A pénzügyi tervezés a szervezetben alkalmazott pénzügyi mechanizmus legfontosabb része. A VSR LLC három különböző típusú pénzügyi tervezést végez - a pénzügyi tevékenységek hosszú távú, aktuális és operatív tervezését. Az ilyen típusú tervezések egymással összefüggenek, és meghatározott sorrendjük van:

A hosszú távú pénzügyi tervezés a VSR LLC céljainak elérésének fő formája. A hosszú távú tervezés magában foglalja a szervezet pénzügyi stratégiájának kidolgozását és a pénzügyi teljesítmény előrejelzését. A pénzügyi stratégia magában foglalja a pénzügyi tevékenységek hosszú távú céljainak meghatározását és azok elérésének leghatékonyabb módjainak kiválasztását. A VSR LLC stratégiájának kidolgozása a termékei piacának előrejelzései, a lehetséges kockázatok felmérése, a pénzügyi és gazdasági helyzet elemzése, valamint a gazdálkodás hatékonysága alapján történik.

A VSR LLC pénzügyi tevékenységének jelenlegi tervezése a pénzügyi tevékenységek egyes szempontjaira kidolgozott pénzügyi stratégián és pénzügyi politikán alapul. A konkrét típusú aktuális pénzügyi tervek kidolgozása lehetővé teszi a szervezet számára, hogy a következő időszakra meghatározza fejlesztésének minden finanszírozási forrását, alakítsa bevételi és költségszerkezetét, biztosítsa állandó fizetőképességét, valamint meghatározza az eszköz- és tőkeszerkezetet is. a tervezett időszak vége.

Az operatív pénzügyi tervezés segítségével a VSR LLC meghatározza a jelenlegi tevékenységek támogatására rendelkezésre álló pénzügyi források mennyiségét, megállapítja a pénzügyi tranzakciók sorrendjét és ütemezését, figyelembe véve a saját és kölcsöntőke leghatékonyabb manőverezését, operatív ellenőrzést gyakorol a végrehajtás felett. a tervek és kötelezettségek a termékértékesítés volumenével, a nyereséggel, a költségvetési befizetésekkel, a bankokkal való elszámolásokkal kapcsolatban.

A pénzügyi tervezés kialakítása során a következő kiindulási adatokat használják fel:

Szállítókkal és áruvásárlókkal kötött szerződések (építési munkák, szolgáltatások);

Előrejelzési számítások a termékértékesítésre és a nyereségre vonatkozóan;

Az állam által megállapított gazdasági normák (adókulcsok, költségvetésen kívüli alapokhoz történő hozzájárulások tarifái, állóeszközök értékcsökkenési kulcsai, az Orosz Föderáció Központi Bankja által megállapított banki kamat diszkontráta stb.).

5.2.A szervezet pénzügyi tervezésének formái

A pénzügyi tervezési rendszer formája és felépítése a szervezet céljain és a vállalkozás szervezeti felépítésén alapul. A VSR LLC éves pénzügyi tervet készít a bevételekre és kiadásokra negyedéves bontásban. Olyan mutatókat tervez, amelyek jellemzik a szervezet pénzügyi forrásainak volumenét és összetételét, valamint ezek felhasználási irányait. A bevételek és ráfordítások mutatóinak egyensúlyi állapotúaknak kell lenniük, és ezt az állapotot meghatározó főbb tényezők a termékértékesítési terv végrehajtása és a kapott nyereségből a saját tőke feltöltése, valamint eszközeik forgalmának felgyorsítása és a hatékonyság növelése. az alapvető tevékenységekről. A bevételek és kiadások pénzügyi tervének tervezésekor a VSR LLC meghatározza eszközeinek és kötelezettségeinek értékét a megfelelő tervezési időszakra. A mérleg eszközei két fő részből állnak: befektetett eszközök és forgóeszközök. A mérlegben szereplő kötelezettségek magukban foglalják a cég hitelezőivel szembeni kötelezettségeit és a cég saját tőkéjét. A kötelezettségeket pedig rövid és rövid lejáratra osztják, amelyeket egy éven belül fizetnek meg. A saját tőke magában foglalja az alaptőkét és a nyereséget. Az alaptőke a vállalkozás alapítóinak befizetéseinek összege. Az alaptőke összege megegyezik az alapító okiratokban rögzített pénzösszeggel, és az alapítók döntésével módosítható.

A költségvetés tervezése a VSR LLC pénzügyi tervezésének egy másik formája lett. Általánosságban elmondható, hogy a költségvetés a szervezet összes strukturális részlegének és funkcionális szolgáltatásának bevételeinek és kiadásainak becslése. A pénzügyi költségvetések elkészítése szolgál alapul a működési tervezéshez, a költségek és eredmények összehasonlításához. A VSR LLC az aktuális stratégiai célok és működési feladatok figyelembevételével többféle aktuális pénzügyi költségvetést dolgoz ki:

Értékesítési költségvetés, amely tükrözi a vállalatnak az éves program teljesítéséhez tervezett bizonyos típusú és mennyiségű alapanyagok iránti igényét;

Beszerzési költségvetés, amely meghatározza a megfelelő időszakra tervezett források megszerzéséhez szükséges összes forráskiadást;

Működési tevékenységet támogató pénzáramlások költségvetése, minden szintű költségvetésbe és költségvetésen kívüli alapokba történő adóbefizetések, alkalmazottak bérkifizetései és a működési folyamat végrehajtásához kapcsolódó egyéb kifizetések;

Munkaerő-költségvetés, amely tartalmazza a szervezet minden típusú termelési tevékenységének megvalósításához szükséges munkaerő- és munkaerő-szükségletet;

Adminisztratív kiadások költségvetése, amely tartalmazza a társaság tervezett költségeit az alapvető irányítási funkciók ellátásához minden szolgáltatásban és részlegben;

Készpénzes költségvetés. Úgy tervezték, hogy biztosítsa a vállalat számára a szükséges likviditási szintet. A készpénz-előrejelzés elkészítésének alapja lehet az árueladás előrejelzésére vonatkozó adatok és a vállalat bankszámláin lévő pénzforgalmi napi jelentések;

Költségvetés további tőkebefektetésekre. A szervezet tevékenységi körének bővítésére tervezték.

