Hová mennek a reklámköltések? Szabályozott hirdetési költségek. Szórólapok, füzetek, szórólapok és szórólapok forgalmazása

A PBU 10/99 4. bekezdése meghatározza, hogy:

„A szervezet kiadásai jellegüktől, a megvalósítás feltételeitől és a szervezet tevékenységi területeitől függően a következőkre oszlanak:

szokásos tevékenységek költségei;

üzemeltetési költségek;

nem működési költségek”.

41-1 "Áruk a raktárakban";

A gyártó szervezetek termelnek cn Reklámcélra felhasznált előállított termékek bekerülési értékének becslése a 43. „Késztermékek” számlán nyitott alábbi alszámlák felhasználásával:

43-1 „Késztermékek raktáron”;

Ha a hirdetési kiadások kialakításakor a szervezet önállóan végez munkát, akkor ezeket a költségeket kezdetben a szervezet a 23. „Kiegészítő termelés” számlán veszi figyelembe.

Tekintsük a fentieket részletesebben egy példa segítségével (a példában használt összes összeg áfa nélkül van feltüntetve).

Példa.

A kiállításon egy lámpagyártással foglalkozó szervezet vesz részt. A kiállítási stand kialakításához lámpamintákat használtak, a minták összköltsége 650 000 rubel volt. A szállítási és vámkezelési költségek önerőből merültek fel, a költségek összege 5000 rubelt tett ki. A kiállítás ideje alatt a termékek egy része szétosztásra került a potenciális termékek fogyasztói között, másik része tönkrement (eltörött). A vezető rendelése alapján minden mintát teljes mértékben felhasználtnak minősítettek a kiállítás során. A szervezet leszerelési aktust adott ki elkészült termékek reklámcélokra.

Példa vége.

A hirdetési szolgáltatásokat nyújtó szervezetek a fizetés elmulasztásának kockázatával szemben próbálják megvédeni magukat, és előleg átutalását követelik meg az ügyfelektől.

Ezzel egyidejűleg a 60 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal” számlához az alábbi alszámlákat célszerű megnyitni:

60-1 „Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal a nyújtott szolgáltatásokért”;

60-2 „Előlegfizetés”.

Ez a kiadási tétel azonban az adózás (jövedelemadó-alap) szempontjából a legvitatottabb. Nem minden, a közvélemény által reklámnak tartott jelenség jogi szempontból ilyen. Ezenkívül figyelembe kell venni az adózási célú kiadások elszámolásának legitimitásának egy fontos kritériumát - a kiadások normalizálását.

Fontolja meg, hogy a reklámköltségek normájának fogalma hogyan jelenik meg a számvitelben és az adóelszámolásban.

A reklám jogilag meghatározott jelei

A vállalkozók reklámtevékenységét a szövetségi törvény – a „Reklámról” szóló szövetségi törvény, 2006. március 13-i 38. sz. – szabályozza. A reklámot olyan információként határozza meg, amelynek célja a figyelem és érdeklődés felkeltése és fenntartása egy tárgy iránt, és jelzi annak tartalmát. jogi jellemzők:

• az elosztás módja, formája és eszköze nem számít – bármi lehet;
• az információ címzetti köre nincs meghatározva, vagyis mindenkinek szól.

FONTOS! Az utolsó kritérium a döntő. Így például a céges logóval ellátott ajándéktárgyak, amelyeket partnereknek, ügyfeleknek adnak át, nem tudható be a reklámozáshoz, és ezek költségei sem, hiszen előre ismert, hogy kinek szánják azokat.

A jogszabályok olyan tárgyakat is meghatároznak, amelyek nem kapcsolódnak a reklámhoz:

• törvény által nyilvánosságra hozandó adatok;
• táblák a cég nevével, címével, működési módjával;
• az áru összetételére, gyártóra, exportőrre (importőrre) vonatkozó információk a csomagoláson;
• termékcsomagolás dizájnelemei.

Miért kell normatíva a reklámköltségekben?

Egy szervezet jelentős összegeket költhet reklámozásra, melyekről a vezetés dönt, figyelembe véve az ezzel kapcsolatos vezetői döntések eredményességét és a szervezet pénzügyi lehetőségeit. Mivel a reklám nem csak információ, hanem vállalkozói tevékenység, ez megjelenik a vonatkozó könyvelésben és adóköteles.

• normalizált - azok, amelyeket csak bizonyos kritériumok szerint ismernek el;
• nem szabványosított - hirdetési költségként feltétel nélkül figyelembe vehető, nem korlátozódik az adózásra.

Ettől a felosztástól függ, hogy a társaság mekkora költséget vehet figyelembe az adóalap meghatározásakor: korlátozottan vagy teljes egészében.

Nem racionalizált reklámköltések

Nem szabványosított hirdetési költségek – azok, amelyek minden esetben a reklámozásra vonatkoznak, és nem tekinthetők eltérőnek. A „Reklámtörvény” és az Orosz Föderáció adótörvénye (2-4. bekezdés, 4. cikk, 264. cikk) az ilyen költségek zárt listáját tartalmazza.

1. Olyan reklámtevékenységekre fordított kiadások, amelyekre az alapokat felhasználják tömegmédia:
   • reklámok nyomtatott médiában;
   • adások;
   • TV műsorok;
   • az internet;
   • egyéb kommunikációs eszközök.

• műsoridő költsége;
• reklámvideó létrehozásának és elhelyezésének fizetése;
• reklámügynöki fizetés stb.

JEGYZET! A megalkotott reklámtermék, ha létezik és meghatározott ideig működik, immateriális jószággá válik, ami azt jelenti, hogy kezdeti mérlegértéke lesz, és a teljes használati idő alatt értékcsökkenési leírás alá esik.

Kültéri reklámköltségek, amelyek a következőket tartalmazzák:

• reklámállványok;
• pajzsok;
• transzparensek;
• striák;
• Világító panelek és eredményjelző táblák;
• léggömbök, léggömbök stb.

FIGYELEM! Ezek a költségek nemcsak magának a rekláminformációnak, hanem annak hordozójának költségeit is tartalmazzák. Ha a fuvarozó a céghez tartozik, akkor az annak eszköze, amelynek értékéből az értékcsökkenést levonják.

