Hol tartalmazzák a hirdetési költségeket? Szabványos hirdetési költségek. Reklám szórólapok, füzetek, szórólapok és szórólapok terjesztése

A PBU 10/99 4. bekezdése meghatározza, hogy:

„Egy szervezet kiadásai jellegüktől, a megvalósítás feltételeitől és a szervezet tevékenységi területétől függően a következőkre oszlanak:

szokásos tevékenységek költségei;

üzemeltetési költségek;

nem működési költségek."

41-1 „Áruk a raktárakban”;

A termékek előállításával foglalkozó szervezetek termelnek vegyes vállalat Reklámcélra felhasznált legyártott termékek bekerülési értékének nyilvántartása a 43. „Késztermékek” számlán nyitott alábbi alszámlák segítségével:

43-1 „Késztermékek a raktárban”;

Ha a hirdetési kiadások kialakításakor a szervezet önállóan végez valamilyen munkát, akkor ezeket a költségeket kezdetben a szervezet a 23 „Kiegészítő termelés” fiókjában veszi figyelembe.

Nézzük meg részletesebben a fentieket egy példa segítségével (a példában használt összes összeg áfa nélkül van feltüntetve).

Példa.

A kiállításon egy lámpákat gyártó szervezet vesz részt. A kiállítási stand díszítésére lámpamintákat használtak, a minták összköltsége 650 000 rubel volt. A szállítási és regisztrációs költségeket saját magunk végeztük, a költségek összege 5000 rubelt tett ki. A kiállítás ideje alatt a termékek egy része kiosztásra került a termékek potenciális fogyasztói között, másik része használhatatlanná (eltört) vált. A vezető utasítása alapján a kiállítás ideje alatt minden mintát teljesen felhasználtnak tekintettünk. A szervezet leírási aktust adott ki elkészült termékek reklámcélokra.

A példa vége.

A hirdetési szolgáltatásokat nyújtó szervezetek a nemfizetés kockázatától igyekszik megvédeni magukat az ügyfelektől előleg fizetését.

Ebben az esetben a 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlához célszerű a következő alszámlákat nyitni:

60-1 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal a nyújtott szolgáltatásokért”;

60-2 „Előlegfizetés”.

Ez a kiadási tétel azonban adózási szempontból (jövedelemadó-alap) a legvitatottabbnak. Nem minden hétköznapi ember által reklámnak tartott jelenség jogi szempontból ilyen. Ezenkívül figyelembe kell vennie az adózási célú kiadások elszámolásának jogszerűségének egy fontos kritériumát - a kiadások normalizálását.

Nézzük meg, hogyan jelenik meg a reklámköltségek norma fogalma a számvitelben és az adóelszámolásban.

A reklám törvényileg meghatározott jelei

A vállalkozók reklámtevékenységét a szövetségi jogszabályok szabályozzák - a „Reklámról” szóló szövetségi törvény, 2006. március 13., 38. sz. A reklámot olyan információként határozza meg, amelynek célja a figyelem és érdeklődés felkeltése és fenntartása egy tárgy iránt, és jelzi annak tartalmát. jogi jellemzők:

• az elosztás módja, formája és eszköze nem számít – bármi lehet;
• az információ címzetti köre nincs meghatározva, vagyis mindenkinek szól.

FONTOS! Az utolsó kritérium a döntő. Például a céges logóval ellátott ajándéktárgyak, amelyeket partnereknek és ügyfeleknek adnak át, nem minősülhetnek reklámnak, illetve ráfordításnak, hiszen előre ismert, hogy kinek szánják azokat.

A jogszabály meghatározza azokat a tárgyakat is, amelyek nem minősülnek reklámnak:

• törvény által nyilvánosságra hozandó adatok;
• táblák a cég nevével, címével, nyitvatartási idejével;
• a csomagolásra nyomtatott információ az áru összetételéről, gyártóról, exportőrről (importőrről);
• design elemek a termék csomagolásához.

Miért van szükségünk szabványra a reklámköltségekre?

Egy szervezet jelentős összegeket költhet reklámra, a menedzsment dönti el, hogy melyiket, figyelembe véve az ezzel kapcsolatos vezetői döntések eredményességét és a szervezet pénzügyi lehetőségeit. Mivel a reklám nem csak információ, hanem vállalkozói tevékenység, azt a megfelelő könyvelés tükrözi, és adóköteles.

• normalizált - azok, amelyeket csak bizonyos kritériumok szerint ismernek el;
• nem szabványosított - reklámköltségként feltétel nélkül figyelembe vehető, adózási szempontból korlátozás nélkül.

Ez a felosztás határozza meg, hogy a társaság mekkora költséget vehet figyelembe az adóalap meghatározásakor: korlátozottan vagy teljes egészében.

Nem szabványosított hirdetési költségek

A nem szabványosított reklámköltségek azok, amelyek minden esetben reklámra vonatkoznak, és nem tekinthetők másnak. A „Reklámtörvény” és az Orosz Föderáció adótörvénye (2–4. bekezdés, 4. cikk, 264. cikk) az ilyen költségek zárt listáját tartalmazza.

1. A pénzeszközöket felhasznált reklámtevékenységek költségei tömegmédia:
   • reklámok nyomtatott médiában;
   • rádióadások;
   • TV műsorok;
   • Internet;
   • egyéb kommunikációs eszközök.

• műsoridő költsége;
• reklámvideó létrehozásának és elhelyezésének fizetése;
• reklámügynöki fizetés stb.

JEGYZET! A megalkotott reklámtermék, ha létezik és meghatározott ideig működik, immateriális jószággá válik, ami azt jelenti, hogy kezdeti könyv szerinti értéke lesz, és teljes használati ideje alatt értékcsökkenési leírás alá esik.

Kültéri reklámköltségek, ami magában foglalja:

• reklámállványok;
• pajzsok;
• transzparensek;
• striák;
• Világító panelek és kijelzők;
• léggömbök, aerosztátok stb.

FIGYELEM! Ezek a költségek nem csak magára a rekláminformációra, hanem annak médiájára is kiterjednek. Ha a média a cégé, akkor az annak eszköze, amelynek értékét amortizálják.

Pénzeszközök kiállítási rendezvényeken való részvételhez, mint például:

• vásárok;
• kiállítás;
• kiállítások és értékesítések;
• vitrinek stb.

