Gdzie trafiają wydatki na reklamę? Regulowane koszty reklamy. Dystrybucja ulotek, broszur, ulotek i ulotek

Paragraf 4 PBU 10/99 stanowi, że:

„Wydatki organizacji w zależności od ich charakteru, warunków realizacji oraz obszarów działalności organizacji dzielą się na:

wydatki na zwykłe czynności;

koszty operacyjne;

wydatki nieoperacyjne".

41-1 „Towary w magazynach”;

Organizacje produkcyjne produkują cn Oszacowanie kosztu wytworzonych produktów wykorzystywanych do celów reklamowych, z wykorzystaniem następujących subkont otwartych do konta 43 „Gotowe produkty”:

43-1 „Gotowe produkty w magazynie”;

Jeżeli przy tworzeniu wydatków reklamowych organizacja sama wykonuje pewne prace, wówczas początkowo takie wydatki są brane pod uwagę przez organizację na koncie 23 „Produkcja pomocnicza”.

Rozważmy powyższe bardziej szczegółowo na przykładzie (wszystkie kwoty użyte w przykładzie są podane bez VAT).

Przykład.

W wystawie bierze udział organizacja zajmująca się produkcją lamp. Do zaprojektowania stoiska wykorzystano próbki lamp, łączny koszt próbek wyniósł 650 000 rubli. Koszty dostawy i odprawy poniesiono we własnym zakresie, kwota kosztów wyniosła 5000 rubli. Podczas wystawy część produktów została rozdysponowana wśród potencjalnych konsumentów produktów, część popadła w ruinę (zepsuła się). Na podstawie kolejności głowy wszystkie próbki zostały uznane za w pełni wykorzystane podczas wystawy. Organizacja wydała akt likwidacji produkt końcowy w celach reklamowych.

Koniec przykładu.

Organizacje świadczące usługi reklamowe, chcąc zabezpieczyć się przed ryzykiem braku płatności, wymagają od klientów przelewu zaliczki.

Jednocześnie wskazane jest założenie następujących subkont dla konta 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”:

60-1 „Rozliczenia z dostawcami i wykonawcami za świadczone usługi”;

60-2 „Zaliczka”.

Jednak ta pozycja wydatków jest najbardziej kontrowersyjna pod względem podatkowym (podstawa podatku dochodowego). Nie każde zjawisko uważane przez publiczność za reklamę jest takim z prawnego punktu widzenia. Ponadto należy wziąć pod uwagę ważne kryterium zasadności rozliczania wydatków dla celów podatkowych - normalizację wydatków.

Zastanów się, jak koncepcja normy kosztów reklamy znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.

Prawnie określone znaki reklamowe

Działalność reklamową przedsiębiorców reguluje prawo federalne – ustawa federalna „O reklamie” z dnia 13 marca 2006 r. nr 38. Określa ona reklamę jako rodzaj informacji mającej na celu wzbudzenie i utrzymanie uwagi i zainteresowania obiektem oraz wskazuje jego cechy prawne:

• sposób, forma i środki dystrybucji nie mają znaczenia - mogą być dowolne;
• krąg adresatów informacji nie jest określony, to znaczy jest przeznaczony dla wszystkich.

WAŻNY! Decydujące jest ostatnie kryterium. Tak więc na przykład upominki z logo firmy, które są wręczane partnerom i klientom, nie mogą być przypisane reklamie, a także ich kosztom, ponieważ z góry wiadomo, dla kogo są przeznaczone.

Ustawodawstwo definiuje również przedmioty niezwiązane z reklamą:

• dane, które zgodnie z prawem muszą zostać ujawnione;
• znaki z nazwą, adresem, trybem działania firmy;
• informacje o składzie towaru, producencie, eksporterze (importerze), zastosowanej na opakowaniu;
• elementy projektu opakowania produktu.

Dlaczego potrzebujemy normy w wydatkach reklamowych

Organizacja może wydać na reklamę znaczne kwoty, o których decyduje kierownictwo, biorąc pod uwagę skuteczność podejmowanych w tym zakresie decyzji zarządczych oraz możliwości finansowe organizacji. Bo reklama to nie tylko informacja, ale także działalność przedsiębiorcza, znajduje to odzwierciedlenie w odpowiedniej rachunkowości i podlega opodatkowaniu.

• znormalizowane - te, które są uznawane za takie tylko zgodnie z określonymi kryteriami;
• niestandaryzowane - bezwarunkowo uwzględniane jako koszty reklamy, nie ograniczające się do opodatkowania.

Od tego podziału zależy, jaką wysokość kosztów firma może uwzględnić przy ustalaniu podstawy podatku dochodowego: w ograniczonych granicach lub w całości.

Wydatki na reklamę, które nie są racjonowane

Koszty reklamy niestandardowej – te, które dotyczą reklamy we wszystkich przypadkach i nie można ich uznać za różne. Ustawa „O reklamie” i kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej (paragrafy 2-4, klauzula 4, art. 264) zawierają zamkniętą listę takich wydatków.

1. Wydatki na działania reklamowe, na które wykorzystywane są środki środki masowego przekazu:
   • reklamy w mediach drukowanych;
   • transmisje;
   • Programy telewizyjne;
   • Internet;
   • inne środki komunikacji.

• koszt czasu antenowego;
• opłata za stworzenie i umieszczenie filmu reklamowego;
• wynagrodzenie agenta reklamowego itp.

NOTATKA! Stworzony produkt reklamowy, jeśli istnieje i działa przez określony czas, staje się wartością niematerialną, co oznacza, że ​​będzie miał początkową wartość księgową i będzie podlegał odpisom amortyzacyjnym przez cały okres użytkowania.

Koszty reklamy zewnętrznej, który zawiera:

• stojaki reklamowe;
• tarcze;
• banery;
• rozstępy;
• panele świetlne i tablice wyników;
• balony, balony itp.

UWAGA! Wydatki te obejmują nie tylko wydatki na samą informację reklamową, ale także na jej nośnik. Jeżeli przewoźnik należy do firmy, to jest jej majątkiem, od wartości którego odliczana jest amortyzacja.

Fundusze na udział w imprezach wystawienniczych, Jak na przykład:

• Targi;
• narażenie;
• wystawy handlowe;
• gabloty wystawowe itp.

