Арилжааны байгууллагын дотоод хяналтын тогтолцооны үр нөлөөний дүн шинжилгээ. Дотоод хяналтын үр нөлөө: асуудал ба үнэлгээний шалгуур Байгууллага дахь дотоод хяналтын тогтолцооны үр нөлөөг үнэлэх.

05.02.2021

Нөхцөл байдалд SVA-ийн нэг үүрэг стратегийн менежменткомпани нь системийн хүрэлцээ, үр нөлөөг үнэлэх явдал юм дотоод хяналт, түүнчлэн ICS-ийн хүрээнд тогтоосон журмыг дагаж мөрдөөгүйгээс үүсэх үр дагаврын үнэлгээ.
Компанийн ICS-ийн үр ашиг, хүрэлцээг дараахь нөхцлүүдийн нэгдэл гэж ойлгох ёстой.
албан ёсны дотоод хяналтын хэрэгсэл;
дотоод зохицуулалтын баримт бичгүүдийг боловсруулж баталсан (төлөвлөгөө, төсөв, дүрэм, заавар гэх мэт);
компанийн ажилчид одоогийн зохицуулалтыг мэддэг, тэдгээрийн мөн чанар, дагаж мөрдөх хэрэгцээг сайн ойлгодог;
компанийн ажилчид удирдлагын зүгээс дүрэм журмыг шинэчлэх, өөрчлөх, дагаж мөрдөхөд хяналт тавих механизмыг мэддэг байх;
удирдлагын шийдвэрүүд нь тодорхойлогддог өндөр түвшинэрсдэл, эрсдэлийн зэрэг, ийм шийдвэрийн үр дагаврын үнэлгээ;
IAS-ийн ажилтнууд мэргэжлийн өндөр ур чадвартай, компанийн бизнесийн талаар гүнзгий мэдлэгтэй, удирдлагын шийдвэр, түүний үр дагаварт дүн шинжилгээ хийх чадвартай байдаг.
ICS-ийн үндсэн элементүүд нь:
хяналтын орчин - компанийн удирдлагын дотоод хяналтад хандах ерөнхий хандлага, түүний мэдлэг, ICS-ийг зохион байгуулах, хадгалахад чиглэсэн практик үйл ажиллагаа;
зохицуулалт - дотоод зохицуулалтын баримт бичгийг боловсруулах, батлах, дагаж мөрдөх;
хяналтын журам - алдаа, хазайлтаас урьдчилан сэргийлэх, илрүүлэх, засахад чиглэсэн компанийн бизнесийн үйл явцыг хянах арга, дүрэм;
дотоод хяналтын тогтолцооны хяналт - ажлынхаа хазайлтыг илрүүлэх, түүний нийцлийг үнэлэх зорилгоор IA зэрэг компанийн удирдлага, ажилчдын ICS-ийн үйл ажиллагаанд тасралтгүй хяналт тавих. стратегийн зорилтуудкомпаниуд. Мэдээжийн хэрэг, ICS-ийн үр нөлөөг тодорхойлдог харилцан хамааралтай олон шалгуур байдаг. Компани бүр менежментийн стратегидаа хамгийн нийцсэн шалгуурыг сонгох ёстой.
Жишээлбэл, функцүүдийн үр нөлөөг үнэлэх үед Дотоод аудитДараахь чухал шалгууруудыг анхаарч үзэх хэрэгтэй.
компанийн (бүтцийн нэгж) бүтэц дэх НББОУС-ын зохион байгуулалтын онцлог байдал, хяналтын тооцооллын бодит байдалд үзүүлэх нөлөө;
НББОУС-ын чиг үүргийн агуулга, хамрах хүрээ;
аудиторуудын мэргэжлийн ур чадвар;
хяналт шалгалтыг төлөвлөх, хийх, үр дүнгийн талаар дүгнэлт гаргахдаа аудиторуудын ухамсартай байдал.
НББОУС-ын гүйцэтгэлийн үнэлгээг дараахь шалгуурт үндэслэн хийж болно.
аудит нь аудитын зорилгод нийцсэн хөтөлбөрийн дагуу хийгдсэн;
дотоод аудитыг зохих түвшний боловсрол, туршлага, ур чадвар бүхий мэргэжилтнүүд гүйцэтгэдэг;
аудитыг мэргэшсэн байдлаар хийж, зохих ёсоор баримтжуулсан байх;
аудитын үр дүнд үндэслэн тогтоосон нөхцөл байдал, баримтад нийцсэн дүгнэлт гаргах;
аудиторуудын тайлбарыг арилгасан, тэдгээрийн илрүүлсэн асуудлуудыг шийдвэрлэсэн.
Хамгийн чухал шалгуурууд нь:
1) үйлчлүүлэгчдийн сэтгэл ханамж (төлөөлөн удирдах зөвлөл, шилдэг менежерүүд, бүтцийн хэлтсийн дарга нар гэх мэт) - НББОУС-ын ажил тэдний хүлээлтэд хэрхэн нийцэж байгааг харуулдаг;
Гол эрсдэлүүдийн хамрах хүрээ - Аудитын явцад НББОУС нь компанийн эрсдэлийн удирдлагын тогтолцооны дутагдалд (санхүүгийн зөрчлийн эрсдэл, залилан мэхлэлт, нягтлан бодох бүртгэлд бизнесийн гүйлгээг буруу тусгах, тайлагналын гажуудал гэх мэт) хэр зэрэг дүн шинжилгээ хийж байгааг харуулдаг.
хэрэгжүүлсэн зөвлөмжийн хувь - асуудал, тэдгээрийн үр дагаврыг хэрхэн тодорхой тодорхойлсон, түүнчлэн тэдгээрийг арилгах саналууд хэр зэрэг хүлээн зөвшөөрөгдөж байгааг харуулдаг.
ICS-ийн үр нөлөөг үнэлэхдээ аудиторууд судалдаг нийтлэг системаудитад хамрагдсан нэгж буюу бизнесийн үйл явц дахь дотоод хяналтыг зохион байгуулах, одоо мөрдөж буй дотоод зохицуулалтын баримт бичгүүдийг бодитоор дагаж мөрдөх, хөрөнгийн аюулгүй байдалд тавих хяналтыг зохион байгуулах, нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог зөв зохион байгуулах, гажуудал, алдааг илрүүлэх, арилгахад чиглэсэн хяналтын тогтоосон журмыг дагаж мөрдөх. ICS-ийн үр нөлөөг үнэлэхийн тулд туршилтын аргыг ихэвчлэн ашигладаг бөгөөд үүний үндсэн дээр хяналтын үр ашиггүй байдлын эрсдлийн цар хүрээний талаар дүгнэлт гаргадаг. Аудиторуудын ICS-ийн үр нөлөөг үнэлэх өөр нэг чухал шалгуур бол түүний бие даасан бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн харилцан үйлчлэл юм. Энэ нь хяналтын механизмуудын харилцан уялдаатай байдлыг харгалзан үздэг бөгөөд энэ нь цаг хугацаа, хүчин чармайлтын шаардлагагүй зардлыг арилгадаг. ICS-ийн үр ашгийн үнэлгээг бие даасан бизнесийн үйл явц, бүтцийн нэгжүүдэд хийдэг.
Аудиторуудын үзэж байгаагаар ICS нь нэг талаас буруу мэдээлэл гарсан тохиолдолд удирдлагад цаг тухайд нь сэрэмжлүүлж, нөгөө талаас тодорхой хугацааны дотор алдаа дутагдлыг илрүүлж чадвал үр дүнтэй гэж үзэж болно. тэд тохиолддог.
ICS-ийн үр ашиггүй ажиллах гол шалтгаанууд нь дараахь зүйлийг агуулна.
шаардлага хамгийн бага зардалудирдлагын ICS-ийн зохион байгуулалтын талаар;
ердийн бус гүйлгээнд тавих хяналт хангалтгүй;
зохицуулалтын баримт бичгийг буруу ойлгох, тэдгээрийг хэрэгжүүлэхэд хайхрамжгүй хандах;
хэлтсийн дарга, ажилтнууд ICS журмыг санаатайгаар зөрчсөн.
Ерөнхий тохиолдолд ICS-ийн үр дүнтэй байдлын шалгуур нь өмнө дурдсан түүний үйл ажиллагааны зарчмуудыг дагаж мөрдөх явдал юм. Хэрэв компанид бүх зарчмуудыг дагаж мөрдвөл ICS нь ашиглалтын үр ашиг нь байгууллагынхаа зардлын хэмжээнээс давсан тохиолдолд үр дүнтэй гэж үзэж болно.
Зардал ба үр ашгийг хооронд нь уялдуулах нь нэлээд хэцүү байдаг, учир нь зардлыг мөнгөөр илэрхийлж болох боловч үр ашгийг үргэлж илэрхийлэх боломжгүй байдаг. Үүний зэрэгцээ ХБС-ийг бий болгох зорилго, ХСҮ-ийн ажлын гол чиглэл, хүлээгдэж буй үр дүнд анхаарлаа хандуулах нь чухал юм.
Гол давуу талууд нь бизнесийн үйл явц, үйл ажиллагааны хариуцлагыг нэмэгдүүлэх явдал юм бүтцийн хэлтэскомпани, үр ашиг, компанийн засаглалыг сайжруулах, залилан мэхлэхээс урьдчилан сэргийлэх, илрүүлэх, компанийн зээлжих зэрэглэлийг сайжруулах.
ICS-ийг зохион байгуулах зардлын тооцоонд дараахь зүйлс орно: IAS-ийн ажилчдын цалин хөлс, аялалын зардал, ажилчдын сургалтын зардал, гадны шинжээч, зөвлөхүүдийн мэргэжлийн үйлчилгээний зардал, бусад зардал (баримт бичиг, програм хангамж гэх мэт).

Эдийн засаг, математик

загварчлал

ДОТООД ХЯНАЛТЫН ТОГТОЛЦООНЫ ҮР АШИГТ ҮНЭЛГЭЭД МАТЕМАТИК ЗАГВАР ХЭРЭГЛЭХ

БА. ХООЛОЙ,

Брянскийн улсын хөдөө аж ахуйн академи, эдийн засгийн шинжлэх ухааны нэр дэвшигч, дэд профессор

Байгууллагын өргөн хүрээний бүтэц болох дотоод хяналтын тогтолцоо нь зохих мэргэшил, эрх мэдэл бүхий боловсон хүчнээр бүрдсэн, мэдээллийн шууд болон санал хүсэлтийн холбоос хэлбэрээр харилцан үйлчлэлцдэг, зохих материал, техник, мэдээллийн дэмжлэгтэй, холбогдох гүйцэтгэх удирдлагад тайлагнадаг нэгжүүдийн цогц юм. бие.

Байгууллагын дотоод хяналтын гол зорилго нь янз бүрийн шалтгааны улмаас үүсэх санхүүгийн алдагдлыг бууруулах явдал юм. Хяналтын систем нь илүү боловсронгуй, бүтэцтэй байх тусам түүний үйл ажиллагааны үр дүн өндөр байх бөгөөд энэ нь алдагдлыг бууруулахад илэрхийлэгддэг.

Үр ашгийн үнэлгээ нь дотоод хяналтын тогтолцооны бие даасан элементүүдийн чанарын болон тоон тодорхой байдлыг харгалзан үзэх, тэдгээрийн ялгааг тогтоох боломжийг олгодог. Дотоод хяналтын тогтолцооны үр ашгийг үнэлэх нь түүний үр нөлөө, үр ашгийн үзүүлэлтүүдийн ерөнхий дүгнэлт юм. Дотоод хяналтын тогтолцооны үр нөлөөний үр дүнгийн тоон үнэлгээний хэмжүүр нь үйл явдал, үр дүнгийн математикийн хүлээгдэж буй дундаж утгын үзүүлэлт байж болно. Ийм үнэлгээ нь ихэвчлэн шинжээчдийн дүгнэлтэд үндэслэсэн бөгөөд субъектив шинж чанартай байдаг.

Үнэмлэхүй утгаараа аж ахуйн нэгжийн хяналтын системийн үр дүн нь зохиогчийн хэлснээр хяналтын системийн үйл ажиллагаатай холбоотой гарсан алдагдлын хэмнэлтийн хэмжээ юм.

Энд R нь хяналтын системийн үйл ажиллагааны үр дүн;

C0 - хяналт байхгүй үед алдагдал (алдагдал);

C1 - одоогийн хяналтын систем дэх алдагдал (алдагдал).

Гэсэн хэдий ч дотоод хяналтын тогтолцоог бий болгох, хадгалахад тодорхой зардал шаардагдана. Хяналтын системийг бий болгоход оруулсан хөрөнгө оруулалтыг тооцохгүйгээр аж ахуйн нэгжийн хяналтын системийг хэрэгжүүлэхээс хэмнэлт нь системийн үйл ажиллагааны үр дүн ба түүнийг хадгалах зардлын зөрүү юм: E \u003d ^ C,

Энд E нь алдагдлын хэмнэлт (үр ашиг); C нь хяналтын системийн өртөг юм. Дотоод хяналтын системийг ашиглах нь түүний үйл ажиллагааны үр дүн нь засвар үйлчилгээний зардлаас давсан тохиолдолд л аж ахуйн нэгжид ашиг тусаа өгөх нь ойлгомжтой.

