A működési költségvetés elkészítése és jóváhagyása a pénzügyi tervezés fő szakasza a beszámolási időszak (hónap, negyedév, év) végén. Alkalmazottak pénzügyi osztály elemezze a várható tranzakciók volumenét a vállalatnál, vegye figyelembe a várható kiadásokat és bevételeket, fix költségeket, inflációt, árfolyam-különbözeteket (ha a vállalat devizaügyletekkel dolgozik).

A működési költségvetés kialakításának szakaszai egy vállalatnál

A költségvetés tervezése egy vállalatnál több szakaszból áll, a működési terv elkészítése is több szakaszból áll.

• Az értékesítési volumen előrejelzése a következő jelentési időszakra. A vállalat változó költségei a kibocsátás mennyiségétől és értékesített termékek, ezért a finanszírozók előrejelzést készítenek a korábbi időszakok nyereségének és jelenlegi helyzet A piacon. A működési költségvetés pénzügyi modelljében maximum külső tényezőket (inflációs szint, refinanszírozási ráta, aktuális árfolyam) kell tartalmaznia, hogy a szükséges összegű kiadásokat biztosítsa.
• Hozzon létre költségvetést az adminisztratív és kapcsolódó költségek fedezésére. Az értékesítési mennyiségtől függően változó költségek(vásárolt alapanyag mennyisége, alap bérek alkalmazottak jutalma, túlóra és további műszakok kifizetése). Az adminisztratív költségek (bérleti díj, alkalmazotti bérek) változatlanok.
• Hozzon létre költségvetést az alapvető gyártási költségek fedezésére. A forrásokat nyersanyagok és anyagok beszerzésére, termelő létesítmények karbantartására és javítására, valamint új technológiák bevezetésére fordítják. A gyártási, innovációs és tudásintenzív vállalatok működési költségvetésének központi részét képezik a termelési költségek. A kereskedőházak, szolgáltató cégek és közvetítők nem terveznek termelési költségvetést, azt működési költségekkel helyettesítik.
• A társaság mérlegének előrejelzése a következő időszakra. A termelési és pénzügyi osztályok munkatársai modelleket építenek a helyzet alakulására, és elkészítik az előzetes mérleget (néha eredménykimutatást). Ezek az adatok lehetővé teszik a mutatók kiszámítását pénzügyi stabilitás vállalatokat, előre jelezze az üzleti teljesítményt, és tegyen félre forrásokat a várható többletkiadások fedezésére.

A működési költségvetés felépítése a korábbi időszakok statisztikáira és gazdasági modellezésre épül. A gazdasági ágazattól függően a dokumentumot a következő pénzügyi időszakra rögzítik, vagy rendszeresen felülvizsgálják. Például az innovatív termékeket előállító kockázati tőketársaságok havonta felülvizsgálják működési költségvetésüket. A kereskedőházak egyetlen dokumentumot fogadnak el az egész következő évre.

Működési költségvetés összeállításának módszerei egy vállalatnál

A kisebb mértékű működési költségvetési tételek tervezése a korábbi időszakok adatai alapján történik, a működési költségek kiszámítása az egyik módszerrel történik.

• CVP elemzés - a jelenlegi költségek, a tervezett termelési mennyiség és a nyereség összehasonlítása. A módszert kis termelő vállalkozások vagy új cégek alkalmazzák. Ezek a CVP modellek lehetővé teszik a fedezeti pont kiszámítását, a termelési mennyiség becslését és az értékesítési struktúra megtervezését.
• EOQ elemzés - a működési költségek számítása alapján optimális adag kézbesítésre. A módszert a nagy cégek akik együtt dolgoznak kereskedői hálózatok. Egy árutétel eladásának költségét megszorozzák a készletek mennyiségével.
• EPR elemzés - költségszámítás egy terméktétel költsége alapján minimális költségekkel (EOQ elemzés módosítása). A módszert olyan cégek alkalmazzák, amelyek kénytelenek nagy mennyiségű árut saját tulajdonú raktárakban tárolni. Egy tétel előállítási és tárolási költségét megszorozzuk a becsült szállítási mennyiséggel.

Működési költségvetés magába foglalja bevételek és kiadások költségvetése , melynek kialakításának alapját a következő költségvetések képezik: termelési költségvetés, termékértékesítés költségvetése, egyéb bevételek, anyag- és energiaköltségek, bérkeret, értékcsökkenési leírás, általános és általános termelési kiadások, adókiadások költségvetése (a termeléstől függően). adó, az általános gazdasági kiadások között szerepelhet).

A működési költségvetések célja a folyamatban lévő tevékenységek tervezése. Megkülönböztetni a következő típusok működési költségvetések.

1. Értékesítési költségvetés. A termelési kapacitástól, a jövőre vonatkozó céloktól és az értékesítési piacoktól függően a tervezett értékesítési volumen kiszámítása a tervezett termékmennyiség és a tervezett árak alapján történik. A számításokat a termék típusa szerint végezzük. Az ilyen típusú költségvetés elkészítése minden vállalkozás számára kötelező. Formái a különböző vállalkozásoknál a sajátosságoktól függően eltérhetnek egymástól.

2. Gyártási költségvetés. A tervezett termelési mennyiséget kiszámítják. Az értékesítési költségvetést és a késztermékek egyenlegét vesszük alapul. Az ilyen típusú költségvetés kiszámítása szükséges a kialakításhoz gyártási program.

3. Költségvetés az anyagok és nyersanyagok közvetlen költségeire. Kiszámítása a termelési egységre jutó anyagfelhasználás normái, a fennmaradó nyersanyagok és a raktárakban lévő készletek termelési költségvetésének előrejelzési adatai, valamint a piaci árak alapján történik. Ez a költségvetés határozza meg az anyagi és technikai erőforrások beszerzésének volumenét. Az adatok pénzben és természetben is keletkeznek. Ez a fajta költségvetés jellemző a gyártó- és építőipari vállalkozásokra.

4. A közvetlen munkaerőköltségek költségvetése. A látványosság teljes költsége kiszámításra kerül munkaerő-források. Bemenő adatok: gyártási költségvetés. Munkaügyi szabványosítási rendszert alkalmaznak.

5. Változó rezsiköltségvetés. A számítás a rezsiköltségek alapján történik tételenkénti bontásban: amortizáció, villany, biztosítási költségek stb.

6. Az alapanyagok és késztermékek készleteinek költségvetése. Kiszámítása a nyersanyag- és anyagegyenlegek természetes egységekben, a késztermék-készletek, az árak és a költségek adatai alapján történik. A hosszú termelési ciklusokkal rendelkező szervezetekben a készletköltségvetés mellett vagy helyett a folyamatban lévő költségvetés is elkészíthető. Az építőipari szervezetekben analógia útján a befejezetlen építkezésekre is költségvetést lehet készíteni.

7. Költségvetés az adminisztratív és kereskedelmi kiadásokra. Itt számítják ki a fix költségek előrejelzését. A tételek összetétele számos tényezőtől függ, beleértve a vállalkozás tevékenységének sajátosságait is.

8. Az eladott áruk költségének költségvetése. A korábbi működési költségvetések alapján számítva, a vállalkozás által jóváhagyott költségszámítási módszertan alapján.

A vállalkozás tevékenységének típusától függően bizonyos költségvetési típusok dominálhatnak.

Tehát például tovább gyár A költségek számításának fő alapja a termelési költségvetés, in kereskedelmi vállalkozások– értékesítési költségvetés. Ha egy vállalkozás egyidejűleg többféle tevékenységet folytat, akkor minden üzletághoz ki kell választani a saját működési költségvetését, valamint meg kell határozni a teljes vállalkozásra vonatkozó adatok összeállításának konszolidációs eljárását.

18. Költségvetés, becslés és finanszírozási terv.

Költségvetés egy olyan terv, amely mennyiségi formában tükrözi a várt eredményeket és az allokált erőforrásokat. Pénzügyi és/vagy természeti összefüggő halmazt képvisel gazdasági mutatók vállalati tevékenységek. A költségvetés a vállalat céljait írja le konkrét pénzügyi és működési struktúrák megvalósítása szempontjából.

