Хэзээ чек хийх шаардлагагүй вэ? Бэлэн мөнгөөр ​​төлбөр хийхдээ кассын чек цоолж болохгүй үед Хэрэв та кассын чек цоолоогүй бол

Холбооны Татварын албаны 2017 оны 7-р сарын 24-ний өдрийн ED-4-20/14361 тоот захидлын дагуу онлайн худалдааг 54-FZ хуулийн шаардлагын дагуу явуулах ёстой бөгөөд энэ нь ашиглагдах гэсэн үг юм. Худалдагчийн CRE, бэлэн мөнгөний баримтыг заавал өгөх ёстой. Би "мартсан" чекийг цоолох хэрэгтэй юу? Ихэнхдээ худалдагч цоолтуураа мартсан тохиолдолд бэлэн мөнгөний баримтМөн төлбөрийн терминалын хуудас л гаргавал цаг хугацаа аль хэдийн алдаж, худалдан авагч явсаны дараа үүнийг гаргах шаардлагатай эсэхэд эргэлзэж байна. Энэ тохиолдолд залруулгын бэлэн мөнгөний баримт (CCC) заавал гардаг бөгөөд ердийнх нь зөрчигддөггүй. Худалдагч нь бодит болон тайлагнасан өгөгдлийн зөрүүг илрүүлсэн эсвэл хийсэн хяналт шалгалтын дараа татварын албаны зааврын дагуу өөрийн санаачилгаар CCC үүсгэж болно. Дүрэм журмын дагуу KChK нь ээлжийн нээлт, хаалтын тайланг гаргах хооронд үүсдэг (54-FZ хуулийн 4.3-р зүйлийн 4 дэх хэсэг).

Төлбөрийн картаар төлбөр хийхдээ чекээ андуурч эвдэрсэнгүй

Мөнгийг аж ахуйн нэгжийн кассанд оруулах ёстой. Алс Дорнод 09/04/2009, 16:08 Z-ke-д биш, харин KM-4 бол "Z Magazine" биш, харин "zh-l кассчин-оператор". Би зөвшөөрч байна - энэ нь илүү дээр юм - учир нь энэ дүн нь дансанд унах тул хуульчлах ёстой. Andyko 09/04/2009, 16:32 Уучлаарай, картаар төлбөр хийснээ мартчихаж.

Үүнийг хуульчлах шаардлагагүй. Тэр үүнийг хуулийн дагуу хийх болно. Ийм бичилтээс кассын чек гарч ирэхгүй. АТЛАСКА 2009.09.04, 19:56 Бидэнд ийм нөхцөл байдал тохиолдсон. Тэд дөнгөж сая карт хүлээн авч эхлэхдээ касс дээр бэлэн мөнгөгүйг нь таслахаа мартаж, "илүүдэл"-ийг цоолчихсон.

Барменуудтай тангараглаж, одоо бүх зүйл зүгээр. Гэвч тэдгээр "алдаатай" мөнгө өлгөгдсөн.

Би картаар төлбөр хийхдээ чек цоолохоо мартсан байна - би яах ёстой вэ?

Анхаар

Тиймээс одоо үйл ажиллагаа нь 54-FZ хуулийн дагуу үйл ажиллагаа явуулдаг бүх худалдагчдын хувьд картаар төлбөр хийхдээ чек цоолох шаардлагатай эсэх талаар асуудал байхгүй. Хариулт нь эерэг байх нь гарцаагүй. Зарим ангиллын байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид нягт тайлагнах маягт гаргаж, кассын бүртгэлгүйгээр үйл ажиллагаа явуулах чадвараа хадгалсаар байна. Кассын машин ашиглахгүйгээр ажиллах эрхтэй эсвэл хойшлуулсан тухай "Хэрэв ямар ч тохиолдолд ажиллах боломжтой юу" гэсэн материалаас олж мэдээрэй. бэлэн мөнгөний бүртгэл».

Банкны картаар төлбөрийн хэлбэрээс хамааран - терминал эсвэл онлайн төлбөрөөр - бэлэн мөнгөний баримтыг цаасан дээр эсвэл цахим хэлбэрээр гаргах ёстой. Сүүлд нь илгээхийн тулд худалдагч эхлээд худалдан авагчаас хаягийг нь асуух ёстой Имэйлэсвэл гар утасны дугаар. ОХУ-ын Сангийн яам болон Холбооны татварын алба интернетээр худалдан авалт хийх, өөрөөр хэлбэл онлайнаар худалдан авалт хийхдээ картаар төлбөр хийхдээ кассын чекийг цоолох шаардлагатай эсэхийг тодруулав.

Нийтлэл

Худалдан авагчийг аль хэдийн орхиж, чекээ авангуут ​​кассчин алдаа хийснээ ойлгосон гэж бодъё. Дараа нь техникийн дэмжлэг рүү залга. Мэргэжилтэн нь чекийн хуулбарыг ECLZ (цахим кассын санах ой) -аас авч болно. Үүнийг даруй сканнердах эсвэл цаасан дээр хуулах нь дээр.
Тухайн өдөр бэлэн бус төлбөрийн дүнгийн чекийг цоолоорой. Ямартай ч Z тайланг авахаас өмнө кассын машинд алдаа илэрсэн тохиолдолд мөнгө буцааж өгөх акт гаргах шаардлагатай. Үүнд KM-3 маягт тохиромжтой. Мөн кассчинд ямар ч хэлбэрээр тайлбар бичиг хэрэгтэй болно.

Энэ нь алдааны шалтгааныг (хайхрамжгүй байдал, ХКН-ын бүтэлгүйтэл гэх мэт) зааж өгөх ёстой. Алдаатай чек эсвэл түүний хуулбарыг эдгээр баримт бичигт хавсаргасан байх ёстой. Актыг үндэслэн кассчин-операторын журналын 15-р баганад KM-4 маягтаар бичилт хийх ёстой (х.
Загварын дүрмийн 4.3).

Шалгах эвдэрсэнгүй (х. 1)

Захиргааны хууль зөрчөөгүй чек, тэр дундаа төлбөрийн картаар төлбөр хийх үед худалдагч нь захиргааны торгууль ногдуулдаг.

• 30 000 рубльээс. хуулийн этгээдийн хувьд;
• 10 000 рубльээс. албан тушаалтнуудын хувьд.

Мөн зүйлийн 6 дахь хэсэгт анхааруулга эсвэл 10,000 рублийн торгуулийн хэлбэрээр худалдан авагчийн хүсэлтээр бэлэн мөнгөний баримтыг үзүүлээгүй тохиолдолд шийтгэл оногдуулна. хуулийн этгээдийн хувьд 2000 рубль. албан тушаалтнуудын хувьд. Гэсэн хэдий ч шийтгэлээс зайлсхийх боломжтой. Холбооны Татварын албаны 2017.12.07-ны өдрийн ED-4-20/24899 тоот захидалдаа тайлбарласнаар, ХКН-ын хэрэглэгч зөрчлийн тухай татварын албанд сайн дураараа мэдэгдэж, бие даан арилгасан тохиолдолд захиргааны хариуцлагаас чөлөөлөгдөж болно. .

Зээлийн картаар төлбөр хийх үед кассын чек

Энэ тохиолдолд хэд хэдэн нөхцөл хангагдсан байх ёстой:

• өргөдлийг бичгээр гаргаж, зөрчлийн огноо, шалтгаан, түүнчлэн CCC-ийн дэлгэрэнгүй мэдээллийг зааж өгсөн;
• худалдагчийн давж заалдахаас өмнө татварын алба зөрчлийн баримтыг тогтоогоогүй;
• Оруулсан баримтууд нь гэмт хэрэг үйлдсэн гэж дүгнэх боломжийг бидэнд олгож байна.

Түүнчлэн, худалдагч 54-FZ хуулийн шаардлагыг биелүүлэхийг хүссэн нөхцөл байдлыг захиргааны зөрчил гэж үзэхгүй. Жишээлбэл, худалдан авагч нь мессеж илгээхдээ байхгүй дэлгэрэнгүй мэдээллийг өгсөн тул кассын баримтыг өгөөгүй. Үр дүн Бэлэн мөнгөний машин ашиглах шинэ дүрмийн дагуу ажиллахдаа худалдагч нь банкны картаар төлбөр хийхдээ худалдан авагчид бэлэн мөнгөний баримт олгох үүрэгтэй.

