Ku shkojnë shpenzimet për reklama? Kostot e rregulluara të reklamave. Shpërndarja e fletushkave, broshurave, fletëpalosjeve dhe fletushkave

Paragrafi 4 i PBU 10/99 përcakton se:

“Shpenzimet e organizatës, në varësi të natyrës së tyre, kushteve të zbatimit dhe fushave të veprimtarisë së organizatës, ndahen në:

shpenzimet për aktivitete të zakonshme;

shpenzimet operative;

shpenzime jo operative”.

41-1 "Mallra në magazina";

Organizatat prodhuese prodhojnë cn Vlerësimi i kostos së produkteve të prodhuara të përdorura për qëllime reklamimi, duke përdorur nënllogaritë e mëposhtme të hapura në llogarinë 43 "Produkte të gatshme":

43-1 "Produkte të gatshme në magazinë";

Nëse, gjatë formimit të shpenzimeve të reklamimit, organizata kryen disa punë më vete, atëherë fillimisht shpenzimet e tilla merren parasysh nga organizata në llogarinë 23 "Prodhimi ndihmës".

Le të shqyrtojmë sa më sipër në më shumë detaje duke përdorur një shembull (të gjitha shumat e përdorura në shembull tregohen pa TVSH).

Shembull.

Një organizatë e angazhuar në prodhimin e llambave merr pjesë në ekspozitë. Mostrat e llambave u përdorën për të hartuar stendën e ekspozitës, kostoja totale e mostrave ishte 650,000 rubla. Shpenzimet e dorëzimit dhe zhdoganimit u bënë vetë, shuma e kostove arriti në 5000 rubla. Gjatë ekspozitës, një pjesë e produkteve u shpërnda në konsumatorët potencialë të produkteve, pjesa tjetër ra në gjendje të keqe (të prishur). Në bazë të porosisë së kokës, të gjitha mostrat u njohën si plotësisht të përdorura gjatë ekspozitës. Organizata ka nxjerrë një akt dekomisionimi produkte të gatshme për qëllime reklamimi.

Fundi i shembullit.

Duke u përpjekur të mbrohen nga rreziku i mospagesës, organizatat që ofrojnë shërbime reklamimi kërkojnë që klientët të transferojnë një paradhënie.

Në të njëjtën kohë, këshillohet të hapni nënllogaritë e mëposhtme për llogarinë 60 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët":

60-1 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët për shërbimet e kryera";

60-2 "Avansë".

Megjithatë, ky zë i shpenzimeve është më i diskutueshëm për sa i përket taksimit (baza e tatimit mbi të ardhurat). Jo çdo fenomen i konsideruar nga publiku si reklamë është i tillë nga pikëpamja ligjore. Përveç kësaj, është e nevojshme të merret parasysh një kriter i rëndësishëm për legjitimitetin e kontabilitetit të shpenzimeve për qëllime tatimore - normalizimin e shpenzimeve.

Konsideroni se si koncepti i normës për kostot e reklamimit reflektohet në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor.

Shenjat e përcaktuara ligjërisht të reklamimit

Aktiviteti reklamues i sipërmarrësve rregullohet me ligj federal - Ligji Federal "Për Reklamimin", datë 13 Mars 2006 Nr. 38. Ai e përcakton reklamën si një lloj informacioni që synon krijimin dhe ruajtjen e vëmendjes dhe interesit për një objekt dhe tregon Karakteristikat ligjore:

• metoda, forma dhe mjetet e shpërndarjes nuk kanë rëndësi - ato mund të jenë çdo gjë;
• rrethi i adresuesve të informacionit nuk përcaktohet, domethënë është i destinuar për të gjithë.

E RËNDËSISHME! Kriteri i fundit është vendimtar. Kështu, për shembull, produktet e suvenireve me logon e kompanisë, të cilat u jepen partnerëve dhe klientëve, nuk mund t'i atribuohen reklamave, si dhe kostove të tyre, pasi dihet paraprakisht se për kë janë të destinuara.

Legjislacioni përcakton gjithashtu objektet që nuk kanë lidhje me reklamat:

• të dhënat që duhet të zbulohen me ligj;
• shenja me emrin, adresën, mënyrën e funksionimit të shoqërisë;
• informacion në lidhje me përbërjen e mallrave, prodhues, eksportues (importues), të aplikuar në paketim;
• elementet e dizajnit të paketimit të produktit.

Pse na duhet një normë në shpenzimet e reklamave

Një organizatë mund të shpenzojë shuma të konsiderueshme për reklama, të cilat vendosen nga menaxhmenti, duke marrë parasysh efektivitetin e vendimeve të menaxhimit të marra në këtë drejtim dhe aftësitë financiare të organizatës. Meqenëse reklamimi nuk është vetëm informacion, por edhe veprimtari sipërmarrëse, pasqyrohet në kontabilitetin përkatës dhe i nënshtrohet tatimit.

• normalizuar - ato që njihen si të tilla vetëm në përputhje me kritere të caktuara;
• jo standardizuar - merren parasysh pa kushte si kosto reklamimi, pa u kufizuar në tatimin.

Nga kjo ndarje varet nga shuma e kostove që kompania mund të marrë parasysh gjatë përcaktimit të bazës për tatimin mbi të ardhurat: brenda kufijve të kufizuar ose plotësisht.

Shpenzimet e reklamave që nuk janë të racionuara

Kostot e reklamave jo të standardizuara - ato që lidhen me reklamat në të gjitha rastet dhe nuk mund të konsiderohen si të ndryshme. Ligji "Për Reklamimin" dhe Kodi Tatimor i Federatës Ruse (paragrafët 2-4, pika 4, neni 264) ofrojnë një listë të mbyllur të shpenzimeve të tilla.

1. Shpenzimet për aktivitete reklamuese për të cilat përdoren fondet masmedia:
   • reklamat në median e shkruar;
   • transmetimet;
   • Shfaqje televizive;
   • Interneti;
   • mjete të tjera komunikimi.

• kostoja e kohës së transmetimit;
• pagesa për krijimin dhe vendosjen e një videoje reklamuese;
• paga e agjentit reklamues etj.

SHËNIM! Produkti reklamues i krijuar, nëse ekziston dhe funksionon për një kohë të caktuar, kthehet në një aktiv jo-material, që do të thotë se do të ketë një vlerë fillestare të bilancit dhe do t'i nënshtrohet zbritjeve të amortizimit gjatë gjithë periudhës së përdorimit.

Kostot e reklamimit në natyrë, të cilat përfshijnë:

• stenda reklamuese;
• mburoja;
• pankarta;
• strijat;
• panele të lehta dhe tabela të rezultateve;
• balona, ​​balona etj.

KUJDES! Këto shpenzime përfshijnë jo vetëm shpenzimet për vetë informacionin e reklamës, por edhe për transportuesin e tij. Nëse transportuesi i përket firmës, atëherë ai është aktivi i saj, nga vlera e të cilit zbritet amortizimi.