A becslés a közelgő kiadások és bevételek számítása, valami hozzávetőleges számítása. Becslés, lény statikus jelentési forma, a gyakorlatban ideális a tervezéshez állandó a vállalkozás költségeit és az azokról való jelentést, de jelenlegi Gyakorlatilag nem alkalmazható egy vállalat félváltozó költségeinek vagy közvetlen működési költségeinek kiszámításakor és korrigálásakor. Jelentés az űrlapon becslések a vállalkozás fizetési pozícióinak kialakításánál is használható, különös tekintettel a fizetési sorrendre (különösen likviditáshiány idején), mivel becslés fizetési kötelezettség (kötelezettség) konnotációja van

Finanszírozási terv A vállalkozás alapfinanszírozási terv, mérlegterv, eredménykimutatás, valamint aktuális (évnél kevesebb) likviditási terv alapján készül. Meg kell mutatnia, hogy milyen forrásból és milyen formában fogja (vagy szeretné) finanszírozni a vállalkozást vagy projektet. Ebben az esetben különbséget kell tenni a vállalkozás forrásaiból történő finanszírozás és a külső finanszírozás között. Térképezze fel a tényleges finanszírozást, valamint a finanszírozással kapcsolatos céljait és szándékait. A vállalkozás pénzeszközeiből történő finanszírozás magában foglalja: vagyon újraelosztását (aktív számítás), például a nem szükséges tárgyi eszközök (föld, épületek, berendezések stb.) értékesítését, készletcsökkentést, értékesítést, majd lízinget.

Ezenkívül a belső finanszírozás magában foglalja a nyereség felhalmozását, a rejtett tartalékok képzését, a tartalékalapokhoz való hozzájárulást stb.

A külső finanszírozás a következő összetevőkből áll: finanszírozás hozzájáruláson keresztül és az alapítók tőkerészesedése révén új tőkével vagy új alapítók bevonásával, például kockázati tőkealapokkal.

A külső finanszírozás magában foglalja a hitelfinanszírozás különböző formáit is: szerződéses kölcsön, forgóeszköz-finanszírozási hitel, szállítói kölcsön (vásárlások fizetési feltételeinek meghatározásával), megbízási szerződések (konszignációs raktárak), vevői előlegek, hosszú lejáratú hitelek tárgyi eszközök finanszírozására. , tőkefinanszírozási részvétel vagy projektek, valamint lízing, faktortranzakciók és támogatások útján történő finanszírozás.

A külső finanszírozás leírásánál a bevont pénzügyi forrásokat rövid, középtávú és hosszú távúra kell felosztani. Általános szabály, hogy a hosszú távú használatra szánt ingatlanvagyont (befektetett eszközöket) hosszú lejáratú hitelek bevonásával kell finanszírozni a likviditási válságok elkerülése érdekében.

19. A vállalkozás pénzügyi költségvetése.

Háromféle pénzügyi költségvetés létezik.

1. Költségvetés kialakítása és felosztása pénzügyi források(előrejelzési egyenleg). Ez a mérlegtételek egyenlegének előrejelzését jelenti: kintlévőségek, készpénz, készletek, befektetett eszközök, kötelezettségek, stb. Minden tétel kiszámítása a standard képlet szerint történik: záró egyenleg = nyitó egyenleg + terhelési forgalom – hitelforgalom. Aktív fiókoknál – „+” jellel, passzív fiókoknál – „-” jellel. Az ilyen típusú költségvetés jelentősége a vállalkozás vagyonának és kötelezettségeinek, így fizetőképességének meghatározása.

2. A bevételek és kiadások költségvetése (előrejelzett eredménykimutatás) a termékértékesítés, a költségek, az adminisztratív és kereskedelmi kiadások, az adók, a pénzügyi kiadások (kölcsönök és hitelek kamatai) előrejelzett értékeinek számításai alapján kerül kialakításra. A működési költségvetés kezdeti információként szolgál. Az adófizetések kiszámítása átlagos százalékos értékkel történik. Ez a költségvetés a pénzügyi eredmény tervezésére, azaz a jövedelmezőség meghatározására szolgál.

3. Költségvetés Pénz(előrejelzési cash flow kimutatás) a kiadások előrejelzett összegét tükrözi (a működési költségvetések adatai alapján). Segítségével elemzik a vállalkozás pénzügyi helyzetét (fizetőképességét), azaz megállapítják, hogy a vállalkozás képes-e a jelenlegi és egyéb kötelezettségeit kiegyenlíteni, a termelés bővítéséhez szükséges új berendezéseket, gépeket beszerezni. Ennek a költségvetési típusnak az a jelentése, hogy a vállalkozásnak gyakran több területen is kell kiadásokat eszközölnie (például beruházások, osztalékfizetés), ezért egyértelműen meg kell érteni a kiadások nagyságát, hogy elemezhessük a pénzbeáramlást. elegendő a kiáramlás fedezésére, vagy szükséges-e további finanszírozás bevonása. Egyes cégeknek van befektetői vagy hitelfelvételi lehetősége, ami segít fedezni a pénzügyi költségvetési hiányt. Ez azonban nem mindig lehetséges (a vállalkozás alacsony fizetőképessége esetén), így az egyik megoldás az egyes költségvetési tételek jelentőségének elemzése és a kiszűrhető legkevésbé fontos tételek azonosítása.

A pénzforgalmi költségvetés célja, hogy ezzel az eszközzel egyrészt megvédje magát a pénzhiánytól (amely nagyon negatívan befolyásolhatja a termelési folyamatot), másrészt annak meghatározása, az ingyenes készpénz befektetésének lehetősége egy ilyen vállalkozásba, hol kaphatok kiegészítő bevétel. A pénzforgalmi költségvetés határozza meg, hogy a vállalat milyen kiadásokkal számol a jövőben, és milyen forrásokból fizeti ezeket a költségeket.

A működési költségvetés egy egyéni Pénzügyi Felelősségi Központ (FRC) költségvetése. A működési költségvetés elkészítésének célja a megfelelő központi szövetségi körzet által végzett üzleti tevékenység eredményeinek megtervezése és rögzítése. A működési költségvetés lényegében az egyes központi pénzügyi körzetek hatáskörének és felelősségének átruházásának eszköze a hozzá rendelt pénzügyi mutatók szerint.

Minden központi szövetségi körzetre egy (és csak egy!) működési költségvetés készül. Egy vállalkozás működési költségvetésének teljes száma megegyezik a benne kialakított központi pénzügyi körzetek számával. Tehát ebben a mennyiségi összefüggésben ennek megfelelően már látható a lehetőség a pénzügyi és költségvetési struktúra közötti kapcsolat megteremtésére.

Különböző, hasonló tevékenységet folytató pénzügyi felelősségi központok esetében a jogcímcsoportok tartalma és ennek megfelelően a működési költségvetési csoportjaik megnevezése megegyezhet.

Példa lehet Működési költségvetés a bevételek és kiadások központjában.

1. Az "A vállalkozás" bevételi központ költségvetése

1.1. Főbb termékek értékesítése.

1.2. Elkészült termékek.

2. A „B üzlet” bevételi központ költségvetése.

2.1.1. Főbb termékek értékesítése.

2.1.2. Szolgáltatások.

3. A „Kereskedelem” költséghely költségvetése.

3.1. Vállalkozási költségek.

3.1.2. Értékesítési vezetők díjazása.

3.1.3. Értékesítési jutalékok.

3.1.4. Viteldíj.

4. A Marketing költséghely költségvetése.

4.1. Vállalkozási költségek.

4.1.6.1 Internetes promóció.

Funkcionális költségvetések

Egy vállalkozás gazdasági tevékenysége bizonyos funkciók összességeként ábrázolható.Általában ezeknek a függvényeknek a listája bemutatható a következő módon:

Értékesítés;

Beszerzés;

Termelés;

Tárolás;

Szállítás;

Adminisztráció (menedzsment)

Pénzügyi tevékenységek;

Befektetési tevékenység.

A működési költségvetési tételek funkcionális hovatartozás szerint csoportosítva funkcionális költségvetést alkotnak. Az összeállítás célja funkcionális költségvetések a vállalkozás tevékenységének különböző területeihez szükséges erőforrásigény meghatározása.

