Үйл ажиллагаа нь борлуулалтын татвар ногдуулдаг. Борлуулалтын татварыг хаана нэвтрүүлсэн. Борлуулалтын татварыг бууруулах

Тус төвийн мэргэжилтэн, доктор, профессор Гаганов А.А.

Шинэ арилжааны хураамжаас юу хүлээх вэ? Бизнес эрхлэгчид хэдийг, юуны төлөө төлөх ёстой вэ? Татварын зардлыг хэрхэн бууруулах вэ?

2015 оны 7-р сарын 1-ээс ОХУ-ын Татварын хуулийн 33-р бүлэг хүчин төгөлдөр болж, үүнтэй зэрэгцэн бизнес эрхлэгчид борлуулалтын татвар төлөх шинэ дарамттай тулгарах болно. Борлуулалтын татварыг өнгөрсөн оны сүүлээр ОХУ-ын Татварын хуульд оруулсан бөгөөд бизнес эрхлэгчид энэ цохилтод сэтгэлзүйн бэлтгэл хийх цаг болжээ.

Хэн юуны төлөө төлөх вэ?

Төлөх худалдааны татварХудалдааны зориулалтаар үл хөдлөх хөрөнгө эсвэл явуулын худалдааны павильон ашигладаг бүх байгууллага (хуулийн этгээд) болон хувиараа бизнес эрхлэгчид (IE) хийх шаардлагатай болно. Хотын захиргаа зарим төрлийн урамшуулалтай байж болно бизнес эрхлэх үйл ажиллагаахураамжаас чөлөөлөх хүртэл. Жишээлбэл, Москва хотын "Худалдааны хураамжийн тухай" хуульд автомат машинаар дамжуулан худалдаа хийх, амралтын өдрүүдийн үзэсгэлэн худалдаа, жижиглэнгийн захууд (гэхдээ захын худалдаа биш), бие даасан, төсөвт болон төрийн байгууллагуудын худалдаа наймааг хураамж төлөхөөс чөлөөлдөг. . Мөн Оросын шуудан болон автономит, төсөв, төрийн өмчит байгууллагууд төлбөр төлөхгүй.

Холбооны хуулиар патентын дагуу татвар төлдөг хувиараа бизнес эрхлэгчид болон хөдөө аж ахуйн нэг татвар төлдөг хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгчдийг төлбөрөөс чөлөөлдөг.

Хуулийн дагуу цуглуулах объект нь "хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг (худалдааны объект) хураамж төлөгчид ямар нэгэн төрлийн бизнес эрхлэхэд ашиглах явдал юм." Энгийн бизнес эрхлэгчид энэ багц үгсээс төдийлөн сайн ойлгодоггүй тул “худалдааны объект” гэсэн ойлголтын тодорхойлолт, төлбөрийг тогтоосон худалдааны төрлүүдийг авч үзье.

Цуглуулга - худалдааны лангуу бүрээс?

Тиймээс, цуглуулах объект нь худалдаа эрхэлдэг барилга, байгууламж, байр, суурин болон суурин бус худалдааны байгууламж, гарц юм. Жижиглэнгийн зах зээлийг зохион байгуулах үйл ажиллагаа нь мөн төлбөртэй байдаг: объект нь жижиглэнгийн захууд өөрсдөө, төлбөрийг менежментийн компани төлдөг.

Төлбөрийг тогтоосон худалдааны төрлүүд:

1) суурин объектоор дамжуулан худалдаа хийх худалдааны сүлжээхудалдааны талбайгүй (шатахуун түгээх станц болох худалдааны талбайгүй суурин худалдааны сүлжээний объектуудаас бусад);

2) суурин бус худалдааны сүлжээний байгууламжаар дамжуулан худалдаа хийх;

3) худалдааны талбай бүхий суурин худалдааны сүлжээний объектоор дамжуулан худалдаа хийх;

4) агуулахаас бараа гаргах замаар хийсэн худалдаа.

Ийм жагсаалтаас харахад аливаа байранд (лангуу, майхан, дэлгүүр) эсвэл агуулахаас худалдаа эрхэлдэг бүх бизнес эрхлэгчид төлбөр төлөх шаардлагатай болно. Онлайн дэлгүүрүүдэд нэг асуулт байна: тэд бас төлөх ёстой худалдааны татвар? Магадгүй, түрээсийн агуулах ашиглан худалдаа хийдэг бол тэд үүнийг хийх ёстой. Хэрэв жижиглэн худалдааны байр түрээслээгүй, харин эзэмшдэг бол бизнес эрхлэгч аж ахуйн нэгжийн үл хөдлөх хөрөнгийн татвар, борлуулалтын татварыг хоёр удаа төлдөг.

Жижиг бизнесүүд энэ татварыг аль хэдийн нэрлэсэн байна " түрээсийн татварТатварын хуулийг хэрхэн тойрч гарах талаар хүчтэй, голлон бодож байна. Учир нь та хуульд заасан бүх зүйлийг төлж чадвал бизнес нь амьдрах зүйлгүй болно.

Москва дахь борлуулалтын татварын хувь хэмжээ

Борлуулалтын татварын хувь хэмжээг нутгийн өөрөө удирдах ёсны төлөөлөгчийн байгууллага Татварын хуульд заасан хязгаарт багтаан тогтоодог. Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотод тарифыг Холбооны эдгээр субьектүүдийн хуулиар тогтоодог.

Москва хотын "Худалдааны татварын тухай" хууль нь тухайн бүс нутгийн хотын төвөөс алслагдсан байдлаас хамааран худалдааны татварын хэмжээг өөр өөр байдаг. Тиймээс, худалдааны талбайгүй жижиглэн худалдааны цэгүүдийн хувьд хамгийн өндөр үнэ нь улиралд (3 сар) 81,000 рубль байдаг - Захиргааны төв дүүрэгт. Гүн болон ойролцоох "цайзын байшингууд" (Зеленоград ба Шинэ Москва, Митино ба Бутово болон бусад) 28,350 рубль төлнө. Үлдсэн "Москвачууд" 40,500 рубль, ижил "зардал" хүргэх, хүргэх худалдаа хийх болно. Худалдааны давхарт түрээслэгчид 50 м.кв талбайтай орон сууцанд улирал тутамд 60,000 рубль, "цайз байшин" -д 21,000 рубль, бусад "московчууд" -д 30,000 рубль төлөх шаардлагатай болно. 50 м.кв-аас дээш талбайтай байрны үнэ нь жижиглэнгийн талбайн хэмжээнээс хамаарна, мэдээжийн хэрэг 50 м2 хүртэлх талбайтай харьцуулахад илүү үнэтэй байх болно. Жижиглэнгийн зах зээлийн хувьд үнэ нь 50 рубль байна хавтгай дөрвөлжин метр.

Эдгээр бүх их хэмжээний мөнгийг (сард 7 мянган рубльээс) бизнес эрхлэгчид бусад татвар, төлбөр, түрээс болон бусад зардлын хамт төлөх шаардлагатай болно. Арилжааны хураамж нь ашгийн хэмжээнээс хамаардаггүй.Энэ нь ялангуяа улирлын чанартай холбоотой ашиг орлоготой цэгүүдэд сөрөг нөлөө үзүүлдэг.

Хүнд суртлын нюансууд

Зарчмын хувьд тааламжгүй зүйл гэж юунд зориулж нэмэлт мөнгө гаргах нь тодорхойгүйгээс гадна хүнд сурталтай процедурыг давах шаардлагатай болно. Тиймээс татвар төлөгчид татварын албанд бүртгүүлэх ёстой. Үүнийг түрээсийн гэрээ байгуулснаас хойш 5 хоногийн дотор хийх ёстой. Ийм гэрээ аль хэдийн хүчин төгөлдөр болсон хүмүүсийн хувьд бүртгүүлэх үүрэг нь хууль хүчин төгөлдөр болсон өдрөөс, өөрөөр хэлбэл 2015 оны 7-р сарын 1-ээс эхлэн үүсдэг. Түүнчлэн, арилжааны байранд гарсан өөрчлөлтийг 5 хоногийн дотор татварын албанд мэдэгдэх шаардлагатай. Татварын алба нь худалдааны татвар төлөгчийг 5 хоногийн дотор бүртгэж, гэрчилгээ илгээх боломжтой. Хэрэв бид үл хөдлөх хөрөнгийг худалдаанд ашиглах тухай ярьж байгаа бол үл хөдлөх хөрөнгийн байршил дахь Холбооны татварын албанд мэдэгдлийг илгээдэг. Хөдлөх эд хөрөнгийг ашиглаж байгаа бол мэдэгдлийг тухайн байгууллагын байршил эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газар руу илгээнэ.

Бизнес эрхлэгчид өөрсдөө төлбөрийн хэмжээг тооцоолж, улирал дууссаны дараа сарын 25-ны өдрөөс өмнө төлөх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, татварын алба нь баримт илгээхгүй, харин бизнес эрхлэгч алдаа гаргасан эсвэл төлөөгүй тохиолдолд борлуулалтын татварыг төлөхөд хяналт тавина. Энэ тохиолдолд тэрээр татварын албанаас төлбөр төлөх шаардлагыг хүлээн авсаар байх болно. Ерөнхийдөө хяналтыг орон нутгийн засаг захиргаанд даатгадаг бөгөөд тэд бүх зүйлийг татварын албанд мэдэгдэх ёстой.

Ямар үр дагавар хүлээж байна вэ?

