Зар сурталчилгааны зардал хаашаа явдаг вэ? Зохицуулалттай зар сурталчилгааны зардал. Зар сурталчилгааны хуудас, товхимол, ухуулах хуудас, ухуулах хуудас тараах

PBU 10/99-ийн 4-р зүйлд дараахь зүйлийг тодорхойлсон.

"Байгууллагын зардлыг шинж чанар, хэрэгжүүлэх нөхцөл, үйл ажиллагааны чиглэлээс хамааран дараахь байдлаар хуваана.

ердийн үйл ажиллагааны зардал;

үйл ажиллагааны зардал;

үйл ажиллагааны бус зардал".

41-1 "Агуулахад байгаа бараа";

Үйлдвэрлэлийн байгууллагууд үйлдвэрлэдэг cn 43-р "Бэлэн бүтээгдэхүүн" дансанд нээсэн дараах дэд дансуудыг ашиглан зар сурталчилгааны зориулалтаар ашигласан үйлдвэрлэсэн бүтээгдэхүүний өртгийг тооцоолох.

43-1 "Нөөцөд байгаа бэлэн бүтээгдэхүүн";

Хэрэв зар сурталчилгааны зардлыг бүрдүүлэхдээ тухайн байгууллага зарим ажлыг бие даан гүйцэтгэдэг бол эхний ээлжинд ийм зардлыг байгууллага 23 "Туслах үйлдвэрлэл" дансанд тооцдог.

Дээр дурдсан зүйлийг жишээн дээр илүү нарийвчлан авч үзье (жишээнд ашигласан бүх дүнг НӨАТ-гүйгээр зааж өгсөн болно).

Жишээ.

Үзэсгэлэнд чийдэнгийн үйлдвэрлэл эрхэлдэг байгууллага оролцож байна. Үзэсгэлэнгийн тавиурыг зохион бүтээхэд чийдэнгийн дээжийг ашигласан бөгөөд дээжийн нийт өртөг нь 650,000 рубль байв. Хүргэлт, цэвэрлэгээний зардлыг бид өөрсдөө хийсэн бөгөөд зардлын хэмжээ 5000 рубль байв. Үзэсгэлэнгийн үеэр бүтээгдэхүүний нэг хэсгийг боломжит хэрэглэгчдийн дунд тарааж, нөгөө хэсэг нь эвдэрсэн (эвдэрсэн). Даргын тушаалын дагуу бүх дээжийг үзэсгэлэнгийн үеэр бүрэн ашигласан гэж хүлээн зөвшөөрсөн. Тус байгууллага ашиглалтаас гаргах акт гаргасан бэлэн бүтээгдэхүүнсурталчилгааны зорилгоор.

Жишээний төгсгөл.

Төлбөр төлөхгүй байх эрсдэлээс өөрсдийгөө хамгаалахыг хичээж, сурталчилгааны үйлчилгээ үзүүлдэг байгууллагууд үйлчлүүлэгчдээс урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэхийг шаарддаг.

Үүний зэрэгцээ 60-р "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо" дансанд дараах дэд дансуудыг нээхийг зөвлөж байна.

60-1 "Үйлчилгээний нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо";

60-2 "Урьдчилгаа төлбөр".

Гэсэн хэдий ч энэ зарлагын зүйл нь татварын хувьд (орлогын татварын суурь) хамгийн маргаантай зүйл юм. Олон нийтийн сурталчилгаа гэж үздэг үзэгдэл бүр хууль зүйн үүднээс тийм биш. Нэмж дурдахад татварын зорилгоор зардлыг бүртгэх хууль ёсны чухал шалгуурыг харгалзан үзэх шаардлагатай - зардлыг хэвийн болгох.

Зар сурталчилгааны зардлын хэм хэмжээний тухай ойлголт нь нягтлан бодох бүртгэл, татварын нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгагдсаныг авч үзье.

Хууль ёсоор тодорхойлсон зар сурталчилгааны шинж тэмдэг

Бизнес эрхлэгчдийн зар сурталчилгааны үйл ажиллагааг холбооны хуулиар зохицуулдаг - Холбооны хууль "Зар сурталчилгааны тухай" 2006 оны 3-р сарын 13-ны өдрийн 38 дугаартай. Энэ нь зар сурталчилгааг тухайн объектод анхаарал, сонирхлыг бий болгох, хадгалахад чиглэсэн мэдээллийн нэг төрөл гэж тодорхойлж, түүний хууль эрх зүйн онцлог:

• түгээх арга, хэлбэр, хэрэгсэл нь хамаагүй - тэдгээр нь юу ч байж болно;
• Мэдээллийн хүлээн авагчдын хүрээ тодорхойлогдоогүй, өөрөөр хэлбэл хүн бүрт зориулагдсан болно.

ЧУХАЛ!Сүүлчийн шалгуур нь шийдвэрлэх зүйл юм. Жишээлбэл, компаний лого бүхий бэлэг дурсгалын зүйлсийг түншүүд болон үйлчлүүлэгчдэдээ өгдөг нь зар сурталчилгаа, түүнчлэн тэдний өртөгтэй холбоотой байж болохгүй, учир нь тэдгээр нь хэнд зориулагдсан нь урьдчилан мэдэгддэг.

Хууль тогтоомж нь зар сурталчилгаатай холбоогүй объектуудыг мөн тодорхойлдог.

• хуулиар задруулах ёстой мэдээлэл;
• компанийн нэр, хаяг, үйл ажиллагааны горим бүхий гарын үсэг;
• савлагаанд хавсаргасан барааны найрлага, үйлдвэрлэгч, экспортлогч (импортлогч) тухай мэдээлэл;
• бүтээгдэхүүний сав баглаа боодлын дизайны элементүүд.

Зар сурталчилгааны зардлын норм яагаад бидэнд хэрэгтэй байна вэ?

Энэ талаар гаргасан удирдлагын шийдвэрийн үр нөлөө, байгууллагын санхүүгийн чадавхийг харгалзан аль нэгийг нь удирдлага шийддэг зар сурталчилгаанд байгууллага их хэмжээний мөнгө зарцуулж болно. Учир нь зар сурталчилгаа нь зөвхөн мэдээлэл төдийгүй бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа, энэ нь холбогдох нягтлан бодох бүртгэлд тусгагдсан бөгөөд татвар ногдуулдаг.

• хэвийн болгосон - зөвхөн тодорхой шалгуурын дагуу хүлээн зөвшөөрөгдсөн хүмүүс;
• стандартчилаагүй - татвар ногдуулахаар хязгаарлагдахгүй зар сурталчилгааны зардалд болзолгүйгээр тооцсон.

Энэ хуваалтаас орлогын албан татварын суурийг тодорхойлохдоо тухайн компани ямар зардлын хэмжээг харгалзан үзэхээс хамаарна: хязгаарлагдмал хязгаарт эсвэл бүрэн хэмжээгээр.

Зохицуулалтгүй зар сурталчилгааны зардал

Стандарт бус зар сурталчилгааны зардал - бүх тохиолдолд зар сурталчилгаатай холбоотой бөгөөд өөр гэж үзэх боломжгүй. "Зар сурталчилгааны тухай" хууль, ОХУ-ын Татварын хууль (264-р зүйлийн 2-4 дэх хэсгийн 4-р зүйл) нь ийм зардлын хаалттай жагсаалтыг гаргаж өгдөг.

1. Санхүүжилтийг зарцуулсан сурталчилгааны үйл ажиллагаанд зарцуулах олон нийтийн мэдээллийн хэрэгсэл:
   • хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр зар сурталчилгаа;
   • нэвтрүүлэг;
   • Телевизийн шоу нэвтрүүлэг;
   • интернэт;
   • бусад харилцааны хэрэгсэл.

• эфирийн цагийн зардал;
• сурталчилгааны видеог бүтээх, байршуулах төлбөр;
• сурталчилгааны агентын цалин гэх мэт.

ЖИЧ!Үүсгэсэн зар сурталчилгааны бүтээгдэхүүн нь тодорхой хугацаанд оршин тогтнож, үйл ажиллагаагаа явуулж байгаа бол биет бус хөрөнгө болж хувирдаг бөгөөд энэ нь анхны дансны үнэ цэнэтэй байх бөгөөд ашиглалтын бүх хугацаанд элэгдлийн суутгалд хамрагдах болно гэсэн үг юм.

Гадна сурталчилгааны зардал, үүнд:

• сурталчилгааны тавиур;
• бамбай;
• баннер;
• сунгах тэмдэг;
• гэрлийн самбар ба онооны самбар;
• бөмбөлөг, бөмбөлөг гэх мэт.