WAŻNA INFORMACJA! W ramach tych wydarzeń koszty opłat wstępu, wydawania zezwoleń, produkcji broszur i katalogów, dekoracji witryn i salonów nie są wystandaryzowane, natomiast koszty związane z uczestnictwem, ale fakultatywne, np. dystrybucja pamiątek, degustacja , dystrybucja publikacji reklamowych itp. podlegają normalizacji.

W celu uznania kosztów reklamy za ustandaryzowane

Inspekcja podatkowa ściśle monitoruje włączenie lub wyłączenie wydatków w podstawie podatku dochodowego. Aby uniknąć sporów podatkowych, należy ściśle przestrzegać wymogów dotyczących uzasadniania niestandardowych wydatków reklamowych:

• wydatki powinny być dokonywane konkretnie na reklamę, to znaczy działalność powinna mieć charakter stricte informacyjny i nie mieć konkretnych odbiorców;
• musisz mieć podstawowe dokumenty potwierdzające wykorzystanie informacji w celach reklamowych.

NA PRZYKŁAD. Oto kilka kontrowersyjnych punktów klasyfikacji wydatków jako niestandaryzowane:

1. Firma stworzyła własną stronę internetową i reklamuje na niej swoje produkty. Koszt stworzenia strony jest liczony jako reklama w całości. Jednak koszty stworzenia i prowadzenia sklepu internetowego, nawet jeśli zawiera on informacje reklamowe, są klasyfikowane jako „inne związane z wdrożeniem”.
2. Firma meblowa bierze udział w wystawie i sprzedaży, do której wyposażyła sypialnię pokazową. Oprócz mebli będących własnością firmy, w projekcie uwzględniono także inne elementy służące tworzeniu komfortu (obrus, pościel, wazon itp. Koszt ich zakupu i dostawy można przypisać niestandaryzowanym kosztom reklamy.
3. Producent słodyczy organizuje degustację. Dziewczyny w markowych strojach z logo firmy częstują gości ciasteczkami i rozdają im ulotki. Koszt drukowania ulotek jest niestandaryzowany, ale nie dla markowej odzieży i próbek degustacyjnych.
4. Firma przeprowadziła szkolenie w zakresie kompetentnej reklamy swojego produktu, zasad przekazywania próbek klientowi itp. Koszt szkolenia nie dotyczy reklamy.

Standaryzowane koszty reklamy

Obliczanie stawki kosztów reklamy

Aby znaleźć pożądany 1%, musisz wiedzieć, od jakiej kwoty musisz go obliczyć. Przychody obliczane są z uwzględnieniem wszystkich wpływów wykazanych w bilansie za dany okres, zarówno finansowych, jak i rzeczowych:

• sprzedawane produkty własne;
• sprzedaż wcześniej zakupionych towarów;
• otrzymane prawa majątkowe.

Od otrzymanej kwoty należy odliczyć VAT, akcyzę i wpływy z pożyczek udzielonych przez firmę (dotyczą, a wpływy obejmują tylko przychody ze sprzedaży).

Dokumenty potwierdzające wydatki na reklamę do celów rachunkowości podatkowej

Tak więc podstawę podatku dochodowego pomniejsza się o kwotę wydatków dla wydatków niestandaryzowanych w całości, a dla wydatków standaryzowanych - w wysokości 1% przychodu za dany okres. Aby uznać takie wydatki za reklamę, należy je udokumentować. Takimi potwierdzeniami mogą być:

• plany roczne lub kwartalne kampanie reklamowe;
• kosztorys konkretnej promocji;
• dokumenty zakupu i/lub odpisów, aktywa rzeczowe związane z działalnością reklamową;
• referencje na antenie (gdy reklama jest umieszczana na antenie).

Odliczenie podatku VAT od reklam

• płatna reklama musi być związana z działalnością opodatkowaną podatkiem VAT (np. VAT nie może być odliczany od reklamy społecznej, w przeciwieństwie do reklamy komercyjnej);
• poprawna faktura.

Rozliczanie wydatków reklamowych

W przeciwieństwie do rachunkowości podatkowej nie ma podziału wydatków na znormalizowane i niestandaryzowane. Są one w pełni odzwierciedlone w kwocie wskazanej w dokumentacji uzupełniającej.

W przypadku księgowań używane jest konto 44 „Koszty sprzedaży” lub 26 „Koszty ogólne”. W zależności od rodzaju reklamy, rodzaj okablowania może być inny:

• za usługi agencji reklamowej, reklama w mediach – kredyt 60 „Rozliczenia z dostawcami i kontrahentami”;
• spisywanie broszur, katalogów i innych produktów niezwiązanych ze środkami trwałymi - kredyt 10 „Materiały”;
• odpis amortyzacji konstrukcji reklamowych zaliczanych do środków trwałych - kredyt 02 „Amortyzacja środków trwałych”;
• odpisy amortyzacyjne od używanych reklam zaliczonych do wartości niematerialnych - pożyczka 05 „Amortyzacja wartości niematerialnych”.

Kopiuj URL

wydrukować

Prawa rynku dyktują potrzebę reklamy dla każdego podmiotu gospodarczego - uczestnika. Zestaw środków promujących produkty często wymaga znacznych kosztów. Uwzględnienie takich kwot w kosztach wydaje się z pewnością logiczne z punktu widzenia podmiotu gospodarczego, ale z punktu widzenia przepisów nie wszystko jest takie proste. Rachunkowość kosztów reklamy wysuwa na pierwszy plan pojęcie racjonowania kosztów.

Jakie są koszty reklamy?

Ustawa federalna nr 38 z dnia 13 marca 2006 r. definiuje reklamę jako informację, której celem jest wzbudzenie i utrzymanie uwagi, zainteresowania reklamowanym przedmiotem. Forma rozpowszechniania danych informacyjnych może być dowolna i przeznaczona dla wszystkich potencjalnych nabywców, bez ograniczeń.

• wizualne, akustyczne, łączone efekty reklamowe;
• drukowane, obrazkowe informacje rozpowszechniane za pośrednictwem radia i telewizji;
• informacje wewnętrzne (na terenie sklepu, firmy) i zewnętrzne;
• informacje skierowane do konkretnego konsumenta i grup osób;
• informacje lokalne i obejmujące określone regiony, aż do międzynarodowych.