Өргөн барьсан хуулийн төслийг боловсруулсан түүх худалдааны хураамж,Энэ шинэчлэл ямар сайн зорилгод хүрэх ёстой талаар чимээгүй байна. УИХ-ын 527250-6 дугаар хуулийн төсөлд борлуулалтын албан татварын тухай заалтыг хоёр дахь хэлэлцүүлэгт оруулжээ. Тиймээс анхны тайлбарт түүний тухай нэг ч үг байхгүй. Түүнчлэн, ОХУ-ын Засгийн газрын шинэ хураамжийг нэвтрүүлэх талаар санал бодлыг бид мэдэхгүй. ОХУ-ын Засгийн газрын гаргасан дүгнэлтэд энэ хураамжийн талаар дурдаагүй, учир нь энэ нь анхны төсөлд байгаагүй юм. Мэдээжийн хэрэг, ОХУ-ын Засгийн газар баталсан шинэ эх сурвалжтөсвийн орлого.

Бизнес эрхлэгчид шинэ зардлаа нөхөх шаардлагатай тул жижиглэнгийн үнэ өсөх төлөвтэй байна. Үнэн хэрэгтээ тэд татварыг хураамжийн хэмжээгээр бууруулж чадсан ч (мөн үүнийг зөвхөн жилийн үр дүнгийн дагуу хийх боломжтой) худалдаачид тэдэнд шинэ хураамж өлгөгдсөнөөс айж үнээ өсгөж болно. .

Байгууллагын байршил (бие даасан бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газар) болон борлуулалтын татвар төлөх газар ижил хүмүүст сайн мэдээ байна. "Хялбаршуулсан" системд байгаа байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид нэг татварыг борлуулалтын татварын хэмжээгээр бууруулах боломжтой болно. Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварыг ч бууруулах боломжтой.

Гэсэн хэдий ч бизнес эрхлэгчид ашиг, орлогын татвараас гадна бусад олон төлбөрийг төлдөг. Жишээлбэл, хувиараа бизнес эрхлэгч даатгал, тэтгэврийн шимтгэлийг бие даан төлдөг, ECLZ-ийг төлдөг. кассын машин, байр түрээслэх ба бизнестэй холбоотой бусад зардлыг хариуцна. Худалдаа эрхэлдэг жижиг бизнес нь дүрмээр бол хувиараа бизнес эрхлэгч юм. Ийм нөхцөлд олон бизнес эрхлэгчид борлуулалтын төлбөрийг бууруулахын тулд жижиглэн худалдааны талбайгаа нэгтгэхээр төлөвлөж байна. Өөрөөр хэлбэл, жижиг бизнесүүд татвар, захиргааны дарамт нэмэгдэхийг хэдийнэ хүлээж байна гэсэн баталгааг үл харгалзан худалдааны татвартатварын зардлыг нэмэгдүүлэхгүй. Тэгэхгүй бол улсын орлогыг нэмэгдүүлээгүй юм бол улс яагаад шинэ хураамж оруулах юм бэ. Төсвийн алдагдалтай байгаа энэ үед улсад орлого хэрэгтэй нь мэдээж. Гэхдээ эдгээр орлого нь жижиг бизнесээс ирдэг. Нэг талаас төр жижиг, дунд бизнесээ дэмжинэ гэж яриад, нөгөө талаас бизнес эрхлэгчдэд шинэ татвар, хураамжийг санаандгүй шахам оруулж ирж байна. Энэ нь төрийн эдийн засгийн бодлого уялдаа холбоогүй байгааг харуулж байна.

2015 оны 7-р сарын 1-ээс эхлэн Москвагийн нутаг дэвсгэрт хөдлөх болон суурин худалдааны объектуудаас нэмэлт татвар ногдуулдаг. хуулийн этгээдболон хувиараа бизнес эрхлэгчид. Холбооны бусад хоёр хот болох Санкт-Петербург, Севастополийн хувьд 2015 оны хугацаанд татвар ногдуулахгүй гэж захиргаанаас нь мэдэгджээ. Төлбөрийн хэмжээг орон нутгийн хууль тогтоомжоор, тухайлбал татвар төлөгчийн нутаг дэвсгэрт үйл ажиллагаа явуулж буй хот, бүс нутгаас шууд зохицуулдаг.

Борлуулалтын татварыг хэн төлөх ёстой вэ?

Цөөн хэдэн үл хамаарах зүйлээс бусад бүх байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид олон нийтэд бараа бүтээгдэхүүн борлуулдаг. Хуулийн дагуу жижиглэн худалдаа эрхэлдэг хуулийн этгээдүүд болон бөөний худалдаа. Татвар ногдуулах бүх объектыг дөрвөн ангилалд хуваадаг.

• Худалдааны талбайгүй, хөдөлгөөнт болон үл хөдлөх объектууд - лангуу, майхан. Үл хамаарах зүйл бол шатахуун түгээх станц, зөөврийн байгууламж эсвэл тавиураас худалдаа хийх явдал юм.
• Хүргэлтийн болон худалдаа наймааны объектууд, тэдгээр ижил тавиурууд.
• Хүн амд бүтээгдэхүүнээ шууд борлуулдаг танхим бүхий суурин худалдааны байгууламжууд.
• жижиглэнгийн захууд. Борлуулалтын татварыг зөвхөн жижиглэнгийн худалдааны захын эздээс авдаг болохоос түрээслэгчдээс авдаггүй.

Москва дахь борлуулалтын татварын хэмжээ хэд вэ?

Борлуулалтын татварын хэмжээ нь объектын төрөл, байршил, талбайгаас хамаарна. Хамгийн их төлбөрийг Москвагийн төв дүүрэгт, хамгийн бага төлбөрийг Шинэ Москвагийн нутаг дэвсгэрт төлөх шаардлагатай болно.

Москва хотын 62-р "Борлуулалтын татварын тухай" хуулийн дагуу дараахь тарифыг нэвтрүүлсэн.

Объектын ангилал	Улирлын төлбөрийн хувь хэмжээ
Худалдааны талбайгүй, хөдөлгөөнт болон үл хөдлөх эд зүйлс	Объект тус бүрээр
CAO	81 000
Москвагийн тойрог замын дотор	40 500
Москвагийн тойрог замын гадна талд	28 350
Хүргэлтийн болон худалдаа наймааны объектууд	Объект тус бүрээр
Бүх мужууд	40 500
	Объект тус бүрээр
CAO	60 000
Москвагийн тойрог замын дотор	30 000
Москвагийн тойрог замын гадна талд	21 000
50 м2 хүртэлх танхимтай суурин жижиглэн худалдааны байгууламжууд	M 2-ийн хувьд
CAO	50 хүртэл тоолуур бүрт 1200, нэмэлт тоолуур бүрт 50 рубль
Москвагийн тойрог замын дотор	50 хүртэл тоолуур бүрт 600, нэмэлт тоолуур бүрт 50 рубль
Москвагийн тойрог замын гадна талд	50 хүртэл тоолуур бүрт 420, нэмэлт тоолуур бүрт 50 рубль
жижиглэнгийн захууд	M 2-ийн хувьд
Бүх мужууд	Нэг метр тутамд 50 рубль

Хуулийн этгээдийн борлуулалтын татварыг тооцох жишээ

Та эзэн нь Жижиглэн худалдааны дэлгүүрТөв дүүргийн нутаг дэвсгэрт байрлах 80 метр талбайтай, төвийн дүүргийн татварын хувь хэмжээ нь 50 метр квадрат хүртэл талбайтай байранд улирал тутамд 1200 рубль, нэмэлт метр тутамд 200 рубль байна.

Тиймээс 2015 оны 2-р улирлаас эхлэн улирал бүр 50 * 1200 + (80-50) * 50 = 61 500 рубльийг төрийн санд байршуулах ёстой.

Захиргааны төв дүүрэгт биш, харин Москвагийн тойрог замд байрлах жижиглэн худалдааны байгууламжийн ижил төстэй жишээ: 50*600+(70-50)*200 = 31500 рубль.

Хэрэв та 1000 хавтгай дөрвөлжин метр талбайтай захын эзэн бол улирал тутамд 1000 * 50 = 50,000 рубль төлөх шаардлагатай болно.

Борлуулалтын татвар төлөхөөс хэн чөлөөлөгддөг вэ?

Борлуулалтын татвараас чөлөөлөхийг холбооны болон орон нутгийн хоёр түвшинд олгодог.

Холбооны борлуулалтын татвараас дараахь зүйлийг чөлөөлнө.

• Патент дээр суурилсан татварын тогтолцоог ашигладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид.
• Шатахуун түгээх станцууд
• УАТ төлж буй хуулийн этгээд

Москвагийн орон нутгийн түвшинд дараахь ашиг тустай байдаг.

• Худалдааны машин, автомат машин
• Амралтын өдрүүдийн үзэсгэлэн худалдаа болон бусад төрөлжсөн болон орон нутгийн үзэсгэлэн худалдаанд (лангуу, майхан).
• Жижиглэнгийн захуудын нутаг дэвсгэрт байрлах худалдааны байгууламж (татварыг зах зээлийн эзэн төлдөг)
• Төрөл бүрийн төсвийн байгууллагуудын нутаг дэвсгэрт санамсаргүй худалдаа хийх
• шуудангийн газрууд
• Төсвийн байгууллагууд
• Кино театр, музей, театр, төрөлжсөн лангуу хэвлэх зэрэг худалдааны объектууд
• Шашны байгууллагуудшашны нутаг дэвсгэр, барилга байгууламж, газар дээр.

Би онлайн дэлгүүрт борлуулалтын татвар төлөх шаардлагатай юу?

Хэрэв та үйлчлүүлэгчдэдээ хүргэх бөгөөд танд борлуулалтын цэг байхгүй бол танд хэрэггүй.

Мөн Москва хотын хуульд барааг агуулахаас гаргах үед борлуулалтын татвар төлөхийг заагаагүй (хүргэх цэгийг тооцохгүй) тул борлуулалтын татварыг төлөх шаардлагагүй. агуулахаас зарж байна.