Minden funkcionális költségvetést a vállalat egészére állítanak össze. Tehát egy vállalkozás funkcionális költségvetésének rendszere alkotja költségvetési struktúráját. És így, Költségvetési szerkezet - Ez egy vállalat funkcionális költségvetésének rendszere, amelynek megfelelően az eredmények szekvenciális tervezése és elszámolása történik. gazdasági aktivitás.

E definíció szempontjából a fő költségvetés elkészítésének sémája minden bizonnyal tükrözi a költségvetés szerkezetét, mivel blokkjai nem mások, mint funkcionális költségvetések.

A funkcionális költségvetések részletesebb listája a vállalkozás fent említett funkcióinak megfelelően a táblázatban látható módon tekinthető. 5.6.

táblázatban A 3.6 felsorolja a funkcionális költségvetéseket magasabb szint. Azonban ezen költségvetések bármelyike ​​részletezhető az adott vállalkozás igényei szerint. Például, ha van értelme, hogy egy vállalkozás ne csak a teljes termelési költségeket, hanem azok egyes összetevőit is szabályozza, akkor Költségvetés a közvetlen gyártási költségekhez viszont tartalmazhat Anyagköltség költségvetés, energiaköltség költségvetés, értékcsökkenési költségkeret stb.

5.6. táblázat

Példa a funkcionális költségvetések listájára

		Költségkeret neve
		értékesítési költségvetés
		Értékesítési költségvetés saját termékekre
		A vásárolt áruk értékesítési költségvetése
		Befektetett eszközök értékesítési költségvetése 03
		Értékesítési költségvetés egyéb tevékenységekhez
	A késztermékek (FP) egyenlegeinek költségvetése az időszak elején
	A késztermékek (FP) egyenlegeinek költségvetése az időszak végén
	gyártási költségvetés
	A folyamatban lévő termelés költségvetésének (WIP) egyenlege az időszak elején
	A folyamatban lévő termelés költségvetésének (WIP) egyenlege az időszak végén
	Követelmények költségvetése nyersanyagokra, anyagokra, szerszámokra stb.
	Nyersanyagok, anyagok, szerszámok és egyebek egyenlegének költségvetése az időszak elején
	Költségvetés a nyersanyagok, anyagok, szerszámok és egyebek egyenlegére az időszak végén
	beszerzési költségvetés
	Költségvetés alapanyagok, anyagok, szerszámok stb. beszerzésére.
	Árubeszerzési költségvetés
	beszerzési költségvetés
	Áruegyenlegek költségvetése az időszak elején
	Áruegyenlegek költségvetése az időszak végén
	Az alaptevékenységek bevételi költségvetése
	Az alaptevékenységek közvetlen költségkerete
	Költségvetés a közvetlen gyártási költségekhez
	Költségvetés közvetlen üzleti kiadásokra
	Az alaptevékenységek általános költségkerete
	Gyártási rezsiköltségvetés
	Üzleti rezsi költségvetés
	Igazgatási költségvetés
	Bevételi költségkeret által pénzügyi tevékenységek
	Pénzügyi tevékenységek kiadásainak költségvetése
	Beruházási tevékenység bevételi költségvetése
	Egyéb tevékenységekből származó bevételek költségvetése
	Egyéb tevékenységek kiadásainak költségvetése

Költségvetési típus megjelölések:

DV - bevétel - kiadás; RGK - cash flow; NV - természetes - költség.

Ha szükséges, akkor folytathatja a fúrást még egy szinttel anyagköltség költségvetés részletesen a címen nyersanyag költségvetés(beleértve a fő típusokat is külön kell figyelembe venni), Anyagköltségvetés. A komponensek költségvetése (ismét kiemelve a fő típusokat és (vagy) beszállítókat) stb.

A költségvetési mutatók alapján a végső pénzügyi eredmény is kialakul: nyereség / veszteség vagy nettó cash flow (pénzmaradvány). A vállalkozás is létrehozhat további költségvetések- nem a pénzügyi eredményt számolni, hanem ellenőrizni funkcionális területek bizonyos szakaszokban. Például, ha a teljes vállalaton belül kell kezelnie a bérszámfejtési költségeket, A bérek és fizetések költségvetése, amely A termelési, kereskedelmi és egyéb költségeket külön célszerű figyelembe venni. Azonban minden helyzetben figyelembe kell venni a működési és a funkcionális költségvetések közötti kapcsolatot, a kereskedelem esetében ezeket sematikusan az 1. ábra mutatja be. 5.1.

Rizs. 5.1. Működési és funkcionális költségvetések kapcsolata

Jellemezzük a vállalkozás összevont (végleges) költségvetését. Minden funkcionális költségvetés három költségvetéstípus egyikébe sorolható.

1. Természetes - költség (Áruk, készletek és állóeszközök költségvetése).

2. A bevételek és kiadások költségvetése (BDR).

3. Pénzforgalmi költségvetés (CFB).

E besorolás szerint a funkcionális költségvetések a vállalaton belül konszolidálva vannak, és a megfelelő végső költségvetést alkotják. Így a közvetlen termelési költségvetés, a rezsiköltségvetés, az értékesítési költségek költségvetése stb. csoportosul, és együtt alkotják a végső bevételek és kiadások költségvetése (BDR), a bevételi költségvetés az alaptevékenységekhez, a közvetlen termelési költségek kifizetési költségvetése, a rezsiköltségek kifizetési költségvetése, a kereskedelmi tevékenység stb.- végleges pénzforgalmi költségvetés (CFB).

Sok üzleti művelet érinti mindhárom alsó költségvetést. Így a termékértékesítés megjelenik az áruk költségvetésében, a készletekben és A tárgyi eszközök késztermékek szállítmányaként, és ennek megfelelően főként a bevételek és kiadások költségvetésében - az értékesítésből származó bevételek elhatárolásaként, és amikor a vevő fizeti ezt a terméket a pénzforgalmi költségvetésben (CBDS) - az értékesítésből származó bevételként. Következésképpen a funkcionális Értékesítési Költségvetés az árumozgás, a bevétel és a pénzforgalom összefüggésében készül, és ennek megfelelően részt vesz az összes végleges költségvetés kialakításában (5.2. ábra).

Rizs. 5.2 A funkcionális értékesítési költségvetés és a végső költségvetés közötti kapcsolat

Így a végleges költségvetések nem csak a pénzügyi eredmények tervezéséhez szükségesek, hanem a vállalkozás stratégiájában és taktikájában bizonyos szempontok változásainak „távoli” és „mellékhatásainak” nyomon követéséhez, valamint a költségvetés ésszerű kiigazításához is. egy egész. Nézzük meg őket közelebbről.

Bevételek és kiadások költségvetése (BIB) tükrözi a vállalkozás gazdasági eredményeinek alakulását. Összeállításának célja a menedzsment gazdasági eredményeket a vállalkozás tevékenysége, azaz nyeresége és jövedelmezősége. Ebben az esetben a gazdasági eredmények alatt a vállalkozás termelési és pénzügyi tevékenységének eredményét értjük, amely tükrözi a vállalkozás vagyona értékének változását. Ő mutatja:

Vállalkozási bevétel - teljes mennyiségben és (vagy) egyik vagy másik kritérium szerint részletezve (CFD, bevételi forrás stb.);

A vállalkozás kiadásai teljes volumenben és (vagy) egyik vagy másik kritérium szerint részletezve (CFD, kiadási irány, költségtétel stb.);

Egy bizonyos időszak bevételei és kiadásai közötti különbség (vagyis nyereség vagy veszteség).

Ezen adatok alapján bizonyos elemzési eszközök (elsősorban a profit faktoranalízise) segítségével:

Készítsen egy tervezett mennyiséget, és határozza meg az egyes bevételi források jelentőségét mind a bevétel, mind a nyereség összvolumenében. Az ilyen információk szükségesek a vállalat marketingpolitikájának, termelési programjának stb. kidolgozásához;

Azonosítsa azokat a kiadási tételeket, amelyeket érdemes befolyásolni a pénzügyi eredmények javítása érdekében (azonosítsa azokat a kiadási tételeket, amelyeknél megtakarítási tartalékok vannak).