E > 0 эсвэл R > C. Хяналтын системийн нарийн төвөгтэй байдлын зэрэг нь тодорхой хяналтыг ашиглах зардал ба тэдгээр нь байхгүй тохиолдолд учирч болзошгүй алдагдалтай шууд холбоотой. Зардал нь өгөөжөөс давсан тохиолдолд энэ нь ашиггүй болох нь тодорхой бөгөөд дотоод хяналтын системийг хадгалах зардлын нийлбэр (1-ээс n-р жил хүртэл) өгөөжөөс давсан тохиолдолд эдгээр хяналтыг ашиглах ёсгүй. Системийн үр ашгийг хянах

Аж ахуйн нэгжийн болзошгүй алдагдал, системийн хүлээгдэж буй үр дүн, түүний засвар үйлчилгээний зардлыг үнэлэх, харьцуулах шаардлагатай. Тиймээс дотоод хяналтын тогтолцооны үр нөлөө нь дотоод хяналтын тогтолцооны урьдчилан таамагласан нөлөөллийн өмнөх болон дараах таамагласан алдагдлын зөрүү юм.

Бид энэ хандлагыг цаашид хөгжүүлэхийг санал болгож байна. 2001-2005 онуудад Красногорскийн бяслагны үйлдвэр ХК-ийн дотоод хяналтын системийн жишээн дээр дотоод хяналтын системийн үр нөлөөг тодорхойлъё.

Дотоод хяналтын системийн үр нөлөө нь хяналтын системийн үйл ажиллагаанаас үүсэх алдагдлыг хэмнэх замаар тодорхойлогддог. Хяналтын системийн үйл ажиллагааны үр дүнг хяналтын системийн үйл ажиллагаанаас үүсэх алдагдлын хэмнэлтийн нийлбэр болгон үнэлэх томъёог санал болгож байна.

Бид томъёог дараах хэлбэрээр танилцуулж байна.

Дотоод хяналтын системийн зохион байгуулалтын түвшинг x гэж үзье. Бидний арга барил маргаантай гэдгийг бид ойлгож байгаа ч энд олон янзын арга барил байж болно.

b1(x) - дотоод хяналтын системийн зохих түвшний системийн алдагдал. Энэ үзүүлэлтийг зарим суурийн хувиар хэмжих нь илүү хялбар байдаг, жишээлбэл, b0-ээс, тиймээс b0 = 100%. Асуудлын нарийн төвөгтэй байдал нь тоон үзүүлэлтээс илүү чанарын үзүүлэлтүүдийг хэмжихэд оршдог. Энэ асуудлыг тодруулахын тулд тусгай зориулалтын судалгаа хийх шаардлагатай байгаа бөгөөд энэ нь бидний судалгааны хамрах хүрээнд тохирохгүй байна. Бидний үзэж байгаагаар энэ асуудал нь гол асуудал биш юм, учир нь бид ерөнхий математик загвар бүтээхийг оролдож байгаа бөгөөд үүний тусламжтайгаар дотоод хяналтын системийн зан үйлийн үндсэн шинж чанарыг олж авах ёстой.

C (x) - дотоод хяналтын системийг хадгалах зардал. Энд бас энэ хэсгийг нийт зардлын дүнгээс салгах нь маш хэцүү боловч дотоод хяналтын системийг хадгалахад шаардагдах зардлын ойролцоогоор тооцоолол хийх боломжтой.

R(х) - дотоод хяналтын системийг нэвтрүүлснээс хойшхи системийн үр ашиг, дотоод хяналтын тогтолцоог засвар үйлчилгээ хийснээс үүсэх алдагдлыг бууруулах хэмжээгээр илэрхийлэгддэг. Бид b1(x) - алдагдлын функцийн хувьд ийм зан үйлийг (яг эсрэгээр) таамаглаж байсан тул энэ үзүүлэлт нь тодорхой x хүртэл өсч, дараа нь буурах ёстой гэж үзэх нь логик юм.

R(x) = ^(x). (2)

bx(x) - x-ийн өсөлт бага зэрэг Xmin хүртэл буурч, x-ийн цаашдын өсөлт нь b1(x) нэмэгдэхэд хүргэдэг болохыг харуулъя. Хамаарлын хамгийн энгийн хэлбэр нь парабол болон экспоненциал байж болно. Загварын алдагдлын b1(x) функцийн хувьд эмпирик өгөгдөл байгаа бол тэгшитгэлийн параметрүүдийг хамгийн бага квадратын аргыг ашиглан тодорхойлох боломжтой тул параболыг авах нь илүү хялбар байдаг.

Судалгааны үр дүнд дотоод хяналтын тогтолцооны үр нөлөөг дараахь томъёогоор илэрхийлж болно.

R (x) = b - (ax2 + bx + c). (3)

Эндээс үр ашгийн оновчтой цэгийг хялбархан тодорхойлно.

R (x) \u003d - 2ax - b \u003d 0;

Тодорхой параболыг бий болгохдоо дотоод хяналтын системийн зохих түвшинд системийн оноо, алдагдлын дагуу оновчтой цэгийг, өөрөөр хэлбэл дотоод хяналтын системийн чанарын ийм үнэ цэнийг тодорхойлно. хяналтын системд хүрсэн.

Санал болгож буй шалгуур үзүүлэлтүүд нь аж ахуйн нэгжийн дотоод хяналтын тогтолцооны үр нөлөөг үнэлэх, дотоод хяналтын тогтолцооны түвшний оновчтой утгыг тодорхойлох, нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын тогтолцооны зохион байгуулалтын тодорхой түвшинд тохирох боломжит алдагдлыг тодорхойлох боломжийг олгодог. хүснэгтийг үзнэ үү).

Тооцооллын үр дүнд алдагдлын утгыг тодорхойлох дараах загварыг (регрессийн тэгшитгэл) олж авав.

у \u003d 164.73 - 27.4x + 1.23x2.

Энэ тохиолдолд дотоод хяналтын системийн түвшний оновчтой утга нь:

^ оновчтой = 11.04.

Энэ x утга (дотоод хяналтын тогтолцооны зохион байгуулалтын түвшин) нь алдагдлын оновчтой утгатай тохирч байна.

Хоптим.) = 14.92.

Энэ тохиолдолд үр ашиг нь 85.08% байх болно.

Анхны өгөгдлийн зарим нэг уламжлалт байдлыг харгалзан үзвэл байгууллагын хувьд хамгийн сайн нь дотоод хяналтын тогтолцооны зохион байгуулалтын түвшин нь туршилтын судалгааны 10-12 оноо юм гэж үзэж болно. Энэ тохиолдолд алдагдал нь тухайн үеийнхтэй харьцуулахад 15% байна

Красногорскийн бяслагны үйлдвэр ХК-ийн дотоод хяналтын тогтолцооны үр нөлөөг тодорхойлох

X X2 Y Y est. би)

2001 6,00 36,00 24,00 46,15 53,85

2002 9,50 90,25 19,00 17,84 82,16

2003 11,00 121,00 10,00 14,92 85,08

2004 12,15 147,62 21.00 16,43 83,57

2005 15,70 246,49 29.00 41,58 58,42

Хамгийн оновчтой цэг 11.04 121.91 14.92

Хүснэгтэнд дараахь тэмдэглэгээг ашигласан болно.

х - "Красногорскийн бяслагны үйлдвэр" ХК-ийн дотоод хяналтын тогтолцооны зохион байгуулалтын түвшний үнэлгээ (2001-2005 он хүртэл); y - дотоод хяналтын тогтолцооны зохион байгуулалтын түвшингээс гарсан алдагдал (мэргэжилтнүүдийн судалгааг боловсруулсны үр дүнд олж авсан тоо, эсхүл шинжээчийн дүгнэлт); R (x) - дотоод хяналтын системийн үр ашиг.

аж ахуйн нэгжид дотоод хяналтын тогтолцоо байхгүй эсвэл хяналт сул байгаа тохиолдолд.

Схемийн хувьд алдагдлын функц, дотоод хяналтын системийн үр ашгийн графикийг дараах байдлаар дүрсэлж болно (Зураг 1).

Нөгөөтэйгүүр, дотоод хяналтын тогтолцооны чанар нэмэгдэхийн хэрээр дотоод хяналтын тогтолцоог хадгалах зардал нэмэгддэг.

C (x) \u003d kx, энэ нь x \u003d - гэсэн үг юм.

Үүний үр дүнд дотоод хяналтын системийн үйл ажиллагааны зардлаас үр дүнтэй байх томъёо нь дараах байдалтай байна.

Зардлын оновчтой утгыг дараахь томъёогоор тодорхойлно.

C \u003d - b x k / 2a

Энэ нь дараах томъёоноос гарна: R (x) = 0,

ICS түвшин Үр ашгийн алдагдал

R "(x) \u003d - 2a / K2 C (x) - bd \u003d 0.

Энэ нөхцөл нь оновчтой (хамгийн бага эсвэл хамгийн их функц) байх зайлшгүй нөхцөл юм. a, b, c, k параметрүүдийн тооцоо, түүнчлэн өгөгдөл бэлтгэх асуудлууд нь бие даасан, нарийн судалгаа юм.

Нөгөөтэйгүүр, дотоод хяналтын системийг “хар хайрцаг” (орцын зардал - гаралтын үр дүн) гэж үзэхээс эхлээд зардал нь системийн оролтын параметр, алдагдал нь системийн гаралтын үзүүлэлт болох нь ойлгомжтой. Тиймээс бид алдагдал нь зардлын функц гэж үзэж болно.

Дотоод хяналтын системийн үр ашиг нь зардлын өсөлтийг тодорхой оновчтой хэмжээнд хүртэл өсгөж, үүний дараа дотоод хяналтын системийн зардал тасралтгүй нэмэгдэхийн хэрээр дотоод хяналтын системийн үр ашиг буурч байгааг бид үнэмшилтэй гэж үзэж байна.

Энэ мэдэгдлийг дараах функцээр тодорхойлж болно.

R (^ = a0 - C^-C + C0. (5)

Ийнхүү дотоод хяналтын тогтолцооны үр ашгийн шинж чанарыг хоёр өөр аргаар авч үзэхэд бид ерөнхийдөө дотоод хяналтын тогтолцооны хэрэгжилтээс үр ашгийн ижил хамаарлыг олж авсан.

Өмнө нь тайлбарласан арга барилыг хэрэгжүүлэхийн тулд гурван параметрийг үнэлнэ.

Дотоод хяналтын тогтолцооны чанар;

Дотоод хяналтын системийг хадгалах зардал;

Дотоод хяналтын тогтолцоог хадгалахаас үүсэх алдагдал.

Хэрэв холбогдох статистик материалыг цуглуулах боломжтой бол зарчмын хувьд боломжтой

Өмнө дурьдсан тодорхой хамаарлын параметрүүдийг үнэлэх. Х-ийн хувьд нягтлан бодох бүртгэлийг туршихдаа бидний санал болгосон дотоод хяналтын системийн оноог авах бүрэн боломжтой.

Энэ асуудлыг шийдэх илүү энгийн аргыг дараах байдлаар танилцуулж болно. Өмнө дурьдсанчлан, дотоод хяналтын системийн үр нөлөө нь хяналтын системийн үйл ажиллагаанаас үүсэх алдагдлыг хэмнэснээр хэмжигддэг. Хяналтын системийн үр дүнг хяналтын системийн үйл ажиллагааны алдагдлыг хэмнэлтийн нийлбэр болгон үнэлэх томъёог санал болгосон.

График дээр бид функцийг дараах хэлбэрээр дүрсэлж болно (Зураг 2).

Хяналтын систем байхгүй үед, өөрөөр хэлбэл b0 = 0, дараа нь R (0) = L0, өөрөөр хэлбэл одоогийн хяналтын системтэй алдагдал (алдагдал) тэгтэй тэнцүү байвал хяналтын системийн үйл ажиллагааны үр дүн алдагдалтай тэнцүү байх болно. хяналт байхгүй үед (алдагдал). Хамгийн их үр ашгийн хувьд, өөрөөр хэлбэл R (b) = 0 үед bk нь b0-тэй тэнцүү байх ёстой, өөрөөр хэлбэл, дотоод хяналтын тогтолцоог нэвтрүүлэхэд гарах алдагдал нь дотоод хяналтын систем байхгүй үеийнхтэй адил байна.

Дотоод хяналтын тогтолцоог нэвтрүүлснээс үүдэн гарах алдагдал нь дотоод хяналтын тогтолцоо байхгүй үеийнхтэй адил байх боломжгүй тул энэ дүгнэлт нь логикгүй юм.

Үр ашгийн томъёог (1) шинэчилж, хяналтын системийн янз бүрийн бүтцийн үр ашгийн коэффициентийг нэвтрүүлснээр үр ашгийг тодорхойлох дараах томъёог олж авна.

R (1K) \u003d b - kbk (6),

Энд k нь үр ашгийн коэффициент;

R (b) = 1K = b 0/k үед 0.

График дээр функц нь иймэрхүү харагдах болно (зураг харна уу).

Хэрэв b1 аль болох бага байвал систем нь үр дүнтэй байдаг. Хэрэв k > 1 бол энэ нь боломжтой.

Хэрэв k бол системийн үр ашиг бага байна< 1.

Энэхүү аргын практик хэрэгжилт нь олон бэрхшээлтэй тулгардаг, ялангуяа янз бүрийн тохиолдолд алдагдлыг тодорхойлох боломжгүй байдаг.

Дотоод хяналтын тогтолцоог бий болгох, хадгалахын тулд тодорхой зардал шаардагдана. Дотоод хяналтын тогтолцоог бий болгоход оруулсан хөрөнгө оруулалтыг харгалзахгүйгээр аж ахуйн нэгжийн дотоод хяналтын тогтолцоог нэвтрүүлэхээс хуримтлал нь дараах томьёотой байна.

E = R - C, энд C нь хяналтын системийн зардал юм.

Хэрэв бид b1 нь дотоод хяналтын систем ба хувьсах утга гэж үзвэл: E b) \u003d R (bv) - C (b)

Мэдээжийн хэрэг, хэрэв бид дотоод хяналтын систем илүү төгс байх тусам түүний зардал их байх болно, өөрөөр хэлбэл:

Үр ашгийг E > 0 эсвэл R > C тэгш бус байдлаар тодорхойлно:

b0 - kk bk > K bc.