Татварыг хаана, яаж төлдөг вэ?

Юуны өмнө үл хөдлөх хөрөнгийн худалдааны цэг байрладаг нутаг дэвсгэр дээрх Холбооны татварын албаны хяналтын газарт борлуулалтын татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх шаардлагатай.

Бусад бүх тохиолдолд татвар төлөгчийн бүртгэлийн газар дахь IFTS-д.

Худалдааны үйл ажиллагаа явуулж байгаа объектын хувьд 2015 оны 7-р сарын 7-ны өдрөөс өмнө, шинээр байгуулагдсан объектыг нээсэн өдрөөс хойш тав хоногийн дотор татварын хяналтын байгууллагад өргөдөл гаргах шаардлагатай.

Төлбөрийг дараа улирлын эхний сарын 25-ны дотор төсөвт төлнө.

Борлуулалтын татвар төлөхөд ямар CCC кодыг ашигладаг вэ?

Хэрэв та борлуулалтын татвараа төлөөгүй бол яах вэ?

Татвараас зайлсхийсэн торгууль нь татвар төлөөгүй үед олж авсан орлогын 10%, гэхдээ 40,000 рубльээс багагүй байна.

Борлуулалтын татвар нь байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдээс ногдуулдаг татвар юм нийтлэг системэд хөрөнгө (хөдлөх болон үл хөдлөх) ашиглан худалдаа эрхэлдэг татвар, "хялбаршуулсан". Борлуулалтын татварыг байгуулагдсан хотын захиргаанд төлдөг (одоо энэ нь зөвхөн Москва юм). "Даммигийн татварын хууль"-ийн мөчлөгийн нэг хэсэг болох энэхүү материал нь ОХУ-ын Татварын хуулийн "Худалдааны татвар"-ын 33-р бүлэгт зориулагдсан болно. Энэ нийтлэлд борлуулалтын татвар, татварын хувь хэмжээг хэрхэн тооцож, төлөх талаар энгийнээр тайлбарласан болно. Энэ цувралын нийтлэлүүд нь зөвхөн татварын тоймыг өгдөг гэдгийг анхаарна уу; төлөө практик үйл ажиллагааүндсэн эх сурвалж болох ОХУ-ын Татварын хуульд хандах шаардлагатай

Борлуулалтын татварыг хаана яаж нэвтрүүлж байна

Арилжааны хураамжийг дараах алгоритмын дагуу оруулна.

Холбооны хотууд болох Москва, Санкт-Петербург, Севастопольд борлуулалтын татварыг нэвтрүүлэхэд эдгээр хотууд тус тусын хууль тогтоомжоо батлахад хангалттай. Одоогийн байдлаар ийм хууль зөвхөн Москвад батлагдсан (""-г үзнэ үү).

Мөн ОХУ-ын хотын захиргаанд (хот ба хөдөөгийн суурин газрууд, хотын дүүрэг, хотын дүүрэг) борлуулалтын татварыг нэвтрүүлэхийн тулд хоёр нөхцлийг хангасан байх ёстой. Нэгдүгээрт, бүх хотын захиргаанд хамаарах холбооны зохих хуулийг батлах ёстой (2014 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 382-ФЗ холбооны хуулийн 4-р зүйл). Хоёрдугаарт, хотын захиргааны төлөөллийн байгууллага нь борлуулалтын татварын талаар бие даасан зохицуулалтын эрх зүйн акт (хууль, шийдвэр, тогтоол) батлах ёстой. Өнөөдрийг хүртэл дурдсан холбооны хууль хараахан батлагдаагүй байна. Үүний үр дүнд аль ч хотын захиргаанд борлуулалтын татвар ногдуулаагүй байна.

Ерөнхий дүрэм, орон нутгийн онцлогийг хэрхэн харьцуулах вэ?

Борлуулалтын татварыг тооцох, төлөх журмыг Татварын хуулийн 33-р бүлэгт тусгасан болно. Энэ бүлгийн заалтууд нь ОХУ-ын бүх субьект, хотын захиргаанд адилхан боловч үүнтэй зэрэгцэн орон нутгийн эрх баригчид ерөнхий дүрмийн хүрээнд зарим шинж чанарыг тогтоох эрхтэй.

Тиймээс тухайн бүс нутаг эсвэл хотын захиргаа татварын хувь хэмжээгээ баталж болно. "Орон нутгийн" тариф нь жигд биш байж болно, гэхдээ ялгаатай, өөрөөр хэлбэл төлбөр төлөгчийн ангилал, нутаг дэвсгэр, худалдааны төрөл, худалдааны объект зэргээс хамаарна. Үүний зэрэгцээ, ОХУ-ын Татварын хуулийн 33-р бүлэгт орон нутгийн эрх баригчид үүнийг хэтрүүлэх эрхгүй зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээг тогтоосон. Гэхдээ доод хязгаар байхгүй. Өөрөөр хэлбэл, хотын захиргаа тэг хувь хэмжээг баталж болно.

Нэмж дурдахад, орон нутгийн эрх баригчид өөрсдийн тэтгэмж, түүнчлэн түүнийг хэрэглэх үндэслэл, журмыг тогтоохыг зөвшөөрдөг.

Тухайн хотын нутаг дэвсгэрт борлуулалтын татварыг нэвтрүүлсний дараа татварын хувь хэмжээ, хөнгөлөлтийн талаарх мэдээллийг татварын албанаас авах боломжтой.

Арилжааны төлбөрийг хэн төлдөг вэ

Борлуулалтын албан татвар ногдуулсан хотын нутаг дэвсгэрт хөдлөх болон үл хөдлөх эд хөрөнгө ашиглан тодорхой төрлийн худалдаа эрхэлдэг татварын ерөнхий буюу хялбаршуулсан тогтолцоотой байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид. Ийм компани, бизнес эрхлэгчид борлуулалтын татвар төлөгчийн статусаас сайн дураараа татгалзах эрхгүй, учир нь үүнийг заавал төлөх ёстой.

Арилжааны төлбөрийг хэн төлөхгүй вэ

Хөдөө аж ахуйн нэг татвар төлөхөд шилжсэн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид. Нэмж дурдахад патентын татварын тогтолцоог ашигладаг бизнес эрхлэгчид худалдааны хураамжийг төлдөггүй. Хэрэв татвар төлөгч хэд хэдэн татварын дэглэмийг хослуулсан бол борлуулалтын татвараас чөлөөлөх нь зөвхөн хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар болон патентын системд шилжүүлсэн үйл ажиллагааны төрөлд хамаарна. Бусад төрлийн үйл ажиллагааны хувьд борлуулалтын татварыг ерөнхийд нь төлөх ёстой.
Дээрээс нь UTII болон борлуулалтын татварыг нэгэн зэрэг төлөхийг хориглосон. Энэ нь "тооцоолол"-ыг ашигласан, борлуулалтын татвар ногдуулах үйл ажиллагаанд хамаарна. Ийм төрлийн үйл ажиллагааны хувьд татвар төлөгч нь UTII төлөхөө зогсоож, борлуулалтын татвараа төлж эхлэх үүрэгтэй.

Ямар төрлийн худалдаанд худалдааны татвар ногдуулдаг

Борлуулалтын татварыг суурин түгээх сүлжээний объектуудаар дамжуулан худалдаа хийх (шатахуун түгээх станцыг эс тооцвол), суурин бус түгээх сүлжээний объектуудаар дамжуулан худалдаа хийх, агуулахаас бараа бүтээгдэхүүн гаргах замаар худалдаа хийх, жижиглэнгийн худалдааны захыг зохион байгуулахад зориулагдсан болно.

Худалдаа гэдэг нь жижиглэнгийн сүлжээ, агуулахаар дамжуулан бараа бүтээгдэхүүнийг жижиглэнгийн, жижиглэнгийн болон бөөний худалдаа, худалдан авах, борлуулахтай холбоотой үйл ажиллагааг хэлнэ. Зах зээлийг зохион байгуулах үйл ажиллагаа нь зах зээлийг удирдаж буй компаниудын ажил юм. Ийм үйл ажиллагааг Холбооны хуулиар зохицуулдаг.

Анхаарна уу: Дээрх төрлийн худалдаанд зөвхөн тухайн компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч аливаа эд хөрөнгөө борлуулах зорилгоор ашигладаг бол худалдааны татвар ногдуулна. Энэ нь хөдлөх ба үл хөдлөх аль аль нь байж болно; өмчилсөн болон түрээслүүлнэ. Ийм өмчийг худалдааны объект гэж нэрлэдэг.

Худалдагч нь барааг тээвэрлэж буй байр нь худалдааны объект гэж тооцогддог эсэхийг ойлгох нь чухал юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 33-р бүлэгт шууд хариулт өгдөггүй. ОХУ-ын Сангийн яамны мэргэжилтнүүдийн үзэж байгаагаар жижиглэн худалдааны байгууламжийн талбайг тодорхойлох боломжтой эсэхээс бүх зүйл хамаарна. Өөрөөр хэлбэл, энэ өрөө нь бараа бүтээгдэхүүнээ үзүүлэх, үзүүлэх, үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх, тэдэнтэй бэлэн мөнгөний тооцоо хийх, үйлчлүүлэгчдийг нэвтрүүлэхэд зориулагдсан эсэх. Хэрэв тийм бол ийм байрыг худалдааны объект гэж хүлээн зөвшөөрч, үр дүнд нь борлуулалт нь борлуулалтын татвар (захидал) ногдох болно.

Практикт ямар төрлийн жижиглэнгийн худалдаа, бөөний худалдааборлуулалтын татвар ногдуулна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 33-р бүлгийн текстээс хоёрдмол утгагүй дүгнэлт гаргах боломжгүй тул төлбөр төлөгчид албан тушаалтнуудын тайлбарыг дагаж мөрддөг (хүснэгтийг үз).