FONTOS INFORMÁCIÓ! Ezen rendezvények keretében a nevezési díjak, az engedélyek kiadása, a prospektusok és katalógusok készítése, a kirakatok és a bemutatótermek kialakítása nem egységes, míg a részvételhez kapcsolódó költségek, de nem kötelezőek, például ajándéktárgyak kiosztása, kóstolók, a reklámkiadványok terjesztése stb., arányosítás tárgyát képezi.

Ahhoz, hogy a hirdetési költségeket normálisnak tekintsék

Az adóhivatal szorosan figyelemmel kíséri a ráfordítások jövedelemadó-alapba való beszámítását, illetve kizárását. Az adóviták elkerülése érdekében szigorúan be kell tartani a nem szabványosított reklámköltségek igazolására vonatkozó követelményeket:

• a kiadásokat kifejezetten reklámozásra kell fordítani, vagyis a tevékenységnek szigorúan tájékoztató jellegűnek kell lennie, és ne legyen konkrét címzettje;
• Rendelkeznie kell elsődleges dokumentumokkal, amelyek megerősítik az információk reklámozását.

PÉLDÁUL.Íme néhány vitatott pont a kiadások nem szabványosítottként való besorolásával kapcsolatban:

1. A cég saját weboldalt hozott létre és azon hirdeti termékeit. A weboldal létrehozásának költségei teljes egészében hirdetésnek minősülnek. De az online áruház létrehozásának és működtetésének költségei, még akkor is, ha hirdetési információkat tartalmaznak, az „egyéb értékesítéssel kapcsolatos” kategóriába sorolhatók.
2. Egy bútoripari cég értékesítési kiállításon vesz részt, és erre a célra egy bemutató hálószobát szerelt fel. A tervezésben a cég tulajdonában lévő bútorok mellett egyéb otthonosságot teremtő cikkek is szerepeltek (terítő, ágynemű, váza stb.) Ezek beszerzésének és szállításának költségei a nem szabványosított reklámköltségek közé sorolhatók.
3. Cég gyártója cukrászda kóstolót szervez. A céglogóval ellátott, márkás öltönyös lányok sütikkel kedveskednek a látogatóknak, és reklámfüzeteket osztogatnak. A szórólapok nyomtatásának költségei nem egységesek, de a márkás ruházat és a kóstoló minták költségei nem.
4. A cég képzést tartott termékeinek kompetens reklámozásáról, a minták ügyfélnek történő bemutatásának szabályairól stb. A képzés költségei nem reklámköltségek.

Szabványos hirdetési költségek

Reklámráfordítási ráták számítása

A szükséges 1% megtalálásához tudnia kell, hogy mekkora összegből kell kiszámolnia. A bevételt az adott időszak mérlegében szereplő összes bevétel figyelembevételével számítják ki, mind pénzügyi, mind természetes módon:

• eladott saját termékek;
• korábban vásárolt áruk értékesítése;
• szerzett tulajdonjogokat.

A befolyt összegből le kell vonni az áfát, a jövedéki adót és a társaság által kibocsátott kölcsönökből származó bevételt (ezek csak az árbevételre vonatkoznak, a bevételek pedig csak az árbevételt tartalmazzák).

Az adóelszámoláshoz szükséges reklámköltségek okiratai

Tehát a jövedelemadó alapja csökken a nem szabványosított kiadásokra teljes egészében és a szokásos kiadásokra - az adott időszak bevételének 1% -ának megfelelő összeggel. Ahhoz, hogy az ilyen költségeket reklámként ismerjék el, dokumentálni kell azokat. Ilyen megerősítések lehetnek:

• éves vagy negyedéves terveket reklámkampányok;
• költségbecslés egy adott reklámkampányhoz;
• vásárlási és/vagy leírási dokumentumok tárgyi eszközök reklámtevékenységgel kapcsolatos;
• on-air tanúsítványok (ha éterben hirdetnek).

Reklám áfa levonás

• a fizetett reklámnak áfa-köteles tevékenységhez kell kapcsolódnia (például a közösségi reklámból nem vonható le az áfa, ellentétben a kereskedelmi reklámokkal);
• helyesen teljesített számlát.

Reklámköltségek elszámolása

Az adószámviteltől eltérően a számvitelben nem osztják fel a kiadásokat standardizált és nem szabványosítottra. Ezek teljes mértékben tükröződnek az igazoló dokumentumokban feltüntetett összegben.

A feladásokhoz a 44-es „Értékesítési költségek” vagy a 26-os „Általános üzleti költségek” számla kerül felhasználásra. A reklám típusától függően a kábelezés típusa eltérő lehet:

• szolgáltatásokért Reklámügynökség, reklám a médiában - kredit 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”;
• brosúrák, katalógusok és egyéb, nem tárgyi eszközökhöz kapcsolódó termékek leírása - jóváírás 10 „Anyagok”;
• tárgyi eszközként elszámolt reklámszerkezetek értékcsökkenésének leírása - hitel 02 „Befektetett eszközök értékcsökkenése”;
• immateriális javakként elszámolt használt reklámvideók értékcsökkenésének leírása - kölcsön 05 „Immateriális javak amortizációja”.

URL másolása

Nyomtatás

A piac törvényei diktálják a reklám szükségességét bármely gazdasági egység - résztvevő számára. A termékek népszerűsítésére irányuló intézkedések sorozata gyakran jelentős kiadásokat igényel. Az ilyen összegek beszámítása a költségekbe a gazdálkodó szervezet álláspontjából minden bizonnyal logikusnak tűnik, de a jogalkotás oldaláról nézve nem minden ilyen egyszerű. A reklámköltségek számvitelben való tükrözése előtérbe helyezi a költségarányosítás fogalmát.

Milyen költségeket nevezünk reklámnak

A 2006. 03. 13-i 38. szövetségi törvény a reklámot olyan információként határozza meg, amelynek célja a figyelem és érdeklődés felkeltése és fenntartása a hirdetett tárgy iránt. Az információs adatok terjesztésének formája bármilyen lehet, és minden potenciális vásárlónak szól, korlátozás nélkül.

