Działalność podlega opodatkowaniu podatkiem obrotowym. Gdzie wprowadzono podatek od sprzedaży. Obniżenie podatków od sprzedaży

Ekspert Centrum, dr Gaganov A.A.

Czego można się spodziewać po nowej opłacie handlowej? Ile i za co będą musieli zapłacić przedsiębiorcy? Jak obniżyć koszty podatkowe?

1 lipca 2015 r. wchodzi w życie rozdział 33 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a wraz z nim na przedsiębiorcach nakłada się nowy ciężar płacenia podatku obrotowego. Podatek od sprzedaży został włączony do Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej pod koniec zeszłego roku, a biznesmeni mieli czas, aby psychicznie przygotować się na ten cios.

Kto za co zapłaci?

Płacić podatek od sprzedaży wszystkie organizacje (osoby prawne) i indywidualni przedsiębiorcy (IE), którzy wykorzystują do handlu nieruchomości lub mobilne pawilony handlowe, będą musiały to zrobić. Gminy mogą mieć zachęty dla niektórych rodzajów działalność przedsiębiorcza aż do zwolnienia z opłaty. Na przykład ustawa miasta Moskwy „O opłacie handlowej” zwalnia handel za pośrednictwem automatów, handel na targach weekendowych, targi detaliczne (ale nie same rynki), handel w instytucjach autonomicznych, budżetowych i rządowych z uiszczania opłaty . Również Poczta Rosyjska oraz instytucje autonomiczne, budżetowe i państwowe nie będą uiszczać opłaty.

Ustawa federalna zwalnia również indywidualnych przedsiębiorców płacących podatki na podstawie patentu oraz producentów rolnych, którzy płacą jeden podatek rolny z uiszczania opłaty.

Przedmiotem inkasa, zgodnie z prawem, jest „wykorzystywanie przez płatnika inkasa przedmiotu mienia ruchomego lub nieruchomego (przedmiotu obrotu) do prowadzenia działalności gospodarczej”. Prości przedsiębiorcy niewiele rozumieją z tego zestawu słów, więc spójrzmy na definicję pojęcia „przedmiot handlu” i rodzaje handlu, za które ustalana jest opłata.

Odbiór - z każdego stoiska handlowego?

Przedmiotem odbioru jest więc budynek, budowla, lokal, stacjonarny lub niestacjonarny obiekt handlowy lub punkt sprzedaży, za pomocą którego prowadzony jest handel. Opłacie podlegają również czynności związane z organizacją rynków detalicznych: przedmiotem są rzeczywiste rynki detaliczne, opłatę uiszcza spółka zarządzająca.

Rodzaje transakcji, dla których ustalana jest opłata:

1) handel za pośrednictwem obiektów stacjonarnych sieć handlowa które nie mają parkietów (z wyjątkiem obiektów stacjonarnej sieci obrotu, które nie mają parkietów, którymi są stacje benzynowe);

2) obrót za pośrednictwem niestacjonarnych obiektów sieci handlowej;

3) obrót za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci handlowej z parkietami handlowymi;

4) obrót prowadzony przez wydanie towaru z magazynu.

Taka lista sugeruje, że wszyscy przedsiębiorcy handlujący w jakimkolwiek lokalu (stragan, namiot, sklep) lub z magazynu są zobowiązani do uiszczenia opłaty. Ze sklepami internetowymi pojawia się pytanie: oni też muszą płacić podatek od sprzedaży? Prawdopodobnie, jeśli handel odbywa się za pomocą wynajmowanych magazynów, to powinny. Jeśli lokal handlowy nie jest wynajmowany, ale jest własnością, to okazuje się, że przedsiębiorca płaci dwukrotnie: podatek od nieruchomości od osób prawnych i podatek obrotowy.

Małe firmy już nazwały ten podatek ” podatek od najmu”i zastanawia się z mocą i głównym o tym, jak obejść kodeks podatkowy. Bo jeśli zapłacisz wszystko, co jest wymagane przez prawo, to biznes nie będzie miał z czego żyć.

Stawki podatku od sprzedaży w Moskwie

Stawki podatku od sprzedaży ustalane są przez organy przedstawicielskie samorządu terytorialnego w granicach określonych przez Ordynację Podatkową. W Moskwie, Petersburgu i Sewastopolu stawki określają prawa tych podmiotów Federacji.

Prawo miasta Moskwy „O podatku handlowym” zmienia stawkę podatku handlowego w zależności od odległości obszaru od centrum miasta. Tak więc najwyższa stawka dla placówek handlowych bez parkietów handlowych - 81 000 rubli na kwartał (3 miesiące) - w Centralnym Okręgu Administracyjnym. Głębokie i bliskie „domy zamkowe” (Zelenograd i Nowa Moskwa, Mitino i Butowo i inne) zapłacą 28 350 rubli. Reszta „Moskwiczan” zapłaci 40 500 rubli, te same „koszty” dostawy i dostawy. Najemcy na parkietach będą musieli płacić 60 000 rubli kwartalnie za lokale do 50 m2 w Centralnym Okręgu Administracyjnym, 21 000 rubli za „domy zamkowe” i 30 000 rubli za inne „Moskwa”. W przypadku lokali powyżej 50 mkw. stawka uzależniona jest od powierzchni handlowej, oczywiście będzie droższa niż lokale do 50 mkw. W przypadku rynków detalicznych stawka wynosi 50 rubli za metr kwadratowy.

Wszystkie te znaczne kwoty (od 7 tysięcy rubli miesięcznie) przedsiębiorcy będą musieli płacić wraz z innymi podatkami, opłatami, czynszem i innymi kosztami. Opłata handlowa nie zależy od wielkości zysku. Ma to szczególnie negatywny wpływ na te placówki, których rentowność wynika z sezonowości.

Biurokratyczne niuanse

Oprócz tego, że nie jest jasne, jak wyłożyć dodatkowe pieniądze na to, co w zasadzie jest nieprzyjemne, będziesz musiał również przejść przez procedury biurokratyczne. Tak więc płatnicy opłaty muszą zarejestrować się w urzędzie skarbowym jako tacy. Należy to zrobić w ciągu 5 dni od zawarcia umowy najmu. Dla tych, którzy taką umowę już obowiązują, obowiązek rejestracji powstaje z dniem wejścia w życie ustawy, czyli od 1 lipca 2015 roku. Ponadto konieczne będzie również powiadomienie urzędu skarbowego o każdej zmianie lokalu handlowego w ciągu 5 dni. Organ podatkowy ma 5 dni na zarejestrowanie podatnika podatku handlowego i przesłanie mu zaświadczenia. Jeśli mówimy o wykorzystywaniu nieruchomości do obrotu, to powiadomienie jest wysyłane do Federalnej Służby Podatkowej w lokalizacji nieruchomości. W przypadku korzystania z ruchomości powiadomienie jest wysyłane do siedziby organizacji lub miejsca zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy.

Przedsiębiorcy muszą sami obliczyć wysokość opłaty i uiścić ją do 25 dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartału. Oznacza to, że urząd skarbowy nie wyśle ​​paragonu, ale będzie kontrolował zapłatę podatku od sprzedaży, jeśli przedsiębiorca popełni błąd lub nie zapłaci. W takim przypadku nadal otrzyma od organu podatkowego wezwanie do uiszczenia opłaty. Na ogół kontrolę powierza się samorządom, które muszą o wszystkim zawiadamiać organy podatkowe.

Jakich konsekwencji można się spodziewać?