Fondet për pjesëmarrje në ngjarjet e ekspozitës, të tilla si:

• panaire tregtare;
• ekspozim;
• ekspozita shitjesh;
• vitrinat etj.

INFORMACION I RENDESISHEM! Në kuadër të këtyre eventeve, kostot e tarifave të hyrjes, dhënies së lejeve, prodhimit të broshurave dhe katalogëve, veshjeve të dritareve dhe salloneve nuk janë të standardizuara, ndërsa kostot që lidhen me pjesëmarrjen, por opsionale, për shembull, shpërndarja e suvenireve, degustimi. , shpërndarja e publikimeve reklamuese etj.. janë objekt normalizimi.

Në mënyrë që kostot e reklamimit të njihen si të standardizuara

Inspektorati tatimor monitoron nga afër përfshirjen ose përjashtimin e shpenzimeve në bazën e tatimit mbi të ardhurat. Për të shmangur mosmarrëveshjet tatimore, duhet të respektoni rreptësisht kërkesat për vërtetimin e shpenzimeve të reklamave jo të standardizuara:

• shpenzimet duhet të bëhen posaçërisht për reklamat, domethënë aktiviteti duhet të jetë rreptësisht informues dhe të mos ketë marrës të veçantë;
• ju duhet të keni dokumente parësore që konfirmojnë përdorimin reklamues të informacionit.

PËR SHEMBULL. Këtu janë disa pika të diskutueshme të klasifikimit të shpenzimeve si të pa standardizuara:

1. Kompania ka krijuar faqen e saj të internetit dhe reklamon produktet e saj në të. Kostoja e krijimit të një siti njihet si reklamë e plotë. Por kostot e krijimit dhe funksionimit të një dyqani online, edhe nëse përmban informacione reklamimi, klasifikohen si “të tjera që lidhen me zbatimin”.
2. Kompania e mobiljeve merr pjesë në ekspozitën dhe shitjen, për të cilën ka pajisur një dhomë gjumi demonstruese. Përveç mobiljeve në pronësi të kompanisë, dizajni përfshinte artikuj të tjerë për të krijuar rehati (mbulesë tavoline, çarçafë krevati, vazo, etj.) Kostoja e blerjes dhe dorëzimit të tyre mund t'i atribuohet kostove të reklamave jo të standardizuara.
3. Një prodhues ëmbëlsirash organizon një provë. Vajzat me kostume të markës me logon e kompanisë i trajtojnë vizitorët me biskota dhe u shpërndajnë fletëpalosje. Kostoja e printimit të fletushkave nuk është e standardizuar, por jo për veshje të markës dhe mostra degustimi.
4. Kompania zhvilloi një trajnim mbi reklamimin kompetent të produktit të saj, rregullat për dorëzimin e mostrave te një klient, etj. Kostoja e trajnimit nuk vlen për reklamat.

Kostot e standardizuara të reklamave

Llogaritja e normës së kostove të reklamës

Për të gjetur 1% të dëshiruar, duhet të dini se nga cila shumë duhet ta llogaritni atë. Të ardhurat llogariten duke marrë parasysh të gjitha arkëtimet në bilanc për një periudhë të caktuar, si financiare ashtu edhe në natyrë:

• produktet e shitura vetanake;
• shitja e mallrave të blera më parë;
• të drejtat e fituara pronësore.

Nga shuma e marrë, TVSH-ja, akcizat dhe të ardhurat nga huatë e lëshuara nga kompania duhet të zbriten (ato i referohen, dhe të ardhurat përfshijnë vetëm të ardhurat nga shitjet).

Dëshmi dokumentare për shpenzimet e reklamave për kontabilitetin tatimor

Pra, baza e tatimit mbi të ardhurat zvogëlohet me shumën e shpenzimeve për shpenzimet e pa standardizuara plotësisht, dhe për shpenzimet e standardizuara - në shumën prej 1% të të ardhurave për një periudhë të caktuar. Për të njohur shpenzime të tilla si reklama, ato duhet të dokumentohen. Konfirmime të tilla mund të jenë:

• planet vjetore ose tremujore fushatat reklamuese;
• vlerësimi i kostos për një promovim të caktuar;
• dokumentet e blerjes dhe/ose fshirjes aktivet e prekshme lidhur me aktivitetet reklamuese;
• referencat në ajër (kur reklamat vendosen në transmetim).

Reklamimi i zbritjes së TVSH-së

• reklamimi me pagesë duhet të lidhet me aktivitetet që i nënshtrohen TVSH-së (për shembull, TVSH-ja nuk mund të zbritet nga reklamat sociale, ndryshe nga reklamat komerciale);
• faturë e saktë.

Kontabiliteti për shpenzimet e reklamave

Ndryshe nga kontabiliteti tatimor, nuk ka ndarje të shpenzimeve në të normalizuara dhe të pa standardizuara. Ato pasqyrohen plotësisht në shumën e treguar në dokumentacionin mbështetës.

Për postimet, përdoret llogaria 44 “Shpenzimet e shitjes” ose 26 “Shpenzimet e përgjithshme”. Në varësi të llojit të reklamimit, lloji i instalimeve elektrike mund të jetë i ndryshëm:

• për shërbimet e një agjencie reklamimi, reklamimi në media - krediti 60 “Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët”;
• fshirja e broshurave, katalogëve dhe produkteve të tjera që nuk kanë të bëjnë me mjetet fikse - kredi 10 "Materiale";
• fshirja e amortizimit për strukturat reklamuese të njohura si aktive fikse - kredia 02 "Amortizim i aktiveve të qëndrueshme";
• fshirja e amortizimit të reklamave të përdorura të njohura si aktive jo-materiale - kredi 05 “Amortizim i aktiveve jo-materiale”.

Kopjo url

shtypur

Ligjet e tregut diktojnë nevojën e reklamimit për çdo subjekt afarist – pjesëmarrës. Një grup masash për promovimin e produkteve shpesh kërkon kosto të konsiderueshme. Përfshirja e shumave të tilla në kosto duket sigurisht logjike nga pikëpamja e një subjekti ekonomik, por nga pikëpamja e legjislacionit gjithçka nuk është aq e thjeshtë. Kontabiliteti i kostove të reklamave nxjerr në pah konceptin e racionimit të kostos.

Cilat janë kostot e reklamave?

Ligji Federal Nr. 38 i datës 13 Mars 2006 e përcakton reklamën si informacion, qëllimi i të cilit është krijimi dhe ruajtja e vëmendjes, interesit për objektin e reklamuar. Forma e shpërndarjes së të dhënave të informacionit mund të jetë çdo dhe e destinuar për të gjithë blerësit e mundshëm, pa kufizim.

• efekte reklamuese vizuale, akustike, të kombinuara;
• informacione të shtypura, pikturuese të shpërndara nëpërmjet radios dhe televizionit;
• informacione të brendshme (në territorin e dyqanit, kompanisë) dhe të jashtme;
• informacion që synon një konsumator specifik dhe grupe njerëzish;
• informacione lokale dhe që mbulojnë rajone të caktuara, deri në ato ndërkombëtare.