АНХААР!Эдгээр зардалд зөвхөн сурталчилгааны мэдээлэл төдийгүй түүнийг дамжуулагчийн зардал орно. Хэрэв тээвэрлэгч нь пүүст харьяалагддаг бол энэ нь түүний хөрөнгө бөгөөд түүний үнэ цэнээс элэгдлийг хассан болно.

Үзэсгэлэнгийн арга хэмжээнд оролцох хөрөнгөгэх мэт:

• үзэсгэлэн худалдаа;
• халдвар авах;
• борлуулалтын үзэсгэлэн;
• дэлгэцийн хайрцаг гэх мэт.

ЧУХАЛ МЭДЭЭЛЭЛ!Эдгээр арга хэмжээний хүрээнд элсэлтийн хураамж, зөвшөөрөл олгох, товхимол, каталог үйлдвэрлэх, цонхны хувцас солих, үзүүлэнгийн танхим зэрэг зардлыг стандартчилаагүй, харин оролцохтой холбоотой зардлыг нэмэлтээр, тухайлбал, бэлэг дурсгалын зүйл тараах, амталгаа хийх зэрэг зардал гардаг. , зар сурталчилгааны хэвлэл тараах гэх мэт .. хэвийн болгох ёстой.

Зар сурталчилгааны зардлыг стандартчилсан гэж хүлээн зөвшөөрөхийн тулд

Татварын байцаагч нь орлогын албан татварын суурьт зардлыг тусгаж, хасч байгаа эсэхэд нарийн хяналт тавьдаг. Татварын маргаанаас зайлсхийхийн тулд стандарт бус зар сурталчилгааны зардлыг нотлох шаардлагыг чанд дагаж мөрдөх ёстой.

• Зардлыг зар сурталчилгаанд зориулж тусгайлан хийх ёстой, өөрөөр хэлбэл үйл ажиллагаа нь мэдээллийн чанартай байх ёстой бөгөөд тодорхой хүлээн авагчгүй байх ёстой;
• Мэдээллийн сурталчилгааны хэрэглээг баталгаажуулсан анхан шатны баримт бичигтэй байх шаардлагатай.

ЖИШЭЭЛБЭЛ.Зардлыг стандартын бус гэж ангилах хэд хэдэн маргаантай зүйл энд байна.

1. Тус компани өөрийн гэсэн вэб сайтыг бий болгож, түүн дээрээ бүтээгдэхүүнээ сурталчилж байна. Сайт үүсгэх зардлыг бүхэлд нь зар сурталчилгаа гэж хүлээн зөвшөөрдөг. Гэхдээ зар сурталчилгааны мэдээлэл агуулсан байсан ч онлайн дэлгүүр бий болгох, ажиллуулах зардлыг "хэрэгжүүлэхтэй холбоотой бусад" гэж ангилдаг.
2. Тавилгын компани нь үзэсгэлэн худалдаанд оролцож, үзүүлэнгийн унтлагын өрөөгөөр хангадаг. Тус компанийн эзэмшиж буй тавилгаас гадна тав тухыг бий болгох бусад зүйлсийг (ширээний бүтээлэг, орны цагаан хэрэглэл, ваар гэх мэт) загварт оруулсан.Тэдгээрийг худалдан авах, хүргэх зардлыг стандарт бус сурталчилгааны зардалтай холбон тайлбарлаж болно.
3. Чихэр үйлдвэрлэгч нь амталгаа зохион байгуулдаг. Компанийн лого бүхий брэндийн хувцас өмссөн охид зочдыг жигнэмэгээр дайлж, ухуулах хуудас тараадаг. Зар сурталчилгааны хуудас хэвлэх үнэ нь стандартын бус боловч брендийн хувцас, амталгааны дээжийн үнэ биш юм.
4. Тус компани бүтээгдэхүүнээ чадварлаг сурталчлах, үйлчлүүлэгчид дээж гардуулах журам гэх мэт сургалт явууллаа. Сургалтын зардал сурталчилгаанд хамаарахгүй.

Стандартчилсан зар сурталчилгааны зардал

Зар сурталчилгааны зардлын хэмжээг тооцоолох

Хүссэн 1% -ийг олохын тулд та ямар дүнгээс тооцоолох хэрэгтэйг мэдэх хэрэгтэй. Орлогыг тухайн тайлант хугацааны тайлан тэнцэл дэх санхүүгийн болон биет бус бүх орлогыг харгалзан тооцдог.

• өөрийн борлуулсан бүтээгдэхүүн;
• өмнө нь худалдаж авсан барааг худалдах;
• өмчлөх эрхийг авсан.

Хүлээн авсан дүнгээс НӨАТ, онцгой албан татвар, компаниас олгосон зээлийн орлогыг хасч тооцох ёстой (тэдгээрийг дурдаж, орлогод зөвхөн борлуулалтын орлого орно).

Татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зар сурталчилгааны зардлын баримт бичиг

Тиймээс орлогын албан татварын баазыг стандарт бус зардлын зардлын хэмжээгээр, стандартчилагдсан зардлын хувьд тухайн хугацааны орлогын 1% -иар бууруулна. Ийм зардлыг зар сурталчилгаа гэж хүлээн зөвшөөрөхийн тулд тэдгээрийг баримтжуулсан байх ёстой. Ийм баталгаа нь дараахь байж болно.

• жилийн эсвэл улирлын төлөвлөгөө сурталчилгааны кампанит ажил;
• тодорхой сурталчилгааны зардлын тооцоо;
• худалдан авах ба/эсвэл хасах баримт бичиг биет хөрөнгөзар сурталчилгааны үйл ажиллагаатай холбоотой;
• эфирийн лавлагаа (сурталчилгааг эфирт байрлуулах үед).

Зар сурталчилгааны НӨАТ-ын хасалт

• төлбөртэй сурталчилгаа нь НӨАТ ногдуулах үйл ажиллагаатай холбоотой байх ёстой (жишээлбэл, арилжааны зар сурталчилгаанаас ялгаатай нь НӨАТ-ыг нийгмийн сурталчилгаанаас хасах боломжгүй);
• зөв нэхэмжлэх.

Зар сурталчилгааны зардлыг бүртгэх

Татварын нягтлан бодох бүртгэлээс ялгаатай нь зардлыг хэвийн ба стандартын бус гэж хуваадаггүй. Тэдгээрийг дагалдах баримт бичигт заасан хэмжээгээр бүрэн тусгасан болно.

Нийтлэлийн хувьд 44 "Борлуулалтын зардал" эсвэл 26 "Ерөнхий зардал" дансыг ашигладаг. Зар сурталчилгааны төрлөөс хамааран утаснуудын төрөл өөр байж болно.

• сурталчилгааны агентлагийн үйлчилгээ, хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр сурталчилгаа хийх - кредит 60 "Нийлүүлэгч, гүйцэтгэгчтэй хийсэн тооцоо";
• үндсэн хөрөнгөтэй холбоогүй товхимол, каталог болон бусад бүтээгдэхүүнийг хасах - кредит 10 "Материал";
• үндсэн хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн зар сурталчилгааны байгууламжийн элэгдлийг хасах - кредит 02 "Үндсэн хөрөнгийн элэгдэл";
• биет бус хөрөнгө гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн ашигласан арилжааны элэгдлийг хасах - зээл 05 "Биет бус хөрөнгийн хорогдуулах".

URL хуулах

хэвлэх

Зах зээлийн хууль тогтоомж нь аливаа аж ахуйн нэгж, оролцогчдод зар сурталчилгаа хийх хэрэгцээг шаарддаг. Бүтээгдэхүүнийг сурталчлах цогц арга хэмжээ нь ихэвчлэн их хэмжээний зардал шаарддаг. Ийм дүнг зардалд оруулах нь эдийн засгийн байгууллагын үүднээс логиктой мэт боловч хууль тогтоомжийн үүднээс авч үзвэл бүх зүйл тийм ч хялбар биш юм. Зар сурталчилгааны зардлын нягтлан бодох бүртгэл нь зардлын норм гэсэн ойлголтыг авчирдаг.

Зар сурталчилгааны зардал хэд вэ?

2006 оны 3-р сарын 13-ны өдрийн 38-р Холбооны хуулиар зар сурталчилгааг мэдээлэл гэж тодорхойлсон бөгөөд зорилго нь сурталчилж буй объектод анхаарал, сонирхлыг бий болгох, хадгалах явдал юм. Мэдээллийн мэдээллийг түгээх хэлбэр нь ямар ч байж болох бөгөөд бүх боломжит худалдан авагчдад зориулагдсан байж болно.