Historia powstania projektu ustawy, która wprowadziła opłata handlowa, milczy o tym, jakie dobre cele powinna osiągnąć ta innowacja. Przepisy dotyczące podatku od sprzedaży zostały wprowadzone do projektu ustawy nr 527250-6 poprawkami sejmowymi do drugiego czytania. Dlatego w oryginalnej nocie wyjaśniającej nie ma o nim ani słowa. Nie znamy również opinii Rządu Federacji Rosyjskiej na temat wprowadzenia nowej opłaty. Dostępny przegląd Rządu Federacji Rosyjskiej nie wspomina o tej opłacie, ponieważ nie było jej w pierwotnym projekcie. Oczywiście rząd Federacji Rosyjskiej zatwierdził nowe źródło dochody budżetowe.

Można spodziewać się wzrostu cen detalicznych, ponieważ przedsiębiorcy będą musieli zrekompensować nowe koszty. Nawet jeśli faktycznie uda im się obniżyć podatki o wysokość opłaty (a można to zrobić tylko zgodnie z wynikami roku), to kupcy mogą podnieść ceny po prostu ze strachu, że wisi na nich nowa opłata .

Dobra wiadomość dla tych, którzy mają tę samą lokalizację organizacji (miejsce zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy) i miejsce zapłaty podatku od sprzedaży. Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z systemu „uproszczonego” będą mogli obniżyć pojedynczy podatek o kwotę podatku od sprzedaży. Obniżony może być również podatek dochodowy od osób prawnych.

Jednak oprócz podatków od zysków czy dochodów przedsiębiorcy płacą wiele innych obowiązkowych opłat. Na przykład indywidualny przedsiębiorca samodzielnie opłaca składki ubezpieczeniowe i emerytalne, płaci za ECLZ za kasy fiskalne, czynsz za lokal oraz ponosi inne wydatki związane z prowadzoną działalnością. Mała firma zajmująca się handlem to z reguły indywidualny przedsiębiorca. W tej sytuacji wielu przedsiębiorców już planuje scalanie swojej powierzchni handlowej w celu obniżenia opłat za sprzedaż. Oznacza to, że małe firmy już teraz spodziewają się wzrostu obciążeń podatkowych i administracyjnych, mimo zapewnień, że podatek od sprzedaży nie zwiększy kosztów podatkowych. W przeciwnym razie, po co państwo wprowadzałoby nową opłatę, jeśli nie zwiększałoby to dochodów państwa. Oczywiście w obliczu deficytu budżetowego państwo potrzebuje dochodów. Ale te przychody pochodzą od małych firm. Z jednej strony państwo mówi o wspieraniu małych i średnich przedsiębiorstw, z drugiej niemal niespodziewanie wprowadza nowe podatki i opłaty dla przedsiębiorców. Świadczy to o niespójności polityki gospodarczej państwa.

Od 1 lipca 2015 r. na terytorium Moskwy wprowadzono dodatkowe opodatkowanie od ruchomych i stacjonarnych przedmiotów handlu dla osoby prawne oraz indywidualni przedsiębiorcy. W przypadku pozostałych dwóch miast federalnych, Sankt Petersburga i Sewastopola, podatek nie zostanie wprowadzony w 2015 roku, zgodnie z oświadczeniami ich administracji. Stawki opłat regulowane są aktami ustawodawczymi szczebla lokalnego, tj. bezpośrednio miasta lub regionu, na terenie którego podatnik prowadzi działalność.

Kto jest zobowiązany do zapłaty podatku od sprzedaży?

Wszystkie organizacje i indywidualni przedsiębiorcy sprzedający towary publicznie, z kilkoma wyjątkami. Zgodnie z prawem mieszczą się osoby prawne zajmujące się handlem detalicznym i handel hurtowy. Wszystkie obiekty podlegające opodatkowaniu dzielą się na cztery klasy:

• Obiekty bez parkietu, zarówno mobilne jak i nieruchome - stragany, namioty. Wyjątkiem są stacje benzynowe i handel z przenośnych konstrukcji lub tac.
• Przedmioty dostawy i handlu domokrążnego, te same tace.
• Stacjonarne obiekty handlowe z halami, w których prowadzona jest sprzedaż bezpośrednia produktów ludności.
• rynki detaliczne. Podatek od sprzedaży jest pobierany tylko od właścicieli rynków detalicznych, a nie najemców.

Jaka jest wysokość podatku od sprzedaży w Moskwie?

Wysokość podatku od sprzedaży zależy od rodzaju obiektu, jego lokalizacji i powierzchni. Największa opłata będzie musiała zostać zapłacona w Centralnej Moskwy, a minimalna na terenie Nowej Moskwy.

Zgodnie z ustawą miasta Moskwy nr 62 „O podatku od sprzedaży” wprowadza się następujące taryfy:

Kategoria obiektu	Stawka opłaty na kwartał
Obiekty bez parkietu, zarówno mobilne, jak i nieruchome	Za obiekt
CAO	81 000
W obrębie obwodnicy Moskwy	40 500
Poza obwodnicą Moskwy	28 350
Przedmioty dostawy i handel domowy	Za obiekt
Wszystkie powiaty	40 500
	Za obiekt
CAO	60 000
W obrębie obwodnicy Moskwy	30 000
Poza obwodnicą Moskwy	21 000
Stacjonarne obiekty handlowe z halami do 50 m2	dla M 2
CAO	1200 za każdy metr do 50, 50 rubli za każdy dodatkowy metr
W obrębie obwodnicy Moskwy	600 za każdy metr do 50, 50 rubli za każdy dodatkowy metr
Poza obwodnicą Moskwy	420 za każdy metr do 50, 50 rubli za każdy dodatkowy metr
rynki detaliczne	dla M 2
Wszystkie powiaty	50 rubli za metr

Przykłady obliczania podatku od sprzedaży dla osób prawnych

Jesteś właścicielem sklep detaliczny o powierzchni 80 metrów, położonej w Dzielnicy Centralnej, stawka podatku dla Dzielnicy Centralnej wynosi 1200 rubli za metr kwadratowy na kwartał dla lokali do 50 metrów kwadratowych plus 200 rubli rocznie od każdego dodatkowego metra.

Dlatego za każdy kwartał, począwszy od drugiego kwartału 2015 r., musisz wpłacić do skarbca 50 * 1200 + (80-50) * 50 = 61 500 rubli.

Podobny przykład dla obiektu handlowego nie w Centralnym Okręgu Administracyjnym, ale w obrębie obwodnicy Moskwy: 50*600+(70-50)*200 = 31 500 rubli.

Jeśli jesteś właścicielem rynku o powierzchni 1000 metrów kwadratowych, będziesz musiał zapłacić 1000 * 50 = 50 000 rubli za kwartał.

Kto jest zwolniony z płacenia podatku obrotowego?

Zwolnienie z płacenia podatku obrotowego zapewniane jest na dwóch poziomach: federalnym i lokalnym.

Następujące osoby są zwolnione z federalnego podatku od sprzedaży:

• Indywidualni przedsiębiorcy stosujący system podatkowy oparty na patencie.
• Stacje benzynowe
• Osoby prawne płacące UAT

Na poziomie lokalnym w Moskwie korzyści mają:

• Automaty i automaty vendingowe
• Obiekty handlowe (stragany, namioty) na weekendowych targach i innych specjalistycznych i lokalnych targach
• Obiekty handlowe na terenie rynków detalicznych (podatek płaci właściciel powierzchni handlowej)
• Handel losowy na terenie różnych instytucji budżetowych
• Urzędy pocztowe
• Organizacje budżetowe
• Handluj przedmiotami w kinach, muzeach, teatrach, na specjalistycznych stoiskach poligraficznych
• Organizacje religijne w miejscach kultu, budynkach i ziemi.

Czy muszę płacić podatek od sprzedaży w sklepach internetowych?

Jeśli dostarczasz do klientów, a nie masz punktów sprzedaży, nie musisz.

Ponadto prawo miasta Moskwy nie przewiduje płacenia podatku od sprzedaży, gdy towary są wydawane z magazynu (punkty odbioru nie są brane pod uwagę), a zatem nie jest konieczne płacenie podatku od sprzedaży, gdy sprzedaż z magazynu.