Należy zauważyć, że podstawową właściwością reklamy jest jej masowy charakter. Klasyfikuj jako wydatki reklamowe, na przykład dystrybucja do partnerów biznesowych produkty pamiątkowe firmy jest bardzo ryzykowne, ponieważ w tym przypadku adresat jest ustalany z góry.

• podlega dystrybucji zgodnie z przepisami prawa (np. o właściwościach produktu, składzie, przeciwwskazaniach do stosowania);
• odzwierciedlenie na znaku sklepu, organizacji (godziny pracy, adres);
• dane eksportowo-importowe, w tym informacje o uczestnikach operacji handlowej;
• rozwiązania projektowe w projektowaniu opakowań produktów.

Koszty reklamy podlegają rachunkowości (BU) i rachunkowości podatkowej (NU). Na potrzeby NU dzieli się je na znormalizowane i nieznormalizowane. Niestandaryzowane wydatki na reklamę są uwzględniane w kalkulacji podatku w całości, znormalizowane - w części.

Regulacja wydatków na reklamę i rachunkowość podatkowa

Ten artykuł zawiera zamkniętą listę wydatków, które nie muszą być racjonowane (punkt 4 tego samego artykułu). W pełni rozważymy:

• wydatki na reklamę w mediach, w tym w Internecie: na stworzenie i promocję strony internetowej produktu, firmy, reklamy itp.;
• koszty reklamy zewnętrznej: konstrukcje reklamowe zewnętrzne i wewnętrzne, reklama wizualna drukowana (ulotki, kalendarze, plakaty);
• koszt udziału w działalność wystawiennicza, targi (opłata za uczestnictwo, przygotowanie miejsca targowego, promocyjne produkty papierowe, przecena próbek produktów).

Inne wydatki na reklamę muszą być racjonowane. Standardem jest 1% przychodów ze sprzedaży. Biorą pod uwagę nie tylko sprzedaż własnych produktów, ale również towary do odsprzedaży. Uwzględniane są również wynikające z tego prawa majątkowe.

Uwaga! Przy ustalaniu wysokości przychodu wyłącza się z obliczeń akcyzę i VAT (pismo nr 03-03-01-04/1/310 Ministerstwa Finansów z dnia 07.06.05).

Ponieważ obliczanie wielkości znormalizowanych wydatków wiąże się z obliczaniem przychodów za okres, naliczanie wyników, wskaźniki będą się zmieniać w ciągu roku. Kwartalna skumulowana suma masy przychodów pozwala na przypisanie wydatków, które nie zostały zaklasyfikowane jako znormalizowane w poprzednim kwartale, do kosztów w następnym.

Na przykład, koszty stworzenia własnej strony internetowej traktowane są na potrzeby NU w całości jako reklama. Jednak koszty związane z organizacją handlu przez określony zakład są związane z produkcją i sprzedażą towarów na potrzeby NU. W takim przypadku może wystąpić reklama jako taka.

Dystrybucja ulotek na targach (i związanych z nimi kosztów) nie jest ujednolicona, a dystrybucja markowych nagród na podstawie wyników losowania zorganizowanego dla zwiedzających wiąże się ze znormalizowanymi kosztami reklamy. Zaliczenie produkcji, dystrybucji broszur, ulotek do kategorii kosztów niestandaryzowanych wraz z broszurami i katalogami potwierdza również Ministerstwo Finansów (w piśmie nr

Lista znormalizowanych wydatków jest otwarta dla ustawodawcy, dlatego firma może przypisać reklamie dowolne wydatki z oznakami reklamy, które są zgodne z ustawą federalną nr 38, niezależnie od tego, czy są one wymienione w kodeksie podatkowym, czy nie. Potwierdzenie tej tezy można znaleźć w praktyce sądów (np. post. FAS MO nr A40-54372/11-91-234 z dnia 21.03.12).

Ogólna zasada – wszelkie koszty muszą być udokumentowane – obowiązuje również w przypadku kosztów reklamy. Potwierdzeniem może być oszacowanie dokumentacji, dokumentacja potwierdzająca zakup towarów i materiałów, dokumentacja referencyjna, przy prowadzeniu kampanii reklamowych w mediach.

W przypadku stosowania metody memoriałowej momentem uznania może być przedstawienie dokumentów transakcyjnych: aktu, faktury lub ostatniego dnia okresu sprawozdawczego (podatkowego) (TC RF, art. 272).

Działalność handlowa na skalę międzynarodową, oczywiście, obejmuje również koszty reklamy, ale jest tu jedna osobliwość: międzynarodowe traktaty i umowy mogą nie być w pełni zgodne z podobnymi rosyjskimi standardami. W tym przypadku priorytetem jest umowa międzynarodowa (TC RF, art. 7, dokument Ministerstwa Finansów nr 03-08-РЗ / 9491 05/03/14, szereg innych podobnych) i jej warunki. Z powyższego wynika, że ​​w niektórych przypadkach ujednolicone koszty reklamy są w całości uwzględniane w obliczeniach podatkowych, bez stosowania normy.

Księgowość

Przewody mogą być:

• Dt 10 Kt 60- zakup towarów i materiałów do wykorzystania w celach reklamowych.
• Dt 44, 26 Kt 10- odpisanie kosztów reklamy.

Jak wspomniano powyżej, w ciągu roku koszty reklamy można uwzględnić nie tylko w minionym okresie sprawozdawczym, ale także w kolejnych. Dzieje się tak, jeśli w minionym okresie kwota była powyżej normy, a w kolejnej wysokości przychodu pozwalała jej „wpasować się” w normę kosztową.

W związku z tym należy rozpoznać różnice przejściowe – aktywo z tytułu podatku odroczonego:

• Dt 09 Ct 68- SHE jest rozpoznawana, obliczona od kwoty nadwyżki kosztów reklamy.
• Dt 68 Ct 09- odpisała ONA w następnym okresie.