A bevételek és kiadások költségvetésének formátumának (a tételek sorrendjének és csoportosításának) meg kell egyeznie a vállalkozásnál elfogadott formátummal. eredménykimutatás (átfogó eredménykimutatás), mivel ez a megfelelés lehetővé teszi a vállalkozás pénzügyi eredményeinek kialakításának teljes folyamatának minőségi tervezését és figyelembe vételét (5.7. táblázat). Az összehasonlíthatóság érdekében célszerű ugyanazt a formátumot használni. A tervszerűen vagy ténylegesen elért eredményeket nem kell átcsoportosítani, listázni vagy módosítani.

B táblázat. 7

Pénzügyi eredmények generálási sémája

szabadnap index	beállítás		eredmény
	Művelet ("-" - kivonás, "+" - összeadás)	A jelző neve
Alaptevékenységekből származó bevétel		Közvetlen termelési költségek	marginális
		Közvetlen üzleti költségek
marginális		Üzleti rezsi	Hozzájárulás a kiadásokhoz
Fedezeti hozzájárulás		Vállalati rezsiköltségek	Profit az alaptevékenységekből
hasznot alapvető tevékenységek		Finanszírozási tevékenységből származó bevétel	Adózás előtti profit
		Pénzügyi tevékenységek költségei
		Egyéb bevételek
		más költségek
Adózás előtti profit			Nettó nyereség
Nettó nyereség		Hozzájárulások vállalati alapokhoz	Kiosztatlan
	osztalék

Az egységes formátum alapján vitatható, hogy a BDT - csakúgy, mint az Eredménykimutatásban - a vonatkozó kiadási tételek bruttó pénzügyi eredményeiből (bevétel, járulékkulcs stb.) szekvenciálisan, lépésről lépésre von le. Tehát az egyes lépésekben a költségek ilyen levonásának eredménye alapján a költségek egy bizonyos részétől „megtisztított” pénzügyi eredmények alakulnak ki. És ha az első szakaszban a határjövedelem alakul ki a különbségként teljes bevételés költséget, akkor az utóbbinál nettó nyereséget kapunk.

Bizonyos esetekben tanácsos további sorokat beírni " Pénzügyi eredmény pénzügyi tevékenységből” és „Egyéb üzleti tevékenységből származó pénzügyi eredmény” – amelyek javítják pénzügyi eredményeik kezelését.

Pénzforgalmi költségvetés (CFB) tükrözi a pénzeszközök mozgását (pénzforgalmát) minden típusú bankszámlán, pénztárgépen és más olyan helyen, ahol a vállalat pénzeszközeit tárolják.

Irányuk alapján a pénzáramlásokat két típusra osztják:

Nyugták a vállalkozásnak (pénztárbizonylatok a vállalkozásnak);

A vállalkozás általi kifizetések (vállalati kifizetések).

Az input cash flow (bevétel) és output (kifizetések) különbsége határozza meg a gazdálkodó nettó cash flow-ját, amely lehet pozitív, ha a gazdálkodó átmenetileg szabad pénzeszközöket halmoz fel, vagy negatív, amikor készpénzes fizetések meghaladják a bevételeket. Megfelelés van a bevételek és a bevételek, valamint a kifizetések és a kiadások között. A legtöbb bevétel és kiadás kialakulása a pénzeszközök átvételéhez és kifizetéséhez kapcsolódik. A BDDS és BDR cikkek részletességének azonosnak kell lennie. A BDDS és a BDR cikkek megfeleltetésére példa a táblázatban látható. 5.8.

5.8. táblázat

A BDDS és BDR cikkek megfelelősége

Ez a megfeleltetés egyenlőségjelet vált ki a profit és a nettó cash flow között. Azonban még egy kezdő vállalkozó is rájön, hogy meglehetősen jelentős különbségek vannak köztük. A bevételek és bevételek, illetve a költségek és a kifizetések közötti különbségek fő okai:

1) időbeli különbségek. A bevételek időben elmaradhatnak a bevételtől, vagy megelőlegezhetik, esetenként egybeeshetnek. Ugyanez történik a fizetésekkel is. Kivitelezhetők a kiadásokkal szinkronban, előrébb járhatnak, vagy jelentősen - esetenként meglehetősen jelentősen - lemaradhatnak;

2) összegbeli különbségek. Vannak olyan nyugták, amelyek nem bevételek, és fordítva. Előfordulhat, hogy egy vállalkozás bevételhez jut, de nem rendelkezik ezeknek a bevételeknek megfelelő bevételekkel. A ráfordításokkal/befizetésekkel kapcsolatban teljes analógia van: a vállalkozás teljesíthet olyan kiadásokat, amelyek nem igényelnek kifizetést, illetve olyan kifizetéseket, amelyek számviteli szempontból nem minősülnek ráfordításnak.

Nézzük meg részletesebben az egyes eltéréseket.

A bevételekhez viszonyított különbségek a sorokban a következők (5.9. táblázat).

5.9. táblázat

Eltérés a sorokban a bevételekkel és bevételekkel kapcsolatban

A BDT, a BGRK és a mérleg közötti összefüggések meghatározásával jelezhető, hogy az előlegbevételek képezik a vállalkozás szállítóállományát, az ügyfeleknek nyújtott kereskedelmi (áru) hitel pedig követelést.

A kiadásokhoz és kifizetésekhez kapcsolódó sorok különbsége így néz ki (5.10. táblázat):

5.10. táblázat

Fizetési határidő a költségekhez kapcsolódóan

A mérlegben az előlegek a vevők, a szállítóktól kapott kereskedelmi hitelek a szállítók között szerepelnek.

A jövedelemmel kapcsolatos összegbeli nézeteltérések nem olyan változatosak: az alaptevékenységből származó bevétel nem lehet nagyobb a bevételnél. Csak a „tisztességtelen” követelésekhez kapcsolódó veszteségek miatt lehetnek kisebbek. Ebből következően azokban a vállalkozásokban, ahol a termékeket (munkát, szolgáltatásokat) kizárólag készpénzért értékesítik, a bevételek mind időbeli, mind mennyiségi szempontból egybeesnek a bevétellel. Azoknál a vállalkozásoknál, amelyek a termékekért (munkálatokért, szolgáltatásokért) előre fizetést kapnak, a bevételek és bevételek nagysága egybeesik, de a bevételek korábban keletkeznek. Ugyanazon vállalkozásoknál termékek értékesítése főleg rajta kereskedelmi feltételek(árucikk) hitel, a bevételek mind értékben, mind összegben elmaradnak a bevételtől. A verseny fokozódásával azonban a kereskedelmi (áru)hitel bővül, és ez a fajta jövedelem válik dominánssá.

A vállalkozás pénzügyi tevékenysége nem bevétel, hanem kölcsön, de nem bevételhez, hanem a vállalkozás jegyzett tőkéjébe történő befektetéshez és szponzorációhoz (beleértve a költségvetési) bevételhez kapcsolódó bevételeket is generálhat.

A kiadásokkal kapcsolatos összegbeli nézeteltérések mindkét irányban lehetségesek: mint fentebb említettük, vannak olyan kifizetések, amelyek nem kiadások, és vannak olyan kiadások, amelyek nem igényelnek kifizetést. A táblázat tartalmazza azokat a fő elemeket, amelyekben az EDV és a BDDS különbözik egymástól. 5.11

Így a BDDS egy kötelező eszköz a vállalat cash flow-inak kezelésére. Segítségével megtervezik és elemzik:

Egyedi kifizetések és bevételek mennyisége;

Fizetési és pénzátvételi határidők;

A pénzáramlások iránya - bevételek forrás szerint, kifizetések tervezett cél szerint;

Az időszakra vonatkozó készpénzforgalom (a szükséges gyakorisággal), amely esetenként a kiegészítő finanszírozási igény felméréséhez szükséges;

A számlákon lévő pénzeszközök egyenlege meghatározott (ellenőrző) dátumok szerint.

A fentiek mindegyike lehetővé teszi a vállalkozás fizetőképességének kezelését, azaz a kötelezettségek időben történő visszafizetésének képességét. Ezt a következő intézkedésekkel érik el:

A szükséges pénzösszeg fenntartása a számlán (az összes ütemezett fizetés teljesítéséhez);

5.11. táblázat

Ellentétek a cikkekben a BDT és a BDDS között

Működési költségvetések

A működési költségvetés a következőket tartalmazza:

Értékesítési költségvetés

a havi és negyedéves értékesítési volumeneket mutatja terméktípusonként és a vállalat egészére vonatkozóan fizikai és értékben a költségvetési időszak teljes időtartama alatt.