Хяналтын системийн нарийн төвөгтэй байдлын зэрэг нь тодорхой хяналтыг ашиглах зардал, тэдгээр нь байхгүй тохиолдолд учирч болзошгүй алдагдалаас шууд хамаардаг.

Бид энэ асуудлын томъёоллыг энд авч үздэг онолын тал. Томьёог санал болгосон үед R (b1) = b0 - b1 энд b1 - функцээс гарах алдагдал-

Дотоод хяналтын тогтолцооны ишлэлээс харахад D хувьсагч гэж үзэх нь тодорхой байсан. Зөвхөн энэ таамаглал нь онолын дүн шинжилгээ, ерөнхий дүгнэлтэд хүрэх боломжийг олгосон. Цаашид дотоод хяналтын тогтолцооны чанарын хийсвэр, тодорхойлоход хэцүү хэмжүүрийг нэвтрүүлэхийг санал болгосон бөгөөд үүнийг мөн тоон хэлбэрээр танилцуулсан. Эцэст нь, дотоод хяналтын тогтолцооны үр нөлөө нь түүний үйл ажиллагааны зардлаас хамаарлыг загварчлахдаа зардлыг тус тусад нь тооцсон зардал биш, харин илүү төвөгтэй, бүрэн ажиглагдах боломжгүй зардал гэж үзсэн.

Уран зохиол

Тиймээс загварыг бий болгох нь дотоод хяналтын тогтолцооны хэрэгжилтийн үр ашгийн үнэлгээг шугаман хуулийн дагуу хадгалах эсвэл өөрчлөхөд шаардагдах зардлаар өгөгдсөн алдагдлын шинж чанарыг тогтмол болгон харгалзан тодорхойлдог.

Математикийн арга, загварыг өргөтгөсөн хэрэглээ нь тодорхой салбаруудын хөгжлийн түвшинтэй холбоотой объектив хандлага юм. Математикийг аудитад ашиглах нь тайлбарласан шинж чанарын талаар өргөн хүрээтэй үндэслэл гаргах боломжийг олгодог гэдгээрээ зөвтгөгддөг. Аудит нь тоон харьцаагаар явагддаг бөгөөд энэ нь эргээд математикийн аргыг ашиглахыг зайлшгүй шаарддаг.

1. Агро аж үйлдвэрийн цогцолборын аж ахуйн нэгжүүдэд фермийн аудит Оросын Холбооны Улс: Бямба. дотоод аудитын талаарх зохицуулалт, арга зүйн материал / Comp. D. N. Бичсэн болон бусад - М .: RAM ба А, 1994. - 52 х.

2. Губанов А.Г., Василенко А.А., Стефанова С.Н. Нягтлан бодох бүртгэл, хяналт ба онцлог. эдийн засгийн шинжилгээагро аж үйлдвэрийн цогцолборын боловсруулах үйлдвэрүүдэд: Прок. тэтгэмж. - Ростов-на-Дону, 1997. - 71 х.

3. Карамайки Д.Р., Бенис М. Аудитын стандарт ба хэм хэмжээ. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. - 527 х.

4. Агро аж үйлдвэрийн цогцолбор дахь аудитын үйл ажиллагааны зохион байгуулалт: Бямба. аудитын талаарх зохицуулалт, арга зүйн материал / Comp. D. N. Бичсэн болон бусад - М .: RAM ба А, 1994. - 48 х.

5. Аудитын үйл ажиллагааны дүрэм (стандарт) / Comp. болон танилцуулгын зохиогч Н.А.Ремизов. - Му: ID FBK-PRESS, 2000. - 384 х.

6. Ерөнхий аудитын нэвтэрхий толь. Хууль тогтоох ба нормативын суурь, хэрэгжүүлэх дадлага, зөвлөмж, аргачлал. - T. 2. - М.: "DIS", 1999. - 569 х.

7. Мазур I.I. Чанарын удирдлага: Proc. тэтгэмж. - М.: Дээд сургууль, 2003. - 307 х.

"Санхүү, зээл" хэвлэлийн газар нь ном, товхимол, монографи, сурах бичиг, боловсролын болон арга зүйн болон уран зохиол хэвлэх үйлчилгээ үзүүлдэг. Нийтлэлийг зохиогчийн зардлаар гүйцэтгэдэг. 10 хуудас бүхий цаасан хавтастай монографи үйлдвэрлэх хугацаа 40 хоног байна.

Аж ахуйн нэгжийн удирдлагын чиг үүргүүдийн нэг нь дотоод хяналт бөгөөд түүний субьект нь:

Параметрүүдийн төлөвлөсөн болон бодит утгыг харьцуулах;

Эдийн засаг, хууль эрх зүйн гадаад орчинтой зүйрлэх;

Параметрүүдийн хазайлтыг илрүүлэх;

Тэд аж ахуйн нэгжийн хувьд хазайлтын хэмжээ аюулын үнэлгээг өгдөг;

Хазайлтыг үүсгэсэн хүчин зүйлсийг тодорхойлж, тэдгээрийн нөлөөллийн түвшинг тодорхойлох;

Удирдлагын шийдвэр гаргах мэдээллийн баазыг бэлтгэх.

Дотоод хяналт гэдэг нь санхүүгийн тайлагналын шударга байдал, гүйцэтгэл, зохицуулалтын хэрэгжилтийн талаархи байгууллагын зорилгын хэрэгжилтийн талаар үндэслэлтэй баталгаа гаргахын тулд засаглал, удирдлага болон бусад ажилтнуудын боловсруулж, хэрэгжүүлдэг үйл явц юм.

Удирдлагын чиг үүргийн хувьд дотоод хяналт нь дараахь ажлуудыг гүйцэтгэдэг.

Аж ахуйн нэгжид болж буй үйл явцын талаар мэдээлэл өгдөг;

Аж ахуйн нэгжийн хөгжлийн ерөнхий болон тусгай асуудлаар хамгийн оновчтой шийдвэр гаргахад тусалдаг;

Гаргасан шийдвэрийн зөв эсэх, тэдгээрийг хэрэгжүүлэх цаг хугацаа, үр дүнтэй байдлыг шүүх боломжийг олгодог;

Үйлдвэрлэлийг үр ашигтай явуулах, зорилгодоо хүрэхэд нөлөөлөхгүй нөхцөл, хүчин зүйлийг цаг тухайд нь илрүүлэх, арилгахад хувь нэмэр оруулах;

Аж ахуйн нэгж эсвэл түүний бие даасан үйлдвэрлэлийн нэгжийн үйл ажиллагааг тохируулах боломжийг танд олгоно;

Энэ нь тухайн аж ахуйн нэгжийн аль үйлчилгээ, хэлтэс, түүний үйл ажиллагааны чиглэлийг тодорхойлсон зорилгодоо хүрэх, аж ахуйн нэгжийн үр ашгийг нэмэгдүүлэхэд хувь нэмрээ оруулах боломжийг олгодог.

Хувьцаат компанид түүний үйл ажиллагаанд хяналт тавьдаг хувьцаат компанийн зөвлөл (хяналтын зөвлөл) байгуулагдаж болно. гүйцэтгэх байгууллага. Хувьцаат компанийн дүрэм буюу шийдвэрээр Ерөнхий уулзалтхувьцаа эзэмшигчид, хувьцаат компанийн удирдах зөвлөл (хяналтын зөвлөл) нь ерөнхий хурлын бүрэн эрхэд хамаарах тодорхой чиг үүргийг даалгаж болно. Хувьцаат компанийн удирдах зөвлөл (хяналтын зөвлөл) нь гүйцэтгэх удирдлагын гишүүн байж болохгүй. Хувьцаат компанийн ашиг сонирхолд ноцтой аюул учруулах, урвуулан ашигласан байдал илэрсэн тохиолдолд албан тушаалтнууд, аудитын комисс хувьцаа эзэмшигчдийн ээлжит бус хурлыг зарлан хуралдуулахыг шаардах үүрэгтэй. Удирдах зөвлөлийн хуралдаанд аудитын комиссын гишүүд зөвлөх саналын эрхтэйгээр оролцож болно.

Дотоод аудитыг удирдлагын ерөнхий тогтолцооны салшгүй хэсэг гэж үзэх нь зүйтэй. Дотоод аудитын алба нь байгууллагын удирдлагаас дотоод аудиторуудад өгсөн зорилго, даалгавраас хамааран хяналтын чиг үүргийг гүйцэтгэх зорилгоор аж ахуйн нэгжид бий болдог. Дотоод аудиторууд нь дээд удирдлагад захирагддаг, хараат байдаг бөгөөд удирдлагын зааврын дагуу төлөвлөгөөт болон төлөвлөгөөт бус хяналт шалгалтыг хийдэг. Шалгалтын үр дүнд үндэслэн хийсэн ажлынхаа тайланг гаргаж, удирдлагад тайлагнаж, үнэлгээ, зөвлөмж, зөвлөгөө, мэдээлэл өгдөг. Тэд гэрчилгээ авах шаардлагагүй. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн мэргэжилтэн, эдийн засагч, санхүүч байж болно.

АББОУС 315 “Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааг ойлгох, материаллаг буруу тайлагналын эрсдэлийг үнэлэх нь” нь дотоод хяналтын дараах бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг онцолж өгдөг.

Хяналтын орчин;

Байгууллагын эрсдэлийн үнэлгээний үйл явц; мэдээллийн систем, түүний дотор санхүүгийн тайлан гаргах, мэдээлэл өгөхтэй холбоотой элементүүд;

хяналтын үйл ажиллагаа; хяналтын хяналт.

Хяналтын орчин гэдэг нь удирдлага болон эрх бүхий албан тушаалтнуудын дотоод хяналтад хандах хандлага, түүний байгууллагын ач холбогдлыг ойлгох, дотоод хяналтын талаарх тэдний мэдлэг, түүнтэй шууд холбоотой үйл ажиллагаа гэж ойлгодог.

Байгууллагын эрсдэлийн үнэлгээний үйл явц нь бизнесийн эрсдэл, тэдгээр үйл ажиллагааны үр дүнг тодорхойлох, хариу арга хэмжээ авах үйл явц юм. Санхүүгийн тайлангийн хувьд аж ахуйн нэгжийн эрсдэлийн үнэлгээний үйл явц нь холбогдох зарчим, дүрмийн дагуу материаллаг бүх талаараа шударга, санхүүгийн тайлан гаргахтай холбоотой эрсдэлүүдийг тодорхойлох, тэдгээрийн ач холбогдол, үүсэх магадлалыг үнэлэх, хариу арга хэмжээ авах шийдвэр гаргах зэрэгт хамаарна. эдгээр эрсдэлд ..

Санхүүгийн тайлантай холбоотой эрсдэлүүд нь санхүүгийн тайланд удирдлагын зүгээс заасан мэдэгдлийн дагуу байгууллагын санхүүгийн мэдээллийг бий болгох, бүртгэх, боловсруулах, танилцуулах чадварт сөргөөр нөлөөлж болох дотоод болон гадаад хүчин зүйлсээс үүсдэг.

Эрсдэлийг тодорхойлохын хэрээр удирдлага түүний цар хүрээ, ач холбогдлыг үнэлж, хариу арга хэмжээ авах арга замыг боловсруулдаг. Удирдлага нь эрсдэлд хариу арга хэмжээ авах нь зохисгүй гэж дүгнэж болно, жишээлбэл, ийм үйл ажиллагааны зардал нь зайлсхийх ёстой сөрөг нөлөөллийн хэмжээтэй пропорциональ бус байдаг.

Байгууллагын мэдээллийн систем нь техник хангамж, програм хангамж, хөдөлмөрийн нөөц, тодорхой журам, өгөгдөл. Мэдээллийн систем нь санхүүгийн тайланг бэлтгэх ажлын хүрээнд гүйлгээ, үйл явдлыг үүсгэх, баримтжуулах, боловсруулах, тайлагнах, түүнчлэн холбогдох хөрөнгө, өр төлбөр, өмчийг бүртгэх боломжийг бүрдүүлэхэд ашигладаг журам, баримт бичгүүдийг багтаасан болно.

Мэдээллийн систем нь дараахь зүйлийг хангах ёстой.

Бүх явагдаж буй үйл ажиллагааны талаархи мэдээллийг бүрдүүлэх;

Тайлан дээр гүйлгээг зөв ангилахад шаардлагатай гүйлгээний дэлгэрэнгүй мэдээллийг цаг тухайд нь тусгах;

гүйлгээг мөнгөн дүнгээр хэмжих нь мэдээллийг зөв тайлагнах боломжийг олгодог.

Нягтлан бодох бүртгэлд мэдээллийг зөв тусгах үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэх хугацааг тодорхойлох;

Санхүүгийн тайланд гүйлгээний талаарх мэдээллийг холбогдох зарчим, дүрмийн дагуу ил тод болгох.

Хяналтын хяналт гэдэг нь дотоод хяналт нь тогтоосон параметрийн хүрээнд байгаа, өөрчлөгдөж буй нөхцөл байдлын дагуу өөрчлөгддөг удирдлагын байнгын хяналт юм.

Аудитор үйлчлүүлэгчийн дотоод хяналтын тогтолцоог судалж үнэлж байгаагийн гол зорилго нь аудитыг төлөвлөх, аудитын журмын төрөл, хугацаа, хамрах хүрээг тогтоох үндэслэлийг бэлтгэхэд оршино.