Jak i gdzie płacony jest podatek?

Przede wszystkim należy zarejestrować się jako płatnik podatku od sprzedaży w Federalnym Inspektoracie Służby Podatkowej, na terytorium którego znajduje się punkt handlowy, w odniesieniu do nieruchomości.

W IFTS w miejscu rejestracji podatnika we wszystkich innych przypadkach.

Konieczne jest przesłanie wniosku do organów kontroli skarbowej przed 7 lipca 2015 r. dla obiektów już prowadzących działalność handlową oraz w ciągu pięciu dni od dnia otwarcia dla nowo powstałych obiektów.

Opłata jest płatna do budżetu do 25 dnia pierwszego miesiąca kolejnego kwartału.

Jakie kody CCC są używane do płacenia podatku obrotowego?

Co się stanie, jeśli nie zapłacisz podatku od sprzedaży?

Kara za uchylanie się od opodatkowania wynosi 10% dochodu uzyskanego podczas niepłacenia podatku, ale nie mniej niż 40 000 rubli.

Podatek od sprzedaży jest podatkiem nakładanym na organizacje i indywidualnych przedsiębiorców od wspólny system podatkowe i „uproszczone”, które prowadzą obrót z wykorzystaniem majątku (ruchomego lub nieruchomego). Podatek od sprzedaży płacony jest w tych gminach, w których ma siedzibę (obecnie jest to tylko Moskwa). Ten materiał, który jest częścią cyklu „Kodeks podatkowy dla manekinów”, jest poświęcony rozdziałowi 33 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „Podatek handlowy”. W tym artykule wyjaśniono w prosty sposób, jak obliczyć i zapłacić podatek obrotowy i stawki podatkowe. Należy pamiętać, że artykuły z tej serii zawierają jedynie przegląd podatków; dla zajęcia praktyczne należy odwołać się do pierwotnego źródła - Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej

Gdzie i jak wprowadzany jest podatek od sprzedaży

Opłata transakcyjna jest wprowadzana zgodnie z następującym algorytmem.

W miastach federalnych Moskwie, Petersburgu i Sewastopolu wystarczy wprowadzić podatek od sprzedaży, aby miasta te uchwaliły swoje prawa. Obecnie takie prawo zostało przyjęte tylko w Moskwie (patrz „”).

A w gminach Rosji (miejskich i osady wiejskie, powiaty miejskie, powiaty grodzkie) dla wprowadzenia podatku od sprzedaży muszą być spełnione dwa warunki. Najpierw należy przyjąć odpowiednią ustawę federalną, jedną dla wszystkich gmin (klauzula 4 ustawy federalnej z dnia 29 listopada 2014 r. nr 382-FZ). Po drugie, organ przedstawicielski gminy musi uchwalić własny odrębny akt prawny regulacyjny (ustawę, decyzję lub uchwałę) w sprawie podatku od sprzedaży. Do chwili obecnej wspomniana ustawa federalna nie została jeszcze uchwalona. W rezultacie w żadnej gminie nie wprowadzono podatku od sprzedaży.

Jak wypada porównanie ogólnych zasad z lokalną specyfiką?

Zasady obliczania i opłacania podatku od sprzedaży zawarte są w rozdziale 33 Ordynacji podatkowej. Postanowienia tego rozdziału są takie same dla wszystkich podmiotów i gmin Federacji Rosyjskiej, ale jednocześnie władze lokalne mają prawo do ustalenia pewnych cech w ramach zasad ogólnych.

Tak więc region lub gmina może zatwierdzić swoje stawki podatkowe. Stawki „lokalne” mogą nie być jednolite, ale zróżnicowane, to znaczy w zależności od kategorii płatnika, terytorium, rodzaju handlu i przedmiotu handlu. Jednocześnie rozdział 33 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej określa maksymalną dopuszczalną stawkę, której władze lokalne nie są uprawnione do przekroczenia. Ale nie ma dolnej granicy. Innymi słowy, gminy mogą zatwierdzić stawkę zerową.

Ponadto władze lokalne mogą ustalać własne świadczenia, a także podstawy i tryb ich stosowania.

Po wprowadzeniu podatku obrotowego w danej gminie informacje o wysokości stawek podatkowych i korzyściach można uzyskać w urzędzie skarbowym.

Kto płaci opłatę handlową?

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy w powszechnym lub uproszczonym systemie podatkowym, którzy prowadzą określone rodzaje obrotu przy użyciu ruchomości lub nieruchomości na terenie gminy, w której wprowadzono podatek od sprzedaży. Takie firmy i przedsiębiorcy nie są uprawnieni do dobrowolnego zrzeczenia się statusu płatnika podatku od towarów i usług, gdyż jego uiszczenie jest obowiązkowe.

Kto nie płaci opłaty transakcyjnej

Organizacje i przedsiębiorcy indywidualni, którzy przeszli na płacenie jednego podatku rolnego. Ponadto opłaty handlowej nie uiszczają przedsiębiorcy stosujący patentowy system opodatkowania. Jeżeli podatnik łączy kilka reżimów podatkowych, to zwolnienie z podatku od sprzedaży dotyczy tylko rodzajów działalności przeniesionych do Jednolitego Podatku Rolnego i systemu patentowego. W przypadku innych rodzajów działalności podatek od sprzedaży należy płacić na zasadach ogólnych.
Dodatkowo obowiązuje zakaz jednoczesnej zapłaty UTII i podatku od sprzedaży. Dotyczy to czynności, dla których zastosowano „przypisanie” i które podlegają opodatkowaniu podatkiem obrotowym. W przypadku tego rodzaju działalności podatnik jest zobowiązany do zaprzestania płacenia UTII i rozpoczęcia płacenia podatku od sprzedaży.

Jakie rodzaje handlu podlegają opodatkowaniu podatkiem handlowym

Podatek od sprzedaży pobierany jest przy obrocie przez obiekty stacjonarnej sieci dystrybucji (z wyjątkiem stacji benzynowych), przy obrocie przez obiekty niestacjonarnej sieci dystrybucji, przy obrocie poprzez wydawanie towarów z magazynu oraz przy organizacji rynków detalicznych.

Handel dotyczy działalności związanej z detalicznym, drobnym detalicznym i hurtowym kupnem i sprzedażą towarów za pośrednictwem sieci handlowych i magazynów. Czynność organizowania rynków to praca firm zarządzających rynkiem. Taką działalność reguluje ustawa federalna.

Uwaga: powyższe rodzaje handlu podlegają opodatkowaniu podatkiem handlowym tylko wtedy, gdy firma lub indywidualny przedsiębiorca wykorzystuje do sprzedaży jakąkolwiek nieruchomość. Może być zarówno ruchomy, jak i nieruchomy; zarówno własne, jak i wynajmowane. Taka własność nazywana jest przedmiotem handlu.

Dla sprzedawców ważne jest, aby rozumieli, czy lokal, z którego wysyłane są towary, jest uważany za przedmiot handlu. Rozdział 33 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie daje bezpośredniej odpowiedzi. Według specjalistów z rosyjskiego Ministerstwa Finansów wszystko zależy od tego, czy uda się określić powierzchnię obiektu handlowego. Czyli czy pomieszczenie to jest przeznaczone do wystawiania i demonstrowania towarów, obsługi klientów, dokonywania z nimi rozliczeń gotówkowych oraz przekazywania klientów. Jeśli tak, to takie lokale są uznawane za przedmiot handlu iw konsekwencji sprzedaż podlega opodatkowaniu podatkiem obrotowym (pismo ).

W praktyce pojawia się wiele pytań, jaki rodzaj sprzedaży detalicznej i sprzedaż hurtowa podlega podatkowi od sprzedaży. Z tekstu rozdziału 33 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie można wyciągnąć jednoznacznych wniosków, dlatego płatnicy kierują się wyjaśnieniami urzędników (patrz tabela).