• vizuális, akusztikus, kombinált reklámhatások;
• Rádión és TV-n keresztül terjesztett nyomtatott és grafikus információk;
• belső (üzlet, cég területén) információs és külső;
• egy adott fogyasztónak és embercsoportoknak szóló tájékoztatás;
• az információk helyiek, és bizonyos régiókra vonatkoznak, egészen a nemzetköziig.

Fontos megjegyezni, hogy a reklám alapvető tulajdonsága a tömeges jellege. Beleszámíthatja a hirdetési költségekbe, például az üzleti partnereknek történő terjesztést szuvenír termékek nagyon kockázatos, mivel ebben az esetben a címzett előre meg van határozva.

• törvénynek megfelelően forgalmazzák (például a termék tulajdonságairól, összetételéről, felhasználási ellenjavallatairól);
• tükröződik az üzlet, szervezet tábláján (munkaidő, cím);
• export-import adatok, beleértve a kereskedelmi tranzakció résztvevőire vonatkozó információkat;
• tervezési megoldások termékcsomagolás tervezésére.

A reklámozásnak minősülő költségek elszámolási (BU) és adóelszámolási (TA) tárgyát képezik. NU célokra szabványosított és nem szabványosított részekre osztják őket. A nem szabványosított reklámköltségek teljes egészében, a normál kiadások - részben - szerepelnek az adószámításban.

Reklámköltségek és adóelszámolások minősítése

Ez a cikk zárt listát tartalmaz a kiadásokról, amelyek arányosítása nem szükséges (ugyanannak a cikknek a 4. pontja). A következőket teljes egészében figyelembe veszik:

• médiában, ideértve az internetet is megjelenő reklámozás költségei: termék, cég, reklámok stb. internetes oldalának létrehozása és népszerűsítése;
• kültéri reklámozás költségei: kültéri és beltéri reklámszerkezetek, vizuális nyomtatott reklámok (szórólapok, naptárak, plakátok);
• részvételi költségek kiállítási tevékenység, vásárok (részvétel fizetése, üzlethelyiség előkészítése, reklámpapír termékek, termékminták leárazása).

Az egyéb hirdetési költségeket arányosítani kell. A szabvány az árbevétel 1%-ában van meghatározva. Nemcsak a saját termékeik értékesítését veszik figyelembe, hanem a továbbértékesítésre szánt árukat is. A megszerzett tulajdonjogokat is figyelembe veszik.

Egy megjegyzésben! A bevétel nagyságának meghatározásakor a jövedéki adó és az áfa nem kerül számításba (FM 03-03-01-04/1/310 05. 06. 07. levél).

Mivel a standardizált kiadások volumenének kiszámítása az időszak bevételeinek és a kumulált összegeknek a kiszámításához kapcsolódik, a mutatók az év során változni fognak. A negyedéves összesített bevételi főösszeg lehetővé teszi, hogy az előző negyedévben a standardban nem szereplő kiadásokat a következő negyedévben is ilyennek minősítsék.

Például, A saját weboldal létrehozásának költségeit NU célokra teljes egészében reklámként vesszük figyelembe. A megadott telephelyen keresztüli kereskedelem megszervezésével kapcsolatos költségek azonban az áruk NU célú előállításához és értékesítéséhez kapcsolódnak. Ebben az esetben a reklámozásra is sor kerülhet.

A vásáron a szórólapok kiosztása (és az ezzel kapcsolatos költségek) nem szabályozott, de a látogatók számára kiírt sorsolás eredménye alapján a márkás nyeremények kiosztása a szabályozott reklámköltségek közé tartozik. A füzetek és szórólapok gyártásának és forgalmazásának a nem szabványosított költségek kategóriába való besorolását a prospektusokkal és katalógusokkal együtt a Pénzügyminisztérium megerősíti (08/03-03-06/1/42279 sz. 12/16 és számos más korábbi).

A szabályozott kiadások listáját a jogalkotó megnyitja, ezért a társaság a 38. számú szövetségi törvénynek megfelelő reklámjelekkel ellátott reklámozásnak számíthat, függetlenül attól, hogy az adótörvényben szerepel-e vagy sem. Ennek a tézisnek a megerősítése megtalálható a bírósági gyakorlatban (például a FAS MO No. A40-54372/11-91-234 12. 03. 21-i posta).

Az általános szabály az, hogy minden kiadást okirattal kell alátámasztani – ez vonatkozik a reklámköltségekre is. Ezt meg lehet erősíteni becslési dokumentáció, áruk és anyagok beszerzését igazoló dokumentáció, referenciadokumentáció, a médiában történő reklámkampányok lefolytatása során.

Az eredményszemléletű módszer alkalmazásakor az elismerés pillanata lehet az ügyletre vonatkozó dokumentumok bemutatása: cselekmény, számla vagy a jelentési (adó) időszak utolsó napja (Az Orosz Föderáció adótörvénye, 272. cikk).

Kereskedelmi tevékenység nemzetközi szinten, nyilván a reklámköltségeket is tartalmazza, de van itt egy sajátosság: előfordulhat, hogy a nemzetközi szerződések és megállapodások nem felelnek meg teljes mértékben az orosz hasonló normáknak. Ebben az esetben elsőbbséget élvez a nemzetközi szerződés (Orosz Föderáció adótörvénykönyve, 7. cikk, a Pénzügyminisztérium 03-08-RZ/9491 sz. 05/03/14 dokumentuma, számos más hasonló) ill. annak feltételeit. A fentiekből következik, hogy bizonyos esetekben a szabványosított hirdetési költségek teljes egészében bekerülnek az adószámításba, a szabvány alkalmazása nélkül.

Könyvelés

A bejegyzések a következők lehetnek:

• Dt 10 Kt 60— áruk és anyagok vásárlása reklámcélokra.
• Dt 44, 26 Kt 10— a reklámköltségek leírása.

Mint fentebb említettük, egy éven belül a hirdetési kiadások nemcsak az elmúlt beszámolási időszakban, hanem az azt követő időszakban is figyelembe vehetők. Erre akkor kerül sor, ha az elmúlt időszakban az összeg a norma felett volt, és a következő időszakban a bevétel nagysága lehetővé tette, hogy „beleférjen” a költségstandardba.

Ezért az átmeneti különbségeket tükrözni kell – halasztott adókövetelés:

• Dt 09 Kt 68— Az ONA elszámolása a többlet reklámköltségek összege alapján történik.
• Dt 68 Kt 09— Az ONA-t a következő időszakban írják le.

