Pénzügyi ellenőrzés. Osztályi és üzemi (belső) pénzügyi ellenőrzés Pénzügyi befektetések ellenőrzése

A szervezet sikeres működéséhez, a jövedelmezőség szintjének növeléséhez, vagyonának megőrzéséhez, gyarapításához jól működő irányítási mechanizmusra van szükség, melynek legfontosabb eleme a napi üzemi (belső) ellenőrzés.

A szervezet vezetése érdekelt abban, hogy figyelemmel kísérje a szervezet egyes szervezeti egységei munkájának eredményességét és a rájuk bízott munkatársak lelkiismeretességét. Ez segíti a szervezet irányítására bízott tőke biztonságát, ésszerű felhasználását, növelését. Ahogy D. Litvak helyesen véli, a világos kontrollrendszer hiánya nem egy ígéretes vállalkozást tett tönkre, megerősítve a „mit védünk, az van, az” állítás igazát. Ez megrontja a személyzetet, és utat nyit a visszaéléseknek.

A belső ellenőrzés a vezetés egyik fő funkciója, és a szervezet munkájának folyamatos nyomon követésének és ellenőrzésének rendszere a meghozott vezetői döntések érvényességének és eredményességének felmérése, az eltérések és a kedvezőtlen helyzetek azonosítása, a vezetés időben történő tájékoztatása a kiküszöbölő döntések meghozatala érdekében. , csökkenti és kezeli tevékenységei kockázatait. A belső kontroll tehát egy olyan visszacsatolási forma, amelyen keresztül a szervezet vezető testülete megkapja a szükséges információkat a kezelt objektum aktuális állapotáról és a vezetői döntések végrehajtásáról.

Tehát a gazdaságon belüli ellenőrzés főbb jellemzői a következők;

Az egyik fő irányítási funkció;

Állandó felügyeleti rendszer;

Biztonsági intézkedések készlete;

A vezetőség és a személyzet által végrehajtott folyamat.

Az ellenőrzés hatékonyságának biztosítása érdekében a vezető testületnek megfelelő belső kontrollrendszert kell kialakítania és bevezetnie a szervezetben.

Az orosz könyvvizsgálati standardokban a belső ellenőrzési rendszert a gazdálkodó egység vezetése által elfogadott szervezeti struktúra, módszerek és eljárások összességeként tekintik az üzleti tevékenységek szabályos és hatékony lebonyolításának eszközeként, amely magában foglalja a szervezeten belüli felügyeletet és ellenőrzést is. az adott gazdálkodó szervezet és erői:

a) a jogszabályi előírások betartása;

b) a számviteli dokumentáció pontossága és teljessége;

c) a hibák és torzulások megelőzése;

d) parancsok és utasítások végrehajtása;

e) a szervezet vagyona biztonságának biztosítása. által javasolt belső kontrollrendszer célkitűzéseinek listája

V.V. Burcev. Ezek közé sorolja:

1) a szervezet tevékenységének megfelelése az elfogadott cselekvési iránynak

(célok és iránymutatások) és stratégia;

2) a szervezet fenntarthatósága pénzügyi, gazdasági, piaci és jogi szempontból;

3) rendezettsége és hatékonysága a jelenlegi pénzügyi és gazdasági

tevékenységek;

4) a szervezet vagyonának (forgóeszközök befektetett eszközeinek) biztonsága, beleértve a rendszerezett és összesített adatok biztonságát a kezelésben való felhasználásukhoz. Az irányításnak itt két aspektusa van:

a) a vagyontárgyak fizikai biztonságát biztosító szervezeti intézkedések megfelelőségére összpontosító ellenőrzés (lopás elleni védelem, tűz, árvíz, számítógép meghibásodás, áramszünet, szándékos károkozás, stb.)

b) a pénzügyi és gazdasági tranzakciók érvényességének ellenőrzése, a szerződő felek fizetőképessége és feddhetetlensége, az e műveletekkel kapcsolatos döntéseket hozó vezetők feddhetetlensége;

5) az elsődleges dokumentumok teljességének és pontosságának megfelelő szintje, valamint az elsődleges információk minősége a sikeres irányítás és a hatékony vezetői döntések meghozatala érdekében;

6) a számviteli rendszer teljesítménymutatóinak elérése - rendelkezésre állás, teljesség, számtani pontosság, könyvelés, formai megoldás, időbeli biztonság, adatok bemutatása és közzététele a jelentésekben;

7) a munka termelékenységének növekedése, a költségek és a forgalom csökkenése, a pénzügyi és gazdasági eredmények javulása;

8) az erőforrások minden típusának ésszerű és gazdaságos felhasználása;

9) a szervezet tisztségviselői és egyéb alkalmazottai betartják az adminisztráció által megállapított követelményeket, szabályokat és eljárásokat - osztályokra vonatkozó előírásokat, munkaköri leírásokat, magatartási szabályokat, dokumentációs és dokumentumkezelési terveket, munkaszervezési terveket, számviteli politikáról szóló utasításokat, egyéb parancsok és utasítások;

10) az Orosz Föderáció hatóságai és az azt alkotó jogalanyok, valamint a felhatalmazott helyi önkormányzati szervek által kiadott szövetségi törvények és rendeletek követelményeinek való megfelelés.

A szervezet belső kontrollrendszere három fő elemet foglal magában: a kontrollkörnyezetet, a számviteli rendszert és az ellenőrzési eljárásokat.

Minden esetben azt jelenti, hogy vannak szabályok, eljárások, előírások és dokumentációk, amelyeket a fenti célok elérése érdekében dolgoztak ki. Az ellenőrzési rendszer összes eleme kombinálva csökkentett üzleti, pénzügyi és számviteli kockázatot jelent a szervezet számára.

Az ellenőrzési környezet olyan cselekvések, tevékenységek és eljárások, amelyek tükrözik a szervezet adminisztrációjának és tulajdonosainak általános attitűdjét az ellenőrzéshez és annak jelentőségének mértékéhez. Ezt a környezetet a következő összetevők alkotják: a vezetés stílusa és alapelvei, szervezeti felépítés, hatáskör- és felelősségmegosztás, vezetői ellenőrzési módszerek, személyzettel végzett munka, külső tényezők.

A vezetés stílusa és alapelvei kifejeződnek például az adminisztrációnak a tevékenység számos eleméhez való hozzáállásában. az adminisztráció kockázatvállalási hajlandósága az üzleti műveletek végzése során, illetve a kockázatok elkerülésének szándéka, és a legjobb vagy legvalószínűbb profittervek felállítása, dinamikus irányítási struktúra kialakítása vagy a diktátumoknak megfelelő struktúra fenntartása. egy vagy két személy, a felsővezetők betartják a megállapított normákat vagy megsértik a pénzügyi fegyelmet. A tekintélyelvű vezetési stílus vagy az irreális munkacélok kitűzésének következménye lehet az adminisztratív személyzet magas fluktuációja. Az ésszerűtlen célok feltételeket teremthetnek a pénzügyi információk torzulásához.

A szervezeti felépítés meghatározza a szervezetben meglévő hatósági és alárendeltségi formákat, szabályozza a dolgozók felelősségét, a beszámolók elkészítésének rendjét. A szervezeti struktúra szintje részben a szervezet méretétől és céljától függ. Ha egy nagyvállalkozást többlépcsős szervezet jellemez, bizonyos eljárással a dokumentumok elkészítésére és a jelentéstételre, akkor egy kisvállalkozásban ez megzavarja a szükséges információáramlást.

A szervezet személyzete közötti hatáskör- és felelősségmegosztásnak biztosítania kell az üzleti műveletek helyes lebonyolítását. Ennek érdekében munkaköri leírásokat, intézkedési terveket, ajánlásokat és utasításokat dolgoznak ki, amelyeket írásban közölnek a dolgozókkal. Annak elkerülése érdekében, hogy az egyének megkíséreljék megsérteni az ellenőrzési követelményeket, biztosítani kell az összeférhetetlen funkciók elkülönítését. Egy adott munkavállaló funkciói összeegyeztethetetlenek, ha egy személyre koncentrálása hibákhoz, jogsértésekhez vezethet, és megnehezítheti azok észlelését. A következő funkciókat általában különböző személyek között osztják meg: közvetlen hozzáférés az eszközökhöz; engedély az eszközökkel történő tranzakciók végrehajtására; üzleti tranzakciók közvetlen végrehajtása; üzleti tranzakciók tükrözése a számvitelben. Például az anyagok raktárból történő kiadását a szervezet adminisztrációjának felelős munkatársának kell engedélyeznie, a közvetlen kiadást a raktáros végzi a számla alapján, az anyagokat a műhely dolgozói, a könyvelő, ill. (a belső ellenőr is) elszámolja és ellenőrzi a műveleteket. Célszerű, hogy számítógépes számviteli rendszerben a pénzügyi helyzetre vonatkozó adatok tükrözéséért felelős személyzet ne dolgozzon fel üzleti tranzakciókra vonatkozó adatokat. Kis szervezetekben nehéz a felelősség megfelelő megosztása a munkavállalók között, ami növeli a pénzügyi szabálytalanságok kockázatát.

A szervezet munkájának nyomon követésére az adminisztráció különféle irányítási módszereket alkalmaz, beleértve a dolgozók képzettségének meghatározását, az információfeldolgozási és beszámolási rendszer felmérését, az elért pénzügyi eredmények elemzését és a tervezettekkel való összehasonlítását, valamint az egyes osztályok tevékenységének tanulmányozását. . Fontos a belső vezetői számvitel és a belső célú jelentéstétel eljárása.

A munka fő célja, hogy a szükséges létszámú, megfelelő tudással és gyakorlattal rendelkező munkatársakból csapatot alakítsanak ki a feladataik ellátásához. A kiválasztási, toborzási, előléptetési, oktatási és képzési rendszernek biztosítania kell a személyzet magas képzettségét és integritását. Olyan tevékenységeket, programokat célszerű a gyakorlatban megvalósítani, amelyek lehetővé teszik a dolgozók tevékenységének nyomon követését, értékelését, ösztönzését, képzését.