Wyniki

1. Wydatki na reklamę na potrzeby NU są podzielone na standardowe i niestandaryzowane. Lista kosztów niestandaryzowanych jest zamknięta, a lista kosztów znormalizowanych otwarta. To ostatnie oznacza, że ​​wszelkie koszty, które są zgodne z ustawą federalną i mają znak reklamy, można przypisać do znormalizowanych kosztów reklamy.
2. Racjonowanie kosztów na potrzeby NU dokonywane jest z wielkości przychodu za okres w wysokości 1%. Ze względu na wzrost przychodów w ciągu roku wysokość znormalizowanych kosztów reklamy może ulec zmianie. Saldo nieuwzględnione w kosztach w roku bieżącym, za Następny rok transfer jest niemożliwy.
3. Koszty reklamy do celów księgowych nie są ustandaryzowane. Księgowość prowadzona jest na kontach 44, 26 i innych podobnych, zgodnie z polityką rachunkowości firmy.

Reklama może być różna – jest to umieszczanie reklam w mediach drukowanych oraz reklama telewizyjna i radiowa, reklama zewnętrzna, świetlna, mailingi SMS, degustacje produktów itp. W niektórych przypadkach koszty reklamy są znormalizowane dla celów podatkowych, w innych nie są. A czasami promocje, które organizacja uważa za promocyjne, nie są. Spróbujmy zrozumieć cechy rozliczania i opodatkowania wydatków reklamowych realizowanych przez firmy.

Przede wszystkim reklama to informacja rozpowszechniana w jakikolwiek sposób, w jakiejkolwiek formie i dowolnymi środkami, skierowana do nieokreślonego kręgu osób i mająca na celu zwrócenie uwagi na przedmiot reklamy, wzbudzenie lub podtrzymanie nim zainteresowania oraz wypromowanie go na rynku . Taką definicję podano w ustawie federalnej z dnia 13 marca 2006 r. Nr 38-FZ „O reklamie” (zwanej dalej ustawą o reklamie).

W tym przypadku nieskończony krąg osób oznacza osoby, których nie można z góry określić jako odbiorcę informacji reklamowych oraz konkretną stronę stosunków prawnych powstałych w związku z realizacją przedmiotu reklamy. Taki znak informacji reklamowej, jako przeznaczony dla nieokreślonego kręgu osób, oznacza, że ​​reklama nie wskazuje konkretnej osoby lub osób, dla których reklama została stworzona i których odbiór jest skierowany (pismo Federalnej Służby Antymonopolowej Rosji z dnia 05.04.). krąg osób”, wysłane pismem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25.04.2007 r. nr ШТ-6-03 / [e-mail chroniony] inspekcje na miejscu).

Wydatki znormalizowane i niestandaryzowane

Reklama za pośrednictwem mediów, sieci informacyjnych i telekomunikacyjnych (w tym Internetu), a także podczas serwisów filmowych i wideo (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 listopada 2012 r. Nr otrzymany z mediów (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 czerwca 2012 r. nr 03-03-06/2/71);

Udział w wystawach, targach, wystawach;

Dekoracja witryn sklepowych, wystaw sprzedażowych, przykładowych pomieszczeń i salonów wystawowych;

Przecena towarów, które całkowicie lub częściowo utraciły swoje pierwotne właściwości podczas ekspozycji;

Umieszczenie w module reklamowym informacji wskazujących na oznaczenie handlowe organizacji, nazwę znaku towarowego oraz sprzedawane towary, prace lub usługi (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 lipca 2013 r. nr 03-03-06/ 1/29309);

Usługi promocji i promocji strony internetowej (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 września 2012 r. Nr 16-15/091449 z dnia 08 sierpnia 2012 r. Nr 03-03-06/1/390);

Znormalizowane koszty reklamy obejmują inne rodzaje reklamy niewymienione w ust. 4 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, a także koszty pozyskania (wytworzenia) nagród przyznawanych zwycięzcom rysunków podczas kampanii reklamowych, plus np. koszty:

Produkty pamiątkowe z symbolami firmowymi (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 04.06.2013 nr 03-03-06/2/20320);

Prowadzenie konferencji naukowych, seminariów tematycznych, sympozjów w celu pozyskania nowych klientów (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 09.08.2013 nr 03-03-06/1/32239);

Przeprowadzenie loterii motywacyjnej (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 listopada 2012 r. nr 03-03-06/1/619);

Pozyskiwanie (produkcja) nagród (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 listopada 2012 r. nr 03-03-06/1/619).

Znormalizowane koszty reklamy można włączyć do składu kosztów w kwocie nieprzekraczającej 1% wpływów ze sprzedaży (bez VAT i akcyzy, ust. 1 art. 248 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dn. 07.06.2005 nr 03-03-01-04 /1/310, UMNS Rosji dla Moskwy z dnia 17 maja 2004 nr 26-12/33228). Podstawę opodatkowania oblicza się na zasadzie memoriałowej od początku roku (klauzula 7 art. 274 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), dlatego nadwyżki wydatków reklamowych nieuwzględnionych w jednym okresie sprawozdawczym można ujmować w kolejnych okresach tego samego roku (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.11.2009 nr 03 -07-11/285). Przy obliczaniu standardu nie uwzględnia się dochodu nieoperacyjnego.

Odliczenie podatku VAT nie jest znormalizowane

Od 1 stycznia 2015 r. podatek VAT od wszystkich znormalizowanych (w tym reklamowych) wydatków, z wyjątkiem wydatków określonych w par. 1 s. 7 art. 171 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (koszty podróży i rozrywki) można odliczyć w całości na podstawie odpowiedniej faktury i pod warunkiem uwzględnienia usług reklamowych.

Powyższe wynika z dotychczasowych postanowień ust. 1 pkt 2 art. 171 ust. 1 art. 172 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (patrz również na ten temat postanowienie Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 6 lipca 2010 r. nr 2604/10 w sprawie nr A75-5296/2009 oraz pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 czerwca 2014 r. nr 03-07-15 / 26407).

Weryfikacja wydatków na reklamę

Potwierdzeniem kosztów reklamy mogą być dowolne dokumenty, np. zarządzenie kierownika wskazujące datę, miejsce i godzinę ich promocji (wyrok IX Sądu Apelacyjnego Arbitrażowego z dnia 05.08.2013 nr 09AP-21205/2013), teksty artykułów reklamowych składanych na zlecenie organizacji (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 20 lutego 2009 r. nr A13-5043/2007), nagrań wideo, wykonanych prac, szacunków itp.