Ямар сортууд худалдааны үйл ажиллагааборлуулалтын татвар ногдуулах (үл хамаарах).

Худалдааны үйл ажиллагааны төрөл	Сэдэв / сэдэв биш	Албаны хүмүүс тайлбар хийж байна
Ломбард барьцаа хөрөнгөө худалдан авах	татвар ногдуулах зүйл биш
Нийтийн хоолны газруудын хүнсний бүтээгдэхүүний худалдаа	жижиглэнгийн худалдаагаар борлуулсан тохиолдолд татвар ногдуулна нийтийн хоолны газраар дамжуулан борлуулсан тохиолдолд татвар ногдуулахгүй
Бүтээгдэхүүний борлуулалт өөрийн үйлдвэрлэл	жижиглэнгийн худалдааны байгууламжаар дамжуулан борлуулсан тохиолдолд татвар ногдуулна жижиглэнгийн худалдааны байгууламжийг тойрч борлуулалт хийсэн тохиолдолд татвар ногдуулахгүй
Борлуулалтын гэрээ байгуулахдаа оффис ашиглах	оффис нь бараа бүтээгдэхүүн үзүүлэх, үзүүлэх, үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх, тэдэнтэй бэлэн мөнгөний тооцоо хийх зориулалттай тоног төхөөрөмжгүй бол татвар ногдуулахгүй.
Хувийн үйлчилгээ үзүүлэхэд холбогдох бүтээгдэхүүний борлуулалт	татвар ногдуулах зүйл биш
Барааг шуудангаар хүргэх цахим худалдаа	татвар ногдуулсан

Худалдааны татвар төлөгч хэзээ, хэрхэн бүртгүүлэх ёстой

Төлбөр төлөгч нь борлуулалтын татвар ногдуулсан нутаг дэвсгэр дэх худалдааны байгууламжийг ашиглан улиралд нэгээс доошгүй удаа бараа бүтээгдэхүүн борлуулсан компани, бизнес эрхлэгч юм. Төлбөр төлөгч бүр татварын албанд бүртгүүлэх шаардлагатай. Үүнийг хийхийн тулд Холбооны Татварын Албаны Мэргэжлийн хяналтын газарт бичгээр эсвэл харилцаа холбооны сувгаар дамжуулан мэдэгдэл ирүүлэх шаардлагатай. цахим гарын үсэг(CEP). Үүнийг төлбөртэй үйл ажиллагаа эхэлснээс хойш ажлын тав хоногийн дотор хийх ёстой. Мэдэгдэлд үйл ажиллагааны төрөл, худалдааны объектын талаарх мэдээллийг тусгасан байх ёстой. Татварын алба нь эргээд төлбөр төлөгчид бүртгэлийн гэрчилгээг илгээх ёстой. Борлуулалтын татвараас чөлөөлөгдөх боломжтой татвар төлөгчид ч бүртгүүлэх ёстойг анхаарна уу.

Ажлын явцад худалдааны объектын үзүүлэлтүүд өөрчлөгдсөн тохиолдолд төлбөрийн хэмжээг өөрчлөхөд хүргэсэн тохиолдолд хяналт шалгалтад мэдэгдэх шаардлагатай. Ийм мэдэгдлийн хугацаа нь өөрчлөлт хийсэн өдрөөс хойш ажлын таван өдөр байна.

Борлуулалтын татвар ногдуулах үйл ажиллагаа дуусгавар болсны дараа төлбөр төлөгч нь IFTS-д мэдэгдэл өгөх ёстой. Дараа нь хураамжийн төлбөрийг дуусгавар болгох мөч нь ийм мэдэгдэлд заасан огноо болно. Хэрэв төлбөр төлөгч нь татварын албанд мэдэгдэхээ мартсан бол татвар ногдуулах объект байхгүй болсон ч төлбөрийг төлөх шаардлагатай болно.

Борлуулалтын татвар төлөгч аль IFTS-д бүртгүүлэх ёстой

Энэ нь худалдааны объектоос хамаарна. Хэрэв худалдагч үл хөдлөх хөрөнгө (жишээлбэл, дэлгүүр эсвэл ТҮЦ) ашигладаг бол энэ үл хөдлөх хөрөнгийн байршил дахь Холбооны татварын албанд бүртгүүлэх шаардлагатай. Хэрэв худалдаа нь хөдлөх эд хөрөнгө (жишээлбэл, машины дэлгүүр эсвэл майхан) ашиглан хийгдсэн бол компаний байршил эсвэл бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газарт бүртгүүлэх шаардлагатай.

Нэг хотын захиргаанд төлбөр төлөгч хэд хэдэн худалдааны объектыг нэгэн зэрэг ашигладаг байж магадгүй юм. Үүний зэрэгцээ тэд янз бүрийн хяналт шалгалтын харьяалагдах нутаг дэвсгэрт байрладаг. Ийм нөхцөлд бүх объектыг нэг мэдэгдэлд зааж өгөхийг зөвшөөрнө. Үүнийг хамгийн түрүүнд жагсаасан объектын байршилд IFTS-д өгөх ёстой.

Арилжааны шимтгэлийн хэмжээг хэрхэн тооцох вэ

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид худалдааны хураамжийн хэмжээг улиралд нэг удаа худалдааны объект тус бүрээр нь бие даан тодорхойлдог. Энэ утга нь хувь хэмжээг бодит үнэ цэнээр үржүүлсэнтэй тэнцүү байна физик хэмжигдэхүүнхудалдааны объект.

Энэ ханшийг орон нутгийн эрх баригчид худалдааны объект эсвэл түүний нутаг дэвсгэр дээр үндэслэн улирал тутамд рубльээр баталдаг. Жишээлбэл, Москвад хүргэх, хүргэх ханш жижиглэн худалдаа 45,000 рубль байна. нэг худалдааны объектын хувьд улиралд . Нийслэлд жижиглэнгийн зах зээлийг зохион байгуулах үнэ 50 рубль байна. 1 кв. улиралд зах зээлийн талбайн м.

Физик хэмжигдэхүүний бодит утга нь тухайн объектын талбайн квадрат метр юм. Худалдааны объектын талбай дээр үндэслэн ханшийг тогтоосон тохиолдолд үүнийг ашиглана. Талбайн үнэ цэнийг тухайн объектын бараа материал, эрхийн бичиг баримтаас мэдэж болно.

Үнийн хэмжээг батлахдаа хотын захиргаа хязгаарлалтыг дагаж мөрдөх ёстой. Ялангуяа жижиглэнгийн зах зээлийг зохион байгуулах үнэ 550 рубльээс хэтрэхгүй байна. 1 м.кв тутамд. захын талбай. Нэмж дурдахад 50 мкв-аас дээш талбайтай суурин дэлгүүрийн үнэ. м-ийг 1 квадрат талбайд суурилуулах ёстой. m бөгөөд гурван сарын хугацаанд олгосон жижиглэн худалдааны патентын тооцоолсон үнийг 50-д хуваасан хэмжээнээс хэтэрч болохгүй.
Эцэст нь, аливаа үйл ажиллагааны хувь хэмжээ нь гурван сарын хугацаанд олгосон патентын тооцоолсон үнээс хэтрэхгүй байх ёстой.

Үнийн зөвшөөрөгдөх доод хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуулийн 33-р бүлэгт заагаагүй болно. Үүнтэй холбогдуулан хотын захиргаа тарифыг тэг хүртэл бууруулах боломжтой. Жишээлбэл, Москвад агуулахаас бараа гаргахад тэгтэй тэнцүү хувь хэмжээг баталсан.

Борлуулалтын татварыг хэзээ төлөх вэ

Хугацаа дууссан улирлаас хойшхи сарын 25-ны өдрөөс хэтрэхгүй. Ингээд нэгдүгээр улирлын төлбөрийг дөрөвдүгээр сарын 25-ны дотор, хоёрдугаар улирлын төлбөрийг долдугаар сарын 25-ны дотор, гуравдугаар улирлын төлбөрийг 10 дугаар сарын 25-ны дотор, дөрөвдүгээр улирлын төлбөрийг дараа оны нэгдүгээр сарын 25-ны дотор хийх ёстой.

Борлуулалтын татварыг хэрхэн тайлагнах вэ

Борлуулалтын татварын тайланг өгөөгүй.

Бусад татварыг тооцохдоо борлуулалтын татварыг хэрхэн тооцох вэ

Татварын ерөнхий тогтолцооны компаниуд жилийн эхнээс шилжүүлсэн борлуулалтын татварын дүнг орлогын албан татвар эсвэл урьдчилгаа төлбөрөөс хасах эрхтэй. Гэхдээ орлогын албан татварыг бүрэн хэмжээгээр биш, харин зөвхөн төсөвт шилжүүлэх ёстой хэсгийг л бууруулах боломжтой. Үүнээс гадна нөхцөлийг хангасан байх ёстой: борлуулалтын татварыг нэвтрүүлсэн хотын захиргаа нь энэ бүс нутгийн нэг хэсэг юм.

Нийтлэг системээр бизнес эрхлэгчид хувь хүний ​​орлогын албан татварыг борлуулалтын татварын хэмжээгээр бууруулж болно. Энэ дүрэм нь зөвхөн хувиараа бизнес эрхлэгч өөрийн бүртгэлтэй бүс нутагт арилжааны хураамж төлдөг нөхцөлд л хамаарна. Хэрэв бизнес эрхлэгч ОХУ-ын нэг субьектэд бүртгэлтэй, өөр улсад борлуулалтын татвар төлдөг бол орлогын албан татварыг бүрэн төлөх шаардлагатай болно.

