A működési költségvetés elkészítése és jóváhagyása a pénzügyi tervezés fő szakasza a beszámolási időszak (hónap, negyedév, év) végén. Alkalmazottak Pénzügyi Osztály elemezze a vállalaton belüli közelgő tranzakciók volumenét, vegye figyelembe a becsült költségeket és bevételeket, fix költségeket, inflációt, árfolyam-különbözeteket (ha a vállalat devizaügyletekkel dolgozik).

A működési költségvetés kialakításának szakaszai egy vállalatnál

A költségvetés tervezése egy vállalatnál több szakaszból áll, az operatív terv elkészítése is több szakaszból áll.

• Az értékesítési volumen előrejelzése a következő jelentési időszakra. A vállalat változó költségei a kibocsátott mennyiségtől és értékesített termékek, ezért a finanszírozók az előző időszakok nyereségét és a jelenlegi piaci helyzetet figyelembe véve készítenek előrejelzést. A működési költségvetés pénzügyi modelljében a lehető legtöbb külső tényezőt (inflációs ráta, refinanszírozási ráta, aktuális árfolyam) kell tartalmaznia, hogy biztosítsa a szükséges kiadási összeget.
• Hozzon létre költségvetést az adminisztratív és kapcsolódó költségek fedezésére. Az értékesítés volumenétől függően alakult változó költségek(vásárolt nyersanyagok és anyagok mennyisége, alap bérek munkavállalói jutalmak, túlóradíj és többletműszak) Az adminisztratív költségek (bérleti díj, alkalmazottak bére) változatlanok.
• Hozzon létre költségvetést az alapvető gyártási költségek fedezésére. A forrásokat nyersanyagok és anyagok beszerzésére, termelő létesítmények karbantartására és javítására, valamint új technológiák bevezetésére fordítják. A termelő, innovatív és tudásintenzív vállalatok működési költségvetésének központi részét képezik a termelési költségek. A kereskedőházak, szolgáltató cégek és közvetítők nem tervezik a termelési költségvetést, azt működési költségekkel helyettesítik.
• A vállalkozás egyenlegének előrejelzése a következő időszakra. A termelési és pénzügyi osztály munkatársai modelleket építenek a helyzet alakulására, előzetes mérleget (esetenként eredménykimutatást) készítenek. Ezek az adatok lehetővé teszik a mutatók kiszámítását pénzügyi stabilitás vállalatok számára, előre jelezze az üzleti teljesítményt, biztosítson forrásokat a várható többletköltségek fedezésére.

A működési költségvetés felépítése a korábbi időszakok statisztikáira és gazdasági modellezésre épül. A gazdasági szektortól függően a dokumentumot a következőre rögzítik pénzügyi időszak vagy rendszeresen felülvizsgálják. Például az innovatív termékeket előállító kockázati tőketársaságok minden hónapban felülvizsgálják működési költségvetésüket. A kereskedőházak egyetlen dokumentumot fogadnak el a következő év egészére.

Működési költségvetés felépítésének módszerei egy vállalatnál

A működési költségvetés kis tételeit a korábbi időszakok adatai alapján tervezzük, a működési költségeket az egyik módszerrel számoljuk.

• CVP elemzés - a jelenlegi költségek, a tervezett kibocsátás és a nyereség összehasonlítása. A módszert kis gyártóüzemekben vagy új cégeknél alkalmazzák. Ezek a CVP modellek lehetővé teszik a fedezeti pont kiszámítását, a termelés mennyiségének becslését és az értékesítési struktúra megtervezését.
• EOQ elemzés - a működési költségek számítása alapján optimális adag kézbesítésre. A módszert a nagy cégek akik a kereskedői hálózatokkal dolgoznak. Egy árutétel eladásának költségét megszorozzák a készletek mennyiségével.
• EPR elemzés - költségszámítás egy szállítmány költsége alapján minimális költségekkel (EOQ elemzés módosítása). A módszert azoknál a cégeknél alkalmazzák, amelyek kénytelenek nagy szállítmányokat saját raktárakban tárolni. Egy tétel kiadásának és tárolásának költségét megszorozzák a készletek becsült mennyiségével.

Működési költségvetés magába foglalja bevételi és kiadási költségvetés , amelynek kialakításának alapját a következő költségvetések képezik: a termelés költségvetése, a termékértékesítés költségvetése, az egyéb bevételek, az anyag- és energiaköltség, a munkabér költségvetése, az amortizáció, az általános és általános termelési kiadások, a adókiadások költségvetése (adótól függően az általános gazdasági kiadások között szerepelhet).

A működési költségvetések célja az aktuális tevékenységek tervezése. Megkülönböztetni a következő típusok működési költségvetések.

1. Értékesítési költségvetés. A termelési kapacitástól, a jövőre vonatkozó céloktól, az értékesítési piacoktól függően a tervezett értékesítési volumen kiszámítása az előrejelzett termelési mennyiség és a tervezett árak alapján történik. A számítások terméktípusonként történnek. Az ilyen típusú költségvetés elkészítése minden vállalkozás számára kötelező. Formái a különböző vállalkozásoknál a sajátosságoktól függően eltérhetnek egymástól.

2. Gyártási költségvetés. A tervezett termelési mennyiséget kiszámítják. Az alap az értékesítési költségvetés és a késztermékek egyenlege. Az ilyen típusú költségvetés kiszámítása szükséges a kialakításhoz gyártási program.

3. Az anyagok és nyersanyagok közvetlen költségeinek költségvetése. Kiszámítása a kibocsátási egységre jutó anyagfelhasználási arányok, a nyersanyagok és a raktárban maradó anyagok előállítására vonatkozó költségvetés előrejelzési adatai, valamint a piaci árak alapján történik. Ebben a költségvetésben alakul ki az anyagi és technikai erőforrás beszerzések volumene. Az adatok pénzben és természetben is keletkeznek. Ez a fajta költségvetés jellemző a gyártó- és építőipari vállalkozásokra.

4. A közvetlen munkaerőköltségek költségvetése. Számítsa ki a vonzás teljes költségét munkaerő-források. Kiinduló adatok: gyártási költségvetés. A munkaerő-adagolás rendszerét alkalmazzák.

5. Változó rezsiköltségvetés. A számítás alapja az általános költségek tételenkénti bontásban: amortizáció, villany, biztosítási költségek stb.

6. Az alapanyagok, késztermékek készleteinek költségvetése. Kiszámítása a nyersanyagok és anyagok természetes egységekben mért egyenlegére, a késztermék-készletekre, az árakra és a költségekre vonatkozó adatok alapján történik. A hosszú gyártási ciklusokkal rendelkező szervezetekben a készletköltségvetés mellett vagy helyett WIP-költségvetés is készíthető. Az építőipari szervezetekben analógia útján a folyamatban lévő építkezésekre is költségvetést lehet készíteni.

7. A gazdálkodási és kereskedelmi kiadások költségvetése. Itt számítják ki a fix költségek prediktív becslését. A cikkek összetétele számos tényezőtől függ, beleértve a vállalkozás sajátosságait is.

8. Az eladott áruk költségének költségvetése. Kiszámítása a korábbi működési költségvetések alapján történik, a vállalkozás által jóváhagyott költségszámítási módszertan alapján.

A vállalkozás tevékenységének típusától függően bizonyos típusú költségvetések értékben dominálhatnak.

Tehát például tovább gyár a fő költségszámítás a gyártási költségvetés, in kereskedelmi vállalkozások- értékesítési költségvetés. Ha a vállalkozás egyidejűleg többféle tevékenységet folytat, akkor minden üzletághoz meg kell választani a saját működési költségvetését, valamint meg kell határozni az adatok összeállításának konszolidációs eljárását a vállalkozás egészére vonatkozóan.

18. Költségvetés, becslés és finanszírozási terv.

Költségvetés egy olyan terv, amely mennyiségi formában tükrözi a várt eredményeket és az allokált erőforrásokat. Pénzügyi és/vagy természetbeni eszközök összefüggő halmazát képviseli gazdasági mutatók vállalati tevékenységek. A költségvetés konkrét pénzügyi és működési struktúrák megvalósítása tekintetében írja le a társaság céljait.