Хэрэв аудитор зохих дотоод хяналтад найдаж чадна гэдэгтээ итгэлтэй байвал тэрээр аудитын горимыг бага нарийвчлалтай, сонгомол байдлаар гүйцэтгэх боломжтой бөгөөд хэрэглэх аудитын журмын мөн чанар, түүнд зарцуулахаар төлөвлөж буй цаг хугацааг өөрчлөх боломжтой. .

Аудитор шалгагдаж буй аж ахуйн нэгжийн хяналт дараахь зорилтуудыг хангаж байгаа гэдэгт итгэлтэй байх ёстой.

Бизнесийн үйл ажиллагаа нь ерөнхий болон тодорхой тохиолдолд удирдлагын зөвшөөрлөөр явагддаг;

Үйлчлүүлэгчийн баталсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу бүх гүйлгээг нягтлан бодох бүртгэлд зөв дүнгээр, зохих балансын дансанд, хийгдсэн хугацаанд нь бүртгэж, санхүүгийн найдвартай тайлан гаргах боломжийг бүрдүүлэх;

Хөрөнгө нэвтрэх нь зөвхөн холбогдох удирдах ажилтны зөвшөөрлөөр боломжтой;

Нягтлан бодох бүртгэлд бүртгэгдсэн болон бодит байгаа хөрөнгийн нийцлийг удирдлага тодорхой хугацаанд тодорхойлж, зөрчил гарсан тохиолдолд удирдлагаас зохих арга хэмжээг авдаг.

Дотоод хяналтын тогтолцооны үр нөлөөг тодорхойлохдоо олон хүчин зүйлийг харгалзан үздэг.

1) аж ахуйн нэгжид мэдээлэл бүрдүүлэхэд оролцдог ажилчдын хүрээ, тэдэнд өгсөн үүрэг хариуцлагатай эсэх;

2) бизнес эрхлэх, мэдээлэл бүрдүүлэхэд тэдний хооронд эмх цэгцтэй харилцаа байгаа эсэх;

3) бэлэн байдал техникийн хэрэгсэлхяналт; хяналтын технологийн хүртээмж;

4) хяналттай параметрүүд.

Аудитор нь дотоод хяналтын тогтолцоо нь түүнийг бий болгох зорилгодоо хүрсэн эсэхийг зөвхөн тодорхой магадлалаар баталгаажуулж чадахгүй гэдгийг анхаарах ёстой. Үүний шалтгаан нь дотоод хяналтын тогтолцооны зайлшгүй хязгаарлалтууд юм.

Хяналтын арга хэмжээг хэрэгжүүлэх зардал нь эдгээр арга хэмжээг ашиглахад хүргэж буй эдийн засгийн үр өгөөжөөс бага байх гэсэн эдийн засгийн байгууллагын удирдлагын байгалийн хүсэл;

Ихэнх хяналтууд нь ер бусын бус харин хүсээгүй бизнесийн гүйлгээг тодорхойлох зорилготой;

Үйлчилгээний ажилтнуудын хайхрамжгүй байдал, анхаарал болгоомжгүй байдал, буруу дүгнэлт, зааварчилгааны материалыг буруу ойлгосноос үүдэлтэй алдаа;

аж ахуйн нэгжийн ажилчид тухайн аж ахуйн нэгжийн бусад ажилчид болон гуравдагч этгээдтэй тохиролцсоны улмаас хяналтын тогтолцоог санаатайгаар зөрчсөн;

Хяналтын эдгээр талуудын үйл ажиллагааг хариуцдаг удирдлагын төлөөлөгчид урвуулан ашигласаны улмаас хяналтын тогтолцоог зөрчсөн, ^

Бизнес эрхлэх нөхцөл, нягтлан бодох бүртгэлийн дүрэмд мэдэгдэхүйц өөрчлөлт оруулах практик өргөн тархсан бөгөөд үүний үр дүнд батлагдсан хяналтын журам нь үүргээ биелүүлэхээ больж болзошгүй юм.

Үйлчлүүлэгчийн онцлогоос үл хамааран аудит хийхдээ дотоод хяналтын тогтолцоог судлах, үнэлэх журам нь заавал байх ёстой. Дүрмээр бол энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг шалгахтай нэгэн зэрэг хийгддэг.

Өмнөх аудиторын тайлан нь гэрээ байгуулахаас өмнө хийсэн судалгааны материалыг өөрийн мэдэлд байлгаснаар үйлчлүүлэгчийн ажилтнуудтай ярилцлага хийх, өөрийн ажиглалт хийх, өмнөх аудитортой ярилцлага хийх, зохион байгуулалтын бус байдлыг судлах замаар дотоод хяналтын тогтолцоонд шалгалт хийдэг. -захиргааны болон нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийг газар дээр нь гаргах, бүх хяналтын байгууллагын шалгалт, шалгалтын үр дүнг судлах гэх мэт.

Аудитор дотоод хяналтын тогтолцоог судлахдаа дараахь аргуудыг ашигладаг.

боловсон хүчний судалгаа;

Ажиглалт;

Өмнөх аудитороос гаргасан хүсэлт;

Удирдлага, нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичигтэй танилцах;

Үйлчлүүлэгчийн өмнөх судалгааны баримт бичгийг судлах,

Бүх хяналтын байгууллагуудад хийсэн шалгалт, шалгалтын үр дүнг судлах;

Дотоод хяналтын тогтолцоог зохион байгуулахад тавигдаж буй шаардлагуудтай танилцах;

Дотоод хяналтын системийг турших.

Нягтлан бодох бүртгэлийн систем нь дотоод хяналтын тогтолцоонд чухал байр суурь эзэлдэг тул аудитор түүнийг судлах, үнэлэх асуудлыг тодруулах ёстой. Нягтлан бодох бүртгэлийн системтэй танилцах нь аудитад хамрагдсан аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагааны дараах асуудлуудын талаархи нотлох баримтыг судлах, дүн шинжилгээ хийх, үнэлэх явдал юм.

Нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн зарчим. Аудитор нягтлан бодох бүртгэлийн сонгосон арга нь үйлчлүүлэгчийн үйл ажиллагааны онцлогийг үнэн зөв тусгасан эсэхийг шалгах;

Нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан гаргах үүрэг бүхий нэгжийн зохион байгуулалтын бүтэц;

Албан хэрэг хөтлөлт, тайлагнах ажилд оролцож буй ажилтнуудын хооронд үүрэг, эрх мэдлийн хуваарилалт;

Бизнесийн гүйлгээг тусгасан баримт бичгийг бэлтгэх, эргэлтэд оруулах, хадгалах ажлыг зохион байгуулах;

Нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлд бизнесийн гүйлгээг харуулах журам, эдгээр бүртгэлийн мэдээллийг нэгтгэх хэлбэр, арга;

Нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэлд үндэслэн үечилсэн санхүүгийн тайлан гаргах журам;

Нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналд компьютерийн технологийн үүрэг, байр суурь;

Санхүүгийн тайлангийн алдаа, гажуудлын эрсдэл өндөр байдаг нягтлан бодох бүртгэлийн чухал салбарууд;

Нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцооны тодорхой хэсэгт хяналт тавьдаг.

Хөндлөнгийн аудитор нь дотоод аудитын ажлыг хянаж, аудитад үзүүлэх нөлөөллийг үнэлэх ёстой. ISA 610 “Дотоод аудитын ажлыг хянан үзэх нь” нь “дотоод аудит” гэдэг нэр томьёог дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх зэрэг байгууллага доторх үнэлгээний үйл ажиллагаа гэж хэлдэг.

Дотоод хяналтын тогтолцооны үр нөлөө, найдвартай байдлыг бүхэлд нь, хяналтын орчин, бие даасан хяналтыг үнэлэхдээ аудитор дотоод хяналтын чанарын дараах үнэлгээг ашиглаж болно: "өндөр", "дунд", "бага".

Аудитор үйлчлүүлэгчийн дотоод хяналтын тогтолцоог гурван үе шаттайгаар үнэлдэг.

1. дотоод хяналтын тогтолцоотой ерөнхий танилцах;

2. дотоод хяналтын тогтолцооны найдвартай байдлын анхны үнэлгээ;

3. дотоод хяналтын тогтолцооны үнэлгээний үнэн зөвийг баталгаажуулах.

Дотоод хяналтын системтэй ерөнхий танилцах үе шатанд аудитор үйлчлүүлэгчийн үйл ажиллагааны онцлог, цар хүрээ, түүний нягтлан бодох бүртгэлийн системийн талаар ерөнхий ойлголттой байх ёстой. Танилцлын үр дүнд үндэслэн аудитор өөрийн ажилдаа үйлчлүүлэгчийн дотоод хяналтын тогтолцоонд найдах нь зүйтэй эсэхийг шийдэх ёстой.

Хэрэв аудитор дотоод хяналтын системд найдах боломжгүй гэж үзвэл аудитын тайланг энэ системд тулгуурлахгүй байхаар аудитыг төлөвлөх хэрэгтэй. Системийн найдвартай байдлыг "бага" гэж үнэлдэг эсвэл аудитор энэ системд найдахгүй байх нь илүү тохиромжтой эсвэл эдийн засгийн үндэслэлтэй тохиолдолд энэ нь зайлшгүй шаардлагатай.

Хэрэв аудитор аж ахуйн нэгжийн дотоод хяналтын тогтолцоотой ерөнхий танилцсаны үр дүнд үндэслэн дотоод хяналтын системд найдах боломжтой гэж үзвэл дотоод хяналтын тогтолцооны найдвартай байдлын анхны үнэлгээг хийх ёстой. .

Дотоод хяналтын тогтолцооны найдвартай байдлын анхан шатны үнэлгээг аудитын байгууллагууд бие даан хөгжүүлдэг арга, аргачлалын үндсэн дээр хийдэг.

Найдвартай байдлын анхан шатны үнэлгээний журмын үр дүнд үндэслэн аудитор дотоод хяналтын бүх систем болон бие даасан хяналтын найдвартай байдлыг "дунд" эсвэл "өндөр" гэж үнэлж болно. Энэ тохиолдолд аудитор энэ үнэлгээнд үндэслэн аудитын горимыг төлөвлөх ёстой боловч энэ системд туйлын итгэлтэй байх ёсгүй.

Хэрэв аудитор анхан шатны үнэлгээний журмын үр дүнд үндэслэн дотоод хяналтын тогтолцооны найдвартай байдлыг бүхэлд нь болон хувь хүний хяналтыг "бага" гэж үнэлбэл, аудитор үүнийг шалгаж, цаашид аудитын горимыг төлөвлөх үүрэгтэй.

Анхны үнэлгээний журмын үр дүнд дотоод хяналтын тогтолцоонд итгэх шийдвэр гаргасан аудитор аудитын явцад энэхүү үнэлгээний найдвартай байдлыг баталгаажуулах журмыг хэрэгжүүлэх үүрэгтэй. Дотоод хяналтын тогтолцооны үнэлгээний найдвартай байдлыг баталгаажуулах журмыг аудитын байгууллагаас бие даан боловсруулсан арга, аргачлалын үндсэн дээр шалгалтын хугацаанд гүйцэтгэдэг.

Хэрэв хөндлөнгийн аудитор дотоод аудиторуудын ажлыг ашиглахаар төлөвлөж байгаа бол дотоод аудитын төлөвлөгөөтэй танилцахаас гадна журмын хугацаа, материаллаг байдлын түвшин, туршилтын багцыг сонгох арга, баримтжуулах журам зэргийг тохиролцохыг зөвлөж байна. гүйцэтгэсэн журмын үр дүн болон бусад чухал талууд.

Дотоод аудитын тодорхой ажлын үр дүнтэй холбогдуулан хөндлөнгийн аудиторын гүйцэтгэх аудитын журмын мөн чанар, цар хүрээг материаллаг буруу тайлагналын эрсдэлийн үнэлгээ, дотоод аудитын ажлын урьдчилсан үнэлгээ, дотоод аудитын ажлын үр дүнтэй байдлын үнэлгээ зэргээс хамаарч тодорхойлно. тодорхой ажлын үр дүн. Ийм журамд дотоод аудиторуудын аль хэдийн аудит хийлгэсэн зүйлсийг дахин шалгах, ижил төстэй зүйлсийг шалгах, дотоод аудиторуудын ажлыг хянах зэрэг багтаж болно.

Аудитор нь дотоод хяналтын зохион байгуулалт, үйл ажиллагаанд аудиторын илрүүлсэн томоохон дутагдлуудыг боломжийн хугацаанд эрх бүхий хүмүүс эсвэл зохих түвшний удирдлагад мэдэгдэх ёстой.

Дотоод аудитын тодорхой ажлын үнэлгээний үр дүн, үүнтэй холбогдуулан хэрэгжүүлсэн журмыг аудиторын ажлын баримт бичигт тусгасан байх ёстой.

Аудитор ажлын баримт бичигтээ дараахь зүйлийг тусгах ёстой.

Залилан, алдааны үр дүнд үйлчлүүлэгчийн санхүүгийн тайланд ноцтой алдаа гарсан талаар аудитын багийн гишүүдтэй хийсэн хэлэлцүүлгийн үр дүн;

АОУС 315 "Байгууллагын үйл ажиллагааг ойлгох, материаллаг буруу тайлагналын эрсдэлийг үнэлэх" стандартын дагуу үйлчлүүлэгчийн үйл ажиллагааны бүх тал, дотоод хяналтын бүх бүрэлдэхүүн хэсгүүдийн судалгааны үр дүн; үүнд хамаарах мэдээллийн эх сурвалж; үргэлжилсэн эрсдэлийн үнэлгээний журам;

Санхүүгийн тайлан ба баталгаажуулалтын түвшинд материаллаг буруу тайлагналын эрсдэлийг тодорхойлж, үнэлсний үр дүн;

Болоогүй томоохон эрсдэл, эрсдэлийг тодорхойлж, үнэлсний үр дүн

Аж ахуйн нэгжийн одоо байгаа хяналтын журмуудаас хангалттай зохих аудитын нотлох баримтыг олж авах боломжтой;

Эрсдэлд хэрхэн хариу үйлдэл үзүүлэх талаар дотоод хяналтын үнэлгээний үр дүн.