Eredmények

1. A NU célú hirdetési kiadásokat standardizált és nem szabványosított részre osztják. A nem szabványosított költségek listája lezárult, a szabványosított költségek listája nyitott. Ez utóbbi azt jelenti, hogy a szabványos hirdetési költségek magukban foglalhatnak minden olyan kiadást, amely megfelel a szövetségi törvénynek, és rendelkezik reklámozási tulajdonsággal.
2. A költségek NU célú osztályozása az időszak bevételei alapján történik, 1%-os összegben. Az év közbeni bevételnövekedés miatt a normalizált hirdetési költségek összege változhat. A tárgyévi kiadások között nem szereplő egyenleg az következő év lehetetlen átvinni.
3. A könyvelési célú hirdetési költségek nincsenek szabványosítva. A számvitel a 44-es, 26-os és más hasonló számlákon történik, a társaság számviteli politikájának megfelelően.

A reklámozás eltérő lehet - ide tartozik a nyomtatott kiadványokban való hirdetés elhelyezés, a televíziós és rádiós reklámozás, a kültéri, a világító reklám, az SMS-küldés, a termékkóstoló stb. Egyes esetekben a hirdetési kiadásokat adózási szempontból normalizálják, más esetekben nem. És néha az olyan promóciók, amelyeket egy szervezet promóciósnak tekint, nem azok. Próbáljuk megérteni a cégek által végzett hirdetési költségek elszámolásának és adózásának jellemzőit.

Kezdjük azzal, hogy a reklám bármilyen módon, bármilyen formában és eszközzel terjesztett, határozatlan számú emberhez intézett információ, amelynek célja a reklám tárgyára való figyelem felkeltése, az iránta való érdeklődés felkeltése vagy fenntartása, valamint annak népszerűsítése. a piac. Ezt a meghatározást a 2006. március 13-i 38-FZ „A reklámozásról” szövetségi törvény (a továbbiakban: a reklámtörvény) tartalmazza.

Ebben az esetben határozatlan személyi kör alatt azokat a személyeket értjük, akik nem határozhatók meg előzetesen a rekláminformáció címzettjeként és a meghirdetett tárgy értékesítésével összefüggésben keletkező jogviszonyok konkrét feleként. A határozatlan számú embernek szánt rekláminformáció ilyen jele azt jelenti, hogy a hirdetésben hiányzik egy vagy több személy megjelölése, aki vagy akik számára a reklám készült, és akiknek az észlelésére irányul (a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat levele). Oroszország 2007.05.04. sz. ATs/4624 „A „bizonytalan” személyek körének fogalmáról”, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2007. április 25-én kelt, ШТ-6-03/348 sz. @ helyi ellenőrzésekre).

Szabványos és nem szabványosított kiadások

Reklám a médián, információs és távközlési hálózatokon (beleértve az internetet is), valamint film- és videószolgáltatások során (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. november 19-i levele, 03-03-06/1/591 sz.), a médiától kapott szolgáltatásokról szóló okiratokkal megerősítve (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. június 22-i levele, 03-03-06/2/71);

Részvétel kiállításokon, vásárokon, kiállításokon;

Kirakatok, árusító kiállítások, mintatermek, bemutatótermek tervezése;

Azon áruk leértékelése, amelyek az expozíció során teljesen vagy részben elvesztették eredeti minőségüket;

Információk elhelyezése a hirdetési modulban, feltüntetve a szervezet kereskedelmi megnevezését, nevét védjegyés eladott áruk, munkák vagy szolgáltatások (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. július 24-i levele, 03-03-06/1/29309);

Internetes oldal népszerűsítésével és népszerűsítésével kapcsolatos szolgáltatások (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. szeptember 27-i levelei, 16–15/091449, 2012. augusztus 8., 03-03-06/1/390);

A szabványosított reklámköltségek közé tartoznak az Art. 4. pontjában nem említett egyéb reklámtípusok is. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke, valamint a reklámkampányok során a rajzok nyerteseinek odaítélt díjak megszerzésének (előállításának) költségei, valamint például a költségek:

Emléktárgyak cégszimbólumokkal (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.04.06.-i levele, 20320.03.03-06.2. sz.);

Tudományos konferenciák, tematikus szemináriumok, szimpóziumok lebonyolítása új ügyfelek megnyerése érdekében (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.09.08.-i levele, 03-03-06/1/32239);

ösztönző lottó lebonyolítása (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. november 30-i levele, 03-03-06/1/619);

Díjak vásárlása (gyártása) (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. november 30-i levele, 03-03-06/1/619).

A normalizált reklámköltségek az árbevétel 1%-át meg nem haladó összegben beszámíthatók a költségek közé (áfa és jövedéki adó nélkül, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 248. cikkének 1. pontja, Oroszország Pénzügyminisztériumának 06/06-i levele) 07/2005 No. 03-03-01-04 /1/310, Oroszország Adóigazgatási Főosztálya Moszkvában, 2004. május 17., 26-12/33228). Az adóalapot az év elejétől eredményszemléletű módon számítják ki (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 274. cikkének 7. szakasza), ezért az egy jelentési időszakban nem vett többlet reklámköltség a következő időszakokban is elszámolható. ugyanebben az évben (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. november 6-i levele, 03 -07-11/285). A nem működési bevételt a standard számításánál nem veszik figyelembe.

Az áfa levonása nem egységes

2015. január 1-től minden szabályozott (beleértve a reklámköltséget is) ÁFA, a bekezdésben meghatározott kiadások kivételével. 1. cikk 7. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 171. §-a (utazási és reprezentációs költségek) teljes egészében levonható a megfelelő számla alapján, és feltéve, hogy a hirdetési szolgáltatásokat könyvelésre elfogadják.

alpont jelenlegi rendelkezéseiből a fentiek következnek. 1 tétel 2 art. 171. cikk (1) bekezdés Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 172. cikke (lásd még ebben a témában az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2010.07.06. 2604/10. sz. határozatát az A75-5296/2009. sz. ügyben és Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014.02.06.-án kelt levele 03-07-15/26407).