A becslés az elkövetkező kiadások és bevételek számítása, valami hozzávetőleges számítása. becslés, lény statikus jelentési forma, a gyakorlatban ideális tervezéshez állandó a vállalkozás költségeit és az azokról beszámoló elkészítését, de jelenlegi a vállalat feltételesen változó költségeinek vagy közvetlen működési költségeinek kiszámítása és módosítása gyakorlatilag nem alkalmazható. Jelentés az űrlapon becslések a társaság fizetési pozícióinak kialakításakor is felhasználható, különös tekintettel a fizetési prioritásra (különösen likviditáshiány idején), hiszen becslés kötelező (kötelező) fizetés színe van

Finanszírozási terv Az alapító finanszírozási terve, mérlegterve, eredménykimutatása, valamint az aktuális (évnél kevesebb) likviditási terv alapján állítják össze. Meg kell mutatnia, hogy milyen forrásból és milyen formában fogja (vagy szeretné) finanszírozni a vállalkozást vagy projektet. Ugyanakkor különbséget kell tenni a vállalkozás költségére történő finanszírozás és a külső finanszírozás között. Térképezze fel a tényleges finanszírozást, és vázolja fel finanszírozási céljait és szándékait. A társaság pénzeszközeinek terhére történő finanszírozás magában foglalja: vagyon újraelosztását (aktív elszámolás), például a nem szükséges tárgyi eszközök (föld, épületek, berendezések stb.) értékesítését, készletcsökkentést, értékesítést utólagos lízinggel. .

Emellett a belső finanszírozás magában foglalja a nyereségfelhalmozást, a rejtett tartalékok képzését, a tartalékalapokból történő levonásokat stb.

A külső finanszírozás a következő összetevőkből áll: finanszírozás hozzájáruláson keresztül és az alapítók tőkerészesedése révén új tőkével vagy új alapítók bevonásával, például kockázati tőkealapokkal.

A külső finanszírozás magában foglalja a hitelfinanszírozás különböző formáit is: szerződéses kölcsön, forgóeszköz-finanszírozási hitel, szállítói kölcsön (a vásárlások kifizetési időpontjának meghatározásával), megbízási szerződések (szállítmányraktárak), vevői előlegek, hosszú lejáratú finanszírozási hitelek tárgyi eszközök, tőkefinanszírozási részvétel vagy projektek, valamint lízing, faktoring és támogatások útján történő finanszírozás.

A külső finanszírozás leírásánál a bevont pénzügyi forrásokat rövid, középtávú és hosszú távúra kell felosztani. Általános szabály, hogy a hosszú távú használatra szánt ingatlanértékeket (befektetett eszközök) hosszú lejáratú hitelek bevonásával kell finanszírozni a likviditási válságok elkerülése érdekében.

19. A vállalkozás pénzügyi költségvetése.

Háromféle pénzügyi költségvetés létezik.

1. Költségvetés kialakítása és felosztása pénzügyi források(előrejelzési egyenleg). Ez a mérlegtételek egyenlegének előrejelzése: kintlévőségek, készpénz, készletek, befektetett eszközök, tartozások stb. Minden tétel kiszámítása a standard képlet szerint történik: záró egyenleg = nyitó egyenleg + terhelési forgalom - hitelforgalom. Aktív fiókoknál - "+" jellel, passzív fiókoknál - "-" jellel. Az ilyen típusú költségvetés értéke a vállalkozás vagyonának és kötelezettségeinek, így fizetőképességének meghatározására szolgál.

2. A bevételek és ráfordítások költségvetése (előrejelzett eredménykimutatás) a termékek értékesítési volumenére, az önköltségre, az adminisztratív és kereskedelmi költségekre, az adókra, a pénzügyi kiadásokra (kamatokra) vonatkozó előrejelzett értékek számításai alapján kerül kialakításra. kölcsönök és hitelek). A működési költségvetés kezdeti információként szolgál. Az adófizetést az átlagos százalék alapján számítják ki. Ez a költségvetés a pénzügyi eredmény tervezésére, azaz a jövedelmezőség meghatározására szolgál.

3. Költségvetés Pénz(projektív cash flow kimutatás) a kiadások tervezett összegét tükrözi (a működési költségvetések adatai alapján). Segítségével elemezzük a vállalkozás pénzügyi helyzetét (fizetőképességét), azaz megállapítjuk, hogy a vállalkozás képes-e a folyó és egyéb kötelezettségeinek törlesztésére, a termelés bővítéséhez szükséges új berendezések, gépek beszerzésére. Ennek a fajta költségvetésnek az a jelentése, hogy a vállalkozásnak gyakran több irányban kell kiadásokat teljesítenie (például beruházások, osztalékfizetés), ezért világosan meg kell érteni a kiadások nagyságát, hogy elemezhessük, elegendő-e. pénzbeáramlás a kiáramlás fedezésére, vagy szükséges-e további finanszírozás bevonása. Egyes cégeknél vannak befektetők vagy hitelfelvételi lehetőség, aminek köszönhetően a pénzügyi költségvetési hiányt fedezik. Ez azonban nem mindig lehetséges (a vállalkozás alacsony fizetőképessége esetén), így az egyik kiút az egyes költségvetési tételek jelentőségének elemzése és a kiküszöbölhető legkevésbé fontos tételek azonosítása.

A pénzforgalmi költségvetés célja, hogy ezzel az eszközzel egyrészt megvédje magát a pénzhiánytól (amely nagyon negatív hatással lehet a gyártási folyamatra), másrészt annak meghatározása ingyenes készpénz befektetésének lehetősége egy ilyen vállalkozásba, hol kaphatok kiegészítő bevétel. A pénzforgalmi költségvetés határozza meg, hogy a vállalat milyen kiadásokkal számol a jövőben, és milyen forrásokból fizeti ezeket a költségeket.

A működési költségvetés egy egyedi Pénzügyi Felelősségi Központ (CRC) költségvetése. A működési költségvetés elkészítésének célja a megfelelő CFD által végrehajtott üzleti műveletek eredményeinek tervezése és elszámolása. Valójában a működési költségvetés egy eszköz az egyes CFD-k hatásköreinek és felelősségeinek átruházására a hozzájuk rendelt pénzügyi mutatók szerint.

Minden CFD-hez egy (és csak egy!) Működési költségvetés készül. A vállalkozás működési költségvetésének teljes száma megegyezik a benne kialakított FRC-k számával. Tehát ebben a mennyiségi arányban már látható a lehetőség a pénzügyi és a költségvetési struktúra közötti kapcsolat megteremtésére.

Különböző, hasonló tevékenységet folytató pénzügyi felelősségi központok esetében a jogcímcsoportok tartalma és ennek megfelelően a működési költségvetési csoportjaik megnevezése megegyezhet.

Egy példa lehet Működési költségvetés a bevételek és kiadások központjában.

1. A bevételi központ költségvetése „A vállalkozás”

1.1. A fő termékek megvalósítása.

1.2. Elkészült termékek.

2. A „B üzlet” bevételi központ költségvetése.

2.1.1. A fő termékek megvalósítása.

2.1.2. Szolgáltatások.

3. Költségvetési költséghely „Kereskedelem”.

3.1. Vállalkozási költségek.

3.1.2. Értékesítési vezetők fizetése.

3.1.3. Értékesítési jutalékok.

3.1.4. Viteldíj.

4. Költségvetési költséghely "Marketing".

4.1. Vállalkozási költségek.

4.1.6.1 Internetes promóciók.

Funkcionális költségvetések

Egy vállalkozás gazdasági tevékenysége bizonyos funkciók összességeként ábrázolható.Általánosságban elmondható, hogy ezeknek a függvényeknek a listája bemutatható a következő módon:

Értékesítés;

Beszerzés;

Termelés;

Tárolás;

szállítás;

Adminisztráció (menedzsment)

Pénzügyi tevékenységek;

Befektetési tevékenységek.

A működési költségvetések funkcionális hovatartozása alapján csoportosított tételei funkcionális költségvetést alkotnak. Az összeállítás célja funkcionális költségvetések célja a vállalkozás különböző tevékenységeihez szükséges erőforrás-szükséglet meghatározása.