A vállalkozás pénzügyi ellenőrzése számos olyan intézkedést foglal magában, amelyek célja a stabil üzleti tevékenység biztosítása.

Tanulni fogsz:

• Mi a pénzügyi ellenőrzés fő célja egy vállalkozásban.
• Milyen típusú pénzügyi ellenőrzés létezik.
• Milyen módszereket alkalmaznak a pénzügyi ellenőrzés gyakorlására egy vállalkozásnál?
• Hogyan lehet megszervezni egy vállalkozás vállalaton belüli pénzügyi ellenőrzését.

A vállalkozás pénzügyi tevékenységeinek nyomon követésének fő célja

A pénzügyi ellenőrzések egy szervezetben szükségesek és elkerülhetetlenek. Az áru-pénz kapcsolatok feltételei között ezeket minden résztvevő végrehajtja. A vállalkozás pénzügyi helyzetének ellenőrzését az állam, az üzleti partnerek és a társasággal gazdasági kapcsolatban álló egyéb jogalanyok végzik. Emellett maga a vállalkozás köteles rendszeresen pénzügyi ellenőrzést végezni. Csak ebben az esetben lesz versenyképes és fenntartható.

Tantárgyak pénzügyi csekk lehet:

• egyéni cég alkalmazottai. Ebben az esetben elsősorban önuralomra gondolunk. A pénzügyi ellenőrzésnek ezt a formáját kis szervezetek, egyéni vállalkozók végzik, akik önállóan jelentős mennyiségű vállalkozással kapcsolatos munkát végeznek;
• bérelt alkalmazottak (vezetők, szakemberek) alkotta belső vállalati struktúrák, vagyis ezek a vállalkozás pénzügyi ellenőrző szervei, amelyeket például speciális osztályok képviselnek (a vállalati tőkegazdálkodás minőségellenőrzésére, különböző számviteli vagy elemző részlegek). a cégtől). A vállalkozás pénzügyi szolgáltatásai ellenőrzik és értékelik eredményeit;
• vállalaton belüli vagy szabadúszó struktúrák, amelyeket közvetlenül a tulajdonos vagy a partnerként működő outsource-ok alakítanak ki.

A középvállalkozásokra jellemző az a konstrukció, amelyben a főszerepet a bérből álló belső társaságok töltik be.

Meg kell jegyezni, hogy a nagyvállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenységének magas színvonalú ellenőrzése megkövetelheti a jogilag független vagy a vállalkozás személyzetében létrejött szervezetek részvételét, de nem bérelt személyzet részvételével, hanem a tulajdonos utasítása alapján.

Alapvető egy tárgy pénzügyi ellenőrzés - a vállalati tőkekezeléssel kapcsolatos döntések meghozatalára szolgáló rendszer, amely bizonyos kulcselemekből áll. A vállalkozások pénzügyi ellenőrzésének tárgyai:

• a rendszer elemeit létrehozó szabályozási keret;
• technológiai infrastruktúra, amely biztosítja a rendszer megvalósításához szükséges képességeket;
• a döntéshozatal koncepciója, amelyet a vállalati pénzügyeket irányító vállalati alkalmazottak követnek.

A szabályozási keretek közé tartozhatnak szövetségi, régió, önkormányzati szinten elfogadott szabályozások, valamint helyi jogforrások, utasítások és magyarázó megjegyzések.

Ami a vállalati alapok kezelésének részeként használt technológiai infrastruktúrát illeti, ez elsősorban számviteli szoftverekből, banki szervezetekkel és fizetési rendszerekkel való távoli interakciót segítő programokból, jelentések küldésére és dokumentumáramlást közvetlenül a vállalatnak és más alanyokkal történő karbantartására szolgáló szoftverekből állhat. a jogviszonyok a különböző iparágakban.

A vállalkozás pénzügyi ellenőrzésének tárgyai más mutatókat is tartalmaznak. Ezek közé tartozik:

• költség és természetes termelési mutatók;
• statisztikai adatok, például eladási arányok;
• kulcsfontosságú ügyfelek, fogyasztói társadalmi csoportok, szállítók, vállalkozók jellemzői.

A pénzügyi kontroll lényege egy vállalkozásban, hogy elvileg az üzleti folyamat bármely elemére hatással lehet, ami alapján megítélhető, hogy a vállalati források milyen hatékonyan oszlanak el.

A vállalati szintű pénzügyi ellenőrzést számos fontos folyamat és azok hatékonyságának nyomon követése érdekében végzik.

• A számvitel, adó- és vezetői számvitel minőségének felmérése.

Itt fontos megérteni, hogy az üzleti folyamatok jogszerűen zajlanak - hogy a vállalat rendelkezik-e minden szükséges engedéllyel és szabadalommal, helyesen vannak-e összeállítva, az összeállított jelentések megfelelnek-e a jogszabályi normáknak, a cégtulajdonosok követelményei, a jelentés célja befektetők, banki szervezetek és a vállalkozás partnerei számára kerül kidolgozásra.

• Hiányosságok azonosítása a személyzet munkájában.

Nagyon fontos, hogy a vállalatnál az üzleti folyamatok gördülékenyen menjenek. Ebben a tekintetben az alkalmazottaknak felelősségteljesnek, hozzáértőnek és elegendő tapasztalattal kell rendelkezniük.

• A pénzügyi irányítási infrastruktúra hiányosságainak azonosítása.

Ez a cél nagyon fontos, elsősorban a vállalat versenyképességének technológiai szempontból történő növelése érdekében. A szoftver- és hardverelemek funkcionalitásának fenntartására fordított kiadások mértéke a vállalati tőkemenedzsment infrastruktúra kiépítésétől függ.

• A pénzgazdálkodás fogalmi megközelítéseinek fejlesztése.
• Olyan tényezők keresése, amelyektől a tőkegazdálkodás hatékonysága függ.