Reklámköltségek visszaigazolása

Reklámköltség igazolása lehet bármilyen dokumentum, például a menedzser végzése a reklámkampány dátumának, helyének és időpontjának megjelölésével (a Kilencedik Választottbíróság 2013.08.05-i 09AP-21205/2013 sz. határozata), szövegek a szervezet kérésére elhelyezett reklámcikkek (Az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. február 20-i, A13-5043/2007 sz. határozata), videofelvételek, elvégzett munkák igazolásai, becslések stb.

Reklámkiadások elszámolásának rendje

Adó számvitel

Könyvelés különféle típusok a hirdetési költségek változhatnak. Ha ezek hirdetési célból vásárolt, amortizálható ingatlan létrehozásának költségei, akkor ezeket havonta költségként kell elszámolni az értékcsökkenés kiszámításával (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 1. pontja, 257. cikkének 3. szakasza, a Pénzügyminisztérium levele Oroszország 2011. december 14-i, 03-03-06/1/821, 2012/06/15, 03-03-10/71, 2012/03/26, 03-03-06/1 /157).

Például egy reklámvideót immateriális javak közé sorolnak, és a hirdetési költségeket az értékcsökkenés kiszámításakor számítják fel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 1. szakasza, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. július 26-i levele 03-03-06/1/29764). Ha azonban a videó költsége nem haladja meg a 40 000 rubelt. és a vállalat kevesebb mint egy éve használja, akkor az ilyen kiadások reklámnak tekinthetők, és figyelembe vehetők a nyereségadó egyidejű kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 28. alpontja, 1. pont, 264. cikk, levél Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. október 31-i 03-03-06/1/703 sz. Az immateriális javak (immateriális javak) hasznos élettartamát a szabadalom, a tanúsítvány érvényességi ideje és (vagy) a tárgyak használati idejére vonatkozó egyéb korlátozások határozzák meg. szellemi tulajdon az Orosz Föderáció jogszabályaival vagy egy külföldi állam vonatkozó jogszabályaival összhangban, valamint az immateriális javaknak a vonatkozó megállapodásokban meghatározott hasznos élettartama alapján. Azon immateriális javak esetében, amelyek hasznos élettartamát nem lehet meghatározni, az értékcsökkenési leírást tíz évnek megfelelő hasznos élettartam alapján (de legfeljebb az adózó tevékenységi idejével) határozzák meg. Az audiovizuális alkotások esetében az adóalanynak joga van önállóan meghatározni a hasznos élettartamot, amely nem lehet kevesebb két évnél (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. március 23-i levele, 03-03-06/1/15750).

Ha egy hirdetést tömegtájékoztatási intézményként bejegyzett cég helyez el, vagy videót tesznek közzé az interneten, akkor az ilyen költségek teljes egészében leírhatók (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikkének (2) bekezdése, 4. bekezdése). ). Ha a vállalat nincs bejegyezve sajtóorgánumként, akkor a leírható kiadásokat normalizálni kell (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 5. bekezdése, 4. bekezdése, 264. cikk, Oroszország Pénzügyminisztériumának június 15-i levelei). , 2011 No. 03-03-06/2/94, kelt: 05/17/2013 No. 03-03-06/1/17267).

Könyvelés

A könyvvitelben a reklámozási költségeket a szokásos tevékenység költségeiként (kereskedelmi költségek) számolják el, és a nyújtott reklámszolgáltatás szerződés szerinti költségének összegében veszik figyelembe (a szervezetet terhelő és adólevonás alá eső áfa nélkül) (5., 6. pont) , 6.1, 7. „A szervezet költségei” PBU 10/99 1).

Ezeket a költségeket a hirdetési szolgáltatások nyújtásáról szóló törvény aláírásának napján jelenítik meg, ami a 44-es „Értékesítési költségek” számla vagy a 26-os „Általános üzleti költségek” számla terhére történő bejegyzéssel tükröződik (5., 7., 16. pont, 18 PBU 10/99, Utasítások a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek terv-számviteli számláinak használatához 2) abban a beszámolási időszakban, amelyre vonatkoznak (PBU 10/99 9., 20. pont).

A reklámköltségek könyvelési tételei a következők:

Terhelés 09 Jóváírás 68

Halasztott adókövetelés jelenik meg a számviteli (teljes) és adó (standardizált) elszámolásra átvett ráfordítások összegének különbségével kapcsolatban (Számviteli szabályzat „A társasági adó számításainak elszámolása” PBU 18/02) 3;

Terhelés 68 Jóváírás 09

Az informatika hirdetési kiadások részeként történő csökkentése az adóelszámolásban kerül elszámolásra (PBU 18/02 17. cikk).

Egyes reklámtípusok minősítésének és adóztatásának árnyalatai

Kültéri reklám

Mint már említettük, a hirdetési költségek egyszerre vagy értékcsökkenéssel is leírhatók. Az egyik elterjedt, költségelszámolási jellemzőkkel rendelkező reklámtípus a kültéri reklám, amelyet az Art. A reklámtörvény 19. §-a.

Tehát egy reklámszerkezet önálló vásárlása vagy gyártása esetén a könyvelésben való megjelenítésének eljárása az ilyen szerkezet hasznos élettartamától és költségétől függ.

Ha a reklámszerkezetet 12 hónapnál hosszabb ideig használják, akkor azt termékgyártásban, munkavégzéskor vagy szolgáltatásnyújtáskor, a szervezet irányítási szükségleteinek kielégítésére, vagy a szervezet általi ideiglenes szolgáltatásra szánják. birtoklás és használat vagy ideiglenes használat, nem eladásra szánt, és képes bevételt generálni, valamint 40 000 rubel költséget jelent. és még több, akkor az ilyen tárgyakat a számvitelben befektetett eszközök tárgyaként kell elszámolni (A Tárgyi eszközök számviteli szabályzatának 4., 5. pontja, PBU 6/01 4). A kezdeti költséget visszafizetik, mivel az értékcsökkenést a hasznos élettartamának megfelelően számítják ki (Az Orosz Föderáció adótörvényének 258. cikkének 1. szakasza). A hasznos élettartam általában 85-120 hónap (az ötödik értékcsökkenési csoport az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-i 1. számú, „Az értékcsökkenési csoportokba sorolt ​​állóeszközök osztályozásáról” szóló rendelete értelmében ”).

