A tevékenység forgalmi adóköteles. Ahol bevezetik a forgalmi adót. A forgalmi adók csökkentése

A Központ szakértője, Ph.D., Gaganov A.A.

Mi várható az új kereskedési díjtól? Mennyit és mire kell fizetniük a vállalkozóknak? Hogyan csökkenthető az adóköltség?

2015. július 1-jén hatályba lép az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. fejezete, és ezzel együtt a vállalkozókra új teher hárul a forgalmi adó megfizetésére. A forgalmi adót tavaly év végén beépítették az Orosz Föderáció adótörvénykönyvébe, és az üzletembereknek volt idejük lelkileg felkészülni erre a csapásra.

Ki mit fog fizetni?

Fizetni forgalmi adó minden olyan szervezetnek (jogi személynek) és egyéni vállalkozónak (IE), amely ingatlant vagy mobil kereskedési pavilont használ kereskedésre, ezt meg kell tennie. Az önkormányzatok ösztönzőkkel rendelkezhetnek bizonyos típusokra vállalkozói tevékenység díjmentességig. Például Moszkva városának a kereskedési díjról szóló törvénye mentesíti a díj megfizetése alól az automatákon keresztüli kereskedelmet, a hétvégi vásárokon, kiskereskedelmi piacokon (de nem magukon a piacokon), valamint az autonóm, költségvetési és kormányzati intézményekben folyó kereskedelmet. . Emellett az Orosz Posta és az autonóm, költségvetési és állami tulajdonú intézmények sem fizetik a díjat.

A szövetségi törvény a szabadalom alapján adót fizető egyéni vállalkozókat és az egységes mezőgazdasági adót fizető mezőgazdasági termelőket is mentesíti a díj fizetése alól.

A gyűjtés tárgya a törvény szerint „ingó vagy ingatlan vagyontárgynak (kereskedelmi tárgynak) a gyűjtést kifizetője számára valamely vállalkozási tevékenység végzésére történő felhasználása”. Az egyszerű vállalkozók keveset értenek ebből a szókészletből, ezért nézzük meg a „kereskedelem tárgya” fogalmának meghatározását, illetve azt, hogy milyen kereskedési típusokra számítanak fel díjat.

Gyűjtemény – minden kereskedési standról?

Tehát a gyűjtés tárgya olyan épület, építmény, helyiség, helyhez kötött vagy nem helyhez kötött kereskedelmi létesítmény vagy elárusítóhely, amelynek használatával kereskedelmet folytatnak. A kiskereskedelmi piacok szervezésének tevékenysége is díjköteles: a tárgy a tényleges kiskereskedelmi piac, a díjat az alapkezelő fizeti.

Azon kereskedési típusok, amelyekre díjat állapítanak meg:

1) álló tárgyakon keresztül történő kereskedelem kereskedelmi hálózat amelyek nem rendelkeznek kereskedési területtel (kivéve a helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumai, amelyek nem rendelkeznek kereskedési helyiségekkel, amelyek benzinkutak);

2) kereskedelem nem helyhez kötött kereskedelmi hálózaton keresztül;

3) kereskedni egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül kereskedési padlókkal;

4) az áruk raktárból történő kiadásával folytatott kereskedelem.

Egy ilyen lista azt sugallja, hogy minden olyan vállalkozónak, aki bármely helyiségben (bódé, sátor, üzlet) vagy raktárból kereskedik, díjat kell fizetnie. A webáruházakkal van egy kérdés: nekik is fizetniük kell forgalmi adó? Valószínűleg, ha a kereskedelmet bérelt raktárakban bonyolítják le, akkor ezt kell tenni. Ha az üzlethelyiség nem bérelt, hanem tulajdonban van, akkor kiderül, hogy a vállalkozó kétszer fizet: társasági vagyonadót és forgalmi adót.

A kisvállalkozások már elnevezték ezt az adót" bérleti adó”és nagy erővel azon gondolkodik, hogyan lehetne megkerülni az adótörvényt. Mert ha mindent kifizetsz, amit a törvény előír, akkor a vállalkozásnak nem lesz miből megélnie.

A forgalmi adó mértéke Moszkvában

A forgalmi adó mértékét a helyi önkormányzatok képviselő-testületei határozzák meg az adótörvényben meghatározott keretek között. Moszkvában, Szentpéterváron és Szevasztopolban az árfolyamokat a Föderáció ezen alanyainak törvényei határozzák meg.

Moszkva városának "A kereskedelmi adóról" szóló törvénye a terület városközponttól való távolságától függően változtatja az iparűzési adó mértékét. Tehát a legmagasabb arány a kereskedelmi szintek nélküli kiskereskedelmi egységek esetében - 81 000 rubel negyedévente (3 hónap) - a központi közigazgatási körzetben. A mély és közeli "kastélyházak" (Zelenograd és Új-Moszkva, Mitino és Butovo és mások) 28 350 rubelt fizetnek. A többi „moszkoviták” 40 500 rubelt fizetnek, ugyanazok a „költségek” szállítási és szállítási kereskedelem. A kereskedelmi szinteken bérlőknek negyedévente 60 000 rubelt kell fizetniük a központi közigazgatási körzetben 50 négyzetméterig terjedő helyiségekért, 21 000 rubelt a „kastélyházakért”, és 30 000 rubelt a többi „moszkovitákért”. Az 50 négyzetméter feletti helyiségek esetében az ár az üzlethelyiség területétől függ, természetesen drágább lesz, mint az 50 négyzetméteres helyek. A kiskereskedelmi piacokon az árfolyam 50 rubel per négyzetméter.

Mindezeket a jelentős összegeket (havi 7 ezer rubeltől) a vállalkozóknak más adókkal, kifizetésekkel, bérleti díjjal és egyéb költségekkel együtt kell fizetniük. A kereskedési díj nem függ a nyereség nagyságától. Ez különösen azokat az üzleteket érinti negatívan, amelyek jövedelmezősége a szezonalitásnak köszönhető.

Bürokratikus árnyalatok

Amellett, hogy nem egyértelmű, hogy elvileg mit kell pluszpénzt fektetni, bürokratikus eljárásokon is át kell menni. Tehát a díjat fizetőknek ekként kell regisztrálniuk az adóhatóságnál. Ezt a bérleti szerződés megkötését követő 5 napon belül meg kell tenni. Akinek már van ilyen megállapodása, annak a törvény hatálybalépésétől, azaz 2015. július 1-től keletkezik a regisztrációs kötelezettség. Sőt, az üzlethelyiségben bekövetkezett változásokat is 5 napon belül be kell jelenteni az adóhivatalnak. Az adóhatóságnak 5 napja van az iparűzési adóalany nyilvántartásba vételére és az igazolás megküldésére. Ha az ingatlan kereskedelmi célú felhasználásáról beszélünk, akkor az értesítést elküldik a Szövetségi Adószolgálatnak az ingatlan helyén. Ha ingó vagyont használnak, akkor az értesítést a szervezet telephelyére vagy az egyéni vállalkozó lakóhelyére küldik.

A vállalkozóknak maguknak kell kiszámítaniuk a díj összegét és be kell fizetniük a negyedév végét követő hónap 25. napjáig. Vagyis az adóhivatal nem küld nyugtát, hanem ellenőrzi a forgalmi adó befizetését, ha a vállalkozó hibázik vagy nem fizet. Ebben az esetben továbbra is kap tőle adókövetelmény a díj befizetéséről. Az ellenőrzést általában az önkormányzatokra bízzák, amelyeknek mindenről értesíteniük kell az adóhatóságot.

Milyen következményekre számíthatunk?