Është e rëndësishme të theksohet se vetia themelore e reklamës është karakteri i saj masiv. Klasifikoni si shpenzime reklamimi, për shembull, shpërndarjen tek partnerët e biznesit produkte suvenire firma është shumë e rrezikshme, pasi në këtë rast adresuesi përcaktohet paraprakisht.

• subjekt i shpërndarjes në përputhje me ligjin (për shembull, për vetitë e produktit, përbërjen, kundërindikacionet për përdorim);
• pasqyruar në shenjën e dyqanit, organizimin (orari i punës, adresa);
• të dhënat e eksport-importit, duke përfshirë informacionin për pjesëmarrësit në një operacion tregtar;
• zgjidhje projektimi në dizajnimin e paketimit të produktit.

Kostot e reklamimit i nënshtrohen kontabilitetit (BU) dhe kontabilitetit tatimor (NU). Për qëllimet e NU, ato ndahen në të normalizuara dhe të panormalizuara. Shpenzimet e reklamave jo të standardizuara përfshihen në llogaritjen e taksës plotësisht, të normalizuara - pjesërisht.

Rregullimi i shpenzimeve për reklama dhe kontabiliteti tatimor

Ky artikull përmban një listë të mbyllur të shpenzimeve që nuk kanë nevojë të racionohen (klauzola 4 e të njëjtit nen). Një konsideratë e plotë do t'i kushtohet:

• shpenzimet për reklamim në media, përfshirë në internet: për krijimin dhe promovimin e faqes në internet të një produkti, kompanie, reklamash, etj.;
• kostot e reklamimit të jashtëm: strukturat e reklamave të jashtme dhe të brendshme, reklamat e printuara vizuale (fletëpalosje, kalendarë, postera);
• koston e pjesëmarrjes në aktivitetet e ekspozitës, panaire (pagesa për pjesëmarrje, përgatitja e një vendi tregtimi, produkte letre promovuese, shënimi i mostrave të produkteve).

Shpenzimet e tjera të reklamave duhet të racionohen. Standardi është vendosur në 1% të të ardhurave nga shitjet. Ata marrin parasysh jo vetëm shitjen e produkteve të tyre, por edhe mallrat për rishitje. Të drejtat pronësore që rezultojnë gjithashtu merren parasysh.

Në një shënim! Me rastin e përcaktimit të shumës së të hyrave, nga llogaritjet përjashtohen akcizat dhe TVSH-ja (letra nr. 03-03-01-04/1/310 e Ministrisë së Financave të datës 07/06/05).

Meqenëse llogaritja e vëllimit të shpenzimeve të normalizuara shoqërohet me llogaritjen e të ardhurave për periudhën, rezultatet e grumbullimit, treguesit do të ndryshojnë gjatë vitit. Totali kumulativ tremujor i masës së të ardhurave lejon që shpenzimet që nuk janë klasifikuar si të normalizuara në tremujorin e mëparshëm t'u atribuohen atyre në tremujorin e ardhshëm.

Për shembull, kostot e krijimit të faqes tuaj të internetit konsiderohen për qëllimet e NU plotësisht si reklamë. Megjithatë, kostot që lidhen me organizimin e tregtisë përmes vendit të specifikuar lidhen me prodhimin dhe shitjen e mallrave për qëllimet e NU. Në këtë rast, mund të ketë reklama si të tilla.

Shpërndarja e fletushkave në panair (dhe kostot përkatëse) nuk janë të standardizuara, dhe shpërndarja e çmimeve të markës bazuar në rezultatet e një vizatimi të organizuar për vizitorët lidhet me kostot e standardizuara të reklamave. Caktimi i prodhimit, shpërndarjes së broshurave, fletushkave në kategorinë e kostove të pa standardizuara, së bashku me broshurat dhe katalogët, konfirmohet edhe nga Ministria e Financave (në shkresën nr.

Lista e shpenzimeve të normalizuara është e hapur për ligjvënësit, prandaj, një kompani mund t'i atribuojë reklamimit çdo shpenzim me shenja reklamimi që përputhen me Ligjin Federal Nr. 38, pavarësisht nëse ato janë të emërtuara në Kodin Tatimor apo jo. Konfirmimi i kësaj teze mund të gjendet në praktikën e gjykatave (për shembull, posta FAS MO Nr. A40-54372 / 11-91-234 e 21.03.12).

Rregulli i përgjithshëm - çdo kosto duhet të dokumentohet - është gjithashtu i vërtetë në rastin e kostove të reklamimit. Konfirmimi mund të jetë dokumentacionin e vlerësimit, dokumentacion që konfirmon blerjen e mallrave dhe materialeve, dokumentacionin referues, gjatë kryerjes së fushatave reklamuese në media.

Kur përdorni metodën e përllogaritjes, momenti i njohjes mund të jetë paraqitja e dokumenteve të transaksionit: një akt, një faturë ose dita e fundit e periudhës së raportimit (tatimore) (TC RF, neni 272).

Veprimtari tregtare në shkallë ndërkombëtare, padyshim, përfshin edhe kostot e reklamimit, por këtu ka një veçori: traktatet dhe marrëveshjet ndërkombëtare mund të mos përputhen plotësisht me standardet e ngjashme ruse. Në këtë rast, përparësia është një marrëveshje ndërkombëtare (TC RF, neni 7, dokumenti i Ministrisë së Financave Nr. 03-08-РЗ / 9491 05/03/14, një sërë të tjerash të ngjashme) dhe kushtet e saj. Nga sa më sipër rezulton se në disa raste kostot e standardizuara të reklamave përfshihen plotësisht në llogaritjet tatimore, pa aplikimin e një standardi.

Kontabiliteti

Telat mund të jenë:

• Dt 10 Kt 60- blerja e mallrave dhe materialeve për përdorim në qëllime reklamimi.
• Dt 44, 26 Kt 10- shlyerja e kostove të reklamave.

Siç u përmend më lart, brenda një viti, kostot e reklamimit mund të merren parasysh jo vetëm në periudhën e kaluar raportuese, por edhe në ato pasuese. Kjo bëhet nëse në periudhën e kaluar shuma ishte mbi normën, dhe në shumën pasuese të të ardhurave e lejoi atë të "përshtatej" në standardin e kostos.

Prandaj, diferencat e përkohshme duhet të njihen - një aktiv tatimor i shtyrë:

• Dt 09 Ct 68- AJO njihet, e llogaritur mbi shumën e kostove të tepërta të reklamës.
• Dt 68 Ct 09- fshihet AJO në periudhën e ardhshme.