• харааны, акустик, хосолсон сурталчилгааны эффектүүд;
• радио, телевизээр тараасан хэвлэмэл, зурагт мэдээлэл;
• дотоод (дэлгүүр, компанийн нутаг дэвсгэр дээр) мэдээлэл болон гадаад;
• тодорхой хэрэглэгч болон бүлэг хүмүүст чиглэсэн мэдээлэл;
• мэдээлэл орон нутгийн болон тодорхой бүс нутгийг хамарсан, олон улсын хүртэл.

Зар сурталчилгааны үндсэн шинж чанар нь түүний масс шинж чанар гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Зар сурталчилгааны зардал, тухайлбал, бизнесийн түншүүдэд түгээх гэх мэт бэлэг дурсгалын бүтээгдэхүүнпүүсүүд маш эрсдэлтэй байдаг, учир нь энэ тохиолдолд хүлээн авагчийг урьдчилан тодорхойлсон байдаг.

• хуулийн дагуу хуваарилах ёстой (жишээлбэл, бүтээгдэхүүний шинж чанар, найрлага, хэрэглэхэд эсрэг заалтууд);
• дэлгүүр, байгууллагын тэмдэг (ажлын цаг, хаяг) дээр тусгагдсан;
• экспорт-импортын мэдээлэл, түүний дотор арилжааны үйл ажиллагаанд оролцогчдын талаарх мэдээлэл;
• бүтээгдэхүүний сав баглаа боодлын дизайн дахь дизайны шийдэл.

Зар сурталчилгааны зардал нь нягтлан бодох бүртгэл (BU) болон татварын нягтлан бодох бүртгэлд (NU) хамаарна. NU-ийн зорилгоор тэдгээрийг нормчлогдсон ба хэвийн бус гэж хуваадаг. Стандарт бус зар сурталчилгааны зардлыг татварын тооцоонд бүрэн хэмжээгээр, нормчлогдсон - хэсэгчлэн тусгасан болно.

Зар сурталчилгааны зардал, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн зохицуулалт

Энэ нийтлэлд нормчлох шаардлагагүй зардлын хаалттай жагсаалтыг агуулдаг (ижил зүйлийн 4-р зүйл). Бүрэн анхааралдаа авна:

• хэвлэл мэдээллийн хэрэгсэл, түүний дотор интернетэд зар сурталчилгаа явуулах зардал: бүтээгдэхүүн, компани, зар сурталчилгаа гэх мэт интернетийн хуудас үүсгэх, сурталчлах зардал;
• гадна зар сурталчилгааны зардал: гадна болон дотор зар сурталчилгааны бүтэц, харааны хэвлэмэл сурталчилгаа (ухуулах хуудас, хуанли, зурагт хуудас);
• оролцох зардал үзэсгэлэнгийн үйл ажиллагаа, үзэсгэлэн худалдаа (оролцооны төлбөр, худалдааны газар бэлтгэх, сурталчилгааны цаасан бүтээгдэхүүн, бүтээгдэхүүний дээжийн тэмдэглэгээ).

Сурталчилгааны бусад зардлыг тооцох шаардлагатай. Стандартыг борлуулалтын орлогын 1% -иар тогтоосон. Тэд зөвхөн өөрсдийн бүтээгдэхүүнээ борлуулахаас гадна дахин борлуулах барааг харгалзан үздэг. Үүнээс үүдэн гарах өмчийн эрхийг мөн харгалзан үздэг.

Тэмдэглэл дээр! Орлогын хэмжээг тодорхойлохдоо онцгой албан татвар, НӨАТ-ыг тооцооноос хасдаг (Сангийн яамны 07/06/05-ны өдрийн 03-03-01-04/1/310 тоот захидал).

Хэвийн зардлын хэмжээг тооцоолох нь тухайн үеийн орлогыг тооцоолох, үр дүнг хуримтлуулахтай холбоотой тул жилийн туршид үзүүлэлтүүд өөрчлөгдөнө. Орлогын массын улирлын хуримтлагдсан нийлбэр нь өмнөх улиралд хэвийн гэж ангилагдаагүй зардлыг дараагийн улиралд тооцох боломжийг олгодог.

Жишээлбэл,Өөрийн вэбсайтыг бий болгох зардлыг NU-ийн зорилгоор бүхэлд нь сурталчилгаа болгон авч үздэг. Гэсэн хэдий ч, заасан сайтаар дамжуулан худалдааг зохион байгуулахтай холбоотой зардал нь NU-ийн зориулалтаар бараа бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, борлуулахтай холбоотой юм. Энэ тохиолдолд ийм зар сурталчилгаа байж болно.

Үзэсгэлэн худалдаанд сурталчилгааны хуудас тараах (болон холбогдох зардал) нь стандартчилагдаагүй бөгөөд зочдод зориулан зохион байгуулсан сугалааны үр дүнд үндэслэн брендийн шагналыг хуваарилах нь зар сурталчилгааны стандарт зардалтай холбоотой юм. Товхимол, сурталчилгааны хуудас үйлдвэрлэх, түгээх ажлыг стандартын бус зардлын ангилалд хамааруулж, товхимол, каталогийн хамт Сангийн яамнаас баталгаажуулсан болно.

Нормчилсан зардлын жагсаалт нь хууль тогтоогчид нээлттэй байдаг тул компани нь Татварын хуульд заасан эсэхээс үл хамааран Холбооны №38-р хуульд нийцсэн зар сурталчилгааны шинж тэмдэг бүхий аливаа зардлыг зар сурталчилгаанд хамруулж болно. Энэхүү дипломын ажлын баталгааг шүүхийн практикт олж болно (жишээ нь, шуудангийн. FAS MO No. A40-54372 / 11-91-234 03/21/12).

Ерөнхий дүрэм - аливаа зардлыг баримтжуулсан байх ёстой - зар сурталчилгааны зардлын хувьд бас үнэн юм. Баталгаажуулж болно тооцооны баримт бичиг, хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр сурталчилгааны кампанит ажил явуулахдаа бараа, материал худалдан авсан баримт бичиг, лавлагааны баримт бичиг.

Аккруэл аргыг ашиглахдаа хүлээн зөвшөөрөх мөч нь гүйлгээний баримт бичгийг танилцуулах явдал байж болно: акт, нэхэмжлэх, эсвэл тайлангийн (татварын) хугацааны сүүлийн өдөр (ТС RF, 272-р зүйл).

Олон улсын хэмжээнд арилжааны үйл ажиллагаа, Мэдээжийн хэрэг, зар сурталчилгааны зардлыг багтаасан боловч энд нэг онцлог шинж тэмдэг бий: олон улсын гэрээ, хэлэлцээр нь Оросын ижил төстэй стандартад бүрэн нийцэхгүй байж болно. Энэ тохиолдолд тэргүүлэх ач холбогдол нь олон улсын гэрээ (ТС RF, 7-р зүйл, Сангийн яамны 03-08-РЗ / 9491 05/03/14 тоот баримт бичиг, бусад ижил төстэй хэд хэдэн) болон түүний нөхцөл юм. Дээр дурдсанаас үзэхэд зарим тохиолдолд стандартчилсан зар сурталчилгааны зардлыг стандарт хэрэглэхгүйгээр татварын тооцоонд бүрэн оруулдаг.

Нягтлан бодох бүртгэл

Утаснууд нь дараахь байж болно.

• Dt 10 Kt 60- сурталчилгааны зориулалтаар ашиглах бараа, материал худалдан авах.
• Dt 44, 26 Kt 10- зар сурталчилгааны зардлыг хасах.

Дээр дурьдсанчлан, нэг жилийн дотор зар сурталчилгааны зардлыг зөвхөн өнгөрсөн тайлант хугацаанд төдийгүй дараагийн жилүүдэд ч тооцож болно. Хэрэв өнгөрсөн хугацаанд хэмжээ нь нормоос давж, дараагийн орлогын хэмжээ нь зардлын стандартад "тохирох" боломжийг олгосон бол үүнийг хийдэг.

Тиймээс түр зуурын зөрүүг хүлээн зөвшөөрөх ёстой - хойшлогдсон татварын хөрөнгө:

• Dt 09 Ct 68- Тэр нь зар сурталчилгааны зардлын илүүдэл зардлын хэмжээгээр тооцогдоно.
• Dt 68 Ct 09- дараагийн хугацаанд ТҮҮНИЙГ хассан.