"Орлого" объекттой хялбаршуулсан системд татвар төлөгчид тухайн хугацаанд шилжүүлсэн борлуулалтын татварын дүнг нэг татвар эсвэл урьдчилгаа төлбөрөөс хасч болно. Энд нэг нөхцөл бий: борлуулалтын татварыг нэвтрүүлж буй хотын захиргаа нь "хялбаршуулагч" бүртгэгдсэн бүс нутгийн нэг хэсэг байх ёстой. Түүгээр ч зогсохгүй албан тушаалтнуудын тайлбарын дагуу нэг татварыг худалдааны хураамжийн дүнгээр 50-иас дээш хувиар бууруулахыг зөвшөөрнө (ОХУ-ын Сангийн яамны захидал).

"Орлого хасах зардал" гэсэн объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар төлөгчид татвар ногдуулах баазыг бууруулах зардлын бүрэлдэхүүнд борлуулалтын татварыг оруулах эрхтэй.

Борлуулалтын татвар төлөгч бүртгэлгүй бол яах вэ

IFTS-ийн ажилтнууд худалдааны үйл ажиллагааны талаархи мэдээллийг зөвхөн төлбөр төлөгчдөөс төдийгүй орон нутгийн удирдлагуудаас авдаг. Тиймээс аливаа байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч нь борлуулалтын татвар төлөгчөөр бүртгүүлэх тухай мэдэгдэл илгээгээгүй ч гэсэн бүртгэлтэй хэвээр байх болно. Гэхдээ энэ тохиолдолд худалдааг татварын албанд бүртгүүлээгүй үйл ажиллагаатай адилтгах болно. Энэ нь ийм үйл ажиллагааны үр дүнд олсон орлогын 10 хувь, гэхдээ 40,000 рубльээс багагүй хэмжээгээр торгууль ногдуулах хэлбэрээр татварын хариуцлага хүлээлгэнэ.

"Хариуцлагагүй" төлбөр төлөгчийн борлуулалтын татварын хэмжээг татварын албаныхан өөрсдөө гаргана. Тэд орон нутгийн эрх баригчдаас хүлээн авсан худалдааны объектын мэдээллийг тооцооны үндэс болгон авна. Байцаагч нар төлбөрийн нэхэмжлэлд хүлээн авсан төлбөрийн хэмжээг зааж, төлбөр төлөгчид илгээнэ.

Үүний зэрэгцээ TS-1 маягтаар мэдэгдэл ирүүлээгүй борлуулалтын татвар төлөгчид орлогын албан татвар, хувь хүний ​​орлогын албан татвар, борлуулалтын татварын дүнгээс нэг "хялбаршуулсан" татварыг бууруулах эрхээ хасна. .

Эх сурвалж: BukhOnline.ru

2015 оны 7-р сарын 1-ээс эхлэн ОХУ-д жижиг бизнес эрхлэгчдийн арилжааны төлбөр гарч ирнэ. Хууль тогтоогчид арилжааны хураамжид шинийг оноов. Энэхүү худалдааны хураамж нь орон нутгийнх бөгөөд 2015 оны 7-р сарын 1-ээс өмнө зөвхөн холбооны хотуудад - Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотод нэвтрүүлж болно. Бусад нутаг дэвсгэрт эрх баригчид холбооны тусгай хууль батлагдсаны дараа л борлуулалтын татварыг нэвтрүүлэх боломжтой болно.

Арилжааны хураамж, үнэн хэрэгтээ, худалдааны объектуудад арилжааны үйл ажиллагаа явуулах эрхийн хувьд улирал бүр шилжүүлэх ёстой заавал төлөх төлбөр юм. Тиймээс, хэрэв 2015 оны 7-р сарын 1-ээс жишээлбэл, Москва хотод үүнийг нэвтрүүлсэн бол энэ нутаг дэвсгэрт төлбөрийг заавал төлөх болно. Энэ тохиолдолд борлуулалтын татвар төлөгч нь татварын ерөнхий дэглэм эсвэл хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг худалдааны байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид байх болно.

ОХУ-ын Татварын хуулийн 33-р бүлэг. Арилжааны хураамж

Борлуулалтын татварыг ОХУ-ын Татварын хууль, хотын захиргааны төлөөллийн байгууллагуудын зохицуулалтын эрх зүйн актуудаар тогтоосон бөгөөд ОХУ-ын Татварын хууль, ОХУ-ын зохицуулалтын эрх зүйн актуудын дагуу хүчин төгөлдөр болж, үйл ажиллагаагаа зогсооно. хотын захиргааны төлөөллийн байгууллага бөгөөд эдгээр хотын нутаг дэвсгэрт заавал төлөх ёстой.

Хотын захиргаа (Москва, Санкт-Петербург, Севастополийн холбооны хотуудын хууль) -ийн эрх зүйн актууд нь ашиг тус, үндэслэл, тэдгээрийг хэрэглэх журмыг тогтоож болно.

Холбооны татварын алба борлуулалтын татварыг тодруулсан

Борлуулалтын татвар төлөгчид

Төлбөр төлөгчид нь хотын захиргааны нутаг дэвсгэрт (Москва, Санкт-Петербург, Севастополийн холбооны хотууд) аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхэлдэг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид бөгөөд эдгээрт хамаарах хураамжийг энэ хуулийн зохицуулалтын эрх зүйн актаар тогтоосон байдаг. хотын захиргаа, энэ хотын нутаг дэвсгэрт үл хөдлөх хөрөнгө ашиглан.

Худалдааны хураамж: нийтийн хоолны газраар худалдаа хийхдээ төлөх шаардлагатай юу

Худалдан авсан бүтээгдэхүүнийг борлуулах нь нийтийн хоолны үйлчилгээний салшгүй хэсэг бол ийм үйл ажиллагаа нь борлуулалтын татвар ногдуулахгүй.

Жич: Сангийн яамны 2019.06.05-ны өдрийн 03-11-11 / 40960 тоот бичиг.

Борлуулалтын татвараас чөлөөлөгдөнө

Патентийн тогтолцооны хувиараа бизнес эрхлэгчид, хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татвар төлдөг татвар төлөгчид (2-р зүйл). Мөн UTII-ийг борлуулалтын татвар төлөхийг тогтоосон үйл ажиллагаанд хэрэглэх боломжгүй (2.1-р зүйл).

Агентлагийн гэрээний дагуу худалдааны үйл ажиллагаа явуулахдаа арилжааны төлбөрийг хэн төлөх ёстой

ОХУ-ын Сангийн яамны мэргэжилтнүүд 18.08.17-ны өдрийн 03-11-09 / 53070 тоот захидалд төлбөрийн асуудлыг авч үзсэн. худалдаанд зориулсан цуглуулгаагентлагийн гэрээний хүрээнд арилжааны үйл ажиллагаа явуулж байгаа тохиолдолд. Арилжааны төлбөрийг хэн төлөх ёстой вэ - төлөөлөгч эсвэл захирал? Албаны хүмүүсийн үзэж байгаагаар энэ асуултын хариулт нь тухайн агент хэний нэрийн өмнөөс арилжаа хийж байгаагаас хамаарна.

Хэрэв төлөөлөгч нь даалгагчийн нэрийн өмнөөс болон түүний зардлаар хөдлөх болон (эсвэл) үл хөдлөх эд хөрөнгө ашиглан худалдаа эрхэлж байгаа бол төлөөлөгч нь худалдааны хураамж төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдөнө. Хэрэв төлөөлөгч нь арилжааны үйл ажиллагааг өөрийн нэрийн өмнөөс, харин үндсэн эзэмшигчийн зардлаар хийдэг бол төлөөлөгчийг арилжааны төлбөр төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөг.

Худалдааны хураамжид хамаарна

Төлбөрийн татвар ногдуулах объект нь төлбөр төлөгч нь тухайн улиралд нэгээс доошгүй удаа төлбөр тогтоосон аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төрлийг хэрэгжүүлэхийн тулд хөдлөх болон үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг ашиглах явдал юм.

ОХУ-ын Татварын хуулийн зорилгоор дараахь ойлголтыг ашигладаг.

• хураамжийн татварын объект үүссэн огноо - хураамж тогтоосон бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны төрлийг хэрэгжүүлэхийн тулд худалдааны объектыг ашиглаж эхэлсэн өдөр;
• Татварын объектыг хураамжаар дуусгавар болгосон огноо - хураамж тогтоосон бизнес эрхлэх үйл ажиллагааны төрлийг хэрэгжүүлэх зорилгоор худалдааны объектыг ашиглахыг зогсоосон өдөр.

Худалдаа цуглуулах бизнесийн үйл ажиллагааны төрлүүд

Тэгээд ч худалдааны татварт хамрагдсан хүмүүс ямар төрлийн барааг худалдаалахыг хуульд заагаагүй. Энэ нь тийм гэсэн үг худалдааны татвар нь ямар ч барааны худалдаанд ногдуулах болно.

Жижиг бизнес эрхлэгчдийн төлбөрийг худалдааны объектуудад худалдааны үйл ажиллагаа явуулахтай холбогдуулан хотын захиргааг төлөөлөх байгууллагуудын хууль тогтоомжоор (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотын холбооны хууль) тогтоодог.

Худалдааны үйл ажиллагаа орно дараах төрлүүдхудалдаа:

• худалдааны талбайгүй суурин худалдааны сүлжээний объектуудаар дамжуулан худалдаа хийх (шатахуун түгээх станцууд болох худалдааны талбайгүй суурин худалдааны сүлжээний объектуудаас бусад);
• суурин бус худалдааны сүлжээний объектоор дамжуулан худалдаа хийх;
• худалдааны талбай бүхий суурин худалдааны сүлжээний объектоор дамжуулан худалдаа хийх;
• агуулахаас бараа гаргах замаар хийсэн худалдаа;

Төлбөр төлөгч болохын тулд худалдааны объектыг улиралд дор хаяж нэг удаа ашиглахад хангалттай (1-р зүйл). Өөрөөр хэлбэл, хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч бараагаа улиралд дор хаяж нэг удаа, жишээлбэл, амралтын өдрийн зах дээр зардаг бол үүний дараа тэр худалдааны хураамж төлөгч болно.