Энэ дүрэм нь терминалаар дамжуулан төлбөр хийх болон онлайн худалдан авалтад хамаарна. Хэрэв чек үүсгэгдээгүй бол залруулгын шалгалтыг ашиглан зөрчлөө засах шаардлагатай.
ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 2003 оны 7-р сарын 31-ний өдрийн 16-р тогтоолын 8 дахь хэсэгт захиргааны байгууллагуудын захиргааны хариуцлага хүлээлгэх тухай шийдвэрийг эсэргүүцсэн хэргийг хэлэлцэхдээ шүүх ерөнхий дүрмийг баримтлах ёстой гэж заасан. Урлагт тусгагдсан. ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 4.5-д заасны дагуу ХКН ашиглахгүйгээр бараа борлуулсан (ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) захиргааны шийтгэл ногдуулах тухай шийдвэрийг хоёр сарын дараа гаргаж болохгүй. холбогдох гэмт хэрэг үйлдсэн өдрөөс эхлэн.Заасан заалттай холбогдуулан Москва хотын шүүхийн 2013.09.09-ны өдрийн N 4а-1685/13 тоот тогтоолоор ашиглалтад ороогүй тохиолдолд захиргааны хариуцлага хүлээлгэсэн тохиолдолд. Урлагийн 1-р хэсгийн 6 дахь заалтыг үндэслэн ХКН-ыг дуусгавар болгосон. ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 24.5-д захиргааны хариуцлага хүлээлгэх хөөн хэлэлцэх хугацаа дууссаны улмаас.

Бэлэн мөнгөний сахилга бат гэдэг ойлголт нь бэлэн мөнгө хүлээн авах, олгох, хадгалахтай холбоотой хэд хэдэн хэм хэмжээ, хязгаарлалтыг нэгтгэдэг. Мөнгөаж ахуйн нэгжид, бэлэн бус төлбөр хийх тохиолдолд - тэдгээрийн нягтлан бодох бүртгэлийн нэг хэсэг болгон бэлэн мөнгөний гүйлгээ. Цалин олгох, бараа, үйлчилгээний төлбөрийг хүлээн авах, түүнчлэн тэдгээрийг цаг тухайд нь баримтжуулах зэрэг бэлэн мөнгөтэй аливаа заль мэхийг бэлэн мөнгөний гүйлгээ гэж нэрлэдэг. Кассыг хадгалах үндэс болгон баталсан хэм хэмжээний багцыг хувийн компаниудын удирдлага тогтоодоггүй боловч ОХУ-ын хууль тогтоомжийн актаар тогтоодог.

2018 онд ХХК болон хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан зөрчилгүй чекийн торгууль

Үйлчилгээг таслан зогсоовол торгуулийн шинэ шатлал эсвэл арилжааны үйл ажиллагаа 2016 оны 7-р сард 290-FZ тоот хуулийг нэвтрүүлсэн. Зөрчил гаргагчдын хувьд - хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд торгуулийн хэмжээ 2-5 дахин нэмэгджээ. ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 14.5-р зүйлийн 2-т заасны дагуу бизнес эрхлэгчээс мөнгө хүлээн авах аливаа үйл ажиллагаа нь кассын чекийг дагалдаж, орлогыг дараахь байдлаар тооцдог. борлуулсан барааболон үзүүлсэн үйлчилгээний хувьд.

2018 онд бэлэн мөнгөний баримт гаргаагүй тохиолдолд IP торгуулийг дээрх хууль болон Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 14.5-д нэмэлт, өөрчлөлт оруулах 2-т заасан бөгөөд үзүүлсэн үйлчилгээ, борлуулсан барааны үнийн дүнгийн ¼-ээс ½-тэй тэнцэх хэмжээний төгрөгөөр тооцно. , гэхдээ 10,000 рубльээс багагүй байна. Практикт энэ нь иймэрхүү харагдаж байна: хэрэв 200,000 рублийн чек олгоогүй бол торгууль нь 50,000-аас 100,000 рубль хүртэл байх болно, гэхдээ худалдан авалтын дүн ердөө 20 рубль байвал чекийн торгууль ногдуулдаггүй. кассан дээр 10,000 рубль болно.

Хувиараа бизнес эрхлэгчид болон ХХК-д кассын машин байхгүй тохиолдолд торгууль ногдуулдаг

Үйлчлүүлэгчидтэй бэлэн мөнгөөр ​​эсвэл банкны картаар төлбөр тооцоо хийж байгаа аливаа байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч нь бүртгэлтэй кассын машинаас чекийг үйлчлүүлэгчдэд өгөх үүрэгтэй. Кассын машингүй ажиллахыг зүгээр л хориглоно. Заавал шалгах баримт бичгийг дараахь тохиолдолд олгоно.

худалдагч бараагаа зарсан;

компанийн ажилтнууд үйлчлүүлэгчид төлбөртэй үйлчилгээ үзүүлсэн;

үйлчлүүлэгч өмнө нь захиалсан үйлчилгээг хүлээн авсан.

Дээрх үйлчилгээнд чек өгөөгүй бол байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчийн ажилд торгууль ногдуулна.

Татварын алба нь бизнес эрхлэгчдийн ХКН-ын тухай хуулийг дагаж мөрдөхөд хяналт, хяналт тавихдаа онлайн кассын машин ашиглан төлбөр тооцоог хянаж, байгууллагуудаас өгсөн мэдээллийн бүрэн бүтэн байдлыг үнэлж, тэдний хүлээн авсан орлогыг бүртгэдэг. Зөрчил гаргагчид Урлагийн 2-р хэсгийн дагуу IP кассын машиныг ашиглаагүй тохиолдолд торгууль ногдуулна. ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 14.5.

	Захиргааны зөрчлийн төрөл	Албан тушаалтанд оногдуулах шийтгэлийн төрөл	Хуулийн шийтгэлийн төрөл хүмүүс ба IP
	ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон тохиолдолд кассын машин ашиглахгүй байх	кассын машин ашиглахгүйгээр хийсэн тооцооны дүнгийн ¼-ээс ½ хүртэлх торгууль, гэхдээ 10,000 рубльээс багагүй;	LTT ашиглахгүйгээр хийсэн тооцооны ¾ дөрөвний нэгээс бүрэн хэмжээгээр торгууль, гэхдээ 10,000 рубльээс багагүй байна.
	Урлагийн шинэ хэвлэлд тавигдах шаардлагыг хангаагүй LTT ашиглах. 2003 оны 5-р сарын 22-ны өдрийн 54-FZ тоот Холбооны хуулийн 4.	1500-аас 3000 рубль хүртэл торгууль;	5000-аас 10000 рубль хүртэл торгууль
	Урлагийн шаардлагын дагуу ХКН-ын ажилд гарсан зөрчил. 4.2. Холбооны хуулийн 290-ФЗ-ийн "Болговрын машиныг бүртгэх, дахин бүртгэх, бүртгэлээс хасах журам".	1500-аас 3000 рубль хүртэл торгууль	5000-аас 10000 рубль хүртэл торгууль.
	Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч нь кассын машин ашиглахдаа цахим хэлбэрээр бэлэн мөнгөний баримт худалдан авагчид чиглүүлээгүй.	торгууль 2000 рубль;	10,000 рублийн торгууль.
	Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгч нь кассын төлбөрийн баримт ашиглахдаа хуульд заасан тохиолдолд түүний хүсэлтээр бэлэн мөнгөний баримтыг худалдан авагчид шилжүүлэхгүй байх.	торгууль 2000 рубль;	Торгууль 10,000 рубль

2016 онд кассын машин ашиглаагүй торгуулийн бүх шинэ торгууль 2016 оны 7-р сарын 15-ны өдрөөс хэрэгжиж эхэлсэн бөгөөд 2018 онд хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан кассын машин ашиглаагүй торгууль 2-р сарын 1-ээс эхлэн хэрэгжиж байна. , 2017 он.

2018 онд бэлэн мөнгөний хязгаарыг хэтрүүлсэн торгууль

"Бэлэн мөнгөний хязгаар" гэсэн ойлголт нь ажлын өдрийн эцэс гэхэд байгууллагын бэлэн мөнгө, сейф, кассанд байх зөвшөөрөгдөх дээд хэмжээг хэлнэ. Үүнтэй төстэй хэм хэмжээг ОХУ-ын Төв банкнаас гаргасан боловч тухайн аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь хуанлийн жил бүрийн эхэнд дээд хэмжээг тус тусад нь тогтоодог.