Өөрийгөө хянах асуултууд:

Мэдээллийн эрсдэл гэж юу вэ?

Мэдээллийн эрсдэлийг бууруулах ямар арга замууд байна.

Аудитор мэргэжлийн үйл ажиллагаандаа ямар эрсдэлтэй тулгардаг вэ?

Аудитын эрсдэлийн мөн чанар юу вэ?

Украин дахь аудитын практикийн зорилго юу вэ?

Тодорхой нөхцөлд аудитор аудитын эрсдэлийг бууруулахыг хичээх ёстой юу?

Аудитын эрсдэлийн түвшин ямар хүрээнд хэлбэлзэж болох вэ?

Аудитор угаасаа эрсдэлийн түвшинг тодорхойлохдоо ямар хүчин зүйлийг анхаарч үзэх ёстой вэ?

Хяналтын орчны ямар дотоод хүчин зүйлсийг та мэдэх вэ? Жишээ хэлнэ үү.

Байгууллагын бүтэц нь дотоод хяналтын хүчин зүйл гэсэн ойлголтыг та хэрхэн ойлгож байна вэ?

Нягтлан бодох бүртгэлийн хэлбэр нь дотоод хяналтын зохион байгуулалтад хэрхэн нөлөөлдөг вэ?

эрсдэлийг хянах уу?

Аж ахуйн нэгжүүд нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогоо хэрэгжүүлэхэд ямар эрх мэдэлтэй байдаг вэ?

Өөрийнхөө эрсдэл гэж юу вэ?

Машины зөөвөрлөгч эсвэл цаас ашиглах үед хяналтын эрсдэл хаана байна вэ?

Нягтлан бодох бүртгэлийн архивын зохион байгуулалт нь хяналтын эрсдэлд хэрхэн нөлөөлдөг вэ?

Бизнесийн гүйлгээг хэн зөвшөөрөх эрхтэй вэ?

Хөрөнгийн хандалтыг хязгаарлах нь хяналтын эрсдэлд нөлөөлдөг үү?

Хяналтын эрсдлийн үнэлгээг хэрхэн хийдэг вэ?

Хяналтын орчныг судлах асуулгад ямар гол асуултуудыг оруулах вэ?

Нягтлан бодох бүртгэлийн тогтолцоог судлах санал асуулгад ямар гол асуултуудыг оруулах вэ?

Аудитын эрсдэлийг үнэлэх аргачлал юу вэ?

Аудитын эрсдэлийн үнэлгээний загвар хэрхэн бүрддэг вэ?

Дотоод хяналтын эрсдэлийн талаарх эцсийн баталгааг олж авахын тулд туршилтанд юу ордог вэ?

Аудитын эрсдэлийг үнэлэх нэгдсэн стандартыг боловсруулахад ямар хүчин зүйл нөлөөлдөг вэ?

Та дотоод хяналтын ямар системийг мэддэг вэ?

Эдийн засгийн ерөнхий байдал дотоод хяналтын зохион байгуулалтад хэрхэн нөлөөлдөг вэ?

Аж ахуйн нэгжүүдийн харьяалал нь дотоод хяналтын зохион байгуулалтад нөлөөлж байна уу?

Анхан шатны баримт бичгийг гүйцэтгэх явцад ямар хяналтын чиг үүргийг гүйцэтгэдэг вэ?

Дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэх тусгай журмыг жагсаана уу.

Баримт бичгийг боловсруулах ямар хэлбэр нь хяналтын эрсдлийг бууруулдаг вэ?

Нягтлан бодох бүртгэлийн ажилчдын явуулсан хяналтын журмыг нэрлэ.

Аудитор дотоод хяналтын тогтолцоог ямар шатанд судалдаг вэ?

Хяналтын эрсдэлийн үнэлгээ нь аудитын арга зүй, хамрах хүрээг сонгоход хэрхэн нөлөөлдөг вэ?

Дотоод хяналтын тогтолцоог судлах үндсэн аргуудыг жагсаа.

Үйлчлүүлэгчийн дотоод хяналтын тогтолцооны судалгааны үр дүнг заавал баримтжуулах шаардлагатай юу?

Дотоод хяналтын тогтолцооны бүтцийг тодорхойлж, түүнд үнэлгээ өгнө үү.

Дотоод хяналтад эрх, үүргийг хэрхэн хуваарилдаг вэ?

Дотоод хяналтын тогтолцоонд аудит хийх ямар аргыг ашигладаг вэ?

Дотоод хяналтын тогтолцоог судлах үе шатуудыг нэрлэж, тайлбарлана уу.

Уран зохиол:

Асуултууд дотоод хяналтын зохион байгуулалтАж ахуйн нэгжийн хувьд бие даасан зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрийг ОХУ-ын дараахь хууль тогтоомжийн актуудаар зохицуулдаг.

1995 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 208-ФЗ-ын Холбооны хууль "Тухайн хувьцаат компаниуд", Урлагийн 1 дэх хэсэг. 85;
1998 оны 2-р сарын 8-ны өдрийн 14-FZ Холбооны хууль "Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниудын тухай", Урлагийн 1 дэх хэсэг. 47;
1996 оны 5-р сарын 8-ны өдрийн 41-ФЗ-ийн Холбооны хууль "Тухайн үйлдвэрлэлийн хоршоод", Урлагийн 1 дэх хэсэг. арван найман;
"Хөдөө аж ахуйн хамтын ажиллагааны тухай" 1995.12.08-ны өдрийн 193-FZ Холбооны хууль, Урлагийн 1 дэх хэсэг. гучин.

Эдгээр хууль тогтоомжийн эх бичвэрүүдэд "дотоод хяналт", "аудит" гэсэн ойлголтуудыг тодорхойлсон болохыг тэмдэглэх нь зүйтэй. Тэдгээрийн агуулгын хувьд эдгээр ойлголтууд нь хоорондоо нэлээд ойрхон байгаа нь ОХУ-ын Сангийн яамны PZ-11/2013 тоот мэдээллийн 18.1-р зүйлээр нотлогддог.

Дээр дурдсан зүйлсийг харгалзан аж ахуйн нэгжийн хариуцлагыг захиргааны мэдээлэлд дотоод хяналтын чиглэлээр зохицуулах, засах шаардлагатай гэж дүгнэж болно.

Дотоод хяналт гэдэг нь аж ахуйн нэгж дараахь итгэлцлийн хангалттай түвшинд хүрэхэд чиглэсэн үйл явц юм: үйл ажиллагааны үр ашиг, үр ашиг, түүний дотор санхүүгийн болон үйл ажиллагааны үзүүлэлтүүдэд хүрэх, хөрөнгийн аюулгүй байдал; нягтлан бодох бүртгэл (санхүүгийн) болон бусад тайлангийн найдвартай байдал, цаг тухайд нь; бизнесийн үйл ажиллагаа явуулах, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл хөтлөх зэрэг холбогдох хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх.

Одоогийн байдлаар дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэх арга зүй, түүнчлэн дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх арга зүй нь хууль ёсоор тогтоогдоогүй бөгөөд олон эрдэмтэн, мэргэжилтнүүд, түүний дотор Р.А. Альборов, В.Б. Ивашкевич, Н.Н. Хорохордин, В.Г. Широбоков.

Харамсалтай нь, бүх аж ахуйн нэгж, ялангуяа жижиг бизнесийн сегментийн компаниуд дотоод хяналтын үйлчилгээтэй байдаггүй. Үүний зэрэгцээ, дотоод хяналтыг зохион байгуулдаг компаниудад түүний үр дүнтэй байдлын дүн шинжилгээг ихэвчлэн хийдэггүй.

Дотоод хяналт нь удирдлагын үндсэн чиг үүргүүдийн нэг бөгөөд байхгүй тохиолдолд үүнийг хийх боломжгүй юм үр дүнтэй менежментэдийн засгийн нэгж. Энэ нь шийдлийг боловсруулах, хэрэгжүүлэх боломжийг олгодог дотоод хяналт юм үр ашигтай ашиглахнөөц. Санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааг удирдах үйл явц нь бие биетэйгээ уялдаа холбоотой, нэг удаагийн эсвэл үе үе чиглэсэн чиг үүргийн объектод үзүүлэх нөлөөлөл, мөн цаг хугацааны болон орон зайн шатлалын дагуу явагддаг үйл явц гэж тодорхойлж болно.

Аливаа аж ахуйн нэгжийн удирдлагын тогтолцоо нь нягтлан бодох бүртгэл, хяналтын системтэй салшгүй холбоотой байдаг. Корпорацын удирдлагад нягтлан бодох бүртгэл, хяналт байгаа нь эдийн засгийн амьдралын баримт бүр, түүний дотор материал, хөдөлмөр, ашиглалттай холбоотой мэдээлэл бий болгох хэрэгцээтэй холбоотой юм. санхүүгийн эх үүсвэр, энэ нь аж ахуйн нэгжийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр ашгийг нэмэгдүүлэх боломжийг олгодог.

Бүх хэрэглэгчийн бүлгүүд дотоод хяналт, нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээгээр үүсгэсэн мэдээлэлд тэгш хандах эрхгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Дүрмээр бол захиргаа мэдээлэлд хязгааргүй хандах боломжтой бөгөөд эзэмшигчид хэсэгчлэн хандах боломжтой. Тиймээс дотоод хяналтыг удирдлагын зорилгод шаардлагатай мэдээллээр хангах боломжийг ухамсарлахуйц байдлаар зохион байгуулах ёстой. өөр өөр түвшинтүүний бүрэн бүтэн байдал, хэлбэр, агуулгын хувьд өөр өөр шаардлага бүхий шатлал. Аж ахуйн нэгжийн удирдлагын тогтолцооны дотоод хяналт нь удирдлагын бусад чиг үүрэгтэй уялдуулан үр дүнтэй ажиллах боломжтой. Хяналт, нягтлан бодох бүртгэл, аналитик үйл явцын холболт нь асуудлыг хамгийн сайн шийдвэрлэх боломжийг танд олгоно мэдээллийн дэмжлэгудирдлага.

Хяналтын байгууллагуудын эрх мэдлийн харилцан үйлчлэл нь аж ахуйн нэгжийг удирдах функцээр дамждаг бөгөөд үүнийг S.R. Төгсгөл, В.А. Карасев ба Н.К. Костенков. Удирдлагын чиг үүргийн харилцааг эдгээр эрдэмтдийн ажилдаа диаграмм хэлбэрээр тусгасан болно (Зураг 1).

Зураг 1. Удирдлагын функцүүдийн харилцан хамаарал арилжааны байгууллагахяналт тавих үед

Тиймээс удирдлагын чиг үүргийн харилцан нөлөөллийг үгүйсгэх аргагүй бөгөөд үүнийг байгууллагын дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх явцад зааж өгөх ёстой.

Дотоод хяналтын зорилгыг аж ахуйн нэгж бүр бие даан тодорхойлдог. Тиймээс, ОХУ-ын Сангийн яамны № PZ-11/2013 тоот мэдээллээр дотоод хяналт нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны зорилгодоо хүрэхэд хувь нэмэр оруулдаг бөгөөд тогтоосон дүрмээс хазайхаас урьдчилан сэргийлэх, илрүүлэхийг хангах ёстой. журам, түүнчлэн нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, нягтлан бодох бүртгэл (санхүүгийн) болон бусад тайлангийн гажуудал. Хяналтын арга хэмжээг түүний бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг авч үзэхгүйгээр хэрэгжүүлэх боломжгүй юм.

Энэхүү мэдээлэлд ОХУ-ын Сангийн яам нь аж ахуйн нэгжийн дотоод хяналтын үндсэн элементүүдийг дараахь байдлаар тодорхойлдог.

хяналтын орчин;
эрсдлийн үнэлгээ;
дотоод хяналтын журам;
мэдээлэл, харилцаа холбоо;
дотоод хяналтын үнэлгээ.

Дээрх баримт бичиг болон бие даасан мэргэжилтнүүдийн ажилд дүн шинжилгээ хийх нь дотоод хяналтын элементүүдийг тодорхойлох, түүний дотор байгууллагын нөөцийн ашиглалтыг Хүснэгтэнд системчилсэн мэдээллийг бий болгох боломжийг олгодог. нэг.