Procedura ujmowania wydatków na reklamę

rachunkowość podatkowa

Rozliczanie różnych rodzajów kosztów reklamy może się różnić. Jeżeli są to koszty tworzenia podlegającej amortyzacji nieruchomości nabytej w celach reklamowych, są one ujmowane jako wydatki co miesiąc poprzez naliczanie amortyzacji (klauzula 1 art. 256, ust. 3 art. 257 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, litery Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 14.12.2011 nr 03-03-06/1/821 z dnia 15.06.2012 nr 03-03-10/71 z dnia 26.03.2012 nr 03-03 -06/1/157).

Na przykład film reklamowy odnosi się do wartości niematerialnych, a koszty reklamy są naliczane w miarę naliczania amortyzacji (klauzula 1 art. 256 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 lipca 2013 r. Nr. 03-03-06/1/29764). Jeśli jednak koszt filmu nie przekracza 40 000 rubli. a firma korzysta z niego krócej niż rok, wówczas takie wydatki można uznać za reklamę i uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego w danym momencie (paragraf 28 ust. 1 art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 31 października 2011 r. Nr 03-03-06 / 1 / 703). Okres użytkowania przedmiotu wartości niematerialnych (IA) określa się na podstawie ważności patentu, certyfikatu i (lub) innych ograniczeń dotyczących warunków korzystania z własności intelektualnej zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej lub obowiązującym ustawodawstwem obcego państwa, a także na podstawie okresu użytkowania OW, ze względu na odpowiednie umowy. Dla wartości niematerialnych, dla których nie można określić okresu użytkowania, stawki amortyzacyjne ustalane są na podstawie okresu użytkowania równego dziesięciu latom (nie dłuższym jednak niż okres działalności podatnika). W przypadku utworów audiowizualnych podatnik ma prawo do samodzielnego określenia okresu użytkowania, który nie może być krótszy niż dwa lata (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 marca 2015 r. nr 03-03-06/1/15750).

Jeżeli reklama zostanie umieszczona przez firmę zarejestrowaną jako środek masowego przekazu lub wideo zostanie opublikowane w Internecie, wówczas takie wydatki można w całości odpisać (ust. 2 ust. 4, art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) . Jeżeli firma nie jest zarejestrowana jako punkt medialny, wydatki, które można odpisać, muszą zostać znormalizowane (ust. 5, ust. 4, art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06/ 15/2011 nr 03-03-06/2/94 z dnia 17.05.2013 nr 03-03-06/1/17267).

Księgowość

W rachunkowości wydatki na reklamę są ujmowane jako wydatki na zwykłą działalność (koszty handlowe) i są akceptowane do rozliczenia w wysokości umownego kosztu świadczonych usług reklamowych (z wyłączeniem VAT przedstawionego organizacji i podlegającego odliczeniu od podatku) (punkty 5, 6, 6.1, 7 Rozporządzenia o rachunkowości „Wydatki organizacji” PBU 10/99 1).

Określone wydatki są ujmowane w dniu podpisania ustawy o świadczeniu usług reklamowych, co znajduje odzwierciedlenie w zapisie debetowym rachunku 44 „Koszty sprzedaży” lub rachunku 26 „Koszty ogólne” (klauzule 5, 7, 16, 18 PBU 10/99, Instrukcja stosowania planu rachunków księgowych działalności finansowej i gospodarczej organizacji 2) w okresie sprawozdawczym, którego dotyczą (klauzule 9, 20 PBU 10/99).

Zapisy księgowe do odzwierciedlenia kosztów reklamy będą następujące:

Debet 09 Kredyt 68

Aktywo z tytułu podatku odroczonego wykazuje się w związku z różnicą w kwotach wydatków przyjętych zgodnie z rachunkowością księgową (pełną) i podatkową (znormalizowaną) (Regulamin rachunkowości „Rachunkowość rozliczeń z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych” RAS 18/02) 3 ;

Debet 68 Kredyt 09

Zmniejszenie SHE w ramach wydatków reklamowych jest ujmowane w rachunkowości podatkowej (klauzula 17 PBU 18/02).

Niuanse kwalifikacji i opodatkowania niektórych rodzajów reklamy

Reklama zewnętrzna

Jak już wspomniano, koszty reklamy można odpisać zarówno jednorazowo, jak i poprzez amortyzację. Jednym z najczęstszych rodzajów reklamy, który posiada funkcje rachunku kosztów, jest reklama zewnętrzna, regulowana przez art. 19 ustawy o reklamie.

Tak więc w przypadku samodzielnego nabycia lub wytworzenia konstrukcji reklamowej procedura jej odzwierciedlenia w rachunkowości będzie zależeć od okresu użytkowania takiej konstrukcji i jej kosztu.

Jeżeli konstrukcja reklamowa będzie wykorzystywana przez okres dłuższy niż 12 miesięcy, jest przeznaczona do wykorzystania w produkcji produktów, w wykonywaniu pracy lub świadczeniu usług, na potrzeby zarządzania organizacją lub do świadczenia przez organizację opłata za tymczasowe posiadanie i użytkowanie lub za tymczasowe użytkowanie nie jest przeznaczona do sprzedaży i może generować dochód, a także o wartości 40 000 rubli. i więcej, wówczas takie obiekty w rachunkowości należy rozliczać jako środki trwałe (klauzule 4, 5 rozporządzenia o rachunkowości „Rachunkowość środków trwałych” RAS nr 6/01 4). Koszt początkowy jest spłacany, ponieważ amortyzacja jest naliczana zgodnie z warunkami jego użytkowania (klauzula 1, art. 258 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Okres użytkowania z reguły wynosi od 85 do 120 miesięcy (piąta grupa amortyzacji zgodnie z Rozporządzeniem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 01.01.2002 nr 1 „W sprawie klasyfikacji środków trwałych wchodzących w skład grup amortyzacyjnych”).