Pénzeszközök kiállítási rendezvényeken való részvételhez, úgymint:

• vásárok;
• kitettség;
• értékesítési kiállítások;
• vitrinek stb.

FONTOS INFORMÁCIÓ! Ezen rendezvények keretében a belépődíjak, az engedélyek kiadása, a prospektusok és katalógusok készítése, a kirakatrendezés és a bemutatótermek költségei nem egységesek, míg a részvételhez kapcsolódó költségek nem kötelezőek, például ajándéktárgyak kiosztása, kóstoló. , reklámkiadványok terjesztése stb. . normalizálás tárgyát képezik.

Annak érdekében, hogy a hirdetési költségeket szabványosítottnak ismerjék el

Az adófelügyelőség szorosan figyelemmel kíséri a ráfordítások jövedelemadó-alapba való beszámítását, illetve kizárását. Az adóviták elkerülése érdekében szigorúan be kell tartania a nem szabványosított hirdetési kiadások igazolására vonatkozó követelményeket:

• a költségeket kifejezetten a reklámozásra kell fordítani, vagyis a tevékenységnek szigorúan tájékoztató jellegűnek kell lennie, és nem szabad konkrét címzettjei lenni;
• rendelkeznie kell elsődleges dokumentumokkal, amelyek megerősítik az információ reklámozását.

PÉLDÁUL.Íme néhány ellentmondásos pont a költségek nem szabványosítottként való besorolásával kapcsolatban:

1. A cég saját weboldalt hozott létre és azon hirdeti termékeit. A webhely létrehozásának költsége teljes egészében hirdetésnek minősül. Ám az online áruház létrehozásának és üzemeltetésének költségeit, még ha rekláminformációkat is tartalmaz, az "egyéb, a megvalósításhoz kapcsolódó" kategóriába sorolják.
2. A bútorgyártó cég részt vesz a kiállításon és értékesítésen, melyhez bemutató hálószobát is felszerelt. A tervezésben a cég tulajdonában lévő bútorokon kívül egyéb kényelemérzetet teremtő cikkek is szerepeltek (terítő, ágynemű, váza stb.) Ezek beszerzési és szállítási költsége a nem szabványosított reklámköltségekhez köthető.
3. Egy édességgyártó kóstolót szervez. A cég logójával ellátott, márkás jelmezben viselő lányok sütikkel kedveskednek a látogatóknak, és szórólapokat osztogatnak nekik. A szórólapok nyomtatásának költsége nem szabványos, de a márkás ruhák és kóstoló minták esetében nem.
4. A cég képzést tartott termékének kompetens reklámozásáról, a minták ügyfélnek történő átadásának szabályairól stb. A képzés költsége a reklámra nem vonatkozik.

Szabványos hirdetési költségek

Reklámköltség mértékének számítása

A kívánt 1% megtalálásához tudnia kell, hogy milyen összegből kell kiszámolnia. A bevétel kiszámítása az adott időszak mérlegében szereplő összes pénzügyi és természetbeni bevétel figyelembevételével történik:

• saját értékesített termékek;
• korábban vásárolt áruk értékesítése;
• szerzett tulajdonjogokat.

A befolyt összegből le kell vonni az áfát, a jövedéket és a cég által kibocsátott kölcsönökből származó bevételt (ezek utalnak, és a bevétel csak az árbevételt tartalmazza).

Az adóelszámoláshoz szükséges reklámköltségek okiratai

Tehát a jövedelemadó alapja csökken a nem szabványosított kiadások teljes kiadásának összegével, a szabványosított kiadások esetében pedig - az adott időszak bevételének 1% -ával. Ahhoz, hogy az ilyen költségeket reklámként ismerjék el, dokumentálni kell azokat. Ilyen megerősítések lehetnek:

• éves vagy negyedéves terveket reklámkampányok;
• költségbecslés egy adott promócióhoz;
• vásárlási és/vagy leírási dokumentumok tárgyi eszközök reklámtevékenységgel kapcsolatos;
• on-air referenciák (ha reklám kerül az adásba).

Reklám áfa levonás

• a fizetett reklámnak áfa-köteles tevékenységhez kell kapcsolódnia (például a közösségi reklámból nem vonható le az áfa, ellentétben a kereskedelmi reklámokkal);
• helyes számla.

Reklámköltségek elszámolása

Az adószámviteltől eltérően a kiadások nem oszthatók normalizált és nem szabványosítottra. Ezek teljes mértékben tükröződnek az igazoló dokumentumokban feltüntetett összegben.

A feladásokhoz a 44-es „Értékesítési költségek” vagy a 26-os „Általános költségek” számla kerül felhasználásra. A hirdetés típusától függően a kábelezés típusa eltérő lehet:

• reklámügynökség szolgáltatásaiért, reklámozás a médiában - jóváírás 60 "Elszámolások szállítókkal és vállalkozókkal";
• brosúrák, katalógusok és egyéb olyan termékek leírása, amelyek nem kapcsolódnak befektetett eszközökhöz - jóváírás 10 "Anyagok";
• tárgyi eszközként elszámolt reklámszerkezetek értékcsökkenésének leírása - jóváírás 02 "Állóeszközök értékcsökkenése";
• immateriális javakként elszámolt használt reklámok értékcsökkenésének leírása - hitel 05 „Immateriális javak amortizációja”.

URL másolása

nyomtatás

A piac törvényei diktálják a reklám szükségességét bármely üzleti szervezet - résztvevő számára. A termékek népszerűsítésére irányuló intézkedések sorozata gyakran jelentős költségeket igényel. Az ilyen összegek beszámítása a költségekbe egy gazdálkodó szervezet szempontjából minden bizonnyal logikusnak tűnik, de a jogalkotás szempontjából nem minden ilyen egyszerű. A reklámköltségek elszámolása előtérbe helyezi a költségarányosítás fogalmát.

Mik a hirdetési költségek?

A 2006. március 13-i 38. szövetségi törvény a reklámot információként határozza meg, amelynek célja a figyelem, érdeklődés felkeltése és fenntartása a hirdetett tárgy iránt. Az információs adatok terjesztésének formája bármilyen lehet, és minden potenciális vásárlónak szól, korlátozás nélkül.