Jakie odmiany działalność handlowa podlega (nie podlega) podatkowi od sprzedaży

Rodzaj działalności handlowej	Temat / nie temat	Komentarz urzędników
Realizacja zabezpieczenia przez lombard	nie podlega opodatkowaniu
Sprzedaż artykułów spożywczych przez przedsiębiorstwa gastronomiczne	opodatkowany w przypadku sprzedaży przez punkty sprzedaży detalicznej nie podlega opodatkowaniu w przypadku sprzedaży przez obiekty gastronomiczne
Sprzedaż produktów własna produkcja	opodatkowane, jeśli sprzedaż odbywa się za pośrednictwem placówek handlowych nie podlega opodatkowaniu, jeśli sprzedaż odbywa się z pominięciem obiektów handlowych
Wykorzystywanie biura do zawierania umów sprzedaży	nie podlega opodatkowaniu, jeśli biuro nie jest wyposażone do ekspozycji i demonstracji towarów, obsługi klienta i rozliczeń pieniężnych z nimi
Sprzedaż produktów powiązanych w świadczeniu usług osobistych	nie podlega opodatkowaniu
E-commerce, w którym towar dostarczany jest kurierem	opodatkowany

Kiedy i jak płatnik podatku handlowego musi się zarejestrować

Płatnikiem jest firma lub przedsiębiorca, który co najmniej raz na kwartał sprzedał towar za pomocą punktu handlowego na terenie, na którym wprowadzono podatek obrotowy. Każdy płatnik ma obowiązek zarejestrować się jako taki w urzędzie skarbowym. W tym celu konieczne jest złożenie zawiadomienia do Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej na piśmie lub za pośrednictwem kanałów telekomunikacyjnych z wykorzystaniem wzmocnionych kwalifikowanych podpis elektroniczny(CEP). Należy to zrobić nie później niż pięć dni roboczych od rozpoczęcia działalności podlegającej opłacie. Zgłoszenie powinno wskazywać rodzaj działalności oraz informacje o przedmiocie obrotu. Z kolei organy podatkowe muszą przesłać płatnikowi zaświadczenie o rejestracji. Należy pamiętać, że nawet ci podatnicy, którzy kwalifikują się do zwolnienia z podatku obrotowego, muszą się zarejestrować.

Zawiadomienie o kontroli jest również niezbędne w przypadku zmiany wskaźników przedmiotu obrotu w toku pracy, jeżeli prowadzi to do zmiany wysokości opłaty. Termin takiego powiadomienia wynosi pięć dni roboczych od dnia zmiany.

Po zakończeniu działalności opodatkowanej podatkiem od sprzedaży płatnik musi również złożyć zawiadomienie do IFTS. Wówczas momentem zakończenia uiszczenia opłaty będzie data wskazana w takim zawiadomieniu. Jeżeli płatnik zapomni powiadomić organy podatkowe, opłata będzie musiała zostać uiszczona, mimo że faktycznie nie ma już przedmiotu opodatkowania.

W którym IFTS musi się zarejestrować płatnik podatku od sprzedaży?

To zależy od przedmiotu handlu. Jeśli sprzedawca korzysta z nieruchomości (na przykład sklepu lub kiosku), konieczne jest zarejestrowanie się w Federalnej Służbie Podatkowej w lokalizacji tej nieruchomości. Jeżeli handel odbywa się przy użyciu ruchomości (np. sklep samochodowy lub namiot), wówczas konieczna jest rejestracja w siedzibie firmy lub w miejscu zamieszkania przedsiębiorcy.

Może się zdarzyć, że w jednej gminie płatnik korzysta jednocześnie z kilku przedmiotów handlu. Jednocześnie znajdują się na terytoriach podlegających różnym inspekcjom. W takiej sytuacji dopuszczalne jest wyszczególnienie wszystkich obiektów w jednym zgłoszeniu. Należy go przesłać do IFTS w lokalizacji obiektu, który jest wymieniony jako pierwszy.

Jak obliczyć wysokość opłaty transakcyjnej?

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy samodzielnie ustalają wysokość opłaty handlowej raz na kwartał w odniesieniu do każdego przedmiotu obrotu. Ta wartość jest równa stawce pomnożonej przez rzeczywistą wartość wielkość fizyczna przedmiot handlu.

Stawka jest zatwierdzana przez władze lokalne w rublach na kwartał, w zależności od przedmiotu handlu lub jego obszaru. Na przykład w Moskwie stawka za dostawę i dostawę sprzedaż detaliczna to 45 000 rubli. na kwartał za jeden obiekt handlowy. Stawka za organizację rynków detalicznych w stolicy wynosi 50 rubli. za 1 mkw. m. powierzchni rynku na kwartał.

Rzeczywista wartość wielkości fizycznej to powierzchnia obiektu w metrach kwadratowych. Jest używany, jeśli stawka jest ustalana na podstawie obszaru przedmiotu handlu. Wartość powierzchni można znaleźć w inwentarzu i dokumentach tytułowych obiektu.

Przy zatwierdzaniu stawek gminy muszą przestrzegać limitów. W szczególności stawka za organizację rynków detalicznych nie może przekraczać 550 rubli. za 1 mkw. obszar rynku. Dodatkowo stawka za sklep stacjonarny o powierzchni powyżej 50 mkw. m powinien być zainstalowany na 1 tys. mi nie może przekroczyć szacunkowej wartości patentu detalicznego wydanego na trzy miesiące podzielonej przez 50.
Wreszcie stawka za jakąkolwiek działalność nie może przekroczyć szacunkowej wartości patentu wydanego na trzy miesiące.

Minimalna dopuszczalna wartość stawki nie jest przewidziana w rozdziale 33 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W związku z tym gminy mogą obniżyć stawki do zera. Na przykład w Moskwie za wydanie towaru z magazynu zatwierdzono stawkę równą zero.

Kiedy zapłacić podatek od sprzedaży?

Nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po upływie kwartału. Tak więc płatność za pierwszy kwartał musi nastąpić do 25 kwietnia, za drugi kwartał do 25 lipca, za trzeci kwartał do 25 października, a za czwarty kwartał do 25 stycznia następnego roku.

Jak zgłosić podatek od sprzedaży

Raporty podatkowe nie są dostępne.

Jak uwzględnić podatek od sprzedaży przy obliczaniu innych podatków?

Spółki objęte powszechnym systemem podatkowym mają prawo do odliczenia od podatku dochodowego lub zaliczki na ten podatek kwoty podatku od sprzedaży, który został przeniesiony od początku roku. Możliwe jest jednak obniżenie podatku dochodowego nie w całości, a jedynie w jego części, która podlega przekazaniu do budżetu rozp. Dodatkowo musi być spełniony warunek: gmina, w której wprowadzany jest podatek od sprzedaży jest częścią tego regionu.

Przedsiębiorcy korzystający ze wspólnego systemu mogą obniżyć podatek dochodowy od osób fizycznych o kwotę podatku od sprzedaży. Zasada ta ma zastosowanie tylko w sytuacji, gdy indywidualny przedsiębiorca uiszcza opłatę handlową w regionie, w którym jest zarejestrowany. Jeśli przedsiębiorca jest zarejestrowany w jednym przedmiocie Federacji Rosyjskiej i płaci podatek od sprzedaży w innym, podatek dochodowy będzie musiał zostać zapłacony w całości.

Podatnicy korzystający z systemu uproszczonego z obiektem „dochód” mogą odliczyć od pojedynczego podatku lub zaliczki kwotę podatku od sprzedaży, który został przeniesiony w odpowiednim okresie. Jest tu warunek: gmina, w której wprowadza się podatek od sprzedaży, musi być częścią regionu, w którym zarejestrowany jest „uproszczony”. Ponadto, zgodnie z wyjaśnieniami urzędników, dopuszczalne jest obniżenie jednolitego podatku o kwotę opłaty handlowej o ponad 50 procent (pismo Ministerstwa Finansów Rosji).