Rezultatet

1. Shpenzimet e reklamimit për qëllime të NU ndahen në të standardizuara dhe të pa standardizuara. Lista e kostove jo të standardizuara është e mbyllur dhe lista e kostove të standardizuara është e hapur. Kjo e fundit do të thotë se çdo kosto që përputhet me Ligjin Federal dhe ka një shenjë reklamimi mund t'i atribuohet kostove të normalizuara të reklamave.
2. Racionalizimi i kostove për qëllime të NU bëhet nga vëllimi i të ardhurave për periudhën, në masën 1%. Për shkak të rritjes së të ardhurave gjatë vitit, shuma e kostove të normalizuara të reklamave mund të ndryshojë. Gjendja e pa përfshirë në kostot në vitin aktual, për vitin tjeter transferimi është i pamundur.
3. Kostot e reklamave për qëllime kontabël nuk janë të standardizuara. Kontabiliteti mbahet në llogaritë 44, 26 dhe të tjera të ngjashme, në përputhje me politikën kontabël të shoqërisë.

Reklamimi mund të jetë i ndryshëm - ky është vendosja e reklamave në median e shkruar, dhe reklamat televizive dhe radio, reklamat e jashtme, me ndriçim, postimet SMS, degustimi i produktit, etj. Në disa raste, kostot e reklamave normalizohen për qëllime tatimore, në raste të tjera ato nuk jane. Dhe ndonjëherë promovimet që organizata i konsideron promovuese nuk janë. Le të përpiqemi të kuptojmë tiparet e kontabilitetit dhe taksimit të shpenzimeve të reklamave të kryera nga kompanitë.

Fillimisht, reklama është informacion i shpërndarë në çfarëdo mënyre, në çdo formë dhe duke përdorur çdo mjet, drejtuar një rrethi të pacaktuar njerëzish dhe që synon të tërheqë vëmendjen ndaj objektit të reklamimit, të gjenerojë ose ruajë interesin për të dhe ta promovojë atë në treg. . Një përkufizim i tillë është dhënë në Ligjin Federal të 13 Marsit 2006 Nr. 38-FZ "Për Reklamimin" (në tekstin e mëtejmë Ligji për Reklamimin).

Në këtë rast, një rreth i pacaktuar personash nënkupton ata persona që nuk mund të paracaktohen si marrës të informacionit reklamues dhe një palë specifike në marrëdhëniet juridike që lindin në lidhje me zbatimin e objektit të reklamimit. Një shenjë e tillë e informacionit reklamues që synohet për një rreth të pacaktuar njerëzish do të thotë që reklama nuk tregon një person ose persona të caktuar për të cilët është krijuar reklama dhe perceptimi i të cilëve drejtohet (letra e Shërbimit Federal Antimonopol të Rusisë, datë 05.04. rrethi i personave", dërguar me letër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 25 Prill 2007 Nr. ШТ-6-03 / [email i mbrojtur] inspektimet në vend).

Shpenzime të normalizuara dhe të pa standardizuara

Reklamimi përmes mediave, rrjeteve të informacionit dhe telekomunikacionit (përfshirë internetin), si dhe gjatë shërbimeve të filmit dhe videove (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 19 nëntor 2012 nr. 03-03-06 / 1/591), konfirmuar nga certifikatat e shërbimeve të kryera, certifikatat e transmetimit të marra nga media (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 22 qershor 2012 nr. 03-03-06/2/71);

Pjesëmarrja në ekspozita, panaire, ekspozita;

Dekorimi i vitrinave, ekspozitave të shitjeve, dhomave të mostrës dhe salloneve;

Vlerësimi i mallrave që kanë humbur plotësisht ose pjesërisht cilësitë e tyre origjinale gjatë ekspozimit;

Vendosja në modulin e reklamave të informacionit që tregon përcaktimin tregtar të organizatës, emrin e markës tregtare dhe mallrat, punët ose shërbimet e shitura (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 24 korrik 2013 nr. 03-03-06/ 1/29309);

Shërbimet për promovimin dhe promovimin e faqes në internet (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 27 shtator 2012 Nr. 16–15/091449, datë 08 gusht 2012 Nr. 03-03-06/1/390);

Kostot e reklamave të normalizuara përfshijnë lloje të tjera reklamash që nuk përmenden në paragrafin 4 të Artit. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, si dhe kostot e blerjes (prodhimit) të çmimeve që u jepen fituesve të vizatimeve gjatë fushatave reklamuese, plus, për shembull, kostot e:

Produkte suvenire me simbole të kompanisë (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 04.06.2013 Nr. 03-03-06/2/20320);

Kryerja e konferencave shkencore, seminareve tematike, simpoziumeve për të tërhequr klientë të rinj (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 09.08.2013 Nr. 03-03-06/1/32239);

Kryerja e një llotarie nxitëse (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 30 nëntor 2012 Nr. 03-03-06/1/619);

Blerja (prodhimi) i çmimeve (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 30 nëntor 2012 nr. 03-03-06/1/619).

Shpenzimet e normalizuara të reklamave mund të përfshihen në përbërjen e shpenzimeve në shumën që nuk kalon 1% të të ardhurave nga shitjet (pa TVSH dhe akcizat, klauzola 1 e nenit 248 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 07.06.2005 Nr. 03-03-01-04 /1/310, UMNS e Rusisë për Moskën, datë 17 maj 2004 Nr. 26–12/33228). Baza tatimore llogaritet në bazë akruale që nga fillimi i vitit (klauzola 7 e nenit 274 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse), prandaj, shpenzimet e tepërta të reklamave që nuk merren parasysh në një periudhë raportimi mund të njihen në periudhat pasuese të të njëjtit vit (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 06.11.2009 Nr. 03 -07-11/285). Të ardhurat jo-operative nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së standardit.

Zbritja e TVSH-së nuk është e standardizuar

Nga 1 janari 2015, TVSH për të gjitha shpenzimet e normalizuara (përfshirë reklamat), me përjashtim të shpenzimeve të përcaktuara në par. 1 f. 7 art. 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (shpenzimet e udhëtimit dhe argëtimit), mund të zbriten plotësisht në bazë të faturës përkatëse dhe me kusht që të merren parasysh shërbimet e reklamimit.

Sa më sipër rrjedh nga dispozitat aktuale të nën. 1 f. 2 art. 171, paragrafi 1 i Artit. 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (shih gjithashtu për këtë temë vendimin e Presidiumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 6 korrik 2010 Nr. 2604/10 në çështjen nr. A75-5296/2009 dhe letër e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 2 qershor 2014 Nr. 03-07-15 / 26407).

Verifikimi i shpenzimeve të reklamave

Konfirmimi i kostove të reklamës mund të jetë çdo dokument, si p.sh. një urdhër nga titullari që tregon datën, vendin dhe kohën e promovimit të tyre (dekret i Gjykatës së Nëntë të Apelit të Arbitrazhit, datë 05 gusht 2013 Nr. 09AP-21205/2013), tekste e artikujve reklamues të vendosura me urdhër të organizatës (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Veri-Perëndimor, datë 20 shkurt 2009 Nr. A13-5043/2007), regjistrimet video, aktet e punës së kryer, vlerësimet, etj.