• vizuális, akusztikus, kombinált reklámhatások;
• Rádión és TV-n keresztül terjesztett nyomtatott, képes információk;
• belső (az üzlet, cég területén) információs és külső;
• egy adott fogyasztónak és embercsoportoknak szóló tájékoztatás;
• helyi és bizonyos régiókra, akár nemzetközire kiterjedő információk.

Fontos megjegyezni, hogy a reklám alapvető tulajdonsága a tömegjelleg. Minősítsd a hirdetési költségek közé, például az üzleti partnerek felé történő terjesztést szuvenír termékek nagyon kockázatos, mivel ebben az esetben a címzettet előre meghatározzák.

• törvénynek megfelelően forgalmazzák (például a termék tulajdonságairól, összetételéről, felhasználási ellenjavallatairól);
• tükröződik az üzlet, szervezet tábláján (munkaidő, cím);
• export-import adatok, beleértve a kereskedelmi művelet résztvevőire vonatkozó információkat;
• tervezési megoldások a termékcsomagolás tervezésében.

A reklámköltségek elszámolási (BU) és adószámviteli (NU) tárgyát képezik. A NU szempontjából normalizált és nem normalizáltra oszthatók. A nem szabványosított reklámköltségek teljes egészében, normalizáltan – részben – szerepelnek az adó számításában.

Reklámköltségek és adóelszámolás szabályozása

Ez a cikk tartalmazza azon kiadások zárt listáját, amelyeket nem kell arányosítani (a cikk 4. pontja). Teljes mértékben figyelembe veszik a következőket:

• a médiában, ideértve az internetet is megjelenő reklámozás költségei: termék, cég, reklámok stb. internetes oldalának létrehozása és népszerűsítése;
• kültéri reklámköltségek: kültéri és beltéri reklámszerkezetek, vizuális nyomtatott reklám (szórólapok, naptárak, plakátok);
• a részvétel költségeit kiállítási tevékenység, vásárok (részvétel fizetése, kereskedési hely elkészítése, akciós papírtermékek, termékminták leárazása).

Az egyéb hirdetési költségeket arányosítani kell. A szabvány az értékesítési bevétel 1%-ában van meghatározva. Nemcsak a saját termékeik értékesítését veszik figyelembe, hanem a továbbértékesítésre szánt árukat is. Az ebből eredő tulajdonjogokat is figyelembe veszik.

Egy megjegyzésben! A bevétel összegének meghatározásakor a jövedéki adót és az áfát ki kell zárni a számításból (FM 03-03-01-04/1/310 05. 07. 06. levél).

Mivel a normalizált kiadások volumenének kiszámítása az időszak bevételének kiszámításához kapcsolódik, az eredményeket felhalmozva, a mutatók az év során változnak. A bevételtömeg negyedéves összesített összege lehetővé teszi, hogy az előző negyedévben nem normalizáltnak minősített kiadásokat a következő negyedévhez rendeljük.

Például, a saját weboldal létrehozásának költségei a NU szempontjából teljes egészében reklámnak minősülnek. A megadott telephelyen keresztül történő kereskedelem megszervezésével kapcsolatos költségek azonban az áruk előállításához és értékesítéséhez kapcsolódnak a NU céljaira. Ebben az esetben lehet, hogy reklámról van szó.

A vásáron a szórólapok kiosztása (és az ezzel kapcsolatos költségek) nem egységes, a látogatók számára kiírt sorsolás eredménye alapján a márkás nyeremények kiosztása egységes reklámköltségekhez kapcsolódik. A füzetek, szórólapok, prospektusok és katalógusok gyártásának, forgalmazásának a nem szabványosított költségek kategóriába való besorolását a Pénzügyminisztérium is megerősíti (2.

A normalizált kiadások listája a jogalkotó rendelkezésére áll, ezért a társaság a 38. sz. szövetségi törvénynek megfelelő reklámjelekkel ellátott minden olyan kiadást tulajdoníthat a reklámozásnak, függetlenül attól, hogy az adótörvényben szerepel-e vagy sem. Ennek a tézisnek a megerősítése megtalálható a bírósági gyakorlatban (például post. FAS MO No. A40-54372 / 11-91-234, 2012.03.21.).

Az általános szabály - minden költséget dokumentálni kell - a reklámköltségek esetében is igaz. Megerősítés lehet becslési dokumentáció, áruk és anyagok vásárlását igazoló dokumentáció, referenciadokumentáció, a médiában történő reklámkampányok lefolytatása során.

Az eredményszemléletű módszer alkalmazásakor az elismerés pillanata lehet a tranzakciós bizonylatok bemutatása: egy aktus, számla vagy a beszámolási (adó-) időszak utolsó napja (TC RF, 272. cikk).

Nemzetközi szintű kereskedelmi tevékenység, nyilván a reklámköltségeket is tartalmazza, de van itt egy sajátosság: előfordulhat, hogy a nemzetközi szerződések és megállapodások nem felelnek meg teljes mértékben a hasonló orosz szabványoknak. Ebben az esetben a prioritás egy nemzetközi megállapodás (TC RF, 7. cikk, a Pénzügyminisztérium 03-08-РЗ / 9491 05/03/14 sz. dokumentuma, számos más hasonló) és annak feltételei. A fentiekből következik, hogy egyes esetekben a szabványosított reklámköltségek teljes egészében bekerülnek az adószámításba, szabvány alkalmazása nélkül.

Könyvelés

A vezetékek lehetnek:

• Dt 10 Kt 60- reklámcélú áruk és anyagok vásárlása.
• Dt 44, 26 Kt 10- hirdetési költségek leírása.

Mint fentebb említettük, egy éven belül a hirdetési költségek nem csak az elmúlt beszámolási időszakban, hanem a későbbiekben is figyelembe vehetők. Erre akkor kerül sor, ha az elmúlt időszakban az összeg a norma felett volt, és a későbbi bevételi összegben lehetővé tette, hogy „beilleszkedjen” a költségstandardba.

Ezért átmeneti különbözeteket kell elszámolni – halasztott adókövetelést:

• Dt 09 Ct 68- Ő kerül elismerésre, a többlet reklámköltség összegére számítva.
• Dt 68 Ct 09- leírták a következő időszakban.