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч нь худалдааны объектыг ямар эрхээр ашиглахыг хуульд заагаагүй болно. Дэлгүүр, худалдааны павильон нь эзэмшиж байгаа эсэх, түрээсэлсэн эсэх нь хамаагүй. Дахин хэлэхэд, улиралд дор хаяж нэг удаа худалдааны байгууламжаар дамжуулан арилжаа хийх нь шийдвэрлэх ач холбогдолтой юм.

Борлуулалтын төлбөрийн хэмжээ

Борлуулалтын татвар болгон хэдийг төлөх шаардлагатай вэ? Холбооны хууль хүчин төгөлдөр болох хүртэл яг тодорхой хариулт алга байна.

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид ерөнхий дүрмээр бол худалдааны объект тус бүрээр арилжааны хураамжийг бие даан тооцоолох шаардлагатай болно. Тооцооллын томъёо нь дараах байдалтай байна.

Арилжааны хураамж

борлуулалтын татварын хувь хэмжээ

худалдааны объектын физик шинж чанарын бодит үнэ цэнэ

Тухайн объектын шинж чанарын бодит үнэ цэнэ нь жишээлбэл, худалдааны объектын талбай юм. Төлбөрийн хэмжээг доор тайлбарлав.

Худалдааны объектуудын шинж чанарыг өөрчлөх

Улирлын туршид жижиглэн худалдааны байгууламжийн тоо эсвэл жижиглэнгийн талбайн хэмжээ өөрчлөгдөж болно. Ийм өөрчлөлт нь борлуулалтын төлбөрийн хэмжээнд нөлөөлдөг. Хэрэв объектын тоо эсвэл тэдгээрийн талбай нэмэгдсэн бол борлуулалтын төлбөрийг тооцохдоо өөрчлөлт гарсан улирлын эхэн үеэс эхлэн өөрчлөлтийг харгалзан үзэх шаардлагатай. Хэрэв тоон үзүүлэлтүүд буурсан бол дараагийн улирлаас эхлэн борлуулалтын татварын хэмжээг бууруулна. Энэ тухай ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 6-р сарын 26-ны өдрийн GD-4-3 / 11229 тоот захидалд дурдсан болно.

Жижиг бизнесүүдэд зориулсан борлуулалтын татварын хувь хэмжээ 2019

Худалдааны хураамжийн тухай хуульд заасны дагуу төлбөрийн хэмжээг хотын захиргааны эрх зүйн актаар худалдааны объект эсвэл түүний нутаг дэвсгэр дээр үндэслэн улирал тутамд рубльээр тогтоодог.

Үүний зэрэгцээ, хураамжийн хэмжээ нь 3 сарын хугацаанд олгосон холбогдох төрлийн үйл ажиллагааны патентын үндсэн дээр татварын патентын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан тухайн хотын захиргаанд төлөх татварын тооцоолсон хэмжээнээс хэтрэхгүй байх ёстой.

Цуглуулгын дээд хэмжээг тогтоохын тулд 3-р зүйлийн 1 дэх хэсэгт заасан жижиглэн худалдааны хэлбэрийн үйл ажиллагаанд патентын татварын тогтолцоог хэрэглэх хязгаарлалтыг тооцохгүй.

Худалдааны байгууллагын объект тус бүрээр 50 ам.метрээс дээш талбай бүхий суурин худалдааны сүлжээний объектоор дамжуулан худалдаа хийх, түүнчлэн агуулахаас бараа бүтээгдэхүүн гаргах замаар худалдаа хийхдээ тогтоосон төлбөрийн хувь хэмжээ. , худалдааны талбайн 1 хавтгай дөрвөлжин метр талбайд тогтоогдсон бөгөөд суурин худалдааны объектоор дамжуулан жижиглэн худалдааны патентын үндсэн дээр татварын патентын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлсөн татварын тооцоолсон дүнгээс хэтрэхгүй байх ёстой. худалдааны байгууллагын объект тус бүрд 50 метр квадратаас ихгүй талбай бүхий сүлжээг 3 сарын хугацаатай олгож, 50-д хуваана.

Борлуулалтын татварын дээд хэмжээ, жижиглэнгийн худалдааны захыг зохион байгуулах үйл ажиллагаанд зориулж байгуулагдсан, жижиглэнгийн худалдааны захын 1 квадрат метр талбайд 550 рубльээс хэтрэхгүй байна. Заасан хувь хэмжээг тухайн хуанлийн жилд жил бүр индексжүүлнэ.

Худалдааны талбайн талбайг 3 дахь хэсгийн 5 дахь хэсэгт заасны дагуу тодорхойлно.

Хотын захиргааны эрх зүйн актууд нь тодорхой төрлийн худалдааны үйл ажиллагаа явуулж буй нутаг дэвсгэр, төлбөр төлөгчийн ангилал, тодорхой төрлийн худалдааны онцлог, түүнчлэн объектын онцлогоос хамааран татварын ялгаатай хувь хэмжээг тогтоож болно. худалдааны. Энэ тохиолдолд төлбөрийн хэмжээг тэг хүртэл бууруулж болно.

Тиймээс хуульд хэд хэдэн өөр үзүүлэлтээс хамаарах дээд хэмжээг хязгаарлахаар заасан байдаг.

1. жижиглэн худалдаалах патентын зардлаас(төлбөрийн хэмжээ нь гурван сарын хугацаанд олгосон патентын тооцоолсон зардлаас хэтрэхгүй байх ёстой);
2. худалдааны төрөл дээр(жишээлбэл, жижиглэнгийн зах зээлийг зохион байгуулах төлбөрийн хэмжээ нь жижиглэнгийн худалдааны захын 1 м.кв талбайд 550 рубльээс хэтрэхгүй);
3. худалдааны хэсгээс(50 м.кв-аас дээш талбай бүхий суурин дэлгүүрийн албан татварын хэмжээг 1 м.кв байхаар тогтоож, гурван сарын хугацаанд олгосон жижиглэн худалдааны "патент" татварын тооцоолсон хэмжээнээс хэтэрч болохгүй. 50-д хуваагдана).

Арилжааны шимтгэлийн дээд хэмжээг тооцоолох жишээ

Санкт-Петербург хотод байрладаг суурин цэг байдаг. Талбай нь 100 кв. м.3 сарын турш жижиглэнгийн худалдааны патент нь одоо 30,000 рубль байна. Тиймээс улирлын хамгийн их арилжааны хураамж () 60,000 рубль (30,000 рубль / 50 × 100 м.кв) байх болно.

Тиймээс худалдааны хураамжийн үнэ цэнэ нь патентын өртөгтэй холбоотой байдаг. Мөн холбооны ач холбогдол бүхий хотуудын эрх мэдлийн энэ хэмжээг нэмэгдүүлэх эрхтэй. Тиймээс арилжааны шимтгэлийн дээд хэмжээ мөн нэмэгдэж магадгүй юм.

Худалдааны татвар төлөгчдийн нягтлан бодох бүртгэл

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийг татварын албанд хураамж төлөгчөөр бүртгүүлэх, бүртгэлээс хасах нь татвар төлөгчийн татварын албанд ирүүлсэн зохих мэдэгдлийн үндсэн дээр эсвэл эрх бүхий байгууллагаас ирүүлсэн мэдээллийн үндсэн дээр хийгддэг. байгууллага татварын албанд.

Мэдэгдэлд татвар ногдуулах объект (аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төрөл, худалдааны объект, тэдгээрийн тусламжтайгаар тухайн бизнесийн үйл ажиллагаа явуулж байгаа (цуцалсан), түүнчлэн татварын объектын шинж чанар (тоо ба (эсвэл) талбай)) -ийг зааж өгсөн болно. төлбөрийн хэмжээг тодорхойлоход шаардлагатай худалдааны объект.

Жижиг бизнесийн татвар төлөгч нь хураамжийн объект үүссэн өдрөөс хойш тав хоногийн дотор зохих мэдэгдлийг өгөх ёстой.
Жижиг бизнесийн төлбөрийг тогтоосон аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны төрлийг дээрх мэдэгдлийг илгээхгүйгээр явуулах нь татварын албанд бүртгүүлээгүй байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн үйл ажиллагаа явуулахтай адил юм.

Төлбөр төлөгч нь хураамжийн хэмжээг өөрчлөхөд хүргэдэг худалдааны объектын үзүүлэлтүүдийн өөрчлөлт бүрийн талаар холбогдох өөрчлөлт гарсан өдрөөс хойш тав хоногийн дотор татварын албанд мэдэгдэх үүрэгтэй.

Бүртгэлийг татварын алба уг мэдэгдлийг хүлээн авснаас хойш тав хоногийн дотор хураамж төлөгчийн ирүүлсэн мэдэгдлийн үндсэн дээр явуулна. Бүртгүүлсэн өдрөөс хойш тав хоногийн дотор холбогдох гэрчилгээг хураамж төлөгчид илгээнэ.

Худалдааны объектыг ашиглан бизнес эрхлэх үйл ажиллагааг зогсоосон тохиолдолд хураамж төлөгч нь татварын албанд холбогдох мэдэгдлийг гаргана.

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийг хураамж төлөгчөөр бүртгэлээс хассан өдөр нь төлбөр төлөгч мэдэгдэлд заасан төрлийн үйл ажиллагаа явуулахаа больсон өдөр юм.