A társaság tőkéjének és egyes alapokba történő befektetéseinek felosztásának alapja általában az a módszer és megközelítés, amely egy sajátos holisztikus koncepciót alkot. Néha változhat az egyes eszközök által nyújtott eredmények függvényében. És a pénzügyi kontroll segítségével megállapíthatja, hogy végül mi történik pontosan.

Ha a vállalatnál a pénzügyi ellenőrzés fenti céljai sikeresen megvalósulnak, egy másik jön létre - az intézkedések meghatározása, amelyek célja:

• a számvitel hatékonyabbá tétele;
• növeli a személyzet kompetenciáját;
• a vállalati alapkezelési infrastruktúra fejlesztése;
• módosítani kell a vállalati tőkekoordináció elvi alapelveit;
• koncepciókat dolgozzon ki a tőkemenedzsment pozitív elemeinek használatának növelésére és az üzleti folyamatok kedvezőtlen tényezőktől való függőségének csökkentésére.

A pénzügyi ellenőrzés részeként meghatározzák, hogy a vállalat felső vezetése által alkalmazott megközelítés miért változott meg. A társaság meghatározott módszerek és sémák szerint osztja fel tőkéjét. Egy vállalkozás általában sok időt fordít fejlesztésükre, és tevékenysége során szükség esetén módosítja az irányítási technológiákat.

A pénzügyi ellenőrzés olyan produktív rendszer, amely koordinálja és megteremti a kommunikáció feltételeit az adatbázis-fejlesztés, a pénzügyi elemzés, a tervezés és a belső vállalati pénzügyi ellenőrzés között.

• Adóellenőrzés: hogyan kell viselkedni, ha jönnek az ellenőrök

A vállalkozás pénzügyi ellenőrzésének formái

A vállalkozások különféle módokon követik nyomon erőforrás-gazdálkodási tevékenységeiket. A választott rendszer határozza meg a pénzügyi ellenőrzés formáját. Jelenleg az orosz szakértők szerint a vállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek ellenőrzése 3 fő formában jelenik meg.

Soroljuk fel a pénzügyi ellenőrzés főbb típusait egy vállalkozásnál.

1. Előzetes.

Az előzetes ellenőrzés részeként az alany felügyeleti tevékenységet végez még azelőtt, hogy az ellenőrzött társaság végrehajtana bizonyos jogilag jelentős eljárásokat. Tegyük fel, hogy a költségvetési források elosztását vizsgáljuk bizonyos feladatokra, ha állami vagy önkormányzati intézményre gondolunk, vagy a felhalmozott bevétel befektetését, ha kereskedelmi szervezetekről beszélünk.

Az előzetes ellenőrzés során megállapítják, hogy a felügyelt készen áll-e a pénzügyi eljárás lefolytatására. Az ellenőrnek meg kell győződnie arról, hogy a működés jogszerű, és a megvalósítás megfelel-e a kapcsolt felek (lehet befektetők, felsővezetők, állam, önkormányzat) elvárásainak. Az előzetes pénzügyi ellenőrzésnek köszönhetően meg lehet találni a vállalkozás által az adott pénzügyi eljáráshoz szükséges dokumentáció elkészítésében elkövetett hiányosságokat.

A fizetési dokumentumok elkészítéséhez a bankárok és az adóhatóságok legújabb követelményeinek figyelembevételével olvassa el. Ebben talál egy példát fizetési bizonylat kitöltésére, amely nem kelt gyanút a szabályozó hatóságokban.

1. Jelenlegi.

Itt a pénzügyi tranzakciók tartalmát elemezzük azok közvetlen végrehajtása során. Általában ellenőrzik az ügyleteket kísérő bizonylatokat, vagy például a felelős részlegek tevékenységének minőségét (számviteli, pénzügyi vagy logisztikai szolgáltatás, raktár), amelytől a vállalati tőkekezelési tevékenység eredményessége függ.

1. Későbbi.

A kontroller elemzi a vállalkozás által már végrehajtott pénzügyi eljárásokat. Egy ilyen ellenőrzés lehetővé teszi annak megállapítását, hogy ezeknek az akcióknak az eredménye nem felel meg a jogi normáknak, felmérhető, mennyire indokoltak bizonyos pénzügyi tranzakciók, és javaslatokat dolgozhat ki a jövőre tervezett intézkedések optimalizálására.

Az utólagos ellenőrzésnek van egy bizonyos funkciója - egy kiválasztott időszakon keresztüli mélyreható tanulmányozás. Az ellenőrzések ezen szakaszának eredményei közvetlenül összefüggenek mind az előzetes, mind a jelenlegi ellenőrzések eredményeivel. Ez lehetővé teszi a végrehajtásuk hiányosságainak azonosítását.

Ha már időzítésről beszélünk, akkor a pénzügyi ellenőrzés keretein belül vannak operatív, ütemezett és nem tervezett ellenőrzések.

Fő megkülönböztető vonás működési ellenőrzések - rövid időtartamú és magas frekvenciájú. Ezeket hetente vagy havonta egyszer hajtják végre.

Ütemezett ellenőrzések továbbtartó. Ezeket általában nem hajtják végre olyan nagy gyakorisággal, mint a sebészeti beavatkozásokat - évente, félévente egyszer, néha néhány évente egyszer. A tesztelt alanynak általában elég kevés ideje van a felkészülésre.

Az üzemi és az ütemezett ellenőrzések közös jellemzője - az ellenőrző szervezetek ütemterv szerint végzik azokat. Még gyakori felügyeleti tevékenység mellett is, mondjuk hetente egyszer, az ellenőrzött szervezet vezetése általában előre tudja, hogy pontosan mikor érkeznek az ellenőrök, és mi érdekli őket.

Sajátosság nem tervezett a csekk éppen ellenkezőleg, a hirtelenségükben rejlik. Vagyis az ellenőrzött társaság leggyakrabban nem tud a közelgő könyvvizsgálói látogatásokról, mivel azokat bármilyen ütemtervre való hivatkozás nélkül hajtják végre. Az ellenőrzött szervezet továbbá nem tudja, hogy az ellenőröket mi érdekli, milyen dokumentumok pontosan.