A bevezető törvényjavaslat kidolgozásának története kereskedési díj, hallgat arról, hogy ennek az innovációnak milyen jó célokat kell elérnie. Az 527250-6 számú törvényjavaslatba a forgalmi adóra vonatkozó rendelkezéseket a második olvasatban készült parlamenti módosító indítványok vezették be. Ezért az eredeti magyarázó megjegyzésben egy szó sem esik róla. Továbbá nem ismerjük az Orosz Föderáció kormányának véleményét az új díj bevezetésével kapcsolatban. Az Orosz Föderáció kormányának rendelkezésre álló áttekintése nem említi ezt a díjat, mivel az nem szerepelt az eredeti tervezetben. Nyilvánvalóan az Orosz Föderáció kormánya jóváhagyta új forrás költségvetési bevételek.

A lakossági árak emelkedésére lehet számítani, az új költségeket ugyanis a vállalkozóknak kell ellensúlyozniuk. Még ha valóban sikerül is a díj mértékével csökkenteni az adókat (és ezt csak az év eredményei alapján lehet), akkor a kereskedők pusztán attól tartva emelhetik az árat, hogy új díjat akasztottak rájuk. .

Jó hír azoknak, akiknek azonos a szervezet székhelye (az egyéni vállalkozó lakóhelye) és a forgalmi adó fizetési helye. Az „egyszerűsített” rendszert alkalmazó szervezetek és egyéni vállalkozók az egységes adót a forgalmi adó összegével csökkenthetik. A társasági adó is csökkenhet.

A nyereség- vagy jövedelemadón kívül azonban a vállalkozók számos egyéb kötelező befizetést is fizetnek. Például egy egyéni vállalkozó önállóan fizet biztosítási és nyugdíjjárulékot, fizet az ECLZ-ért pénztárgépek, a helyiség bérleti díját és a vállalkozással kapcsolatos egyéb költségeket viseli. A kereskedelemmel foglalkozó kisvállalkozás általában egyéni vállalkozó. Ebben a helyzetben már sok vállalkozó tervezi üzlethelyiségének összevonását az értékesítési díjak csökkentése érdekében. Vagyis a kisvállalkozások már most az adó- és adminisztrációs terhek növekedésére számítanak, annak ellenére, hogy ezt biztosítják forgalmi adó nem növeli az adóköltségeket. Különben miért vezetne be új díjat az állam, ha ezzel nem nőnek az állami bevételek. Természetesen a költségvetési hiánnyal szemben az államnak bevételekre van szüksége. De ezek a bevételek a kisvállalkozásoktól származnak. Az állam egyrészt a kis- és középvállalkozások támogatásáról beszél, másrészt szinte kapásból új adókat, illetékeket vezet be a vállalkozók számára. Ez az állami gazdaságpolitika következetlenségét mutatja.

2015. július 1-től kiegészítő adót vezetnek be Moszkva területén az ingó és álló kereskedelmi tárgyak után. jogalanyokés egyéni vállalkozók. A másik két szövetségi város, Szentpétervár és Szevasztopol esetében az adót nem vezetik be 2015 folyamán – derül ki a kormányuk közleményéből. A díjak mértékét helyi szintű jogalkotási aktusok szabályozzák, azaz közvetlenül annak a városnak vagy régiónak, amelynek területén az adózó tevékenykedik.

Ki köteles a forgalmi adót fizetni?

Néhány kivétellel valamennyi lakossági árut értékesítő szervezet és egyéni vállalkozó. A törvény hatálya alá tartoznak a kiskereskedelmi és nagykereskedelem. Minden adóköteles tárgy négy osztályba sorolható:

• Kereskedelmi padló nélküli objektumok, mind mobil, mind ingatlan - standok, sátrak. Ez alól kivételt képeznek a benzinkutak és a hordozható szerkezetekről vagy tálcákról történő kereskedelem.
• Szállítási és árusító kereskedelem tárgyai, ugyanazok a tálcák.
• Helyhez kötött kereskedelmi létesítmények csarnokokkal, ahol a termékek közvetlen értékesítése történik a lakosság számára.
• kiskereskedelmi piacokon. A forgalmi adót csak a kiskereskedelmi piacok tulajdonosaira vetik ki, a bérlőkre nem.

Mennyi a forgalmi adó összege Moszkvában?

A forgalmi adó összege az objektum típusától, elhelyezkedésétől és területétől függ. A legnagyobb díjat Moszkva központi kerületében, a minimumot pedig Új-Moszkva területén kell fizetni.

Moszkva város forgalmi adóról szóló 62. számú törvényével összhangban a következő tarifákat vezetik be:

Tárgykategória	Negyedévi díj mértéke
Kereskedelmi padló nélküli objektumok, mind mobil, mind ingatlan	Tárgyonként
CAO	81 000
A moszkvai körgyűrűn belül	40 500
A moszkvai körgyűrűn kívül	28 350
Szállítási és árusítási kereskedelem tárgyai	Tárgyonként
Minden megye	40 500
	Tárgyonként
CAO	60 000
A moszkvai körgyűrűn belül	30 000
A moszkvai körgyűrűn kívül	21 000
Helyhez kötött kiskereskedelmi létesítmények 50 m2-es csarnokig	M2-re
CAO	1200 méterenként 50-ig, 50 rubel minden további méterért
A moszkvai körgyűrűn belül	600 méterenként 50-ig, 50 rubel minden további méterért
A moszkvai körgyűrűn kívül	420 méterenként 50-ig, 50 rubel minden további méterért
kiskereskedelmi piacokon	M2-re
Minden megye	50 rubel méterenként

Példák jogi személyek forgalmi adójának kiszámítására

Te vagy a tulajdonos kiskereskedelmi 80 méteres területtel, a központi kerületben, a központi kerület adókulcsa 1200 rubel négyzetméterenként negyedévente legfeljebb 50 négyzetméteres helyiségek esetén, plusz évi 200 rubel minden további méter után.

Ezért 2015 második negyedévétől minden negyedévben 50 * 1200 + (80-50) * 50 = 61 500 rubelt kell letétbe helyeznie a kincstárba.

Hasonló példa egy kiskereskedelmi létesítményre, amely nem a központi közigazgatási körzetben található, hanem a moszkvai körgyűrűn belül: 50 * 600 + (70-50) * 200 = 31 500 rubel.

Ha Ön egy 1000 négyzetméteres piac tulajdonosa, negyedévente 1000 * 50 = 50 000 rubelt kell fizetnie.

Ki mentesül a forgalmi adó fizetése alól?

A forgalmi adó fizetése alóli mentesség két szinten, szövetségi és helyi szinten biztosított.

A következők mentesülnek a szövetségi forgalmi adó alól:

• Szabadalomon alapuló adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók.
• Benzinkút
• UAT-t fizető jogi személyek

Moszkvában helyi szinten az előnyök a következők:

• Automaták és árusító automaták
• Kereskedelmi létesítmények (standok, sátrak) hétvégi vásárokon és egyéb szak- és helyi vásárokon
• Kereskedelmi létesítmények a kiskereskedelmi piacok területén (az adót a piactér tulajdonosa fizeti)
• Véletlenszerű kereskedés különböző költségvetési intézmények területén
• posták
• Költségvetési szervezetek
• Kereskedelem tárgyak mozikban, múzeumokban, színházakban, speciális standokon nyomtatás
• Vallási szervezetek vallási területeken, épületeken és telkeken.

Kell-e forgalmi adót fizetnem az online áruházaknak?

Ha szállít az ügyfeleknek, és nincs értékesítési pontja, akkor nem kell.