Minden funkcionális költségvetést a vállalat egészeként állítanak össze. Tehát a vállalkozás funkcionális költségvetéseinek rendszere alkotja költségvetési struktúráját. Ily módon Költségvetési szerkezet - egy vállalkozás funkcionális költségvetésének rendszere, amelynek megfelelően következetes tervezés és elszámolás történik a vállalkozás eredményeiről. gazdasági aktivitás.

Ebből a definícióból nézve az alapvető költségvetési séma minden bizonnyal tükrözi a költségvetési struktúrát, mivel blokkjai nem mások, mint funkcionális költségvetések.

A funkcionális költségvetések részletesebb listája a vállalkozás fenti funkcióinak megfelelően a táblázatban látható módon tekinthető. 5.6.

táblázatban. A 3.6 a funkcionális költségvetéseket a legfelső szinten sorolja fel. Azonban ezen költségvetések bármelyike ​​részletezhető az adott vállalkozás igényei szerint. Például, ha egy vállalkozásnak van értelme nemcsak a termelési költségek egészét, hanem azok egyes összetevőit is ellenőrizni, akkor Közvetlen gyártási költség költségvetés viszont tartalmazhat Anyagköltségvetés, Energiaköltségvetés, Amortizációs költségvetés stb.

5.6. táblázat

Példa a funkcionális költségvetések listájára

		A költségvetés neve
		értékesítési költségvetés
		Értékesítési költségvetés saját termékekre
		Vásárolt áruk értékesítési költségvetése
		Tárgyi eszköz értékesítési költségvetés 03
		Értékesítési költségvetés egyéb tevékenységekhez
	A késztermékek egyenlegének (GP) költségvetése az időszak elején
	A késztermék-egyenlegek (FP) költségvetése az időszak végén
	gyártási költségvetés
	A befejezetlen termelés (WP) egyenlegeinek költségvetése az időszak elején
	A folyamatban lévő termelés (WP) egyenlegeinek költségvetése az időszak végén
	Költségvetési követelmények alapanyagok, anyagok, szerszámok stb.
	Az időszak eleji nyersanyag-, anyag-, szerszám- és egyéb egyenlegek költségvetése
	A nyersanyagok, anyagok, szerszámok és egyebek időszak végi egyenlegeinek költségvetése
	beszerzési költségvetés
	A költségvetés alapanyagok, anyagok, szerszámok stb.
	Árubeszerzési költségvetés
	beszerzési költségvetés
	Az áruk költségvetése az időszak elején egyenleg
	Az áruk költségvetése az időszak végén egyenleg
	Az alaptevékenységek bevételi költségvetése
	Az alaptevékenységek közvetlen költségkerete
	Közvetlen gyártási költség költségvetés
	Közvetlen értékesítési költségvetés
	Az alaptevékenységek általános költségkerete
	Gyártási rezsi költségvetés
	Üzleti rezsi költségvetés
	Adminisztratív kiadások költségvetése
	Bevételi költségvetés: pénzügyi tevékenységek
	Pénzügyi tevékenységi kiadások költségvetése
	Beruházási tevékenység bevételi költségvetése
	Egyéb tevékenységekből származó bevételi költségvetés
	Egyéb tevékenységek költségeinek költségvetése

Költségvetési típus megjelölések:

DV - bevétel - kiadás; RGK - cash flow; HB - természetesen - költség.

Ha szükséges, akkor folytathatja a fúrást még egy szinttel anyagköltség költségvetés részletesen nyersanyag költségvetés(beleértve a fő típusokat is külön-külön kell figyelembe venni), Költségvetési anyagok. A komponensek költségvetése (ismét kiemelve a fő típusokat és (vagy) beszállítókat) stb.

A költségvetési mutatók alapján a pénzügyi végeredmény is kialakul: nyereség/veszteség vagy nettó cash flow (pénzmaradvány). A cég is létrehozhat további költségvetések- nem a pénzügyi eredményt számolni, hanem ellenőrizni funkcionális területek bizonyos vágásokban. Például, ha a teljes vállalaton belül szeretné kezelni a bérszámfejtési költségeket, bérköltségvetés, amely célszerű külön mérlegelni, a termelési, kereskedelmi és egyéb kiadásokkal összefüggésben. Azonban minden helyzetben figyelembe kell venni a működési és a funkcionális költségvetések közötti kapcsolatot, a kereskedelem esetében ezeket sematikusan az 1. ábra mutatja be. 5.1.

Rizs. 5.1. A működési és a funkcionális költségvetés kapcsolata

Jellemezzük a vállalkozás összevont (végleges) költségvetését. Minden funkcionális költségvetés a költségvetés három típusának egyikéhez tartozik.

1. Természetbeni - költség (Áruk, készletek és befektetett eszközök költségvetése).

2. A bevételek és kiadások költségvetése (BDR).

3. Cash flow költségvetés (BDDS).

E besorolás szerint a funkcionális költségvetések a vállalaton belül összesítésre kerülnek, és a megfelelő végső költségvetést alkotják. Tehát a közvetlen termelési költségkeret, a rezsiköltségkeret, az értékesítési költségkeret stb. csoportosítva vannak, és együtt alkotnak egy végső bevételi és kiadási költségvetés (BDR), a bevételi költségvetés az alaptevékenységekhez, a közvetlen termelési költségek kifizetési költségvetése, a rezsiköltségek költségvetése, a kereskedelmi tevékenység stb.- végleges pénzforgalmi költségvetés (BDBS).

Számos vállalati művelet érinti mindhárom eredményül kapott költségvetést. Tehát a termékek értékesítése megjelenik az áruk, a készletek és a költségvetésben A tárgyi eszközök késztermékek szállítmányaként, és ennek megfelelően elsősorban a bevételek és kiadások költségvetésében - az értékesítésből származó bevételek elhatárolásaként, és amikor a vevő fizeti ezt a terméket a pénzforgalmi költségvetésben (BDDS) - az értékesítésből származó készpénz bevételként. Következésképpen a funkcionális Értékesítési Költségvetés az árumozgás, a bevétel és a pénzáramlás összefüggésében készül, és ennek megfelelően részt vesz az összes végleges költségvetés kialakításában (5.2. ábra).

Rizs. 5.2 A funkcionális értékesítési költségvetés és a végső költségvetés közötti kapcsolat

A végleges költségvetések tehát nemcsak a pénzügyi eredmények tervezéséhez szükségesek, hanem a vállalkozás stratégiai és taktikai változásainak „távoli” és „mellékhatásainak” nyomon követéséhez, valamint a költségvetés ésszerű módosításához is. egész. Tekintsük őket részletesebben.

Bevételi és kiadási költségvetés (BDR) tükrözi a vállalkozás gazdasági eredményeinek alakulását. Célja az irányítás gazdasági eredményeket a vállalkozás tevékenysége, azaz nyeresége és jövedelmezősége. A gazdasági eredmények alatt ebben az esetben a vállalkozás termelési és pénzügyi tevékenységének eredményét értjük, amely tükrözi a vállalkozás vagyona értékének változását. Ő mutatja:

Vállalkozási bevétel - összesen és (vagy) egy vagy másik kritérium szerint részletezve (CFD, bevételi forrás stb.);

A vállalkozás kiadásait a teljes volumenben és (vagy) egyik vagy másik kritérium szerint részletezik (CFD, kiadási irány, költségtétel stb.);

Egy adott időszak bevételei és ráfordításai közötti különbség (azaz nyereség vagy veszteség).

Ezen adatok alapján bizonyos elemző eszközök (elsősorban a nyereség faktoranalízise) segítségével:

Készítsen egy tervezett mennyiséget, és határozza meg az egyes bevételi források értékét a bevétel és a nyereség összvolumenében. Az ilyen információk szükségesek a vállalat marketingpolitikájának, termelési programjának és hasonlók kialakításához;

Azonosítsa azokat a költségtételeket, amelyeket érdemes befolyásolni a pénzügyi eredmények javítása érdekében (azonosítsa a megtakarítási tartalékkal rendelkező költségtételeket).