Gyártási költségvetés

tükrözi a havi és negyedéves termelési mennyiségeket (kibocsátást) terméktípusonként és a vállalat egészére vonatkozóan fizikai értelemben, figyelembe véve a költségvetési időszak elején és végén lévő késztermék-készleteket.

Késztermék-leltár költségvetése

információkat tartalmaz a készletekről terméktípusonként, a vállalat egészére és szerint egyéni vállalkozások természetes és költség szempontjából.

Áru-, nyersanyag- és anyagkészletek költségvetése

(rögzített anyagok és leltári cikkek készletei - áruk és anyagok) információkat tartalmaz a készletekről a készletek típusa szerint a vállalat egészére és az egyes vállalkozásokra vonatkozóan fizikai és értékben.

Költségvetés a közvetlen anyagköltségekre

(rögzített anyagok és készletek) információkat tartalmaz a nyersanyagok és készletek, a vásárolt termékek és alkatrészek késztermék egységenkénti költségeiről terméktípusonként és a vállalat egészére vonatkozóan fizikai és költség értelemben, valamint információkat tartalmaz a készletek készleteiről. alapanyagok értékben a költségvetési időszak elején.

Közvetlen munkaerő-költségvetés

tükrözi a kulcsfontosságú termelési személyzet bérköltségét a költségvetési időszakban késztermék egységenként terméktípusonként és a vállalat egészére nézve fizikai és költség értelemben, azaz. figyelembe véve a munkaidő munkaórában kifejezett költségét és a tarifákat.

Közvetlen termelési (működési) költségek költségvetése a termelés pontosabb elszámolásakor összeállítható (operatív - for kereskedelmi társaságokés a szolgáltató szektor vállalkozásai) közvetlen (változó) költségek közé sorolható kiadások.

Költségvetés az általános gyártási (általános műhely) rezsiköltségekhez mutatja az adott vállalkozásban (műhelyben, szerkezeti egységben) közvetlenül foglalkoztatott adminisztratív, vezetői, mérnöki, műszaki és kisegítő személyzet bérköltségét, bérleti díjakat, rezsi és útiköltségeket, rutinjavítás költségeit, kis értékű és kopás költségeit - az üzemeltetéshez kapcsolódó szerszámok és egyéb költségek (főleg általános bolti költségek). ennek az üzletnek az egész költségvetési időszak alatt.

Menedzsment költségvetés

Információkat tartalmaz a vállalkozás vagy vállalat irányítási rendszerében dolgozó adminisztratív, vezetői, mérnöki, műszaki és támogató személyzet fizetési költségeiről, bérleti díjakról, közüzemi és utazási költségekről, a rutinjavítás költségeiről, az alacsony értékű és kopás költségeiről. eszközöket és egyéb (főleg általános szervezési) kiadásokat a költségvetési időszak során.

Vállalkozási kiadások költségvetése

A rezsiköltségvetés tartalmazza

információk a vállalkozás egyéb kiadásairól, mint például az értékcsökkenés, a hitelek kamatai és egyéb általános üzemi kiadások a költségvetési időszakban.

Az általános termelési rezsiköltség költségvetése és az adminisztratív és kereskedelmi kiadások költségvetése között szerkezeti és tételsor szerinti különbség jelentéktelen, formátumuk azonos lehet. A fő különbség az, hogy az első esetben az összes költség közvetlenül egy külön vállalkozástípusra (termék, műhely, szerkezeti egység) számítható, a második esetben pedig csak a vállalat egészére vonatkozóan határozható meg ugyanaz a költség.

Menj az oldalra:
1 2

Mi az a működési költségvetés | Működési költségvetés

Működési költségvetés — angol Működési költségvetés, gondosan részletezett költségvetések, amelyek a napi kiadások kezelésére készültek.

Eltérnek más típusú költségvetési stratégiáktól, amelyek tartalmazhatnak olyan tételeket, amelyek lehetővé teszik a jövőbeli műveleteket vagy a fő költségvetésen kívül felmerülő további kiadásokat. A működési költségvetésnek nemcsak azt kell biztosítania, hogy a vállalkozás további működéséhez szükséges források rendelkezésre álljanak, hanem azt is, hogy azok a lehető leghatékonyabban kerüljenek elosztásra.

Szinte minden szervezet tervez és hajt végre működési költségvetést. A vállalat méretétől függetlenül az ilyen típusú költségvetés elkészítése segít meghatározni, hogy mekkora bevételre van szükség az azonos szintű működéshez.

A nonprofit szervezetek éves költségvetést is készítenek, amely tükrözi a kiadások fedezésére fordítandó adományok és egyéb bevételi források várható összegét. Működési költségvetést akár a háztartások is készíthetnek, így könnyebben meghatározható a havi kiadások fajtája és mértéke.

A vállalkozás működési költségvetése elsősorban azokat a kiadási tételeket tartalmazza, amelyek hónapról hónapra folyamatosan felmerülnek. Például tartalmazni fogják az alkalmazottak fizetését, valamint a kapcsolódó juttatási költségeket, például az egészségbiztosítást. A költségvetés gondosan megtervezi a működési kiadásokat is, hogy a vállalat folyamatos működését olyan szinten tartsa, amely lehetővé teszi a nyereség elérését. Sok esetben a működési költségvetés számolja el és tervezi az adósságkötelezettségek kifizetését, beleértve a hitelek után fizetett kamatokat is.

A működési költségvetés elkészítésének alapja a vállalkozás működésének támogatásához szükséges munkaterhelés felmérése. Ezt általában teljes munkaegységekként ábrázolják, amelyeket a működési tevékenységekhez kapcsolódó költségtételek azonosítanak. A megbízható információkon alapuló költségvetés felépítése megkönnyíti a működési költségvetés elkészítését, amely gyakran a vállalat különböző részlegei közötti optimális forráselosztás problémájának megoldásához szükséges, hogy hatékonyan tudják ellátni tevékenységüket.

Mint minden típusú költségvetésnél, a működési költségvetést is időről időre módosítani lehet. Ezt olyan tényezők okozhatják, mint a bevételek változása, új termékvonal bevezetése, új részlegek megnyitása vagy régi részlegek bezárása, a fogyasztói kereslet változása stb. Ezért a működési költségvetésbe általában beépítenek egy bizonyos fokú rugalmasságot, amely lehetővé teszi a vezetők számára, hogy szükség szerint dönthessenek bizonyos kiadási tételek növeléséről vagy csökkentéséről.

Használt pénzügyi tervezés A költségvetés típusai négy fő csoportra oszthatók:

· alapvető költségvetések (más néven pénzügyi);

· működési költségvetések;

· költségvetések támogatása;

· speciális költségvetések.

Mindezekre a költségvetésekre szükség van egy összevont termelési vagy fő költségvetés (főköltségvetés) létrehozásához. Ugyanakkor a fő költségvetés kidolgozható mind a szervezet egészére, mind az egyes vállalkozásokra.

Fő költségvetések:

1. A költségvetés lényege és célja

1.1. A költségvetés-tervezés mint menedzsment technológia

A költségvetés-tervezés a vezetői számvitelben a tervezési folyamatra utal. A tervezés egy speciális döntéshozatali folyamat, amely nem csak egy eseményt érint, hanem az egész vállalkozás tevékenységét. A tervezési folyamat elválaszthatatlanul összefügg az ellenőrzési folyamattal. Ellenőrzés nélkül a tervezés értelmetlenné válik. A tervezés az ellenőrzéssel együtt a menedzsment egyik funkciója, és a jövőben végrehajtandó tevékenységek meghatározásának folyamata.

Minden olyan vállalkozás, amely elérte a közepes méretet, és ennek eredményeként rendelkezik ilyenekkel szervezeti struktúra, amelyben a vállalati szolgáltatások bizonyos szintű függetlenséggel rendelkeznek, és tervezést és ellenőrzést igényelnek.

A tervezés és ellenőrzés a múltbeli pénzügyi és

nem pénzügyi információk. A tervezéshez szükséges pénzügyi információk összegyűjtése és feldolgozása a számviteli rendszerben történik.