Procedura e njohjes së shpenzimeve të reklamës

kontabiliteti tatimor

Kontabiliteti për lloje të ndryshme të kostove të reklamave mund të ndryshojë. Nëse këto janë kostot e krijimit të pasurisë së amortizueshme të fituar për qëllime reklamimi, ato njihen si shpenzime në baza mujore duke grumbulluar amortizimin (klauzola 1 e nenit 256, pika 3 e nenit 257 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letrat e Ministria e Financave e Rusisë, datë 14.12.2011 Nr. -06/1/157).

Për shembull, një video reklamimi i referohet aktiveve jo-materiale dhe shpenzimet e reklamimit ngarkohen me akumulimin e amortizimit (klauzola 1 e nenit 256 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 26 korrik 2013 Nr. 03-03-06/1/29764). Sidoqoftë, nëse kostoja e videos nuk kalon 40,000 rubla. dhe kompania e ka përdorur atë për më pak se një vit, atëherë shpenzimet e tilla mund të njihen si reklama dhe të merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat në të njëjtën kohë (nënparagrafi 28, paragrafi 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e 31 tetorit 2011 Nr. 03-03-06 / 1 / 703). Jeta e dobishme e një objekti të aktiveve jo-materiale (IA) përcaktohet në bazë të vlefshmërisë së një patente, certifikate dhe (ose) kufizime të tjera në kushtet e përdorimit të pronësisë intelektuale në përputhje me legjislacionin e Federatës Ruse ose legjislacionin në fuqi. të një shteti të huaj, si dhe në bazë të jetës së dobishme të AB, për shkak të marrëveshjeve përkatëse. Për aktivet jo-materiale për të cilat është e pamundur të përcaktohet jeta e dobishme, normat e amortizimit përcaktohen në bazë të jetës së dobishme të barabartë me dhjetë vjet (por jo më shumë se periudha e veprimtarisë së tatimpaguesit). Për veprat audiovizive, tatimpaguesi ka të drejtë të përcaktojë në mënyrë të pavarur jetën e dobishme, e cila nuk mund të jetë më pak se dy vjet (letër e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 23 Mars 2015 Nr. 03-03-06/1/15750).

Nëse reklama vendoset nga një kompani e regjistruar si media masive, ose video është postuar në internet, atëherë shpenzimet e tilla mund të shlyhen plotësisht (paragrafi 2, pika 4, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) . Nëse kompania nuk është e regjistruar si media, atëherë shpenzimet që mund të fshihen duhet të normalizohen (paragrafi 5, paragrafi 4, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 15.06. 2011 Nr 03-03-06 / 2/94, datë 17.05.2013 Nr 03-03-06/1/17267).

Kontabiliteti

Në kontabilitet, shpenzimet e reklamave njihen si shpenzime për aktivitete të zakonshme (shpenzime tregtare) dhe pranohen për kontabilitet në shumën e kostos kontraktuale të shërbimeve të reklamave të ofruara (pa TVSH-në e paraqitur në organizatë dhe që i nënshtrohen zbritjes tatimore) (klauzola 5, 6, 6.1, 7 të Rregullores për kontabilitetin "Shpenzimet e organizatës" PBU 10/99 1).

Këto shpenzime njihen në datën e nënshkrimit të aktit për ofrimin e shërbimeve reklamuese, gjë që pasqyrohet në hyrjen e debitit të llogarisë 44 "Shpenzime shitjeje" ose llogarisë 26 "Shpenzime të përgjithshme" (klauzolat 5, 7, 16, 18 PBU 10 /99, Udhëzime për zbatimin e Planit të llogarive kontabël të veprimtarive financiare dhe ekonomike të organizatave 2) në periudhën raportuese me të cilën ato lidhen (klauzola 9, 20 PBU 10/99).

Regjistrimet kontabël për pasqyrimin e kostove të reklamave do të jenë si më poshtë:

Debi 09 Kredi 68

Një aktiv tatimor i shtyrë reflektohet për shkak të diferencës në shumat e shpenzimeve të pranuara sipas kontabilitetit kontabël (të plotë) dhe tatimor (të normalizuar) (Rregullorja për kontabilitetin "Kontabiliteti për shlyerjet e tatimit mbi të ardhurat e korporatave" RAS 18/02) 3 ;

Debiti 68 Kredi 09

Reduktimi i SHE-së si pjesë e shpenzimeve të reklamimit njihet në kontabilitetin tatimor (klauzola 17 PBU 18/02).

Nuancat e kualifikimit dhe taksimit të llojeve të caktuara të reklamave

Reklamim në natyrë

Siç u përmend tashmë, kostot e reklamimit mund të fshihen si në një kohë ashtu edhe përmes amortizimit. Një nga llojet më të zakonshme të reklamave që ka veçori të kontabilitetit të kostos është reklamimi i jashtëm, i rregulluar nga Art. 19 të ligjit për reklamat.

Pra, në rastin e blerjes ose prodhimit të një strukture reklamimi më vete, procedura për pasqyrimin e saj në kontabilitet do të varet nga jeta e dobishme e një strukture të tillë dhe kostoja e saj.

Nëse struktura e reklamimit do të përdoret për më shumë se 12 muaj, ajo është menduar për përdorim në prodhimin e produkteve, në kryerjen e punës ose ofrimin e shërbimeve, për nevojat e menaxhimit të organizatës ose për ofrimin nga organizata për një tarifë për posedim dhe përdorim të përkohshëm ose për përdorim të përkohshëm, nuk është menduar për shitje dhe është në gjendje të gjenerojë të ardhura, si dhe me vlerë 40,000 rubla. dhe më shumë, atëherë objekte të tilla në kontabilitet duhet të kontabilizohen si aktive fikse (klauzola 4, 5 e Rregullores së Kontabilitetit "Kontabiliteti i aktiveve të qëndrueshme" RAS nr. 6/01 4). Kostoja fillestare paguhet pasi amortizimi është përllogaritur në përputhje me kushtet e jetës së tij të dobishme (klauzola 1, neni 258 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Jeta e dobishme, si rregull, është nga 85 në 120 muaj (grupi i pestë i amortizimit në përputhje me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse, datë 01.01.2002 Nr. 1 "Për klasifikimin e aktiveve fikse të përfshira në grupet e amortizimit").