A külső tényezők általában nem tartoznak az adminisztráció ellenőrzése alá, de befolyásolhatják a szervezet munkáját is. Mindenekelőtt ezek a hatályos jogszabályok, rendeletek előírásai, amelyeknek a szervezet gazdasági tevékenységének meg kell felelnie.

A számviteli rendszer a szervezet eszközeire, kötelezettségeire és üzleti tranzakcióira vonatkozó adatok gyűjtésére, nyilvántartására, feldolgozására" és bemutatására szolgáló eljárások összessége. A hatékony számviteli rendszer biztosítja az üzleti tranzakciók teljességét, valóságát, időszerűségét, azok helyes értékelését, osztályozását. és általánosítás.

A szervezet számviteli rendszerének megértéséhez a következő információkat kell tanulmányoznia és értékelnie kell a gazdasági tevékenységeiről:

Számviteli politika és számviteli alapelvek;

A számviteli nyilvántartások vezetéséért és a pénzügyi kimutatások készítéséért felelős egység szervezeti felépítése (számvitel);

A felelősségek és jogkörök megoszlása ​​az alkalmazottak között

könyvelés;

Üzleti tranzakciókat tükröző dokumentumok elkészítésének, forgalomba hozatalának és tárolásának szervezése;

Az üzleti tranzakciók számviteli nyilvántartásokban való megjelenítésének eljárása, az ilyen nyilvántartásokból származó adatok összesítésének űrlapjai és módszerei;

Az adatokon alapuló pénzügyi kimutatások elkészítésének eljárása

könyvelés;

A számítástechnika szerepe és helye a számvitelben és beszámolásban;

A számvitel kritikus területei, ahol fennáll a hibaveszély ill

a pénzügyi kimutatások torzulásai különösen nagyok;

A rendszer egyes területein biztosított vezérlések

Ellenőrzési eljárások- ezek az adminisztráció által kidolgozott módszerek és szabályok annak érdekében, hogy megbizonyosodjanak arról, hogy: minden végrehajtott üzleti tranzakció teljes körűen és pontosan rögzítésre kerül; a lehető leggyorsabban észlelni kell az üzletvitel és az azokra vonatkozó adatok rögzítésének folyamatában fellépő összes hibát; az adatok sértetlenségét számviteli nyilvántartások vagy számítógépes állományok biztosítják; az eszközökhöz és a kapcsolódó dokumentumokhoz való hozzáférés korlátozott. Az ellenőrzési eljárások bizonyosságot adnak arról, hogy az ellenőrzési célokat elérik, és megbízható pénzügyi információkat állítanak elő.

A gyakorlatban sokféle ellenőrzési eljárást hajtanak végre, beleértve az adatok teljességének, az adatok pontosságának, a műveletek engedélyezésének (engedélyezésének), az eszközök és iratok biztonságának ellenőrzését, valamint a belső auditokat.

Az adatteljesség-ellenőrzési eljárások célja annak biztosítása, hogy minden üzleti tranzakcióra vonatkozó adatok bekerüljenek a számviteli nyilvántartásokba (számítógépes állományokba), és elfogadják azokat feldolgozásra. Ezek hiányában fennáll a bizonylatok elvesztésének, hibás rendezésének, ezáltal az üzleti tranzakciókra vonatkozó adatok hibás nyilvántartásának lehetősége. Ilyen eljárások a következők:

Az összes elsődleges bizonylat számozása az üzleti tranzakciók időpontjában (vagy korábban) és rögzítése feldolgozás után;

Minden adat feldolgozásának ellenőrzése ellenőrző összegek alkalmazásával (a feldolgozás előtti és utáni bizonylatok számának összehasonlítása, kettős bevitel módja, mérlegmódszer stb.);

Különböző forrásokból származó adatok egyeztetése (például a kiállított számlák és szállítólevelek adatainak összehasonlítása a termékszállításokról);

A bemeneti adatok összehasonlítása az Egyéb dokumentumokban található mutatókkal.

Az információ számítógépes feldolgozása során figyelemmel kísérik a számítógéppel feldolgozott adatok bevitelének teljességét, beleértve az üzleti tranzakciókra vonatkozó adatok meghatározását, feltöltését és összesítését. Ezeket a műveleteket programozható könyvelési eljárások (szoftverrendszerek) segítségével hajtják végre.

Az adatok pontosságának ellenőrzésére szolgáló eljárások szükségesek annak biztosítására, hogy az egyes üzleti tranzakciók adatai időben és hiánytalanul megjelenjenek a számviteli nyilvántartásokban, és helyesen kerüljenek a könyvelésbe.

A pontosság a számítások eredményeinek, az összköltségnek, a kiegészítéseknek és a számlák osztályozásának ellenőrzésére szolgáló eljárások bevezetésével érhető el. Ezek az eljárások magukban foglalják a számviteli nyilvántartások helyességének számtani ellenőrzését és a számítások egyeztetését. Kézi könyveléssel a tranzakciók kétszeresen is ellenőrizhetők, egy személy bevonásával, aki számításokat ismétel, kiegészítéseket végez, és jelzi a számlák megfelelőségét. Számítógépes számviteli rendszerben az adatbevitel pontosságának ellenőrzése történik, hogy az adatok pontos rögzítése és a számítógépbe történő bevitele megtörténjen. Ehhez elemzik a számlaegyenlegeket, a bevitt bizonylatok számát és dátumát, a mutatóértékeket és az összegeket.

Nagyon fontos az üzleti tranzakciók megfelelő időben történő tükrözésének ellenőrzése (az áruk átvétele, a termékek kiadása, a jelentések átadása a raktárról és a könyvelésről stb.).

A tranzakciók engedélyezésének ellenőrzésére szolgáló eljárások a tranzakciók jogszerűségének biztosítására irányulnak. Ilyen eljárások a következők:

A dokumentumfolyamat helyességének ellenőrzése;

Engedély kiadása bizonyos üzleti tranzakciók végrehajtására vagy végrehajtásuk megvalósíthatóságának megerősítése az adminisztráció felhatalmazott alkalmazottai által (elszámolási és fizetési dokumentumok aláírása, előzetes jelentések jóváhagyása, vagyonleírási cselekmények stb.);

Egyes műveletek elvégzésére jogosultak körének kialakítása (üzleti szükségletek vagy útiköltségek számlájára történő pénzeszközök átvétele a pénztárgépből, termékek, anyagok raktárból történő kiadása, beszállítói készlet átvétele stb.);

A leltári cikkek átvétele vagy kiadása során történő ellenőrzése és tartalmuk, mennyiségük, állapotuk összehasonlítása az elsődleges bizonylatok (számlák, számlák, átvételi igazolások stb.) adataival.

Az eszközök és nyilvántartások biztonságának ellenőrzésére szolgáló eljárások azon alapulnak, hogy korlátozzák a szervezet eszközeihez való hozzáférést az arra nem jogosult személyek számára, megakadályozzák az eszközök eltulajdonítását, megsemmisülését vagy megrongálódását. Ezek közé tartozik: megbízható beléptető rendszer kialakítása a szervezetben, biztonsági berendezések, riasztók, széfek telepítése, felszerelt tárolók rendezése stb., valamint időszakos belső auditok, leltárak.

A számítógépes könyvelési rendszerekben az ellenőrzési eljárások biztosítják, hogy a program- és információs fájlokhoz való hozzáférést korlátozzák a jelszavak, hozzáférési kulcsok beállításával, valamint az egyes terminálok (munkaállomások) képességeinek szabályozásával. Az ellenőrzési eljárások fontosak annak biztosítására, hogy a tranzakciós adatok feldolgozása az összes korábban bevitt információ felhasználásával történjen, és hogy az adatfájlok teljes mértékben visszaálljanak programhiba vagy számítógéphiba után. Az információk kézi feldolgozása során intézkedni kell az iratok megőrzéséről az iratfolyamat ütemezésének, a dokumentumokkal való munkavégzés szabályainak, az irattárba továbbításnak, valamint a felelős tisztségviselők azonosításával.

A helyszíni ellenőrzések megkövetelik a korábbi ellenőrzési eljárások végrehajtásának alapos és folyamatos felülvizsgálatát, hozzájárulnak a hibák időben történő felderítéséhez, és a dolgozókat feladataik minősített ellátására irányítják.

Külön adminisztratív intézkedéseket tartalmaznak az összes előírt ellenőrzési eljárás végrehajtásának nyomon követésére, amelyek eredményeit jelentések és feljegyzések formájában mutatják be.

Hasznos a gazdasági mutatók dinamikájának tanulmányozása, a tervezett és becsült értékek összehasonlítása a ténylegesen elértekkel, valamint az eltérések okainak feltárása.

A belső ellenőrzést mind a szervezet egyes alkalmazottai (vezetők, könyvelők, közgazdászok), mind pedig kifejezetten erre a célra létrehozott osztályok (például a belső ellenőrzési szolgálat) végezhetik. Az ellenőrzési alanyok (szolgáltatások) összetételét, felépítését és funkcióit a vezetés határozza meg, és a belső kontrollrendszerre és a vállalkozás szervezeti felépítésére meghatározott céloktól függ.

A szabályzat magyarázatot ad az olyan belső ellenőrzési szolgálatok lényegére, mint a belső ellenőrzési szolgálat és az ellenőrző bizottság.

Vegyük észre, hogy lehetetlen egyenlőségjelet tenni az ellenőrök és a belső ellenőrök közé.

A könyvvizsgáló bizottságot (könyvvizsgálót) a közgyűlés választja meg a társaság pénzügyi-gazdasági tevékenységének ellenőrzésére. Ez a testület munkáját a szervezet tulajdonosainak érdekében végzi.

A társaság pénzügyi-gazdasági tevékenységének könyvvizsgálatát (könyvvizsgálatát) a évi tevékenység eredménye alapján, valamint a társaság könyvvizsgáló bizottságának (könyvvizsgálójának) kezdeményezésére bármikor lefolytatják, a társaság határozatával. a közgyűlés, a társaság igazgatósága (felügyelő bizottsága), vagy a társaság szavazati jogot biztosító részvényeinek legalább 10%-át együttesen birtokló (tulajdonos) részvényes (részvényesek) kérésére. Így nyilvánvaló a bizottság (revizor) munkájának epizodikussága. Kívül. megállapították, hogy a test összetétele nem mindig van szakszerűen előkészítve,

mivel a szervezet azon alkalmazottaiból alakul ki, akik nem foglalnak el

vezető pozíciókat. Tevékenysége gyakran az ellenőrzésre korlátozódik

a közgyűlési határozatok végrehajtására.