A bevételek és kiadások költségvetésének formátumának (a tételek sorrendjének és csoportosításának) meg kell felelnie a vállalkozás által elfogadott formátumnak. eredménykimutatás (Átfogó eredménykimutatás), mivel ez a megfeleltetés lehetővé teszi a vállalkozás pénzügyi eredményeinek kialakításának teljes folyamatának minőségi tervezését és figyelembe vételét (5.7. táblázat). Az összehasonlíthatóság érdekében célszerű ugyanazt a formátumot használni. A terv szerint, vagy valójában kapott eredményeket nem kell átcsoportosítani, listázni, korrigálni.

B táblázat. 7

A pénzügyi eredmények kialakításának sémája

szabadnap index	beállítás		eredmény
	Művelet ("-" - kivonás, "+" - összeadás)	Az indikátor neve
Működési bevétel		Közvetlen termelési költségek	árrés
		Közvetlen értékesítési költségek
árrés		Üzleti rezsi	Költség hozzájárulás
Fedezeti hozzájárulás		Vállalati rezsi	Üzemi tevékenységből származó nyereség
hasznot alapvető tevékenységek		Pénzügyi tevékenységből származó bevétel	Adózás előtti profit
		Finanszírozási kiadások
		Egyéb bevételek
		más költségek
Adózás előtti profit			Nettó nyereség
Nettó nyereség		Hozzájárulások vállalati alapokhoz	Kiosztatlan
	osztalék

Egyetlen formátum alapján elmondható, hogy a BDT - csakúgy, mint a Pénzügyi Teljesítménykimutatásban - szekvenciális, lépésenkénti levonásokat tartalmaz az érintett bruttó pénzügyi eredményeiből (bevétel, határjövedelem stb.) kiadási tételek. Tehát egy ilyen költséglevonás eredménye szerint minden lépésben kialakulnak a költségek bizonyos részéből „elszámolt” pénzügyi eredmények. És ha az első szakaszban a határjövedelem alakul ki a különbségként teljes bevételés költséget, majd az utóbbin - nettó nyereséget kapunk.

Bizonyos esetekben tanácsos további sorokat beírni " Pénzügyi eredmény pénzügyi tevékenységből” és „Egyéb üzleti műveletek pénzügyi eredménye”, amelyek javítják pénzügyi eredményeik kezelését.

Cash flow költségvetés (CDBS) tükrözi a pénzeszközök mozgását (cash flow) minden típusú bankszámlára, pénztárra és a vállalkozás pénzeszközeinek egyéb tárolási helyére.

Irány szerint a pénzáramlások két típusra oszthatók:

Nyugták a vállalkozásnak (pénztárbizonylatok a vállalkozásnak);

A vállalkozás általi kifizetések (a vállalkozás általi kifizetések).

Az input cash flow-k (bevétel) és az output cash flow-k (kifizetések) különbsége határozza meg a vállalkozás nettó cash flow-ját, amely lehet pozitív, ha a vállalat átmenetileg szabad pénzeszközöket halmoz fel, és negatív is, ha készpénzes fizetések meghaladják a jövedelmet. Megfelelés van a bevételek és a bevételek, valamint a kifizetések és a kiadások között. A bevételek és kiadások többségének kialakulása a pénzeszközök átvételéhez és kifizetéséhez kapcsolódik. A BDDS és BDR cikkek részletességének azonosnak kell lennie. A BDDS és a BDR cikkek közötti megfelelésre egy példát mutatunk be a táblázatban. 5.8.

5.8. táblázat

A BDDS és a BDR cikkek levelezése

Ez a megfeleltetés egyenlőségjelet vált ki a profit és a nettó cash flow között. Azzal azonban már a kezdő vállalkozó is tisztában van, hogy elég jelentős különbségek vannak köztük. A bevételek és bevételek, illetve a költségek és a kifizetések közötti különbségek fő okai:

1) kifejezések különbségei. Az időben beérkező bevételek elmaradhatnak a bevételektől, vagy megelőzhetik azokat, esetenként egybeeshetnek. Ugyanez történik a fizetésekkel is. Kivitelezhetők a kiadásokkal szinkronban, előrébb járhatnak, vagy jelentősen lemaradhatnak - néha meglehetősen jelentős mértékben;

2) összegbeli különbségek. Vannak olyan nyugták, amelyek nem bevételek, és fordítva. Előfordulhat, hogy egy vállalkozás bevételhez jut, de nem rendelkezik ezeknek a bevételeknek megfelelő bevételekkel. A ráfordításokkal/befizetésekkel kapcsolatban teljes analógia van: a vállalkozás teljesíthet olyan kiadásokat, amelyek nem igényelnek kifizetést, illetve olyan kifizetéseket, amelyek számviteli szempontból nem költségnek minősülnek.

Nézzük meg közelebbről az egyes eltéréseket.

A bevételekhez kapcsolódó sorok eltérései a következők (5.9. táblázat).

5.9. táblázat

Soreltérés a bevételek és bevételek tekintetében

A BDT, a BGRK és a mérleg viszonyát meghatározva jelezhető, hogy a társaság szállítói tartozását az előlegbevételek, illetve az ügyfeleknek nyújtott kereskedelmi (áru) hitelek - vevőállományt képezik.

A sorok eltérése a kiadások és kifizetések vonatkozásában a következő (5.10. táblázat):

5.10. táblázat

Fizetési határidő a költségekhez kapcsolódóan

A mérlegben az előlegek a vevőkövetelések között szerepelnek, a szállítóktól kapott áruhitel pedig szállítói kötelezettség.

A jövedelemmel kapcsolatos összegek nézeteltérései nem olyan szerteágazóak: a főtevékenységből származó bevétel nem lehet több, mint a bevétel. Csak a „rosszhiszemű” követelésekhez kapcsolódó veszteségek miatt lehetnek kevesebbek. Ebből következően azokban a vállalkozásokban, ahol a termékeket (munkálatokat, szolgáltatásokat) kizárólag készpénzért értékesítik, a bevételek mind értékben, mind mennyiségben egybeesnek a bevétellel. Azoknál a vállalkozásoknál, amelyek a termékekért (munkálatokért, szolgáltatásokért) előre fizetést kapnak, a bevételek és bevételek mértéke megegyezik, de a bevételek korábban keletkeznek. Ugyanazon vállalkozásoknál termékek értékesítése főleg rajta kereskedelmi feltételek(árucikk) hitel, a bevételek mind értékben, mind összegben elmaradnak a bevételtől. Ennek ellenére a verseny növekedésével a kereskedelmi (áru)hitel bővülni fog, és ez a fajta jövedelem válik uralkodóvá.

A vállalkozás pénzügyi tevékenysége során keletkezhet olyan pénzeszközbevétel, amely nem bevétel, hanem kölcsön, valamint olyan bevétel, amely nem a bevételhez kapcsolódik, hanem a vállalkozás jegyzett tőkéjébe történő befektetés és szponzorálás (beleértve a költségvetést is).

A kiadásokkal kapcsolatos összegbeli nézeteltérések mindkét irányban lehetségesek: mint fentebb említettük, vannak olyan kifizetések, amelyek nem kiadások, és vannak olyan kiadások, amelyek nem igényelnek kifizetést. A táblázat tartalmazza azokat a fő cikkeket, amelyeknél az EDV és a BDDS különbözik egymástól. 5.11

Így a BDDS egy kötelező eszköz a vállalkozás cash flow-inak kezelésére. Tervezésére és elemzésére szolgál:

Egyedi kifizetések és bevételek mennyisége;

Fizetések és pénzbevételek ütemezése;

A pénzáramlások orientációja - bevételek források szerint, kifizetések a rendeltetésüknek megfelelően;

Az időszakra vonatkozó készpénzforgalom (a szükséges gyakorisággal), amely a kiegészítő finanszírozási igény felméréséhez szükséges;

A számlákon lévő pénzeszközök egyenlege (egyenlege) meghatározott (ellenőrző) dátumokra.

A fentiek mindegyike lehetővé teszi a vállalkozás fizetőképességének kezelését, azaz a kötelezettségek időben történő visszafizetésének képességét. Ezt a következő intézkedésekkel érik el:

A szükséges pénzösszeg fenntartása a számlán (az összes tervezett befizetés teljesítéséhez);

5.11. táblázat

Ellentétek a cikkekben a BDT és a BDDS között

Működési költségvetések

A működési költségvetés a következőket tartalmazza.

Értékesítési költségvetés

bemutatja a havi és negyedéves értékesítési volumeneket terméktípusonként és a vállalat egészére nézve természetes és értékben a költségvetési időszakban.