Regjistrimet kontabël për shpenzime të tilla do të jenë si më poshtë:

Debiti 08 Kredi 10, 70, 69, 60, 68

Debi 44, 26 Kredi 02

Transferimi i mostrave të produktit tek klientët specifikë

Transferimi i mostrave të produkteve te klientë të veçantë, sipas Ministrisë së Financave të Rusisë, nuk zbatohet për shpenzimet e reklamimit (dhe madje edhe për çdo shpenzim tjetër të marrë gjatë përcaktimit të bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat), pasi reklamimi duhet t'i drejtohet një rrethi të pacaktuar të njerëzve (neni 3 i Ligjit për Reklamimin, paragrafi 16 i nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 15 dhjetor 2010 Nr. 03-03-06 / 1/777) . Nëse mostrat (testuesit) e produkteve u shpërndahen klientëve të mundshëm (çdo) në dyqan, kostot mund të merren parasysh si promocionale, por të standardizuara (nënparagrafi 28, paragrafi 1
Art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Procedura për llogaritjen e TVSH-së gjatë shpërndarjes së produkteve promocionale varet nga fakti nëse produkti promocional është një produkt, domethënë pronë që "mund të shitet në kapacitetin e vet, pasi ajo në vetvete ka vlerë konsumatore" (klauzola 3, neni 38 i Tatimit Kodi i Federatës Ruse, paragrafi 12 Rezoluta e Plenumit të Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse e datës 30 maj 2014 Nr. 33 "Për disa çështje që lindin nga gjykatat e arbitrazhit kur shqyrtojnë çështjet që lidhen me mbledhjen e tatimit mbi vlerën e shtuar" ( në vijim referuar si Rezoluta e Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse nr. 33)).

Nëse produktet promocionale janë mallra (për shembull, ditarë, fletore, bllok shënimesh, zinxhirë çelësash, stilolapsa, lapsa, kalendarë, lodra, çanta, bluza, mostra, etj.), atëherë kur shpërndani produkte të tilla promovuese (nënklauzola 25, pika 3 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë datë 23.10.2014 Nr.03-07-11/53626, datë 16.07.2012 Nr.03-07-07/64, datë 27.04.2014 Nr. 03-07-07/17):

Nëse çmimi i një njësie prodhimi, përfshirë TVSH-në, është më shumë se 100 rubla. - Vlera e saj duhet të ngarkohet me TVSH. TVSH-ja "Input" në koston e produkteve të tilla reklamuese është e zbritshme;

Nëse çmimi për njësi, përfshirë TVSH-në, është 100 rubla. ose më pak - nuk është e nevojshme të ngarkohet TVSH në vlerën e saj. TVSH-ja "input" për këto produkte promocionale përfshihet në koston e saj, ndërkohë që është e nevojshme të mbahen regjistra të veçantë të TVSH-së "input".

Shpërndarja e fletushkave, broshurave, fletëpalosjeve dhe fletushkave

Shpërndarja e fletëpalosjeve reklamuese, broshurave, fletëpalosjeve dhe fletushkave, si rregull, nuk i nënshtrohet TVSH-së - kostoja e një pjese nuk është më shumë se 100 rubla. (nënshkrimi 25, paragrafi 3, neni 149 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 12 i Rezolutës së Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse nr. 33). Sidoqoftë, është e nevojshme të organizohet kontabiliteti i veçantë i TVSH-së (nëse kostot e transaksioneve pa TVSH tejkalojnë 5% të shumës totale të shpenzimeve për periudhën, klauzola 4 e nenit 170 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). TVSH-ja "Input" për kostot e prodhimit të fletëpalosjeve të tilla nuk zbritet, por merret parasysh në kosto (nënklauzola 1, pika 2, neni 170 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 19 dhjetor 2014 Nr 03-03-06/1/65952, datë 23 tetor 2014 Nr 03-07-11 / 53626, paragrafi 12 i Rezolutës së Plenumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse Nr. 33).

Kostot e fletëpalosjeve janë të pa standardizuara (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 2 nëntor 2010 Nr. 03-03-06/1/681, datë 20 tetor 2011 Nr. 03-03-06/2/157 , datë 16 mars 2011 Nr. 03-03-06 /1/142, rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës datë 14 Mars 2012 në çështjen Nr. A40-63461/11-99-280). Kostoja e dorëzimit (shpërndarjes) e fletëpalosjeve, si dhe e katalogëve reklamues, duhet të jetë e standardizuar, e formalizuar me aktet e pranimit dhe transferimit të shërbimeve, raportet nga interpretuesit dhe duhet të mbahet një kopje e fletëpalosjes.

Lëshimi i katalogëve reklamues, broshurave

Lëshimi i katalogëve reklamues, broshurave (produkteve që nuk janë mallra) dhe shpërndarja e tyre, për shembull, me kuti postare (një rreth i pacaktuar personash) konsiderohen shpenzime reklamimi (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 03 nëntor 2010 Nr. 03-03-06 / 1/688). Kostoja e vetë katalogëve mund të merret parasysh pa kufizime (paragrafi 4, pika 4, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), dhe kostot e dorëzimit duhet të normalizohen.

Kostot e prodhimit të broshurave dhe katalogëve reklamues që përmbajnë informacione për mallrat e shitura, punën e kryer, shërbimet e ofruara, markat tregtare dhe markat e shërbimit dhe (ose) për vetë organizatën, përfshihen në shpenzimet e reklamave jo standardizuara të organizatës (letra e Ministrisë). i Financave të Rusisë, datë 12.10.2012 Nr. 03- 03-06/1/544, paragrafi 4, paragrafi 4, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Suvenire me logon e kompanise

Kostot e prodhimit (blerjes) të suvenireve me logon e tatimpaguesit për shpërndarje midis klientëve merren parasysh kur tatohen fitimet në shumën prej 1% të të ardhurave nga shitjet (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 23 shtator 2004 nr. 03- 03-01-04 / 2/15, rezoluta e FAS të Qarkut të Moskës e 18 dhjetorit 2007 Nr. КА-А40/13151-07 në rastin Nr. А40-192/07-4-2).

Sa më sipër vlen edhe për situatën kur suvenire të tilla shpërndahen gjatë ekspozitave (dekret i Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Vollgës, datë 02.06.2006 në çështjen nr. A57-11649 / 05-35).

Nëse suvenirët janë të destinuara për partnerë, kostoja e këtyre suvenireve mund të merret parasysh si shpenzime mikpritjeje (klauzola 2, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Dërgimi i SMS

Postimi SMS është një shpenzim i standardizuar reklamimi (paragrafi 5, pika 4, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse), nëse informacioni i shpërndarë i drejtohet një rrethi të pacaktuar personash (d.m.th., ai nuk përmban një apel për një person specifik) dhe ka për qëllim tërheqjen e vëmendjes ndaj objektit të reklamimit (pjesa 1 neni 3 i Ligjit për Reklamimin, Dekreti i Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Ural i datës 10 Mars 2010 Nr. Ф09-1350/10-С1, letër e Ministrisë së Financave Ruse e datës 28 tetor 2013 Nr. 03-03-06/1/45479).

Në të njëjtën kohë, postimi përmes bazës së të dhënave, duke treguar emrin e marrësit në tekstin e mesazhit, pushon së përmbushur kërkesat e reklamimit, por kostot mund të merren parasysh si kosto të tjera që lidhen me prodhimin ose shitjen (nënparagrafi 49 , paragrafi 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letër nga Ministria e Financave e Rusisë e datës 29 nëntor 2013 Nr. 03-03-06/2/51839).