Az ilyen költségekre vonatkozó könyvelési tételek a következők:

Terhelés 08 Jóváírás 10, 70, 69, 60, 68

Terhelés 44, 26 Jóváírás 02

Termékminták átadása meghatározott ügyfeleknek

A termékminták konkrét ügyfelek részére történő átadása az orosz pénzügyminisztérium szerint nem számít reklámköltségnek (sőt az adóalap meghatározásakor elfogadott egyéb költségnek sem), mivel a reklámot határozatlan számú ügyfélnek kell címezni. személyek (a reklámtörvény 3. cikke, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének 16. bekezdése, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. december 15-i levele, 03-03-06/1/777 sz.). Ha az üzletben termékmintákat (tesztelőket) osztanak ki a potenciális (bármely) vásárlóknak, a költségek reklámozásként vehetők figyelembe, de szabályozva (28. alpont, 1. pont)
Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke).

A promóciós termékek forgalmazásakor az áfa számítási rendje attól függ, hogy az akciós termék árunak minősül-e, azaz olyan ingatlanról van szó, amely „saját minőségében értékesíthető, mivel önmagában fogyasztói értékkel bír” (Adó 38. § 3. pont). Az Orosz Föderáció törvénykönyve, 12. o. Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának 2014. május 30-i 33. sz. határozata „A választottbíróságokon a hozzáadottérték-adó beszedésével kapcsolatos ügyek elbírálása során felmerülő egyes kérdésekről ” (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 33. sz. határozata)).

Ha a promóciós termékek áruk (például naplók, füzetek, jegyzettömbök, kulcstartók, tollak, ceruzák, naptárak, játékok, táskák, pólók, minták stb.), akkor az ilyen promóciós termékek forgalmazásakor (25. alpont, 3. bekezdés, cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 149. cikke, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. október 23-i levele, 03-07-11/53626, 2012. július 16. 03-07-07/64. 27, 2010 No. 03-07-07/17):

Ha egy termékegység ára áfával több mint 100 rubel. - A költség után ÁFA-t kell felszámítani. Az ilyen reklámtermékek költségeire vonatkozó „előzetes” áfa levonható;

Ha az egységár áfával együtt 100 rubel. vagy kevesebb - nem kell áfát felszámítani a költségére. Az ilyen reklámtermékek „előzetesen felszámított” áfáját a bekerülési értékben figyelembe veszik, és az „input” ÁFA-ról külön nyilvántartást kell vezetni.

Reklám szórólapok, füzetek, szórólapok és szórólapok terjesztése

A reklámfüzetek, füzetek, szórólapok és szórólapok terjesztése általában nem tartozik az áfa alá - egy darab költsége nem haladja meg a 100 rubelt. (25. albekezdés, 3. bekezdés, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikke, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 33. sz. határozatának 12. bekezdése). Külön ÁFA elszámolás megszervezése azonban szükséges (ha a nem áfaköteles ügyletek költségei meghaladják az ÁFA 5%-át teljes összeg időszakra vonatkozó kiadások, az Art. 4. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 170. cikke). Az ilyen szórólapok előállítási költségeinek „beszámított” héáját nem fogadják el levonásra, de figyelembe veszik a költségekben (az Orosz Föderáció adótörvényének 170. cikkének 1. alpontja, 2. szakasz, a Pénzügyminisztérium levele Oroszország, 2014. december 19., 03-03-06/1/65952, 2014. október 23., 03-07-11/53626, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Plénumának határozatának 12. pontja 33. szám).

A szórólapok költségei nem szabványosítottnak minősülnek (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. november 2-i levele, 03-03-06/1/681, 2011. október 20. 03-03-06/2/157 , 2011. március 16., 03-03-06 /1/142, a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. március 14-i határozata az A40-63461/11-99-280 számú ügyben). A szórólapok, valamint a reklámkatalógusok kiszállításának (terjesztésének) költségeit arányosítani kell, szolgáltatás átvételi és átadási okiratokban dokumentálni kell, az előadók beszámolóit, a szórólap másolatát meg kell őrizni.

Reklámkatalógusok, prospektusok készítése

A reklámkatalógusok, prospektusok (termékek, amelyek nem áruk) kiadása és például postaládákba (határozatlan személyek körének) történő terjesztése reklámköltségnek minősül (az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2010. november 3-i levele 03-03-06/1/688). Maguk a katalógusok költsége korlátozás nélkül figyelembe vehető (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. szakasza, 264. cikk), és a szállítási költségeket normalizálni kell.

Az eladott árukról, az elvégzett munkáról, a nyújtott szolgáltatásokról, a védjegyekről és a szolgáltatási védjegyekről és (vagy) magáról a szervezetről szóló információkat tartalmazó reklámprospektusok és katalógusok elkészítésének költségei a szervezet nem szabványosított hirdetési költségeinek minősülnek (a minisztérium levele). Oroszország pénzügyei, 2012. október 12., 03-03-06/1/544, az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. bekezdése, 4. bekezdése, 264. cikk).

Emléktárgyak céges logóval

Az adófizető logójával ellátott ajándéktárgyak előállítási (vásárlási) költségeit az ügyfelek közötti szétosztás céljából figyelembe veszik az értékesítésből származó bevétel 1%-ának megfelelő nyereség megadóztatásánál (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2004. szeptember 23-i levele, 03. sz. -03-01-04/2/15, a Moszkvai Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2007. december 18-i KA-A40/13151-07 számú határozata az A40-192/07-4-2 számú ügyben).

A fentiek arra a helyzetre is vonatkoznak, amikor ilyen ajándéktárgyakat a kiállítások során osztanak ki (a Volga Régió Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2006. június 2-i állásfoglalása az A57-11649/05-35. sz. ügyben).

Ha az ajándéktárgyakat partnereknek szánják, az ilyen ajándéktárgyak költsége reprezentációs kiadásként vehető figyelembe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikkének 2. szakasza).

SMS küldés

Az SMS-terjesztés szabályozott reklámköltség (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 264. cikke (5) bekezdés, 4. pont), ha a terjesztett információ határozatlan körnek szól (azaz nem tartalmaz fellebbezést konkrét személy) célja, hogy felhívja a figyelmet a reklám tárgyára (a reklámtörvény 1. része, 3. cikk, az Uráli kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. március 10-i határozata, F09-1350/10- sz. S1, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. október 28-i levele, 03-03-06/1/45479).