A belső ellenőrzés meghatározása helyesnek tűnik szerint

amelyet kizárólag a menedzsment érdekében hajtanak végre

szervezet, amely megkülönbözteti a belső ellenőrzést más formáktól

nem állami ellenőrzés egy gazdálkodó szervezet tevékenysége felett,

mint például a külső audit és audit.

A belső ellenőrzésnek a rendszerben betöltött szerepével kapcsolatban két nézőpont létezik

az alany belső ellenőrzése.

Az első szempont szerint a belső ellenőrzés célja, hogy biztosítsa

a megállapított eljárás betartásának ellenőrzése

a költségvetéssel szembeni kötelezettségek elszámolása és teljesítése, ellenőrzés

a költségvetésbe történő befizetések számításának és befizetésének teljességéért és időszerűségéért és

költségvetésen kívüli alapok. Ebben az esetben a belső ellenőr megvizsgálja

szervezet egy külső könyvvizsgáló szemével (legyen az külső könyvvizsgáló,

adóellenőr, vám- vagy egyéb ellenőrző hatóság alkalmazottja).

Az ilyen ellenőrzés célja a számviteli folyamatban előforduló hibák ideiglenes azonosítása és

így elkerülhető az esetleges szankciók

bemutatták a szervezetnek.

értelmezés.

Az E.A. Lrensa és J.K. Lobbeka. belső ellenőrzésnek kell

értékes információkkal látja el az adminisztrációt a döntéshozatalhoz,

vállalkozásuk hatékony működéséhez. Ez az állítás

némi pontosítást igényel, mert ezzel kapcsolatban felmerül egy kérdés

a könyvvizsgálat és a számvitel közötti különbségek, amelyek lényegében azok

pénzügyi információszolgáltató.

A belső ellenőrzés ellenőrzött információkkal látja el a vezetőséget,

a szervezet tevékenységének egyes területeihez kapcsolódóan, annak szempontjából

teljesség, megbízhatóság, a meglévő szabványoknak való megfelelés

jogszabályokat. Következésképpen az ellenőrzés speciális

független ellenőrzési forma. Sőt, a végrehajtás részeként lehet

véleményt alkotni a gazdasági megvalósíthatóságáról és hatékonyságáról

előrejelzések a jövőre vonatkozóan. Nem véletlen, hogy a belső ellenőrzés a rendszer része

a szervezet vezetése: megteremti az alapot a menedzsment átvételéhez

döntéseket, és ezt követően következtetést vonhatunk le a hatékonyságról

elfogadott határozatok végrehajtása, ezáltal új

információs bázis elemzéshez.

International Institute of Internal Auditors USA (Instiluce of

Belső Ellenőrök) a belső ellenőrzést önálló tevékenységként határozza meg

hogy ellenőrizze és értékelje a szervezet munkáját annak érdekében. Ez a megközelítés a

a belső ellenőrzés lényege nem szab megkötéseket

célokat és kutatási tárgyat, amelyre összpontosítani kell

a belső ellenőr figyelmét.

E.A. Aréna és J.K. Lobbek pontosítsa, hogy melyikre vonatkozóan

Pontosan a szervezet munkájának olyan szempontjait kell ellenőrizni és értékelni:

vállalaton belüli audit – szervezetben létesített ellenőrzésre

kontrollorientált módszerek és eljárások hatékonysága.

Mivel a kontrollorientált módszerek halmaza és

Az eljárások belső ellenőrzési rendszer, a belső funkció alatt

az auditoroknak meg kell érteniük az ellenőrzési rendszer megfelelőségének értékelését, i.e.

vezetői (ellenőrzési) szintek ellenőrzéseinek elvégzése, biztosítása

indokolt javaslatok a feltárt hiányosságok megszüntetésére és

A belső rendszer megbízhatóságának ellenőrzése

az ellenőrzést olykor olyan funkcióval egészítik ki, mint a teljesítményértékelés

tevékenységek. A teljesítményértékelés szakértőnek minősül

a szervezet munkájának különböző aspektusaira vonatkozó értékelések és megalapozott

javaslatait annak javítására. Megállapították, hogy az irányítást

a szervezet gazdasági tevékenységének fő szempontjainak hatékonysága

a belső kontrollrendszer szerves része, ezért emelje ki

ez mint a belső tevékenység önálló iránya

nem tűnik megfelelőnek. Ugyanez vonatkozik a

a jogszabályok és a megállapított eljárások betartásának ellenőrzése

könyvelés.

A belső ellenőrzés egyénre vonatkoztatva végezhető

legfeljebb a szervezet belső kontrollrendszerének összetevői

különféle kombinációikat. Meg kell határozni a megoldandó feladatokat,

az egyes szervezetek méretétől és tevékenységének sajátosságaitól függ. Ezért

egy adott gazdálkodó egység önállóan fogalmaz meg feladatokat

belső ellenőrzési szolgálat, szabályozza a hatásköri és

a szolgáltatás alkalmazottainak felelőssége. Így keresztül

a belső ellenőrzés definíciói nem határozhatnak meg semmilyen keretet

a vizsgálat tárgyainak és céljainak meghatározása.

A fentiek figyelembe vételével a következő definíciót javasoljuk a belső

az ellenőrzést a hatóság érdekében gazdálkodó szervezetnél szervezik meg

kezelését és belső dokumentumai szabályozzák

tevékenységét, hanem e szervezet munkájának ellenőrzését és értékelését annak megállapítása érdekében

az egyes alkatrészek működésének megbízhatósága és hatékonysága

belső kontrollrendszerek, összetételben és (belső kontrollrendszereik

ellenőrzés, javasoljuk a szervezeti intézkedések, módszerek és eljárások megértését,

gazdálkodó szervezet vezetése használja a rendezett és

az üzleti tevékenységek hatékony irányítása.

Egységes elméleti megközelítés kialakítása a belső szervezéshez

Az egység engedélyezi az auditálást és az ellenőr lehetséges céljainak és célkitűzéseinek leírását

belső ellenőrzés típusonként.

A külföldi szakértők különböző kifejezéseket használnak

a belső ellenőrzés egyes területeinek kijelölése. Legnagyobb

A belső ellenőrzés három típusa terjedt el:

működési (menedzsment) audit, megfelelőségi audit, audit

pénzügyi kimutatások.

Megjegyzendő, hogy a külföldi szakirodalomban nincs egyértelműség

e kifejezések értelmezése. Lássuk, hogyan határozza meg őket az E-A. Aréna és

J.K. Lobbek.

A működési audit az eljárások és módszerek bármely részének vizsgálatát jelenti

a gazdasági rendszer működése a termelékenység értékelése céljából

és a hatékonyságot. Ennek az ellenőrzésnek a befejezése után a menedzser általában megkapja

Mert a működési hatékonyság sokféle formában jelentkezhet.

különböző területeken, írjon le egy tipikus működési ellenőrzést

lehetetlen. Az egyik szervezetben a könyvvizsgáló értékeli az alkalmasságot ill

a vezetés által a döntések meghozatalakor felhasznált információk elegendősége

döntések új ingatlan vásárlásáról egy másik szervezetben -

az okmánymozgatás hatékonysága a kereskedelmi forgalmi adatok feldolgozásakor.

Az operatív ellenőrzés során a felülvizsgálatok nem korlátozódnak a számvitelre.

Ezek magukban foglalhatják a szervezet1 (ionos szerkezet, számítógép

műveletek, termelési módszerek, marketing és bármely más területen

amelyre a könyvvizsgáló képesítéssel rendelkezik.

Működési ellenőrzési eredmények elvégzése és beszámolása

nem határozhatók meg olyan könnyen, mint más típusú auditoknál. Sokkal nehezebb

objektíven értékeli a műveletek hatékonyságát, nem pedig azok megfelelőségét

utasításokat vagy a pénzügyi kimutatások bemutatását. nem ellentmondásos

általánosan elfogadott könyvelési alapelvek. és a megállapított kritériumokat

az információk értékelése az egyes auditok esetében rendkívül szubjektív. BAN BEN

Ebben az értelemben a működési ellenőrzés inkább tanácsadás

adminisztráció, mint az általában könyvvizsgálatnak tekinthető,

A megfelelőségi audit célja annak meghatározása, hogy a

gazdasági rendszerre jellemző eljárások vagy szabályok, amelyek

a felső vezetés (adminisztráció) írja elő a személyzet számára. Ez

egy magánvállalkozás könyvvizsgálata magában foglalhatja annak meghatározását, hogy

a vezetők által előírt számviteli személyzeti eljárások,

annak ellenőrzése, hogy a fizetés eléri-e a minimális szintet,

törvény által garantált, vagy bankokkal kötött szerződések ellenőrzése és egyéb

hitelezőket annak biztosítására, hogy a szervezet megfeleljen a jogi előírásoknak.

Meg kell jegyezni, hogy néha tágabb értelmezést találunk

megfelelőségi ellenőrzés - O.V. szerint. Kovaleva és Yu.GT. Konstantinova,

A megfelelőségi audit során megállapítják, hogy a

szervezetspecifikus szabályok, előírások, törvények, utasítások, záradékok

a működés eredményét befolyásoló szerződések ill

jelentési adatok, valamint az előírt konkrét követelmények

adminisztrációs személyzet (erről a koncepcióról korábban beszéltünk).

A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálatát elvégzik annak megállapítására, hogy

hogy a konszolidált pénzügyi kimutatások megfelelnek-e bizonyos kritériumoknak.