A becslés (vagy költségvetés) egy pénzügyi dokumentum, amelyet a javasolt tevékenységek végrehajtása előtt készítenek. Ez a jövőbeli pénzügyi tranzakciók előrejelzése. A költségvetés, mint a vezetői kontroll szerves része, objektív alapot teremt a szervezet egésze és részlegei teljesítményének értékeléséhez. Költségvetés hiányában a jelenlegi időszak teljesítményének összehasonlítása a korábbi időszakokkal téves következtetésekhez vezethet, nevezetesen, hogy a múltbeli teljesítmény magában foglalhatja a termelő munka eredményeit is. E mutatók javulása azt jelenti, hogy a vállalkozás elkezdett jobban működni, de nem merítette ki képességeit. A korábbi időszakok mutatóinak használatakor nem veszik figyelembe azokat az új lehetőségeket, amelyek korábban nem léteztek. A költségvetés, mint a szervezet különböző részlegeinek munkáját koordináló eszköz, arra ösztönzi az egyes szintű vezetőket, hogy tevékenységüket a szervezet egészének érdekeit figyelembe véve építsék fel.

A költségvetés egyik fő funkciója az előrejelzés (pénzügyi állapot, források, bevételek és költségek). Éppen ezért a költségvetés-tervezés értékes a vezetői döntések meghozatalához. A rendszer szerepe vezetői számvitel a költségvetés pedig az összes pénzügyi információ bemutatása, a készpénz, pénzügyi források, a vállalkozás számláinak és eszközeinek mozgásának bemutatása a legkényelmesebb formában bármely vezető számára, még az is, aki nem nagyon jártas a számvitel fortélyaiban, és bemutatja a megfelelő információkat. a gazdasági tevékenység mutatói a legelfogadhatóbb módon a hatékony vezetői döntések meghozatalához áruszállítás vagy szolgáltatásnyújtás formájában a megvásárolni kívánó fogyasztó számára, amihez nem jár feltétlenül fizetés, és a kiszállított termékek árbevételre alakulnak át. .

A költségvetési rendszer ellenőrzési funkciót lát el, meghatározza a vezetők felelősségi körét különböző szinteken, és összefüggésbe hozza azt a költségvetések és becslések mutatóival. A pénzügyi ellenőrzés és a teljesítményértékelés közvetlen és visszacsatolás jellegű. A költségvetési és a ténylegesen elért mutatók összehasonlítása visszacsatolási ellenőrzéssel, a közvetlen visszacsatolási ellenőrzés pedig a költségvetési mutatók és a szervezet által meghatározott célokkal való összehasonlításán alapul. A közvetlen és visszacsatolásos kontrollmechanizmusok révén a vezetők javadalmazási rendszere (prémiumok, juttatások stb.) épül ki, azonban meg kell jegyezni, hogy hatékony munkavégzés költségvetés-ellenőrzési mechanizmusok, szükséges, hogy a költségvetési rendszer felvállaljon egy bizonyos cselekvési szabadságot vezetői személyzet azonnali vádak és szankciók nélkül a költségvetési mutatóktól való rövid távú eltérések esetén A költségvetés-tervezés segítségével meghatározott munkavállalói csoportokra mutatók (feladatok) készülnek, ami növeli a munkaeredményekért való felelősségüket. Emellett a szervezet alkalmazottainak részvétele a költségvetések és becslések elkészítésében növeli a motivációs hatást. A vezetők teljesítményértékelésének költségvetés-orientált stílusa azonban elfogadhatatlan a bizonytalanság körülményei között.

A költségvetési rendszer formálja a szervezet dolgozóinak pénzügyi tudatosságát. Ismerniük és tisztán kell érteniük tetteik következményeit, el kell gondolkodniuk azon, hogy más, alternatív megoldások pénzügyi szempontból hatékonyabbak lehetnek.

Számos, a költségvetési év teljesítményét befolyásoló döntés komponensként előre születik hosszú távú terv, amely az éves költségvetés elkészítésének kiindulópontja kell, hogy legyen. A költségvetések és becslések elkészítéséért felelős személyeknek erről a felső vezetéstől kell tájékozódniuk. Emellett információval kell rendelkezniük a működési feltételek esetleges változásairól, az árakat, az inflációs rátákat, az iparági keresletet és a termékkibocsátást módosító módosításokról. Az egyes költségvetési szakaszok és becslések elkészítéséért felelős főtevékenységek vezetőinek történő tájékoztatás során útmutatást kell adni a gazdasági helyzet esetleges változásaira adott válaszok jellegére A költségvetés tervezés kommunikációs funkciója fokozódik amikor a folyamatot ellentétes irányban mozgó információáramlások kombinációja formájában hajtják végre.

A költségvetési folyamat kommunikációs funkciójának megvalósítása során figyelembe kell venni, hogy ez meglehetősen munkaigényes és költséges, és ha költségei meghaladják a hasznot, akkor bürokratikus fékké válik.

A költségvetési időszak (a költségvetés által lefedett időintervallum hossza) a stratégiai költségvetés esetében 3-10 év, az operatív költségvetés esetében 1 év.

A költségvetés-tervezés céljai és célkitűzései a szervezet küldetésétől, fő és magáncéljaitól függenek. Ebben az esetben a következőket kell tennie:

● egyértelműen fogalmazza meg a fő pénzügyi és nem pénzügyi célokat;

● olyan indikátorok kiválasztása, amelyek segítségével nyomon követhető e célok elérése;

● meghatározza a költségvetés készítésével megoldható feladatokat (a fő célok elérését biztosító).

● A fő költségvetési célok a következők:

● tervezési eszköz funkcióinak ellátása;

● vezérlés közvetlen és visszacsatolással;

● motiváló hatás biztosítása a munkavállalók tevékenységére;

● kommunikációs környezet kialakítása;

● a szervezet tevékenységeinek koordinációjának biztosítása.

1.2. A költségvetés típusai

A vállalaton belüli költségvetés összetevői a következők:

a) technológia (menedzsment);

b) a költségvetési rendszer megszervezése;

c) automatizálás.

A vállalaton belüli költségvetés felállításakor követni kell annak alapelveit:

● az orosz viszonyokhoz igazodó, nyugati pénzügyi irányítási elveken alapuló költségvetési módszertan alkalmazása;

● vállalati adatbázisok létrehozása az elsődleges dokumentáció, beleértve az összes számviteli információt (és azon felül is) a beszámolási határidőknél gyorsabban összegyűjtve és feldolgozva;

● a titoktartási elvek szigorú betartása.

A költségvetési folyamat eszköze a költségvetések (tervek, becslések). Négy fő csoportra oszthatók:

● fő költségvetések (bevételek és kiadások költségvetése, pénzforgalmi költségvetés, mérleg);

● működési költségvetések (értékesítési költségvetés, gyártási költségvetés, közvetlen anyagköltségek költségvetése, közvetlen munkaerőköltségek stb.);

● támogatási költségvetések (terv tőkebefektetések, hitelterv, adóköltségvetések);

● kiegészítő (speciális) költségvetések (nyereségfelosztási költségvetés, egyedi projektek és programok tervei).

Mindezen költségvetési típusok szükségesek a vállalkozás pénzügyi helyzetének előrejelzéséhez és a terv-tényelemzés elvégzéséhez. .

A költségvetés tervezése általában a működési költségvetések kidolgozásával kezdődik, amelyek között általában a következőket különböztetjük meg:

1. Értékesítési költségvetés.

Az értékesítési költségvetés a havi és negyedéves értékesítési volumeneket mutatja terméktípusonként és a szervezet egészére vonatkozóan fizikai és költség értelemben. Előrejelzést ad a teljes bevételről, amely alapján megbecsülik a fogyasztóktól származó készpénzbevételeket. Az értékesítési volumen az egyéb költségvetések (becslések) alapja.

2. Gyártási költségvetés (gyártási program);

A termelési költségvetést havonta és negyedévente csak mennyiségileg alakítják ki, és a termelési vezető feladata. Feladata a fogyasztói igények kielégítésére elegendő termelési mennyiség biztosítása és a gazdaságosan megvalósítható készletszint kialakítása.

3. Késztermék-leltár költségvetése.

A késztermék-leltári költségvetés a készletekről terméktípusonként, a szervezet egészére és az azon belüli egyes vállalkozásokra vonatkozó információkat tartalmaz fizikai és költség tekintetében. Kombinálható a gyártási költségvetéssel, és része lehet annak.