Moszkva város törvénye nem írja elő a forgalmi adó fizetésének esetét, amikor az árut kiadják a raktárból (az átvételi pontokat nem veszik figyelembe), ezért nem kell forgalmi adót fizetni, ha raktárból történő értékesítés.

Hogyan és hol történik az adó befizetése?

Mindenekelőtt forgalmiadó-fizetőként kell regisztrálnia a Szövetségi Adószolgálati Felügyelőségnél, amelynek területén a kereskedési pont található, az ingatlanok esetében.

Az IFTS-ben az adózó nyilvántartásba vételének helyén minden egyéb esetben.

Kereskedelmi tevékenységet már folytató objektumok esetén 2015. július 7-ig, újonnan kialakított objektumok esetén pedig a nyitástól számított öt napon belül kell kérelmet benyújtani az adóellenőrző hatósághoz.

A díjat a következő negyedév első hónapjának 25. napjáig kell befizetni a költségvetésbe.

Milyen CCC kódokat használnak a forgalmi adó fizetésére?

Mi történik, ha nem fizeti be a forgalmi adót?

Az adóelkerülés büntetése az adófizetés elmulasztása során kapott jövedelem 10% -a, de nem kevesebb, mint 40 000 rubel.

A forgalmi adó a szervezetekre és az egyéni vállalkozókra kivetett adó közös rendszer adózás és „egyszerűsített”, amelyek vagyon (ingó vagy ingatlan) felhasználásával kereskednek. A forgalmi adót azokon a településeken kell fizetni, ahol székhelye van (ma már csak Moszkva). Ez az anyag, amely a „Adókódex a bábukra” ciklus részét képezi, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. fejezetének „Kereskedelmi vám” című fejezetének szentelték. Ez a cikk egyszerűen elmagyarázza, hogyan kell kiszámítani és fizetni a forgalmi adót és az adókulcsokat. Felhívjuk figyelmét, hogy a sorozat cikkei csak áttekintést nyújtanak az adókról; Mert gyakorlati tevékenységek hivatkozni kell az elsődleges forrásra - az Orosz Föderáció adótörvényére

Hol és hogyan vezetik be a forgalmi adót

A kereskedési díj beírása a következő algoritmus szerint történik.

Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városaiban a forgalmi adó bevezetéséhez elegendő, ha ezek a városok elfogadják a megfelelő törvényeiket. Jelenleg csak Moszkvában fogadtak el ilyen törvényt (lásd "").

És Oroszország önkormányzataiban (városi és vidéki települések, városrészek, önkormányzati kerületek) forgalmi adó bevezetéséhez két feltételnek kell teljesülnie. Először is el kell fogadni egy megfelelő szövetségi törvényt, egyet minden településre (a 2014. november 29-i szövetségi törvény 382-FZ 4. cikkelye). Másodszor, az önkormányzat képviselő-testületének külön szabályozó jogszabályt (törvényt, határozatot vagy határozatot) kell elfogadnia a forgalmi adóról. A mai napig az említett szövetségi törvényt még nem fogadták el. Ennek eredményeként egyetlen településen sem vezettek be forgalmi adót.

Hogyan viszonyulnak az általános szabályok és a helyi sajátosságok?

A forgalmi adó kiszámításának és megfizetésének szabályait az áfa 33. fejezete tartalmazza. E fejezet rendelkezései azonosak az Orosz Föderáció minden alanyára és településére vonatkozóan, ugyanakkor a helyi hatóságoknak joguk van bizonyos jellemzőket az általános szabályok keretein belül megállapítani.

Tehát egy régió vagy település jóváhagyhatja az adókulcsokat. A „helyi” tarifák nem egységesek, hanem differenciáltak, vagyis a fizető kategóriájától, a területtől, a kereskedés típusától és a kereskedés tárgyától függően. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 33. fejezete megállapítja a maximálisan megengedhető kulcsot, amelyet a helyi hatóságok nem léphetnek túl. De nincs alsó határ. Más szóval, az önkormányzatok jóváhagyhatnak nulla kulcsot.

Ezen túlmenően a helyi hatóságok maguk határozhatják meg kedvezményeiket, valamint az alkalmazásuk indokait és eljárását.

Miután egy adott településen bevezették a forgalmi adót, az adókulcsok és kedvezmények nagyságáról az adóhivataltól kaphat tájékoztatást.

Ki fizeti a kereskedési díjat

Általános vagy egyszerűsített adózási rendszerű szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek a forgalmi adó bevezetésének helye szerinti település területén ingó vagy ingatlan vagyon felhasználásával bizonyos típusú kereskedelmet folytatnak. Az ilyen cégek, vállalkozók nem jogosultak önként lemondani az iparűzési adó fizető státuszáról, mivel annak megfizetése kötelező.

Aki nem fizeti a kereskedési díjat

Szervezetek és egyéni vállalkozók, akik áttértek az egységes mezőgazdasági adó fizetésére. Emellett a szabadalmi adózási rendszert alkalmazó vállalkozók nem fizetik a kereskedelmi díjat. Ha az adózó több adózási rendet kombinál, akkor a forgalmi adó alóli mentesség csak az Egységes Agráradóba és a szabadalmi rendszerbe átkerült tevékenységekre vonatkozik. Egyéb tevékenységtípusok esetén a forgalmi adót általánosan kell megfizetni.
Ezenkívül tilos az UTII és a forgalmi adó egyidejű fizetése. Ez azokra a tevékenységekre vonatkozik, amelyekre az „imputációt” alkalmazták, és amelyek forgalmi adókötelesek. Az ilyen típusú tevékenységek esetében az adózó köteles abbahagyni az UTII fizetését, és megkezdeni a forgalmi adó megfizetését.

Milyen kereskedelemre vonatkozik az iparűzési adó

A forgalmi adót helyhez kötött elosztóhálózat tárgyain (a benzinkutak kivételével), nem helyhez kötött elosztóhálózat tárgyain keresztül történő kereskedelem, raktári árukibocsátás útján történő kereskedelem és kiskereskedelmi piacok szervezése esetén biztosítják.

A kereskedelem a kiskereskedelemmel, kiskereskedelmi és nagykereskedelmi árubeszerzéssel és -értékesítéssel kapcsolatos tevékenységeket jelenti kiskereskedelmi láncokon és raktárakon keresztül. A piacszervezési tevékenység a piacot irányító cégek munkája. Az ilyen tevékenységet a szövetségi törvény szabályozza.

Figyelem: a fenti kereskedési formák csak akkor kötelesek iparűzési adót, ha a cég vagy egyéni vállalkozó ingatlant értékesítésre használ. Lehet mozgatható és mozdítható is; saját és bérelt egyaránt. Az ilyen tulajdont a kereskedelem tárgyának nevezzük.

Az eladók számára fontos megérteni, hogy az a telephely, ahonnan az árut szállítják, kereskedelmi tárgynak minősül-e. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. fejezete nem ad közvetlen választ. Az orosz pénzügyminisztérium szakemberei szerint minden attól függ, hogy meg lehet-e határozni egy kiskereskedelmi létesítmény területét. Vagyis, hogy ez a helyiség áruk bemutatására, bemutatására, vásárlók kiszolgálására, készpénzes elszámolásra és vásárlók áthaladására szolgál-e. Ha igen, akkor az ilyen helyiségeket a kereskedelem tárgyaként ismerik el, és ennek eredményeként az értékesítés forgalmi adóköteles (levél).

A gyakorlatban sok kérdés merül fel, hogy milyen kiskereskedelmi ill nagykereskedelmi értékesítés forgalmi adó hatálya alá tartozik. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 33. fejezetének szövegéből nem lehet egyértelmű következtetéseket levonni, ezért a fizetőket a tisztviselők magyarázatai vezérlik (lásd a táblázatot).