A meglévő besorolás összesített és nem pontos. Nál nél

pénzügyi kimutatások ellenőrzése (pénzügyi ellenőrzés) megállapít, megállapodik

a beszámolás megfelel-e a jogszabályoknak, előírásoknak, általánosan elfogadott számvitelnek

elvek, valamint az adminisztráció sajátos követelményei,

a szervezet számviteli politikájában rögzítve. Így mi így teszünk

arra a következtetésre jutott, hogy a megfelelőségi vizsgálat az ellenőrzés szerves részét képezi

számviteli kimutatások. A pénzügyi kimutatások könyvvizsgálata lehet

a fizetőképesség, hitelképesség, likviditás megállapításának célja

szervezetek. Ebben az esetben ennek egy része a hatékonyság meghatározása

a szervezet munkája. Ez azt jelenti, hogy ha az ilyen fajok megkülönböztető jegye

Az audit célja tehát, mint például a működési és a megfelelőségi ellenőrzés

A pénzügyi ellenőrzés sajátossága az ellenőrzés konkrét tárgya, ill

konkrétan a szervezet jelentéseiben.

Véleményünk szerint a figyelembe vett osztályozás alkalmazása elengedhetetlen

megnehezíti az egységes elméleti megközelítés kialakítását. A kitűzött célért

részletesebb és pontosabb osztályozást kell kidolgozni a belső

Az első szakaszban a belső ellenőrzés két funkcióját emeljük ki: az ellenőrzést

és tanácsadás.

A szervezet adminisztrációja megbízható és teljes körű

a munkájának teljesítményére és hatékonyságára vonatkozó információkat.

Ezért a közigazgatást elsősorban a minőség érdekli

ellenőrzési eljárások a rendszer hatékonyságának biztosítására

számviteli és üzleti tevékenység. Ezzel kapcsolatban az ellenőrzés

ellenőrzési funkciót lát el, azt javasoljuk könyvvizsgálatra bontani

számviteli rendszerek, valamint a megvalósíthatóság és a hatékonyság ellenőrzése

gazdasági aktivitás. Ez mindkét meglévő megközelítést figyelembe veszi

a belső ellenőrzés funkcionális céljára.

A Dudit számviteli rendszer egy szervezett

gazdálkodó szervezet vezető szervei érdekében és

belső iratellenőrzési tevékenysége szabályozza és

a szervezet teljesítményének felmérése a megbízhatóság és a hatékonyság megállapítása érdekében

a számviteli rendszer egyes elemeinek működése.

A számviteli rendszer megbízhatóságának megteremtése magában foglalja

adminisztratív intézkedések az aknák végrehajtásának nyomon követésére

minden előírt ellenőrzési eljárás megszervezése, amelynek eredménye

jelentés formájában kerülnek bemutatásra. A belső ellenőrzés alapos és

a korábbi ellenőrzési eljárások teljesítményének folyamatos felülvizsgálata, amely

elősegíti a hibák időben történő felismerését, megcélozza az alkalmazottakat

feladataik szakképzett ellátásáért -

Ezért a számviteli rendszer belső ellenőrzésének célja

a hivatali feladatok ellátásának minőségének megállapítása

a szervezet begyűjtési folyamatban részt vevő alkalmazottainak felelőssége,

gazdasági adatainak nyilvántartása, feldolgozása és bemutatása

tevékenységek.

Munkaköri leírások alapján belső ellenőr

megállapítja a megállapított eljárási rend betartását és

a szervezet alkalmazottainak egy bizonyos köre közötti kapcsolatok azzal kapcsolatban

tervezés, szervezés, szabályozás, ellenőrzés, számvitel és elemzés in

konkrét pénzügyi és üzleti tranzakciók végrehajtásának folyamata.

Az ellenőrzési bizonyítékok forrásai az elsődleges dokumentumok

vagy más információs hordozó (könyvelési nyilvántartások, nyomtatványok).

pénzügyi kimutatások) külön üzleti ügylethez kapcsolódóan, in

amelyek azt mutatják, hogy az alkalmazottak teljesítették

funkcióik megvalósításában szakaszaiban a vonatkozó pénzügyi ill

üzleti tranzakciók.

A számviteli rendszer belső ellenőrzése a hibák azonosítására szolgál

és torzulások az elsődleges bizonylatokban, számviteli nyilvántartásokban és

jelentéstétel, mivel ezek a végrehajtás minőségi kritériumaiként szolgálnak

a szervezet alkalmazottainak munkaköri feladataikat. Leleplező

hibák és jogsértések a belső ellenőrzés során pedig arra irányul

lopás, károkozás és vagyonnal való visszaélés (míg a cél

a külső ellenőr munkája - az azonosított hibák hatásának mértékének felmérése és

az ügyfél pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságát érintő torzulások).

A fentiek azt igazolják, hogy a belső ellenőrzés felváltotta az ellenőrzést.

Az ellenőrzés alapját képezte az iratok és nyilvántartások tanulmányozása is

könyvelés. Fő célja az alapos tanulmányozás volt

gazdálkodó szervezet tevékenysége, a rossz gazdálkodás tényeinek feltárása,

a jelentési adatok pazarlása, visszaélése, elferdítése, valamint

intézkedések kidolgozása a nyersanyagok lopásának és megrongálásának megakadályozására,

anyagok, késztermékek, pénzt és pénzügyi megtakarítást jelent

erőforrások.

Ugyanezeket a célokat követjük, amint arról végül meggyőződtünk

a számviteli rendszer belső ellenőrzése. Megbízható rendszer

a könyvelés elsősorban a biztonságot hivatott biztosítani

ingatlan és az üzleti tranzakciók megbízható tükrözése a számlákban

könyvelés.

Így vitatható, hogy a rendszer belső auditja

a könyvelés „napjaink auditja”. Ha a belső ellenőr

kellően bízik abban, hogy a számviteli rendszer ezt lehetővé teszi

biztosítsa a vagyonbiztonságot és megelőzze a hibákat és torzulásokat

hitelesítő adatait, meg tudja ítélni annak megbízhatóságát.

A gazdasági tevékenységek megvalósíthatóságának és hatékonyságának ellenőrzése

a szervezet teljesítményének áttekintése és értékelése annak érdekében

az egyes komponensek működésének megbízhatóságának megállapítása

belső kontrollrendszerek a megfelelőség és a hatékonyság érdekében

gazdasági aktivitás. Ez az ellenőrzés értékeli a mutatókat

az alany gazdasági tevékenységét jellemzi, és az elemzés eredményei alapján

következtetéseket vonnak le a szervezet menedzsmentjének minőségéről,

A belső ellenőrzési tanácsadó funkció részeként megteheti

kiemelés: funkcionális (keresztfunkcionális) audit; szervezeti-

műszaki audit; a termelési és irányítási rendszer átfogó auditja;

tanácsadó audit.

a termelési és irányítási rendszerek funkcionális auditját végzik

minőségének felmérése a termelési és irányítási funkciók bármely

szervezet részlege (hivatalos). Egy ilyen auditra

magában foglalja az egység által végzett műveletek ellenőrzését is

(hivatalos) funkcióival összefüggésben. Amikor keresztfunkcionális

belső ellenőrzés, a különböző funkciók ellátásának minősége (pl.

a termékek előállításának és értékesítésének funkciói) viszonyukban értékelik

és interakció, Példák funkcionális belső auditra:

által összeállított piackutatási jelentések minőségellenőrzése

marketing osztály;

A szegmentális jelentések minőségellenőrzése (az elfogadott

összeállításának megközelítései), az illetékes osztály állította össze

könyvelés;

Működési jelentések minőségellenőrzése (vezetési mérlegek)

a szervezet állapota és tőkemozgása, a vezetés által összeállított

könyvelés; szolgáltatásmenedzsment tunikák minőségellenőrzése, beleértve

számítógépes rendszerek száma.

Termelési és irányítási rendszerek szervezési és műszaki auditja

a rendszerek különböző részeinek auditorok által végzett ellenőrzését fejezi ki

gyártás és irányítás a témában" szervezési és technikai

(munka során alkalmazott technikák és módszerek összessége) megvalósíthatósága

működésüket. A szervezeti és műszaki auditok a következőket tartalmazzák:

A szervezeti struktúra megfelelőségének figyelemmel kísérése;

A szervezeti kapcsolati séma megfelelőségének figyelemmel kísérése;

Vezetési technikák megvalósíthatóságának nyomon követése (technikai szempont), in

beleértve a személyzetet is;

Egyéb rendszerek szervezeti és műszaki megvalósíthatóságának figyelemmel kísérése

termelés és irányítás, beleértve a személyzetirányítási rendszereket,

kommunikációs, vezetői információs rendszer.

Ezen túlmenően a belső ellenőrök alaposabb vizsgálatokat végezhetnek

a szervezet tevékenységének ellenőrzése, amely összesítésben fejeződik ki

rendszerek szervezeti, technológiai és funkcionális auditja

irányítás, tevékenységek auditálása, valamint elemek és folyamatok auditálása,

a szervezet összekapcsolása a külső környezettel, például a külső rendszerekkel

szakmai kapcsolatok, imázs, public relations. Itt vannak meghatározva

felmérik a szervezet tevékenységének összes erősségét és gyengeségét

helyzetének stabilitása a magasabb rendű társadalmi rendszerekben, és

fejlődési kilátásokat is. Az ilyen ellenőrző intézkedések

a belső ellenőrök által végzett átfogó auditra utalnak

szervezetirányítási rendszerek.

A fejlesztésben belső ellenőrök vehetnek részt

belső üzletszabályzat és egyéb belső szabályzatok

dokumentumokat, tanácsot ad különféle jogi kérdésekben,

részt venni a személyzet fejlesztési tevékenységében,

konzultációt adjon a vezetőségnek a végrehajtásról

különböző pénzügyi és gazdasági tranzakciókat, részt vesz a gyártásban

könyvelés. Mindezek a funkciók a konzultatív auditálás alá tartoznak.

Számos szakértő egyenlőségjelet tesz a „belső ellenőrzés” és a fogalmak között

"belső irányítás".

V.V. Skobara helyesebbnek tartja a belső ellenőrzést

a belső ellenőrzés meghatározása

könyvvizsgálati szolgáltatások (részlegek).

R.A. Alborov is úgy véli, hogy a belső ellenőrzés valójában

gazdaságon belüli ellenőrzés.