Az ellenőrizendő anyag jellege alapján formális (okmányos) és tényleges ellenőrzést különböztetnek meg.

Vonatkozó hivatalos(okmányi) ellenőrzés, elsődleges bizonylatok, számviteli nyilvántartások, számviteli, statisztikai és üzemi-műszaki beszámolók, valamint szabályozási, tervezési, technológiai és egyéb dokumentumok alapján történik.

Az alap tényleges a pénzügyi tevékenységek ellenőrzése magában foglalja az ellenőrzés tárgyai tényleges helyzetének feldolgozását és értékelését az ellenőrzés során összegyűjtött anyagok alapján (felszámolás, mérlegelés, laboratóriumi elemzés stb.). Nem tekinthető átfogónak, mivel a vállalkozás gazdasági tevékenysége folyamatos. Az ellenőrzés részeként az ellenőrök a tényleges ellenőrzés speciális formáit alkalmazzák, amelyeknek köszönhetően szükség esetén megállapítják az elsődleges dokumentációk és nyilvántartások teljességét, cáfolhatatlanságát.

Vegyük észre, hogy a formális és a tényleges ellenőrzés nem külön működik, hanem kiegészíti egymást.

Pénzügyi expressz kontroll: technika 15 perc

A heti tervezés segít elkerülni a pénzügyi problémákat: anélkül, hogy megvárná a számviteli osztály beszámolóit, kézben tarthatja a kiadásokat, elkerülheti a felesleges kiadásokat, és ami a legfontosabb, eszközt készíthet a jövő tervezéséhez. Ehhez egyszer be kell állítania a tervezett teljesítménymutatókat, majd figyelemmel kell kísérnie az eltéréseket - az ilyen megfigyeléshez legfeljebb heti 15 perc szükséges.

A „Kereskedelmi Igazgató” magazin szerkesztőitől származó algoritmus segít egy ilyen rendszer felállításában.

A vállalkozás pénzügyi ellenőrzése és végrehajtásának előfeltételei

Nem mindegy, hogy milyen típusú pénzügyi ellenőrzést végeznek a vállalkozásnál. Vannak bizonyos feltételek, amelyek pontosságától függ a pénzügyi elemzés sikeres befejezése.

1. A társaságnak rendelkeznie kell a szükséges helyi szabályozási csomaggal, amely a pénzügyi ellenőrzés keretében minden eljárást szabályoz.

Vagyis a vállalkozásnak rendelkeznie kell minden olyan helyi szabályozással, amely alapján a munkavállaló a pénzügyi ellenőrzések keretében elvégezheti a szükséges tevékenységeket. Ilyen szabályozási dokumentáció:

• megerősíti, hogy ezeknek az alkalmazottaknak jogukban áll megkövetelni, hogy a vállalat személyzete (felelősségük keretein belül) kövesse az utasításokat;
• feltárja, hogy ezek a munkatársak milyen szabályok és mechanizmusok alapján oldják meg a rájuk bízott feladatokat.

1. A vállalatnak rendelkeznie kell műszaki és információs támogatási lehetőséggel.

A pénzügyi ellenőrzés részeként szükséges az információáramlások folyamatos rögzítése, felhalmozása, elemzése, valamint ezek alapján döntéshozatal. Ebben az esetben szükség van az adatok tárolására, cseréjére szolgáló mechanizmusok és eljárások rendszerére, az elemző tevékenységekhez szükséges eszközökre és a megfelelő végső jelentési űrlapokra.

1. Az ellenőrzési tevékenységet végző alkalmazottaknak megfelelő képesítéssel kell rendelkezniük.

A pénzügyi ellenőrzés folyamatát egy vállalkozásnál a pénzügyi elemzés és számvitel területén magasan képzett szakembereknek kell elvégezniük, akik speciális képzésen estek át. A vállalati tőkefelosztás eredményeit értékelő munkatársaknak rendelkezniük kell minden szükséges készséggel ahhoz, hogy szakmai szempontból értékeljék a vállalatban zajló gazdasági, logisztikai és egyéb folyamatokat, valamint megértsék, hogy ezek hogyan befolyásolják a pénzügyi gazdálkodás végeredményét.

A pénzügyi ellenőrzés alapelvei egy vállalkozásnál

A pénzügyi ellenőrzés egy szervezetben bizonyos kulcsok szerint történik elveket. Nézzük meg őket.

1. Pénzügyi ellenőrzésre azért van szükség, hogy a cég ezt követően végrehajthassa a kidolgozott pénzügyi tervet.

A produktív pénzügyi ellenőrzés egy vállalatnál stratégiai jellegű. A pénzügyi elemzés eredményei alapján a vállalat megérti, melyek a legfontosabb prioritások a fejlesztés során. Vegye figyelembe, hogy nincs szükség az összes pénzügyi tranzakció teljes ellenőrzésére - ez nem hoz sok hasznot, csak zavarja azokat a vezetőket, akik eltérnek a pénzügyi tevékenységek irányításának nagyszabású céljaitól.

1. A pénzügyi ellenőrzésnek többfunkciósnak kell lennie.

Biztosítani kell a pénzügyi tervében vezető szerepet betöltő vállalkozás (és egyéni felelősségi központjai) pénzügyi előrehaladási mutatóinak ellenőrzését. Külön felelősségi központok létrehozása is szükséges. A pénzügyi ellenőrzés részeként célszerű a megfigyelt mutatók iparági átlaggal való összehasonlító elemzését elvégezni, és szükség esetén korrigálni.

1. A pénzügyi ellenőrzést mennyiségi paraméterekhez kell igazítani.

Ha a vállalati teljesítménymutatók kvantitatív modellek formájában jelennek meg, hatékonyabbá válik az ellenőrzésük. Nem szabad azonban figyelmen kívül hagyni a minőségi oldalt sem – ezt viszont a mennyiségi szabványok paradigmájában kell kifejezni. Ha a vállalkozás e séma szerint működik, akkor a minőségi szempontok eltérő megértésével kapcsolatos nehézségek nem merülnek fel.