Kartat e biznesit për punonjësit

Kostoja e krijimit të kartave të biznesit për punonjësit, në varësi të informacionit të disponueshëm në to, mund t'i atribuohet si reklamave të standardizuara, ashtu edhe shpenzimeve të tjera në bazë të nënparagrafit. 49 paragrafi 1 i Artit. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për qytetin e Moskës e 26 tetorit 2007 Nr. 20-12 / 102557, rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës e 19 shkurtit, 2008 Nr KA-A41 / 283-08 ne rastin Nr A41-K2-22384).

Këto kosto do të përfshihen në kostot e reklamave të normalizuara nëse kartat e biznesit përmbajnë informacion në lidhje me objektin e reklamimit të organizatës (letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, datë 26 tetor 2007 nr. 20-12 / 102557, rezoluta e Shërbimi Federal Antimonopol i Qarkut Siberian Lindor i datës 16 tetor 2008 Nr. /07-Ф02-5023/08 në çështjen nr. А33-14100/07).

Shpenzimet për prodhimin e produkteve medicinale

Kostoja e prodhimit të mostrave të produkteve medicinale të shpërndara për qëllime reklamimi në mjediset e ekspozitave mjekësore, seminareve, konferencave, etj. midis pjesëmarrësve të tryezave të rrumbullakëta mjekësore, seminareve, në institucionet mjekësore nuk është një reklamë e produkteve mjekësore. Prandaj, kostot e prodhimit të kampionëve të barnave nuk përfshihen në kosto (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën, datë 20 Prill 2007 Nr. 20-12 / 036374, rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës, datë janar 9, 2008 Nr. KA-A40 / 13490-07-2 në çështjen Nr. A40-74705 / 06-126-466 (Vendosja e Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse e datës 25 Prill 2008 Nr. 4946/08 refuzoi të transferoni këtë çështje në Presidiumin e Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse)).

Argumenti kryesor: transferimi falas i mostrave (kampionëve) të mallrave (droga pa recetë) te konsumatorët e mundshëm (pjesëmarrës në tryeza të rrumbullakëta dhe qarqe farmaceutike në institucionet mjekësore dhe farmacitë) në përputhje me Ligjin Federal Nr. fondet”, gjithashtu. pasi që Ligji për reklamat nuk është përfshirë në konceptin e “reklamimit të produkteve mjekësore”.

Blerja e çmimeve të lotarisë

Shpenzimet e një organizate në lidhje me blerjen e çmimeve për tërheqjen midis klientëve të saj si pjesë e një fushate reklamuese nuk mund të merren parasysh si shpenzime gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, pasi tërheqja e çmimeve kryhet midis një rrethi të caktuar personash - klientë. e organizatës (klauzola 4 e nenit 264 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e datës 25 Prill 2007 Nr. ШТ-6-03 / [email i mbrojtur], Ministria e Financave e Rusisë e datës 08.10.2008 Nr. 03-03-06 / 1/567, rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Lindjes së Largët, datë 07.02.2007 Nr. Ф03-А73 / 06-2 / 5053) . Çmimet që u jepen fituesve të shortit janë pronë e transferuar pa pagesë, vlera e së cilës nuk merret parasysh gjatë llogaritjes së bazës tatimore për tatimin mbi të ardhurat (klauzola 16, neni 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Kostot e blerjes (prodhimit) të çmimeve të dhëna fituesve të vizatimeve të tyre gjatë fushatave masive reklamuese midis një numri të pacaktuar personash mund të merren parasysh në kontabilitetin tatimor në një shumë që nuk kalon 1% të të ardhurave nga shitjet (Dekreti i Federatës Federale Shërbimi Antimonopol i Rrethit Veri-Perëndimor i datës 29.03.2006 në çështjen Nr.A56-11128/2005).

Llojet e tjera të kostove të reklamimit

Në praktikë, kompanitë bëjnë shumë kosto që duhen kualifikuar (si promocionale ose jo). Për lehtësi, ne kemi përmbledhur në tabelë kostot më të zakonshme, kualifikimi i të cilave shkakton vështirësi për kontabilistët.