Nyilvánvalóan a kutatók azonosítják a belső ellenőrzési szolgálatot

amelynek kialakításáról a szervezetről szóló szabályzat rendelkezik

Valójában a gazdaságon belüli ellenőrzést úgy hajtják végre

az egyes szerkezeti egységek és az egyes alkalmazottak

szervezetek. Ez azt jelzi. mi a "belső ellenőrzés" fogalma?

tágabb, mint a „belső ellenőrzés” fogalma. A Belső Ellenőrzési Szolgálat az egyik

a szervezet lehetséges felosztásai, melynek fő funkciója az

ellenőrzése a belső kontrollrendszer felett. A kontrolling összessége

szervek és személyek, az általuk elfogadott szervezeti intézkedések, módszerek és eljárások,

alkotja a szervezet belső kontrollrendszerét, egyik összetevőjét

amely a belső ellenőrzési szolgálat (belső ellenőr).

A legtöbb esetben belső ellenőrzés szükségessége

abból adódik, hogy a felső vezetés szükségét érzi

az alsóbb szintű vezetők jelentései pontosságának megerősítése

menedzsment. Ezért a belső ellenőrzési szolgáltatás általában ben jön létre

többszintű irányítási rendszerrel rendelkező szervezetek.

Mint már említettük, a szervezetek szervezeti felépítése képes

magában foglalja a belső ellenőrzés egyéb alanyait (például vezetőket,

közgazdászok, könyvelők). Hozzájuk rendelhető vezérlés is,

és tanácsadói funkciók a gazdasági

egy adott ellenőrző szerv munkájának célszerűsége. Összetétel, szerkezet és

a belső ellenőrzés alanyainak funkcióit a vezetés határozza meg ben

a belső kontrollrendszerre megállapított céloknak megfelelően és

szervezeti struktúra.

A szervezetnek szabványokat kell kidolgoznia és jóváhagynia

az egyes ellenőrzési alanyokra vonatkozó utasításokat és előírásokat, amelyek jelzik

hatásköri és felelősségi körök, megállapított feladatkör,

a szükséges ellenőrzési eljárások körvonalazódnak.

Emellett nyilvánosságra kell hozniuk a célokkal kapcsolatos kérdéseket és

meghatározott alany által végzett feladatok, ellenőrzési tételek, annak rendje

megvalósítás (beleértve a frekvencia, hangerő szabályozási technológiájának leírását

ellenőrzések), formanyomtatványok a munka eredményeiről szóló jelentések bemutatásához.

Tehát a tevékenységek pénzügyi ellenőrzésének meglévő típusai

gazdálkodó egység - kereskedelmi szervezet különbözik:

1) az ellenőrzést végző szervezetek;

2) az alanyok, akiknek érdekében az ellenőrzést végzik;

3) az ellenőrzés céljai;

4) az ellenőrzési eredmények bemutatására szolgáló nyomtatvány.

Azonban mind az állami (önkormányzati), mind a független, ill

A gazdaságon belüli vezérlés egyesíti az ellenőrzési funkció megvalósítását

a következő gyakori problémák megoldásával számukra:

A gazdasági és pénzügyi helyzet sajátos helyzetének tanulmányozása

az ellenőrzött objektum tevékenységei;

Értékelje a kutatás során szerzett információkat annak érdekében, hogy:

Határozza meg a könyvelés megbízhatóságának fokát (bizonyos esetekben

a létesítmény belső) jelentése,

Szabályzattal megállapított szabályok és előírások betartásának megállapítása

az Orosz Föderációban hatályos törvények, belső szabályzatok és

utasítás,

Értékelje a felmerült költségeket és az elért eredményeket

termelési és gazdasági tevékenységek.

A könyvelés megbízhatóságának ellenőrzése (bizonyos esetekben belső)

jelentéstétel, valamint a vonatkozó jogszabályok betartása

rendelkezéseket és utasításokat rendszervezérléssel hajtják végre

könyvelés. Az ilyen ellenőrzés célja attól függően változik

az azt vezető alany. Így a hibák és jogsértések azonosítása a dokumentumokban

könyvelés és beszámolás a gazdaságon belüli ellenőrzés során, és in

egyes esetekben és állami (önkormányzati) ellenőrzés, célok

biztosítsa az eszközök és dokumentumok biztonságát, pl. megakadályozza a tényeket

a tulajdon lopása, megrongálása, visszaélése és nem rendeltetésszerű használata,

A külső auditor munkájának célja a befolyás mértékének felmérése

hibákat és torzulásokat azonosított a pénzügyi kimutatások megbízhatóságával kapcsolatban

ügyfél, az adóellenőrző hatóságok célja a hatás felmérése

a kifizetések összege alapján észlelt hibákat

költségvetési és költségvetésen kívüli alapokhoz. A módszer használatával azonban

amely az ellenőrzés tárgyára vonatkozó adatokat gyűjti, a rendszert ellenőrzik

a szervezet könyvelése. Végrehajtása során a hatóságok

a pénzügyi ellenőrzés egységes információforrásokat használ, továbbá

vizsgálatuk jellege egységes, nevezetesen a bennük lévő hibák azonosítása ill

jogsértéseket.

A felmerült költségek felmérése és a végeredmény

lehetővé teszi a termelési mutatók elfogadhatóságának fokának megállapítását

az ellenőrzési objektum gazdasági tevékenységét, észlelni szokatlan és

váratlan eltérések. Az elfogadható mutatókat ésszerűen figyelembe kell venni

tényleges (valódi); hiányában ismétlődésre lehet számítani

bizonyíték az ellenkezőjére; szokatlan és váratlan eltérések

fokozott ellenőrzési kockázatú területet jeleznek. Mutatók

a gazdálkodó szervezet tevékenységét az ellenőrző szervek értékelik

végső szakaszban, annak megállapítása érdekében, hogy megengedi-e

vagyoni és pénzügyi helyzete a működés folytatásához és teljesítéséhez

kötelezettségeket a beszámolási időszakot követő legalább 12 hónapig

időszak. Ezt az értékelést a potenciál azonosítására is használják

szervezeti képességek, az elfogadás és a végrehajtás minőségének meghatározása

vezetői döntések.

A felmerült kiadások összegének és a kapott végeredménynek az ellenőrzése

gazdálkodó szervezet tevékenységének eredménye egynek tulajdonítható

az állami és önkormányzati fejlesztés ígéretes irányaiból

pénzügyi ellenőrzés. A kifizetések összege a költségvetés minden szinten közvetlenül

jövedelmezőséggel, fenntarthatósággal és fizetőképességgel kapcsolatos

adófizetők. Ezért a termelés hatékonyságának kérdései és

kiemelt figyelmet kell fordítani az ellenőrzési objektumok pénzügyi tevékenységére

Figyelem. Állapotának mélyreható tanulmányozása lehetővé teszi számunkra, hogy anyagot fogalmazzunk meg

vonatkozó előrejelzési becslések és javaslatok rendszeréhez

a számviteli és adózási kérdések szabályozási keretének javítása,

a gazdaságpolitika elemei és az esetleges megelőzés

pénzügyi jogsértések a gazdasági szférában.

Így az ellenőrzés tárgyával kapcsolatos információgyűjtés módszere ebben

Ebben az esetben az összes szervre kiterjed a tevékenységek gazdasági elemzése

gazdasági egység. Az információ tanulmányozásának természete az azonosítás

mutatók normától való eltérései (terv, előző időszak), elemzés

fő tendenciák és változásuk okai.

A feladatok közössége, az ellenőrzési módszerek, az információforrások és hogyan

következmény - az ellenőrzés módszerei és technikái a folytonosságot jelzik

szervezésének módszertani megközelítései.

FEJEZET 2. AZ ELLENŐRZÉS TÁRGYA, TARTALMA, FELADATAI

AZ ELLENŐRZÉS ÉS AZ ELLENŐRZÉSI MUNKÁK SZERVEZETE

2.1. A különbség a felülvizsgálat és az audit között

Két ellentéte van

a gazdálkodó egység irányítási struktúrája által biztosított speciális egységek, valamint egyéni szakemberek végzik. A gazdaságon belüli ellenőrzésnek számos jellemzője van: az azt végző alkalmazottak közvetlenül a vezetőnek vannak alárendelve; az ilyen típusú pénzügyi ellenőrzést folyamatosan és nem időszakosan végzik; Ezen túlmenően nincs egységes szabályozás az ellenőrzési eljárások terjedelmére és jellegére, dokumentálásuk rendjére (amelyet általában maga a szervezet határoz meg). A gazdaságon belüli ellenőrzést elsősorban közép- és nagyvállalatoknál szervezik meg; végrehajtása megfelelő szervezés mellett hozzájárul: a tisztségviselők és alkalmazottak felelősségének növeléséhez; a szervezet pénzügyi erőforrásainak biztonsága és ésszerű felhasználása; a negatív jelenségek megelőzése a szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységében; a vezetéshez szükséges operatív információk beszerzése.
A pénzügyi ellenőrzés típusai hagyományosan közé tartozik a nyilvános ellenőrzés, amely alatt az állampolgárok, valamint az állami szervezetek és egyesületek által közvetlenül gyakorolt ​​ellenőrzést, azaz speciális kormányzati szervek részvétele nélkül kell érteni.
Az ellenőrzés tárgyától függően a következő típusú pénzügyi ellenőrzéseket különböztetjük meg: költségvetési, adó-, vám-, valuta-, biztosítási (biztosítási), monetáris, költségvetésen kívüli alapok tevékenységének ellenőrzése stb.
A költségvetési ellenőrzés, amely a pénzügyi ellenőrzés egyik legfontosabb fajtája, biztosítja a költségvetési bevételek és kiadások elkészítésének és teljesítésének helyességének ellenőrzését a költségvetési törvényben a tárgyévre meghatározott mutatók tekintetében; az eltérések azonosítása a költségvetés végrehajtása során; a költségvetési szférát érintő pénzügyi jogsértések feltárása, a költségvetési elszámolás helyes végrehajtásának ellenőrzése. Az adó- és vámellenőrzés vagy önellenőrzésnek minősül
az ellenőrzés aktív típusai, vagy a költségvetési ellenőrzés összetevői.
A pénzügyi ellenőrzést, amelynek tárgya a pénzügyi rendszer különböző területein és részein kialakuló pénzügyi kapcsolatok, mind állami, mind nem állami pénzügyi ellenőrző szervek végezhetik. Így a biztosítási ágazat pénzügyi ellenőrzését speciálisan létrehozott kormányzati szervek (például az Orosz Föderáció Szövetségi Biztosítási Felügyeleti Szolgálata), valamint könyvvizsgáló szervezetek végzik. Az Orosz Föderáció nyugdíjrendszerében a pénzügyi ellenőrzést: az Orosz Föderáció Számviteli Kamara, a Pénzügyi Piaci Szövetségi Szolgálat, az Orosz Föderáció Nyugdíjalapja (a kötvénytulajdonosokkal és nyugdíjasokkal kapcsolatban), a Szövetségi Pénzügyi Szolgálat Pénzügyi és Költségvetési Felügyelet, Nyugdíj-megtakarítások Befektetési Tanácsa, nem állami nyugdíjpénztárak (alapkezelő társaságok vonatkozásában), könyvvizsgáló cégek, belső ellenőrzési szervek.
Az ellenőrzés alanyai által végrehajtott ellenőrzési tevékenységek és műveletek halmaza számos tényezőtől függően ilyen vagy olyan formában kifejezhető. Ezen tényezők (ellenőrzés ideje és helye, ellenőrzés gyakorisága stb.) figyelembevételével a pénzügyi ellenőrzés alábbi formái különíthetők el (6.2. táblázat).
6.2. táblázat
A pénzügyi ellenőrzés alapvető formái Osztályozási attribútum A pénzügyi ellenőrzés formái Ellenőrzés ideje
Az alany befolyásának iránya az ellenőrzés tárgyára Az ellenőrzés helye Az ellenőrzött anyag (információ) lefedettségének teljessége Az ellenőrzés forrásainak jellege Az ellenőrzés gyakorisága
Az ellenőrzött problémák lefedettségének teljessége
A szabályozási források tanulmányozásának megismételhetősége Előzetes, aktuális, utólagos
Külső belső
Íróasztal, látogatás Folyamatos, szelektív
Dokumentumfilm, tényszerű Szisztematikus, időszakos, egyszeri
Komplex, tematikus, pultos
Elsődleges, ismételt, kiegészítő
A megvalósítás időpontjától függően megkülönböztetünk előzetes, aktuális és utólagos ellenőrzést.