A késztermék-készlet költségvetését a költségvetési időszak elején és végén számítják ki. Az időszak elején a tartalékok összege a tárgyév végi várható egyenlegek alapján kerül megállapításra, és tartalmazza:

– tényleges vagy várható egyenlegek elkészült termékek raktáron;

– olyan kiszállított termékek, amelyeknél nem érkezett meg a fizetési határidő;

– az ügyfelek által nem időben fizetett termékek;

– a vásárlók birtokában lévő termékek.

4. Közvetlen anyagköltségek költségvetése.

A közvetlen anyagköltségek költségvetése információt generál a termékek előállításához szükséges készletek beszerzésének és beszerzésének költségeiről termékegységenként és a szervezet egészére nézve fizikai és költség értelemben.

Tartalmazza továbbá a költségvetési időszak eleji és végi alapanyag-készletek érték szerinti készleteit.

Működési költségvetés és összetétele.

Működési költségvetés- ez egy olyan költségvetési rendszer, amely jellemzi a termelés, a termékek értékesítésének, a vállalatirányítási költségeket, valamint a termelés egyes szakaszainak és a vállalatirányítási funkciók költségeit.

Magába foglalja:

1) értékesítési költségvetés;

2) gyártási költségvetés;

3) a nyersanyagok és anyagok közvetlen költségeinek költségvetése;

4) a közvetlen munkaerőköltségek költségvetése;

5) változó rezsiköltségvetés;

6) a nyersanyag- és késztermék-készletek költségvetése;

7) adminisztratív és kereskedelmi kiadások költségvetése;

8) az eladott áruk költségének költségvetése.

Működési költségvetések az alapköltségvetések összeállításához használt naturális és költségtervezett mutatók kialakításához szükséges.

A működési költségvetések célja a folyamatban lévő tevékenységek tervezése. A következő típusú működési költségvetések különböztethetők meg.

1. Értékesítési költségvetés. A termelési kapacitástól, a jövőre vonatkozó céloktól és az értékesítési piacoktól függően a tervezett értékesítési volumen kiszámítása a tervezett termékmennyiség és a tervezett árak alapján történik. A számításokat a termék típusa szerint végezzük. Az ilyen típusú költségvetés elkészítése minden vállalkozás számára kötelező. Formái a különböző vállalkozásoknál a sajátosságoktól függően eltérhetnek egymástól.

2. Gyártási költségvetés. A tervezett termelési mennyiséget kiszámítják. Az értékesítési költségvetést és a késztermékek egyenlegét vesszük alapul. Az ilyen típusú költségvetés kiszámítása szükséges a termelési program kialakításához.

3. Költségvetés az anyagok és nyersanyagok közvetlen költségeire. Kiszámítása a termelési egységre jutó anyagfelhasználás normái, a fennmaradó nyersanyagok és a raktárakban lévő készletek termelési költségvetésének előrejelzési adatai, valamint a piaci árak alapján történik. Ez a költségvetés határozza meg az anyagi és technikai erőforrások beszerzésének volumenét. Az adatok pénzben és természetben is keletkeznek. Ez a fajta költségvetés jellemző a gyártó- és építőipari vállalkozásokra.

4. A közvetlen munkaerőköltségek költségvetése. Kiszámítják a munkaerő-források vonzásának teljes költségét. Bemenő adatok: gyártási költségvetés.

Munkaügyi szabványosítási rendszert alkalmaznak.

5. Változó rezsiköltségvetés. A számítás a rezsiköltségek alapján történik tételenkénti bontásban: amortizáció, villany, biztosítási költségek stb.

6. Az alapanyagok és késztermékek készleteinek költségvetése. Kiszámítása a nyersanyag- és anyagegyenlegek természetes egységekben, a késztermék-készletek, az árak és a költségek adatai alapján történik. A hosszú termelési ciklusokkal rendelkező szervezetekben a készletköltségvetés mellett vagy helyett a folyamatban lévő költségvetés is elkészíthető. Az építőipari szervezetekben analógia útján a befejezetlen építkezésekre is költségvetést lehet készíteni.

7. Költségvetés az adminisztratív és kereskedelmi kiadásokra. Itt számítják ki a fix költségek előrejelzését. A tételek összetétele számos tényezőtől függ, beleértve a vállalkozás tevékenységének sajátosságait is.

8. Az eladott áruk költségének költségvetése. A korábbi működési költségvetések alapján számítva, a vállalkozás által jóváhagyott költségszámítási módszertan alapján.

Pénzügyi költségvetés és összetétele.

A pénzügyi költségvetés olyan terv, amely tükrözi a pénzügyi források várható forrásait és felhasználási irányait a következő időszakban.
A pénzügyi költségvetés egy részleg pénzügyi feltételeinek elemzésére szolgál az eszközök és források, a pénzforgalom, a forgótőke és a jövedelmezőség arányának elemzésével.
A szervezet fő (konszolidált) költségvetésének fontos összetevője az pénzügyi költségvetés(terv). A legtöbbben Általános nézet a szervezet bevételeinek és kiadásainak egyenlegét jelenti. Ebben a működési költségvetésben szereplő bevételek és kiadások mennyiségi becslései monetárissá alakulnak. Fő célja, hogy tükrözze a várható pénzügyi forrásokat és felhasználási irányokat.

A pénzügyi költségvetés (terv) segítségével információkat szerezhet az alábbi mutatókról:

Az értékesítés volumene és a teljes nyereség;

Értékesítési költség;

A bevételek és kiadások százalékos aránya;

Teljes beruházási volumen;

Saját és kölcsöntőke felhasználása;

A befektetések megtérülési ideje stb.

A pénzügyi költségvetés beruházási és pénzforgalmi költségvetést, valamint előrejelzési mérleget (vagyoni helyzetkimutatást) tartalmaz.

14-es számú jegy

A működési és pénzügyi költségvetés kapcsolata az üzleti folyamatok tükrözése szempontjából. 2. A működési és a pénzügyi költségvetés kapcsolata a költségvetés kiszámításához szükséges információk teljessége szempontjából.

Minden vállalkozás költségvetési rendszere egymással összefüggő működési, beruházási és pénzügyi költségvetések összessége. A működési költségvetés az értékesítés, termelés, beszerzés stb. költségvetéséből, a beruházási költségvetés - a tőkebefektetésekre, a befektetett eszközök értékesítésére és a beruházási bevételekre vonatkozó költségvetésekből áll. A pénzügyi költségvetés általában tartalmaz egy pénzforgalmi költségvetést, egy nyereség- és veszteség költségvetést (bevételek és kiadások költségvetése) és egy előrejelzett egyenleget. A pénzügyi, működési és beruházási költségvetést tartalmazó fő költségvetést gyakran fő költségvetésnek nevezik.

A költségvetési rendszer kialakítása során nem csak az összeállított költségvetések típusait kell figyelembe venni, hanem a köztük fennálló kapcsolatot, valamint a kialakításuk sorrendjét is. Az összes költségvetés összességét és elkészítésének eljárását általában költségvetési modellnek nevezik.

A költségvetési folyamat általában az értékesítési költségvetés elkészítésével kezdődik. E költségvetés alapján kerül meghatározásra a vállalkozás termelési programja, valamint a termelési kapacitás-, személyi-, alapanyag- és készletszükséglet, valamint a szolgáltató egységek fenntartási költségei. A következő szakaszban az előállított termékek költségkeretét, a beszerzési költségvetést és a működési költségvetés részét képező egyéb költségvetéseket alakítják ki. A működési költségvetés adatai alapján pénzügyi költségvetés készül.

15-ös számú jegy

Alapvető költségvetési modellek.

A fő költségvetés összefoglalja a szervezet értékesítésért, termelésért, K+F-ért, marketingért, ügyfélszolgálatért és pénzügyekért felelős részlegének céljait.

A költségvetés-tervezés az általános (fő) költségvetésen alapul, amely a vállalat egészére vonatkozó munkaterv, amelyet minden részleg vagy funkció között koordinálnak. Működési és pénzügyi költségvetésből áll.

A fő költségvetés a célok eléréséhez szükséges marketing- és termelési tervek pénzügyi, számszerűsített kifejezése.