Podatnicy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochód pomniejszony o wydatki” mają prawo do włączenia podatku od sprzedaży w skład wydatków, które zmniejszają podstawę opodatkowania.

Co się stanie, jeśli podatnik nie jest zarejestrowany?

Pracownicy IFTS otrzymują informacje o operacjach handlowych nie tylko od samych płatników, ale także od władz lokalnych. Dlatego nawet jeśli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca nie prześle zawiadomienia o rejestracji jako płatnik podatku od sprzedaży, nadal będzie zarejestrowany. Ale w tym przypadku handel będzie utożsamiany z działalnością bez rejestracji w organie podatkowym. A to pociąga za sobą obowiązek podatkowy w postaci grzywny w wysokości 10 procent dochodu uzyskanego w wyniku takich działań, ale nie mniej niż 40 000 rubli.

Same organy podatkowe obliczą wysokość podatku od sprzedaży dla „nieodpowiedzialnych” płatników. Podstawą do obliczeń będą dane o przedmiocie handlu otrzymane od władz lokalnych. W wezwaniu do zapłaty inspektorzy wskażą wysokość otrzymanej opłaty, które prześlą płatnikowi.

Jednocześnie płatnicy podatku od sprzedaży, którzy nie złożyli zgłoszenia na formularzu TS-1, będą pozbawieni prawa do obniżenia podatku dochodowego, podatku dochodowego od osób fizycznych oraz jednego „uproszczonego” podatku od kwoty podatku od sprzedaży .

Źródło: BukhOnline.ru

Od 1 lipca 2015 r. w Federacji Rosyjskiej pojawią się opłaty handlowe dla małych firm. Ustawodawca przypisał nową opłatę transakcyjną. Ta opłata handlowa ma charakter lokalny i może zostać wprowadzona nie wcześniej niż 1 lipca 2015 r. tylko w miastach federalnych - w Moskwie, Petersburgu i Sewastopolu. Na innych terytoriach władze będą mogły wprowadzić podatek obrotowy dopiero po przyjęciu specjalnej ustawy federalnej.

Opłata handlowa w rzeczywistości jest obowiązkową opłatą, która musi być przekazywana kwartalnie za prawo do prowadzenia działalności handlowej na przedmiotach obrotu. Dlatego jeśli od 1 lipca 2015 r. zostanie wprowadzony na przykład w Moskwie, wówczas jego płatność na tym terytorium stanie się obowiązkowa. Płatnikami podatku od sprzedaży będą w tym przypadku organizacje branżowe oraz indywidualni przedsiębiorcy stosujący powszechny lub uproszczony system podatkowy.

Rozdział 33 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Opłata handlowa

Podatek od sprzedaży jest ustanowiony w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i regulacyjnych aktach prawnych organów przedstawicielskich gmin, zostaje wprowadzony w życie i przestaje działać zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej i regulacyjnymi aktami prawnymi przedstawicielstwami gmin i jest obowiązkowa do zapłaty na terenie tych gmin.

Normatywne akty prawne organów przedstawicielskich gmin (ustawy miast federalnych Moskwy, Petersburga i Sewastopola) mogą również określać świadczenia, podstawy i tryb ich stosowania.

Federalna Służba Podatkowa wyjaśniła podatek od sprzedaży

Podatnicy podatku od sprzedaży

Płatnikami opłaty są organizacje i indywidualni przedsiębiorcy zaangażowani w rodzaje działalności przedsiębiorczej na terenie gminy (miasta federalne Moskwa, Petersburg i Sewastopol), w odniesieniu do których określona opłata jest ustalana w ustawowym akcie prawnym tego gmina, korzystająca z nieruchomości na terenie tej gminy.

Opłata transakcyjna: czy należy płacić w przypadku handlu za pośrednictwem placówki gastronomicznej?

Jeżeli sprzedaż zakupionych produktów stanowi integralną część usług gastronomicznych, czynności te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem od sprzedaży.

Uwaga: Pismo Ministerstwa Finansów z dnia 06.05.2019 nr 03-11-11 / 40960

Zwolnione z podatku od sprzedaży

Przedsiębiorcy indywidualni w systemie patentowym oraz podatnicy płacący jednolity podatek rolny (klauzula 2). A UTII nie można zastosować do tych czynności, w odniesieniu do których ustalono płatność podatku od sprzedaży (klauzula 2.1).

Kto musi uiścić opłatę handlową podczas prowadzenia działalności handlowej na podstawie umowy agencyjnej?

Specjaliści Ministerstwa Finansów Rosji, w piśmie z dnia 18.08.17 nr 03-11-09/53070, rozważyli kwestię płacenia zbiórka na handel w przypadku prowadzenia działalności handlowej w ramach umowy agencyjnej. Kto musi zapłacić opłatę handlową - agent czy zleceniodawca? Według urzędników odpowiedź na to pytanie zależy od tego, w czyim imieniu agent handluje.

Jeżeli agent prowadzi handel przy użyciu ruchomości i (lub) nieruchomości w imieniu i na koszt zleceniodawcy, zleceniodawca jest uznawany za płatnika opłaty handlowej. Jeżeli agent prowadzi działalność handlową we własnym imieniu, ale na koszt zleceniodawcy, agent jest uznawany za płatnika opłaty handlowej.

Z zastrzeżeniem opłat transakcyjnych

Przedmiotem opodatkowania opłaty jest używanie przez płatnika opłaty przedmiotu ruchomego lub nieruchomego do wykonywania działalności gospodarczej, w odniesieniu do której opłata jest ustalana, co najmniej raz na kwartał.

Do celów Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej stosuje się następujące pojęcia:

• data powstania przedmiotu opodatkowania opłaty – data rozpoczęcia wykorzystywania przedmiotu obrotu do realizacji rodzaju działalności gospodarczej, w stosunku do której opłata jest ustalana;
• data ustania przedmiotu opodatkowania opłatą - data ustania wykorzystywania przedmiotu obrotu do realizacji rodzaju działalności gospodarczej, w odniesieniu do której opłata jest ustalana.

Rodzaje działalności gospodarczej dla windykacji handlowej

Co więcej, prawo nie określa, jakim towarem powinni handlować ci, którzy podlegają opodatkowaniu podatkiem handlowym. To znaczy, że podatek handlowy, najwyraźniej, zostanie nałożony na handel jakimikolwiek towarami.

Opłatę dla małych przedsiębiorstw ustalają akty prawne organów przedstawicielskich gmin (ustawy miast federalnych Moskwy, Petersburga i Sewastopola) w związku z prowadzeniem działalności handlowej w obiektach handlowych.

Działalność handlowa obejmuje następujące rodzaje handlu:

• handel za pośrednictwem obiektów sieci obrotu stacjonarnego, które nie mają parkietów (z wyjątkiem obiektów sieci obrotu stacjonarnego, które nie mają parkietów, którymi są stacje benzynowe);
• handel za pośrednictwem obiektów niestacjonarnej sieci handlowej;
• handel poprzez obiekty stacjonarnej sieci handlowej z parkietami handlowymi;
• handel realizowany poprzez wydanie towaru z magazynu;

Aby zostać płatnikiem opłaty wystarczy skorzystać z przedmiotu obrotu przynajmniej raz na kwartał (punkt 1). Oznacza to, że jeśli indywidualny przedsiębiorca sprzedaje swoje towary co najmniej raz na kwartał, na przykład na rynku weekendowym, po tym staje się płatnikiem opłaty handlowej.