Тодорхой өдрүүдэд бэлэн мөнгөний илүүдлийг хууль ёсны дагуу зөвшөөрч болно. ОХУ-ын Банкны 2014 оны 3-р сарын 11-ний өдрийн 3210-U удирдамжийн 2-т заасны дагуу хүчинтэй шалтгаанууд нь:

төлөх цалинтөрөл бүрийн тусламж, гэхдээ компанийн тооцооны данснаас мөнгө гаргаснаас хойш ажлын таваас илүүгүй өдөр;

ажлын бус, баярын өдрүүдэд бэлэн мөнгөтэй холбоотой бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх.

Бусад нөхцөл байдал нь хязгаарыг давж, торгууль ногдуулах үндэслэл болохгүй.

Хуулийн дагуу жижиг бизнесийн арилжааны компаниуд, аж ахуйн нэгж, байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн сонгогдсон ангиллын бэлэн мөнгөний хязгаарыг цуцлахыг зөвшөөрдөг. Хязгаарлалтын хэмжээнээс татгалзахын тулд та ямар нэгэн онцгой арга хэмжээ авах шаардлагагүй, зөвхөн тодорхой стандартыг дагаж мөрдөхөд л хангалттай юм ОХУ-ын Банкны 2014 оны 3-р сарын 11-ний өдрийн 3210-U "Хуулийн этгээдийн бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх журмын тухай" заавар. Хувиараа бизнес эрхлэгчид болон жижиг бизнес эрхлэгчдийн бэлэн мөнгөний гүйлгээ хийх хялбаршуулсан журам »:

хязгаарлагдмал тооны ажилтнууд - өнгөрсөн хуанлийн жилд 100 хүнээс хэтрэхгүй;

гүйцэтгэсэн үйлчилгээ, борлуулсан барааны ахиу орлого - НӨАТ ороогүй 800,000 рубльээс ихгүй байна;

бусад хуулийн этгээдийн дүрмийн санд оролцох - хувьцааны дөрөвний нэгээс илүүгүй.

Хэрэв аль нэг байгууллага эдгээр шаардлагын хүрээнд хамрагдвал ямар ч хэмжээний мөнгийг бэлнээр хадгалах боломжтой.

Бэлэн мөнгөний хязгаарыг зөрчсөн тохиолдолд ямар захиргааны шийтгэл ногдуулдаг вэ? Хуулийн этгээд 40,000-аас 50,000 рубль хүртэл торгууль, хувиараа бизнес эрхлэгчид, албан тушаалтнууд (нягтлан бодогч, менежер) 4000-аас 5000 рубль хүртэл торгууль ногдуулна.

Шалгах залруулгыг дараах тохиолдолд хэрэглэнэ.

- кассчин алдаа гаргасан бөгөөд үүнийг засахыг хүсч байна;

- кассын техникийн доголдол, үүнээс болж тоног төхөөрөмж эвдэрсэн тохиолдолд.

Өөрөөр хэлбэл, бид кассын машины тухай хуулийн 4.3-р зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу өмнө нь хийсэн тооцоололд залруулга хийх нөхцөл байдлын талаар ярьж байна.

Жишээлбэл, кассчин чекээ цоолохоо мартсан, борлуулалт нь үл мэдэгдэх, эсвэл чекийг буруу үнээр унагасан нөхцөл байдал.

Залруулга хэрхэн зөв хийгдсэнийг илүү сайн ойлгохын тулд бид жижиг алгоритмыг толилуулж байна.

1. Тооцооллын алдааг олж илрүүлсний дараа хууль ёсны үндэслэлийг баримтжуулах шаардлагатай бөгөөд энэ нь санамж бичиг эсвэл акт байж болно.
2. Залруулгын шалгалтыг эвдэж, үндэслэл болгохын тулд боловсруулсан баримт бичиг, огноо, дугаарыг зааж өгсөн болно. Тооцооллын тэмдгийг зөвхөн 2 боломжит хувилбараар томъёолж болно: зардал эсвэл орлого. Залруулгын төрөл - бие даасан үйл ажиллагаа.
3. Залруулсан шалгалтыг нотлох баримт бичгийг анхан шатны журмаар 5 жилийн турш хадгалах ёстой нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичиг(1-р хэсэг, "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" хуулийн 29 дүгээр зүйлийн 2011.12.06-ны өдрийн 402-FZ тоот).

Нөхцөл байдал: кассчин бодит авсан хэмжээнээс бага хэмжээний чекийг цоолсон бөгөөд энэ нь үйлчлүүлэгч явахаас өмнө болсон.

Барааг буцаах онлайн тооцоо нь ямар ч асуудалгүйгээр хийгддэг. Энгийн бэлэн мөнгөний баримтыг "Баримтыг буцааж өгөх" гэсэн бичээстэй гаргаж, мөнгийг худалдан авагчид буцааж өгнө.

1. Кассчин төлбөрийн баримтыг буцааж өгөхийн тулд чек цоолсон (буруу дүнтэй);

2. Кассчин "зөв чек" үүсгэдэг бөгөөд энэ нь төлбөрийн баримтын шалгуурыг хангадаг;

3. Кассчин үйлчлүүлэгчид зөв чек өгч, буруу чек авдаг.

Тиймээс OFD болон татварын алба хоёулаа зөв мэдээллийг хүлээн авах бөгөөд энэ нь залруулгын шалгалт хийхгүйгээр хийх боломжтой болно.

Нөхцөл байдал: кассчин авсан хэмжээнээс бага хэмжээний чекийг цоолсон бөгөөд энэ нь худалдан авагч явсаны дараа болсон юм.

Залруулгын шалгалт нь захиргааны шийтгэлээс зайлсхийх, гүйлгээ хийхэд бэлэн мөнгөний баримт байхгүй асуудлыг шийдэж болох баримт бичиг юм.

Энэ нөхцөл байдал нь борлуулалтын орлого бүртгэгдээгүй байгааг харуулж байна, өөрөөр хэлбэл татварын албанд татвар ногдох орлогын тодорхой хэсгийг нуух талаар асуулт гарч ирж магадгүй юм. Бүртгүүлээгүй орлого нь кассын машин ашиглаагүйг илтгэж болох бөгөөд энэ нь зохих торгууль ногдуулдаг. Кассчин санамсаргүйгээр чекээ эвдэж чадаагүй тохиолдолд ижил зүйл тохиолддог.

Чухал цэг: торгууль ногдуулахгүйн тулд залруулгын шалгалтыг давах шаардлагатай бөгөөд энэ арга хэмжээ нь зөвхөн татварын хяналт шалгалтаас өмнө алдааг илрүүлж зассан тохиолдолд хүчинтэй болно.

Хэрэв алдаа "өөрөө" олдвол ямар арга хэмжээ авах вэ?

1. Тусгай баримт бичиг үүсгэсэн - тэмдэглэл , алдааны мөчийг (огноо, цаг) заасан бөгөөд энэ нь бүртгэгдээгүй орлого гарахад хүргэсэн бол энэ баримт бичгийг бүртгэсэн (тоо, огноог зааж өгсөн);

2. Үйлчилгээний тэмдэглэлийн бүртгэлийн дугаар, огноог залруулгын шалгалтанд заасан - энэ нь залруулга хийх үндэслэл болно;

3. Залруулгын шалгалтанд үүнийг тодорхойлсон байх ёстой"Залруулах төрөл"

Энэ шинж чанар нь тохируулгын шалтгааныг тусгасан болно:

• "0" - тохируулгыг бие даан хийсэн (өөрийн санаачилгаар);
• "1" - жорын дагуу тохируулга хийсэн (зөрчил илрүүлсэн татварын албаны санаачилгаар).

4. Та татварын албанд 3 баримт бичгийг бүрдүүлэх ёстой.

• залруулга өөрөө шалгах;
• илүүдэл хөрөнгө илэрсэн тухай акт;
• алдааны тухай кассын тайлбар бичиг.

IRS зөрчлийг мэдэгдэхээс өмнө захидал илгээ. Үгүй бол компани 30 мянган рублийн торгууль авч болно. дагууУрлагийн 2 дахь хэсэг. 14.5 ОХУ-ын Захиргааны хууль . Хэрэв та FTS олж илрүүлэхээс өмнө алдаагаа засвал торгууль төлөхгүй.

Хэрэв "жороор" алдаа илэрвэл ямар арга хэмжээ авах вэ?

Алдаа "жороор" олдсон, өөрөөр хэлбэл татварын алба бүртгэгдээгүй борлуулалтын талаар олж мэдсэн. Энэ нь бусад зүйлсийн дотор үйлчлүүлэгч олгогдоогүй чекийн талаар гомдол гаргасны дараа тохиолдож болно.