Zapisy księgowe dla takich wydatków będą wyglądać następująco:

Debet 08 Kredyt 10, 70, 69, 60, 68

Debet 44, 26 Kredyt 02

Przekazywanie próbek produktów do konkretnych klientów

Przekazywanie próbek produktów określonym klientom, według Ministerstwa Finansów Rosji, nie dotyczy wydatków na reklamę (a nawet żadnych innych wydatków ponoszonych przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatku dochodowego), ponieważ reklama powinna być skierowana do nieokreślonego kręgu osób (art. 3 ustawy o reklamie, ust. 16 art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15 grudnia 2010 r. Nr 03-03-06 / 1/777) . W przypadku dystrybucji próbek (testerów) produktów do potencjalnych (dowolnych) klientów w sklepie, koszty można uznać za promocyjne, ale ustandaryzowane (par. 28 ust. 1).
Sztuka. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Procedura obliczania podatku VAT przy dystrybucji artykułów promocyjnych zależy od tego, czy artykuł promocyjny jest wyrobem, czyli majątkiem, który „może być sprzedany we własnym zakresie, ponieważ sam w sobie ma wartość konsumencką” (klauzula 3, art. Kodeks Federacji Rosyjskiej, paragraf 12 Uchwała Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 maja 2014 r. Nr 33 „W niektórych kwestiach wynikających z sądów polubownych przy rozpatrywaniu spraw związanych z poborem podatku od towarów i usług” ( zwana dalej uchwałą Plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej nr 33)).

Jeżeli produktami promocyjnymi są towary (na przykład pamiętniki, zeszyty, notesy, breloczki, długopisy, ołówki, kalendarze, zabawki, torby, koszulki, próbki itp.), to przy dystrybucji takich produktów promocyjnych (subklauzula 25 ust. 3 149 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, Pisma Ministerstwa Finansów Rosji nr 03-07-11/53626 z dnia 23 października 2014 r., nr 03-07-07/64 z dnia 16 lipca 2012 r. oraz nr 03-07-07/17 z dnia 27 kwietnia 2010 r.):

Jeśli cena jednostki produkcyjnej, w tym VAT, przekracza 100 rubli. - Od jego wartości należy doliczyć podatek VAT. „Naliczony” podatek VAT od kosztów takich produktów reklamowych podlega odliczeniu;

Jeśli cena jednostkowa, w tym VAT, wynosi 100 rubli. lub mniej - nie ma konieczności naliczania podatku VAT od jego wartości. VAT „naliczony” od takich produktów promocyjnych jest wliczony w jego koszt, przy czym konieczne jest prowadzenie odrębnej ewidencji VAT „naliczonego”.

Dystrybucja ulotek, broszur, ulotek i ulotek

Dystrybucja ulotek reklamowych, broszur, ulotek i ulotek z reguły nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT - koszt jednej sztuki to nie więcej niż 100 rubli. (podpis 25, ust. 3, art. 149 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, ust. 12 uchwały Plenum Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej nr 33). Konieczne jest jednak zorganizowanie oddzielnej księgowości VAT (jeżeli koszty transakcji bez VAT przekraczają 5% całkowitej kwoty wydatków za dany okres, art. 170 ust. 4 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). „Naliczony” podatek VAT od kosztów produkcji takich ulotek nie podlega odliczeniu, ale jest uwzględniany w kosztach (subklauzula 1, ust. 2, art. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dn. 19 grudnia 2014 r. Nr 03-03-06/1/65952, z dnia 23 października 2014 r. Nr 03-07-11/53626, paragraf 12 Uchwały Plenum Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej Nr. 33).

Koszty ulotek są niestandaryzowane (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 02.11.2010 nr 03-03-06/1/681 z dnia 20.10.2011 nr 03-03-06/2/157 , z dnia 16 marca 2011 r. nr 03-03-06 /1/142, decyzja Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 14 marca 2012 r. w sprawie nr A40-63461/11-99-280). Koszt dostarczenia (dystrybucji) ulotek, a także katalogów reklamowych musi być ustandaryzowany, sformalizowany aktami przyjęcia i przekazania usług, sprawozdaniami wykonawców, należy zachować kopię ulotki.

Wydawanie katalogów reklamowych, broszur

Wydanie katalogów reklamowych, broszur (produktów, które nie są towarami) i ich dystrybucja, na przykład za pomocą skrzynek pocztowych (nieskończony krąg osób), są uważane za wydatki reklamowe (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 03 listopada 2010 r. Nr. 03-03-06/1/688). Koszt samych katalogów można brać pod uwagę bez ograniczeń (ust. 4, klauzula 4, art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a koszty dostawy należy znormalizować.

Koszty produkcji broszur reklamowych i katalogów zawierających informacje o sprzedanych towarach, wykonanej pracy, świadczonych usługach, znakach towarowych i usługowych oraz (lub) o samej organizacji są uwzględnione w niestandaryzowanych wydatkach reklamowych organizacji (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12.10.2012 nr 03-03-06/1/544, ust. 4, ust. 4, art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Pamiątki z logo firmy

Koszty produkcji (zakupu) pamiątek z logo podatnika do dystrybucji wśród klientów są uwzględniane przy opodatkowaniu zysków w wysokości 1% wpływów ze sprzedaży (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 września 2004 r. nr 03- 03-01-04 / 2/15, uchwała FAS Okręgu Moskiewskiego z dnia 18 grudnia 2007 r. Nr КА-А40/13151-07 w sprawie nr А40-192/07-4-2).

Powyższe dotyczy również sytuacji, gdy takie pamiątki są rozdawane podczas wystaw (rozporządzenie Federalnej Służby Antymonopolowej Obwodu Wołgi z dnia 02.06.2006 r. w sprawie nr A57-11649/05-35).

Jeżeli pamiątki są przeznaczone dla partnerów, koszt takich pamiątek można uwzględnić jako wydatki na gościnność (klauzula 2, art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wysyłanie SMS-ów

Wysyłanie wiadomości SMS to ustandaryzowany wydatek reklamowy (paragraf 5, klauzula 4, art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), jeżeli rozpowszechniane informacje są adresowane do nieokreślonego kręgu osób (tj. nie zawierają odwołania do konkretna osoba) i ma na celu zwrócenie uwagi na przedmiot reklamy (część 1 art. 3 ustawy o reklamie, dekret Federalnej Służby Antymonopolowej Uralu z dnia 10 marca 2010 r. Nr Ф09-1350/10-С1, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 października 2013 r. nr 03-03-06/1/45479).