1. A pénzügyi ellenőrzés során olyan módszereket kell alkalmazni, amelyek megfelelnek a vállalat sajátosságainak.

Ha éppen tervet dolgoz ki és pénzügyi kontrollokat vezet be, először is tanulmányozza át a korábban tárgyalt pénzügyi tervezési rendszerek és technikák teljes skáláját (ellenőrzési standardok elkészítéséhez), valamint pénzügyi elemzést (a vállalat valós helyzetét bemutató mutatók kidolgozásához, és meghatározza, hogy ezek az értékek miért állnak távol a szabványoktól).

1. A pénzügyi ellenőrzés keretein belüli eljárásokat kellő időben kell lefolytatni. Vagyis az ellenőrzéseket nem csak gyakran vagy gyorsan hajtják végre.

Az ellenőrzés keretében végzett tevékenységeket meghatározott időközönként, a társaság pénzügyi tevékenysége eredményének kialakulásához kapcsolódó egyedi tranzakciók időtartamának megfelelő időközönként kell elvégezni. Az eljárásokat időben kell végrehajtani. Vagyis a vállalkozásnak előzetesen tájékoztatást kell kapnia arról, hogy milyen válsághelyzetbe kerülhet, és ennek megfelelően intézkedéseket kell hoznia az aktuális problémák kiküszöbölésére, még mielőtt azok valódi veszélyt jelentenének a vállalkozásra.

1. Pénzügyi ellenőrzés a vállalkozásnála lehető legrugalmasabban kell megtenni.

A vállalat belső pénzügyi ellenőrzésének megszervezését figyelembe kell venni a felmerülő pénzügyi eszközökhöz, normákhoz és tevékenységek típusaihoz a befektetési és pénzügyi szférában, az új technológiai megoldásokhoz és a pénzügyi tranzakciók végrehajtási módszereihez való esetleges alkalmazkodásra. A rendszernek rugalmasnak kell lennie. Ellenkező esetben nem lesz különösebben hasznos azokon a pénzügyi ellenőrzési területeken, amelyekre eredetileg kidolgozták.

1. A pénzügyi ellenőrzési modell kötelező jellemzője az egyszerűség.

Minél egyszerűbbek a belső pénzügyi felügyelet (a céljainak megfelelően felépített) módszerei, annál könnyebb lesz a vezetők számára a pénzügyi tervezés és ellenőrzés a vállalkozásnál. Ha összetett módszereket használnak az igazoláshoz, akkor nagyon valószínű, hogy a vezetők nem fogják megérteni a komplex rendszert, vagy nem tudják támogatni, mivel ebben az esetben sokkal több információra lesz szükség az ellenőrzés végrehajtásához.

1. A pénzügyi ellenőrzésnek gazdaságosnak kell lennie.

Az ellenőrzések elvégzésének költségeinek meg kell felelniük az azokból származó eredményeknek. Vagyis az ellenőrzési költségek összege nem lehet nagyobb, mint az a hatás (költségek csökkenése, pénzügyi bevételek növekedése stb.), amelyet az ellenőrök tőle várnak.

A pénzügyi ellenőrzés legfontosabb módszerei egy vállalkozásnál

Manapság számos módszert alkalmaznak a pénzügyi ellenőrzés részeként. Kategóriákra oszthatók. A leggyakoribb besorolás az alábbiakban látható.

1. Tudományos és elméleti módszerek. Speciális mechanizmusok jellemzik őket a vállalati tőke állapotáról és további elosztásáról szóló analitikai információk felhalmozására.

Ez a csoport tartalmazza a főbb eszközöket: adatelemzés, modellépítés, statisztikai információfeldolgozás. A tudományos és elméleti módszerek fő előnye, hogy ezeknek köszönhetően lehetőség nyílik a jelenleg alkalmazott pénzgazdálkodási megközelítések hatékonyságának értékelésére és a további intézkedések felvázolására.

1. Szociális-kommunikatív. Kiegyensúlyozott interakciós mechanizmus épül ki a vállalati tőkemenedzsment rendszerben részt vevő szakemberek és alkalmazottak között.

Szociális-kommunikatív módszerek például a szuggesztió, tárgyalás, motiváció, stimulálás, jutalmazás. Segítenek megérteni, hogy a pénzügyi irányítást hatékonyan hajtják-e végre, és hogyan javítható. Vegye figyelembe, hogy itt meg kell értenie, hogy az eredményt nem csak az alanyok, hanem a pénzügyi ellenőrzés tárgyai is befolyásolják.

1. Empirikus (kutatási) módszerek. Ebben az esetben különböző megközelítéseket próbálnak ki a vállalati tőke elosztására a meglévő konstrukciók és technikai eszközök keretén belül, és meghatározzák, hogy mi segíti elő a kívánt eredmények elérését.

Nézzük a pénzügyi ellenőrzés leggyakoribb empirikus módszereit.