Gyártási költségvetés

tükrözi a havi és negyedéves termelés (kibocsátás) mennyiségét terméktípusonként és a vállalat egészére vonatkozóan fizikai értelemben, figyelembe véve a költségvetési időszak elején és végén lévő késztermék-készleteket.

Késztermék-leltári költségvetés

információkat tartalmaz a készletekről terméktípusonként, a vállalat egészére és azokra vonatkozóan egyéni vállalkozások természeti és érték szempontjából.

Az áru-, nyersanyag- és anyagkészletek költségvetése

(a készletek fő anyagai és készletei - készlet) tartalmazza a készletekre vonatkozó információkat a készlettípusok szerint a vállalat egészére és az egyes vállalkozásokra vonatkozóan természetes és költség értelemben.

A közvetlen anyagköltségek költségvetése

(a készletek főbb anyagai és készletei) tartalmazza a nyersanyagok és anyagok, a vásárolt termékek és alkatrészek késztermék egységenkénti költségére vonatkozó információkat terméktípusonként és a vállalat egészére vonatkozóan természeti és költségmutatókban, valamint információkat. a költségvetési időszak eleji alapanyag-készletekről értékben.

Közvetlen munkaerő-költségvetés

tükrözi a fő termelőszemélyzet bérköltségét a költségvetési időszakban késztermék egységenként terméktípusonként és a vállalat egészére nézve természetes és költség értelemben, azaz. figyelembe véve a munkaidő munkaórában kifejezett költségét és a tarifákat.

Közvetlen termelési (működési) költségek költségvetése a termelés pontosabb elszámolásakor összeállítható (operatív - for kereskedelmi cégekés a szolgáltató szektor vállalkozásai) közvetlen (változó) költségek közé sorolható költségek.

Költségvetés az általános gyártási (általános műhely) rezsiköltségekhez mutatja az ebben a vállalkozásban közvetlenül foglalkoztatott adminisztratív, vezetői, mérnöki és kisegítő személyzet bérköltségét (műhely, szerkezeti egység), bérleti díjakat, közüzemi és utazási költségeket, folyó javítási költségeket, kis értékű és kopószerszámok költségét és egyéb költségeket (főleg általános bolti költségek), amelyek a működéshez kapcsolódnak ezt az üzletet az egész költségvetési időszak alatt.

Menedzsment költségvetés

információkat tartalmaz a vállalkozás vagy cég vezetési apparátusában dolgozó adminisztratív, vezetői, mérnöki és kisegítő személyzet fizetési költségeiről, bérleti díjakról, közüzemi és utazási költségekről, karbantartási költségekről, az alacsony értékű és kopószerszámok költségeiről és egyéb (főleg vállalati) kiadásai a költségvetési időszak egészében.

Vállalkozási kiadások költségvetése

A rezsiköltségvetés tartalmazza

információk az egyéb üzleti kiadásokról, például az értékcsökkenésről, a hitelkamatokról és a költségvetési időszak egyéb, az üzem egészére kiterjedő kiadásairól.

Az általános termelési rezsi költségvetés és az adminisztratív és kereskedelmi kiadások költségvetése között szerkezeti és tételsor szerinti különbség jelentéktelen, formátumuk egybeeshet. A fő különbség az, hogy az első esetben az összes költséget közvetlenül egy adott vállalkozástípusra (termék, műhely, szerkezeti egység) lehet kiszámítani, a második esetben pedig ugyanazokat a költségeket csak a vállalat egészére lehet meghatározni. .

Menj az oldalra:
1 2

Mi az a működési költségvetés | működési költségvetés

Működési költségvetés — angol működési költségvetés, gondosan részletezett költségvetések, amelyek a folyó kiadások kezelésére készülnek.

Eltérnek más típusú költségvetési stratégiáktól, amelyek tartalmazhatnak olyan tételeket, amelyek figyelembe veszik a jövőbeli műveleteket vagy az alapvető költségvetésen kívül felmerülő többletköltségeket. A működési költségvetésnek nem csak a vállalkozás folyamatos működéséhez szükséges források rendelkezésre állását kell garantálnia, hanem azt is a leghatékonyabb módon kell elosztania.

Szinte minden szervezet tervez és hajt végre működési költségvetést. A vállalat méretétől függetlenül ez a fajta költségvetés segít meghatározni, hogy mekkora bevételre van szüksége ahhoz, hogy ugyanazon a szinten működjön.

A nonprofit szervezetek éves költségvetést is készítenek, amely tükrözi a kiadások fedezésére fordítandó adományok és egyéb bevételi források várható összegét. Működési költségvetést akár a háztartások is készíthetnek, hiszen így könnyebben meghatározható a havi kiadások fajtája és mértéke.

Egy vállalkozás működési költségvetése főként olyan kiadási tételeket tartalmaz majd, amelyek hónapról hónapra folyamatosan felmerülnek. Például tartalmazni fogják az alkalmazottak fizetését, valamint egy szociális csomag, például az egészségbiztosítás kapcsolódó költségeit. A költségvetés gondosan megtervezi a működési költségeket is, hogy a vállalat olyan szinten működjön, amely lehetővé teszi számára, hogy profitot termeljen. Sok esetben a működési költségvetés elszámolja és ütemezi az adósságfizetéseket, beleértve a kölcsönök kamatait is.

A működési költségvetés alapja a vállalkozás működésének támogatásához szükséges munkaterhelés becslése. Ez általában teljes munkaegységként jelenik meg, amelyeket a műveletekhez kapcsolódó költségtételek azonosítanak. A megbízható információkon alapuló költségvetés felépítése megkönnyíti a működési költségvetés elkészítését. Ezek az információk gyakran azért fontosak, hogy megoldják a források optimális elosztását a vállalat különböző részlegei között, hogy hatékonyan tudják ellátni tevékenységüket.

Mint minden más típusú költségvetés esetében, a működési költségvetés időről időre módosítható vagy módosítható. Ezt olyan tényezők okozhatják, mint a bevételek változása, új termékvonal bevezetése, új részlegek megnyitása vagy régi részlegek bezárása, a fogyasztói kereslet változása stb. Ezért a működési költségvetésben általában szerepel egy bizonyos fokú rugalmasság, amely lehetővé teszi a vezetők számára, hogy szükség szerint döntsenek bizonyos kiadási tételek növeléséről vagy csökkentéséről.

ben jelentkezett pénzügyi tervezés A költségvetés típusai négy fő csoportra oszthatók:

fő költségvetések (más néven pénzügyi);

működési költségvetések;

költségvetések támogatása;

speciális költségvetések.

Mindezekre a költségvetésekre szükség van egy összevont termelési vagy fő költségvetés (főköltségvetés) összeállításához. Ebben az esetben a fő költségvetés kidolgozható mind a szervezet egészére, mind az egyes vállalkozásokra.

Alapvető költségvetések:

1. A költségvetés lényege és célja

1.1. A költségvetés-tervezés mint menedzsment technológia

A költségvetés-tervezés a vezetői számvitelben a tervezési folyamatra utal. A tervezés a döntéshozatali folyamat egy speciális fajtája, amely nem egy eseményt érint, hanem az egész vállalkozás tevékenységét lefedi. A tervezési folyamat elválaszthatatlanul összefügg az ellenőrzési folyamattal. Ellenőrzés nélkül a tervezés értelmetlenné válik. A tervezés az ellenőrzéssel együtt a menedzsment egyik funkciója, és a jövőben végrehajtandó tevékenységek meghatározásának folyamata.

Minden olyan vállalkozás, amely elérte a közepes méretet, és ennek eredményeként ilyen is van szervezeti struktúra, amelyben a vállalkozás szolgáltatásai bizonyos szintű függetlenséggel rendelkeznek, tervezést és ellenőrzést igényelnek.

A tervezés és az ellenőrzés a múltbeli pénzügyi és

nem pénzügyi információk. A tervezéshez szükséges pénzügyi információk összegyűjtése és feldolgozása a számviteli rendszerben történik.