Кассын ажил дараах байдалтай байна.

1. Залруулгын шалгалт эвдэрсэн;

2. Засвар хийх үндэслэл нь захиалгын огноо, дугаар (IFTS нь компанийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэст илгээдэг);

3. Засварлах баримт бичигт "орж байгаа" болон "жорын дагуу үйл ажиллагаа" гэсэн тооцооны төрлийг залруулгын тэмдэг болгон тодорхойлсон байх ёстой.

Нөхцөл байдал: кассчин бодит авсан хэмжээнээс их хэмжээний чекийг цоолсон бөгөөд энэ нь худалдан авагч явсаны дараа болсон.

Энэ байдал нь борлуулалтын орлогыг хэтрүүлсэн баримтыг харуулж байна, учир нь эдгээр өгөгдөл нь төсвийн өгөгдлөөс бага, өөрөөр хэлбэл бага мөнгө бодитоор орж ирдэг тул бэлэн мөнгөний шургуулга хомс байна.

Худалдагч-кассчин нэг чекийг хэд хэдэн удаа цохиход ижил нөхцөл байдал үүсдэг.

Залруулгын шалгалт үүсгэх шаардлагатай юу? Бэлэн мөнгөний сахилга баттай холбоотой олон тооны мэргэжилтнүүд энэ нь шаардлагагүй гэж маргадаг, учир нь энэ нөхцөл байдал нь өргөдөл гаргаагүйн улмаас торгууль ногдуулдаггүй. бэлэн мөнгөний бүртгэл.

Ийм нөхцөлд ямар арга хэмжээ авах вэ?

1. Кассчин чекийг цоолдог бөгөөд энэ нь дутагдлын хэмжээгээр бий болсон "орлогын өгөөж" гэсэн шалгуурыг хангадаг;

2. Бэлэн мөнгө дутсан шалтгааныг тодруулсан тайлбар бичгийг бүрдүүлнэ.

Нөхцөл байдал: кассчин бодит авсан хэмжээнээс их / бага хэмжээний чекийг цоолсон бөгөөд ийм зүйл болсон.in өмнөх ээлж .

Энэ асуулт нь ээлжийн дараах тохируулгын тухай юм.

Залруулгын шалгалтыг ямар ч өдөр гаргаж болно. Жишээлбэл, хэрэв ээлжийн явцад ХКН-ыг ашиглаагүй нь бие даан илэрсэн бол ээлжийн хаалтын тайланг гаргахаас өмнө залруулгын шалгалтыг эвдэж болно. Хэрэв ээлжийн хаалтын тайлан гарсны дараа илүүдэл мөнгө илэрсэн бол ээлж нээгдсэний дараагийн өдөр залруулгын шалгалт хийхийг зөвшөөрнө.

Залруулгын чекийг кассын машин ашиглахгүйгээр хийсэн, эсвэл өгөгдлийг OFD-д шилжүүлээгүй үйл ажиллагаа бүрт тусад нь гаргах ёстой.ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 12-р сарын 7-ны өдрийн ED-4-20/24899 тоот захидал. ). Зөвхөн кассын машинд техникийн томоохон гэмтэл гарсан тохиолдолд л гүйцэтгээгүй гүйлгээний нийт дүнгийн нэг залруулгын шалгалтыг хийхийг зөвшөөрнө (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 12-р сарын 20-ны өдрийн ED-4 тоот захидал). -20/25867).

Чухал зүйл: Холбооны татварын албаны мэргэжилтнүүдийн үзэж байгаагаар ээлж хаагдсаны дараа залруулгын шалгалт хийхийг хориглодоггүй, гэхдээ ийм шалгалтанд алдаа гарсан мөчийг (огноо, цаг) зааж өгөх нь чухал юм. .

1. Кассчин залруулгын чекийг цоолох;

2. Кассын цэгүүд Энэ нь ирсэн алдааны огноо, цагийг агуулна("залруулах тайлбар" сонголтод). Жишээлбэл, "2018 оны 07-р сарын 20-ны өдрийн 15:25 цагт алдаатай мөнгөн төлбөрийн баримт бий болсон" гэсэн залруулгын тайлбар байж болно. (Залруулгын шалгалтыг хожим нь, жишээлбэл, 2018 оны 08-р сарын 10-нд хийж болно).

Зөрчлийн төрөл	54-FZ-ийн дагуу торгуулийн хэмжээ эсвэл шийтгэлийн төрөл
	гүйцэтгэх	Байгууллага эсвэл хувь хүн
2017.07.01-ээс хойш кассын машин ашиглахгүй байх	Борлуулалтын үнийн дүнгийн 25% -иас 50% хүртэл торгууль (гэхдээ 10 мянган рубльээс багагүй)	Торгууль нь борлуулалтын үнийн дүнгийн 75% -иас 100% хүртэл байх ёстой (гэхдээ 30 мянган рубльээс багагүй)
Төлбөрийн хэмжээ 1 сая рубльтэй тэнцэх хэмжээний мөнгийг багтаасан нэг жилийн дотор кассыг давтан ашиглаагүй. (2017.07.01-ний дараа)	Нэг жилээс хоёр жил хүртэлх эрхийг хасах	Үйл ажиллагааг гурван сар хүртэл хугацаагаар (90 хоног) түдгэлзүүлэх
ХКН нь шинэ шаардлагад нийцэхгүй, 2017.07.01-ээс хойш бүртгэлийн дүрэм зөрчсөн	1.5-3 мянган рубльтэй тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулна.	Сайн байнаIP хувьд: 1.5 - 3 мянган рубль. хуулийн этгээдийн хувьд: 5-10 мянган рубль
Татварын хүсэлтээр баримт бичиг, мэдээлэл өгөх эцсийн хугацааг зөрчсөн (FTS)	Сайн байнахувиараа бизнес эрхлэгчид болон албан тушаалтнуудад: 1.5 - 3 мянган рубль. хуулийн этгээдийн хувьд: 5-10 мянган рубль
Чек эсвэл бусад BSO (хатуу тайлагнах маягт) хэвлэмэл хэлбэрээр гаргаагүй байх / худалдан авагчийн хүсэлтээр өгөгдлийг цахим хэлбэрээр илгээгээгүй.	Анхааруулга, 2 мянган рублийн торгууль.	Анхааруулга, торгууль: хувиараа бизнес эрхлэгчдэд: 2 мянган рубль; хуулийн этгээдийн хувьд: 10 мянган рубль.

Чухал! Одоо нэг жилийн дотор /өмнө нь хариуцлага тооцох хугацаа хоёр сар байсан/ хариуцлага тооцох боломжтой.

Залруулсан баримтын дэлгэрэнгүй мэдээлэл

Залруулгын шалгалтын дэлгэрэнгүй мэдээлэл нь ердийнхтэй ижил байна. Жишээ нь: TIN, CCP дугаар, тооцооны хаяг, татварын систем, төсвийн шинж чанар.

Тэдний хоорондох ялгаа нь үүнд оршдог залруулгын шалгалт нь барааны нэр төрөл, үнэ, хэмжээг тусгаагүй болно. Энэ нь зөвхөн OFD болон Холбооны Татварын албад шалгалтын залруулга хийх шаардлагатай байдаг боловч худалдан авагчид үүнийг өгдөггүйтэй холбоотой юм. Үүнтэй ижил шалтгаанаар үйлчлүүлэгчид баримт бичгийн жинхэнэ эсэхийг шалгах QR код агуулаагүй болно.

Ийм шалгалтанд тохируулгын зөвхөн нэг нийт дүнг зааж өгсөн болно. Бараагаар задаргаа хийх шаардлагагүй.

"Касс" гэсэн шаардлагад холбогдох хүний ​​овог нэр, албан тушаалыг заавал бичсэн байх ёстой.

Форум дээр ОХУ-ын Холбооны татварын албаны албан ёсны вэб сайт forum.nalog.ru байрлуулсан байна удирдамжОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2017 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн ММВ-7-20/ тушаалын дагуу кассын чек бүрдүүлэх тухай. [имэйлээр хамгаалагдсан].

Байгууллага нь худалдан авагчдаас (үйлчлүүлэгчид) харилцах дансанд мөнгө хүлээн авдаг. хувь хүмүүс(бие даасан бизнес эрхлэгчид биш) бараа, ажил, үйлчилгээ. Энэ байгууллага хэдэн өдрөөс эхлэн кассын төхөөрөмж (CCT) ашиглах, кассын чек (хатуу тайлагнах маягт - BSO) бүрдүүлэх үүрэгтэй бөгөөд банк шилжүүлгээр чек эвдэхгүй байх хариуцлагаас зайлсхийх боломжтой юу?