Үр дүн

1. NU-ийн зар сурталчилгааны зардлыг стандартчилагдсан болон стандарт бус гэж хуваадаг. Стандартын бус зардлын жагсаалт хаалттай, стандартчилагдсан зардлын жагсаалт нээлттэй байна. Сүүлийнх нь Холбооны хуульд нийцсэн, зар сурталчилгааны шинж тэмдэг бүхий аливаа зардлыг зар сурталчилгааны хэвийн зардалд хамааруулж болно гэсэн үг юм.
2. НУ-ын зориулалтаар зардлын үнэлгээг тухайн үеийн орлогын хэмжээнээс 1% -иар тооцдог. Жилийн туршид орлого нэмэгдсэнтэй холбоотойгоор зар сурталчилгааны зардлын хэвийн хэмжээ өөрчлөгдөж болно. Тухайн жилийн зардалд ороогүй үлдэгдэл, хувьд дараа жилшилжүүлэх боломжгүй.
3. Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор зар сурталчилгааны зардал стандартчлагдаагүй байна. Нягтлан бодох бүртгэлийг компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын дагуу 44, 26 болон бусад ижил төстэй дансуудад хөтөлдөг.

Зар сурталчилгаа нь өөр байж болно - энэ нь хэвлэмэл хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр зар сурталчилгаа байршуулах, телевиз, радио сурталчилгаа, гадаа, гэрэлтүүлэгтэй сурталчилгаа, SMS шуудангаар илгээх, бүтээгдэхүүний амталгаа гэх мэт. Зарим тохиолдолд зар сурталчилгааны зардлыг татварын зорилгоор хэвийн болгодог, бусад тохиолдолд тэд биш юм. Мөн заримдаа байгууллагын сурталчилгаа гэж үздэг сурталчилгаа нь тийм биш байдаг. Компаниудын зар сурталчилгааны зардлын нягтлан бодох бүртгэл, татварын онцлогийг ойлгохыг хичээцгээе.

Эхлээд зар сурталчилгаа гэдэг нь хүмүүсийн тодорхой бус хүрээлэлд хандсан аливаа хэлбэрээр, ямар ч хэлбэрээр, ямар ч арга хэрэгслээр тарааж, сурталчилгааны объектод анхаарлаа хандуулах, түүний сонирхлыг бий болгох, хадгалах, зах зээлд сурталчлах зорилготой мэдээлэл юм. . Ийм тодорхойлолтыг 2006 оны 3-р сарын 13-ны өдрийн 38-ФЗ "Зар сурталчилгааны тухай" Холбооны хуульд (цаашид Зар сурталчилгааны тухай хууль гэх) өгсөн болно.

Энэ тохиолдолд хүмүүсийн тодорхой бус тойрог гэдэг нь зар сурталчилгааны мэдээллийг хүлээн авагч, зар сурталчилгааны объектыг хэрэгжүүлэхтэй холбоотой үүссэн эрх зүйн харилцааны тодорхой тал гэж урьдчилан тодорхойлох боломжгүй хүмүүсийг хэлнэ. Зар сурталчилгааны мэдээллийн ийм шинж тэмдэг нь тодорхой бус хүрээний хүмүүст зориулагдсан гэсэн үг юм (ОХУ-ын Холбооны монополийн эсрэг албаны 05.04.2016-ны өдрийн захидал) нь зар сурталчилгаа нь тухайн зар сурталчилгааг бий болгосон тодорхой хүн эсвэл хүмүүсийг заагаагүй гэсэн үг юм. хүмүүсийн тойрог ", ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 4-р сарын 25-ны өдрийн ШТ-6-03 тоот бичгээр илгээсэн. [имэйлээр хамгаалагдсан]газар дээрх үзлэг).

Хэвийн болон стандартчилаагүй зардал

Хэвлэл мэдээллийн хэрэгсэл, мэдээлэл, харилцаа холбооны сүлжээ (Интернет орно), түүнчлэн кино, видео үйлчилгээний үеэр зар сурталчилгаа (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр хүлээн авсан захидал (Сангийн яамны захидал) ОХУ-ын 2012 оны 6-р сарын 22-ны өдрийн № 03-03-06/2/71);

Үзэсгэлэн, яармаг, үзэсгэлэнд оролцох;

Дэлгүүрийн цонхны чимэглэл, борлуулалтын үзэсгэлэн, дээжийн өрөө, үзэсгэлэнгийн танхим;

өртөх явцад анхны чанараа бүрэн буюу хэсэгчлэн алдсан барааны тэмдэглэгээ;

Зар сурталчилгааны модульд байгууллагын арилжааны зориулалт, барааны тэмдгийн нэр, борлуулсан бараа, ажил, үйлчилгээний талаархи мэдээллийг байрлуулах (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн 03-03-06 дугаартай захидал) 1/29309);

Интернет сайтыг сурталчлах, сурталчлах үйлчилгээ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 9-р сарын 27-ны өдрийн 16-15/091449, 2012 оны 8-р сарын 08-ны өдрийн 03-03-06/1/390 тоот захидал);

Нормчилсан зар сурталчилгааны зардалд Урлагийн 4-р зүйлд нэрлээгүй бусад төрлийн зар сурталчилгаа орно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйл, түүнчлэн сурталчилгааны кампанит ажлын үеэр зургийн ялагчдад олгосон шагналыг олж авах (үйлдвэрлэх) зардал, жишээлбэл, дараахь зардал орно.

Компанийн тэмдэг бүхий бэлэг дурсгалын бүтээгдэхүүн (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013.06.04-ний өдрийн 03-03-06/2/20320 тоот захидал);

Шинэ үйлчлүүлэгчдийг татах зорилгоор эрдэм шинжилгээний хурал, сэдэвчилсэн семинар, симпозиум зохион байгуулах (ОХУ-ын Сангийн яамны 2013.08.09-ний өдрийн 03-03-06/1/32239 тоот захидал);

Урамшууллын сугалаа явуулах (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 03-03-06/1/619 тоот захидал);

Шагналыг олж авах (үйлдвэрлэх) (ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 11-р сарын 30-ны өдрийн 03-03-06/1/619 тоот захидал).

Зар сурталчилгааны хэвийн зардлыг борлуулалтын орлогын 1% -иас хэтрэхгүй хэмжээгээр зардлын бүрэлдэхүүнд оруулж болно (НӨАТ, онцгой албан татварыг тооцохгүй, ОХУ-ын Татварын хуулийн 248-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 2008 оны 20-р сарын 20-ны өдрийн захидал. 07.06.2005 No 03-03-01-04 /1/310, ОХУ-ын Москва хотын UMNS 2004 оны 5-р сарын 17-ны өдрийн 26-12 / 33228). Татварын баазыг жилийн эхэн үеэс эхлэн тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 274-р зүйлийн 7-р зүйл) тул нэг тайлангийн хугацаанд тооцоогүй зар сурталчилгааны илүү зардлыг дараагийн үеүүдэд хүлээн зөвшөөрч болно. тухайн жилийн (ОХУ-ын Сангийн яамны 2009 оны 06-р сарын 11-ний өдрийн 03-07-11/285 тоот захидал). Стандартыг тооцохдоо үйл ажиллагааны бус орлогыг тооцдоггүй.

НӨАТ-ын суутгал нь стандартчилагдаагүй

2015 оны 1-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн нормчлогдсон бүх зардалд (сурталчилгааг оруулаад) НӨАТ ногдуулна. 1 хуудас 7-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 171-д (аялал, зугаа цэнгэлийн зардал) зар сурталчилгааны үйлчилгээг харгалзан үзсэний үндсэн дээр холбогдох нэхэмжлэхийн үндсэн дээр бүрэн хэмжээгээр хасч болно.

Дэд заалтын одоогийн заалтуудаас дээр дурдсан зүйл. 1 х 2 арт. Урлагийн 171-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 172 (мөн энэ сэдвээр ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн 2010 оны 7-р сарын 6-ны өдрийн 2604/10 тоот А75-5296/2009 тоот хэрэг болон ОХУ-ын Сангийн яамны 2014 оны 6-р сарын 2-ны өдрийн 03-07-15 / 26407 тоот захидал).

Зар сурталчилгааны зарцуулалтын баталгаажуулалт

Зар сурталчилгааны зардлыг баталгаажуулах нь албан тушаал дэвших огноо, газар, цагийг харуулсан даргын тушаал (2013 оны 8-р сарын 05-ны өдрийн 09AP-21205/2013 дугаартай Давж заалдах шатны 9 дүгээр шүүхийн тогтоол), текст зэрэг аливаа баримт бичиг байж болно. байгууллагын захиалгаар байрлуулсан зар сурталчилгааны нийтлэл (Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 2-р сарын 20-ны өдрийн А13-5043/2007 тоот тогтоол), видео бичлэг, гүйцэтгэсэн ажлын акт, тооцоолол гэх мэт.