A becslés (vagy költségvetés) egy pénzügyi dokumentum, amelyet a tervezett tevékenységek végrehajtása előtt készítettek. Ez a jövőbeli pénzügyi tranzakciók előrejelzése. A költségvetés, mint a vezetői kontroll szerves része, objektív alapot teremt a szervezet egésze és részlegei teljesítményének értékeléséhez. Költségvetés hiányában a jelenlegi időszak mutatóinak a korábbiakkal való összehasonlításakor téves következtetésekre lehet jutni, nevezetesen: az elmúlt időszak mutatói tartalmazhatják a termelő munka eredményeit. Ezen mutatók javulása azt jelenti, hogy a vállalkozás jobban kezdett dolgozni, de még nem merítette ki képességeit. A korábbi időszakok mutatóinak használatakor nem veszik figyelembe azokat a felmerült lehetőségeket, amelyek korábban nem léteztek. A költségvetés, mint a szervezet különböző részlegeinek munkáját koordináló eszköz, arra ösztönzi az egyes kapcsolatok vezetőit, hogy tevékenységüket a szervezet egészének érdekeit figyelembe véve építsék fel.

A költségvetés egyik fő funkciója az előrejelzés (pénzügyi állapot, források, bevételek és költségek). Ez az, amiért a költségvetés-tervezés értékes a vezetői döntések meghozatalához. A rendszer szerepe vezetői számvitel a költségvetés pedig az összes pénzügyi információ bemutatása, a vállalkozás készpénzének, pénzügyi forrásainak, számláinak és eszközeinek mozgásának bemutatása a legkényelmesebb formában bármely vezető számára, még ha nem is nagyon jártas a számvitel fortélyaiban, bemutatva a vonatkozó mutatókat. A hatékony gazdálkodási döntések meghozatalához legelfogadhatóbb módon végzett gazdasági tevékenység áruszállítás vagy szolgáltatásnyújtás formájában a megvásárolni kívánó fogyasztó számára, nem feltétlenül jár együtt fizetésükkel, és a kiszállított termékeket értékesítési bevételekké alakítják. .

A költségvetési rendszer ellenőrző funkciót lát el, meghatározva a különböző szintű vezetők felelősségi körét, és azt összefüggésbe hozza a költségvetések és becslések mutatóival. A pénzügyi ellenőrzés és a teljesítményértékelés ebben az esetben a közvetlen és a visszacsatolás jellege. A költségvetési és a ténylegesen elért mutatók összehasonlítása visszacsatolási ellenőrzéssel történik, a visszacsatolásos ellenőrzés pedig a költségvetési mutatók és a szervezet által kitűzött célokkal való összehasonlításon alapul. A közvetlen és visszacsatolásos kontrollmechanizmusok révén a vezetők javadalmazási rendszere (prémiumok, juttatások stb.) épül ki, azonban meg kell jegyezni, hogy eredményes munka A költségvetési ellenőrzés mechanizmusaihoz szükséges, hogy a költségvetési rendszer bizonyos cselekvési szabadságot vállaljon vezetői személyzet azonnali vádak és szankciók nélkül a költségvetési mutatóktól való rövid távú eltérések esetén A költségvetés-tervezés segítségével meghatározott munkavállalói csoportokra mutatók (feladatok) készülnek, ami növeli felelősségüket a munka eredményéért. Emellett a szervezet dolgozóinak részvétele a költségvetések és becslések elkészítésében növeli a motivációs hatást. A vezetők munkájának költségvetés-orientált értékelése azonban a bizonytalanság mellett elfogadhatatlan.

A költségvetési rendszer formálja a szervezet dolgozóinak pénzügyi tudatosságát. Ismerniük és tisztán kell érteniük tetteik következményeit, el kell gondolkodniuk azon, hogy más, alternatív megoldások pénzügyileg hatékonyabbak lehetnek.

Számos, a költségvetési év teljesítményét befolyásoló döntés előre, egy hosszú távú terv részeként születik meg, amely az éves költségvetés elkészítésének kiindulópontja. A költségvetések és becslések elkészítéséért felelős személyeknek erről tájékoztatást kell kapniuk a felső vezetéstől. Ezenkívül tisztában kell lenniük a működési feltételek lehetséges változásaival, az árakat, az inflációt, az iparági keresletet és a kibocsátást megváltoztató kiigazításokkal. Az egyes költségvetési szakaszok és becslések készítéséért felelős főtevékenység-vezetők tájékoztatása során utasítást kell adni a gazdasági helyzet esetleges változásaira adott válasz jellegére A költségvetés-tervezés kommunikációs funkciója fokozódik, ha folyamata ellentétes irányú információáramlások kombinációja formájában valósul meg.

A költségvetési folyamat kommunikációs funkciójának megvalósítása során figyelembe kell venni, hogy ez meglehetősen munkaigényes és költséges, és ha a költségek magasabbak az érdemeinél, akkor bürokratikus fékké válik.

A költségvetési időszak (a költségvetés által lefedett időintervallum időtartama) a stratégiai költségvetés esetében 3-10 év, az operatív költségvetés esetében - 1 év.

A költségvetés-tervezés céljai és célkitűzései a szervezet küldetésétől, fő és magáncéljaitól függenek. Ennek:

● egyértelműen fogalmazza meg a fő pénzügyi és nem pénzügyi célokat;

● olyan indikátorok kiválasztása, amelyek segítségével nyomon követhető e célok elérése;

● meghatározza a költségvetés segítségével megoldható feladatokat (a fő célok elérését biztosítva).

● A költségvetés tervezésének fő céljai a következők:

● tervezési eszköz funkcióinak ellátása;

● vezérlés közvetlen és visszacsatolással;

● motiváló hatás biztosítása a munkavállalók tevékenységére;

● kommunikációs környezet kialakítása;

● a szervezet tevékenységeinek összehangolásának biztosítása.

1.2. A költségvetés típusai

A vállalaton belüli költségvetés összetevői a következők:

a) technológia (menedzsment);

b) a költségvetési rendszer megszervezése;

c) automatizálás.

A vállalaton belüli költségvetés felállításakor követni kell annak alapelveit:

● az orosz viszonyokhoz igazodó, nyugati pénzügyi irányítási elveken alapuló költségvetési módszertan alkalmazása;

● a beszámolási határidőknél hatékonyabb módon az elsődleges bizonylatok összegyűjtésére és feldolgozására épülő vállalati adatbázisok létrehozása, beleértve az összes számviteli információt (és azon felül is);

● a titoktartási elvek szigorú betartása.

A költségvetési folyamat eszközei a költségvetések (tervek, becslések). Négy fő csoportra oszthatók:

● alapköltségvetések (bevételi és kiadási költségvetés, pénzforgalmi költségvetés, mérleg);

● működési költségvetések (értékesítési költségvetés, gyártási költségvetés, közvetlen anyagköltségek költségvetése, közvetlen munkaerőköltségek stb.);

● támogatási költségvetések (tőkebefektetési terv, hitelterv, adóköltségvetések);

● kiegészítő (speciális) költségvetések (nyereségfelosztási költségvetés, egyedi projektek és programok tervei).

Mindezen költségvetési típusok szükségesek a vállalkozás pénzügyi helyzetének előrejelzéséhez és a terv-tényelemzés elvégzéséhez. .

A költségvetés tervezése általában a működési költségvetések kialakításával kezdődik, amelyek közül általában a következőket szokás kiemelni:

1. Értékesítési költségvetés.

Az értékesítési költségvetés a havi és negyedéves értékesítési mennyiséget mutatja terméktípusonként és a szervezet egészénként fizikai és költségértékben. Előrejelzést ad a teljes bevételről, amelyhez képest a fogyasztóktól származó készpénzbevételeket mérni fogják. Az értékesítési volumen az egyéb költségvetések (becslések) alapja.

2. Gyártási költségvetés (gyártási program);

A termelési költségvetést havonta és negyedévente csak mennyiségileg alakítják ki, és a termelési vezető feladata. Feladata a vevői igények kielégítéséhez elegendő termelési volumen biztosítása és a gazdaságilag életképes készletszint kialakítása.

3. A késztermékek készleteinek költségvetése.

A késztermék-készletekre vonatkozó költségvetés a készletekről terméktípusonként, a szervezet egészére és az azon belüli egyes vállalkozásokra vonatkozó információkat tartalmaz fizikai és költség tekintetében. Kombinálható a gyártási költségvetéssel, legyen része annak.