A fő költségvetés három kötelező pénzügyi dokumentumból áll:

· Eredmény- és veszteségjelentés előrejelzése

· Pénzforgalmi kimutatás előrejelzése

Mérleg előrejelzés

A költségvetési folyamat két részre osztható:

A működési költségvetés a következőkből áll:

· Végrehajtási költségvetés

· Gyártási költségvetés

· Költségvetés készletek

· Az anyagok közvetlen költségeinek költségvetése

· Általános gyártási költségvetés

· A közvetlen munkaerőköltségek költségvetése

· Vállalkozási költségek költségvetése

· Általános kiadási költségvetés

· Nyereség és veszteség költségvetése

A pénzügyi költségvetés olyan terv, amely tükrözi a pénzügyi források várható forrásait és felhasználási irányait.

A pénzügyi költségvetés a következőkből áll:

· Beruházási költségvetés

Pénzforgalmi terv

Egyenleg előrejelzése

A tervezési folyamatot értékesítési tervvel kell kezdeni.

E terv alapján és a tervezett stratégiai mutatók elérését figyelembe véve kell további terveket megépíteni.

Előző1234567891011Következő

A működési költségvetés a szervezet tevékenységéből származó nyereség mértékének meghatározására készül.
A működési költségvetés összetevői a következők:
értékesítési költségvetés;
gyártási program;
termelési költség költségvetés;
üzleti kiadások költségvetése;
Általános kiadási költségvetés.
Az általános üzleti költségek az elfogadott számviteli politikától függően a termékek előállítási költségében szerepelhetnek.
A működési költségvetés tervezése az élőmunka költségeire, a munkatárgyakra, a munkaeszközök felhasználására és a termelés megszervezésére vonatkozó normák és szabványok alapján történik.
A megélhetési munkaerőköltségek normái a termékek és a munka típusaira vonatkozó időszabványok, a berendezések és a munkahelyek karbantartása, a fő- és segédmunkások számának aránya és a munkavállalók egyéb kategóriái, a szabványok teljesítésének aránya stb.
A munkadíjak költségszabványai meghatározzák a nyersanyag-, alapanyag- és segédanyagok tervezett felhasználását, különféle típusok energia, félkész termékek és alkatrészek bizonyos típusú termékekhez és munkákhoz, valamint hulladékok és veszteségek.
A munkaeszközök használatára vonatkozó normák és szabványok magukban foglalják az átlagos éves termelési kapacitás kihasználtságát, az egységnyi berendezésre jutó kibocsátás mértékét, a berendezés javításának munkaintenzitásának mértékét, a berendezések óránkénti termelékenységét stb.
A termelés megszervezésére vonatkozó normák és szabványok határozzák meg az időtartamot termelési ciklus, a folyamatban lévő termelés mennyisége, az alapanyagok és anyagok készletszintjei stb.
A termelési program tervezésekor a fent felsorolt ​​normákon és szabványokon kívül a kialakult környezetvédelmi, társadalmi-gazdasági és egyéb szabványokat is alkalmazzák.
Az értékesítési költségvetés határozza meg az értékesítésre tervezett különféle típusú termékek és szolgáltatások mennyiségét, árait és költségeit. A költségvetés elkészítésekor szakemberek és szakértők becsléseit a termékek és szolgáltatások várható keresletére, az elmúlt összehasonlítható időszakok kereslet kielégítésére vonatkozó elemzési adatokat, valamint speciális marketingkutatási technikákat és modelleket használnak.
Az értékesítési költségvetés a tervezés kiindulópontja. Ennek alapján készül a gyártási program, a termelési költségkeret, a készpénzköltségvetés és az általános költségvetés egyéb részei.
A termelési program meghatározza minden típusú termék és szolgáltatás termelési volumenét, figyelembe véve a késztermékek egyenlegét a raktárban a megfelelő időszak elején és végén. Az egyes terméktípusok gyártási volumenének kiszámításához a tervezett értékesítési mennyiségből kivonják a raktárban lévő késztermékek időszak eleji egyenlegét, és hozzáadják az időszak végén a raktárban lévő késztermékek egyenlegét. a keletkező különbséget. Jellemzően a szervezet egészére és részlegeire vonatkozó termelési programot készítenek az adott évre, negyedévenként és hónaponként.
A termékek és szolgáltatások előállítási költségkeretét az alapanyagok és anyagok felhasználására és beszerzésére szolgáló termelés előkészítésére és fejlesztésére, a munkaerőköltségekre, az általános termelési költségekre és egyéb kiadásokra vonatkozó költségvetések alapján állítják össze. Az általános üzleti költségeket a termelési költségek tartalmazhatják.
A termelés előkészítésének és fejlesztésének költségvetése tartalmazza azokat a kiadásokat, amelyeket a pénzügyi elszámolás e tétele alatt vesznek figyelembe (13.2. pont).
Az alapanyagok és készletek felhasználásának és beszerzésének költségvetésében a termelési program alapján az egyes tárgyi eszközök típusok tervezett felhasználását úgy határozzák meg, hogy az egyes termék- és szolgáltatásfajták tervezett termelési mennyiségét megszorozzák az egyes termék- és szolgáltatásfajták fogyasztási arányával.
sokféle nyersanyag és anyag. Az alapanyagok és anyagok költségeinek meghatározása után az egyes típusokra vonatkozó beszerzések mennyiségét kiszámítják, figyelembe véve a raktári készletek egyenlegét a megfelelő időszak elején és végén. Az alapanyagok, készletek fogyasztását, beszerzését nemcsak havi, hanem évtizedes, hét, napos, esetenként műszakban is célszerű megtervezni, természetben és pénzben egyaránt.
A munkaerő-költségvetés pénzben meghatározza a termelési program befejezéséhez szükséges időt és munkaerő-költségeket.
A személyi szükségletek kiszámítását az alkalmazottak kategóriái szerint külön-külön végzik el a főtevékenység (ipari termelés) és a nem alaptevékenységet végző személyzet (a szervezet mérlegében szereplő nem ipari szervezetek személyzete) tekintetében.
A főtevékenység tervezett létszámát a termelés tervezett mennyisége, az egyes termék- vagy szolgáltatásfajták feldolgozásának munkaerő-intenzitása és a teljes kibocsátás, a hasznos munkaidő-alap és a munkatermelékenység növekedési mutatói alapján határozzák meg.
A dolgozók tervezett béralapját általában a termelés tervezett mennyiségére és a termelési volumen rubelére (normál órára) eső bérnormákra vonatkozó adatok, vagy a munkavállalók tervezett számának és egy alkalmazott tervezett átlagos fizetésének adatai alapján határozzák meg. minden kategóriához külön).
Az általános termelési kiadások költségvetése tartalmazza a termelő berendezések karbantartásának és üzemeltetésének tervezett költségeit, valamint a karbantartási, szervezési, irányítási költségeket szerkezeti egység. Az általános termelési ráfordítások tervezése az ezen kiadások elszámolásánál használt költségtételek szerint történik (13.2. pont), de nem produktív kiadások nélkül.
Az egyéb termelési kiadások költségvetése határozza meg az ezen költségtételben figyelembe vett kiadások tervezett értékét (13.2. pont).
A működési költségvetés szerves részét képezi a kereskedelmi kiadások (értékesítési költségek) költségvetése. Ez a költségvetés részletes listát tartalmaz a termékek és áruk értékesítésével kapcsolatos összes kiadásról. Figyelembe kell venni, hogy a termékek értékesítésének egyes költségei változóak lehetnek (késztermékek és áruk szállításának költségei), míg mások állandóak.
Az általános vállalkozási kiadások költségvetésében a pénzügyi számvitelben használt tételek szerint (13.2. pont), de az általános nem produktív kiadások nélkül, a szervezet kezeléséhez szükséges általános kiadásokat tervezik.
E költségvetések elkészítése után kiszámítják a termékek teljes és hiányos előállítási költségeinek mutatóit, a termelési költségeket.
az eladott termékek költsége, az egyes termék- és szolgáltatástípusokra vonatkozó indikátorok, a profitterv, a jövedelmezőség mutatói stb.
A közvetett költségek tervezett értékeinek az egyes részlegek, terméktípusok, nyújtott szolgáltatások és egyéb számviteli és számítási objektumok közötti felosztásakor általában a pénzügyi és vezetői számvitelben használt módszereket alkalmazzák.