• Ellenőrzések beszámoló és kiadási dokumentáció alapján. Ezek során megvizsgálják a pénzügyi tevékenység egyes kérdéseit, és meghatározzák a feltárt hiányosságok kiküszöbölésének módjait.
• Vizsgálat. Ellentétben az audittal, ez több pénzügyi és gazdasági mutatót érint az ellenőrzött vállalatnál. A felmérés felméri a vállalkozás pénzügyi helyzetét, és felvázolja a fejlődés várható kilátásait.
• Felügyelet ellenőrző szervek végzik olyan gazdálkodó szervezetekkel kapcsolatban, amelyek valamely vagy olyan típusú pénzügyi tevékenységre engedéllyel rendelkeznek, és kötelesek betartani a hatályos szabályokat és előírásokat. Így az Orosz Föderáció Központi Bankja felügyeli a kereskedelmi banki szervezetek munkáját; Rosstrakhnadzor - felügyeli a biztosítótársaságok tevékenységét. Ha az ellenőrzött cég nem felel meg az előírásoknak, ezáltal csődveszélybe kerül, és sérti az ügyfelek érdekeit, engedélyét visszavonják.
• Elemzés a pénzügyi tevékenység a pénzügyi ellenőrzés másik formája. A munka során az időszakos vagy éves pénzügyi és számviteli kimutatásokat részletesen tanulmányozzuk, hogy általánosságban értékeljék a pénzügyi tevékenység eredményeit, a társaság pénzügyi helyzetét, megállapítsák, hogy rendelkezik-e saját forrással, és milyen hatékonyan osztja el. őket.
• Megfigyelés(monitoring). A monitoring részeként az auditorok folyamatosan értékelik a szervezet aktuális pénzügyi folyamatainak hatékonyságát. Ez az ellenőrzési forma lehetővé teszi a tényleges eredmények és a tervezett paraméterek közötti eltérések azonosítását és a hiányosságok kiküszöbölését.

Monitorozáskor:

• elemezni és ellenőrizni a jelenlegi tevékenységeket;
• megállapítja a cég fő típusait, a pénzügyi stabilitás mutatóit, az esetleges csődre utaló paramétereket, és figyelemmel kíséri azokat;
• szakértőket jelöl ki az ellenőrzés elvégzésére, meghatározza feladatait, hatáskörét és felelősségi határait;
• tervet készít és határidőket tűz ki az operatív pénzügyi beszámolás megvalósítására;
• a társaság operatív gazdasági tevékenységeinek becsült mutatóinak létrehozása, kiigazítása és korrigálása, valamint ezek tervezett értékektől való eltérésének megengedett mértéke;
• annak meghatározása, hogy a meglévő mutatók miért térnek el a tervezettektől;
• felméri az eredményeitől elvárt normatív mutató- és adatrendszer megfelelőségét, valamint a vállalat működési és taktikai feladatait, pénzügyi helyzetét és piaci környezetben elfoglalt helyét.

Példa a monitoringra: a hitelintézetek figyelemmel kísérik, hogy az ügyfélcég hogyan osztja el a kibocsátott hitelt, és az összességében milyen pénzügyi helyzetben van. Ha az ügyfélszervezet nem használja fel hatékonyan a befolyt pénzeszközöket és elveszti fizetőképességét, szigoríthatják a hitelezési feltételeket, és előírhatják a pénz idő előtti visszafizetését.

• Felülvizsgálat. A pénzügyi ellenőrzés legmélyebb és legteljesebb formája. Az ellenőr teljes körűen megvizsgálja az ellenőrzés tárgya pénzügyi-gazdasági tevékenységét annak jogszerűségének, hatékonyságának, célszerűségének, valamint a társasági tőkével való hozzáértő kezelésének ellenőrzése érdekében.

Vannak átdolgozások:

• teljes és részleges;
• komplex és tematikus;
• tervezett és nem tervezett;
• dokumentarista és tényszerű.

Az ellenőrzéseket a nekik alárendelt szervezetek vezetői struktúrái, különböző állami és nem állami ellenőrző szervek végzik. Az eredmények alapján cselekmény készül, amely alapján tervet vázolnak fel a hiányosságok megszüntetésére, az anyagi károk megtérítésére és az elkövetők felelősségre vonására. Az ellenőrzés eredményei nemcsak következtetések levonását teszik lehetővé, hanem javaslatok előterjesztését is az ellenőrzött vállalkozás pénzügyi, gazdasági és termelési tevékenységének javítására.

A pénzügyi ellenőrzési rendszer elemei a vállalkozásnál

A vállalkozások pénzügyi és gazdasági tevékenységének ellenőrzése több részből áll egymással összefüggő elemek.

1. A cég dokumentációjának elemzése. Ebben az esetben:

• tanulmányozza a kidolgozott dokumentumokat - helyesen van-e összeállítva, használnak-e naprakész nyomtatványokat, hogy a dolgozatokban megjelenő információk összefüggenek-e a valós helyzettel;
• ellenőrizze ennek a dokumentációnak a pontosságát és teljességét;
• az ajánlott módon kitöltött mintákkal összehasonlítva.

1. Az üzleti tevékenység különböző területeinek kutatása, melynek során:

• értékelje a vállalkozás erőforrásainak elosztásának eredményeit, a tárgyi eszközökbe fektetett rubelenkénti termelési mennyiségeket, elemezze a jövedelmezőséget és az eszközforgalom arányát;
• azonosítsa az egységnyi berendezésre vagy alkalmazottra jutó termelés mennyiségét;
• kiszámítja a vállalat fizetőképességét és stabilitását jellemző mutatókat.

1. Interakció más alkalmazottakkal különböző szinteken, amelyben:

• elemzi, hogy a pénzügyi irányítást végző szakemberek mennyire kompetensek és képzettek;
• azonosítani azokat a tényeket, amelyek munkavégzési feladataik rossz teljesítésére utalnak;
• Olyan eszközöket keresnek, amelyekkel a munkatársakat szakmai színvonaluk javítására ösztönzik, és felelősségteljesebb megoldásokra motiválják a vállalati tőkekezelési feladatokban.

A pénzügyi ellenőrzés megszervezésének 4 szakasza egy vállalkozásnál

A pénzügyi ellenőrzés ma a vállalatoknál a belső pénzügyi kontroll, mint ebből fakadó rendszer segítségével történik. Ezt az eljárást költségvetési mechanizmus egészíti ki. Ez a két rendszer a vállalat pénzügyi tevékenységének ellenőrzéséhez és elemzéséhez kapcsolódik.

Ahhoz, hogy egy vállalkozás sikeresen elérje céljait és megoldja a szükséges feladatokat, kidolgozott irányítási modellel kell rendelkeznie. Ezenkívül formalizálni kell a vállalat teljesítményének integrált mutatójában lévő eltérések értékelésére szolgáló sémát, a magánparaméterek és mennyiségek maximális eltérésének meghatározását, valamint eljárásokat kell létrehozni az inkonzisztenciák okainak elemzésére.