Зар сурталчилгааны зардлыг хүлээн зөвшөөрөх журам

татварын нягтлан бодох бүртгэл

Төрөл бүрийн зар сурталчилгааны зардлыг бүртгэх нь өөр байж болно. Хэрэв эдгээр нь зар сурталчилгааны зорилгоор олж авсан элэгдлийн үл хөдлөх хөрөнгийг бий болгох зардал юм бол элэгдлийн хуримтлалыг сар бүр зардлаар хүлээн зөвшөөрнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 256 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг, 257 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг. ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 12-р сарын 14-ний өдрийн 03-03- 06/1/821, 2012 оны 06-р сарын 15-ны өдрийн 03-03-10/71, 2012 оны 03-р сарын 26-ны өдрийн 03-03 тоот. -06/1/157).

Жишээлбэл, зар сурталчилгааны видео нь биет бус хөрөнгийг хэлдэг бөгөөд зар сурталчилгааны зардлыг элэгдлийн хуримтлалаар тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 256-р зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 7-р сарын 26-ны өдрийн № 139-р захидал). 03-03-06/1/29764). Гэсэн хэдий ч, хэрэв видеоны үнэ 40,000 рубльээс хэтрэхгүй бол. Хэрэв компани үүнийг нэг жилээс бага хугацаанд ашиглаж байгаа бол ийм зардлыг зар сурталчилгаа гэж хүлээн зөвшөөрч, орлогын албан татварыг нэг удаа тооцохдоо харгалзан үзэх боломжтой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 28 дахь хэсгийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 03-03-06 / 1 / 703 тоот захидал). Биет бус хөрөнгийн объектын ашиглалтын хугацааг ОХУ-ын хууль тогтоомж эсвэл холбогдох хууль тогтоомжийн дагуу оюуны өмчийг ашиглах нөхцлийн патент, гэрчилгээ болон (эсвэл) бусад хязгаарлалтын хүчинтэй байдалд үндэслэн тодорхойлно. гадаад улсын, түүнчлэн холбогдох гэрээний дагуу IA-ийн ашиглалтын хугацааг үндэслэн. Ашиглалтын хугацааг тодорхойлох боломжгүй биет бус хөрөнгийн хувьд элэгдлийн хэмжээг арван жил (гэхдээ татвар төлөгчийн үйл ажиллагааны хугацаанаас хэтрэхгүй) дээр үндэслэн тогтооно. Дуу дүрсний бүтээлийн хувьд татвар төлөгч нь ашиглалтын хугацааг бие даан тодорхойлох эрхтэй бөгөөд энэ нь хоёр жилээс бага байж болохгүй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 3-р сарын 23-ны өдрийн 03-03-06/1/15750 тоот захидал).

Хэрэв зар сурталчилгааг олон нийтийн мэдээллийн хэрэгслээр бүртгүүлсэн компани байрлуулсан эсвэл видеог интернетэд байрлуулсан бол эдгээр зардлыг бүрэн хэмжээгээр хасч болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 2-р зүйлийн 4 дэх хэсэг). . Хэрэв компани нь хэвлэл мэдээллийн хэрэгслээр бүртгэгдээгүй бол хасагдах зардлыг хэвийн болгох ёстой (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 5 дахь хэсгийн 4-р хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 15.06. 2011 оны 03-03-06 / 2/94, 2013 оны 05/17-ны өдрийн 03-03-06/1/17267).

Нягтлан бодох бүртгэл

Нягтлан бодох бүртгэлд зар сурталчилгааны зардлыг ердийн үйл ажиллагааны зардал (арилжааны зардал) гэж хүлээн зөвшөөрч, үзүүлсэн зар сурталчилгааны үйлчилгээний гэрээний өртгийн хэмжээгээр (байгууллагад үзүүлсэн НӨАТ-ыг тооцохгүй, татварын хөнгөлөлт үзүүлэх) нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг (5-р зүйл. Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 6, 6.1, 7 "Байгууллагын зардал" PBU 10/99 1).

Тодорхойлсон зардлыг зар сурталчилгааны үйлчилгээ үзүүлэх тухай актад гарын үсэг зурсан өдөр хүлээн зөвшөөрсөн бөгөөд үүнийг 44-р "Борлуулалтын зардал" дансны дебит бичилт эсвэл 26-р "Ерөнхий зардал" дансанд тусгасан болно (PBU-ийн 5, 7, 16, 18-р зүйл). 10/99, Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн төлөвлөгөөг ашиглах заавар 2) тэдгээрт хамаарах тайлант хугацаанд (PBU 10/99-ийн 9, 20-р зүйл).

Зар сурталчилгааны зардлыг тусгах нягтлан бодох бүртгэлийн бичилтүүд дараах байдалтай байна.

Дебет 09 Кредит 68

Нягтлан бодох бүртгэлийн (бүрэн) болон татварын (хэвийн) нягтлан бодох бүртгэлийн дагуу хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардлын дүнгийн зөрүүгээс шалтгаалан хойшлогдсон татварын хөрөнгийг тусгасан болно ("Аж ахуйн нэгжийн орлогын албан татварын тооцооны нягтлан бодох бүртгэлийн журам" RAS 18/02) 3 ;

Дебет 68 Кредит 09

Зар сурталчилгааны зардлын нэг хэсэг болгон SHE-ийг бууруулахыг татварын нягтлан бодох бүртгэлд хүлээн зөвшөөрдөг (PBU 18/02-ийн 17-р зүйл).

Зарим төрлийн зар сурталчилгааны мэргэшил, татварын нюансууд

Гадна сурталчилгаа

Өмнө дурьдсанчлан, зар сурталчилгааны зардлыг нэг удаад болон элэгдлийн тооцоогоор хасч болно. Зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн шинж чанартай зар сурталчилгааны хамгийн түгээмэл төрлүүдийн нэг бол Урлагийн дагуу зохицуулагддаг гаднах сурталчилгаа юм. Зар сурталчилгааны тухай хуулийн 19.

Тиймээс, зар сурталчилгааны бүтцийг дангаар нь олж авах эсвэл үйлдвэрлэх тохиолдолд нягтлан бодох бүртгэлд тусгах журам нь ийм бүтцийн ашиглалтын хугацаа, түүний өртөгөөс хамаарна.

Хэрэв зар сурталчилгааны бүтцийг 12 сараас дээш хугацаагаар ашиглах юм бол энэ нь бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, байгууллагын удирдлагын хэрэгцээнд эсвэл байгууллагаас хангахад зориулагдсан болно. түр хугацаагаар эзэмшиж, ашиглах, түр ашиглах хураамж, худалдах зориулалтгүй бөгөөд орлого олох чадвартай, түүнчлэн 40,000 рублийн үнэтэй. ба түүнээс дээш, дараа нь нягтлан бодох бүртгэлд ийм объектыг үндсэн хөрөнгө болгон бүртгэх ёстой (Нягтлан бодох бүртгэлийн журмын 4, 5-р зүйл "Үндсэн хөрөнгийн нягтлан бодох бүртгэл" RAS No 6/01 4). Анхны зардлыг түүний ашиглалтын хугацааны дагуу элэгдлийн тооцсон тул нөхөн төлнө (ОХУ-ын Татварын хуулийн 258 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэг). Ашиглалтын хугацаа нь дүрмээр бол 85-аас 120 сар хүртэл байдаг (ОХУ-ын Засгийн газрын 2002 оны 01-ний өдрийн 1-р тогтоолын дагуу "Элэгдлийн бүлэгт багтсан үндсэн хөрөнгийн ангиллын тухай" тогтоолын дагуу тав дахь элэгдлийн бүлэг).

Ийм зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл дараах байдалтай байна.

Дебет 08 Кредит 10, 70, 69, 60, 68

Дебет 44, 26 Кредит 02

Бүтээгдэхүүний дээжийг тодорхой хэрэглэгчдэд шилжүүлэх

ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлснээр бүтээгдэхүүний дээжийг тодорхой үйлчлүүлэгчдэд шилжүүлэх нь зар сурталчилгааны зардалд хамаарахгүй (тэр ч байтугай орлогын албан татварын баазыг тодорхойлоход зарцуулсан бусад зардал), учир нь зар сурталчилгаа нь тодорхой бус тойрогт чиглэгдэх ёстой. хүмүүсийн (Зар сурталчилгааны тухай хуулийн 3 дугаар зүйл, ОХУ-ын Татварын хуулийн 270 дугаар зүйлийн 16 дахь хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 12-р сарын 15-ны өдрийн 03-03-06 / 1/777 тоот захидал) . Хэрэв бүтээгдэхүүний дээжийг (туршилтыг) дэлгүүрт байгаа боломжит (ямар ч) худалдан авагчдад тарааж байгаа бол зардлыг сурталчилгааны зардал гэж тооцож болно, гэхдээ стандартчилагдсан (28-р зүйлийн 1-р зүйл).
Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264).