Шинэ шаардлагын дагуу (цаашид - 54-ФЗ-ийн хууль), хэрэв компанийн харилцах дансанд хувь хүнээс (өөрөөр хэлбэл жирийн иргэнээс) мөнгө хүлээн авсан бол бэлэн мөнгөний ширээ заавал байх ёстой. Энэхүү журмыг 2019 оны долдугаар сарын 1-нээс мөрдөж эхэлсэн.

Хувь хүнээс харилцах дансанд мөнгө хүлээн авсны дараа бэлэн мөнгөний баримтыг компанийн харилцах дансанд мөнгө хүлээн авсан өдрөөс хойш ажлын өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд бүрдүүлэх ёстой. Энэ нь барааг худалдан авагчид олгох, ажил эхлэх, үйлчилгээ үзүүлэхээс хэтрэхгүй хугацаанд хийгдэх ёстой.

Иймд 2019 оны долдугаар сараас эхлэн зөвхөн хувиараа аж ахуй эрхлэгч, байгууллага бусад байгууллага, хувиараа аж ахуй эрхлэгчидтэй цахим төлбөрийн хэрэгслээ танилцуулалгүйгээр төлбөр тооцоо хийхдээ бэлэн бус төлбөр тооцоо хийхдээ касс ашиглахгүй байх, бэлэн мөнгөний баримт олгохгүй байх эрхтэй болно. мөнгө хүлээн авагч. Хэрэв хувь хүмүүстэй (бие даасан бизнес эрхлэгчид биш) төлбөр тооцоог цахим төлбөрийн хэрэгслээр хийж байгаа бол ерөнхий нөхцөлд онлайн касс ашиглах шаардлагатай.

Дээр дурдсан зүйлийг харгалзан 2019 оны 7-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн худалдан авагчид (үйлчлүүлэгчид) - хувь хүмүүс (бие даасан бизнес эрхлэгчид биш) бараа, ажил, үйлчилгээний харилцах дансанд мөнгө хүлээн авсны дараа байгууллага бэлэн мөнгө шилжүүлэх үүрэгтэй гэж бид дүгнэж болно. Байгууллагын дансанд төлбөрийг хүлээн авсан өдрөөс хойш ажлын өдрөөс хэтрэхгүй хугацаанд тоног төхөөрөмжийг бүртгэж, бэлэн мөнгөний баримт (BSO) гаргах.

Бэлэн мөнгөгүй чекийг зөрчих торгууль

2019 оны долдугаар сарын 1-нээс эхлэн касс ашиглах ёстой бүх байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид чекээ цоолуулж, үйлчлүүлэгчид шилжүүлэх шаардлагатай. 2019 оны 7-р сарын 1-ний өдрөөс эхлэн банкны шилжүүлгээр чек нэвтрэхгүй байх нь онлайн кассын машин ашиглаагүйтэй адил юм. Энэ тохиолдолд ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 14.5 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан "Тогтоосон мэдээлэл байхгүй тохиолдолд бараа борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх" -д заасны дагуу торгууль ногдуулж болно. Холбооны хуулиар тогтоосон тохиолдолд кассын машин ашиглахгүй байх."

ОХУ-ын кассын машин ашиглах тухай хууль тогтоомжид заасан тохиолдолд кассын машин ашиглахгүй байх нь албан тушаалтнуудад хийсэн тооцооны дүнгийн 1/4-ээс 1/2 хүртэлх хэмжээтэй захиргааны торгууль ногдуулна. кассын машин ашиглахгүйгээр, гэхдээ 10 мянган рубльээс багагүй; хуулийн этгээдийн хувьд - бэлэн мөнгө болон (эсвэл) цахим төлбөрийн хэрэгслээр хийсэн тооцооны үнийн дүнгийн 3/4-ээс 1 хүртэл, гэхдээ 30 мянган рубльээс багагүй байна.

ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 14.5-р зүйлийн 3 дахь хэсэгт зааснаар "Тогтоосон мэдээлэл байхгүй тохиолдолд бараа борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх, эсвэл холбооны хуулиар тогтоосон тохиолдолд кассын машин ашиглахгүй байх". , энэ зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасан захиргааны зөрчлийг давтан үйлдсэн, хэрэв кассын машин ашиглахгүйгээр хийсэн төлбөр тооцооны дүн нийлбэр дүнгээр 1 сая рубль хүртэл байвал. ба түүнээс дээш, албан тушаалтныг 1 жилээс 2 жил хүртэл хугацаагаар хасах; хувиараа бизнес эрхлэгчид болон хуулийн этгээдийн хувьд - 90 хүртэл хоногийн үйл ажиллагааг захиргааны түдгэлзүүлэх.

ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 14.5-д заасны дагуу ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан тохиолдолд кассын машин ашиглаагүй гэдгээ татварын албанд сайн дураараа бичгээр мэдүүлсэн этгээд. кассын тоног төхөөрөмж, эсвэл тогтоосон шаардлага хангаагүй кассын машин ашигласан, эсхүл ХКН-ыг зөрчилтэй ашигласан. хуулиар тогтоосонЗахиргааны зөрчлийн тухай шийдвэр гаргахаас өмнө кассын бүртгэлийг бүртгэх журам, кассын төхөөрөмжийг дахин бүртгүүлэх журам, нөхцөл, түүнийг хэрэглэх журам, сайн дурын үндсэн дээр гүйцэтгэсэн журам, биелэгдээгүй буюу зохих ёсоор биелүүлээгүйн улмаас захиргааны хариуцлага хүлээлгэсэн үүрэг нь энэ зүйлийн 2, 4, 6 дахь хэсэгт заасан захиргааны зөрчлийн захиргааны хариуцлагаас чөлөөлөгдөнө.

Гэхдээ энэ журам нь дараахь нөхцөлийг нийлбэрээр хангасан тохиолдолд л хамаарна: тухайн этгээд өргөдөл гаргах үед татварын албанд захиргааны зөрчлийн талаарх холбогдох мэдээлэл, баримт бичиг байгаагүй; ирүүлсэн мэдээлэл, баримт бичиг нь захиргааны зөрчлийн үйл явдлыг тогтооход хангалттай.

Тиймээс, чекийг зөрчөөгүйн төлөө хариуцлага хүлээхгүйн тулд та ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 14.5-д заасан тэмдэглэлийг ашиглаж, IFTS-д илгээсэн захидалдаа гэмт хэргийн бүрэлдэхүүнийг нарийвчлан тодорхойлсон байх ёстой. түүний үр дагаврыг хэрхэн засахыг зааж өгнө.

Хэд хэдэн шинжээчдийн үзэж байгаагаар кассын машин ашиглаагүй байдлыг засахын тулд төлбөрийн баримт бүрт тусад нь шалгалт хийх ёстой. Үүний зэрэгцээ чек нь шаардлагатай дэлгэрэнгүй мэдээллийг агуулсан байх ёстой, ялангуяа чекийг илгээх ёстой төлбөр төлөгчийн нэршил, цахим шуудангийн хаяг (54-FZ хуулийн 4.7-р зүйл). Энэ тохиолдолд чек нь залруулга биш, харин энгийн - хүлээн авахад зориулагдсан болно. Энэ нь тухайн байгууллага өмнө нь алдаатай шалгалт хийж байгаагүй тул засах зүйл байхгүй.

Нөгөөтэйгүүр, 54-FZ хуулийн 4.3 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсэгт заасны дагуу:

Өмнө нь хийсэн тооцооллыг тохируулахдаа ээлжийн нээлтийн тайланг гаргасны дараа залруулгын бэлэн мөнгөний баримтыг (засвар SRF) гаргадаг, гэхдээ ээлжийн хаалтын тайланг гаргахаас хэтрэхгүй.

Залруулгын кассын баримтыг (засвар SRF) хэрэглэгч өмнө нь CRE ашиглаагүй төлбөр тооцоо хийсэн, эсвэл CRE-г ашигласан тохиолдолд CRE ашиглах үүргээ биелүүлэхийн тулд үүсгэнэ. CRE-ийг хэрэглэх тухай ОХУ-ын хууль тогтоомж (догол мөрийг 2018.07.03-ны N 192 -FZ-ийн Холбооны хуулиар нэвтрүүлсэн).