Eredmények

1. A NU céljaira a hirdetési költségeket szabványos és nem szabványosított részekre osztják. A nem szabványosított költségek listája lezárult, a szabványosított költségek listája nyitott. Ez utóbbi azt jelenti, hogy minden olyan költség, amely megfelel a szövetségi törvénynek, és reklámozásra utal, a normalizált hirdetési költségekhez köthető.
2. A NU szempontjából a költségek arányosítása az időszak bevételeiből történik, 1%-ban. Az év közbeni bevételnövekedés miatt a normalizált hirdetési költségek összege változhat. A tárgyévi költségekben nem szereplő maradvány, a következő évátadása lehetetlen.
3. A könyvelési célú hirdetési költségek nincsenek szabványosítva. A számvitel a 44-es, 26-os és más hasonló számlákon történik, a társaság számviteli politikájának megfelelően.

A reklámozás különböző lehet - ez a reklámok elhelyezése nyomtatott sajtóban, illetve televíziós és rádiós reklámozás, kültéri, világító reklám, SMS-küldés, termékkóstoló stb. A reklámköltségeket egyes esetekben adózási szempontból normalizálják, más esetekben - nem. És néha az olyan promóciók, amelyeket a szervezet promóciósnak tekint, nem azok. Próbáljuk megérteni a cégek által végzett hirdetési költségek elszámolásának és adóztatásának jellemzőit.

Mindenekelőtt a reklám bármilyen módon, bármilyen formában és eszközzel terjesztett információ, amely határozatlan körhöz szól, és célja, hogy felhívja a figyelmet a reklám tárgyára, érdeklődést keltsen vagy fenntartson, és népszerűsítse a piacon. . Ezt a meghatározást a 2006. március 13-i 38-FZ „A reklámról” szövetségi törvény (a továbbiakban: a reklámtörvény) tartalmazza.

Ebben az esetben határozatlan személyi kör alatt azokat a személyeket értjük, akik nem határozhatók meg előre a rekláminformáció címzettjeként, illetve a reklámtárgy megvalósításával összefüggésben keletkező jogviszony meghatározott feleként. A rekláminformáció ilyen jele, mint amilyen az emberek határozatlan körének szól, azt jelenti, hogy a hirdetés nem jelez bizonyos személyt vagy személyeket, akiknek a hirdetést létrehozták, és akiknek az észlelése irányul (Oroszország Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának levele 04.05. személyek köre“, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. április 25-i, ШТ-6-03 / sz. [e-mail védett] helyszíni szemle).

Normalizált és nem szabványosított kiadások

Reklám a médián, információs és távközlési hálózatokon (beleértve az internetet is), valamint film- és videószolgáltatások során (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. november 19-i levele, a médiától érkezett (a Pénzügyminisztérium levele) Oroszország 2012. június 22-i sz. 03-03-06/2/71);

Részvétel kiállításokon, vásárokon, kiállításokon;

Kirakatok, árusító kiállítások, mintatermek, bemutatótermek díszítése;

Azon áruk leértékelése, amelyek az expozíció során teljesen vagy részben elvesztették eredeti minőségüket;

A szervezet kereskedelmi megnevezését, a védjegy nevét és az eladott árukat, munkákat vagy szolgáltatásokat feltüntető információk elhelyezése a hirdetési modulban (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. július 24-i levele, 03-03-06/ 1/29309);

Az internetes oldal népszerűsítésére és népszerűsítésére vonatkozó szolgáltatások (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. szeptember 27-i levelei, 16–15/091449, 2012. augusztus 8., 03-03-06/1/390);

A normalizált hirdetési költségek magukban foglalják az Art. (4) bekezdésében nem nevesített egyéb reklámtípusokat is. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. §-a, valamint a reklámkampányok során a rajzok nyerteseinek odaítélt nyeremények megszerzésének (gyártási) költségei, valamint például a következők költségei:

Emléktárgyak cégszimbólumokkal (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.06.04-i levele, 20320.03.03-06.2. sz.);

Tudományos konferenciák, tematikus szemináriumok, szimpóziumok lebonyolítása új ügyfelek megnyerése érdekében (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. augusztus 9-i levele, 03-03-06/1/32239);

Ösztönző sorsolás lebonyolítása (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. november 30-i levele, 03-03-06/1/619);

Díjak beszerzése (gyártása) (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. november 30-i levele, 03-03-06/1/619. sz.).

A normalizált hirdetési költségek az értékesítésből származó bevétel 1%-át meg nem haladó összegben beszámíthatók a költségekbe (az áfa és a jövedéki adó nélkül, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 248. cikkének 1. pontja, az Oroszországi Pénzügyminisztérium keltezésű levelei). 2005.06.07., 03-03-01-04 /1/310, Oroszország UMNS Moszkvának, 2004. május 17-i 26-12/33228). Az adóalapot az év elejétől eredményszemléletű módon számítják ki (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 274. cikkének 7. szakasza), ezért az egy jelentési időszakban nem vett többlet hirdetési kiadások a következő időszakokban is elszámolhatók. ugyanabban az évben (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009.11.06.-i levele, 03 -07-11/285). A nem működési bevételt a standard számításánál nem veszik figyelembe.

Az áfa levonása nem egységes

2015. január 1-jétől minden normalizált (beleértve a reklámköltséget is) áfa, kivéve a 2. sz. 1 7. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 171. §-a (utazási és reprezentációs költségek) teljes egészében levonható a vonatkozó számla alapján, feltéve, hogy a hirdetési szolgáltatásokat figyelembe veszik.

A fentiek a hatályos rendelkezéseiből következnek. 1 o. 2 art. 171. cikk (1) bekezdése Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 172. cikke (lásd még ebben a témában az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 2010. július 6-i 2604/10. sz. határozatát az A75-5296/2009. sz. ügyben és az Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014. június 2-i levele, 03-07-15 / 26407).

Hirdetési kiadások ellenőrzése

Reklámköltség igazolása lehet bármilyen dokumentum, például a vezető végzése, amelyben feltüntetik a promóció dátumát, helyét és idejét (a 9. döntőbíróság 2013. augusztus 05-i 09AP-21205/2013. sz. rendelete), szövegek a szervezet megrendelésére elhelyezett reklámcikkek (Az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009. február 20-i, A13-5043/2007 sz. határozata), videofelvételek, elvégzett munkák, becslések stb.