Milyen fajták kereskedelmi tevékenység forgalmi adó hatálya alá tartozó (nem kötelezett).

Kereskedelmi tevékenység típusa	Tárgy / nem tárgy	Az illetékesek kommentálják
Biztosíték zálogház általi realizálása	nem tartozik adó alá
Élelmiszer-értékesítés vendéglátó vállalkozások által	kiskereskedelmi egységek útján történő értékesítés esetén adóztatható vendéglátó egységen keresztül történő értékesítés esetén nem adóztatható
Termékek értékesítése saját termelés	adóköteles, ha az értékesítés kiskereskedelmi létesítményeken keresztül történik nem adóztatható, ha az értékesítés a kiskereskedelmi létesítmények megkerülésével történik
Az iroda igénybevétele adásvételi szerződések megkötésére	nem adóztatható, ha az iroda nincs felszerelve áruk bemutatására, bemutatására, ügyfélszolgálatra és készpénzes elszámolásra
Kapcsolódó termékek értékesítése személyi szolgáltatások nyújtásában	nem tartozik adó alá
E-kereskedelem, amelyben az árut futár szállítja ki	adózott

Mikor és hogyan kell regisztrálnia az iparűzési adóalanynak

A kifizető az a cég vagy vállalkozó, aki negyedévente legalább egyszer árut értékesített azon a területen, ahol a forgalmi adót bevezették, kereskedelmi létesítményben. Minden kifizetőnek regisztrálnia kell magát az adóhivatalnál. Ehhez írásban vagy távközlési csatornákon keresztül értesítést kell benyújtani a Szövetségi Adófelügyelethez Elektronikus aláírás(CEP). Ezt legkésőbb a díjköteles tevékenység megkezdésétől számított öt munkanapon belül meg kell tenni. Az értesítésben fel kell tüntetni a tevékenység típusát és a kereskedelem tárgyára vonatkozó információkat. Az adóhatóságnak pedig el kell küldenie a kifizetőnek a regisztrációról szóló igazolást. Felhívjuk figyelmét, hogy még azoknak az adóalanyoknak is regisztrálniuk kell, akik jogosultak a forgalmiadó-mentességre.

Be kell jelenteni az ellenőrzést abban az esetben is, ha a munkavégzés során a kereskedés tárgyának mutatói megváltoznak, ha ez a díj mértékének változásához vezet. Az értesítés határideje a változás időpontjától számított öt munkanap.

A forgalmiadó-köteles tevékenység megszűnésekor a kifizetőnek az IFTS-hez is bejelentést kell tennie. Ekkor a díjfizetés megszűnésének időpontja az értesítésben megjelölt időpont lesz. Ha a kifizető elfelejti értesíteni az adóhatóságot, a díjat annak ellenére kell megfizetni, hogy az adózás tárgya már nincs meg.

Melyik IFTS-ben kell regisztrálnia az áfát fizetőnek

Ez a kereskedelem tárgyától függ. Ha az eladó ingatlant használ (például boltot vagy kioszkot), akkor regisztrálnia kell a Szövetségi Adószolgálatnál az ingatlan helyén. Ha a kereskedelmet ingó vagyon felhasználásával folytatják (például autóbolt vagy sátor), akkor a cég telephelyén vagy a vállalkozó lakóhelyén kell regisztrálni.

Előfordulhat, hogy egy településen a fizető egyszerre több kereskedelmi tárgyat vesz igénybe. Ugyanakkor a különböző ellenőrzések alá tartozó területeken találhatók. Ilyen helyzetben elfogadható az összes objektum egy értesítésben történő megadása. Az elsőként felsorolt ​​objektum helyén kell benyújtani az IFTS-hez.

Hogyan kell kiszámítani a kereskedési díj összegét

A szervezetek és egyéni vállalkozók negyedévente egyszer, az egyes kereskedelem tárgyaira vonatkozóan önállóan határozzák meg a kereskedelmi díj mértékét. Ez az érték megegyezik az árfolyam és a tényleges érték szorzatával fizikai mennyiség kereskedelem tárgya.

Az árfolyamot a helyi hatóságok negyedévente rubelben hagyják jóvá, a kereskedelem tárgya vagy területe alapján. Például Moszkvában a szállítási és kézbesítési arány kiskereskedelem 45 000 rubel. negyedévente egy kereskedelmi objektumra. A kiskereskedelmi piacok megszervezésének mértéke a fővárosban 50 rubel. 1 négyzetméterért m piaci terület negyedévente.

A fizikai mennyiség tényleges értéke az objektum területe négyzetméterben. Akkor használatos, ha az árfolyamot a kereskedelem tárgyának területe alapján állítják be. A terület értéke az objektum leltári és tulajdonjogi bizonylataiból megtudható.

A mértékek jóváhagyásakor az önkormányzatoknak be kell tartaniuk a határértékeket. Különösen a kiskereskedelmi piacok megszervezésének mértéke nem haladhatja meg az 550 rubelt. 1 négyzetméterenként piac területére. Ezenkívül az 50 négyzetméternél nagyobb alapterületű helyhez kötött üzlet díja. m-t 1 négyzetméterre kell telepíteni. m, és nem haladhatja meg a három hónapra kiadott kiskereskedelmi szabadalom becsült értékét osztva 50-zel.
Végezetül, a tevékenység mértéke nem haladhatja meg a három hónapra kiadott szabadalom becsült értékét.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. fejezete nem írja elő a kulcs minimális megengedett értékét. E tekintetben az önkormányzatok nullára csökkenthetik a kulcsokat. Például Moszkvában nullával egyenlő arányt hagynak jóvá az áruk raktárból történő kiadására.

Mikor kell forgalmi adót fizetni

Legkésőbb a lejárt negyedévet követő hónap 25. napjáig. Így az első negyedévi kifizetést legkésőbb április 25-ig, a második negyedévet legkésőbb július 25-ig, a harmadik negyedévet legkésőbb október 25-ig, a negyedik negyedévet pedig legkésőbb a következő év január 25-ig kell teljesíteni.

A forgalmi adó bejelentésének módja

A forgalmiadó-bevallás nem biztosított.

Hogyan kell figyelembe venni a forgalmi adót az egyéb adók kiszámításakor

Az általános adózási rendszerben részt vevő társaságok jogosultak a társasági adóból vagy az azt terhelő előlegből levonni az év elejétől átutalt forgalmi adó összegét. De nem a teljes jövedelemadót lehet csökkenteni, hanem csak annak egy részét, amely a költségvetésbe utalandó. Emellett a feltételnek is teljesülnie kell: az a település, ahol a forgalmi adót bevezetik, ennek a régiónak a része.

A közös rendszerben vállalkozók a forgalmi adó összegével csökkenthetik a személyi jövedelemadót. Ez a szabály csak abban az esetben érvényes, ha az egyéni vállalkozó kereskedési díjat fizet abban a régióban, ahol bejegyezték. Ha egy vállalkozó az Orosz Föderáció egyik alanyában van bejegyezve, és a forgalmi adót egy másik államban fizeti, akkor a teljes jövedelemadót meg kell fizetni.

Az egyszerűsített rendszerben a „bevétel” tárggyal rendelkező adóalanyok levonhatják az egyszeri adóból vagy előlegből a megfelelő időszakban átutalt forgalmi adó összegét. Itt van egy feltétel: az a település, ahol a forgalmi adót bevezetik, annak a régiónak a része kell legyen, ahol az „egyszerűsítőt” bejegyezték. Sőt, a tisztviselők magyarázata szerint megengedhető, hogy az egységes adót a kereskedelmi díj összegével több mint 50 százalékkal csökkentsék (az orosz pénzügyminisztérium levele).