Энэ тохиолдолд залруулгын баримтыг хүлээн авсан нийт дүнгээр олгосон бөгөөд залруулгын баримтад нэр томъёог заагаагүй тул залруулгын баримт нь юуны түрүүнд орлогыг бүрэн тусгахад шаардлагатай болно. Тиймээс татварын албаныхны үзэж байгаагаар алдаа олж, бэлэн мөнгө ашиглаагүй тухай IFTS-т сайн дураараа бичгээр мэдэгдэж, залруулга хийсэн хүн хариуцлагаас чөлөөлөгдөх боломжтой.

2019 оны 7-р сарын 01-ний өдрөөс эхлэн худалдан авагч (үйлчлүүлэгч) - хувь хүмүүс (бие даасан бизнес эрхлэгчид биш) бараа, ажил, үйлчилгээнд зориулж харилцах дансанд мөнгө хүлээн авсны дараа байгууллага нь бэлэн мөнгөний бүртгэлийн баримтыг гаргаж, бэлэн мөнгөний баримт (SRF) гаргах үүрэгтэй. байгууллагад төлбөр хүлээн авсан өдрөөс хойш ажлын өдрөөс хойш.

Кассын машин ашиглаагүй тохиолдолд ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 14.5-д заасны дагуу "Тогтоосон мэдээлэл байхгүй тохиолдолд бараа борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх" -д заасны дагуу захиргааны хариуцлага хүлээлгэдэг. Холбооны хуулиар тогтоосон тохиолдолд кассын машин."

Кассын машин ашиглаагүй тохиолдолд хариуцлага хүлээхээс зайлсхийхийн тулд касс ашиглаагүй тухай IFTS-т бичгээр мэдэгдэж, нийт баримтын дүнг залруулах чекийг цоолох шаардлагатай.

Мария Кошкина,хуульч

"Орчин үеийн энтрепренёр" сэтгүүл, №3 (2009 оны 3-р сар)

• Мэргэжлийн хяналтын байцаагчид кассын машинтай бизнес эрхлэгчийн ажлыг шалгах ямар аргыг ашигладаг вэ?
• Хяналтын худалдан авалт болон хувийн хэрэгцээний худалдан авалтын хооронд ямар ялгаа байдаг вэ?
• Арбитрын шүүхийн маргаан нь хоригийг цуцлахад тусалдаг уу?

Рублийг давах нь үнэ цэнэтэй зүйл биш бөгөөд бизнес эрхлэгч торгууль дээр "унана". Эцсийн эцэст, бэлэн мөнгөний сахилга батыг зөрчих нь шийтгэлээр дүүрэн байдаг. Саяхныг хүртэл шүүх дээр ч гэсэн үзэл бодлоо хамгаалахад хэцүү байсан - шалгалтыг зөрчилтэй явуулсан ч арбитр нь байцаагчдын талд ордог байв. 2008 оны есдүгээр сарын 2-ны өдрийн 3125/08 тоот тогтоолоор туршилтын худалдан авалтыг бэлэн мөнгөний сахилга батыг хянах арга болгон ашигласан эсэхэд эргэлзсэн хэрэг Дээд Арбитрын шүүхэд хүрэх хүртэл. Татварын албаныхан шүүгчдийн шийдвэртэй санал нийлэхгүй байгаа нь үнэн.

Баталгаажуулалтыг хуулиар тогтоогоогүй

Барааг борлуулахдаа кассын бүртгэл заавал байх ёстой (2003 оны 5-р сарын 22-ны өдрийн 54-FZ Холбооны хуулийн 1-р зүйлийн 2-р зүйл, цаашид KKM-ийн тухай хууль гэх). Түүгээр ч зогсохгүй татварын тооцооны дэглэмээс үл хамааран бүх бизнес эрхлэгчдэд энэ шаардлага заавал байх ёстой. Үл хамаарах зүйл: хатуу тайлагнах маягт (BSO) ашигладаг худалдаачид. Эвдрэлгүй чек (түүнчлэн BSO-аас гаргаагүй) торгууль ногдуулдаг. Ийм буруутай тохиолдолд худалдаачдаас 4 мянган рубль хүртэл нөхөн төлбөр авах боломжтой. (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 14.5-р зүйл).

KKM-ийн тухай хуулиар кассын машиныг өргөнөөр ашиглахад хяналт тавих үүргийг байцаагч нарт даалгасан. Энэ хуулийн 7 дугаар зүйлийн 1 дэх хэсэгт зааснаар татварын албаны ажилтнууд, тухайлбал, "байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдээс бэлэн мөнгөний баримт олгоход шалгалт хийдэг." Ийм үүргийг бусад баримт бичгийн хэм хэмжээгээр тэдэнд ногдуулдаг. Жишээлбэл, 1991 оны 3-р сарын 21-ний өдрийн 943-1-р хуулийн 7-р зүйл, ОХУ-ын Засгийн газрын 2004 оны 9-р сарын 30-ны өдрийн № 949-р тогтоолоор батлагдсан ОХУ-ын Холбооны татварын албаны тухай журмын 5.1.6-р зүйл. .506. Түүнчлэн Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 23 дугаар зүйлийн 23.5-д кассын машин ашиглахгүйгээр бараа бүтээгдэхүүн борлуулсан, ажил гүйцэтгэсэн, үйлчилгээ үзүүлсэнтэй холбоотой хэргийг татварын алба авч хэлэлцдэг болохыг шууд заажээ. Гэсэн хэдий ч жагсаасан баримт бичгийн аль нь ч бэлэн мөнгөний сахилга батыг дагаж мөрдөх аудит хийх аргачлалыг агуулдаггүй.

Байцаагч нарын бүтээлч байдал

"Бэлэн мөнгөний" чекийг зохицуулах зохицуулалт байхгүй байгаа нь хянагч нар үүнийг хийх хамгийн ойлгомжтой арга болох туршилтын худалдан авалт хийхэд хүргэсэн. Гэнэтийн айлчлалд сэтгэлээр унасан бизнесменүүд торгуулийг эсэргүүцэхийг бараг оролдсонгүй. Цөөхөн нь шүүхээр эрхээ хамгаалахаар явсан. Түүгээр ч барахгүй, саяхныг хүртэл нэг төрлийн шийдлийн баталгаа байхгүй байсан. Тийм ээ, байцаагч нарын ийм шалгалтад хандах хандлага нь олон янз байв. Баримт нь туршилтын худалдан авалт нь нэг төрлийн үйл ажиллагаа-эрх хайх арга хэмжээ юм (Холбооны хууль 1995 оны 8-р сарын 12-ны өдрийн № 144-ФЗ, цаашид хууль гэх). Мөн тэдгээрийн хэрэгжилт нь татварын албаны эрх мэдлээс гадуур байдаг. Тиймээс байцаагчдыг эрх мэдлээ хэтрүүлсэн гэж сэжиглэхгүйн тулд байцаагчид туршилтын худалдан авалтыг аль болох хурдан гэж нэрлэдэг: туршилтын худалдан авалт, хувийн хэрэгцээнд зориулж худалдаж авах гэх мэт. Мэдээжийн хэрэг, "өөртөө худалдаж авах" нь үйл ажиллагаатай холбоотой байж болохгүй. хайлтын үйл ажиллагаа.

Жишээлбэл, ОХУ-ын Татвар, татварын яамны Москва хотын 2004 оны 6-р сарын 29-ний өдрийн 189 тоот тушаалын 4.2-т кассын машины ашиглалтыг шалгах аргуудыг томъёолсон болно. Энд үйлчлүүлэгчдэд бараа борлуулах (үйлчилгээ үзүүлэх, ажил гүйцэтгэх), байцаагч нар хувийн хэрэгцээнд зориулж бараа худалдаж авахыг нүдээр харах гэж нэрлэдэг. Хяналт шалгалтад оролцож буй хэлтсийн ажилтнууд дараа нь акт гаргаснаар хяналт (туршилт) худалдан авах эрхтэй бараа бүтээгдэхүүнийг тус тусад нь авч үздэг. Жагсаалтын сүүлчийнх нь хээрийн татварын хяналт шалгалтын явцад KKM-ийн тухай хуулийн зөрчлийг илрүүлэх, бэлэн мөнгө байршуулах бүрэн байдлыг шалгах (зөрчил гарснаас хойш баталгаажуулах хүртэл 2 сараас бага хугацаа өнгөрсөн бол).