Хүснэгт 1. Дотоод хяналтын тогтолцооны элементүүдийн шинж чанар

Хяналтын орчин	Эрсдлийн үнэлгээ	Дотоод хяналтын журам	Мэдээлэл, харилцаа холбоо	Дотоод хяналтын үнэлгээ
Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны зарчим, стандартын багц	Эрсдэлийг тодорхойлох, дүн шинжилгээ хийх үйл явц	Эдийн засгийн байгууллагын зорилгод хүрэхэд нөлөөлөх эрсдлийг бууруулахад чиглэсэн үйл ажиллагаа	Дотоод хяналтын үйл ажиллагаа, тавьсан зорилгодоо хүрэх боломжийг хангана	Дотоод хяналтын элементүүдийн үр нөлөө, үр ашгийг тодорхойлох, түүнчлэн өөрчлөх хэрэгцээ шаардлагад нийцүүлэн явуулдаг.
Зорилго. Цаг үеэ олсон байдал. Үр дүнтэй байдал. Объектив байдал. Тогтвортой байдал. Нууцлал. Уян хатан байдал. Энгийн байдал	Гарал үүсэл ба оршин тогтнол. Бүрэн байдал. Эрх үүрэг. Үнэлгээ ба хуваарилалт. Танилцуулга ба тодруулга	Баримтжуулах. Объектууд (баримт бичиг) хоорондын тохирлыг баталгаажуулах эсвэл тэдгээрийн тогтоосон шаардлагад нийцэж байгаа эсэх. Гүйлгээ, үйл ажиллагааг зөвшөөрөх (зөвшөөрөх), тэдгээрийн комисст хамрагдах эрхийг баталгаажуулах. Өгөгдлийн тохирол. Эрх мэдлийг хуваарилах, ажил үүргийн эргэлт хийх. Объектуудын бодит байдал, нөхцөл байдлыг хянах журам, үүнд бие махбодийн хамгаалалт, нэвтрэх хязгаарлалт, бараа материал. Хяналт, тавьсан зорилго, шалгуур үзүүлэлтийн хэрэгжилтийн үнэлгээ өгөх. Мэдээлэл, мэдээллийн системийг компьютерт боловсруулахтай холбоотой журам	Эдийн засгийн байгууллагын мэдээллийн систем. Мэдээллийн тархалт	Дотоод хяналтын хяналт. Дотоод хяналтыг үе үе үнэлэх

Дотоод хяналтын элементүүдэд дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх асуудал нь удирдлагын зорилгоор болон санхүүгийн тайлангийн бие даасан аудитын зорилгоор хангалттай боловсруулагдаагүй байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Үүний үр дүнд аж ахуйн нэгжүүдэд хэрэгжүүлэх арга зүйн орчин байхгүй үр дүнтэй ажилалдаа болон удирдлагын шийдвэр гаргалтанд нөлөөлөх. Тиймээс менежментийн зорилгоор аж ахуйн нэгжүүдэд нөөц, түүний дотор материаллаг, хөдөлмөр, санхүүгийн нөөцийг ашиглахад дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх шалгуур үзүүлэлт, шалгуурын тогтолцоог бүрдүүлэх нь хамгийн чухал бөгөөд зайлшгүй шаардлагатай юм.

Өөр нэг асуудал бол ОХУ-д үр ашгийг үнэлэх ерөнхий шалгуур байхгүй байгаа нь дотоод хяналтын стандарт байхгүй эсвэл хангалтгүй боловсруулагдсантай холбон тайлбарлаж байна. R.O. Костирко, дотоод хяналтын субъектуудын үйл ажиллагааны чанарыг үнэлэх асуудал нь "эдийн засгийн ном зохиолд хяналтын үр дүнтэй байдлын онолын асуудал, түүний чанарын шинж чанарыг нэгтгэх асуудал хангалтгүй байгаа тул хүндрэлтэй байна. хөгжсөн." Дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэхийн тулд дотоодын эрдэмтэд хувийн хувийн үзүүлэлтүүдийг ашиглахыг санал болгож байгаа бөгөөд хяналтын үр нөлөөг нэмэгдүүлэхэд чиглэсэн санал болгож буй зөвлөмжүүд нь орон нутгийн шинж чанартай байдаг. Дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх боломжит аргууд нь эрсдэлийг бууруулахтай холбоотой дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэхэд хязгаарлагддаг.

Сүүлийн жилүүдэд олон улсын түвшинд дотоод хяналтад ихээхэн анхаарал хандуулж байна. Энэ чиглэлээр хийсэн ажлын үр дүн нь дотоод хяналтыг сайжруулах чиглэлийг тодорхойлох, үнэлэх, дүрслэх, тодорхойлох оролдлого бүхий хэд хэдэн баримт бичгийг боловсруулсан явдал юм. Товч тодорхойлолтбие даасан баримт бичгүүдийг хүснэгтэд үзүүлэв. 2.

Хүснэгт 2. Дотоод хяналтын загваруудын онцлог

Баримт бичиг (загвар)	Товч тодорхойлолт
Стандарт "Ашиглах үед хяналтын зорилтууд мэдээллийн технологи» (Мэдээллийн болон холбогдох технологийн хяналтын зорилтууд, COBIT)	Мэдээллийн системийн аудит, хяналтын ассоциациас боловсруулсан ISACA (Informatio № Systems Audit and Control Foundation "s Control Objectives for Informatio № and Related Technology). Мэдээллийн системийн аюулгүй байдлыг хянах үүргээ бүрэн, үр дүнтэй гүйцэтгэх хэрэгсэл агуулсан.
"Системийн хяналт ба аудит" тайлан (Аюулгүй байдлын хандалтын хяналт, SAC)	Дотоод аудиторуудын хүрээлэнгийн Судалгааны сангаас бэлтгэсэн (Дотоод аудиторуудын судалгааны хүрээлэнгийн Системийн аудит, хяналт). Мэдээллийн систем, технологийн хяналт, аудитын талаархи дотоод аудиторуудад зориулсан тайлбарыг агуулсан.
"Дотоод хяналт: нэгдсэн арга барил" тайлан (COSO загвар - Treadway комиссын ивээн тэтгэгч байгууллагуудын хороо)	Treadway Commission-ийн Дотоод хяналтын ивээн тэтгэгч байгууллагуудын хорооноос бэлтгэсэн - Нэгдсэн тогтолцоо Хяналтын тогтолцоог үнэлэх, тайлбарлах, сайжруулах талаар удирдлагад зааварчилгаа өгдөг.
Санхүүгийн тайлангийн аудитын дотоод хяналтын бүтцийг авч үзэх тухай мэдэгдэл (Аудитын стандарт 55, SAS 55)	Америкийн Мэргэшсэн Нягтлан Бодогчдын Институтээс (Америкийн № Мэргэшсэн Нягтлан Бодогчдын Институт" Дотоод хяналтын бүтцийг авч үзэх тухай i№a Санхүүгийн тайлангийн аудит) нэмэлт өөрчлөлтөөр баталсан (SAS 78). SAS 55 болон SAS 78 нь хөндлөнгийн аудиторуудад аудитын талаар зааварчилгаа өгдөг. аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн аудитыг төлөвлөх, явуулахад үзүүлэх дотоод хяналтын нөлөө

Жагсаалтад орсон баримт бичгүүдийг өөр өөр байгууллагууд өөр өөр зорилтот бүлгүүдэд зориулан боловсруулсан тул тэдгээрийн хооронд зарим нэг зөрчил байж магадгүй юм. Гэсэн хэдий ч баримт бичиг бүр дотоод хяналт, тодорхой зорилтот бүлэгт анхаарлаа хандуулдаг. Баримт бичгүүдийг харьцуулах нь тус бүр нь өмнөх баримт бичгийн санаан дээр тулгуурладаг болохыг харуулж байна.

Bankir.ru вэб сайтад өгөгдсөн дотоод хяналтын тухай ойлголтуудын харьцуулалт нь анхаарал татаж байна (Хүснэгт 3).

Хүснэгт 3 Харьцуулсан шинжилгээдотоод хяналтын тухай ойлголт

Харьцуулах шалгуур	Зохицуулалтын баримт бичиг
Харьцуулах шалгуур	COBIT	SAC	COSO	SAS 55/78
Гол зорилтот бүлэг	Менежмент. Хэрэглэгчид. Мэдээллийн системийн аудиторууд	Дотоод аудиторууд	Менежмент	Гадаад аудиторууд
Дотоод хяналт	хэм хэмжээ, журам, дадал гэх мэт үйл явцын багц зохион байгуулалтын бүтэц	Үйл явц, дэд систем, хүмүүсийн багц	Үйл явц	Үйл явц
Дотоод хяналтын байгууллагын зорилго	Үр ашигтай, үр ашигтай үйл ажиллагаа. Мэдээллийн нууцлал, бүрэн бүтэн байдал, хүртээмжтэй байдал. Санхүүгийн найдвартай тайлан. Хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх		Үр ашигтай, үр ашигтай үйл ажиллагаа. Санхүүгийн найдвартай тайлан. Хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх	Санхүүгийн найдвартай тайлан. Үр ашигтай, үр ашигтай үйл ажиллагаа. Хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөх
Бүрэлдэхүүн хэсгүүд эсвэл бүсүүд	Бүс: төлөвлөлт, зохион байгуулалт; олж авах, хэрэгжүүлэх; хүргэх, дэмжлэг үзүүлэх; хяналт тавих	Бүрэлдэхүүн хэсгүүд: хяналтын орчин; гарын авлага ба автомат системүүд; хяналтын журам	Бүрэлдэхүүн хэсгүүд: хяналтын орчин; эрсдэлийн удирдлага; хяналтын үйл ажиллагаа; мэдээлэл, харилцаа холбоо; хяналт тавих	Бүрэлдэхүүн хэсгүүд: хяналтын орчин; эрсдлийн үнэлгээ; хяналтын үйл ажиллагаа; мэдээлэл, харилцаа холбоо; хяналт тавих
Төвлөр	Мэдээллийн технологи	Мэдээллийн технологи	Бүхэл бүтэн байгууллага	Санхүүгийн тайлан
Дотоод хяналтын үр дүнтэй байдлын үнэлгээ	Тодорхой хугацааны туршид	Тодорхой хугацааны туршид	Цаг хугацааны хувьд	Тодорхой хугацааны туршид
Дотоод хяналтыг хариуцах	Менежмент	Менежмент	Менежмент	Менежмент

Зөвхөн сайн зохион байгуулалттай тогтолцоо үр дүнтэй байх тул дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх нь түүний зохион байгуулалтаас эхлэх ёстой. Дотоод хяналтыг зохион байгуулахад тавигдах хангалттай нарийвчилсан шаардлагыг ОХУ-ын Сангийн яамны PZ-11/2013 тоот дээр дурдсан мэдээлэлд тусгасан болно.

Нөөцийн ашиглалтын дотоод хяналтын тогтолцоо нь аж ахуйн нэгжийн хяналтын байгууллагуудын тодорхой эрх мэдэлгүйгээр үр дүнтэй байж чадахгүй. Хэлтсийн хяналтын эрх мэдлийн хуваарилалт нь байгууллага бүрийн дотоод асуудал бөгөөд компанийн засаглал, эрсдэлийн удирдлагын тогтолцоо, дотоод хяналтын харилцан үйлчлэлээс бүрэн хамаардаг. Удирдлагад оролцож буй хэлтэс хоорондын үр дүнтэй харилцан үйлчлэлийг зохион байгуулах нь дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх өөр нэг асуудал юм. Хяналтын арга хэмжээг хэрэгжүүлэхэд аж ахуйн нэгжийн хэлтэс хоорондын харилцан үйлчлэлийн схемийг Зураг дээр үзүүлэв. 2.

Зураг 2. Байгууллагын хяналтын нэгжүүдийн чадамж (эрх мэдэл)-ийн харилцан үйлчлэл

Дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх аргачлалыг боловсруулахдаа компанийн удирдлагын тавьсан зорилгоос хамааран түүнийг хэрэгжүүлэх арга замыг тодорхой томъёолох шаардлагатай. Үүний үр дүнд хяналтууд өөр байж болно. Үүний зэрэгцээ, үйл явдал бүрийн хүрээнд хэрэгжүүлсэн дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх журмын жагсаалт ижил төстэй байна.

баримт бичгийг хянах, батлах;
арифметик бичилтийг шалгах;
аналитик тайлангийн засвар үйлчилгээ, баталгаажуулалт;
тайланг бэлтгэх, батлах, түүнчлэн тайланг удирдлагад хүргэх.

Дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэхдээ 1-р зурагт үзүүлсэн үнэлгээний арга, аргуудын шаталсан "шат"-ыг ашиглаж болно. 3.

Зураг 3. Дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх арга, аргачлалын шатлал

Дотоод хяналтын журам гэдэг нь аж ахуйн нэгжийн зорилгодоо хүрэх чадварт нөлөөлөх эрсдлийг бууруулахад чиглэсэн үйл ажиллагаа юм.

Аж ахуйн нэгжийн боловсон хүчний судалгааг тэдний мэдлэг, мэргэшлийг үнэлэх, эдийн засгийн амьдралын баримтыг үйлдэх журам, дотоод хяналтын үйл ажиллагааны талаар мэдээлэл авах зорилгоор явуулдаг. Эдийн засгийн амьдралын бодит байдлыг ажиглах, дотоод хяналтыг хэрэгжүүлэх нь түүний оршин тогтнох, үр дүнтэй болохыг батлах боломжийг танд олгоно. Дотоод хяналтыг үнэлэх албан ёсны үзүүлэлтүүдийг тодруулах шаардлагатай үед аналитик аргуудыг ашигладаг.

Дотоод хяналтын нотлох баримт, түүний үр дүнг баримтжуулсан тохиолдолд баталгаажуулна.

Хэрэв бусад бүх аргууд нь дотоод хяналт, түүний үр дүнтэй байдлын талаар хангалттай нотлох баримт гаргаж чадаагүй бол дотоод хяналтын журмыг дахин хэрэгжүүлнэ. баримтжуулахбайхгүй байна.

Дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх явцад бий болсон байцаагчийн дүгнэлт нь түүнд үндэслэн аливаа шийдвэр гаргах үндэс суурь болдог.

Зохиогчдын үзэж байгаагаар дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх үр дүнг баримтжуулсан байх ёстой. Дотоод хяналтын үнэлгээний үр дүнд үндэслэн эцсийн баримт бичгийг гүйцэтгэхэд тусгай шаардлага байхгүй. Үүний зэрэгцээ үүсгэсэн баримт бичиг нь хангалттай бөгөөд тохиромжтой байх ёстой бөгөөд дараахь шалгуурыг хангасан байх ёстой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй: энгийн байдал; харагдац; ойлгомжтой байдал; мэдээллийн төвийг сахисан байдал гэх мэт.