Az egyszerűsített adórendszerben a "bevétel mínusz kiadás" tárgyú adóalanyok jogosultak a forgalmi adót beszámítani az adóalapot csökkentő kiadások közé.

Mi történik, ha a forgalmi adóalany nincs regisztrálva?

Az IFTS alkalmazottai nemcsak maguktól a fizetőktől kapnak tájékoztatást a kereskedelmi műveletekről, hanem a helyi hatóságoktól is. Ezért, ha egy szervezet vagy egyéni vállalkozó nem küld értesítést a forgalmiadó-fizetőként való regisztrációról, akkor is nyilvántartásba veszi. De ebben az esetben a kereskedelmet az adóhatósági nyilvántartásba vétel nélküli tevékenységeknek kell tekinteni. Ez pedig az ilyen tevékenységekből származó bevétel 10 százalékának megfelelő, de legalább 40 000 rubel összegű pénzbírság formájában történő adófizetési kötelezettséget von maga után.

A "felelőtlen" fizetők forgalmi adójának összegét maga az adóhatóság fogja kiszámítani. Számításaik alapjául a helyi hatóságoktól kapott, a kereskedelem tárgyára vonatkozó adatokat veszik alapul. Az ellenőrök a beérkezett díj összegét a fizetési felszólításban feltüntetik, amelyet megküldenek a befizetőnek.

Ezzel egyidejűleg azok a forgalmiadó-fizetők, akik nem nyújtottak be bejelentést a TS-1 formanyomtatványon, megfosztják a jövedelemadó, a személyi jövedelemadó és az általános forgalmi adó összegének egyszeri „egyszerűsített” adócsökkentési jogától. .

Forrás: BukhOnline.ru

2015. július 1-től a kisvállalkozások kereskedési díjai megjelennek az Orosz Föderációban. A jogalkotók újat rendeltek a kereskedési díjhoz. Ez a kereskedelmi díj helyi jellegű, és legkorábban 2015. július 1-jétől csak a szövetségi városokban - Moszkvában, Szentpéterváron és Szevasztopolban - vezethető be. Más területeken a hatóságok csak egy speciális szövetségi törvény elfogadása után vezethetnek be forgalmi adót.

Kereskedési díj, valójában egy kötelező befizetés, amelyet negyedévente kell átutalni a kereskedési tevékenységek végzésének jogáért a kereskedelem tárgyain. Ezért, ha 2015. július 1-jétől bevezetik például Moszkva városában, akkor ezen a területen kötelező lesz a fizetése. A forgalmi adó fizetői ebben az esetben az általános adózási rendet vagy az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szakmai szervezetek és egyéni vállalkozók lesznek.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. fejezete. Kereskedési díj

A forgalmi adót az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és az önkormányzatok képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai állapítják meg, az Orosz Föderáció adótörvényének és az Orosz Föderáció adótörvényeinek megfelelően lép hatályba, és megszűnik. önkormányzatok képviselő-testületei, és ezen települések területén kell fizetni.

Az önkormányzatok képviselőtestületeinek normatív jogi aktusai (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városainak törvényei) szintén meghatározhatják az alkalmazásuk kedvezményeit, indokait és eljárását.

A Szövetségi Adószolgálat pontosította a forgalmi adót

A forgalmi adó fizetői

A díj fizetője az önkormányzat (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok) területén olyan típusú vállalkozói tevékenységet folytató szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyekre vonatkozóan a meghatározott díjat a jelen rendelet jogszabályi aktusa állapítja meg. önkormányzat, ezen önkormányzat területén lévő ingatlanok felhasználásával.

Kereskedési díj: vendéglátó egységen keresztül történő kereskedés esetén kell-e fizetni

Ha a vásárolt termékek értékesítése a vendéglátás szerves részét képezi, az ilyen tevékenység nem tartozik a forgalmi adó hatálya alá.

Megjegyzés: A Pénzügyminisztérium 2019.05.06.-i levele 03-11-11 / 40960

Mentes a forgalmi adó alól

Egyéni vállalkozók a szabadalmi rendszerről és az egységes agráradót fizető adóalanyok (2. pont). Az UTII pedig nem alkalmazható azokra a tevékenységekre, amelyekre vonatkozóan forgalmi adó fizetését állapítják meg (2.1. pont).

Kinek kell fizetnie a kereskedési díjat ügynöki szerződés alapján végzett kereskedési tevékenység esetén

Az orosz pénzügyminisztérium szakemberei a 03-11-09 / 53070 számú, 17. augusztus 18-án kelt levelükben megvizsgálták a fizetés kérdését. gyűjtemény kereskedelemre abban az esetben, ha a kereskedési tevékenységet ügynöki szerződés keretében folytatják. Kinek kell fizetnie a kereskedési díjat – az ügynöknek vagy a megbízónak? A tisztviselők szerint a kérdésre adott válasz attól függ, hogy az ügynök kinek a nevében kereskedik.

Ha az ügynök a megbízó nevében és költségére ingó és (vagy) ingatlan vagyon felhasználásával kereskedik, akkor a megbízó kerül elszámolásra a kereskedelmi díj megfizetőjeként. Ha az ügynök kereskedési tevékenységet saját nevében, de a megbízó költségére folytat, akkor az ügynök kerül elszámolásra a kereskedési díj kifizetőjeként.

Kereskedési díjak függvényében

Az illeték adóztatásának tárgya az ingó vagy ingatlan vagyontárgynak az illetéket fizető részére a díj megállapítása tárgyát képező vállalkozási tevékenység folytatására, negyedévente legalább egy alkalommal.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve alkalmazásában a következő fogalmak használatosak:

• az illeték adóztatási tárgyának keletkezésének időpontja - az illeték megállapítása tárgyát képező vállalkozási tevékenység végzésére szolgáló kereskedelmi tárgy használatának kezdetének időpontja;
• az illetékkel történő adózás tárgyának megszűnésének időpontja - az illeték megállapítása tárgyát képező vállalkozási tevékenység végzésére szolgáló kereskedelmi tárgy használatának megszűnésének időpontja.

Kereskedelmi gyűjtést szolgáló üzleti tevékenységek típusai

Ráadásul a törvény nem határozza meg, hogy az iparűzési adó alá tartozóknak milyen árukkal kell kereskedniük. Ez azt jelenti iparűzési adót nyilvánvalóan bármilyen áru kereskedelmére vetnek ki.

A kisvállalkozások díját az önkormányzatok képviselőtestületeinek jogi aktusai (Moszkva, Szentpétervár és Szevasztopol szövetségi városok törvényei) állapítják meg a kereskedelem tárgyain folytatott kereskedelmi tevékenységek végrehajtására vonatkozóan.

A kereskedési tevékenységek közé tartozik a következő típusok kereskedelmi:

• kereskedelmet egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül, amelyek nem rendelkeznek kereskedési helyiségekkel (kivéve a helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyait, amelyek nem rendelkeznek kereskedési helyiségekkel, amelyek benzinkutak);
• kereskedelem egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül;
• kereskedés egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül kereskedési padlókkal;
• az áruk raktárból történő kiadásával végzett kereskedelem;

Díjfizetővé váláshoz elegendő a kereskedés tárgyát negyedévente legalább egyszer használni (1. pont). Azaz, ha az egyéni vállalkozó negyedévente legalább egyszer eladja áruját például a hétvégi piacon, akkor ezt követően a kereskedési díj fizetője lesz.