Jednocześnie mailing poprzez bazę danych, wskazujący imię i nazwisko odbiorcy w treści wiadomości przestaje spełniać wymogi reklamy, ale koszty mogą być uwzględnione jako inne koszty związane z produkcją lub sprzedażą (pkt 49 , ust. 1, art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 listopada 2013 r. Nr 03-03-06/2/51839).

Wizytówki dla pracowników

Koszt wykonania wizytówek dla pracowników, w zależności od tego, jakie informacje na nich są dostępne, można zaliczyć zarówno do reklam standardowych, jak i innych wydatków na podstawie ust. 49 ust. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 26 października 2007 r. Nr 20-12 / 102557, uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 19 lutego 2008 r. Nr. KA-A41 / 283-08 w sprawie nr A41-K2-22384).

Koszty te zostaną uwzględnione w znormalizowanych kosztach reklamy, jeżeli wizytówki zawierają informacje o przedmiocie reklamy organizacji (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 26 października 2007 r. Nr 20-12 / 102557, uchwała Federalna Służba Antymonopolowa Okręgu Wschodniosyberyjskiego z dnia 16 października 2008 r. nr /07-Ф02-5023/08 w sprawie nr А33-14100/07).

Wydatki na wytwarzanie produktów leczniczych

Koszt wytworzenia próbek produktów leczniczych dystrybuowanych w celach reklamowych w miejscach wystaw medycznych, seminariów, konferencji itp. wśród uczestników medycznych okrągłych stołów, seminariów, w placówkach medycznych nie jest reklamą produktów medycznych. W związku z tym koszty wytworzenia próbników leków nie są uwzględnione w kosztach (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 20 kwietnia 2007 r. nr 20-12 / 036374, uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia stycznia 9 2008 r. nr KA-A40/13490-07-2 w sprawie nr A40-74705/06-126-466 (orzeczenie Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 25 kwietnia 2008 r. nr 4946/08 odmówiono przekazać tę sprawę do Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej)).

Główny argument: bezpłatne przekazywanie próbek (próbników) towarów (leków dostępnych bez recepty) potencjalnym konsumentom (uczestnikom okrągłych stołów i kręgów farmaceutycznych w placówkach medycznych i aptekach) zgodnie z ustawą federalną nr oznacza”, a także ponieważ ustawa o reklamie nie jest zawarta w pojęciu „reklama leków”.

Kupowanie nagród w loterii

Wydatki organizacji związane z zakupem nagród za losowanie wśród swoich klientów w ramach kampanii reklamowej nie mogą być brane pod uwagę jako wydatki przy obliczaniu podatku dochodowego, ponieważ losowanie nagród odbywa się wśród określonego kręgu osób - klientów organizacji (klauzula 4 art. 264 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 25 kwietnia 2007 r. Nr ШТ-6-03 / [e-mail chroniony], Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 08.10.2008 nr 03-03-06 / 1/567, uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Dalekiego Wschodu z dnia 07.02.2007 nr Ф03-А73 / 06-2 / 5053) . Nagrody przyznane zwycięzcom losowania to majątek przekazany bezpłatnie, którego wartość nie jest uwzględniana przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym (klauzula 16, art. 270 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Koszty pozyskania (wytworzenia) nagród przyznawanych zwycięzcom ich losowań podczas masowych kampanii reklamowych wśród nieograniczonej liczby osób mogą być uwzględnione w rachunkowości podatkowej w wysokości nieprzekraczającej 1% wpływów ze sprzedaży (Dekret Federalny Służba Antymonopolowa Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 29.03.2006 r. w sprawie nr A56-11128/2005).

Inne rodzaje kosztów reklamy

W praktyce firmy ponoszą wiele kosztów, które należy zakwalifikować (jako promocyjne lub nie). Dla wygody podsumowaliśmy w tabeli najczęstsze koszty, których kwalifikacja sprawia trudności księgowym.