A vezérlőrendszer modellje bizonyos kulcselemekből áll:

• az ellenőrzés tárgyai - a vállalat és strukturális részlegeinek tervei és költségvetései;
• ellenőrzési tételek - nyereség- és költségértékek, mérlegtételek változásai, mutatórendszerek, amelyek alapján megítélhető a vállalat tevékenysége egészében és egyes területeken stb.;
• az ellenőrzés alanyai - a vállalat vezetése és strukturális osztályainak vezetői, a költségvetések betartásáért felelős vezetés;
• költségvetés-ellenőrzési technológiák - a tényleges és a tervezett paraméterek közötti eltérések feltárásához szükséges ellenőrzési eljárások és végrehajtásuk sorrendje.

A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységei feletti ellenőrzés megszervezése a következő fő szakaszokból áll:

• 1. szakasz. A szabályozási objektumok és a vizsgált mutatók és mennyiségek készletének meghatározása, változásukra elfogadható határok meghatározása.

A vizsgált paraméterek összetétele nagymértékben függ a működési és pénzügyi tervek és költségvetések szerkezetétől, valamint az egyéb tervezési és számviteli és beszámolási pénzügyi dokumentációktól.

• 2. szakasz. A vizsgált mutatók és értékek eltéréseinek azonosítása és összehasonlítása a tervezettekkel.

Az osztályok működésének, a pénzügyi tervek és költségvetési tételek teljesülésének felügyeletéért felelős személyek köre elsősorban a vállalat szervezeti és személyzeti struktúrájától függ. Ezekkel a feladatokkal a gazdaságtervezési osztályok alkalmazottai tudnak a legjobban megbirkózni. Ami a vállalkozás és részlegeinek vezetőit illeti, csak a fő (integrált) mutatókat és mennyiségeket tudják ellenőrizni.

• 3. szakasz. A tárgyidőszakban végzett munka pénzügyi-gazdasági eredményeinek meghatározása, az eredmények összegzése, következtetések levonása a vállalat előnyeiről és hiányosságairól, a legfontosabb mutatók változásának dinamikájának, valamint a környezetvédelem fejlődésének pozitív és negatív tendenciáinak felmérése. feltételek, amelyek között a szervezet működik.

Ha a külső és belső körülmények eltérő tulajdonságokat szereznek, a vállalat kénytelen felülvizsgálni a célparamétereket. Így ellenőriznie kell a kitűzött célok racionalitását (optimalitását) megváltozott körülmények között, meg kell határoznia, hogy ebben a helyzetben el lehet-e érni a kitűzött eredményeket.

• 4. szakasz. A célmutatók és -értékek kiigazítása, valamint a korrekciós intézkedések kiválasztása a tervezett eredmények elérése érdekében egy sor alternatíva közül (ha más célparamétereket határoznak meg, vagy előrejelzés a vállalat erősségei és gyengeségei változásairól).

A kívánt eredmények elérését célzó kiválasztott korrekciós és szabályozási intézkedéseket a felülvizsgált tervvel együtt a vezetés elé terjesztik felülvizsgálatra és végrehajtásra. Ezzel befejeződik a vezérlőkör.

Ezen ellenőrzési modell megvalósításához az ellenőröknek rendelkezniük kell a szükséges információkkal, beleértve az operatív, tervezett, normatív és referencia információkat, valamint a műszaki és gazdasági adatok osztályozóit, dokumentumrendszereket (egységes és speciális). Az, hogy mennyire lesz nehéz információt gyűjteni a vállalat valós pénzügyi-gazdasági helyzetéről, az automatizált könyvelés elérhetőségétől és attól függ, hogy az informatika mennyire fejlett.

Azaz hogy ez a modell sikeresen működjön, a cégnek szüksége van:

• meghatározza a pénzügyi tervek és költségvetések végrehajtásának ellenőrzéséért felelős személyeket;
• megállapítja a vizsgált paraméterek halmazát (struktúráját);
• keresse meg a változás megengedett határát minden vizsgált indikátor esetében;
• módszertant hozzon létre az egyes szabályozott paraméterek előre meghatározott pillanatokban vagy időintervallumokban történő mérésére vagy kiszámítására;
• cselekvési tervet készít az azonosított jogsértések kiküszöbölésére, és meghatározza azt is, hogy milyen csatornákon keresztül jelentse azokat az illetékes strukturális osztályoknak;
• eljárást dolgozzon ki a tervek és költségvetések módosítására vagy végrehajtásuk ellenőrzésének megerősítésére vonatkozó döntések meghozatalára.

A feladatsor a vállalatnál felmerülő helyzetek, a felmérés céljai (céljai), formái, tartalma, ellenőrzési módszerei, valamint a vizsgált adatokra vonatkozó információforrások lehetőségei figyelembevételével változhat. Azt mondhatjuk, hogy a vállalkozás pénzügyi teljesítménye javul, ha a következő mutatók nőnek: tőkemegtérülés, jövedelmezőség, saját tőke és forgalmának mértéke.

De a vállalat pénzügyi helyzetének és vagyoni helyzetének részletesebb felméréséhez gondosan figyelemmel kell kísérnie további mutatók. Így az irányító személyeknek fel kell mérniük a vállalkozás működésének műszaki és szervezeti szintjét, figyelemmel kell kísérniük a termelési erőforrások hatékony felhasználását, valamint figyelniük kell az alap- és pénzügyi tevékenységük eredményeire. Ezenkívül elemezni kell, hogy az előállított áruk mennyire jövedelmezőek, mekkora a forgalom, a tőke megtérülése és a vállalat fizetőképessége.

Vegye figyelembe, hogy ha mélyreható pénzügyi ellenőrzést végeznek, ezek a mutatók általában nem elegendőek. A részletes elemzés részeként további paramétereket kell felmérni: a pénzügyi eredményeket, az üzleti tevékenységet és a működési hatékonyságot, a vállalat vagyoni és pénzügyi helyzetét.