A törvény nem határozza meg, hogy egy szervezet vagy egyéni vállalkozó milyen jogon használja a kereskedelem tárgyát. Nem számít, hogy az üzlet vagy a kereskedelmi pavilon tulajdonosa vagy bérelt. Itt is meghatározó jelentőségű az a tény, hogy negyedévente legalább egyszer kereskedési lehetőséggel kereskednek.

Értékesítési díj összege

Mennyi forgalmi adót kell fizetnie? Pontos válasz még nincs, egészen a szövetségi törvény hatálybalépéséig.

A szervezeteknek és egyéni vállalkozóknak főszabály szerint a kereskedési díjat minden egyes kereskedelem tárgyára külön-külön kell kiszámítaniuk. A számítás képlete a következő lesz:

Kereskedési díj

forgalmi adó mértéke

a kereskedelem tárgya fizikai jellemzőinek tényleges értéke

Az objektum jellemzőjének tényleges értéke például a kereskedelmi tárgy területe. A díj mértékét az alábbiakban ismertetjük.

A kereskedelmi objektumok jellemzőinek megváltoztatása

A negyedév során változhat az üzlethelyiségek száma vagy az üzlethelyiségek nagysága. Az ilyen változás az értékesítési díj összegét érinti. Ha az objektumok száma vagy területük nőtt, az értékesítési díj számításánál a változásokat annak a negyedévnek az elejétől kell figyelembe venni, amelyben a változás bekövetkezett. Ha a mennyiségi jellemzők csökkentek, akkor csak a következő negyedévtől csökkentik a forgalmi adó mértékét. Ez áll az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. június 26-án kelt, GD-4-3 / 11229 számú levelében.

A kisvállalkozások forgalmi adókulcsai 2019

A kereskedési díjakról szóló törvény szerint a díj mértékét az önkormányzatok jogszabályai határozzák meg rubelben negyedévente, a kereskedelem tárgya vagy területe alapján.

A díj mértéke ugyanakkor nem haladhatja meg az érintett településen a 3 hónapra kiadott szabadalomon alapuló szabadalmi rendszer alkalmazása kapcsán az érintett településen fizetendő adó becsült összegét.

A beszedés határkulcsainak meghatározásakor nem veszik figyelembe a (3) bekezdés (1) bekezdésében meghatározott, a kiskereskedelmi formában végzett tevékenységek szabadalmi adózási rendszerének alkalmazására vonatkozó korlátozásokat.

Az 50 négyzetméternél nagyobb kereskedelmi alapterületű, helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül történő kereskedésre megállapított díj mértéke kereskedelmi szervezeti objektumonként, valamint a raktárból történő árukiadással folytatott kereskedelemért. , a kereskedési alapterület 1 négyzetméterére kerül meghatározásra, és nem haladhatja meg a szabadalmi adózási rendszer alkalmazása kapcsán a szabadalom alapján fizetett adó becsült összegét a helyhez kötött kereskedés tárgyain keresztül folytatott kiskereskedelemben. legfeljebb 50 négyzetméter kereskedelmi alapterületű hálózat 3 hónapra kiadott kereskedelmi szervezeti objektumonként, osztva 50-nel.

Maximális forgalmi adó mértéke, amelyet a kiskereskedelmi piacok szervezésére alapítottak, nem haladhatja meg az 550 rubelt a kiskereskedelmi piac területének 1 négyzetméterére vetítve. A meghatározott kamatlábat a megfelelő naptári évre vonatkozóan éves indexálásnak vetik alá.

A kereskedési tér területét a (3) bekezdés 5. albekezdése szerint határozzák meg.

Az önkormányzatok jogszabályai differenciált vámtételeket állapíthatnak meg az adott típusú kereskedelmi tevékenység végzésének területétől, a díjfizető kategóriájától, az egyes kereskedési típusok sajátosságaitól, valamint a tárgyak jellemzőitől függően. a kereskedelemről. Ebben az esetben a díj mértéke nullára csökkenthető.

Tehát a törvény korlátozásokat ír elő a maximális kulcsokra, amelyek több különböző mutatótól függenek:

1. a kiskereskedelmi szabadalom költségéből(a díj mértéke nem haladhatja meg a három hónapra kiadott szabadalom becsült értékét);
2. a kereskedelem típusáról(például a kiskereskedelmi piacok szervezésének díja nem haladhatja meg az 550 rubelt 1 négyzetméter kiskereskedelmi piac területére);
3. a bevásárlónegyedből(Az 50 nm-nél nagyobb csarnokterületű üzlethelyiség díj mértéke 1 négyzetméter, és nem haladhatja meg a három hónapra kiállított „szabadalmi” kiskereskedelmi adó számított összegét. osztva 50-el).

Példa a kereskedési díj maximális összegének kiszámítására

Van egy helyhez kötött konnektor Szentpétervár városában. A terület 100 nm. m. Egy 3 hónapos kiskereskedelmi szabadalom most 30 000 rubelbe kerül. Ezért a negyedév () maximális kereskedési díja 60 000 rubel (30 000 rubel / 50 × 100 négyzetméter) lesz.

Tehát a kereskedelmi díj értéke összefügg a szabadalom költségének nagyságával. És ez a méret a hatalom a városok szövetségi jelentőségű, joga van növelni. Így a kereskedési díj maximális összege is emelkedhet.

Ipari adóalanyok könyvelése

A szervezet vagy egyéni vállalkozó díjfizetési kötelezettségként történő nyilvántartásba vétele, törlése az adóhatóságnál a díjfizető általa az adóhatósághoz benyújtott megfelelő bejelentése, vagy az arra jogosult által benyújtott tájékoztatás alapján történik. szerv az adóhatósághoz.

A hirdetményben meg kell határozni az adózás tárgyát (az üzleti tevékenység típusát és azt a kereskedelem tárgyát, amelynek igénybevételével a meghatározott vállalkozási tevékenységet folytatják (megszűnik), valamint a vállalkozás jellemzőit (számát és (vagy) területét). a kereskedelem tárgya, amely a díj összegének meghatározásához szükséges.

A kisvállalkozói illeték kifizetőjének a megfelelő felszólítást legkésőbb az illeték tárgyának felmerülésétől számított öt napon belül kell benyújtania.
A kisvállalkozási illeték megállapítására szolgáló vállalkozási tevékenység a meghatározott értesítés megküldése nélkül történő folytatása a szervezet vagy egyéni vállalkozó adóhatósági nyilvántartásba vétel nélküli tevékenységének minősül.

Az illetékfizető köteles a kereskedés tárgya mutatóiban bekövetkezett minden olyan változást, amely a díj mértékének változását vonja maga után, legkésőbb az ennek megfelelő változás időpontjától számított öt napon belül bejelenteni az adóhatóságnak.

A regisztráció az illetékfizető által benyújtott felszólítás alapján, az említett felszólítás adóhatósághoz történő beérkezését követő öt napon belül történik. Az erről szóló igazolást a regisztrációtól számított öt napon belül meg kell küldeni a díj befizetőjének.

A kereskedelem tárgyát igénybe vevő vállalkozási tevékenység megszüntetése esetén az illetéket kifizető köteles erről értesíteni az adóhatóságot.

A szervezet vagy egyéni vállalkozó díjfizetési kötelezettségként történő törlésének időpontja az az időpont, amikor a díjfizető a hirdetményben meghatározott tevékenységét beszünteti.

A bejelentések formáit, valamint a bejelentésekben feltüntetett információk rendjét és összetételét az adók és illetékek területén ellenőrzésre és felügyeletre feljogosított szövetségi végrehajtó szerv határozza meg.