Milyen célból szervezik meg a belső pénzügyi ellenőrzést? Hogyan néz ki a végrehajtási mechanizmus? Vannak itt árnyalatok, és ha igen, mik azok?

Általános információ

A sikeres tevékenységek végzéséhez, a jövedelmezőség növeléséhez, az eszközök megőrzéséhez és gyarapításához minden szervezetnek rendelkeznie kell egy jól működő irányítási mechanizmussal. Ebben az esetben a gazdaságon belüli (belső) pénzügyi ellenőrzés nagyon fontos szerepet játszik. Minden szervezet vezetése érdekelt abban, hogy mind az egyes szerkezeti egységek, mind a munkavállalók hatékonyan dolgozzanak. Sőt, ez utóbbiak külön figyelmet érdemelnek, hiszen az egész szervezet sikere a feladataik lelkiismeretes ellátásán múlik. A gazdaságon belüli pénzügyi ellenőrzést kifejezetten annak biztosítása érdekében végzik, hogy minden a tervek szerint haladjon. Ha pedig szabálysértéseket vagy eltéréseket azonosítanak, a vezetésnek döntést kell hoznia (talán akár többet is), hogy stabilizálja a helyzetet, és esetleg új szintre lépjen. Hiszen a problémák nemcsak nehézségek, hanem lehetőségek is.

Mi ő?

A belső ellenőrzés a szervezet munkájának folyamatos ellenőrzésének és ellenőrzésének rendszerét jelenti a meghozott vezetői döntések érvényességének és eredményességének felmérése érdekében. Feladatai közé tartozik még az eltérések, kedvezőtlen helyzetek feltárása, a menedzsment időben történő tájékoztatása (a hiányosságok megszüntetésére irányuló döntések meghozatala érdekében), valamint az üzleti kockázatok csökkentése. Elmondhatjuk tehát, hogy a belső kontroll a visszacsatolás egy sajátos formája, melynek köszönhetően egy szervezet vezető testülete számíthat arra, hogy a meghozott döntések végrehajtásához megkapja a szükséges információkat egy alárendelt objektum aktuális állapotáról. De ahhoz, hogy minden hatékonyan működjön, megfelelő rendszert kell felépíteni.

Milyen célokat követnek?

A vállalkozáson belüli pénzügyi ellenőrzés megszervezése nagymértékben függ attól, hogy milyen célokat követünk. A különböző szerzők más-más célt tűznek ki maguk elé. A cikk részeként bemutatásra kerül a V. V. Burtsev által javasolt lista:

1. A szervezet tevékenységének megfelelése a formális cselekvési iránynak (amely tartalmazza az irányelveket és a célokat) és az elfogadott stratégiának.
2. Pénzügyi, gazdasági, piaci és jogi stabilitás.
3. A folyamatban lévő pénzügyi-gazdasági tevékenység rendezettsége, felépítése, hatékonysága.
4. A szervezet vagyonának biztonságának biztosítása, beleértve a gazdálkodás során felhasznált adatokat is.
5. Az elsődleges dokumentumoknak biztosítaniuk kell az információk szükséges pontosságát és teljességét. Ez szükséges a megfelelő, hatékony és szükséges vezetői döntések meghozatalához.
6. Minőségi számviteli munkát kell végezni. Ez az adatok teljességére, időbeli bizonyosságára, formalizáltságára és pontosságára vonatkozik.
7. Biztosítani kell a munkatermelékenység növekedését, a költségek csökkentését és a gyakorlati tevékenységek pénzügyi és gazdasági eredményeinek javítását.
8. A tisztviselőknek be kell tartaniuk az igazgatás által meghatározott követelményeket, szabályokat és eljárásokat. Minden szükséges információt meg kell adni az egységre vonatkozó szabályzatban, munkaköri leírásokban, magatartási szabályokban, a dokumentáció elkészítésére és a bizonylatvezetésre vonatkozó ajánlásokban, a munkaszervezési tervekben, a számviteli politikáról szóló utasításokban, valamint az egyéb szükséges utasításokban.
9. Tartsa be a szövetségi törvények, rendeletek és a helyi önkormányzati hatóságok követelményeit.

Mit tartalmaz a rendszer?

A gazdaságon belüli pénzügyi ellenőrzés a következőkre oszlik: környezetvédelmi és ellenőrzési eljárások, valamint számviteli rendszer. Magától értetődik, hogy minden esetben vannak bizonyos szabályok, módszerek, előírások és dokumentációk, amelyek elősegítik a célok elérését. A végeredmény a kockázatok csökkentése a pénzügyi és üzleti tevékenységekben, a számvitelben, és a menedzsment lehetőséget kap arra, hogy operatív információkkal rendelkezzen a dolgok állásáról. Ráadásul most ez úgy van megszervezve, hogy az adatok a világ bármely pontjáról és bármikor elérhetőek legyenek. Nézzük meg részletesebben az alkotóelemeket.

Ellenőrzési környezet és eljárások

Mi és hogyan működik? A környezet alatt olyan cselekvések, tevékenységek és eljárások összességét értjük, amelyek segítségével tükrözhetjük a szervezet tulajdonosainak és adminisztrátorainak általános attitűdjét az ellenőrzés kérdéseivel és annak jelentőségével kapcsolatban. A következő alkotóelemek alkotják: a vezetés alapelvei és stílusa, a hatáskörök és felelősségek megoszlása, szervezeti felépítés, a személyzettel végzett munka, az irányítási módszerek és a külső tényezők.

Nem véletlenül vannak külön meghatározva az eljárások. Ilyen figyelmet azért fordítottak rájuk, mert ellenőrizni kellett, hogy az összes lebonyolított üzleti ügylet adatai bekerültek-e a számviteli nyilvántartásokba. Hiszen mindig fennáll annak a lehetősége, hogy a bizonylat elveszik, rosszul rendeződik, stb. Ez számozással, az adatfeldolgozás ellenőrző összegekkel történő ellenőrzésével, valamint a különböző forrásokból származó információk egyeztetésével történik.

Számviteli rendszer

Ez egy bizonyos eljáráscsoport neve, amely a meglévő eszközökre, kötelezettségekre és folyamatban lévő üzleti tranzakciókra vonatkozó adatok gyűjtésére, nyilvántartására, feldolgozására és bemutatására irányul. Ez biztosítja a műveletek teljességét, valóságát, időszerűségét, helyes értékelését, osztályozását, általánosítását. A hatékony munka érdekében ügyelnie kell a következőkre:

1. Számviteli politika, valamint a számvitel lefolytatásának alapelvei.
2. Az adatgyűjtésért és -feldolgozásért felelős egység szervezeti felépítése.
3. A feladatok, hatáskörök és felelősségek megoszlása ​​az alkalmazottak között.
4. Üzleti tranzakciókat tükröző dokumentumok elkészítésének, felhasználásának, tárolásának megszervezése.
5. A tranzakciók számviteli nyilvántartásokban és nyomtatványokban történő rögzítésének rendje.
6. A számítástechnika szerepe a számvitelben, valamint a beszámolók elkészítésében.
7. Kritikus munkaterületek, ahol nagy a téves állítás vagy akár a tévedés kockázata.
8. A számviteli rendszeren belül működő vezérlők.

Ki látja el a kijelölt funkciókat?

A gazdaságon belüli pénzügyi ellenőrzést egy vállalkozásnál vagy egy speciálisan képzett személy, vagy akár egy teljes részleg végzi, amely ellenőrzi és elemzi az összes dokumentációt. Időről időre a szervezet vezetése átveheti ezt a szerepet. Ha a társaság holding vagy társulás része, az ellenőrzést a fő- vagy anyavállalat végezheti. Egyébként, ha érdekel, hogyan vélekedik erről az állam, akkor tudomásul kell venni, hogy a dolgok jelenlegi állása e fontos szempont megteremtésének egy szakaszaként jellemezhető. Így jelenleg a törvény nem határozza meg a belső ellenőrzéssel megbízott szolgálatok működésének alapjait. Ezenkívül nem dolgozták ki a más osztályokkal való együttműködésük alapjait.

Tényleg olyan rossz?