A reklámköltségek elszámolásának rendje

adó számvitel

A különböző típusú hirdetési költségek elszámolása eltérő lehet. Ha ezek a reklámozási célból megszerzett értékcsökkenthető ingatlanok létrehozásának költségei, akkor ezeket havonta költségként kell elszámolni értékcsökkenés elhatárolásával (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 256. cikkének 1. pontja, 257. cikkének 3. pontja, Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2011.12.14., 03-03-06/1/821, 2012.06.15., 03-03-10/71, 2012.03.26., 03-03. -06/1/157).

Például egy reklámvideó immateriális javakra hivatkozik, és a hirdetési költségeket az értékcsökkenés elhatárolásával számolják fel (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. cikkének 1. pontja, az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. július 26-i levele, sz. 03-03-06/1/29764). Ha azonban a videó költsége nem haladja meg a 40 000 rubelt. és a vállalat egy évnél rövidebb ideje használja, akkor az ilyen kiadások reklámként ismerhetők el, és figyelembe vehetők a jövedelemadó egyidejű kiszámításakor (Az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikkének 28. albekezdése, 1. bekezdés, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. október 31-i levele, 03-03-06 / 1 / 703). Az immateriális javak tárgyának (IA) hasznos élettartamát a szabadalom, a tanúsítvány és (vagy) a szellemi tulajdon használati feltételeire vonatkozó egyéb korlátozások érvényessége alapján határozzák meg, az Orosz Föderáció jogszabályaival vagy a vonatkozó jogszabályokkal összhangban. külföldi állam, valamint az IA hasznos élettartama alapján, a vonatkozó megállapodások miatt. Azon immateriális javakra, amelyek hasznos élettartama nem határozható meg, az értékcsökkenési leírást a tíz évnek megfelelő hasznos élettartam (de legfeljebb az adózó tevékenységének időtartama) alapján állapítják meg. Az audiovizuális alkotások esetében az adózónak joga van önállóan meghatározni a hasznos élettartamot, amely nem lehet kevesebb két évnél (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. március 23-i levele, 03-03-06/1/15750).

Ha a hirdetést tömegtájékoztatási eszközként bejegyzett cég helyezi el, vagy a videót az interneten teszik közzé, akkor az ilyen költségek teljes egészében leírhatók (Az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikke (2) bekezdés, 4. pont) . Ha a vállalat nincs bejegyezve sajtóorgánumként, akkor a leírható kiadásokat normalizálni kell (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikkének (5) bekezdés (4) bekezdés, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. június 15-i levelei. 2011. 03-03-06 / 2/94, 2013. 05. 17. 17267. 03-03-06/1.

Könyvelés

A könyvvitelben a reklámozási költségek a szokásos tevékenység költségeiként (kereskedelmi kiadások) kerülnek elszámolásra, és a nyújtott reklámszolgáltatás szerződés szerinti költségének (a szervezetnek bemutatott és adólevonás alá eső ÁFA nélkül) összegében kerülnek elszámolásra (5. pont, 6., 6.1., 7. "A szervezet kiadásai" PBU 10/99 1. sz.

Ezeket a költségeket a hirdetési szolgáltatások nyújtásáról szóló törvény aláírásának napján jelenítik meg, ami a 44 „Értékesítési költségek” vagy a 26. „Általános költségek” számla terhelési bejegyzésén jelenik meg (5., 7., 16., 18. PBU 10. pont). /99, Utasítások a szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységeinek tervszámviteli számláinak alkalmazásához 2) abban a beszámolási időszakban, amelyre vonatkoznak (PBU 10/99 9., 20. pont).

A hirdetési költségek tükrözésére szolgáló könyvelési tételek a következők:

Terhelés 09 Jóváírás 68

Halasztott adókövetelés a számviteli (teljes) és adó (normalizált) elszámolás szerint elfogadott ráfordítások különbözete miatt jelenik meg (Számviteli szabályzat „A társasági adó elszámolása” RAS 18/02) 3 ;

Terhelés 68 Jóváírás 09

Az SHE reklámköltségek részeként történő csökkentését az adóelszámolásban kell elszámolni (PBU 18/02 17. cikk).

Egyes reklámtípusok minősítésének és adózásának árnyalatai

Kültéri reklám

Mint már említettük, a hirdetési költségek egyszerre és értékcsökkenéssel is leírhatók. Az egyik legelterjedtebb költségelszámolási jellemzőkkel rendelkező reklámozási forma a kültéri reklám, amelyet az Art. 19. §-a alapján.

Tehát egy reklámszerkezet önálló beszerzése vagy gyártása esetén a könyvelésben való tükrözésének eljárása az ilyen szerkezet hasznos élettartamától és költségétől függ.

Ha a reklámszerkezetet 12 hónapnál hosszabb ideig használják, akkor azt termékek előállításához, munkavégzéshez vagy szolgáltatásnyújtáshoz, a szervezet irányítási szükségleteinek kielégítésére vagy a szervezet általi ideiglenes birtoklásért és használatért vagy ideiglenes használatért díjat kell fizetni, nem eladásra szánják, és bevételre képes, valamint 40 000 rubel értékben. és több, akkor az ilyen objektumokat a számvitelben befektetett eszközökként kell elszámolni (a „Befektetett eszközök elszámolása” RAS 6/01 4 számviteli rendelet 4., 5. pontja). A kezdeti költséget visszafizetik, amikor az értékcsökkenést a hasznos élettartamának megfelelően elhatárolják (az Orosz Föderáció adótörvényének 258. cikkének 1. szakasza). A hasznos élettartam általában 85-120 hónap (ötödik értékcsökkenési csoport az Orosz Föderáció kormányának 2002.01.01. 1. számú, „Az értékcsökkenési csoportokba sorolt ​​tárgyi eszközök besorolásáról” szóló rendelete szerint).

Az ilyen kiadások számviteli nyilvántartása a következő:

08. terhelés 10., 70., 69., 60., 68

Terhelés 44, 26 Jóváírás 02

Termékminták továbbítása meghatározott vásárlókhoz

A termékminták konkrét ügyfelek részére történő átadása az orosz pénzügyminisztérium szerint nem vonatkozik a reklámköltségekre (és még a jövedelemadó-alap meghatározásakor figyelembe vett egyéb költségekre sem), mivel a reklámozást határozatlan körnek kell megcéloznia. emberek száma (a reklámtörvény 3. cikke, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 270. cikkének 16. bekezdése, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. december 15-i levele, 03-03-06 / 1/777) . Ha a termékek mintáit (tesztelőit) kiosztják a potenciális (bármely) vásárlóknak az üzletben, a költségek promóciósként, de szabványosítottként vehetők figyelembe (28. albekezdés, 1. bekezdés).
Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke).