Мэдэгдэлийн хэлбэр, түүнчлэн мэдэгдэлд заасан мэдээллийн журам, бүрэлдэхүүнийг татвар, хураамжийн чиглэлээр хяналт, хяналт тавих эрх бүхий холбооны гүйцэтгэх байгууллага тогтоодог.

Төлбөр тогтоосон бизнесийн үйл ажиллагааны объектын төлбөр төлөгчөөр бүртгүүлэх тухай мэдэгдэл нь бичгээр гаргасан өргөдөл эсвэл цахим хэлбэрээр боловсруулж, сайжруулсан мэргэшсэн цахим гарын үсэг ашиглан харилцаа холбооны сувгаар дамжуулсан өргөдөл юм. , хураамжийн тооцоолол дээр, хураамжийг тооцох, төлөх үндэслэл болно.

Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийг татвар төлөгчөөр бүртгэх, бүртгэлээс хасах ажлыг дараахь байдлаар гүйцэтгэнэ.

1. үл хөдлөх хөрөнгийн объектын байршилд - хэрэв төлбөр тогтоосон бизнесийн үйл ажиллагаа нь үл хөдлөх хөрөнгийн объектыг ашиглан хийгдсэн бол;
2. Байгууллагын байршилд (бие даасан бизнес эрхлэгчийн оршин суугаа газар) - бусад тохиолдолд.

Төлбөр тогтоосон аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны хэд хэдэн объект нь нэг хотын захиргаанд байрладаг бол (тогтоосон объектын байршил дахь Холбооны Москва хот, Санкт. шимтгэл төлөгч, анх удаа.

Борлуулалтын татварыг тооцох, төлөх журам

Хуулийн дагуу, хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч бүртгүүлсэн газартаа бүртгүүлж, өөр хотод (жишээлбэл, Севастополь хотод) худалдаа хийж, төлбөр төлдөг бол хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бууруулах боломжгүй болно. худалдааны хураамжийн хэмжээ. Учир нь хувь хүний ​​орлогын албан татварыг бизнес биш харин оршин суугаа газар нь төлдөг.

STS орлого-зардал

"Орлого хасах зардал" гэсэн объект бүхий хялбаршуулагчид зардалд төлсөн төлбөрийн хэмжээг харгалзан үздэг.

STS-ийн орлого

Байгууллага эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчид "хялбаршуулсан" үндсэн дээр одоо боломжтой хэмжээнээс гадна (жишээлбэл, даатгалын шимтгэлийн хувьд: 3.1-р зүйл) татварыг төлсөн борлуулалтын татварын хэмжээгээр бууруулах эрхтэй болно. татварын (тайлангийн) хугацаанд. Гэхдээ зөвхөн нэг татварыг борлуулалтын татварыг нэвтрүүлсэн хотын төсөвт оруулсан тохиолдолд л болно (8-р зүйл).

Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны байгууллагууд тусдаа хэлтэстэй байж болно (ОХУ-ын Сангийн яамны 05/12/14-ны өдрийн 03-11-06 / 2/22075 тоот захидал). Мөн энэ тохиолдолд нэг татварыг толгой байгууллага төлдөг. Тиймээс, хэрэв эцэг эхийн байгууллага нь жишээлбэл, Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотод байрладаггүй бол татварыг бууруулах эрхийг авахгүй байж магадгүй юм.

Гэсэн хэдий ч, хэрэв та "ашигтай" хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хэд хэдэн төрлийн үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол зөвхөн борлуулалтын татвар төлсөн жижиглэнгийн орлогын албан татварын хэмжээг төлбөрийн хэмжээгээр бууруулж болно. Тиймээс та жижиглэнгийн орлогыг тусад нь тооцох хэрэгтэй болно.

Борлуулалтын татварын хөнгөлөлт

Аль худалдаанд худалдааны татвар ногдуулахгүй

Худалдааны үйл ажиллагааны төрөл	Сэдэв / сэдэв биш	FTS сэтгэгдэл
Ломбард барьцаа хөрөнгөө худалдан авах	татвар ногдуулах зүйл биш
Нийтийн хоолны газруудын хүнсний бүтээгдэхүүний худалдаа	жижиглэнгийн худалдаагаар борлуулсан тохиолдолд татвар ногдуулна нийтийн хоолны газраар дамжуулан борлуулсан тохиолдолд татвар ногдуулахгүй	ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн 03-11-09 / 42962 тоот захидал.
Өөрийн үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний борлуулалт	жижиглэнгийн худалдааны байгууламжаар дамжуулан борлуулсан тохиолдолд татвар ногдуулна жижиглэнгийн худалдааны байгууламжийг тойрч борлуулалт хийсэн тохиолдолд татвар ногдуулахгүй	ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн 03-11-10/40730 тоот захидал.
Борлуулалтын гэрээ байгуулахдаа оффис ашиглах	оффис нь бараа бүтээгдэхүүн үзүүлэх, үзүүлэх, үйлчлүүлэгчдэд үйлчлэх, тэдэнтэй бэлэн мөнгөний тооцоо хийх зориулалттай тоног төхөөрөмжгүй бол татвар ногдуулахгүй.	ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн 03-11-10/40730 тоот захидал.
Хувийн үйлчилгээ үзүүлэхэд холбогдох бүтээгдэхүүний борлуулалт	татвар ногдуулах зүйл биш	ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн 03-11-09 / 42966 тоот захидал.
Барааг шуудангаар хүргэх цахим худалдаа	татвар ногдуулсан	ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн 03-11-10/40730 тоот захидал.

Худалдааны татвар төлөгчдөд зориулсан мэдэгдлийн санал болгож буй хэлбэрүүд, TS-1, TS-2

Холбооны татварын алба нь худалдааны татвар төлөгчдөд зориулсан мэдэгдэл бөглөх хэлбэр, хэлбэр, журмыг боловсруулсан (10.06.15-ны өдрийн GD-4-3 / захидал). [имэйлээр хамгаалагдсан]). Эдгээр мэдэгдлийг төлбөр төлөх ёстой байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид бөглөх ёстой.

Та бүхний мэдэж байгаагаар борлуулалтын татварыг 2015 оны 7-р сарын 1-ээс эхлэн холбооны ач холбогдол бүхий Москва, Санкт-Петербург, Севастополь хотуудад нэвтрүүлж болно. Болзох .

6. Кино театр, театр, музейн худалдаа. Улирлын эцэст кино театрт кино үзүүлэх, театрт үзүүлэх тоглолт болон бусад тоглолтын тасалбар борлуулснаас олсон орлого, түүнчлэн музейн тасалбар борлуулснаас олсон орлого нийт орлогод ногдох бол энэхүү чөлөөлөлт хамаарна. 50-иас доошгүй хувийг эзэлж байна.

7. Москвагийн засгийн газраас баталсан журмын дагуу байрлах "Хэвлэх" мэргэшсэн суурин бус худалдааны сүлжээний байгууламжуудаар дамжуулан худалдаа хийх.

Үүнээс гадна дараахь зүйлийг зарчмын хувьд борлуулалтын татвараас чөлөөлнө.

1. Автономит, төсвийн болон төрийн байгууллагууд;

2. Оросын шуудангийн байгууллагууд;

3. Шашны байгууллага - шашны барилга байгууламж, тэдгээрт хамаарах газрын худалдаа эрхлэхтэй холбоотой.

Энэ журмыг Москва хотын 2014 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн 62-р хуулийн 3 дугаар зүйлийн 1, 2 дахь хэсэгт заасан болно.

Түүнчлэн зарим байгууллага, бизнес эрхлэгчид худалдааны татварыг төлөхөөс чөлөөлөгддөг бөгөөд энэ нь худалдаа нь үндсэн биш, харин дагалдах үйл ажиллагаа юм. Гурван нөхцөл нэгэн зэрэг хангагдсан тохиолдолд энэ тэтгэмжийг ашиглаж болно.

1. Үндсэн үйл ажиллагааны хувьд улсын бүртгэлбайгууллага, бизнес эрхлэгч дараахь үйлчилгээ үзүүлэхээ мэдэгдсэн.

Үсчин, гоо сайхны салон;

Нэхмэл, үслэг эдлэлийг угаах, хими цэвэрлэгээ хийх, будах;

гэр ахуйн зориулалттай хувцас, нэхмэл эдлэлийн засвар;

Гутал болон бусад арьсан эдлэлийн засвар;

Бугуйн цаг, үнэт эдлэлийн засвар;

Металл галантерей, түлхүүр үйлдвэрлэх, засварлахад зориулагдсан.

2. Худалдаа хийж буй байранд дараахь зүйлс орно.

Худалдааны талбайгүй суурин худалдааны сүлжээний объектуудад;

100 квадрат метрээс бага талбай бүхий танхим (танхим) бүхий суурин худалдааны сүлжээний объектуудад. м;

Суурин бус худалдааны сүлжээний объектуудад.

3. Барааг үзүүлэх, үзүүлэх зориулалттай тоног төхөөрөмжийн эзлэх талбай нь үндсэн үйл ажиллагаанд ашиглагдаж буй байгууламжийн нийт талбайн 10 хувиас илүүгүй байна.

Энэхүү тэтгэмжийг хэрэглэх журмыг тайлбарласнаар ОХУ-ын Сангийн яам илүү өргөн хүрээтэй дүгнэлт гаргаж байгааг тэмдэглэх нь зүйтэй. 2015 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн 03-11-09 / 42966 тоот захидал (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 8-р сарын 5-ны өдрийн GD-4-3 / 13687 тоот албан бичгээр татварын байцаагчдын анхаарлыг татсан) гэж заасан. аливаа гэр ахуйн үйлчилгээ (жишээлбэл, зан үйл) үзүүлэхдээ холбогдох бүтээгдэхүүн борлуулдаг байгууллага, бизнес эрхлэгчдийг борлуулалтын татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй. Захидлын зохиогчид өөрсдийн байр сууриа ГОСТ Р 53108-2008 стандартын заалтад үндэслэсэн бөгөөд үүнд заасны дагуу холбогдох бүтээгдэхүүнийг борлуулах нь хувийн үйлчилгээний нэг хэсэг юм.