Ezzel egyidejűleg az üzenet szövegében a címzett nevét feltüntető adatbázison keresztül történő postázás már nem felel meg a reklámozási követelményeknek, de a kiadások a gyártáshoz vagy értékesítéshez kapcsolódó egyéb kiadások között számolhatók el (264. § 49. 1. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.11.29-i levele, 03-03-06/2/51839).

Névjegykártyák alkalmazottak számára

Az alkalmazottak névjegykártyáinak előállítási költségei attól függően, hogy milyen információk vannak rajta, az alpont alapján szabályozott reklámozási és egyéb kiadások közé sorolhatók. 49. cikk 1. pont Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 264. cikke (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Moszkvának 2007. október 26-i levele, 20-12/102557. sz., Moszkvai Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2008. február 19-i határozata: KA- A41/283-08 A41-K2-22384 számú ügyben).

Ezeket a költségeket a normalizált hirdetési költségek tartalmazzák, ha a névjegykártyák információkat tartalmaznak a szervezet reklámozásának tárgyáról (Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálatának 2007. október 26-i levele, 20-12/102557 sz. Kelet-Szibériai Körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata, 2008. október 16-án kelt A33-14100 /07-F02-5023/08 sz. ügyben: A33-14100/07).

Gyógyszerek előállításának költségei

Nem minősül gyógyászati ​​termék reklámozásának az orvosi kerekasztalok, szemináriumok, szemináriumok résztvevői körében, valamint egészségügyi intézményekben reklámcélra terjesztett gyógyszerminta-előállítás költségei. Ezért a gyógyszerminták előállításának költségeit nem veszik figyelembe a kiadások között (Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálatának 2007. április 20-i levele, 20-12/036374 sz., Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának határozata, kelt. 2008. január 9. KA-A40/13490-07-2 szám az A40-74705/06-126-466 sz. ügyben (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2008. április 25-i 4946/08 sz. határozata elutasítva hogy ezt az ügyet az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának Elnöksége elé tegyék)).

A fő érv: az áruk (vény nélkül kapható gyógyszerek) mintáinak (mintáinak) ingyenes átadása a potenciális fogyasztóknak (kerekasztal-beszélgetések és gyógyszerészeti körök résztvevői egészségügyi intézményekben és gyógyszertárakban) a 2010. április 12-i szövetségi törvénynek megfelelően. 61-FZ „A gyógyszerek forgalmáról” szóló alapok”, valamint a reklámtörvény nem tartozik a „gyógyszerek reklámozása” fogalmába.

Nyeremények vásárlása a rajzhoz

A szervezetnek az ügyfelei körében reklámkampány keretében sorsolás céljából nyeremények vásárlásával kapcsolatos kiadások nem vehetők figyelembe a jövedelemadó kiszámításánál, mivel a nyereménysorsolás egy meghatározott körben – a szervezet ügyfelei – körében zajlik. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikkének 4. szakasza, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2007.04.25-i ШТ-6-03/348@ levelei, Oroszország Pénzügyminisztériuma 2008.08.10-i keltezésű levelei 03-03-06/1/567, a Távol-keleti Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2007.02.07. F03-A73/06-2/5053 számú határozata). A sorsolás nyerteseinek adott nyeremények adományozott ingatlanok, amelyek értékét nem veszik figyelembe a jövedelemadó adóalapjának kiszámításakor (Az Orosz Föderáció adótörvényének 16. cikkelye, 270. cikk).

A határozatlan létszámú tömeges reklámkampányok során a rajzaik nyerteseinek odaítélt nyeremények megszerzésének (előállításának) költségeit az értékesítésből befolyt összeg 1%-át meg nem haladó összegben lehet figyelembe venni az adóelszámolásban. Az északnyugati körzet Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata 2006. március 29-én az A56-11128/2005 sz. ügyben).

Egyéb hirdetési költségek

A gyakorlatban a vállalatoknál sok olyan költség merül fel, amelyeket be kell sorolni (reklámnak vagy sem). A kényelem kedvéért táblázatba foglaltuk a leggyakoribb költségeket, amelyek minősítése nehézségeket okoz a könyvelőknek.