Az akciós termékek forgalmazásakor az áfa számítási rendje attól függ, hogy az akciós termék termék-e, azaz olyan ingatlan, amely „saját minőségében értékesíthető, hiszen önmagában fogyasztói értékkel bír” (Adó 38. § 3. pont). Az Orosz Föderáció törvénykönyve, 12. bekezdés Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 2014. május 30-i 33. sz. határozata „A választottbíróságok által a hozzáadottérték-adó beszedésével kapcsolatos ügyek elbírálása során felmerülő egyes kérdésekről” ( a továbbiakban: az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 33. sz. határozata)).

Ha a promóciós termékek áruk (például naplók, jegyzetfüzetek, jegyzettömbök, kulcstartók, tollak, ceruzák, naptárak, játékok, táskák, pólók, minták stb.), akkor az ilyen promóciós termékek forgalmazásakor (25. alpont, 3. pont) Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 149. cikke, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2014.23.10-i levelei: 03-07-11/53626, 2012.07.16., 03-07-07/64, 2010.04.27. sz. 03-07-07/17):

Ha a termelési egység ára áfával együtt több mint 100 rubel. - Értéke után áfát kell felszámítani. Az ilyen reklámtermékek költségeinek „beszámított” áfája levonható;

Ha az egységár áfával együtt 100 rubel. vagy kevesebb - nem kell áfát felszámítani az értéke után. Az ilyen promóciós termékek előzetesen felszámított áfáját a költségek tartalmazzák, míg az előzetesen felszámított áfáról külön nyilvántartást kell vezetni.

Szórólapok, füzetek, szórólapok és szórólapok forgalmazása

A reklámfüzetek, füzetek, szórólapok és szórólapok terjesztése általában nem tartozik az áfa alá - egy darab költsége nem haladja meg a 100 rubelt. (25. aláírás, 3. bekezdés, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 149. cikke, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 33. számú határozatának 12. bekezdése). Szükséges azonban külön HÉA-elszámolás megszervezése (ha az áfamentes tranzakciók költségei meghaladják az időszak teljes kiadásának 5% -át, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 170. cikkének 4. szakasza). Az ilyen szórólapok előállítási költségeinek „beszámított” áfája nem levonható, de figyelembe veszi a költségekben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 1. alpontja, 2. szakasz, 170. cikk, Oroszország Pénzügyminisztériumának keltezésű levelei). 2014. december 19. 03-03-06/1/65952 szám, 2014. október 23., 03-07-11 / 53626, az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága plénumának 12. pontja. 33).

A szórólapok költségei nem szabványosítottak (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. november 2-i levele, 03-03-06/1/681, 2011. október 20. 03-03-06/2/157 sz. , 2011. március 16., 03-03-06 /1/142, a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2012. március 14-i határozata az A40-63461/11-99-280 számú ügyben). A szórólapok, valamint a reklámkatalógusok kiszállításának (terjesztésének) költségét egységesíteni kell, szolgáltatás átvételi és átadási okiratokkal, előadói jelentésekkel, a szórólap másolatával meg kell őrizni.

Reklámkatalógusok, prospektusok kiadása

A reklámkatalógusok, prospektusok (termékek, amelyek nem áruk) kiadása és például postafiókon keresztül történő terjesztése (határozatlan személyek köre) reklámköltségnek minősül (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. november 3-án kelt levele, 2. sz. 03-03-06 / 1/688). Maguk a katalógusok költsége korlátozás nélkül figyelembe vehető (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 4. szakasza, 264. cikk), és a szállítási költségeket normalizálni kell.

Az eladott árukról, az elvégzett munkáról, a nyújtott szolgáltatásokról, a védjegyekről és a szolgáltatási védjegyekről és (vagy) magáról a szervezetről szóló információkat tartalmazó reklámprospektusok és katalógusok elkészítésének költségei a szervezet nem szabványosított hirdetési költségei között szerepelnek (a minisztérium levele). Oroszország pénzügyeinek 2012.10.12-i 03-03-06/1/544 sz., az Orosz Föderáció Adókódexének 4. bekezdése, 4. bekezdése, 264. cikk).

Emléktárgyak céges logóval

Az adófizető logójával ellátott ajándéktárgyak előállítási (vásárlási) költségeit a vásárlók közötti szétosztáshoz figyelembe veszik az értékesítésből származó bevétel 1%-ának megfelelő nyereség megadóztatása során (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2004. szeptember 23-i levele, 03. sz. 03-01-04 / 2/15, a moszkvai körzet FAS 2007. december 18-i КА-А40/13151-07 számú határozata a А40-192/07-4-2 számú ügyben).

A fentiek arra a helyzetre is vonatkoznak, amikor ilyen ajándéktárgyakat terjesztenek a kiállítások során (a Volga kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2006. június 2-i rendelete az A57-11649 / 05-35. sz. ügyben).

Ha az ajándéktárgyakat partnereknek szánják, az ilyen ajándéktárgyak költsége vendéglátási költségként vehető figyelembe (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikkének 2. szakasza).

SMS küldés

Az SMS-küldés szabványos hirdetési költség (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 264. cikke (5) bekezdés, 4. pont), ha a terjesztett információ határozatlan körnek szól (vagyis nem tartalmaz fellebbezést konkrét személy), és célja, hogy felhívja a figyelmet a reklám tárgyára (a reklámtörvény 1. részének 3. cikke, az Uráli Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. március 10-i Ф09-1350/10-С1 számú rendelete, az orosz pénzügyminisztérium 2013. október 28-i levele, 03-03-06/1/45479).

Ugyanakkor az adatbázison keresztül történő postázás, az üzenet szövegében a címzett nevének feltüntetésével, már nem felel meg a reklámozási követelményeknek, de a költségek az előállításhoz vagy értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségként számolhatók el (49. albekezdés). , 1. bekezdés, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikke, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013. november 29-i levele, 03-03-06/2/51839).