Ustawa nie określa, z jakiego prawa organizacja lub indywidualny przedsiębiorca powinien korzystać z przedmiotu obrotu. Nie ma znaczenia, czy sklep lub pawilon handlowy jest własnością czy jest wynajmowane. Ponownie, decydujące znaczenie ma fakt dokonywania transakcji za pośrednictwem platformy handlowej przynajmniej raz na kwartał.

Kwota opłaty za sprzedaż

Ile będziesz musiał zapłacić jako podatek od sprzedaży? Dokładnej odpowiedzi nie ma jeszcze, do czasu wejścia w życie ustawy federalnej.

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy będą co do zasady musieli obliczać opłatę transakcyjną niezależnie dla każdego przedmiotu handlu. Wzór do obliczenia będzie następujący:

Opłata handlowa

stawka podatku od sprzedaży

rzeczywista wartość fizycznych właściwości przedmiotu handlu

Rzeczywistą wartością charakterystyczną obiektu jest np. powierzchnia przedmiotu handlu. Stawka opłaty została opisana poniżej.

Zmiana charakterystyki obiektów handlowych

W ciągu kwartału może ulec zmianie liczba obiektów handlowych lub wielkość powierzchni handlowej. Taka zmiana wpływa na wysokość prowizji od sprzedaży. Jeżeli wzrosła liczba obiektów lub ich powierzchnia, przy naliczaniu opłaty od sprzedaży należy uwzględnić zmiany od początku kwartału, w którym nastąpiła zmiana. Jeśli cechy ilościowe uległy zmniejszeniu, zmniejszą wysokość podatku od sprzedaży dopiero od następnego kwartału. Jest to określone w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 26 czerwca 2015 r. Nr GD-4-3 / 11229.

Stawki podatku od sprzedaży dla małych firm 2019

Zgodnie z ustawą o opłatach handlowych stawki opłaty ustalane są w aktach prawnych gmin w rublach na kwartał, w zależności od przedmiotu obrotu lub jego obszaru.

Jednocześnie stawka opłaty nie może przekroczyć szacunkowej kwoty podatku należnego we właściwej gminie w związku ze stosowaniem patentowego systemu opodatkowania opartego na patencie na dany rodzaj działalności, wydanego na 3 miesiące.

Przy ustalaniu krańcowych stawek poboru nie uwzględnia się ograniczeń w stosowaniu patentowego systemu opodatkowania działalności w formie handlu detalicznego, ustanowionych w ust. 3 ust.

Stawka opłaty ustalona dla obrotu poprzez obiekty stacjonarnej sieci handlowej o powierzchni handlowej powyżej 50 m2 dla każdego obiektu organizacji handlowej, jak również dla obrotu realizowanego poprzez wydawanie towaru z magazynu , ustalana jest od 1 m2 powierzchni parkietu i nie może przekroczyć szacunkowej kwoty podatku zapłaconego w związku ze stosowaniem patentowego systemu opodatkowania na podstawie patentu na obrót detaliczny prowadzony za pośrednictwem obiektów obrotu stacjonarnego sieć o powierzchni handlowej nie większej niż 50 metrów kwadratowych dla każdego obiektu organizacji handlowej wystawionego na 3 miesiące, podzielone przez 50.

Maksymalna stawka podatku od sprzedaży, ustanowiony dla działalności związanej z organizacją rynków detalicznych, nie może przekraczać 550 rubli za 1 metr kwadratowy powierzchni handlowej. Podana stawka podlega corocznej waloryzacji za odpowiedni rok kalendarzowy.

Obszar parkietu określa się zgodnie z akapitem 5 ust. 3.

Akty prawne gmin mogą ustalać zróżnicowane stawki celne w zależności od terytorium, na którym wykonywany jest dany rodzaj działalności handlowej, kategorii płatnika opłaty, specyfiki niektórych rodzajów obrotu, a także cech przedmiotu handlu. W takim przypadku stawkę opłaty można obniżyć do zera.

Tak więc prawo przewiduje ograniczenia maksymalnych stawek, które zależą od kilku różnych wskaźników:

1. od kosztu patentu dla detalu(stawka opłaty nie może przekroczyć szacunkowego kosztu patentu wydanego na trzy miesiące);
2. o rodzaju handlu(np. stawka opłaty za organizację targowiska nie może przekraczać 550 rubli za 1 m2 powierzchni targowiska);
3. od strefy handlowej(Stawka podatku dla sklepu stacjonarnego o powierzchni hali powyżej 50 m2 powinna być ustalona na 1 m2 i nie może przekroczyć obliczonej kwoty podatku „patentowego” dla handlu detalicznego, wystawianego na trzy miesiące i podzielone przez 50).

Przykład obliczenia maksymalnej kwoty opłaty transakcyjnej

W Petersburgu znajduje się stacjonarny punkt sprzedaży. Powierzchnia 100 mkw. m. Patent handlu detalicznego na 3 miesiące kosztuje teraz 30 000 rubli. Dlatego maksymalna opłata transakcyjna za kwartał () wyniesie 60 000 rubli (30 000 rubli / 50 × 100 mkw.).

Tak więc wartość opłaty handlowej jest powiązana z wielkością kosztu patentu. I ta wielkość potęgi miast o znaczeniu federalnym ma prawo wzrastać. W związku z tym maksymalna kwota opłaty transakcyjnej może również wzrosnąć.

Księgowość dla podatników handlowych

Rejestracja, wyrejestrowanie organizacji lub przedsiębiorcy indywidualnego jako płatnika opłat w organie podatkowym odbywa się na podstawie stosownego zawiadomienia płatnika opłaty złożonego przez niego do organu podatkowego lub na podstawie informacji przekazanych przez uprawnionego organ do organu podatkowego.

W ogłoszeniu określa się przedmiot opodatkowania (rodzaj działalności gospodarczej i przedmiot obrotu, z wykorzystaniem którego prowadzona jest (zakończona) określona działalność gospodarcza, a także charakterystykę (liczbę i (lub) obszar) przedmiot obrotu, niezbędny do ustalenia wysokości opłaty.

Płatnik opłaty dla małych przedsiębiorstw składa odpowiednie zawiadomienie nie później niż pięć dni od dnia wystąpienia przedmiotu opłaty.
Prowadzenie rodzaju działalności gospodarczej, w odniesieniu do której ustalana jest opłata gospodarcza, bez przesłania tego zawiadomienia jest utożsamiane z prowadzeniem działalności przez organizację lub przedsiębiorcę indywidualnego bez rejestracji w organie podatkowym.

Płatnik opłaty jest obowiązany zawiadomić organ podatkowy o każdej zmianie wskaźników przedmiotu obrotu, która pociąga za sobą zmianę wysokości opłaty, nie później niż w ciągu pięciu dni od dnia odpowiedniej zmiany.

Rejestracja dokonywana jest na podstawie zawiadomienia złożonego przez wpłacającego opłatę, w terminie pięciu dni od dnia otrzymania tego zawiadomienia przez organ podatkowy. W ciągu pięciu dni od daty rejestracji odpowiednie zaświadczenie zostanie wysłane do wpłacającego opłatę.

W przypadku zakończenia działalności gospodarczej z wykorzystaniem przedmiotu obrotu płatnik opłaty składa odpowiednie zawiadomienie do organu podatkowego.

Datą wyrejestrowania organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy jako płatnika opłaty jest dzień zaprzestania przez płatnika opłaty prowadzenia działalności określonego w zgłoszeniu.

Formy zawiadomień, a także procedurę i skład informacji wskazanych w zawiadomieniach określa federalny organ wykonawczy upoważniony do kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat.

Zawiadomienie o zarejestrowaniu jako płatnika opłaty za przedmiot rodzaju działalności gospodarczej, w odniesieniu do którego opłata jest ustalana, jest pisemnym wnioskiem lub wnioskiem sporządzonym w formie elektronicznej i przesłanym kanałami telekomunikacyjnymi z wykorzystaniem ulepszonego kwalifikowanego podpisu elektronicznego , w sprawie naliczenia opłaty, stanowiącej podstawę do naliczenia i uiszczenia opłaty.