Rodzaj kosztu	Podstawa rachunkowości
	Dekret Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 17 marca 2011 r. Nr KAA40 / 149611
Odnosi się do reklamy zewnętrznej, gdyż umieszczana jest na zewnętrznych dachach, ścianach i innych elementach konstrukcyjnych budynków, a także poza nimi (klauzula 1, art. 19 ustawy o reklamie). Ministerstwo Finansów Rosji uważa jednak, że koszty tego muszą zostać znormalizowane	Pisma Ministerstwa Finansów Rosji nr KAA40/149611 z dnia 17 marca 2011 r., nr 030304/1/361 z dnia 20 kwietnia 2006 r., Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 6 września 2011 r. w sprawie nr A446339/2009
Musi zostać znormalizowany dla celów podatku dochodowego. Taka reklama nie jest reklamą zewnętrzną, której koszty można w pełni uwzględnić, w rozumieniu ust. 1 art. 19 ustawy o reklamie	Ustęp 4 art. 264 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
Bezpieczniej jest standaryzować. Potwierdzeniem będzie świadectwo ukończenia z agencji reklamowej, która wyprodukowała naklejki na samochód, zdjęcie samochodu	Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 listopada 2005 r. nr 030304/1/334
Wydanie gazety korporacyjnej
Podatnik ma prawo zaliczyć koszty wydawania (wydawania, zakupu) gazety korporacyjnej do innych kosztów związanych z produkcją i sprzedażą na podstawie ust. 18 s. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, z zastrzeżeniem zgodności takich kosztów Sztuka. 252 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej	Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 15.08.2013 r. nr 030306/1/33241, uchwały FAS Okręgu Moskiewskiego z dnia 18.11.2009 r. nr KAA40/1201209 w sprawie nr A4087477/08140431, Centralnego Powiat z dnia 22.06.2009 r. w sprawie nr A68AP207/14 05
Prowadzenie degustacji
Koszt przeprowadzenia degustacji, w której każdy może wziąć udział, można uwzględnić jako znormalizowane koszty reklamy, a degustując przez określony krąg osób, bezpieczniej jest nie brać pod uwagę kosztów. Jeżeli koszt jednostki degustacji produktów przekracza 100 rubli, konieczne jest jednoczesne naliczenie podatku VAT (akcyzy), którego kwota nie jest uwzględniana przy obliczaniu podatku dochodowego	Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 04.08.2010 nr 030306/1/520 z dnia 11.03.2010 nr 030306/1/123
Koszty reklamy społecznej można w całości uwzględnić w kosztach, potwierdzając je udokumentowanymi: umową wskazującą sposób przedstawiania informacji, miejscem i czasem trwania promocji, wykonywanymi czynnościami, certyfikatami na antenie lub innymi dokumentami	Podpunkt 48.4 ust. 1 art. 19 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej
Banery w automatach płatniczych
Wykorzystanie banerów w automatach płatniczych, według rosyjskiego Ministerstwa Finansów, jest regulowanym rodzajem reklamy. Do potwierdzenia kosztów wymagany jest akt wykonanej pracy, jeśli to możliwe - zdjęcie (zrzut ekranu) materiału promocyjnego	Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 1 czerwca 2012 r. nr 030306/1/287
Promocja
Bezpieczniej jest traktować wydatki na merchandising jako ustandaryzowane wydatki na reklamę. Jednak sędziowie co do zasady wspierają podatników, którzy nie standaryzują takich wydatków.	Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 kwietnia 2010 r. Nr 030306/1/294, Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Centralnego z dnia 4 grudnia 2008 r. Nr А356838/07С21
Koszty reklamy znaku towarowego przy obliczaniu podatku dochodowego, jeśli są ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane, uwzględnia się w sposób określony w ust. 4 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, czyli w kwocie nieprzekraczającej 1% wpływów ze sprzedaży, ustalonych zgodnie z art. 249 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej	Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 kwietnia 2015 r. nr 030306/1/25297
Jeżeli organizacja rekompensuje koszty reklamy drugiej stronie, takie wydatki nie mogą być uwzględnione przez organizację w wydatkach na reklamę do celów podatku dochodowego, ponieważ nie dotyczą wydatków podatnika	Paragraf 28 ust. 1 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej dla Moskwy z dnia 1 listopada 2011 r. Nr 1615 / [e-mail chroniony]
Wpisowe za udział w wystawie
Wydatki na wpisowe za udział w wystawie są wliczone w koszty i nie są ujednolicone	Paragraf 28 ust. 1 ust. 4 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 19 listopada 2004 r. Nr 2612/74944
Dekoracja sklepów i gablot
Koszt dekoracji parkietów i witryn sklepowych przed świętami również można uwzględnić w kosztach podatkowych i nie racjonować.	Ustęp 4 art. 264 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 25 listopada 2009 r. Nr KAA40 / 1207009 w sprawie nr A4025182 / 0812971
	Dekret Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 16 sierpnia 2010 r. Nr KAA40 / 8820102 w sprawie nr A409034 / 099833

Okres ważności materiałów promocyjnych

Reklamodawcy (producenci lub sprzedawcy towarów lub inne osoby, które określiły przedmiot reklamy i (lub) treść reklamy - ust. 5 art. 3 ustawy o reklamie) muszą przechowywać materiały reklamowe i ich kopie (jak już zaznaczono, są to próbki materiałów drukowanych (broszury, ulotki), kopie publikacji drukowanych z umieszczonymi w nich reklamami, zrzuty ekranu stron internetowych z banerami reklamowymi, fotoreportaże z reklamy zewnętrznej, nagrania wideo i audio reklam, wzmianki o reklamach w kanałach telewizyjnych - pismo Federalnej Służby Antymonopolowej Rosji z dnia 28.04.2011 nr AK/16266) , a także umowy na produkcję, umieszczenie i dystrybucję reklamy w ciągu roku - od dnia rozpowszechniania reklamy lub od dnia wygaśnięcie ważności takich umów (subklauzula 8 ust. 1 art. 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Naszym zdaniem jest jednak bezpieczniej - w ciągu czterech lat (o ile w okresie podatkowym nie było strat).

Dla organizacji - od 20 000 do 200 000 rubli;

Za głowę (przedsiębiorcę) - od 2000 do 10 000 rubli.

Działania reklamowe i UTII

Działalność związana z dystrybucją reklamy zewnętrznej z wykorzystaniem konstrukcji reklamowych podlega systemowi podatkowemu w formie jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych (art. 346.27 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli podatnik prowadzi czynności związane z dzierżawą (udostępnianiem) miejsc na konstrukcjach reklamowych, wówczas czynności takie nie są uznawane za zbywalne na UTII jako działalność w zakresie dystrybucji reklamy zewnętrznej, ale podlegają opodatkowaniu na podstawie wspólny system podatki lub USN (pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 lipca 2011 r. Nr 03-11-06 / 2/108 z dnia 31 maja 2011 r. Nr 03-11-06 / 3/62, decyzja Federalnej Służba Antymonopolowa Uralu z dnia 7 kwietnia 2009 r. w sprawie 09-1824/09-C3).

Działalność polegająca na zamieszczaniu własnych reklam przez organizacje świadczące usługi w zakresie dystrybucji reklam i zajmujące się działania promocyjne, nie jest przedsiębiorcą i nie podlega systemowi podatkowemu w formie jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych (Dekret Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 2 marca 2010 r. w sprawie nr KA-A41 / 355-10, klauzula 2 artykułu 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, paragraf 3 ustęp 1, artykuł 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 24 czerwca 2010 r. Nr 03-11-06 /3/87).

Również działalność gospodarcza związana z produkcją, naprawą, konserwacja oraz z realizacją prac związanych z instalacją i demontażem konstrukcji reklamowych i innych podobnych rodzajów prac (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 stycznia 2011 r. Nr 03-11-06/3/8).

Działania na rzecz rozpowszechniania reklamy społecznej, prowadzone na zasadzie bezinteresownej (bezzwrotnej), są uznawane za działalność charytatywną i nie podlegają opodatkowaniu UTII. Reklama społeczna to informacje rozpowszechniane w jakikolwiek sposób, w jakiejkolwiek formie i jakimikolwiek środkami, skierowane do nieokreślonego kręgu osób i mające na celu osiągnięcie celów charytatywnych i innych społecznie użytecznych oraz zapewnienie interesów państwa (klauzula 11, art. 3 Ustawa o reklamie, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 września 2010 r. nr 03-11-06/3/128, FAS Rosja z dnia 16 kwietnia 2013 r. nr AK/14957/13).