Lloji i kostos	Baza e kontabilitetit
	Dekret i Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës i datës 17 mars 2011 Nr. KAA40 / 149611
I referohet reklamës së jashtme, pasi vendoset në çatitë e jashtme, muret dhe elementët e tjerë strukturorë të ndërtesave, si dhe jashtë tyre (klauzola 1, neni 19 i Ligjit për Reklamimin). Megjithatë, Ministria e Financave e Rusisë beson se kostot e saj duhet të normalizohen	Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë Nr. KAA40/149611 e datës 17 mars 2011, nr. 030304/1/361 e datës 20 prill 2006, Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit Veriperëndimor të datës 6 shtator 201 në rastin nr. A446339/2009
Është i nevojshëm racionimi për qëllimin e taksimit të fitimeve. Një reklamë e tillë nuk është reklamë në natyrë, kostot e të cilave mund të merren parasysh plotësisht, sipas kuptimit të paragrafit 1 të Artit. 19 të Ligjit për Reklamën	Paragrafi 4 i Artit. 264 Kodi Tatimor i Federatës Ruse
Është më e sigurt të standardizosh. Konfirmimi do të jetë një certifikatë përfundimi nga agjencia e reklamave që ka prodhuar ngjitësit në makinë, një fotografi e makinës	Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 2 nëntor 2005 Nr. 030304/1/334
Botimi i një gazete të korporatës
Tatimpaguesi ka të drejtë të përfshijë kostot e botimit (lëshimit, blerjes) të një gazete të korporatës si pjesë e kostove të tjera që lidhen me prodhimin dhe shitjen në bazë të nënparagrafit. 18 f. 1 art. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në varësi të pajtueshmërisë së kostove të tilla Art. 252 Kodi Tatimor i Federatës Ruse	Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 15.08.2013 Nr. 030306/1/33241, rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës, datë 18.11.2009 Nr. KAA40/1201209 në çështjen nr. Rrethi datë 22.06.2009 në çështjen Nr.A68AP207/14 05.
Kryerja e një degustimi
Kostoja e kryerjes së një degustimi, në të cilën mund të marrë pjesë kushdo, mund të merret në konsideratë si kosto reklamimi të standardizuara dhe gjatë degustimit nga një rreth i caktuar njerëzish, është më e sigurt të mos merren parasysh kostot. Nëse kostoja e një njësie të produkteve të shijimit tejkalon 100 rubla, është e nevojshme të grumbullohet TVSH (akciza) në të njëjtën kohë, shuma e së cilës nuk merret parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat.	Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë datë 04.08.2010 Nr 030306/1/520, datë 11.03.2010 Nr. 030306/1/123
Kostot e reklamave sociale mund të merren parasysh plotësisht në kosto, duke i konfirmuar ato të dokumentuara: një marrëveshje që tregon mënyrën e paraqitjes së informacionit, vendin dhe kohëzgjatjen e promovimit, aktet e punës së kryer, certifikatat në ajër ose dokumente të tjera.	Nënparagrafi 48.4 i paragrafit 1 të Artit. 19 Kodi Tatimor i Federatës Ruse
Banderolat në makinat e pagesave
Përdorimi i banderolave ​​në makinat e pagesave, sipas Ministrisë Ruse të Financave, është një lloj reklamimi i rregulluar. Për të konfirmuar kostot, kërkohet një akt i punës së kryer, nëse është e mundur - një fotografi (screenshot) e materialit promovues	Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 1 qershor 2012 Nr. 030306/1/287
Merchandising
Është më e sigurt të konsiderohen shpenzimet e tregtimit si shpenzime të standardizuara të reklamave. Megjithatë, gjyqtarët, si rregull, mbështesin taksapaguesit që nuk standardizojnë shpenzime të tilla.	Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 27 Prill 2010 Nr. 030306/1/294, Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut Qendror, datë 4 dhjetor 2008 Nr. А356838/07С21
Kostot e reklamimit të një marke tregtare gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, nëse ato justifikohen dhe dokumentohen ekonomikisht, merren parasysh në mënyrën e përcaktuar në paragrafin 4 të Artit. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, domethënë në një shumë që nuk kalon 1% të të ardhurave nga shitjet, të përcaktuara në përputhje me Artin. 249 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse	Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 30 Prill 2015 Nr. 030306/1/25297
Nëse organizata kompenson shpenzimet e reklamimit për palën tjetër, këto shpenzime nuk mund të merren parasysh nga organizata në shpenzimet e reklamimit për qëllime të tatimit mbi të ardhurat, pasi ato nuk kanë të bëjnë me shpenzimet e tatimpaguesit.	Nënparagrafi 28 i paragrafit 1 të Artit. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Shërbimit Federal të Taksave për Moskën e datës 1 nëntor 2011 nr. 1615 / [email i mbrojtur]
Tarifa e hyrjes për pjesëmarrje në ekspozitë
Shpenzimet për tarifën e hyrjes për pjesëmarrje në ekspozitë janë të përfshira në kosto dhe nuk janë të standardizuara	Nënparagrafi 28, paragrafi 1, paragrafi 4 i Artit. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë për Moskën e datës 19 nëntor 2004 Nr. 2612/74944
Dekorimi i dyqaneve dhe vitrinave
Kostoja e dekorimit të dyshemeve tregtare dhe vitrinave para festave mund të merret parasysh edhe në shpenzimet tatimore dhe jo të racionuara.	Paragrafi 4 i Artit. 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës, datë 25 nëntor 2009 Nr. KAA40 / 1207009 në çështjen Nr. A4025182 / 0812971
	Dekreti i Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës, datë 16 gusht 2010 Nr. KAA40 / 8820102 në çështjen Nr. A409034 / 099833

Jetëgjatësia e materialeve promovuese

Reklamuesit (prodhuesit ose shitësit e mallrave ose persona të tjerë që përcaktuan objektin e reklamimit dhe (ose) përmbajtjen e reklamës - klauzola 5, neni 3 i Ligjit për Reklamimin) duhet të ruajnë materialet reklamuese dhe kopjet e tyre (siç është përmendur tashmë, këto janë mostra të materialeve të shtypura (broshura, fletëpalosje), kopje të botimeve të shtypura me reklama të vendosura në to, pamje nga ekranet e faqeve të internetit me banderola reklamuese, raporte fotografike për reklamat në natyrë, regjistrime video dhe audio të reklamave, informacione në ajër për reklamat në kanalet televizive - letra e Shërbimit Federal Antimonopol të Rusisë e datës 28.04.2011 nr. AK/16266), si dhe kontrata për prodhimin, vendosjen dhe shpërndarjen e reklamave brenda një viti - nga dita kur është shpërndarë reklama ose nga data e skadimi i vlefshmërisë së kontratave të tilla (nënklauzola 8, pika 1, neni 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sidoqoftë, sipas mendimit tonë, është më e sigurt - brenda katër viteve (nëse nuk ka pasur humbje në periudhën tatimore).

Për një organizatë - nga 20,000 në 200,000 rubla;

Për kokën e saj (sipërmarrëse) - nga 2,000 në 10,000 rubla.

Aktivitetet reklamuese dhe UTII

Aktivitetet për shpërndarjen e reklamave të jashtme duke përdorur struktura reklamimi i nënshtrohen sistemit të taksave në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara (neni 346.27 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse tatimpaguesi kryen aktivitete në lidhje me dhënien me qira (dhënien) e vendeve në strukturat reklamuese, atëherë aktivitete të tilla nuk njihen si të transferueshme në UTII si aktivitete në fushën e shpërndarjes së reklamave në natyrë, por tatohen sipas sistemi i përbashkët taksimi ose USN (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të datës 22 korrik 2011 Nr. 03-11-06 / 2/108, datë 31 maj 2011 Nr. 03-11-06 / 3/62, vendim i Federatës Federale Shërbimi Antimonopol i Qarkut Ural i datës 7 Prill 2009 në çështjen Nr. Ф09- 1824/09-C3).

Aktivitetet e vendosjes së reklamave të tyre nga organizatat që ofrojnë shërbime për shpërndarjen e reklamave dhe të angazhuara në aktivitete promovuese, nuk është sipërmarrës dhe nuk i nënshtrohet sistemit të taksave në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara (Dekreti i Shërbimit Federal Antimonopoly të Rrethit të Moskës, datë 2 Mars 2010 në çështjen nr. KA-A41 / 355-10, klauzola 2 e nenit 346.26 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, paragrafi 3 paragrafi 1, neni 2 i Kodit Civil të Federatës Ruse, letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 24 qershor 2010 nr. 03-11-06 /3/87).

Gjithashtu, aktivitetet e biznesit që lidhen me prodhimin, riparimin, mirëmbajtjen dhe me zbatimin e punës për instalimin dhe çmontimin e strukturave të reklamimit dhe llojeve të tjera të ngjashme të punës (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 27 janar 2011 Nr. 03-11-06/3/8).

Aktivitetet për shpërndarjen e reklamave sociale, të kryera mbi baza të painteresuara (të pa rimbursueshme), njihen si aktivitete bamirësie dhe nuk i nënshtrohen taksimit të UTII. Reklama socialeështë informacion i shpërndarë në çfarëdo mënyre, në çdo formë dhe duke përdorur çdo mjet, drejtuar një rrethi të pacaktuar personash dhe që synon arritjen e qëllimeve bamirëse dhe të tjera të dobishme shoqërore, si dhe garantimin e interesave të shtetit (klauzola 11, neni 3 i këtij ligji. Ligji për Reklamimin, letra nga Ministria e Financave e Rusisë e datës 17 shtator 2010 Nr. 03-11-06/3/128, FAS Rusi e datës 16 Prill 2013 Nr. AK/14957/13).