A díjfizetés tárgyát képező vállalkozási tevékenység tárgyára vonatkozó díjfizetésre történő bejegyzésről szóló értesítés írásbeli kérelem vagy elektronikus formában elkészített és távközlési csatornákon továbbított fokozott minősített elektronikus aláírással ellátott kérelem. , a díjszámításról, a díj kiszámításának és megfizetésének alapjául szolgáló.

Egy szervezet vagy egyéni vállalkozó adófizetőként történő regisztrációja, törlése:

1. az ingatlantárgy helyén - ha a díj megállapítására irányuló vállalkozási tevékenységet az ingatlantárgy felhasználásával végzik;
2. a szervezet telephelyén (egyéni vállalkozó lakóhelye) - egyéb esetekben.

Abban az esetben, ha több olyan vállalkozási tevékenység végzésének tárgya, amelyre vonatkozóan a díjat megállapítják, ugyanazon településen (Moszkva szövetségi város, Szentpétervár vagy Szevasztopol) különböző adóhatóságoknak alárendelt területeken található, a az illeték megfizetését az adóhatóság a meghatározott objektum telephelyén végzi, amelyről az illetékfizetőtől érkezett információ, első alkalommal.

A forgalmi adó kiszámításának és fizetésének rendje

A törvény szerint, ha egy egyéni vállalkozó a regisztráció helyén van bejegyezve, és egy másik városban (például Szevasztopol városában) kereskedik és fizeti a díjat, akkor nem lesz lehetőség a személyi jövedelemadó csökkentésére. kereskedelmi díj összege. Mert a személyi jövedelemadót a lakóhelyen fizetik, és nem az üzletben.

STS bevételek-kiadások

A "bevétel mínusz kiadások" tárgyú egyszerűsítők figyelembe veszik a költségekben fizetett díj összegét.

STS bevétel

A szervezetek vagy egyéni vállalkozók „egyszerűsített” alapon a most lehetséges összegeken túlmenően (például biztosítási díjaknál: 3.1. pont) jogosultak az adó csökkentésére a forgalmi adó összegével. adózási (beszámolási) időszak. De csak azzal a feltétellel, hogy az egységes adót jóváírják annak a városnak a költségvetésében, amelyben a forgalmi adót bevezetik (8. pont).

Az egyszerűsített adórendszert alkalmazó szervezetek külön részlegekkel rendelkezhetnek (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele, 05/12/14, 03-11-06 / 2/22075). És ebben az esetben az egyszeri adót az anyaszervezet fizeti. Ezért, ha az anyaszervezet például nem Moszkvában, Szentpéterváron vagy Szevasztopolban található, akkor előfordulhat, hogy nem szerezhető meg az adócsökkentés joga.

Ha azonban a „nyereséges” egyszerűsített adórendszeren többféle tevékenységet folytat, akkor a díj összegével csak az általános forgalmi adót terhelő lakossági jövedelemadó összege csökkenthető. Ezért a lakossági bevételt külön kell elszámolnia.

Forgalmi adókedvezmény

Amely kereskedelem nem tartozik az iparűzési adó alá

Kereskedelmi tevékenység típusa	Tárgy / nem tárgy	FTS megjegyzés
Biztosíték zálogház általi realizálása	nem tartozik adó alá
Élelmiszer-értékesítés vendéglátó vállalkozások által	kiskereskedelmi egységek útján történő értékesítés esetén adóztatható vendéglátó egységen keresztül történő értékesítés esetén nem adóztatható	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 27-i levele 03-11-09 / 42962
Saját gyártású termékek értékesítése	adóköteles, ha az értékesítés kiskereskedelmi létesítményeken keresztül történik nem adóztatható, ha az értékesítés a kiskereskedelmi létesítmények megkerülésével történik	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 15-i levele 03-11-10/40730
Az iroda igénybevétele adásvételi szerződések megkötésére	nem adóztatható, ha az iroda nincs felszerelve áruk bemutatására, bemutatására, ügyfélszolgálatra és készpénzes elszámolásra	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 15-i levele 03-11-10/40730
Kapcsolódó termékek értékesítése személyi szolgáltatások nyújtásában	nem tartozik adó alá	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 27-i levele 03-11-09 / 42966
E-kereskedelem, amelyben az árut futár szállítja ki	adózott	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. július 15-i levele 03-11-10/40730

Kereskedelmi illetéket fizetők számára ajánlott értesítési formák, TS-1, TS-2

A Szövetségi Adószolgálat formanyomtatványokat, formátumokat és eljárásokat dolgozott ki az iparűzési adó befizetőinek szóló értesítések kitöltésére (GD-4-3/10036@ levél, 10.06.15.). Ezeket a közleményeket azoknak a szervezeteknek kell kitölteniük, ill egyéni vállalkozók amelyek díjkötelesek.

Mint ismeretes, a forgalmi adót 2015. július 1-től vezethetik be a szövetségi jelentőségű városokban - Moszkvában, Szentpéterváron és Szevasztopolban. Randizni .

6. Kereskedelem mozikban, színházakban, múzeumokban. A mentességet akkor kell alkalmazni, ha a negyedév végén a filmek mozibemutatójára, előadásokra és egyéb színházi előadásokra szóló jegyek értékesítéséből, valamint a múzeumi jegyek értékesítéséből származó bevétel részesedése a teljes bevételből. legalább 50 százalékot tett ki.

7. Kereskedelem nem helyhez kötött kereskedelmi hálózati létesítményeken keresztül, amelyek „Nyomtatás” specializációval rendelkeznek, a moszkvai kormány által jóváhagyott eljárásnak megfelelően.

Ezen túlmenően a következők mentesülnek a forgalmi adó alól:

1. Autonóm, költségvetési és állami intézmények;

2. Orosz Posta szervezetek;

3. Vallási szervezetek - vallási épületek és építmények, valamint az ezekhez kapcsolódó telkek kereskedelmével kapcsolatban.

Ezt az eljárást Moszkva város 2014. december 17-i 62. sz. törvénye 3. cikkének 1. és 2. része írja elő.

Emellett egyes szervezetek, vállalkozók mentesülnek az iparűzési adó megfizetése alól, amelyeknél nem a kereskedelem a fő, hanem kísérő tevékenység. Ez az előny három feltétel egyidejű teljesülése esetén vehető igénybe.

1. Fő tevékenységként ben állami regisztráció szervezet vagy vállalkozó szolgáltatásnyújtásról nyilatkozott:

Fodrászok és szépségszalonok;

Textil- és szőrmetermékek mosása, vegytisztítása és festése;

Ruházati cikkek és textíliák javítása háztartási használatra;

Cipők és egyéb bőráruk javítása;

Órák és ékszerek javítása;

Fém rövidáru és kulcsok gyártásához és javításához.

2. A telephelyek, ahol a kereskedelmet bonyolítják, a következők:

Helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyaira, amelyek nem rendelkeznek kereskedési padlóval;

Helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumaihoz 100 négyzetméternél kisebb területű csarnokkal (csarnokokkal). m;

Egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat objektumaihoz.

3. Az áruk bemutatására és bemutatására szolgáló berendezések által elfoglalt terület nem haladhatja meg a főtevékenységben használt létesítmény teljes területének 10 százalékát.

Meg kell jegyezni, hogy az orosz pénzügyminisztérium szélesebb körű következtetést von le e kedvezmény alkalmazásának eljárásának magyarázatakor. 2015. július 27-én kelt 03-11-09/42966 levélben (hozták adóellenőrzések Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2015. augusztus 5-i, GD-4-3 / 13687 számú levele kimondja, hogy a háztartási szolgáltatások (például rituális) szolgáltatása során kapcsolódó termékeket értékesítő szervezetek és vállalkozók nem ismerhetők el iparűzési adóként. fizetők. A levél szerzői álláspontjukat a GOST R 53108-2008 előírásaira alapozzák, amelyek szerint a kapcsolódó termékek értékesítése a személyes szolgáltatások nyújtásának része.