Ийнхүү шалгалтын явцад туршилтын худалдан авалт, хувийн худалдан авалт хоёр өөр зүйл гэдгийг нийслэлийн байцаагчид харуулав. Тэрээр татварын алба болон ОХУ-ын Сангийн яамыг дэмжсэн. Тус газраас 2006 оны 2-р сарын 7-ны өдрийн 03-01-15/1-23 тоот албан бичигт хувийн хэрэгцээнд зориулж худалдан авалт хийх, хяналтын явцад хийсэн туршилтын худалдан авалт нь өөр өөр арга юм. Санхүүчид тайлбарлаж чадаагүй л ялгаа нь энэ. Энэ захидал нь хянагчдад зориулсан зааварчилгааг агуулсан учраас бас сонирхолтой юм.

"Хувийн хэрэгцээнд зориулж худалдан авалт" хийсний дараа аудиторууд IP төлөөлөгчдөд заавар өгөх ёстой татварын албабаталгаажуулалт, үйлчилгээний гэрчилгээ, түүнчлэн баталгаажуулалтын үр дүнг баримтжуулах.

Ийм авхаалж самбаа нь амархан тайлбарлагддаг. Зөрчил байгааг харуулсан дор хаяж нэг шалтгаан байгаа тохиолдолд захиргааны зөрчлийн хэрэг үүсгэж болно. Тиймээс, хэрэв байцаагч хувийн худалдан авалтын үеэр худалдагч нь KKM чек өгөөгүй болохыг олж мэдсэн бол энэ нь түүний хувьд Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 14.5-д заасан гэмт хэргийн талаар нэн даруй акт гаргах үндэслэл болно (1-р зүйл). , 1-р зүйл, ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 28.1-ийн 1-р зүйлийн 28.5-д заасан).

Үнэхээр хувийн хэрэгцээнд зориулж бараа худалдаж авах явцад зөрчил илэрч байна. Тайлбар: Энэхүү захидалд албан тушаалтнууд "ККМ-ийн тухай хуулийг зөрчсөнийг татварын алба шууд илрүүлсэн тохиолдолд захиргааны хариуцлага хүлээлгэх хууль ёсны талаар шүүх, арбитрын практикийг түгээн дэлгэрүүлэхийг" уриалж байна. Энэ нь эргээд хууль тогтоомжийг тайлбарлахад нэгдмэл байдлыг зөрчиж, арбитрын шүүхээс баталсан шүүхийн актуудыг өөрчлөх, хүчингүй болгох шаардлагатай байна. Энэ нь байцаагчийн байр суурьтай зөрчилдөж, туршилтын худалдан авалт хийхийг хориглосон хууль тогтоомжийг шүүхээр тайлбарлаж байгаатай холбоотой юм.

Чамайг хүртэл...

Шударга байхын тулд шүүхэд хүрсэн маргаанд арбитрчид байцаагчийн талд шийдвэр гаргадаг байсныг бид тэмдэглэж байна.

Аргументуудын нэг нь ККМ-ийн тухай хуульд ККМ-ийн тухай хуулийн хэм хэмжээг дагаж мөрдөхөд хяналт тавих үүрэг, тэр дундаа туршилт явуулахыг хориглох үүргээ биелүүлэх явцад хяналт шалгалтын үйл ажиллагаанд ямар нэгэн хориг, хязгаарлалт байхгүй байна. худалдан авах. Ихэнхдээ нэмэлт баримт бол барааг татварын ажилтан хувийн хэрэгцээнд зориулж, өөрийн мөнгөөр ​​худалдаж авсан бөгөөд худалдагчид буцааж өгөхгүй байх явдал юм. Энэ тухай Волга-Вятка дүүргийн Холбооны Арбитрын шүүхийн 2008 оны 7-р сарын 17-ны өдрийн A79-2134 / 2008 тоот тогтоолд дурдсан болно. Бусад бүс нутгийн шүүгчид ч мөн ийм дүгнэлтэд хүрчээ. Жишээлбэл, Баруун Сибирийн дүүргийн Холбооны Арбитрын шүүхийн 2008 оны 1-р сарын 10-ны өдрийн F04-14 / 2008 (377-A75-27), Волга дүүргийн 2008 оны 7-р сарын 1-ний өдрийн А12-19067 тоот шийдвэрүүдэд. 07-C10.

Уралын дүүргийн Холбооны Арбитрын шүүхийн шүүгчид хамтран ажиллагсдынхаа үлгэр жишээг дагаж, Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 23.5, 28.3-т заасны дагуу байцаагч нар протокол боловсруулж, эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэх хэргийг хянан шийдвэрлэх эрхтэй болохыг тэмдэглэв. -ҮЗХ ашиглах. Тиймээс байцаагч нар туршилтын худалдан авалт хийх нь тэдэнд олгосон эрх мэдлийг хэрэгжүүлэхэд чиглэгддэг (2007 оны 10-р сарын 10-ны өдрийн Ф09-8271 / 07-С1 тогтоол).

Хачирхалтай нь ийм өргөн тархсан сөрөг үйлдэл нь Үндсэн хуулийн цэцийн байр суурьтай зөрчилдсөн юм. 2005 онд Үндсэн хуулийн шүүгчид туршилтын худалдан авалтын асуудлыг авч үзсэн.

2005 оны 4 дүгээр сарын 22-ны өдрийн 198-О тоот захирамжид хуулийн 7 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсэгт заасны дагуу шуурхай эрэн сурвалжлах арга хэмжээг (түүний дотор туршилтын худалдан авалтыг багтаасан) “хэрэглэх тухай” мэдээллийн үндсэн дээр явуулдаг болохыг онцолсон. хууль бус үйлдэл бэлтгэж, үйлдэж, үйлдэж байгаагийн шинж тэмдэг, түүнчлэн түүнийг бэлтгэсэн, гүйцэтгэсэн, үйлдсэн этгээдийн тухай. Үүний зэрэгцээ, хууль бус үйлдэл нь зөвхөн эрүүгийн хариуцлага хүлээлгэх үйлдэл, өөрөөр хэлбэл гэмт хэрэг гэсэн үг юм. Энэ нь гэмт хэрэг биш, өөр ямар нэгэн зөрчил болох нь тогтоогдвол эрэн сурвалжлах ажиллагааг зогсоох ёстой. Шалгалт эхлэхээс өмнө гэмт хэргийн шинж тэмдэг илрээгүй бол эрэн сурвалжлах ажиллагааг огт эхлүүлэх боломжгүй.

... бас чиний дараа

Хэрэв туршилтын худалдан авалтын хууль ёсны эсэх асуудал ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн Тэргүүлэгчдийн хуралдаанд ирээгүй бол худалдаачид, татварын албаны байцаан шийтгэх ажиллагаа янз бүрийн амжилттайгаар үргэлжлэх байсан бололтой. 2008 оны есдүгээр сарын 2-ны өдрийн 3125/08 тоот шийдвэрт арбитрч нарын логикийг баримталъя.

Нэгд, кассын машин ашиглаж байгаа эсэхийг шалгахын тулд бараа худалдан авч, шалгалтын төгсгөлд барааг худалдагчид, мөнгийг нь худалдан авагчид буцааж өгөх нь хяналтын худалдан авалт хэвээр байдгийг шүүгчид онцолж байв. шуурхай-эрлийн арга хэмжээнүүдтэй холбоотой. Үүний зэрэгцээ үйлдвэрлэсэн албан ёснышуурхай-эрэн сурвалжлах үйл ажиллагаа явуулах эрхгүй хяналт шалгалт.

Хоёрдугаарт, аль нь ч биш норматив баримт бичиг, байцаагчид кассын машинтай хийсэн ажлыг шалгах эрх олгосон нь ийм шалгалт хийх арга, журам, татварын ажилтны эрх мэдлийг хэрэгжүүлэх явцад тогтоодоггүй.

Гуравдугаарт, Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 26 дугаар зүйлийн 26.2-т хууль зөрчин олж авсан нотлох баримтыг ашиглахыг зөвшөөрөхгүй.

Энэ бүхнээс харахад мэргэжлийн хяналтын газраас кассын машины ашиглалтад хяналт шалгалт хийх явцад туршилтын худалдан авалт хийсэн нь "хуулийн шаардлагын дагуу олж авсан, гэмт хэрэг үйлдсэнийг нотлох баримт гэж үзэх боломжгүй" гэсэн дүгнэлтэд хүргэсэн. Үүний үр дүнд түүнд юу ч үгүй ​​үлджээ.

ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн дүгнэлтийг баярлуулж чадахгүй байгаа бөгөөд одоо ижил төстэй хэргийг хянан шийдвэрлэх нь бизнес эрхлэгчдийн талд шийдэгдэх болно гэдгийг бид баттай хэлж чадна. Тэгээд ч дээд арбитрч нарын байр суурийг арбитрын шүүх харгалзан үздэг. Өнөөдрийг хүртэл дээр дурдсан аргыг аль хэдийн идэвхтэй ашиглаж байна.

Тиймээс, 2008 оны 11-р сарын 21-ний өдрийн A54-3934 / 2007-C8 тоот тогтоолдоо Төв дүүргийн Холбооны Арбитрын шүүх: байцаагчийн туршилтын худалдан авалтыг шаардлагын дагуу олж авсан нотлох баримт гэж үзэх боломжгүй. гэмт хэргийн үйл явдлыг баталгаажуулсан хуулийн . Уралын дүүргийн Холбооны Арбитрын шүүх хяналт шалгалтаар хийсэн бараа бүтээгдэхүүнийг худалдан авах нь хяналтын (туршилтын) худалдан авалт гэдгийг анхаарч үзсэн тул худалдан авсан бараагаа худалдагчид буцааж өгсөн нь хяналтын тайлангаас тодорхой харагдаж байна. бараанд төлсөн мөнгийг байцаагч нарт буцааж өгсөн. Тиймээс байцаагч өөрийн биеэр туршилтын худалдан авалт хийсэн борлуулалтын цэг, 1995 оны 8-р сарын 12-ны өдрийн 144-FZ хуулийн 13 дугаар зүйлтэй зөрчилдөж байна (2009 оны 1-р сарын 13-ны өдрийн F09-10062 / 08-S1 тогтоол).

Үнэхээр анхаараарай! Энэ бүх тохиолдлуудыг бараа, мөнгөө буцааж өгсөн нь нэгтгэж, шалгалтын актад тэмдэглэсэн байдаг.

Хяналт шалгалтын тайланд ийм буцаах тухай заалт байхгүй байгаа нь шүүгчийн шийдвэрт нөлөөлөх үү? Одоогоор энэ асуултад хоёрдмол утгагүй хариулахад хэцүү байна. Гэхдээ ямар ч тохиолдолд ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн шийдвэр нь байцаагч нарын дур зоргоороо тэмцэхэд худалдаачдад хэд хэдэн бүрээ өгдөг.

Торгуулийн хамгаалалт

Байцаагч нар чек бариад ирвэл яах вэ гэдгээ бодъё. Та кассын машин ашиглаагүй байхад баригдсан ч гэсэн цөхрөл бүү зов. Зөрчил гаргагчийг шийтгэхийн тулд байцаагч нар заримдаа маш их алдаа гаргадаг нь баримт юм.

суурь баримт бичигхяналтын худалдан авалт нь протокол боловсруулдаг. Гэм бурууг илрүүлсний дараа нэн даруй гаргах ёстой (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 28.5-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Хянагч нарын боловсруулсан баримт бичгийг сайтар судлаарай. Зөрчил гаргасан протоколыг шүүгчид тооцохгүй. Тиймээс бизнес эрхлэгчид шийтгэлээс зайлсхийх боломжтой.

Протоколын агуулгыг зохицуулдаг (ОХУ-ын Захиргааны зөрчлийн тухай хуулийн 28.2-р зүйлийн 2 дахь хэсэг). Үүнд, тухайлбал, бүрдүүлсэн огноо, газар, байцаагчийн албан тушаал, нэр, зөрчил гаргагч, гэрчийн талаарх мэдээлэл, зөрчил гаргасан газар, цаг хугацаа, тайлбар, зөрчил гаргагчийн тайлбар зэргийг тусгасан болно. Хэрэв эдгээр нарийн ширийн зүйлсийн дор хаяж нэг нь протоколд байхгүй бол татварын алба торгууль авах боломжгүй (ОХУ-ын Дээд шүүхийн 2005 оны 3-р сарын 24-ний өдрийн 5-р хурлын шийдвэрийн 4-р зүйл). .

Ийм дутагдал илэрсэн тул байцаагчдад мэдэгдэх нь үнэ цэнэтэй зүйл биш юм. Хянагч нар хэргийг хэлэлцэхээс өмнө баримт бичгийг засч залруулах цаг гаргахгүйн тулд шүүхэд гаргасан аргументуудаа хадгалаарай. Жишээлбэл, хэрэв баримт бичигт зөрчил гарсан цаг хугацааны талаархи нарийн мэдээлэл байхгүй бол бизнесмэнийг хариуцлага хүлээхийг хууль бус гэж үзэж болно (Урал дүүргийн Холбооны Арбитрын шүүхийн 2007 оны 3-р сарын 14-ний өдрийн Ф09-928 тоот шийдвэрүүд). / 07-С1, Волга дүүргийн 2007 оны 4-р сарын 5-ны өдрийн No A65-26215/2006-CA3-38).

Бизнес эрхлэгчийн эзгүйд дэлгүүрт кассын машин ашиглаагүй нь илэрсэн, хэргийг хянан шийдвэрлэх талаар IP-д мэдэгдээгүй байсан ч торгуулийг нөхөн төлөх боломжгүй болно. Эцсийн эцэст, протоколыг зөвхөн нотариатаар гэрчлүүлсэн итгэмжлэлээр итгэмжлэгдсэн бизнесмэн эсвэл түүний төлөөлөгчийн дэргэд байгуулж болно. Хянан байцаагч нь худалдаачин (түүний төлөөлөгч)-ийн оролцоогүйгээр зөрчлийн тухай акт гаргасан бол шүүгчид ийм тайланг харгалзан үзэхгүй бөгөөд зөрчлийг нотлогдоогүй гэж үзнэ (Волга дүүргийн Холбооны Арбитрын шүүхийн тогтоол). 2009 оны 1-р сарын 22-ны өдрийн No A55-9961 / 2008).

татвар, нягтлан бодох бүртгэл Тэвчээртэй байх FTS

Екатерина Ромашкина,Татварын зөвлөх Үүний зэрэгцээ хянагч нар бизнес эрхлэгчдийн бэлэн мөнгөний сахилга батыг дагаж мөрдөж байгаа эсэхийг шалгах явцад худалдан авалт хийдэг ердийн практикийг бүрмөсөн орхихгүй. Энэ нь ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2009 оны 1-р сарын 11-ний өдрийн ШС-22-2 тоот захидалд тодорхой заасан байдаг. [имэйлээр хамгаалагдсан]Энэхүү баримт бичигт албаны хүмүүс байцаагчдад “бүс нутгийн өнөөгийн нөхцөл байдлыг харгалзан үзэхийг зөвлөж байна шүүхийн практик". Энэ нь шүүх үүнийг хууль ёсны гэж үздэг бүс нутагт туршилтын худалдан авалт үргэлжлэх болно гэсэн үг юм. Татварын алба ийм зааварчилгааг өөрийн нутаг дэвсгэрийн салбаруудад үе үе илгээдэг (ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2007 оны 5-р сарын 11-ний өдрийн ШС-6-14 тоот захидал /). [имэйлээр хамгаалагдсан], 2007 оны 9-р сарын 14-ний өдрийн ШС-6-18 / [имэйлээр хамгаалагдсан] 2006 оны 5-р сарын 30-ны өдрийн ШС-6-14 / [имэйлээр хамгаалагдсан]). Түүнчлэн, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны албан ёсны вэбсайтад 2009 оны 2-р сарын 10-ны өдөр Дээд Арбитрын шүүхийн 2008 оны 9-р сарын 2-ны өдрийн 3125/08 тоот шийдвэртэй холбоотой хэлтсийн байр суурийг нийтэлжээ. Татварын алба нь бизнес эрхлэгчид KKM-ийн тухай хуулийн шаардлагыг дагаж мөрдөж байгаа эсэх, тэр дундаа худалдан авагчдад бэлэн мөнгөний баримт олгож байгаа эсэхийг шалгах ёстой гэдгийг албаныхан онцолж байна. Кассын машин ашиглаагүй, тэр дундаа чек олгоогүй нь зохих нотлох баримтаар нотлогдох ёстой. Захиргааны зөрчлийн хэргийн нотлох баримт нь протоколоор тогтоогдсон аливаа бодит мэдээлэл, зөрчлийн хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаа явуулж буй этгээдийн тайлбар, гэрчийн мэдүүлэг, шинжээчийн дүгнэлт, бусад баримт бичиг, түүнчлэн тусгай гэрчлэл болгон техникийн хэрэгсэл, жинхэнэ усан онгоцны зогсоол