Хяналтын арга хэмжээг хэрэгжүүлэхэд тавигдах дараах шаардлагыг үндэслэн дотоод хяналтыг үнэлэх нь зүйтэй: баримт бичгийн түүвэр буюу хяналтын объектын эзлэх хувь; тодорхойлсон хазайлтын хүчинтэй байдал; алдаа гарч болзошгүй шалтгааныг авч үзэх; алдааг засах зөвлөмж боловсруулах; удирдлагын шийдвэр гаргахад алдааны нөлөөллийн үнэлгээ (илрээгүй алдаанаас үүдэлтэй удирдлагын шийдвэр үр дүнгүй болох эрсдэл).

Эдгээр шалгуурт үндэслэн жишиг үзүүлэлтүүдийг тусгай хяналтын хуудсан дээр нэгтгэн дүгнэх ёстой. Дотоод хяналтын үнэлгээг хувиар хийдэг. Бүх бичиг баримтыг шалгаж, хяналтын үр дүнгийн талаар ямар ч тайлбар байхгүй бол 100% онооно. Үүний дагуу аль нэг чиглэлд хяналтын арга хэмжээ аваагүй бол тэг хувь онооно.

Заасан файлаас харахад хяналтын хуудасны 1-р зүйлд 80% -ийн үнэлгээний үр дүнг дараах байдлаар авсан болно.

Одоо байгаа түүврийн (баримт бичиг) 100% нь дотоод хяналтын зохицуулалтын хүрээнд хяналтын арга хэмжээнд хамрагдсан;
дотоод хяналтын явцад байцаагч нар зөрчлийг арилгах талаар зөвлөмж өгсөн;
Дотоод хяналтын мэргэжилтнүүд зөвлөмжийн 80% нь хэрэгжих боломжтой, үр дүнтэй гэж үзсэн.

Нийт 80% (80% x 100%).

Хяналтын хуудсанд заасан мэдээлэлд үндэслэн үр дүнтэй байдлын үнэлгээ хийж байгаа хүний мэргэжлийн дүгнэлтэд үндэслэн байгууллагын дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх шаардлагатай. N.V. Генералов ба С.Н. "Мэргэжлийн шүүлт" гэсэн хамгийн их иш татсан тодорхойлолтуудын нэг болох Карелскаяг Л.З. Шнейдман:

Мэргэжлийн дүгнэлт гэдэг нь тодорхой бус нөхцөлд шийдвэр гаргах үндэслэл болох дүгнэлт, дүгнэлт юм. Энэ нь холбогдох мэргэжилтнүүдийн мэдлэг, туршлага, ур чадварт тулгуурладаг.

Уг нийтлэлд "Мэргэжлийн дүгнэлтийг нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор эдийн засгийн амьдралын бодит баримтуудыг мэргэшүүлэх, үнэлэх, ангилах, үнэлэхэд эргэлзээтэй нөхцөлд илэрхийлэгдсэн мэргэжлийн нягтлан бодогчийн үндэслэлтэй дүгнэлт гэж тодорхойлж болно. , дээр Энэ мөчбүрэн, найдвартай, бодитой мэдээлэл авах хугацаа, түүнчлэн эдийн засгийн нэгжийн үйл ажиллагааны онцлог. Зохиогчдын үзэж байгаагаар дотоод хяналтыг үнэлэх үүднээс хэн ч дотоод хяналтыг илүү найдвартай тодорхойлж чадахгүй. мэргэжлийн нягтлан бодогчэсвэл аудитор.

Хэрэв бид дотоод хяналтын шаардлагыг харгалзан үзвэл байцаагчийн мэргэжлийн дүгнэлтийг бүрдүүлэхийн тулд үнэлгээний чанарыг стандартчилах тусдаа хандлагыг боловсруулж болно.

мэргэжлийн дүгнэлтийн хүчин төгөлдөр байдал (баримтжуулсан, баталгаажуулсан үр дүнд үндэслэн);
тууштай байдал (үйл ажиллагааны үнэлгээний олж авсан өгөгдөл нь бусад холбогдох мэдээлэлтэй зөрчилдөхгүй);
тууштай байдал (гүйцэтгэлийн үнэлгээ нь байгууллагын дотоод баримт бичигт заасан шалгуур үзүүлэлт, шалгуурын системд суурилдаг);
хэлбэрээс илүү эдийн засгийн агуулгын давуу талыг баримтлах (дотоод хяналтын тогтолцоог үнэлэх явцад эдийн засгийн мэдээллийг эрх зүйн мэдээллээс илүү өндөрт өргөх);
бодитой байдал (эдийн засгийн байгууллагын дотоод хяналтын тогтолцооны үр нөлөөг үнэлэх шалгуур, үзүүлэлтүүдийг цогцоор нь авч үзэх).

Байгууллагын орон нутгийн зохицуулалтын актад дотоод хяналтыг үнэлэх журмыг тогтоохыг зөвлөж байна. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлого, тусдаа баримт бичиг байж болно, жишээлбэл, дотоод хяналтын тухай журам, хоёр дахь баримт бичгийг бүрдүүлэх нь хамгийн оновчтой юм шиг санагддаг.

Байгууллагын дотоод хяналтын тухай журам нь 402-ФЗ болон бусад холбооны нягтлан бодох бүртгэлийн стандартад тусгагдсан эдийн засгийн амьдрал, нягтлан бодох бүртгэлийн бусад объектын баримтуудыг шалгах дотоод зарчмуудыг тогтоох ёстой. Дотоод хяналтын стандартыг боловсруулахад ихээхэн хэмжээний хөдөлмөр, санхүүгийн эх үүсвэр шаардлагатай.

Байгууллагын дотоод хяналтын тухай журам, аж ахуйн нэгжийн бусад орон нутгийн актад дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэхдээ байцаагч ашиглах шалгуур үзүүлэлтийг тодорхойлох шаардлагатай. Тиймээс томоохон байгууллагуудын хувьд тусдаа стандарт, жижиг, дунд үйлдвэрүүдийн хувьд тусдаа догол мөрийг бий болгох нь зүйтэй юм. Түүнчлэн байгууллагын удирдлага дотоод хяналтын чанарыг сайжруулахад чиглэсэн ажлуудыг хийх нь маш чухал юм. Нэмэлт үйл ажиллагаа явуулахыг зөвлөж байна: ажилтнуудтай ярилцлага хийх, архивын мэдээлэлд дүн шинжилгээ хийх, статистикийн судалгаа хийх, зөв гүйцэтгэсэн баримт бичгийн хувь, Холбооны Татварын албаны (IFTS) хяналтын журмын дагуу хамгаалж чадсан нэхэмжлэлийн хувь хэмжээг шинжлэх боломжтой. шүүхийн өмнөх шийдвэрийг эсэргүүцэх гэх мэт.

Эдийн засгийн байгууллага дотоод хяналтын бие даасан бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг нэг орчин, мэдээллийн нэг талбарт нэгтгэх ажлыг хийх шаардлагатай. Хяналтын нэгжийн бүх чиг үүргийг тодорхой тодорхойлсон байх ёстой (тэдгээрийн харилцан үйлчлэл, чиг үүргийг тусгасан орон нутгийн актад тусгасан) бөгөөд бие биенээ нөхөж, нэг хамгаалалтын орон зайг бий болгоно. Түүнчлэн эрсдэлийн хяналтын нэгдсэн автоматжуулсан систем, тэр дундаа эдийн засгийн байгууллагын эрсдэлийн үйл явдлын мэдээллийн нэгдсэн санг бий болгох нь зүйтэй гэж үзэж байна. Сүүлийнх нь эрсдэлээс урьдчилан сэргийлэх, эдийн засгийн байгууллагын дотоод хяналтын үйл ажиллагааны үр ашгийг нэмэгдүүлэхэд хувь нэмэр оруулах нь дамжиггүй. Дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэхийн тулд профессор Р.А.-ийн боловсруулсан тестийг ашиглахыг зөвлөж байна. Alborov болон олон аудитын компаниудын практик аудитад ашигладаг.

Туршилтын өгөгдлийн дүн шинжилгээнээс харахад энэ жишээн дээр судалгааны асуултуудад дотоод хяналтын зохион байгуулалтын түвшин доогуур, дунджаас доогуур байна. Ферм дээрх хяналтын гол сул тал бол материалын хүлээн авалт, бэлэн байдал, ашиглалтад бодит хяналт байхгүй явдал юм.

Хэрэв дотоод хяналтын тогтолцооны үр нөлөөг судлах, үнэлэх явцад бие даасан дутагдал илэрсэн бол дараахь журмыг ашиглахыг зөвлөж байна.

дотоод хяналтын үр дүнгүй байдлын мөн чанар, шалтгааныг авч үзэх;
системийн нэмэлт шалгалт, туршилт хийх (хэрэв байцаагч шаардлагатай гэж үзвэл);
илэрсэн дутагдлыг арилгах чиглэлээр чиглэлийг тодорхойлж, зөвлөмж боловсруулах.
Дотоод хяналтад илэрсэн дутагдлыг арилгах зөвлөмжийг боловсруулахдаа дараахь зүйлийг хийх шаардлагатай.
дотоод хяналтгүй байдал, түүнтэй холбоотой эрсдэлийг тодорхойлох;
дутагдлыг арилгахын тулд авах арга хэмжээг тодорхойлох;
дутагдлыг арилгах үүрэг бүхий этгээдийг томилох;
дутагдлыг арилгах эцсийн хугацааг тогтоох.

Дотоод хяналт нь чухал болон ач холбогдолгүй бүх алдааг олж илрүүлэх, урьдчилан сэргийлэхэд чиглэгдэх ёстой гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Дотоод хяналтыг нягтлан бодох бүртгэлийн алба, дотоод хяналтын алба эсвэл аудитын алба хоёуланг нь гүйцэтгэдэг бөгөөд хэрэв дотоод хяналтын алба хяналт шалгалтын явцад сонгомол аргыг ашиглаж чадвал нягтлан бодох бүртгэлийн алба нь тасралтгүй аудитын аргатай байдаг.

Дотоод хяналтын системд бий болсон ажлын баримт бичгийг жишээ болгон материал ашиглан дотоод хяналтын системд илэрсэн дутагдлыг арилгах зөвлөмжийг агуулсан ажлын баримт бичгийг дараах жишээнд үзүүлэв.

Ийнхүү хяналтын журмын үнэлгээний явцад нягтлан бодох бүртгэлтэй холбоотой эрсдлийг багасгах нь маш чухал бөгөөд үүнд дотоод хяналтын тогтолцоонд илэрсэн дутагдлыг арилгах зөвлөмжийг бүрдүүлэх замаар бий болдог.

Зураг 4. Дотоод хяналтын тогтолцооны үр нөлөөг үнэлэх явцад мэдээллийн урсгалыг бүрдүүлэх схем

Дүгнэж хэлэхэд, дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх чиглэлээр тодорхой боловсруулсан стандарт байхгүйгээс аж ахуйн нэгжүүд дотоод хяналт нь үйл ажиллагааныхаа зорилго, зорилтод нийцэж байгаа эсэх талаар бие даан дүгнэлт гаргах шаардлагатай байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. түүнчлэн мэргэжлийн дүгнэлтийнхээ дагуу хяналтын арга хэмжээний үр нөлөөг шалгах.

Ном зүй:

Алборов Р.А. Аж үйлдвэр, худалдаа, хөдөө аж үйлдвэрийн цогцолборын байгууллагуудад аудит: Прок. тэтгэмж. Москва: Дело и үйлчилгээ, 2003. 464 х.
Белик В.Д., Скакун Л.С. Дотоод хяналтын субъектуудын үйл ажиллагааны чанарыг үнэлэх арга зүйн хандлагыг боловсруулах: чанарын хэмжүүрийн аргыг ашиглах // Олон улсын нягтлан бодох бүртгэл. 2012. № 42. хуудас 48-57.
Генералова Н.В., Карелская С.Н. ОХУ-д зохицуулалтын нягтлан бодох бүртгэлийн хөгжлийн янз бүрийн үеүүдэд мэргэжлийн дүгнэлтийг ашиглах нь // Олон улсын нягтлан бодох бүртгэл. 2013. № 33.
Городилов М.А. Олон улсын аудитын стандарт № 610 "Дотоод аудиторуудын ажлын үр дүнг ашиглах нь": шинэ хэвлэл // Аудитор. 2013. No8. хуудас 56-63.
Губайдуллина А.Р. Шилжилтийн нөхцөлд нягтлан бодогчийн мэргэжлийн дүгнэлтийг хэрэгжүүлэх нягтлан бодох бүртгэлийн зарчмууд олон улсын стандартсанхүүгийн тайлан // Олон улсын нягтлан бодох бүртгэл. 2012. № 28.
Концевая С.Р., Карасев В.А., Костенкова Н.К. Хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэлийн удирдлагын тогтолцоонд дотоод хяналтыг хөгжүүлэх // Олон улсын нягтлан бодох бүртгэл. 2014. № 2.
Котлячков О.В. Хөрөнгө оруулалтын сангийн ашиглалтын үр ашгийн аудитын шалгуур ба үнэлгээний үзүүлэлтүүд // Вестник IPB. 2013. № 4. хуудас 39-48.
Остаев Г.Я., Концевая С.Р., Галлиамова Т.Р. Арилжааны байгууллагуудын дотоод аудитын хэлбэр, стандартчилал // Олон улсын нягтлан бодох бүртгэл. 2012. № 45.
Широбоков В.Г., Катикова Т.И. ХАА-н хангамж, маркетингийн аудитын чиглэл хэрэглэгчийн хоршоо// Нягтлан бодох бүртгэл хөдөө аж ахуй. 2012. №4.
Хорохордин Н.Н. Дотоод аудитын үйлчилгээ: Үүсгэх үе шатууд, зорилго, зорилтууд // Аудиторские ведомости. 2007. №10.
Костирко Р.О. Аж ахуйн нэгжийн менежментийн дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх.