Helyzet: szükséges-e forgalmi adót fizetni egy szervezetnek - olyan árugyártónak, amely saját termékeit árusítja üzletén keresztül?

Válasz: igen, szükséges.

A forgalmi adót azok fizetik, akik a kereskedelem tárgyát (ingatlan vagy ingatlan) ténylegesen áruk értékesítésére használják (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 411. cikk, 412. cikk (1) bekezdés).

Ellentétben az UTII rendszerrel, amely nem alkalmazható a saját termelésű áruk kiskereskedelmére (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke), az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 33. „Kereskedelmi vám” fejezete nem tartalmaz ilyen korlátozásokat. Nem szerepelnek a 2014. december 17-i 62. sz. moszkvai törvényben.

Moszkva városának 2014. december 17-i 62. sz. törvényének 3. cikke sem rendelkezik azokról az előnyökről, amelyeket a gyártók az áruk értékesítése során igénybe vehetnek. Ezért ha az áruk gyártója keresztül értékesíti azokat saját bolt, Moszkvában található, tevékenységi típusa szerint iparűzési adófizetőként ismerik el:

• kereskedés egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül kereskedési padlókkal (ha az üzletben kereskedési terület van kijelölve) (az Orosz Föderáció adótörvényének 3. alpontja, 2. szakasz, 413. cikk, 3. cikk, 2. cikk Moszkva, 2014. december 17., 62. szám);

• kereskedés egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül kereskedési padlók nélkül (ha az üzletben a kereskedés nincs felszerelve) (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 2. szakasz, 413. cikk, törvény 1. szakasz, 2. cikk Moszkva 2014. december 17-i 62. sz.) .

Ez alól csak a mezőgazdasági termelőként elismert és ESHN-t alkalmazó szervezetek képeznek kivételt. A saját termelésű mezőgazdasági termékeknek a szervezet tulajdonában lévő üzleten keresztül történő értékesítése nem tartozik a forgalmi adó hatálya alá (az Orosz Föderáció adótörvényének 411. cikkének 2. szakasza).

Ha saját kimenetárut előállító szervezetnek nincs ilyen szervezete forgalmiadó-fizető. Ez áll az oroszországi pénzügyminisztérium 2015. július 27-i, 03-11-09 / 43208-as levelében (amelyre az orosz Szövetségi Adószolgálat 2015. augusztus 5-i levelében hívták fel az adófelügyeletek figyelmét No. GD-4-3 / 13688).

Helyzet: Kell-e forgalmi adót fizetni a vásárolt árut értékesítő vendéglátó szervezetnek?

A közétkeztetési szervezet akkor minősül forgalmiadó-fizetőnek, ha kereskedelmi tevékenységet folytat. Vagyis ha a vásárolt árut elvitelre adja el. Ha a vásárolt árut vendéglátó üzlet keretében értékesítik, forgalmi adót nem kell fizetni.

A magyarázat ez.

Az élelmiszer-szolgáltató szervezet a megvásárolt árut elvitelre értékesítheti, vagy főtevékenysége (vendéglátás) keretében helyben fogyasztásra értékesítheti.

Elvitelre - kereskedelmi tevékenység

A vendéglátó egységek nem szerepelnek azon szervezetek listáján, amelyek kapcsolódó tevékenységként kereskedelmet folytatnak, és mentesek a forgalmi adó fizetése alól. Ez a lista zárt, és csak a következőket tartalmazza:

Mivel itt nincsenek közétkeztetési szervezetek, elvitelre történő árusításkor nem jogosultak kedvezményre, általános forgalmi adó fizetésére kötelezettek.

Eladó helyi fogyasztásra - a vendéglátás szerves része

De ha a vendéglátó szervezetek vendéglátó tevékenység részeként értékesítik a vásárolt árukat, azaz helyszíni fogyasztásra, akkor nem kell forgalmi adót fizetni. Az ilyen tevékenység nem minősül kereskedésnek.

Hasonló pontosításokat tartalmaz az orosz pénzügyminisztérium 2015. július 15-i 03-11-10 / 40730 és 2015. július 27-i 03-11-09 / 42962 levele (felhívta a az adófelügyelőségek az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2015. augusztus 5-i, GD-4-3/13689 számú levelében).

Helyzet: kell-e forgalmi adót fizetni egy autószerviznek, amely a javítási szolgáltatásokkal együtt Jármű egyedi alkatrészeket árusít beszerelés nélkül?

Válasz: igen, szükséges.

Fodrászat és szépségszalonok;

Mosodák, vegytisztítók, textil- és szőrmetermékek festésével foglalkozó vállalkozások;

Műhelyek háztartási ruházati cikkek és textíliák javításához;

Műhelyek cipők és egyéb bőráruk javításához;

Óra- és ékszerjavító műhelyek;

Műhelyek fém rövidáru és kulcsok gyártására és javítására.

Mint látható, itt nincsenek autószervizek. Ebből következően nem jogosultak a kedvezményre, és általános forgalmi adót kötelesek fizetni.

Helyzet: Fizetnem kell a forgalmi adót a szervizbe? pénztárgépek, amely fő tevékenységével együtt értékesíti Fogyóeszközök, blokkok EKLZ, KKT és alkatrészeik hozzájuk?

Válasz: igen, szükséges.

Vannak olyan cégek, amelyek mentesülnek a forgalmi adó fizetése alól, még akkor is, ha kapcsolódó tevékenységük a kereskedés. Ez a lista a következőket tartalmazza:

Fodrászat és szépségszalonok;

Mosodák, vegytisztítók, textil- és szőrmetermékek festésével foglalkozó vállalkozások;

Műhelyek háztartási ruházati cikkek és textíliák javításához;

Műhelyek cipők és egyéb bőráruk javításához;

Óra- és ékszerjavító műhelyek;

Műhelyek fém rövidáru és kulcsok gyártására és javítására.

Mint látható, itt nincs pénztárgép szolgáltatás. Ebből következően nem jogosultak a kedvezményre, és általános forgalmi adót kötelesek fizetni.

Adózás tárgya

Az iparűzési adóval történő adóztatás tárgya az a tény, hogy a kereskedelmi tárgyat (ingatlan vagy ingatlan) áruk értékesítésére használják (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 412. cikkének 1. szakasza). Függetlenül az eladások mennyiségétől, az eladott áruk mennyiségétől és választékától. A forgalmi adó fizetési kötelezettsége akkor is felmerül, ha a kereskedelmi tárgyat (helyhez kötött vagy nem helyhez kötött, saját vagy bérelt) negyedévente legalább egyszer áruértékesítésre használták.

Attól a naptól kezdve, amikor a kereskedés tárgyát első alkalommal használták, a szervezet vagy vállalkozó a kereskedelmi illeték fizetőjévé válik, és a következő öt munkanapon belül adózási szempontból ilyenként kell regisztrálnia (412. cikk 2. pont, 2. pont). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 416. cikke). Nem mindegy, hogy mennyi ideig (hányszor) használták a kereskedés tárgyát a negyedév során. A forgalmi adót a teljes negyedévre kell fizetnie (az Orosz Föderáció adótörvényének 415. cikke). A kereskedési díj összegének módosítását a kereskedési tevékenység negyedéves tényleges időtartamától függően jogszabály nem írja elő.