Névjegykártyák alkalmazottak számára

Az alkalmazottak névjegykártyáinak elkészítésének költsége attól függően, hogy milyen információk állnak rendelkezésre azokon, az albekezdés alapján mind a szabványosított hirdetési, mind az egyéb költségekhez köthető. 49. § (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 264. cikke (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának Moszkva városa számára 2007. október 26-i levele, 20-12 / 102557, a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának február 19-i határozata, 2008. sz. KA-A41 / 283-08 sz. ügyben A41-K2-22384).

Ezeket a költségeket a normalizált hirdetési költségek tartalmazzák, ha a névjegykártyák információkat tartalmaznak a szervezet reklámozásának tárgyáról (Oroszország Moszkvai Szövetségi Adószolgálatának 2007. október 26-i levele, 20-12. sz. / 102557. sz. A Kelet-Szibériai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálata, 2008. október 16-án kelt /07-Ф02-5023/08. sz. ügyben: А33-14100/07).

Gyógyszergyártási költségek

Az orvosi kerekasztal-beszélgetések, szemináriumok, szemináriumok résztvevői körében, egészségügyi intézményekben reklámcélra terjesztett gyógyszerminták gyártási költsége nem minősül gyógyászati ​​termékreklámnak. Ezért a gyógyszermintavevők gyártási költségeit nem tartalmazzák a költségek (az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvában 2007. április 20-i levele, 20-12 / 036374, a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának januári határozata 9, 2008 No. KA-A40 / 13490-07-2 az A40-74705 / 06-126-466 sz. ügyben (Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2008. április 25-i 4946/08 sz. határozata megtagadta átadja ezt az ügyet az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének)).

A fő érv: az áruk (vény nélkül kapható gyógyszerek) mintáinak (mintavevőinek) térítésmentes átadása a potenciális fogyasztóknak (kerekasztal-beszélgetések és gyógyszerészeti körök résztvevői egészségügyi intézményekben és gyógyszertárakban) az alapok sz. szövetségi törvényének megfelelően, valamint mivel a Reklámtörvény nem szerepel a „gyógyászati ​​termékek reklámozása” fogalmában.

Tombola nyeremények vásárlása

Egy szervezetnek az ügyfelei körében reklámkampány keretében sorsolás céljából nyeremények vásárlásával kapcsolatos kiadások nem vehetők figyelembe a jövedelemadó kiszámításánál, mivel a nyeremények sorsolása meghatározott körben - ügyfelek - történik. a szervezet (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 264. cikkének 4. szakasza, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2007. április 25-i levele, ШТ-6-03 / [e-mail védett], Oroszország Pénzügyminisztériuma 2008.10.08., 03-03-06 / 1/567, a Távol-keleti Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2007.02.07-i határozata, Ф03-А73 / 06-2 / 5053) . A sorsolás nyerteseinek átadott nyeremények ingyenesen átruházott ingatlanok, amelyek értékét nem veszik figyelembe a jövedelemadó adóalapjának kiszámításakor (az Orosz Föderáció adótörvényének 16. cikkelye, 270. cikk).

Határozatlan számú személy körében tömeges reklámkampányok során a rajzaik nyerteseinek odaítélt nyeremények megszerzésének (előállításának) költségei az értékesítésből származó bevétel 1%-át meg nem haladó összegben vehetők figyelembe az adóelszámolásnál (Szövetségi rendelet). Északnyugati Kerület Monopóliumellenes Szolgálata, 2006. 03. 29. az A56-11128/2005 sz. ügyben).

Egyéb hirdetési költségek

A gyakorlatban a vállalatoknak sok olyan költsége van, amelyet minősíteni kell (promóciósnak vagy sem). A kényelem kedvéért a táblázatban összefoglaltuk a leggyakoribb költségeket, amelyek minősítése nehézségeket okoz a könyvelőknek.

Költségtípus	A könyvelés alapja
	A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. március 17-i KAA40 / 149611 számú rendelete
Kültéri reklámra vonatkozik, mivel azt az épületek külső tetőin, falain és egyéb szerkezeti elemein, valamint azon kívül helyezik el (a reklámtörvény 19. cikkének 1. cikkelye). Az orosz pénzügyminisztérium azonban úgy véli, hogy ennek költségeit normalizálni kell	Oroszország Pénzügyminisztériumának KAA40/149611 számú, 2011. március 17-i, 030304/1/361 számú, 2006. április 20-i levelei, az Északnyugati Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2011. szeptember 6-i határozata a sz. A446339/2009
A nyereség megadóztatása érdekében szükséges az arányosítás. Az ilyen reklám nem minősül az Art. (1) bekezdése értelmében vett kültéri reklámnak, amelynek költségei teljes egészében elszámolhatók. A reklámtörvény 19. §-a	cikk (4) bekezdése 264 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
Biztonságosabb a szabványosítás. A visszaigazolás az autón lévő matricákat gyártó reklámügynökség teljesítési igazolása, az autó fényképe	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2005. november 2-i levele: 030304/1/334
Vállalati újság kiadása
alpontja alapján az adózó jogosult a társasági lap kiadásának (kiadásának, beszerzésének) költségeit a készítéssel és értékesítéssel kapcsolatos egyéb költségek közé beszámítani. 18. o., 1. cikk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. §-a, az ilyen költségek betartásától függően Művészet. 252 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2013.15.08-i 030306/1/33241 sz. levele, a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2009.11.18-i KAA40/1201209 számú határozatai az A40871474/301 központi ügyben. kerület 2009.06.22.-i keltezésű A68AP207/14 05. sz.
Kóstoló lebonyolítása
Egy olyan kóstoló lebonyolításának költsége, amelyen bárki részt vehet, szabványos reklámköltségként számolható el, bizonyos kör kóstolásánál pedig biztonságosabb, ha nem számolunk a költségekkel. Ha a kóstolótermékek egységének költsége meghaladja a 100 rubelt, akkor egyidejűleg fel kell halmozni az áfát (jövedékeket), amelynek összegét nem veszik figyelembe a jövedelemadó kiszámításakor	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010.08.04-i, 030306/1/520 sz., 2010.03.11-i levelei, 030306/1/123 sz.
A közösségi reklámozás költségei teljes mértékben figyelembe vehetőek a költségekben, dokumentáltan igazolva: megállapodás, amely tartalmazza a tájékoztatás módját, a promóció helyét és időtartamát, az elvégzett munkákat, adásvételi igazolásokat vagy egyéb dokumentumokat.	1. bekezdésének 48.4. 19 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve
Bannerek a fizetési automatákban
A bannerek fizetési automatákban történő használata az orosz pénzügyminisztérium szerint a reklámozás szabályozott típusa. A költségek megerősítéséhez szükség van egy elvégzett munka aktusára, ha lehetséges - fénykép (képernyőkép) a promóciós anyagról	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. június 1-i levele: 030306/1/287
Merchandising
Biztonságosabb az értékesítési költségeket szabványosított hirdetési költségként elszámolni. A bírák azonban általában támogatják azokat az adófizetőket, akik nem egységesítik az ilyen kiadásokat.	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. április 27-i 030306/1/294 sz. levele, a Központi Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2008. december 4-i határozata, А356838/07С21 sz.
A védjegyreklám költségeit a jövedelemadó számítása során, amennyiben azok gazdaságilag indokoltak és dokumentáltak, az Art. (4) bekezdésében előírt módon veszik figyelembe. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. §-a, azaz az értékesítésből származó bevétel 1% -át meg nem haladó összegben, amelyet az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 249	Oroszország Pénzügyminisztériumának 2015. április 30-i levele: 030306/1/25297
Ha a szervezet reklámköltséget térít meg a másik félnek, ezeket a költségeket a szervezet nem veheti figyelembe a hirdetési kiadások között a jövedelemadó szempontjából, mivel azok nem kapcsolódnak az adózó költségeihez.	(1) bekezdésének 28. alpontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke, a Moszkvai Szövetségi Adószolgálat 2011. november 1-i levele, 1615. sz. [e-mail védett]
A kiállításon való részvétel belépődíja
A kiállításon való részvétel belépődíjának költségeit a költségekben figyelembe veszik, nem egységesítették	28. albekezdés (1) bekezdés, (4) bekezdés. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 264. cikke, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat Moszkvának 2004. november 19-i levele, 2612/74944 sz.
Üzletek és vitrinek díszítése
A kereskedési padlók és kirakatok ünnepek előtti díszítésének költségeit az adókiadások között is figyelembe lehet venni, nem pedig arányosítani.	cikk (4) bekezdése Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 264. cikke, a Moszkvai Kerületi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2009. november 25-i KAA40 / 1207009 sz. határozata az A4025182 / 0812971 sz.
	A Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. augusztus 16-i KAA40/8820102. sz. rendelete az A409034/099833. sz. ügyben