A késztermék-készletek költségvetését a költségvetési időszak elején és végén számítják ki. Az időszak elején a tartalékok összege a tárgyév végén várható egyenleg alapján kerül megállapításra, és tartalmazza:

– tényleges vagy várható egyenlegek elkészült termékek raktáron;

- kiszállított termékek, amelyeknél nem érkezett el a fizetési határidő;

– a vásárlók által időben nem fizetett termékek;

- a vásárlók birtokában lévő termékek.

4. A közvetlen anyagköltségek költségvetése.

A közvetlen anyagköltségek költségvetése információt generál a termékek előállításához szükséges készletek beszerzésének, beszerzésének termelési egységenkénti és általában a szervezetre vonatkozó költségeiről természeti és költségszempontból.

Tartalmazza továbbá a költségvetési időszak elején és végén értékben kifejezett alapanyag-készletekre vonatkozó információkat.

Működési költségvetés és összetétele.

Működési költségvetés- ez egy olyan költségvetési rendszer, amely jellemzi a termelés, a termékek értékesítésének, a vállalatirányítási költségeket, valamint a termelés egyes szakaszainak és a vállalatirányítási funkciók költségeit.

Magába foglalja:

1) értékesítési költségvetés;

2) gyártási költségvetés;

3) a nyersanyagok és anyagok közvetlen költségeinek költségvetése;

4) a közvetlen munkaerőköltségek költségvetése;

5) változó rezsiköltségvetés;

6) a nyersanyag-, késztermék-készletek költségvetése;

7) adminisztratív és kereskedelmi kiadások költségvetése;

8) az eladott áruk költségének költségvetése.

Működési költségvetések szükségesek a fő költségvetések összeállításához használt természeti és költségcélok kialakításához.

A működési költségvetések célja az aktuális tevékenységek tervezése. A következő típusú működési költségvetések léteznek.

1. Értékesítési költségvetés. A termelési kapacitástól, a jövőre vonatkozó céloktól, az értékesítési piacoktól függően a tervezett értékesítési volumen kiszámítása az előrejelzett termelési mennyiség és a tervezett árak alapján történik. A számítások terméktípusonként történnek. Az ilyen típusú költségvetés elkészítése minden vállalkozás számára kötelező. Formái a különböző vállalkozásoknál a sajátosságoktól függően eltérhetnek egymástól.

2. Gyártási költségvetés. A tervezett termelési mennyiséget kiszámítják. Az alap az értékesítési költségvetés és a késztermékek egyenlege. Az ilyen típusú költségvetés kiszámítása szükséges a gyártási program kialakításához.

3. Az anyagok és nyersanyagok közvetlen költségeinek költségvetése. Kiszámítása a kibocsátási egységre jutó anyagfelhasználási arányok, a nyersanyagok és a raktárban maradó anyagok előállítására vonatkozó költségvetés előrejelzési adatai, valamint a piaci árak alapján történik. Ebben a költségvetésben alakul ki az anyagi és technikai erőforrás beszerzések volumene. Az adatok pénzben és természetben is keletkeznek. Ez a fajta költségvetés jellemző a gyártó- és építőipari vállalkozásokra.

4. A közvetlen munkaerőköltségek költségvetése. Kiszámítják a munkaerő-források vonzásának teljes költségét. Kiinduló adatok: gyártási költségvetés.

A munkaerő-adagolás rendszerét alkalmazzák.

5. Változó rezsiköltségvetés. A számítás alapja az általános költségek tételenkénti bontásban: amortizáció, villany, biztosítási költségek stb.

6. Az alapanyagok, késztermékek készleteinek költségvetése. Kiszámítása a nyersanyagok és anyagok természetes egységekben mért egyenlegére, a késztermék-készletekre, az árakra és a költségekre vonatkozó adatok alapján történik. A hosszú gyártási ciklusokkal rendelkező szervezetekben a készletköltségvetés mellett vagy helyett WIP-költségvetés is készíthető. Az építőipari szervezetekben analógia útján a folyamatban lévő építkezésekre is költségvetést lehet készíteni.

7. A gazdálkodási és kereskedelmi kiadások költségvetése. Itt számítják ki a fix költségek prediktív becslését. A cikkek összetétele számos tényezőtől függ, beleértve a vállalkozás sajátosságait is.

8. Az eladott áruk költségének költségvetése. Kiszámítása a korábbi működési költségvetések alapján történik, a vállalkozás által jóváhagyott költségszámítási módszertan alapján.

Pénzügyi költségvetés és összetétele.

A pénzügyi költségvetés olyan terv, amely tükrözi a várható forrásforrásokat és azok felhasználásának irányait a következő időszakban.
A pénzügyi költségvetés (pénzügyi költségvetés) az egység pénzügyi feltételeinek elemzésére szolgál az eszközök és források, a pénzforgalom, a forgótőke, a jövedelmezőség arányának elemzésével.
A szervezet fő (konszolidált) költségvetésének fontos összetevője az pénzügyi költségvetés(terv). A legtöbbben Általános nézet a szervezet bevételeinek és kiadásainak egyenlegét jelenti. Ebben a működési költségvetésben szereplő bevételek és kiadások mennyiségi becslései monetárissá alakulnak. Fő célja, hogy tükrözze a várható forrásokat és felhasználási irányokat.

A pénzügyi költségvetés (terv) segítségével olyan mutatókról szerezhet információkat, mint:

Az értékesítés volumene és a teljes nyereség;

Értékesítési költség;

Bevételek és kiadások százalékos aránya;

Teljes beruházás;

Saját és kölcsöntőke felhasználása;

A befektetések megtérülési ideje stb.

A pénzügyi költségvetés beruházási és pénzforgalmi költségvetést, valamint előrejelzési mérleget (vagyoni helyzetkimutatást) tartalmaz.

14-es számú jegy

A működési és a pénzügyi költségvetés összefüggései az üzleti folyamatok tükrözésének szemszögéből. 2. A működési és a pénzügyi költségvetés összefüggései a költségvetés kiszámításához szükséges információk teljessége szempontjából.

Minden vállalkozás költségvetési rendszere egymással összefüggő működési, beruházási és pénzügyi költségvetések összessége. A működési költségvetés az értékesítés, a termelés, a beszerzés stb. költségvetéséből, a beruházási költségvetésből - a tőkebefektetések költségvetéséből, a befektetett eszközök értékesítéséből, valamint a beruházási bevételekből áll. A pénzügyi költségvetés általában tartalmaz egy pénzforgalmi költségvetést, egy nyereség- és veszteség költségvetést (bevételek és kiadások költségvetése) és egy előrejelzett egyenleget. A fő költségvetést, amely magában foglalja a pénzügyi, működési és beruházási költségvetést, gyakran fő költségvetésnek nevezik.

A költségvetési rendszer kidolgozásakor nem csak az elkészített költségvetések típusait kell figyelembe venni, hanem a köztük fennálló kapcsolatot, valamint kialakításuk sorrendjét is. Az összes költségvetés összességét és elkészítésének eljárását általában költségvetési modellnek nevezik.

A költségvetési folyamat általában az értékesítési költségvetéssel kezdődik. E költségvetés alapján kerül meghatározásra a vállalkozás termelési programja, valamint a termelő létesítmények, a személyzet, az alapanyag- és anyagszükséglet, valamint a szolgáltató egységek fenntartásának költségei. A következő szakaszban a termelési költségkeret, a beszerzési költségvetés és a működési költségvetés részét képező egyéb költségvetések alakulnak ki. A működési költségvetés adatai alapján pénzügyi költségvetés készül.

15-ös számú jegy

Alapvető költségvetési modellek.

A fő költségvetés (master budget) összefoglalja a szervezet összes értékesítésért, termelésért, K+F-ért, marketingért, ügyfélszolgálatért, pénzügyért felelős részlegének céljait.

A költségvetés-tervezés az általános (fő) költségvetésen alapul, amely egy munkaterv, amelyet a vállalat egészére vonatkozóan koordinálnak az összes osztály vagy funkció között. Működési és pénzügyi költségvetésből áll.

A fő költségvetés a célok eléréséhez szükséges marketing- és termelési tervek pénzügyi, számszerűsített kifejezése.