Нөхцөл байдал: Дэлгүүрээрээ дамжуулан бүтээгдэхүүнээ борлуулдаг бараа үйлдвэрлэгч байгууллагад борлуулалтын татвар төлөх шаардлагатай эсэх?

Хариулт: Тийм ээ, шаардлагатай.

Борлуулалтын татварыг бараа борлуулахдаа худалдааны объект (хөдлөх болон үл хөдлөх) бодитоор ашигладаг хүмүүс төлдөг (ОХУ-ын Татварын хуулийн 411-р зүйлийн 412-р зүйлийн 1 дэх хэсэг).

Өөрийнхөө үйлдвэрлэсэн барааны жижиглэнгийн худалдаанд хэрэглэх боломжгүй UTII горимоос ялгаатай нь (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27-р зүйл) ОХУ-ын Татварын хуулийн 33-р бүлэг "Худалдааны татвар"-д ийм хязгаарлалт байхгүй болно. Тэд Москвагийн 2014 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн 62 тоот хуульд байдаггүй.

2014 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн 62-р Москва хотын хуулийн 3-р зүйлд үйлдвэрлэгчид бараагаа борлуулахдаа ашиглаж болох ашиг тусыг заагаагүй болно. Тиймээс хэрэв бараа үйлдвэрлэгч дамжуулан борлуулдаг өөрийн дэлгүүр, Москва хотод байрладаг, үйл ажиллагааны төрлөөр нь худалдааны татвар төлөгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн.

• худалдааны талбай бүхий суурин худалдааны сүлжээний объектуудаар дамжуулан худалдаа хийх (хэрэв дэлгүүрт худалдааны талбай хуваарилагдсан бол) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 413 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг, ОХУ-ын Татварын хуулийн 2 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Москвагийн 2014 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн No62);

• худалдааны талбайгүй суурин худалдааны сүлжээний объектоор дамжуулан худалдаа хийх (дэлгүүрт байрлах худалдааны талбай тоноглогдоогүй бол) (ОХУ-ын Татварын хуулийн 413 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг, Хуулийн 2 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Москвагийн 2014 оны 12-р сарын 17-ны өдрийн No62) .

Цорын ганц үл хамаарах зүйл нь хөдөө аж ахуйн үйлдвэрлэгч гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн, ESHN-ийг ашигладаг байгууллагуудад хамаарна. Байгууллагын эзэмшдэг дэлгүүрээр дамжуулан өөрийн үйлдвэрлэсэн хөдөө аж ахуйн бүтээгдэхүүнийг борлуулах нь борлуулалтын татвар ногдуулахгүй (ОХУ-ын Татварын хуулийн 411-р зүйлийн 2 дахь хэсэг).

Хэрэв өөрийн гарцбараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэдэг байгууллагад борлуулалтын татвар төлөгч байгууллага байхгүй. Энэ тухай ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн 03-11-09 / 43208 тоот захидалд дурдсан болно (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 8-р сарын 5-ны өдрийн албан бичгээр татварын байцаагчдын анхаарлыг татсан. No GD-4-3 / 13688).

Нөхцөл байдал: Худалдан авсан бараагаа борлуулдаг нийтийн хоолны байгууллагад борлуулалтын татвар төлөх шаардлагатай юу?

Нийтийн хоолны байгууллага нь худалдааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол борлуулалтын татвар төлөгчөөр хүлээн зөвшөөрөгддөг. Энэ нь хэрэв тэр худалдаж авсан бараагаа зарж авч явах юм бол. Хэрэв худалдаж авсан бараагаа нийтийн хоолны бизнесийн нэг хэсэг болгон зарсан бол борлуулалтын татвар төлөхгүй.

Тайлбар нь ийм байна.

Хүнсний үйлчилгээний байгууллага нь худалдан авсан бараагаа авч явахаар зарж, эсвэл үндсэн үйл ажиллагааныхаа хүрээнд (хоол хүнс) газар дээр нь зарж болно.

Авсан худалдаа - худалдааны үйл ажиллагаа

Нийтийн хоолны газрууд нь холбогдох үйл ажиллагааны чиглэлээр худалдаа эрхэлдэг байгууллагуудын жагсаалтад ороогүй бөгөөд борлуулалтын албан татвараас чөлөөлөгддөг. Энэ жагсаалт хаалттай бөгөөд зөвхөн дараахь зүйлийг агуулна.

Энд нийтийн хоолны байгууллага байдаггүй тул худалдаж авсан бараагаа худалдахдаа хөнгөлөлт эдлэх эрхгүй бөгөөд борлуулалтын татварыг ерөнхийд нь төлдөг.

Орон нутгийн хэрэгцээнд зориулсан худалдаа - нийтийн хоолны үйлчилгээний салшгүй хэсэг

Гэхдээ нийтийн хоолны байгууллагууд худалдаж авсан бараагаа нийтийн хоолны үйл ажиллагааны нэг хэсэг болгон, өөрөөр хэлбэл газар дээр нь хэрэглэх зорилгоор зардаг бол борлуулалтын татвар төлөх шаардлагагүй болно. Ийм үйл ажиллагааг арилжаа гэж хүлээн зөвшөөрдөггүй.

Үүнтэй төстэй тодруулгыг ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн 03-11-10 / 40730 тоот, 2015 оны 7-р сарын 27-ны өдрийн 03-11-09 / 42962 тоот захидлуудад багтаасан болно. татварын байцаагчид ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2015 оны 8-р сарын 5-ны өдрийн GD-4-3 / 13689 тоот албан бичгээр).

Нөхцөл байдал: засвар үйлчилгээтэй хамт автомашины үйлчилгээнд борлуулалтын татвар төлөх шаардлагатай эсэх Тээврийн хэрэгсэлугсралтгүйгээр салангид хэсгүүдийг зарна?

Хариулт: Тийм ээ, шаардлагатай.

Үсчин, гоо сайхны салон;

Угаалгын газар, хими цэвэрлэгээ, нэхмэл эдлэл, үслэг эдлэл будах үйлдвэрүүд;

гэр ахуйн зориулалттай хувцас, нэхмэл эдлэлийн засварын цехүүд;

Гутал болон бусад арьсан эдлэлийн засварын цехүүд;

Цаг, үнэт эдлэлийн засварын газар;

Металл галантерей, түлхүүр үйлдвэрлэх, засварлах цехүүд.

Таны харж байгаагаар энд автомашины үйлчилгээ байдаггүй. Тиймээс тэд тэтгэмж авах эрхгүй бөгөөд борлуулалтын татварыг ерөнхийд нь төлөх шаардлагатай болдог.

Нөхцөл байдал: Би үйлчилгээний төвд борлуулалтын татвар төлөх шаардлагатай юу? кассын машин, үндсэн үйл ажиллагааныхаа хажуугаар зардаг зарцуулагдах материал, блокууд EKLZ, KKT болон тэдгээрийн сэлбэг хэрэгсэл?

Хариулт: Тийм ээ, шаардлагатай.

Холбогдох үйл ажиллагаа нь арилжаа наймаа байсан ч борлуулалтын татвараас чөлөөлөгддөг компаниуд байдаг. Энэ жагсаалтад:

Үсчин, гоо сайхны салон;

Угаалгын газар, хими цэвэрлэгээ, нэхмэл эдлэл, үслэг эдлэл будах үйлдвэрүүд;

гэр ахуйн зориулалттай хувцас, нэхмэл эдлэлийн засварын цехүүд;

Гутал болон бусад арьсан эдлэлийн засварын цехүүд;

Цаг, үнэт эдлэлийн засварын газар;

Металл галантерей, түлхүүр үйлдвэрлэх, засварлах цехүүд.

Эндээс харахад кассын үйлчилгээ байхгүй. Тиймээс тэд тэтгэмж авах эрхгүй бөгөөд борлуулалтын татварыг ерөнхийд нь төлөх шаардлагатай болдог.

Татварын объект

Худалдааны татвартай холбоотой татварын объект нь бараа борлуулах зорилгоор худалдааны объектыг (хөдлөх болон үл хөдлөх) ашиглах явдал юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 412 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Борлуулалтын хэмжээ, борлуулсан барааны тоо хэмжээ, нэр төрлөөс үл хамааран. Худалдааны объект (хөдөлгөөнгүй эсвэл суурин бус, өөрийн болон түрээсэлсэн) улиралд дор хаяж нэг удаа бараа борлуулахад ашиглагдаж байсан ч борлуулалтын татвар төлөх үүрэг үүсдэг.

Худалдааны объектыг анх ашигласан өдрөөс эхлэн байгууллага, бизнес эрхлэгч нь худалдааны хураамж төлөгч болж, дараагийн ажлын таван өдрийн дотор татварын зорилгоор бүртгүүлэх ёстой (412 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, зүйлийн 2 дахь хэсэг). ОХУ-ын Татварын хуулийн 416). Худалдааны объектыг улирлын туршид хэр удаан (хэдэн удаа) ашигласан нь хамаагүй. Та улирлын турш борлуулалтын татварыг төлөх ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 415-р зүйл). Улирлын туршид арилжааны үйл ажиллагааны бодит хугацаанаас хамааран арилжааны төлбөрийн хэмжээг тохируулах нь хуульд заагаагүй болно.