Rejestracja, wyrejestrowanie organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy jako podatnika odbywa się:

1. w miejscu położenia przedmiotu nieruchomości – jeżeli działalność gospodarcza, dla której ustanowiono opłatę, jest prowadzona przy użyciu przedmiotu nieruchomości;
2. w lokalizacji organizacji (miejsce zamieszkania indywidualnego przedsiębiorcy) - w pozostałych przypadkach.

W przypadku, gdy kilka obiektów prowadzenia rodzajów działalności gospodarczej, w odniesieniu do których ustalana jest opłata, znajduje się w tej samej gminie (miasto federalne Moskwa, ul. w lokalizacji określonego obiektu, o którym informacje otrzymano od po raz pierwszy płatnika opłaty.

Procedura obliczania i opłacania podatku obrotowego

Zgodnie z prawem, jeśli indywidualny przedsiębiorca jest zarejestrowany w miejscu rejestracji, prowadzi handel i wnosi opłatę w innym mieście (na przykład w mieście Sewastopol), wówczas nie będzie możliwe obniżenie podatku dochodowego od osób fizycznych o wysokość opłaty handlowej. Ponieważ podatek dochodowy od osób fizycznych płacony jest w miejscu zamieszkania, a nie działalności gospodarczej.

STS dochody-wydatki

Uproszczone z obiektem „dochód minus wydatki” uwzględniają wysokość opłaty wniesionej w koszty.

Dochód STS

Organizacje lub indywidualni przedsiębiorcy na zasadzie „uproszczonej”, oprócz kwot, które są teraz możliwe (na przykład składek ubezpieczeniowych: klauzula 3.1), będą miały prawo do obniżenia podatku o kwotę podatku od sprzedaży, który został zapłacony w okresie podatkowym (sprawozdawczym). Ale tylko pod warunkiem, że jednolity podatek zostanie zaksięgowany w budżecie miasta, w którym wprowadzany jest podatek obrotowy (punkt 8).

Organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego mogą mieć oddzielne wydziały (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 05.12.14 nr 03-11-06 / 2/22075). W tym przypadku jeden podatek płaci organizacja macierzysta. Dlatego też, jeśli organizacja macierzysta znajduje się na przykład nie w Moskwie, Petersburgu lub Sewastopolu, wówczas prawo do obniżenia podatku może nie zostać uzyskane.

Jeśli jednak prowadzisz kilka rodzajów działalności w „opłacalnym” uproszczonym systemie podatkowym, tylko kwota podatku dochodowego od sprzedaży detalicznej, od której płacony jest podatek od sprzedaży, może zostać pomniejszona o kwotę opłaty. Dlatego będziesz musiał osobno rozliczać dochód detaliczny.

Ulga w podatku od sprzedaży

Który handel nie podlega opodatkowaniu podatkiem handlowym

Rodzaj działalności handlowej	Temat / nie temat	Komentarz FTS
Realizacja zabezpieczenia przez lombard	nie podlega opodatkowaniu
Sprzedaż artykułów spożywczych przez przedsiębiorstwa gastronomiczne	opodatkowany w przypadku sprzedaży przez punkty sprzedaży detalicznej nie podlega opodatkowaniu w przypadku sprzedaży przez obiekty gastronomiczne	pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 lipca 2015 r. nr 03-11-09 / 42962
Sprzedaż produktów własnej produkcji	opodatkowane, jeśli sprzedaż odbywa się za pośrednictwem placówek handlowych nie podlega opodatkowaniu, jeśli sprzedaż odbywa się z pominięciem obiektów handlowych	pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 lipca 2015 r. nr 03-11-10/40730
Wykorzystywanie biura do zawierania umów sprzedaży	nie podlega opodatkowaniu, jeśli biuro nie jest wyposażone do ekspozycji i demonstracji towarów, obsługi klienta i rozliczeń pieniężnych z nimi	pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 lipca 2015 r. nr 03-11-10/40730
Sprzedaż produktów powiązanych w świadczeniu usług osobistych	nie podlega opodatkowaniu	pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 lipca 2015 r. nr 03-11-09 / 42966
E-commerce, w którym towar dostarczany jest kurierem	opodatkowany	pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 lipca 2015 r. nr 03-11-10/40730

Zalecane formy powiadomień dla płatników należności handlowych, TS-1, TS-2

Federalna Służba Podatkowa opracowała formularze, formaty i procedurę wypełniania zawiadomień dla płatników podatku handlowego (pismo z dnia 10.06.15 nr GD-4-3/ [e-mail chroniony]). Zgłoszenia te muszą być wypełnione przez te organizacje i indywidualnych przedsiębiorców, którzy podlegają wniesieniu opłaty.

Jak wiadomo, podatek od sprzedaży może zostać wprowadzony od 1 lipca 2015 r. W miastach o znaczeniu federalnym - Moskwie, Petersburgu i Sewastopolu. Spotykać się z kimś .

6. Handel kinami, teatrami, muzeami. Zwolnienie stosuje się, jeżeli na koniec kwartału udział przychodów ze sprzedaży biletów na seanse filmowe w kinach, na spektakle i inne spektakle teatralne oraz ze sprzedaży biletów do muzeów w przychodach ogółem wyniósł co najmniej 50 proc.

7. Handluj za pośrednictwem niestacjonarnych obiektów sieci handlowej o specjalizacji „Druk”, zlokalizowanych zgodnie z procedurą zatwierdzoną przez rząd Moskwy.

Ponadto z podatku od sprzedaży zasadniczo zwolnione są:

1. Instytucje autonomiczne, budżetowe i państwowe;

2. Rosyjskie organizacje pocztowe;

3. Związki wyznaniowe - w związku z obrotem budowlami i budowlami sakralnymi oraz na działkach z nimi związanych.

Procedura ta jest przewidziana w częściach 1 i 2 art. 3 ustawy miasta Moskwy z dnia 17 grudnia 2014 r. Nr 62.

Ponadto niektóre organizacje i przedsiębiorcy są zwolnieni z płacenia podatku handlowego, dla którego handel nie jest działalnością główną, lecz towarzyszącą. Z tej korzyści można skorzystać, jeśli jednocześnie spełnione są trzy warunki.

1. Jako główna działalność w rejestracja państwowa organizacja lub przedsiębiorca zadeklarował świadczenie usług:

Salony fryzjerskie i kosmetyczne;

Pranie, czyszczenie chemiczne i farbowanie wyrobów tekstylnych i futrzanych;

Naprawa odzieży i tekstyliów do celów domowych;

Naprawa butów i innych wyrobów skórzanych;

Naprawa zegarków i biżuterii;

Do produkcji i naprawy galanterii metalowej i kluczy.

2. Lokalem, w którym prowadzony jest handel są:

Do obiektów stacjonarnej sieci handlowej, które nie mają parkietów handlowych;

Do obiektów stacjonarnej sieci handlowej z halą (halami) o powierzchni poniżej 100 mkw. m;

Do obiektów niestacjonarnej sieci handlowej.

3. Powierzchnia zajmowana przez sprzęt przeznaczony do ekspozycji i demonstracji towarów to nie więcej niż 10 procent całkowitej powierzchni obiektu wykorzystywanej w głównej działalności.