Költségtípus	A könyvelés alapja
	A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. március 17-i KAA40/149611 sz.
Kültéri reklámra vonatkozik, mivel az épületek külső tetőire, falaira és egyéb szerkezeti elemeire, valamint azon kívül kerül elhelyezésre (Reklámtörvény 19. cikk 1. pont). Az orosz pénzügyminisztérium azonban úgy véli, hogy a költségeket normalizálni kell	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011.03.17-i, KAA40/149611-es levelei, 2006.04.20-án, 030304/1/361 sz., az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011.09.06. számú ügyről A446339/2009
A nyereségadó szempontjából normalizálni kell. Az ilyen reklám nem minősül az Art. (1) bekezdése értelmében vett kültéri reklámnak, amelynek költségei teljes egészében elszámolhatók. A reklámtörvény 19. §-a	4. pontja 264 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
Biztonságosabb az adagolás. A megerősítés az autómatricákat készítő reklámügynökség igazolása a munka elvégzéséről, az autó fényképe	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2005. november 2-i levele: 030304/1/334
Vállalati újság kiadása
alpontja alapján az adózó jogosult a társasági lap kiadásának (kiadásának, beszerzésének) költségeit az előállítással és értékesítéssel kapcsolatos egyéb költségek közé beszámítani. 18. cikk 1. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 264. cikke, feltéve, hogy ezek a költségek megfelelnek Művészet. 252 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. augusztus 15-i 030306/1/33241 számú levele, a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. november 18-i KAA40/1201209 számú határozata az A4087477/01044 sz. ügyben. kerület 2009. június 22-én kelt A68AP207/14 05. sz.
Kóstoló lebonyolítása
A kóstoló, amelyen bárki részt vehet, lebonyolításának költségei normalizált reklámköltségként számolhatók el, bizonyos kör kóstolásánál pedig biztonságosabb, ha nem számolunk a költségekkel. Ha a kóstoló termékek egységének költsége meghaladja a 100 rubelt, akkor egyidejűleg áfát (jövedéki adót) kell felszámítani, amelynek összegét nem veszik figyelembe a jövedelemadó kiszámításakor	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.04.08-án kelt, 030306/1/520-as levelei, 2010.11.03.-án 030306/1/123 sz.
A közösségi reklámozás költségei teljes egészében a kiadások között szerepeltethetők, dokumentumokkal igazolva: megállapodás, amely megjelöli a tájékoztatás módját, a reklámkampány helyét és időtartamát, elvégzett munkákról szóló igazolások, on-air igazolások vagy egyéb dokumentumok	48.4. alpont 1. pont. 19 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
Bannerek a fizetési automatákban
A bannerek fizetési automatákban történő használata az orosz pénzügyminisztérium szerint a reklámozás szabályozott típusa. A költségek megerősítéséhez szükség van egy igazolásra a munka elvégzéséről, ha lehetséges - fénykép (képernyőkép) a reklámanyagról	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.01.06.-i levele: 030306/1/287
Merchandising
Biztonságosabb, ha az értékesítési költségeket normalizált hirdetési költségeknek tekintjük. A bírák azonban általában támogatják azokat az adófizetőket, akik nem egységesítik az ilyen kiadásokat	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. április 27-i 030306/1/294 sz. levele, a Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. december 4-i határozata, A356838/07С21 sz.
A személyi jövedelemadó számításánál a védjegyreklámozás költségeit, amennyiben azok gazdaságilag indokoltak és dokumentáltak, az Art. 4. pontjában meghatározott módon veszik figyelembe. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. §-a, azaz az árbevétel 1% -át meg nem haladó összegben, amelyet az Art. 249 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. április 30-i levele: 030306/1/25297
Ha egy szervezet reklámköltséget térít meg egy másik félnek, akkor azt a szervezet nem veheti figyelembe a nyereségadó szempontjából a hirdetési kiadások között, mivel az nem az adózó költségei.	28. alpont, 1. pont, art. Az Orosz Föderáció Adókódexének 264. cikke, a Moszkvai Szövetségi Adószolgálat 2011. november 1-i levele, 1615/105692@ sz.
A kiállításon való részvétel nevezési díja
A kiállításon való részvétel belépődíjának költségeit a költségekben beszámítjuk, és nem szabványosítottuk	28. alpont, 1. pont, 4. pont, art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvának 2004. november 19-i levele, 2612/74944 sz.
Dekoráció kereskedelmi padlókés kirakatokat
A kereskedési padlók és kirakatok ünnepek előtti díszítésének költségei szintén figyelembe vehetőek az adókiadások között, és nem adagolhatók	4. pontja Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 264. cikke, a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. november 25-i KAA40/1207009 számú határozata az A4025182/0812971 ügyben.
	A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. augusztus 16-án kelt KAA40/8820102. sz. határozata az A409034/099833. sz. ügyben

A reklámanyagok tárolási ideje

A hirdetőknek (az áruk gyártóinak vagy értékesítőinek vagy más személyeknek, akik meghatározták a reklám tárgyát és (vagy) a reklám tartalmát - a reklámtörvény 3. cikkének 5. pontja) kötelesek tárolni a reklámanyagokat és azok másolatait (mint már említettük, ezek minták nyomtatott anyagok (füzetek, szórólapok), példányok nyomtatott kiadványok a bennük elhelyezett reklámokkal, képernyőképekkel az internetes oldalakról reklám bannerek, kültéri reklámokról készült fotóriportok, reklámok video- és hangfelvételei, televíziós csatornákon megjelenő reklámokról szóló adás-vétel - az Oroszországi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2011. április 28-i, AK/16266 sz. levele), valamint a reklámok előállítása, elhelyezése és terjesztése egy éven belül - a hirdetés terjesztésének napjától vagy az ilyen szerződések lejártának napjától (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 1. szakasz, 23. cikk). Véleményünk szerint azonban biztonságosabb ezt négy évig megtenni (ha nem volt veszteség az adóidőszakban).

Egy szervezet számára - 20 000 és 200 000 rubel között;

Vezetője (vállalkozója) számára - 2000 és 10 000 rubel között.

Reklámtevékenység és UTII

A kültéri reklámok reklámszerkezetek felhasználásával történő terjesztésére irányuló tevékenységek az adózási rendszer hatálya alá tartoznak, az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó formájában (az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. cikke). Ha az adózó a reklámszerkezeteken lévő helyek bérbeadásával (biztosításával) kapcsolatos tevékenységet végez, akkor az ilyen tevékenységeket nem ismerik el az UTII-re átruházhatónak, mint a kültéri reklámok terjesztése terén végzett tevékenységet, hanem a kereteken belül adóznak. közös rendszer adózás vagy egyszerűsített adórendszer (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. július 22-i levele, 03-11-06/2/108, 2011. május 31. 03-11-06/3/62 sz. az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata, 2009. április 7-i keltezése az F09-1824/09-C3 számú ügyben).

Reklámterjesztési szolgáltatásokat nyújtó és azzal foglalkozó szervezetek saját reklámozásával kapcsolatos tevékenységek reklámtevékenység, nem vállalkozói jellegű, és nem tartozik rá az adózási rendszer, amely az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó formájában történik (a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. március 2-i határozata a KA-A41/355-10 sz. ügyben, Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. cikkének (2) bekezdése, (3) bekezdés, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 2. cikkének 1. pontja, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. június 24-i levele, 03-11-06 /3/87).

Szintén nem tartoznak az UTII-adó alá a gyártással, javítással, műszaki karbantartás valamint a reklámszerkezetek és más hasonló jellegű munkák felszerelésével és szétszerelésével kapcsolatos munkák végrehajtásával (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. január 27-i levele, 03-11-06/3/8. szám).

A közösségi reklámok terjesztésével kapcsolatos, érdek nélküli (ingyenes) tevékenységek jótékonysági tevékenységnek minősülnek, és az UTII szerint nem adóztathatók. Társadalmi reklám bármilyen módon, bármilyen formában és eszközzel terjesztett, határozatlan számú személyhez intézett, karitatív és egyéb társadalmilag hasznos célok megvalósítását, valamint az állam érdekeinek biztosítását célzó információ (Ptk. 3. § 11. pont). Reklámtörvény, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. szeptember 17-i levelei, 03-11-06/3/128, FAS Russia, 2013. április 16-i AK/14957/13).