Сурталчилгааны бүтээгдэхүүн тараахдаа НӨАТ-ыг тооцох журам нь сурталчилгааны бүтээгдэхүүн нь бүтээгдэхүүн эсэхээс хамаарна, өөрөөр хэлбэл "хэрэглээний үнэ цэнтэй байдаг тул өөрөө зарж борлуулах боломжтой" (Татварын 38 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). ОХУ-ын хууль тогтоомж, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2014 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн 33-р тогтоолын 12-р зүйл "Нэмэгдсэн өртгийн албан татварыг хураахтай холбоотой хэргийг хэлэлцэх үед арбитрын шүүхээс үүссэн зарим асуудлын тухай" ( цаашид ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 33 тоот Пленумын тогтоол гэх)).

Хэрэв сурталчилгааны бүтээгдэхүүн нь бараа (жишээлбэл, өдрийн тэмдэглэл, дэвтэр, тэмдэглэлийн дэвтэр, түлхүүрийн оосор, үзэг, харандаа, хуанли, тоглоом, цүнх, подволк, дээж гэх мэт) байвал ийм сурталчилгааны бүтээгдэхүүнийг тараахдаа (25-р зүйлийн 3-р зүйл) ОХУ-ын Татварын хуулийн 149, ОХУ-ын Сангийн яамны 2014.10.23-ны өдрийн 03-07-11 / 53626 тоот, 2012.07.16-ны өдрийн 03-07-07/64, 2010.04.27-ны өдрийн 03-07-07/64 тоот захидал. № 03-07-07/17):

НӨАТ-ыг оруулаад үйлдвэрлэлийн нэгжийн үнэ 100 рубльээс дээш байвал. -Үнэлгээнээс нь НӨАТ авах ёстой. Ийм зар сурталчилгааны бүтээгдэхүүний өртөгт "оролт" НӨАТ хасагдах боломжтой;

Хэрэв НӨАТ-ыг оруулаад нэгжийн үнэ 100 рубль байвал. эсвэл түүнээс бага - түүний үнэ цэнэд НӨАТ ногдуулах шаардлагагүй. Ийм сурталчилгааны бүтээгдэхүүний "оролтын" НӨАТ нь түүний өртөгт багтдаг бол "оролтын" НӨАТ-ын бүртгэлийг тусад нь хөтлөх шаардлагатай байдаг.

Зар сурталчилгааны хуудас, товхимол, ухуулах хуудас, ухуулах хуудас тараах

Зар сурталчилгааны хуудас, товхимол, ухуулах хуудас, сурталчилгааны хуудас тараах нь дүрмээр бол НӨАТ ногдуулдаггүй - нэг ширхэгийн үнэ 100 рубльээс ихгүй байна. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 149 дүгээр зүйлийн 25, 3 дахь хэсгийн гарын үсэг, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 33-р хурлын тогтоолын 12 дахь хэсэг). Гэсэн хэдий ч НӨАТ-ын нягтлан бодох бүртгэлийг тусад нь зохион байгуулах шаардлагатай (хэрэв НӨАТ-ын бус гүйлгээний зардал нь тухайн хугацааны нийт зардлын 5% -иас хэтэрсэн бол ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэг). Ийм ухуулах хуудас үйлдвэрлэх зардлын "оролтын" НӨАТ-ыг хасч тооцдоггүй боловч өртөгт тооцсон болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 170 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 1-р зүйл, ОХУ-ын Сангийн яамны 2002 оны 2008 оны 20-р сарын 20-ны өдрийн захидал. 2014 оны 12-р сарын 19-ний өдрийн 03-03-06/1/65952, 2014 оны 10-р сарын 23-ны өдрийн 03-07-11 / 53626, ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн бүгд хурлын тогтоолын 12-р зүйл. 33).

Ухуулах хуудасны зардал нь стандартын бус байна (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 11-р сарын 2-ны өдрийн 03-03-06/1/681, 2011 оны 10-р сарын 20-ны өдрийн 03-03-06/2/157 тоот захидал. , 2011 оны 3-р сарын 16-ны өдрийн 03-03-06 /1/142, Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2012 оны 3-р сарын 14-ний өдрийн А40-63461 / 11-99-280 тоот тохиолдолд гаргасан тогтоол). Ухуулах хуудас, сурталчилгааны каталогийг хүргэх (тараах) зардал нь стандартчилагдсан байх ёстой, үйлчилгээг хүлээн авах, шилжүүлэх акт, гүйцэтгэгчдийн тайлан, ухуулах хуудасны хуулбарыг агуулсан байх ёстой.

Зар сурталчилгааны каталог, товхимол гаргах

Зар сурталчилгааны каталог, товхимол (бараа биш бүтээгдэхүүн) гаргах, жишээлбэл шуудангийн хайрцагт (хүмүүсийн тодорхой бус хүрээ) түгээх нь зар сурталчилгааны зардалд тооцогдоно (ОХУ-ын Сангийн яамны 2010.11.03-ны өдрийн 03 тоот захидал). -03-06 / 1/688). Каталогийн зардлыг өөрсдөө хязгаарлалтгүйгээр тооцож болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 4-р хэсэг), хүргэлтийн зардлыг хэвийн болгох шаардлагатай.

Борлуулсан бараа, гүйцэтгэсэн ажил, үзүүлсэн үйлчилгээ, барааны тэмдэг, үйлчилгээний тэмдэг болон (эсвэл) тухайн байгууллагын талаархи мэдээллийг агуулсан сурталчилгааны товхимол, каталогийг үйлдвэрлэх зардлыг тухайн байгууллагын стандарт бус зар сурталчилгааны зардалд оруулсан болно (Яамны захидал). ОХУ-ын Санхүүгийн 2012.12.10-ны өдрийн 03- 03-06/1/544, ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 4 дэх хэсгийн 4 дэх хэсэг).

Компанийн лого бүхий бэлэг дурсгалын зүйлс

Худалдан авагчдын дунд түгээх зорилгоор татвар төлөгчийн лого бүхий бэлэг дурсгалын зүйл үйлдвэрлэх (худалдан авах) зардлыг борлуулалтын орлогын 1% -ийн орлогод татвар ногдуулахдаа харгалзан үзнэ (ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 9-р сарын 23-ны өдрийн 03-р захидал). 03-01-04 / 2/15, Москва дүүргийн FAS-ийн 2007 оны 12-р сарын 18-ны өдрийн КА-А40 / 13151-07 тоот А40-192 / 07-4-2 дугаартай тогтоол).

Үзэсгэлэнгийн үеэр ийм бэлэг дурсгалын зүйл тараах нөхцөл байдалд дээр дурдсан нь мөн хамаарна (Ижил мөрний дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2006 оны 02-р сарын 06-ны өдрийн А57-11649 / 05-35 дугаартай тогтоол).

Хэрэв бэлэг дурсгалын зүйл нь түншүүдэд зориулагдсан бол ийм бэлэг дурсгалын зүйлийг зочлох зардалд тооцож болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 2-р зүйл).

SMS илгээх

Хэрэв тараасан мэдээлэл нь тодорхой бус хүрээний хүмүүст зориулагдсан бол (өөрөөр хэлбэл, энэ нь давж заалдах хүсэлт агуулаагүй) SMS шуудангийн зар сурталчилгааны стандарт зардлын зардал юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 5-р хэсэг, 4-р зүйл). тодорхой хүн) болон сурталчилгааны объектод анхаарлаа хандуулах зорилготой (Урлагийн 2-р хэсэг. Зар сурталчилгааны тухай хуулийн 1-р зүйлийн 3-р зүйл, Уралын дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 3-р сарын 10-ны өдрийн Ф09-1350 тоот тогтоол/ 10-С1, ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 10-р сарын 28-ны өдрийн 03-03-06/1/45479 тоот захидал).

Үүний зэрэгцээ, мэдээллийн сангаар дамжуулан хүлээн авагчийн нэрийг мессежийн текстэнд заасан шуудангаар илгээх нь зар сурталчилгааны шаардлагыг хангахаа больсон боловч зардлыг үйлдвэрлэх, борлуулахтай холбоотой бусад зардалд тооцож болно (49-р зүйл, дэд зүйл). ОХУ-ын Татварын хуулийн 264 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2013 оны 11-р сарын 29-ний өдрийн 03-03-06/2/51839 тоот захидал).