Należy zauważyć, że wyjaśniając procedurę stosowania tego świadczenia, rosyjskie Ministerstwo Finansów wyciąga szerszy wniosek. Pismem z dnia 27 lipca 2015 r. nr 03-11-09/42966 (dostarczony do kontrole podatkowe pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 5 sierpnia 2015 r. Nr GD-4-3 / 13687) stwierdza, że ​​organizacje i przedsiębiorcy, którzy sprzedają powiązane towary podczas świadczenia jakichkolwiek usług domowych (na przykład rytualnych) nie są uznawani za podatek handlowy płatnicy. Autorzy listu opierają swoje stanowisko na przepisach GOST R 53108-2008, zgodnie z którymi sprzedaż powiązanych produktów jest częścią świadczenia usług osobistych.

Sytuacja: czy konieczne jest uiszczenie podatku od sprzedaży na rzecz organizacji - producenta towarów, który za pośrednictwem swojego sklepu sprzedaje własne produkty?

Odpowiedź: tak, jest to konieczne.

Podatek od sprzedaży płacą ci, którzy faktycznie wykorzystują przedmiot handlu (ruchomy lub nieruchomy) do sprzedaży towarów (art. 411 ust. 1 art. 412 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W przeciwieństwie do reżimu UTII, którego nie można zastosować do handlu detalicznego towarami własnej produkcji (art. 346.27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), rozdział 33 „Opłata handlowa” kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zawiera takich ograniczeń. Nie ma ich w Prawie Moskiewskim z dnia 17 grudnia 2014 r. Nr 62.

Korzyści, z których producenci mogliby skorzystać przy sprzedaży swoich towarów, nie są również przewidziane w art. 3 ustawy miasta Moskwy z dnia 17 grudnia 2014 r. Nr 62. Dlatego jeśli producent towarów sprzedaje je za pośrednictwem własny sklep, z siedzibą w Moskwie, jest uznawany za podatnika podatku handlowego według rodzaju działalności:

• handel za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci handlowej z parkietami handlowymi (jeżeli parkiet jest przydzielony w sklepie) (podpunkt 3, ust. 2, art. 413 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 3, art. 2 ustawy z Moskwa z dnia 17 grudnia 2014 r. nr 62);

• handel za pośrednictwem obiektów stacjonarnej sieci handlowej bez parkietów handlowych (jeśli parkiet handlowy w sklepie nie jest wyposażony) (podpunkt 1, ust. 2, art. 413 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 1, art. 2 ustawy z Moskwy z dnia 17 grudnia 2014 r. nr 62) .

Jedyny wyjątek dotyczy organizacji uznanych za producentów rolnych i stosujących ESHN. Sprzedaż produktów rolnych własnej produkcji za pośrednictwem sklepu będącego własnością organizacji nie podlega podatkowi od sprzedaży (klauzula 2, art. 411 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli posiadasz wylot organizacja produkująca towary nie posiada takiej organizacji jako płatnika podatku od sprzedaży. Jest to określone w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 lipca 2015 r. Nr 03-11-09 / 43208 (zwrócone do inspektoratów podatkowych pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 5 sierpnia 2015 r. nr GD-4-3/13688).

Sytuacja: Czy konieczne jest zapłacenie podatku od sprzedaży organizacji gastronomicznej, która sprzedaje zakupione towary?

Publiczna organizacja gastronomiczna jest uznawana za płatnika podatku od sprzedaży, jeżeli prowadzi działalność handlową. To znaczy, jeśli sprzedaje zakupione towary na wynos. Jeżeli zakupiony towar jest sprzedawany w ramach działalności gastronomicznej, podatek od sprzedaży nie jest należny.

Wyjaśnienie jest takie.

Organizacja gastronomiczna może sprzedawać zakupione towary na wynos lub sprzedawać je do spożycia na miejscu w ramach swojej głównej działalności (catering).

Sprzedaż na wynos - działalność handlowa

Zakłady gastronomiczne nie znajdują się na liście organizacji prowadzących handel jako działalność pokrewną i są zwolnione z płacenia podatku obrotowego. Ta lista jest zamknięta i zawiera tylko:

Ponieważ nie ma tu publicznych organizacji gastronomicznych, sprzedając towary na wynos, nie przysługuje im świadczenie i są zobowiązani do płacenia podatku od sprzedaży na zasadach ogólnych.

Sprzedaż na lokalną konsumpcję – integralna część usług gastronomicznych

Ale jeśli organizacje cateringowe sprzedają zakupione towary w ramach działalności gastronomicznej, czyli do konsumpcji na miejscu, nie musisz płacić podatku od sprzedaży. Taka działalność nie jest uznawana za handel.

Podobne wyjaśnienia zawarte są w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 lipca 2015 r. nr 03-11-10 / 40730 i z dnia 27 lipca 2015 r. nr 03-11-09 / 42962 (zwrócone do wiadomości inspektoraty podatkowe pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 5 sierpnia 2015 r. nr GD-4-3/13689).

Sytuacja: czy konieczne jest zapłacenie podatku od sprzedaży do serwisu samochodowego, który wraz z usługami naprawczymi Pojazd sprzedaje poszczególne części bez montażu?

Odpowiedź: tak, jest to konieczne.

Salony fryzjerskie i kosmetyczne;

Pralnie, pralnie chemiczne, zakłady barwienia wyrobów tekstylnych i futrzanych;

Warsztaty naprawy odzieży i tekstyliów do użytku domowego;

Warsztaty naprawy butów i innych wyrobów skórzanych;

Warsztaty naprawy zegarków i biżuterii;

Warsztaty do produkcji i naprawy galanterii metalowej i kluczy.

Jak widać, nie ma tu żadnych serwisów samochodowych. W konsekwencji nie przysługuje im świadczenie i są zobowiązane do zapłaty podatku od sprzedaży na zasadach ogólnych.

Sytuacja: Czy muszę płacić podatek obrotowy do centrum serwisowego? kasy fiskalne, który wraz ze swoją główną działalnością sprzedaje materiały zużywalne, blokuje EKLZ, KKT i części zamienne do nich?

Odpowiedź: tak, jest to konieczne.

Istnieją firmy, które są zwolnione z płacenia podatku obrotowego, nawet jeśli ich powiązana działalność to handel. Ta lista zawierała:

Salony fryzjerskie i kosmetyczne;

Pralnie, pralnie chemiczne, zakłady barwienia wyrobów tekstylnych i futrzanych;

Warsztaty naprawy odzieży i tekstyliów do użytku domowego;

Warsztaty naprawy butów i innych wyrobów skórzanych;

Warsztaty naprawy zegarków i biżuterii;

Warsztaty do produkcji i naprawy galanterii metalowej i kluczy.

Jak widać, nie ma tu usług kasowych. W konsekwencji nie przysługuje im świadczenie i są zobowiązane do zapłaty podatku od sprzedaży na zasadach ogólnych.

Przedmiot opodatkowania

Przedmiotem opodatkowania podatkiem handlowym jest fakt wykorzystywania przedmiotu handlu (ruchomego lub nieruchomego) do sprzedaży towarów (klauzula 1 art. 412 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Bez względu na wielkość sprzedaży, ilość i asortyment sprzedawanych towarów. Obowiązek zapłaty podatku od sprzedaży powstaje nawet wtedy, gdy przedmiot obrotu (stacjonarny lub niestacjonarny, własny lub wynajmowany) był wykorzystywany do sprzedaży towaru przynajmniej raz na kwartał.

Od dnia, w którym przedmiot handlu został użyty po raz pierwszy, organizacja lub przedsiębiorca staje się płatnikiem opłaty handlowej i w ciągu następnych pięciu dni roboczych musi zarejestrować się jako taki dla celów podatkowych (klauzula 2 artykułu 412, ustęp 2 artykułu 416 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Nie ma znaczenia, jak długo (ile razy) przedmiot handlu był używany w ciągu kwartału. Będziesz musiał zapłacić podatek od sprzedaży za cały kwartał (art. 415 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dostosowanie wysokości opłaty transakcyjnej w zależności od faktycznego czasu trwania działalności handlowej w ciągu kwartału nie jest przewidziane przez prawo.