Az alapköltségvetés három kötelező pénzügyi dokumentumból áll:

· Eredmény-kimutatás előrejelzés

· Előrejelzési cash flow kimutatás

· Előrejelzési mérleg

A költségvetési folyamat feltételesen két részre osztható:

A működési költségvetés a következőkből áll:

Végrehajtási költségvetés

gyártási költségvetés

költségvetés termelési készletek

Költségvetés a közvetlen anyagköltségekre

A rezsiköltségek költségvetése

A közvetlen munkaerőköltségek költségvetése

· Üzleti költségvetés

· Általános kiadási költségvetés

Nyereség és veszteség költségvetése

A pénzügyi költségvetés olyan terv, amely tükrözi a várható forrásokat és azok felhasználási irányait.

A pénzügyi költségvetés a következőkből áll:

· Beruházási költségvetés

· Pénzforgalmi terv

Egyenleg előrejelzése

A tervezési folyamatot értékesítési tervvel kell kezdeni.

A fennmaradó terveket e terv alapján és a tervezett stratégiai mutatók teljesítésének figyelembevételével kell megépíteni.

Előző1234567891011Következő

A működési költségvetés a szervezet tevékenységéből származó nyereség mértékének meghatározására készül.
A működési költségvetés összetevői a következők:
értékesítési költségvetés;
gyártási program;
termelési költség költségvetés;
üzleti kiadások költségvetése;
általános kiadási költségvetés.
Az általános üzleti költségek az elfogadott számviteli politikától függően a termékek előállítási költségében szerepelhetnek.
A működési költségvetés tervezése a megélhetési költségekre, a munkatárgyakra, a munkaeszközök használatára és a termelés megszervezésére vonatkozó normák és szabványok alapján történik.
A megélhetési költségek normái a termék- és munkatípusonkénti időnormák, a berendezések és a munkahelyek karbantartása, a fő- és segédmunkások számának aránya, valamint a munkavállalók egyéb kategóriáinak aránya, a normák teljesítésének együtthatói stb.
A munkatárgyak költségkulcsai meghatározzák a nyersanyagok, alapanyagok és segédanyagok, különféle energiafajták, félkész termékek és alkatrészek tervezett felhasználását bizonyos típusú termékekhez és munkákhoz, valamint a hulladékot és veszteséget.
A munkaeszközök felhasználására vonatkozó normák és szabványok magukban foglalják az átlagos éves termelési kapacitás kihasználtságát, a berendezésből származó termékek előállítására vonatkozó normákat, a berendezés javításának munkaintenzitásának normáit, az óránkénti termelékenységet. felszerelésről stb.
A termelésszervezés normái és szabványai meghatározzák a gyártási ciklus időtartamát, a folyamatban lévő termelés mennyiségét, a nyersanyag- és anyagkészletek normáit stb.
A termelési program tervezésekor a fent felsorolt ​​normákon és szabványokon kívül a kialakult környezetvédelmi, társadalmi-gazdasági és egyéb szabványokat is alkalmazzák.
Az értékesítési költségvetés meghatározza az értékesítésre tervezett különféle típusú termékek és szolgáltatások mennyiségét, árait és költségeit. A költségvetés elkészítésekor szakemberek és szakértők becsléseit használják a termékek és szolgáltatások iránti várható keresletre, az elmúlt összehasonlítható időszakok keresletének kielégítésére vonatkozó elemzési adatokat, valamint speciális marketingkutatási technikákat és modelleket.
Az értékesítési költségvetés a tervezés kiindulópontja. Ennek alapján készül a gyártási program, a termelési költségkeret, a készpénzköltségvetés és az általános költségvetés egyéb részei.
A termelési program meghatározza minden típusú termék és szolgáltatás termelési volumenét, figyelembe véve a késztermékek egyenlegét a raktárban a megfelelő időszak elején és végén. Az egyes terméktípusok termelési volumenének kiszámításához a tervezett értékesítési mennyiségből levonják a raktárban lévő késztermékek időszak eleji egyenlegét, és a raktárban lévő késztermékek egyenlegét az időszak végén hozzáadva a kapott különbözethez. Általában a termelési programot a szervezet egészére és részlegeire vonatkozóan készítik el az adott évre, negyedévente és havonta.
A termékek és szolgáltatások előállítási költségének költségvetése az alapanyagok és anyagok felhasználására és beszerzésére szolgáló termelés előkészítésének és fejlesztésének, a munkaerőköltségek, a rezsiköltségek és egyéb költségek költségvetésein alapul. A termelési költség összetétele tartalmazhat általános üzleti költségeket.
A termelés előkészítésének és fejlesztésének költségvetésében megtervezik a pénzügyi elszámolásban e jogcímcsoport alatt elszámolt költségeket (13.2 pont).
Az alapanyagok és anyagok felhasználásának és beszerzésének költségvetésében a termelési program alapján az egyes tárgyi eszközök típusok tervezett felhasználását úgy határozzák meg, hogy az egyes termék- és szolgáltatásfajták tervezett előállítási volumenét megszorozzák a fogyasztással. mindegyik aránya
különböző típusú nyersanyagok és anyagok. A nyersanyagok és anyagok költségeinek meghatározása után kiszámítják a beszerzések mennyiségét minden típusra, figyelembe véve a megfelelő időszak elején és végén lévő készlet egyenlegét. Az alapanyagok, anyagok felhasználását, beszerzését nemcsak hónapokra, hanem évtizedekre, hetekre, napokra, esetenként műszakokra is célszerű tervezni, természetben és pénzben egyaránt.
A munkaerő-költségvetés pénzben meghatározza a termelési program befejezéséhez szükséges időt és munkaerő-költségeket.
A személyi szükséglet számítása a főtevékenység (ipari termelés) és a nem alaptevékenység (egyenlegben lévő nem ipari szervezetek személyi állománya) alkalmazottak kategóriáival összefüggésben történik. a szervezet lapja).
A főtevékenység tervezett létszámát a termelés tervezett volumene, az egyes termék- vagy szolgáltatásfajták feldolgozásának munkaerő-intenzitása és a teljes kibocsátás, a hasznos munkaidő-alap és a munkatermelékenység növekedési mutatói alapján határozzák meg.
Az alkalmazottak tervezett béralapját általában a termelés tervezett mennyiségére és a bérnormákra vonatkozó adatok alapján határozzák meg egy rubel (normál óra) kibocsátásra, vagy a tervezett alkalmazotti létszámra és az egy alkalmazottra jutó tervezett átlagbérre vonatkozó adatok alapján. minden kategória külön).
A rezsi költségkeret tartalmazza a termelő berendezések karbantartásának és üzemeltetésének tervezett költségeit, valamint a karbantartási, szervezési, kezelési költségeket. szerkezeti egység. Az általános költségek tervezése az ezen költségek elszámolásánál használt költségtételek szerint történik (13.2 pont), de nem termelődő költségek nélkül.
Az egyéb termelési költségek költségvetése határozza meg az ezen költségtételhez elszámolt költségek tervezett értékeit (13.2. pont).
A működési költségvetés szerves részét képezi a kereskedelmi kiadások (értékesítési kiadások) költségvetése. Ez a költségvetés részletes listát tartalmaz a termékek és áruk értékesítésével kapcsolatos összes költségről. Figyelembe kell venni, hogy a termékek értékesítésének egyes költségei változóak lehetnek (a késztermékek és áruk szállításának költsége), míg mások fixek.
Az általános vállalkozási kiadások költségvetésében a pénzügyi számvitelben használt tételek szerint (13.2 pont), de általános üzleti eredménytelen kiadások nélkül, a szervezet általános kiadásait tervezik annak kezelésére.
Ezen költségvetések elkészítése után a termékek teljes és hiányos előállítási költségeinek mutatói, költsége
az értékesített termékek hídja, a feltüntetett mutatók bizonyos típusú termékekre és szolgáltatásokra, a profitterv mutatói, a jövedelmezőség stb.
Az egyes egységek, a terméktípusok, a nyújtott szolgáltatások és egyéb számviteli és számítási objektumok közvetett költségek tervezett értékeinek felosztása során általában a pénzügyi és vezetői számvitelben használt módszereket alkalmazzák.