Ажилчдын нэрийн хуудас

Ажилчдад зориулсан нэрийн хуудас хийх зардлыг тэдгээрт ямар мэдээлэл байгаа эсэхээс хамааран стандартчилсан зар сурталчилгаа болон бусад зардлын дэд хэсэгт үндэслэн тооцож болно. Урлагийн 49-р зүйлийн 1 дэх хэсэг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйл (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь 2007 оны 10-р сарын 26-ны өдрийн 20-12 / 102557 тоот захидал, Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2008 оны 2-р сарын 19-ний өдрийн № 2007-р тогтоол. KA-A41 / 283-08 тохиолдолд No A41-K2-22384).

Хэрэв нэрийн хуудас нь тухайн байгууллагын сурталчилгааны объектын талаарх мэдээллийг агуулсан бол дээрх зардлыг зар сурталчилгааны зардлын хэвийн зардалд хамааруулна (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва хотын 2007 оны 10-р сарын 26-ны өдрийн 20-12 / 102557 тоот захидал, 2007 оны 10-р сарын 26-ны өдрийн 20-12 / 102557 тоот, 2007 оны 10-р сарын 20-ны өдрийн № 20-12 / 102557-ийн тогтоол. Зүүн Сибирийн дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2008 оны 10-р сарын 16-ны өдрийн /07-Ф02-5023/08 тоот А33-14100/07 тохиолдолд).

Эмийн бүтээгдэхүүн үйлдвэрлэх зардал

Эмнэлгийн дугуй ширээний уулзалт, семинарт оролцогчдын дунд эмнэлгийн үзэсгэлэн, семинар, бага хурал гэх мэт газруудад зар сурталчилгааны зорилгоор тараасан эмийн дээжийг эмнэлгийн байгууллагад үйлдвэрлэх зардал нь эмнэлгийн бүтээгдэхүүний сурталчилгаа биш юм. Тиймээс эмийн дээжийг үйлдвэрлэх зардлыг зардалд оруулаагүй болно (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны Москва дахь 2007 оны 4-р сарын 20-ны өдрийн 20-12 / 036374 тоот захидал, Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 1-р сарын тогтоол. 9, 2008 No KA-A40 / 13490-07-2 тохиолдолд No A40-74705 / 06-126-466 (ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2008 оны 4-р сарын 25-ны өдрийн 4946/08 тоот тогтоолоос татгалзсан. энэ хэргийг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчид шилжүүлэх)).

Үндсэн аргумент: Холбооны хуулийн №1 санд заасны дагуу боломжит хэрэглэгчдэд (эмнэлгийн байгууллага, эмийн санд дугуй ширээний ярилцлага болон эмийн дугуйлангийн оролцогчид) бараа бүтээгдэхүүний дээжийг (түүвэрлэгч) үнэ төлбөргүй шилжүүлэх (эмийн жоргүй эм), түүнчлэн Зар сурталчилгааны тухай хууль "эмнэлгийн бүтээгдэхүүний сурталчилгаа" гэсэн ойлголтод ороогүй тул.

Сугалааны урамшуулал худалдаж авах

Зар сурталчилгааны кампанит ажлын хүрээнд үйлчлүүлэгчдийнхээ дунд сугалаанд зориулж шагнал худалдаж авахтай холбоотой байгууллагын зардлыг орлогын албан татварыг тооцохдоо зардалд тооцох боломжгүй, учир нь шагналын сугалаа нь тодорхой хүрээний хүмүүс болох үйлчлүүлэгчдийн дунд явагддаг. байгууллагын (ОХУ-ын Татварын хуулийн 264-р зүйлийн 4 дэх хэсэг, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 4-р сарын 25-ны өдрийн ШТ-6-03 дугаартай захидал) [имэйлээр хамгаалагдсан], ОХУ-ын Сангийн яамны 08.10.2008 оны 03-03-06 / 1/567 тоот, Алс Дорнодын дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол 07.02.2007 No Ф03-А73 / 06-2 / 5053) . Сугалааны ялагчдад олгосон шагнал нь орлогын албан татварын баазыг тооцохдоо үнэ төлбөргүй шилжүүлсэн эд хөрөнгө юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 270-р зүйлийн 16-р зүйл).

Тодорхой бус тооны хүмүүсийн дунд явуулсан олон нийтийн сурталчилгааны кампанит ажлын үеэр ялагчдад шагнал гардуулах (үйлдвэрлэх) зардлыг борлуулалтаас олсон орлогын 1% -иас хэтрэхгүй хэмжээгээр татварын нягтлан бодох бүртгэлд тооцож болно (Холбооны Холбооны тогтоол). Баруун хойд дүүргийн монополийн эсрэг алба 2006 оны 03-р сарын 29-ний өдрийн А56-11128/2005 тоот хэрэгт).

Бусад төрлийн зар сурталчилгааны зардал

Практикт компаниуд мэргэшсэн байх шаардлагатай олон зардлыг (сурталчилгааны гэх мэт) гаргадаг. Тохиромжтой болгохын тулд бид нягтлан бодогчдод хүндрэл учруулдаг хамгийн нийтлэг зардлыг хүснэгтэд нэгтгэн харуулав.