Nem. A nem állami ellenőrzés elég jól kidolgozott. Pontosan mit? Ez magában foglalja az ellenőrzést, a nyilvános ellenőrzést és a cikken belüli mérlegelés tárgyát. Egyébként bármennyire is szidják őket, a részleg és a gazdaságon belüli pénzügyi ellenőrzés együtt szükséges eleme a cég munkájának. Miért? Először is, értsük meg a „részleg” fogalmát. Ez a neve annak az irányításnak, amelyet egy magasabb szervezet végez. Vagyis ha bizonyos ingadozások elkezdenek megfigyelni belül, akkor egy ilyen problémás területek azonosítási rendszer lehetővé teszi azok észlelését és megszüntetését még jelentős fejlesztés és erősödés előtt. Sajnos a gyakorlatban nem mindig minden zökkenőmentes, de mit tehetsz?

Következtetés

Természetesen az irányítás minden sikeres és virágzó szervezet fontos építőköve. De ugyanakkor meg kell találni a középutat, amelyben nem lehet elnézni a visszaéléseket, és ugyanakkor meg lehet tenni a csavarok meghúzása nélkül, ahol minden tüsszentéshez egy darab papírra van szükség .

Az optimális megoldás jelenleg a vállalatirányítási rendszerek használata. Meglehetősen széles a funkciójuk, a munkavállalói időkövetés támogatásától a teljes körű számviteli modulokig. Ebben az esetben a vállalatnál a belső pénzügyi ellenőrzés átfogóvá válik, és az automatizálási eszközöknek köszönhetően az adatátvitel is felgyorsul. Lehetséges, hogy valamikor a közeljövőben ez lehetővé teszi számunkra, hogy teljesen elkerüljük a papír használatát az operatív tevékenységek bizonyítékaként.

A pénzügyi ellenőrzést különféle típusokban és formákban hajtják végre, különféle végrehajtási módszerek alkalmazásával.

Az ellenőrzési tevékenységet végző szervezetek jogi természetétől függően a pénzügyi ellenőrzés a következő típusokra oszlik:

• állapot;
• a farmon;
• pénzügyi és hitelhatóságok (banki ellenőrzés);
• nyilvános;
• független (auditáló).

Az ellenőrzés időpontjától függően a pénzügyi ellenőrzésnek a következő formái vannak (az ellenőrzési tevékenységek konkrét kifejezési módjai és szervezése):

• előzetes;
• jelenlegi (működési);
• későbbi.

Számos módszer létezik a pénzügyi ellenőrzés gyakorlására:

1. megfigyelés;
2. vizsgálat;
3. vizsgálat;

Előzetes pénzügyi ellenőrzés minden pénzügyi esemény előtt megtörténik, például a pénzeszközök átvételének vagy elköltésének alapjául szolgáló dokumentumok helyességének és jogszerűségének ellenőrzése. Ezt az ellenőrzési formát a pénzügyi és hitelrendszer magasabb szintű gazdálkodó irányítási szervei, intézményei végzik a pénzügyi (hitel, készpénz) tervek, becslések és költségvetési források átutalása során.

Jelenlegi (működési) pénzügyi ellenőrzés a pénzügyi szolgálatok naponta végeznek a pénzügyi fegyelem megsértésének megakadályozása érdekében a vállalkozás tevékenysége során. Ez az ellenőrzési forma működési és számviteli adatokon, leltáron és vizuális megfigyelésen alapul.

A pénzügyi szabálytalanságok megelőzését szolgálja. Az aktuális ellenőrzés tárgya elsősorban a pénzeszközök kifizetéséhez vagy átvételéhez közvetlenül kapcsolódó dokumentáció lesz. Az üzemeltetési ellenőrzés a költségek és a jelenlegi szabványok összehasonlításával történik.

Utólagos ellenőrzés a külső (részlegi és osztályon kívüli) és a gazdaságon belüli (számviteli) ellenőrzés szerves része. Az ellenőrzés ezen formája az elmúlt időszak pénzügyi-gazdasági tranzakcióinak a felmerült kiadások jogszerűségének és megfelelőségének, a költségvetésben előirányzott pénzeszközök beérkezésének teljességének és időszerűségének ellenőrzésében áll. Jelentések és egyenlegek elemzésével, valamint közvetlenül a helyszínen - vállalkozásoknál, intézményeknél és szervezeteknél - végzett ellenőrzések és auditok révén valósul meg. Az utólagos ellenőrzést a gazdasági és pénzügyi tevékenység minden aspektusának mélyreható tanulmányozása jellemzi, amely lehetővé teszi a pénzügyi ellenőrzés két másik formája - az előzetes és az aktuális - hiányosságainak feltárását.

Megfigyelés– ez egy általános ismeret az irányítási objektum pénzügyi tevékenységének állapotáról.

Vizsgálat foglalkozik a pénzügyi tevékenység fő kérdéseivel, és a helyszínen, mérlegek, beszámolási és költségdokumentumok segítségével végzi a pénzügyi fegyelem megsértésének azonosítását és következményeinek kiküszöbölését.

Felmérés a pénzügyi tevékenység egyes aspektusaira vonatkoztatva, szélesebb mutatószámokra épül, ami alapvetően megkülönbözteti a könyvvizsgálattól. A felmérés olyan technikákat használ, mint a felmérések és a kérdőívek. A felmérés eredményeit általában az ellenőrzési objektum pénzügyi helyzetének, a termelés átszervezésének szükségességének felmérésére használják fel, stb.

Elemzés, a korábbi módszerekhez hasonlóan a pénzügyi fegyelem megsértésének azonosítására irányul. Aktuális vagy éves beszámoló alapján történik, és kitűnik szisztematikus és faktoriális kutatással, valamint a hagyományos elemzési eszközök használatával: átlag- és relatív értékek, csoportosítások, indexmódszer stb. A pénzügyi ellenőrzés nem szűkíthető le csupán az elemző tevékenységekre. A pénzügyi és gazdasági elemzés speciális technikái csak korlátozottan használhatók.

Könyvvizsgálat célja a törvényesség és a pénzügyi fegyelem megteremtése egy adott létesítményben, és ez a pénzügyi ellenőrzés fő módszere. A jogszabály kötelező és rendszeres ellenőrzést ír elő. Helyszíni lebonyolítása az elsődleges bizonylatok, számviteli nyilvántartások, számviteli és statisztikai adatszolgáltatások, valamint a pénzeszközök tényleges rendelkezésre állásának ellenőrzésén alapul.

Sokféle változat létezik. Ezért különböző elvek alapján osztályozzák őket.

A tartalomtól függően az ellenőrzéseket dokumentarista és tényszerű ellenőrzésekre osztják. Az iratellenőrzések közé tartozik a különböző pénzügyi dokumentumok ellenőrzése. Elemzésük alapján megállapítható a források elköltésének jogszerűsége és célszerűsége. A tényleges ellenőrzés során pénz, értékpapír és tárgyi eszközök meglétét ellenőrzik.

A végrehajtás időpontja alapján az ellenőrzéseket tervezettre és nem tervezettre osztják. Az ellenőrzések alapvetően a felsőbb hatóságok, minisztériumok és osztályok által készített terv szerint zajlanak. A termelési ágazatban évente legalább egyszer, a nem termelő ágazatban pedig évente legalább kétszer ütemezett ellenőrzést végeznek.

A vizsgált tevékenység időtartama alapján az ellenőrzéseket frontális és szelektívre osztják. A frontális (teljes) audit során a gazdálkodó egység bizonyos időszakra vonatkozó összes pénzügyi tevékenységét ellenőrzik. A szelektív (részleges) ellenőrzés a pénzügyi tevékenységek csak meghatározott rövid időtartamra történő ellenőrzése.

Az ellenőrzött tevékenységek mennyiségétől függően az ellenőrzéseket átfogóra, amelyek során egy adott szervezet pénzügyi tevékenységét különböző területeken ellenőrzik (egyszerre több szerv könyvvizsgálói vesznek részt), és tematikusra, amelyek egy ellenőrzésre redukálódnak. a pénzügyi tevékenység bizonyos területein.

Állami pénzügyi ellenőrzés szövetségi törvényhozó testületek, szövetségi végrehajtó szervek, beleértve a speciálisan létrehozottakat is. A jogszabály előírja a költségvetési források bevételének és kiadásának komplex ellenőrzését és tematikus ellenőrzését a szövetségi végrehajtó szerveknél, valamint a szövetségi költségvetési forrásokat igénybe vevő vállalkozásoknál és szervezeteknél, amelyeket az illetékes ellenőrző és pénzügyi szervek évente legalább egyszer végeznek. .

Az ellenőrzés tárgyai:

• a szövetségi költségvetés és a szövetségi költségvetésen kívüli alapok költségvetésének végrehajtása;
• pénzforgalom szervezése;
• hitelforrások felhasználása;
• az állam belső és külső adósságának állapota, állami tartalékok;
• pénzügyi és adókedvezmények és juttatások biztosítása.

A törvényben meghatározott feladat- és hatáskörmegosztásnak megfelelően az állami pénzügyi ellenőrzés alanyai:

• az Orosz Föderáció Számviteli Kamara;
• Az Orosz Föderáció Központi Bankja (CBRF);
• Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma (Szövetségi Pénzügyminisztérium, Szövetségi Pénzügyi és Költségvetési Felügyeleti Szolgálat, Szövetségi Adószolgálat);
• az Orosz Föderáció Állami Vámbizottsága;
• Oroszország Szövetségi Pénzügyi és Szakértői Szolgálata;
• a szövetségi végrehajtó hatóságok ellenőrző és auditáló szervei;
• a szövetségi költségvetésből és a szövetségi költségvetésen kívüli alapokból származó pénzeszközök átvétele és kiadása felett ellenőrzést gyakorló egyéb szervek.

Az államnak kárt okozó és elnyomást igénylő gazdasági, pénzügyi vagy egyéb tevékenységekkel kapcsolatos jogsértések észlelése esetén az Orosz Föderáció Számviteli Kamara jogosult kötelező utasításokat adni az ellenőrzött szervezet adminisztrációjának. Az utasítások ismételt elmulasztása vagy nem megfelelő teljesítése esetén az Orosz Föderáció Számviteli Kamarája az Állami Dumával egyetértésben dönthet úgy, hogy felfüggeszti az ellenőrzött bankszámlákon folyó pénzügyi, fizetési és elszámolási műveletek minden típusát. szervezetek.