Тодорхой зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэрийн аж ахуйн нэгжид дотоод хяналтыг зохион байгуулах асуудлыг ОХУ-ын дараахь хууль тогтоомжийн актуудаар зохицуулдаг.

1. "Хувьцаат компаниудын тухай" 1995 оны 12-р сарын 26-ны өдрийн 208-ФЗ-ийн Холбооны хууль, Урлагийн 1 дэх хэсэг. 85;

2. "Хязгаарлагдмал хариуцлагатай компаниудын тухай" 1998 оны 2-р сарын 8-ны өдрийн 14-FZ Холбооны хууль, Урлагийн 1 дэх хэсэг. 47;

3. "Үйлдвэрлэлийн хоршоодын тухай" 1996 оны 5-р сарын 8-ны өдрийн 41-ФЗ-ийн Холбооны хууль, Урлагийн 1 дэх хэсэг. арван найман;

4. "Хөдөө аж ахуйн хамтын ажиллагааны тухай" 1995.12.08-ны өдрийн 193-FZ Холбооны хууль, Урлагийн 1 дэх хэсэг. гучин.

Одоогоор жижиг бизнест VC байхгүй, хэрэв байгаа бол зохион байгуулалт муу байна. Үүний нэг нь дотоод хяналт юм удирдлагын үндсэн чиг үүрэг, байхгүй тохиолдолд эдийн засгийн нэгжийг үр дүнтэй удирдах боломжгүй. Энэ бол нөөцийг үр ашигтай ашиглах шийдлүүдийг боловсруулж хэрэгжүүлэх боломжийг олгодог дотоод хяналт юм.

Компанийн засаглалд нягтлан бодох бүртгэл, хяналт байгаа нь эдийн засгийн амьдралын бодит байдал, түүний дотор материаллаг, хөдөлмөр, санхүүгийн нөөцийг ашиглахтай холбоотой мэдээллийг бий болгох шаардлагатай байгаатай холбоотой бөгөөд энэ нь санхүүгийн болон санхүүгийн байгууллагын үр ашгийг нэмэгдүүлэх боломжийг олгодог. аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаа.

Бүх хэрэглэгчийн бүлгүүд дотоод хяналт, нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээгээр үүсгэсэн мэдээлэлд тэгш хандах эрхгүй гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Дүрмээр бол захиргаа мэдээлэлд хязгааргүй хандах боломжтой бөгөөд эзэмшигчид хэсэгчлэн хандах боломжтой. Иймд дотоод хяналт нь шатлалын янз бүрийн түвшинд удирдлагын зорилгоор шаардлагатай мэдээллээр хангах, түүний бүрэн бүтэн байдал, хэлбэр, агуулгын хувьд өөр өөр шаардлагуудыг хэрэгжүүлэх боломжийг ухамсарлахуйц байдлаар зохион байгуулагдах ёстой. Аж ахуйн нэгжийн удирдлагын тогтолцооны дотоод хяналт нь удирдлагын бусад чиг үүрэгтэй уялдуулан үр дүнтэй ажиллах боломжтой. Хяналт, нягтлан бодох бүртгэл, аналитик үйл явцын холболт нь менежментийн мэдээллийн дэмжлэгийн асуудлыг хамгийн сайн шийдвэрлэх боломжийг олгодог.

Дотоод хяналтын зорилгыг аж ахуйн нэгж бүр бие даан тодорхойлдог. Тиймээс, ОХУ-ын Сангийн яамны PZ-11/2013 тоот мэдээллийн дагуу дотоод хяналт хувь нэмэр оруулдагаж ахуйн нэгж өөрийн үйл ажиллагааны зорилгодоо хүрэх бөгөөд тогтоосон дүрэм, журмаас гажсан, нягтлан бодох бүртгэлийн мэдээлэл, нягтлан бодох бүртгэл (санхүүгийн) болон бусад тайлангийн гажуудлаас урьдчилан сэргийлэх, илрүүлэхийг хангах ёстой. Хяналтын арга хэмжээг түүний бүрэлдэхүүн хэсгүүдийг авч үзэхгүйгээр хэрэгжүүлэх боломжгүй юм.

хяналтын орчин;

эрсдлийн үнэлгээ;

· дотоод хяналтын журам;

мэдээлэл, харилцаа холбоо;

· Дотоод хяналтын үнэлгээ.

Хүснэгт 1. Дотоод хяналтын тогтолцооны элементүүдийн шинж чанар

Хяналтын орчин	Эрсдлийн үнэлгээ	Дотоод хяналтын журам	Мэдээлэл, харилцаа холбоо	Дотоод хяналтын үнэлгээ
Аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны зарчим, стандартын багц	Эрсдэлийг тодорхойлох, дүн шинжилгээ хийх үйл явц	Эдийн засгийн байгууллагын зорилгод хүрэхэд нөлөөлөх эрсдлийг бууруулахад чиглэсэн үйл ажиллагаа	Дотоод хяналтын үйл ажиллагаа, тавьсан зорилгодоо хүрэх боломжийг хангана	Дотоод хяналтын элементүүдийн үр нөлөө, үр ашгийг тодорхойлох, түүнчлэн өөрчлөх хэрэгцээ шаардлагад нийцүүлэн явуулдаг.
Зорилго. Цаг үеэ олсон байдал. Үр дүнтэй байдал. Объектив байдал. Тогтвортой байдал. Нууцлал. Уян хатан байдал. Энгийн байдал	Гарал үүсэл ба оршин тогтнол. Бүрэн байдал. Эрх үүрэг. Үнэлгээ ба хуваарилалт. Танилцуулга ба тодруулга	Баримтжуулах. Объектууд (баримт бичиг) хоорондын тохирлыг баталгаажуулах эсвэл тэдгээрийн тогтоосон шаардлагад нийцэж байгаа эсэх. Гүйлгээ, үйл ажиллагааг зөвшөөрөх (зөвшөөрөх), тэдгээрийн комисст хамрагдах эрхийг баталгаажуулах. Өгөгдлийн тохирол. Эрх мэдлийг хуваарилах, ажил үүргийн эргэлт хийх. Объектуудын бодит байдал, нөхцөл байдлыг хянах журам, үүнд бие махбодийн хамгаалалт, нэвтрэх хязгаарлалт, бараа материал. Хяналт, тавьсан зорилго, шалгуур үзүүлэлтийн хэрэгжилтийн үнэлгээ өгөх. Мэдээлэл, мэдээллийн системийг компьютерт боловсруулахтай холбоотой журам	Эдийн засгийн байгууллагын мэдээллийн систем. Мэдээллийн тархалт	Дотоод хяналтын хяналт. Дотоод хяналтыг үе үе үнэлэх

Дотоод хяналтын элементүүдэд дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх асуудал нь удирдлагын зорилгоор болон санхүүгийн тайлангийн бие даасан аудитын зорилгоор хангалттай боловсруулагдаагүй байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. Үүний үр дүнд компаниудад алдаа дутагдлын талаар үр дүнтэй ажил хийх, удирдлагын шийдвэр гаргахад нөлөөлөх арга зүйн үндэслэл байхгүй байна. Тиймээс менежментийн зорилгоор аж ахуйн нэгжүүдэд нөөц, түүний дотор материаллаг, хөдөлмөр, санхүүгийн нөөцийг ашиглахад дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх шалгуур үзүүлэлт, шалгуурын тогтолцоог бүрдүүлэх нь хамгийн чухал бөгөөд зайлшгүй шаардлагатай юм.

Өөр нэг асуудал бол ОХУ-д үр ашгийг үнэлэх ерөнхий шалгуур байхгүй байгаа нь дотоод хяналтын стандарт байхгүй эсвэл хангалтгүй боловсруулагдсантай холбон тайлбарлаж байна. Сүүлийн жилүүдэд олон улсын түвшинд дотоод хяналтад ихээхэн анхаарал хандуулж байна. Энэ чиглэлээр хийсэн ажлын үр дүн нь дотоод хяналтыг сайжруулах чиглэлийг тодорхойлох, үнэлэх, дүрслэх, тодорхойлох оролдлого бүхий хэд хэдэн баримт бичгийг боловсруулсан явдал юм.

баримт бичгийг хянах, батлах;

арифметик бүртгэлийг шалгах;

аналитик тайланг хөтлөх, шалгах;

тайланг бэлтгэх, батлах, түүнчлэн тайланг удирдлагад хүргэх.

Зураг 3. Дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх арга, аргачлалын шатлал

Дотоод хяналтын нотлох баримт, түүний үр дүнг баримтжуулсан тохиолдолд баталгаажуулна.

Хэрэв бусад бүх аргууд нь дотоод хяналтын үр дүнтэй байдлын талаар хангалттай нотлох баримт гаргаж чадаагүй, баримт бичиг байхгүй бол дотоод хяналтын журмыг дахин хэрэгжүүлнэ.

Барьцаа хөрөнгийн хяналт мэдээллийн нууцлалмэдээлэлжүүлэлтийн чиглэлээр иргэн, аж ахуйн нэгж, байгууллагын үндсэн хуульд заасан эрх, эрх чөлөө;

Хамгаалах мэдээллийн аюулгүй байдлын шаардлагатай түвшин;

· Мэдээллийн нөөцийг бүрдүүлэх, ашиглах системийн аюулгүй байдал (мэдээлэл боловсруулах, дамжуулах технологи, систем).

Энэ чиглэлээр төрийн бодлогын гол чиглэл нь аливаа мэдээллийн нөөц, мэдээллийн технологийг зүй бусаар ашиглах нь эзэмшигч, өмчлөгч, хэрэглэгч болон бусад этгээдэд хохирол учруулж болзошгүйг ухамсарлах явдал юм.

Дүрэм журам эрх зүйн зохицуулалтОХУ-д мэдээлэлжүүлэлт, мэдээллийг хамгаалах асуудалд дараахь зүйлс орно.

ОХУ-ын хууль тогтоомж

ОХУ-ын Ерөнхийлөгчийн зарлиг, эдгээр зарлигуудаар батлагдсан дүрэм журам

ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоол, эдгээр тогтоолоор батлагдсан норматив баримт бичиг (Журам, жагсаалт гэх мэт).

Улсын болон салбарын стандарт

· Дүрэм, тушаал. Төрийн эрх бүхий байгууллагуудын удирдамж, бусад зохицуулалт, арга зүйн баримт бичиг (ОХУ-ын Улсын техникийн комисс, FAPSI, FSB).

Холбооны хууль тогтоомж, бусад дүрэм журамд дараахь зүйлийг тусгасан болно.

Мэдээллийг үнэ төлбөргүй, хязгаарлагдмал хандалт, хязгаарлагдмал мэдээллийг дараахь байдлаар хуваана.

o улсын нууцад хамаарах

o албаны нууцад хамаарах (албан тушаалын мэдээлэл), хувийн мэдээлэл (болон бусад төрлийн нууц)

o болон буруугаар ашигласнаар эзэмшигч, эзэмшигч, хэрэглэгч болон бусад этгээдэд хохирол учруулж болзошгүй бусад мэдээлэл;

· мэдээлэл хамгаалах эрх зүйн дэглэм,буруутай харьцсанаар эзэмшигч, өмчлөгч, хэрэглэгч болон бусад этгээдэд хохирол учруулж болзошгүйг дараахь байдлаар тогтооно.

· ОХУ-ын "Төрийн нууцын тухай" хуулийн (1993 оны 7-р сарын 21-ний өдрийн N 5485-1) үндсэн дээр төрийн эрх бүхий байгууллагаас төрийн нууцад хамаарах мэдээлэлтэй холбоотой;

· нууц баримтжуулсан мэдээлэлтэй холбоотой - мэдээллийн нөөцийг эзэмшигч эсвэл ОХУ-ын "Мэдээлэл, мэдээлэлжүүлэлт, мэдээллийг хамгаалах тухай" хуулийн үндсэн дээр эрх бүхий этгээд (1995 оны 2-р сарын 20-ны өдрийн N 24-FZ);

хувийн мэдээлэлтэй холбоотой - тусдаа холбооны хуулиар;

· үйл ажиллагааны тусгай зөвшөөрөлмэдээллийн аюулгүй байдлын чиглэлээрх аж ахуйн нэгж, байгууллага, байгууллага;

· баталгаажуулалтзохих түвшний нууцлалын (нууцлал) мэдээлэлтэй ажиллахдаа мэдээллийн аюулгүй байдлын шаардлагад нийцүүлэн нэвтрэх боломж хязгаарлагдмал мэдээллийг боловсруулдаг автоматжуулсан мэдээллийн систем;

· хамгаалалтын хэрэгслийн гэрчилгээ AU-д ашигласан хамгаалалтын үр нөлөөг хянах мэдээлэл, хэрэгсэл;

ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон эрх хэмжээнийхээ хүрээнд тусгай зөвшөөрөл олгох, аттестатчилал, гэрчилгээжүүлэх ажлыг төрийн байгууллагуудад даатгах;

Төрийн өмчид хамаарах хязгаарлагдмал хүртээмжтэй мэдээллийн хамгаалалтыг хангах, мэдээллийн аюулгүй байдалд хяналт тавих, мэдээлэл боловсруулахыг хориглох, түдгэлзүүлэх эрхийг хангасан аюулгүй дизайн, тусгай нэгжид автоматжуулсан мэдээллийн системийг бий болгох. түүний хамгаалалтыг хангах шаардлагыг биелүүлээгүй тохиолдолд;

· мэдээлэл хамгаалах чиглэлээр субьектийн эрх, үүргийн тодорхойлолт.

Сонирхолтойнийтлэл

Сонирхолтойнийтлэл