A promóciós anyagok eltarthatósága

A hirdetőknek (az áruk gyártóinak vagy értékesítőinek vagy más személyeknek, akik meghatározták a reklám tárgyát és (vagy) a reklám tartalmát - a reklámtörvény 3. cikkének 5. cikkelye) meg kell őrizniük a reklámanyagokat és azok másolatait (amint már említettük, ezek minták nyomtatott anyagokból (füzetek, szórólapok), nyomtatott kiadványok másolatai reklámokkal, reklámszalagokkal ellátott internetes oldalak képernyőképei, kültéri reklámokról készült fotóriportok, reklámok videó- ​​és hangfelvételei, televíziós csatornák reklámozásáról szóló on-air információk - az Oroszországi Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat 2011.04.28-án kelt AK/16266) levele, valamint a reklámok előállítására, elhelyezésére és terjesztésére vonatkozó szerződések egy éven belül - a hirdetés terjesztésének napjától vagy a hirdetés keltétől az ilyen szerződések érvényességének lejárta (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 8. alpontja, 1. szakasz, 23. cikk). Véleményünk szerint azonban biztonságosabb - négy éven belül (ha nem volt veszteség az adóidőszakban).

Egy szervezet számára - 20 000 és 200 000 rubel között;

A fejére (vállalkozó) - 2000-10 000 rubel.

Reklámtevékenység és UTII

A kültéri reklámok reklámszerkezetek felhasználásával történő terjesztésére irányuló tevékenységek az adózási rendszer hatálya alá tartoznak, az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó formájában (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke). Ha az adóalany reklámszerkezeteken elhelyezett helyek bérbeadásával (biztosításával) kapcsolatos tevékenységet folytat, akkor az ilyen tevékenységek nem minősülnek az UTII-nek átruházhatónak, mint a kültéri reklámterjesztés területén végzett tevékenységnek, hanem adókötelesek. közös rendszer adózás vagy USN (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. július 22-i levele, 03-11-06 / 2/108, 2011. május 31. sz. 03-11-06 / 3/62, szövetségi határozat Az uráli körzet monopóliumellenes szolgálata, 2009. április 7., a Ф09-1824/09-C3 sz. ügyben).

Reklámterjesztési szolgáltatást nyújtó és azzal foglalkozó szervezetek saját reklámtevékenysége promóciós tevékenységek, nem vállalkozói jellegű, és nem tartozik rá az adózási rendszer, amely az imputált jövedelemre kivetett egyetlen adó formájában történik (a Moszkvai Kerület Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálatának 2010. március 2-i rendelete a KA-A41 / 355-10 sz. ügyben, Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. cikkének 2. záradéka, az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (3) bekezdés (1) bekezdés, 2. cikk, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. június 24-i levele, 03-11-06 /3/87).

Továbbá a gyártással, javítással kapcsolatos üzleti tevékenységek, karbantartás valamint a reklámszerkezetek felszerelésével és szétszerelésével kapcsolatos munkák és más hasonló jellegű munkák végrehajtásával (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2011. január 27-i levele, 03-11-06/3/8. szám).

A társadalmi célú reklámozás terjesztésére irányuló, érdek nélküli (nem visszatérítendő) tevékenységek jótékonysági tevékenységnek minősülnek, és nem tartoznak az UTII-adó hatálya alá. Társadalmi reklám bármilyen módon, bármilyen formában és eszközzel terjesztett, határozatlan kört megcélzó, karitatív és egyéb társadalmilag hasznos célok megvalósítását, valamint az állam érdekeinek biztosítását célzó információ (Ptk. 11. pont, 3. cikk). Reklámtörvény, Oroszország Pénzügyminisztériumának 2010. szeptember 17-i levelei: 03-11-06/3/128, FAS Russia, 2013. április 16-án, AK/14957/13.