A Szövetségi Adószolgálat a következő fő feladatokat látja el:

1. egységes állami adópolitika kialakítása és megvalósítása;
2. adók és illetékek beszedése;
3. a szövetségi végrehajtó hatóságok adókkal és illetékekkel kapcsolatos tevékenységének koordinálása;
4. ellenőrzés gyakorlása az adójogszabályok betartása, számításuk helyessége, az állami adók és egyéb befizetések megfelelő költségvetésbe történő befizetésének teljessége és időszerűsége felett;
5. az etil-alkohol és az alkoholtartalmú termékek előállításának és forgalmának ellenőrzése.

A Szövetségi Adószolgálat feladatai:

• közvetlenül vezeti és szervezi az állami adófelügyelőségek munkáját az adókra és egyéb költségvetési befizetésekre vonatkozó jogszabályok betartásának ellenőrzésére;
• ellenőrzi a minisztériumokban és a minisztériumokban, a tulajdoni formán alapuló vállalkozásoknál, intézményeknél és szervezeteknél, valamint az állampolgárok körében a monetáris bizonylatokat, számviteli nyilvántartásokat, terveket, becsléseket, bevallásokat és egyéb, az adók és egyéb befizetések kiszámításával és megfizetésével kapcsolatos dokumentumokat. költségvetés;
• megszervezi az állami adófelügyelőségek munkáját az elkobzott, gazdátlan, öröklési joggal átszállt ingatlanok, kincsek nyilvántartására, értékelésére és értékesítésére;
• hitelintézeteken keresztül végrehajtja a túlzottan beszedett és befizetett adók és egyéb kötelező befizetések visszautalását a költségvetésbe;
• elemzi a beszámolási, statisztikai adatokat és a helyszíni ellenőrzések eredményeit, ezek alapján javaslatokat készít az adókról és egyéb költségvetési befizetésekről szóló jogalkotási aktusok alkalmazására és egyéb funkciókra vonatkozó iránymutatások és egyéb dokumentumok kidolgozására.

A Szövetségi Adószolgálat kiterjedt hálózattal rendelkezik az Orosz Föderáció területén, amelyet a Föderációt alkotó szervezetek osztályai, interregionális felügyelőségek, kerületi felügyelőségek, városi kerületek, kerületi felosztás nélküli városok és kerületek közötti felügyelőségek képviselnek. Ezek a struktúrák tevékenységük során a következő funkciókat látják el:

• ellenőrzést gyakorol az adókra és a költségvetésbe és a költségvetésen kívüli állami alapokba történő befizetésekre vonatkozó jogszabályok betartása felett;
• biztosítja az adófizetők és a költségvetésbe történő egyéb befizetések időben történő és teljes elszámolását, az Orosz Föderáció állampolgárai, a külföldi állampolgárok és a hontalan személyek általi kifizetések kiszámításának helyességét, valamint ezeknek a kifizetéseknek a megfelelő költségvetésbe történő beérkezését;
• ellenőrzi a számviteli beszámolók és mérlegek, adószámítások, beszámolók, bevallások és egyéb, a költségvetésbe történő befizetések kiszámításával és befizetésével kapcsolatos dokumentumok benyújtásának időszerűségét, valamint ezeknek a dokumentumoknak a pontosságát a befizetések helyes meghatározása szempontjából. a nyereség, a bevétel, az adózás egyéb tárgyai, valamint az adók és egyéb befizetések kiszámítása a költségvetésbe;
• anyagok átadása a bűnüldöző szerveknek a jogsértések tényeiről, amelyekért büntetőjogi felelősséget írnak elő;
• kereset benyújtása bírósághoz és választottbírósághoz;
• felfüggeszti a vállalkozások, intézmények, szervezetek és állampolgárok működését hitelintézeti folyó- és egyéb számlákon stb.

Banki ellenőrzés fontos láncszemként szolgál az állami pénzügyi ellenőrzés megszervezésében. Ez a bankok által a hitelezési, finanszírozási és elszámolási műveletek során végzett pénzügyi és gazdasági tevékenységek monetáris ellenőrzése.

A banki ellenőrzésnek több fő módja van. Az előzetes és aktuális pénzügyi ellenőrzés a monetáris tranzakciók során a benyújtott okmányok hitelfelvételi jogosultság ellenőrzésével és hitelszámlákról történő kifizetésével történik. A hiteligényléskor a bank ellenőrzi, hogy a cég rendelkezik-e saját forgótőkével, és megismerkedik a pénzügyi-gazdasági tevékenység legfontosabb mutatóival. A hitel kibocsátásakor a bank ellenőrzi annak fedezetét, pl. leltári cikkek jelenléte a vállalkozásnál. Az ellenőrzés a számviteli adatok alapján, a gazdálkodó szervezetek beszámolási egyenlegei alapján, valamint a biztosítéki tárgyak tárolási körülményeinek helyszíni ellenőrzésével történik.

A hitelezési folyamatban a banki kontroll az elszámolások szervezése során gyakorolt ​​ellenőrzéssel párosul. Az ügyfél pénzátutalási megbízásának teljesítésekor a bank ellenőrzi, hogy a tranzakció megfelel-e a jogszabályoknak: fizetni kell a leszállított árukért, az elvégzett munkákért - a szerződésnek megfelelően vagy más, a szabályozási aktusban meghatározott alapon. Ebben az esetben az ellenőrzés tárgya a fizetőeszközök forgalma. A bankok figyelemmel kísérik a fizetési bizonylatok szállító általi bemutatásának időszerűségét és a vevő általi időben történő fizetést. A fizető fél számlafizetési megtagadását indokolni kell, ellenkező esetben az esedékes összeg az ügyfél számláját terheli.

A könyvvizsgálók fő célja a gazdasági egységek számviteli (pénzügyi) kimutatásainak megbízhatóságának, valamint pénzügyi és üzleti tranzakcióiknak az Orosz Föderáció előírásainak való megfelelőségének megállapítása. A könyvvizsgálók és a könyvvizsgáló cégek a szakmai bizonyítvány megszerzése és az állami gazdálkodó szervezeti bejegyzés után jogosultak működésre. Ugyanakkor engedélyt kapnak, és be vannak jegyezve a könyvvizsgálók és könyvvizsgáló cégek állami nyilvántartásába.

Az Orosz Föderációban a könyvvizsgálati tevékenységek szakosodottak. A banki auditot az Orosz Föderáció Központi Bankja engedélyezi, a biztosítási szervezetek ellenőrzését, az általános ellenőrzést, valamint a befektetési alapok auditját - az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának illetékes osztályai.

Tevékenységük végzése során a könyvvizsgálók széles körű jogokkal, ugyanakkor bizonyos kötelezettségekkel rendelkeznek. A könyvvizsgálónak joga van:

• ellenőrizze a gazdasági társaságoktól a pénzügyi és gazdasági tevékenységek teljes dokumentációját, a pénzeszközök, értékpapírok és tárgyi eszközök rendelkezésre állását;
• felvilágosítást kap a felmerült kérdésekről és további információkat az ellenőrzéshez;
• írásos kérésre az ellenőrzés elvégzéséhez szükséges információkat harmadik féltől beszerezni, ideértve az ellenőrzést megbízó kormányzati szervek közreműködését is;
• önállóan határozza meg a könyvvizsgálat lefolytatásának formáit és módszereit a jogszabályok előírásai, a gazdálkodó szervezettel kötött megállapodás konkrét feltételei, valamint a bíróság, ügyészség stb. végzésének tartalma. Ugyanakkor a könyvvizsgálatban más könyvvizsgáló cégnél dolgozó könyvvizsgálók szerződéses alapon történő bevonása is megengedett;
• megtagadja a könyvvizsgálat lefolytatását, ha az ellenőrzött gazdálkodó szervezet nem biztosítja a szükséges dokumentációt, valamint ha az ellenőrzést megbízó állami szervek nem gondoskodnak a könyvvizsgáló és családtagjainak személyes biztonságáról, ha szükséges.

A könyvvizsgáló feladatai a következők:

1. az ellenőrzés során szigorúan tartsa be a jogszabályokat;
2. minősített módon könyvvizsgálati szolgáltatásokat nyújtani;
3. gondoskodjon az ellenőrzés során megszerzett dokumentumok biztonságáról, és azok tartalmát a gazdálkodó szervezet hozzájárulása nélkül ne hozza nyilvánosságra, kivéve a jogszabályban kifejezetten előírt eseteket.

Az auditálásnak két típusa van az azt kezdeményező entitásoktól függően: kötelező és proaktív. A kötelező ellenőrzést az Orosz Föderáció jogalkotási aktusai által közvetlenül megállapított esetekben, valamint a vizsgáló testületek, a nyomozó nevében az ügyész, a bíróság, a választottbíróság szankciójával végzik, ha büntetőeljárás indult. (az eljárás folytatta), a választottbíróságnak alárendelt polgári ügy vagy ügy eljárására felvett. A kezdeményező ellenőrzést maga a gazdálkodó egység határozata alapján végzik el.

Az ellenőrzés eredménye alapján ellenőrzési jegyzőkönyv (ellenőrzési igazolás) készül, amely hatósági okirat ereje van. A kormányhivatal által kezdeményezett kötelező ellenőrzés eredményein alapuló könyvvizsgálói következtetés az eljárási jogszabályok szerint kijelölt szakértői vélemény ereje.

A jelentés elemző része tartalmazza a számvitel szervezése, a megfelelő beszámolás elkészítése és a belső ellenőrzés állapota vizsgálatának eredményeit, valamint a számviteli és beszámolási rendszerben feltárt, a megbízhatóságot befolyásoló jelentős szabálysértések tényállását. , jogszabály be nem tartása a gazdálkodó szervezet tulajdonosainak, az államnak és harmadik személyeknek érdeksérelmet okozó vagy okozható pénzügyi és gazdasági ügyletek lebonyolítása során. Az utolsó rész tartalmazza a gazdálkodó egység pénzügyi kimutatásainak megbízhatóságát igazoló rekordot.