Зардлын төрөл	Нягтлан бодох бүртгэлийн үндэс
	Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 3-р сарын 17-ны өдрийн KAA40 / 149611 тоот тогтоол.
Барилгын гадна дээвэр, хана болон бусад бүтцийн элементүүд, түүнчлэн тэдгээрийн гадна талд байрлуулсан тул гаднах зар сурталчилгааг хэлнэ (Зар сурталчилгааны тухай хуулийн 19 дүгээр зүйлийн 1 дэх хэсэг). Гэсэн хэдий ч Оросын Сангийн яам түүний зардлыг хэвийн болгох ёстой гэж үзэж байна	ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 3-р сарын 17-ны өдрийн KAA40/149611 тоот захидал, 2006 оны 4-р сарын 20-ны өдрийн 030304/1/361 тоот, Баруун хойд дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 9-р сарын 6-ны өдрийн тогтоол No тохиолдолд. A446339/2009
Ашигт татвар ногдуулах зорилгоор хуваарилах шаардлагатай. Ийм зар сурталчилгаа нь Урлагийн 1 дэх хэсэгт заасан зардлаа бүрэн хэмжээгээр тооцож болох гадаа сурталчилгаа биш юм. Зар сурталчилгааны тухай хуулийн 19	Урлагийн 4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264
Стандартчилах нь илүү аюулгүй. Баталгаажуулалт нь машин дээрх наалтыг үйлдвэрлэсэн сурталчилгааны агентлагийн ажлын гүйцэтгэлийн гэрчилгээ, машины гэрэл зураг байх болно.	ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 11-р сарын 2-ны өдрийн 030304/1/334 тоот захидал.
Байгууллагын сонины дугаар
Татвар төлөгч нь аж ахуйн нэгжийн сонин хэвлэх (гаргах, олж авах) зардлыг үйлдвэрлэх, борлуулахтай холбоотой бусад зардлын нэг хэсэг болгон оруулах эрхтэй. 18-р зүйлийн 1-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264, ийм зардлыг дагаж мөрдөх тохиолдолд Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 252	ОХУ-ын Сангийн яамны 2013.08.15-ны өдрийн 030306/1/33241 тоот, Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол 2009.11.18-ны өдрийн KAA40/1201209 тоот тохиолдолд Төвийн А4087477/33. Дүүргийн 2009.22.06-ны өдрийн А68АП207/14 тоот хэргийн 05.
Амталгаа хийж байна
Хэн ч оролцох боломжтой амталгааны зардлыг стандартчилсан сурталчилгааны зардалд тооцож болох бөгөөд тодорхой хүрээний хүмүүс амталгаа хийхдээ зардлыг тооцохгүй байх нь илүү аюулгүй юм. Хэрэв амталгааны бүтээгдэхүүний нэгжийн өртөг 100 рублиас давсан бол орлогын албан татварыг тооцохдоо тооцдоггүй НӨАТ (онцгой татвар) -ийг нэгэн зэрэг тооцох шаардлагатай.	ОХУ-ын Сангийн яамны 2010.04.08-ны өдрийн 030306/1/520 тоот, 2010.03.11-ний өдрийн 030306/1/123 тоот захидал.
Нийгмийн сурталчилгааны зардлыг зардалд бүрэн тооцож, тэдгээрийг баримтжуулж баталгаажуулах боломжтой: мэдээлэл өгөх арга, сурталчилгааны газар, үргэлжлэх хугацаа, гүйцэтгэсэн ажлын акт, шуудангийн гэрчилгээ эсвэл бусад баримт бичгийг харуулсан гэрээ.	Урлагийн 1 дэх хэсгийн 48.4 дэх заалт. 19 ОХУ-ын Татварын хууль
Төлбөрийн машин дахь баннерууд
ОХУ-ын Сангийн яамны мэдээлснээр төлбөрийн машинд баннер ашиглах нь зар сурталчилгааны зохицуулалттай төрөл юм. Зардлыг баталгаажуулахын тулд гүйцэтгэсэн ажлын акт, боломжтой бол сурталчилгааны материалын гэрэл зураг (дэлгэцийн агшин) шаардлагатай.	ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 6-р сарын 1-ний өдрийн 030306/1/287 тоот захидал.
Худалдаа
Борлуулалтын зардлыг стандартчилсан зар сурталчилгааны зардал гэж тооцох нь илүү найдвартай. Гэсэн хэдий ч шүүгчид дүрмээр бол ийм зардлыг стандартчилдаггүй татвар төлөгчдийг дэмждэг.	ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 4-р сарын 27-ны өдрийн 030306/1/294 тоот захидал, Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2008 оны 12-р сарын 4-ний өдрийн А356838/07С21 тоот тогтоол.
Орлогын татварыг тооцохдоо барааны тэмдгийг сурталчлах зардлыг эдийн засгийн үндэслэлтэй, баримтжуулсан бол Урлагийн 4-р зүйлд заасан журмын дагуу харгалзан үзнэ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264, өөрөөр хэлбэл, Урлагийн дагуу тодорхойлсон борлуулалтаас олсон орлогын 1% -иас хэтрэхгүй хэмжээгээр. ОХУ-ын Татварын хуулийн 249	ОХУ-ын Сангийн яамны 2015 оны 4-р сарын 30-ны өдрийн 030306/1/25297 тоот захидал.
Байгууллага зар сурталчилгааны зардлыг нөгөө талдаа нөхөн төлсөн тохиолдолд татвар төлөгчийн зардалд хамаарахгүй тул орлогын албан татварын зорилгоор сурталчилгааны зардалд тусгах боломжгүй.	Урлагийн 1 дэх хэсгийн 28 дахь заалт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264, Москва хотын Холбооны татварын албаны 2011 оны 11-р сарын 1-ний өдрийн 1615 тоот захидал / [имэйлээр хамгаалагдсан]
Үзэсгэлэнд оролцох элсэлтийн хураамж
Үзэсгэлэнд оролцох элсэлтийн хураамжийн зардлыг зардалд тооцсон бөгөөд стандартчилагдаагүй болно.	Урлагийн 28-р зүйлийн 1 дэх хэсгийн 4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264, Москва дахь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2004 оны 11-р сарын 19-ний өдрийн 2612/74944 тоот захидал.
Дэлгүүр, үзэсгэлэнгийн чимэглэл
Баярын өмнөх худалдааны талбай, дэлгүүрийн цонхыг тохижуулах зардлыг татварын зардалд тооцож, тооцож болохгүй.	Урлагийн 4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 264, Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2009 оны 11-р сарын 25-ны өдрийн A4025182 / 0812971 тоот KAA40 / 1207009 тоот тогтоол.
	Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 8-р сарын 16-ны өдрийн A409034/099833 тоот тохиолдолд KAA40/8820102 тоот тогтоол.

Сурталчилгааны материалын хадгалах хугацаа

Сурталчлагч (бараа үйлдвэрлэгч, худалдагч, зар сурталчилгааны объект ба (эсвэл) сурталчилгааны агуулгыг тодорхойлсон бусад хүмүүс - Зар сурталчилгааны тухай хуулийн 3 дугаар зүйлийн 5 дахь хэсэг) зар сурталчилгааны материал, тэдгээрийн хуулбарыг хадгалах ёстой (урьд дурдсанчлан эдгээр нь хэвлэмэл материалын дээж (товхимол, ухуулах хуудас), зар сурталчилгаа бүхий хэвлэмэл хэвлэлийн хуулбар, сурталчилгааны баннер бүхий интернет хуудсын дэлгэцийн агшин, гадаа сурталчилгааны гэрэл зургийн тайлан, сурталчилгааны видео болон аудио бичлэг, телевизийн сувгуудын сурталчилгааны эфирийн лавлагаа - ОХУ-ын Холбооны монополийн эсрэг албаны 2011 оны 04-р сарын 28-ны өдрийн АК/16266 дугаартай захидал), түүнчлэн зар сурталчилгааг нэг жилийн дотор үйлдвэрлэх, байршуулах, түгээх гэрээ - зар сурталчилгаа тараасан өдрөөс эсвэл зар сурталчилгааны өдрөөс хойш. ийм гэрээний хугацаа дуусах (ОХУ-ын Татварын хуулийн 23 дугаар зүйлийн 8-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Гэсэн хэдий ч бидний бодлоор энэ нь илүү аюулгүй юм - дөрвөн жилийн дотор (хэрэв татварын хугацаанд алдагдалгүй бол).

Байгууллагын хувьд - 20,000-аас 200,000 рубль хүртэл;

Түүний толгойд (бизнес эрхлэгч) - 2000-аас 10000 рубль хүртэл.

Зар сурталчилгааны үйл ажиллагаа ба UTII

Зар сурталчилгааны байгууламжийг ашиглан гадаа сурталчилгаа түгээх үйл ажиллагаа нь татвар ногдуулах орлогын нэг татвар хэлбэрээр татварын тогтолцоонд хамаарна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.27-р зүйл). Хэрэв татвар төлөгч нь зар сурталчилгааны байгууламж дээр байр түрээслэх (өгөх)тэй холбоотой үйл ажиллагаа эрхэлдэг бол ийм үйл ажиллагааг UTII-д гадаа сурталчилгаа түгээх үйл ажиллагаа гэж хүлээн зөвшөөрөхгүй, харин татвар ногдуулдаг. нийтлэг системтатварын буюу USN (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 7-р сарын 22-ны өдрийн 03-11-06 / 2/108 тоот захидал, 2011 оны 5-р сарын 31-ний өдрийн 03-11-06 / 3/62, Холбооны шийдвэр. Уралын дүүргийн монополийн эсрэг алба 2009 оны 4-р сарын 7-ны өдрийн Ф09- 1824/09-С3 тоот хэрэгт).

Зар сурталчилгаа түгээх үйлчилгээ эрхэлдэг байгууллагууд өөрсдийн сурталчилгааг байршуулах үйл ажиллагаа. сурталчилгааны үйл ажиллагаа, бизнес эрхэлдэггүй бөгөөд тооцсон орлогод нэг татвар ногдуулах хэлбэрээр татварын тогтолцоонд хамаарахгүй (Москва дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны 2010 оны 3-р сарын 2-ны өдрийн KA-A41 / 355-10 тоот тохиолдолд, ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.26 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэг, ОХУ-ын Иргэний хуулийн 3 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсгийн 2 дахь хэсэг, ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 6-р сарын 24-ний өдрийн 03-11-06 тоот захидал. /3/87).

Мөн үйлдвэрлэл, засвар, засвар үйлчилгээболон зар сурталчилгааны байгууламжийг суурилуулах, буулгах ажил болон бусад ижил төрлийн ажил (ОХУ-ын Сангийн яамны 2011 оны 1-р сарын 27-ны өдрийн 03-11-06/3/8 тоот захидал) хэрэгжүүлэхтэй холбоотой.

Нийгмийн сурталчилгааг түгээх үйл ажиллагаа нь сонирхолгүй (нөхөн төлөхгүй) үндсэн дээр хийгдсэн бөгөөд буяны үйл ажиллагаа гэж хүлээн зөвшөөрөгдөж, UTII татвар ногдуулахгүй. Нийгмийн сурталчилгааБуяны болон нийгэмд тустай бусад зорилгод хүрэх, түүнчлэн төрийн ашиг сонирхлыг хангахад чиглэсэн тодорхой бус хүрээлэлд хандсан аливаа хэлбэрээр, ямар ч хэлбэрээр, ямар ч арга хэрэгслээр тараасан мэдээлэл (11 дүгээр зүйлийн 3 дахь хэсэг). Зар сурталчилгааны тухай хууль, ОХУ-ын Сангийн яамны 2010 оны 9-р сарын 17-ны өдрийн 03-11-06/3/128 тоот, FAS ОХУ-ын 2013 оны 4-р сарын 16-ны өдрийн АК/14957/13 тоот захидал).