Az ellenőrzés során végzett tevékenységek korrekcióját és szabályozását szolgáló intézkedések kidolgozása akkor lesz a leghatékonyabb, ha minden típusú stratégiát egyetlen központ, például egy gazdasági tervezési vagy pénzügyi osztály választ ki és koordinál. Ebben az esetben az egyes stratégiákon belül meghozott döntések mind erőforrásban, mind időben összefüggenek egymással, és nem lesz közöttük ellentmondás.

• Belső üzleti audit: 7 tipp a hatékony végrehajtáshoz

Egy gyakorló elmondja

A pénzügyi ellenőrzés az egyes projektek szintjén gyakorolható

Vadim Rozskovan,

Az Urals Energy integrációs igazgatója

A vállalkozás pénzügyi osztályának ellenőriznie kell a projekt költségvetését, még a szerződés megkötése előtt is (egy projekten belül több is lehet). Ebben az időszakban kell a vállalkozás vezetőjének lehetőséget biztosítani a becslés túllépése esetén nemleges választ adni külső tényezők esetén. A pénzügyi igazgató köteles a projekt költségvetéséről átfogó adatot szolgáltatni számára munkatársa - a pénzügyi ellenőr - útján.

Vagyis a vezérigazgató nem ír alá szerződést CFO vízum nélkül. A pénzügyi igazgató nem bélyegzi le a tőkeprojekt szerződéseit pénzügyi ellenőri jelzés nélkül. A pénzügyi ellenőr pedig minden új szerződés mérlegelése előtt értékeli a költségvetést, és értesíti a pénzügyi igazgatót a státuszról (hogy belefér-e a költségvetésbe vagy sem).

A pénzügyi ellenőrnek van egy másik fontos feladata is: helyzetjelentések készítése. Tartalmazzák az egyes projektekre vonatkozó adatokat: részletes költségvetést, megkötött szerződések összegét, díjakat és kifizetéseket. Ezenkívül a jelentés azt tanácsolja, hogy jelezze, hogy a projekt körülbelül mikor fejeződik be, és mennyi pénzt költenek a megvalósítására (a vezető becslése szerint).

Állapotjelentést rendszeresen, például hetente kell készíteni, és el kell küldeni a vállalat felső vezetőinek. Ha a vezetők rendelkeznek ezekkel az adatokkal, akkor szükség esetén időben módosítani tudják a projekt végrehajtását.

Az állapotjelentésekben szereplő információknak megbízhatónak kell lenniük. Ehhez a projekt pénzügyi ellenőrének időszakonként ellenőriznie kell a beszámolók tartalmát a számviteli rendszerben található információkkal (kifizetések és időbeli elhatárolások tekintetében). Felhívjuk figyelmét, hogy a könyvelést projektenként kell vezetni.

Ha a vállalat betartja ezeket az ajánlásokat, megőrzi tőkéjét, és jelentősen csökkenti a személyzet általi visszaélések valószínűségét. De szem előtt kell tartania: mielőtt bármilyen formában bevezetné az irányítást egy vállalatnál, tesztelje azt a jövedelmezőség meghatározásával. Az ellenőrzés fenntartásának költségei nem haladhatják meg az alkalmazás előnyeit.

• A pénzügyi tervezés főbb típusai egy vállalkozásban, jellemzőik és összefüggéseik

A vállalkozás pénzügyi ellenőrzésének elemzése a hatékonyság érdekében

A hatékony pénzügyi ellenőrzéshez könnyen érthető eljárásokra van szükség. Ezen műveletek végrehajtása a vállalkozás pénzügyi tevékenységének elemzéséért és ellenőrzéséért felelős valamennyi alkalmazott felelőssége. A személyzetnek meg kell értenie, hogy miért történik az audit, milyen célokat követ, és hogyan segítheti a vállalatot a kidolgozott stratégia sikeres megvalósításában. Ha az ellenőrzési eljárások nagyon összetettek, előfordulhat, hogy az alkalmazottak nem fogadják el azokat. Ennek megfelelően elkezdik figyelmen kívül hagyni.

A vállalkozás pénzügyi tervezése és ellenőrzése szorosan összefügg egymással. Minél világosabb és pontosabb az összefüggésük, annál hatékonyabb a kontroll. A vállalatnak a tervezés során célokat kell kitűznie, és egyúttal szabványokat kell kidolgoznia a tervek megvalósításának sikerességének értékelésére.

A költséghatékonyságot folyamatosan meg kell határozni. Minden ellenőrzési rendszert rendszeresen felül kell vizsgálni és értékelni kell, hogy nyomon kövessék a fenntartásuk általános költségeit. Az így kapott értéket összehasonlítják az eszközök értékével vagy az ellenőrzési rendszer előnyeivel.

Efk = Ep - Zfk

ahol: Efk – a pénzügyi ellenőrzés hatékonysága;

Ep – minden ellenőrzési intézkedés gazdasági hatása (mind a megtakarítás, mind a többletnyereség);

Zfk – pénzügyi ellenőrzés elvégzésének költségei.

Szükség esetén csak egy rugalmas vezérlőrendszer állítható be. A vállalkozásnak képesnek kell lennie a nem szabványos vagy engedély nélküli eljárások hatékony végrehajtására a segítségével. A vezérlőrendszereknek olyan vezérlési hozzáférést kell biztosítaniuk, amely nem használható más célra, azaz alkalmazott problémák megoldására. A beléptető rendszer rendszeres használata a rendszer rugalmasságának hiányát jelzi.

A pénzügyi ellenőrzési mechanizmusokat úgy kell megtervezni, hogy tükrözzék a szervezet összetettségét, a műveletek sokféleségét és hatókörét, a különböző alkalmazott módszereket és a vizsgált folyamatok típusait. Sok ellenőrzési rendszer nem hoz pozitív hatást, mivel a keretükön belüli feladatok nagyon szűkek, és a nem szabványos eljárások megértésének hiánya miatt is.

Az időszerűség az ellenőrző mechanizmusok azon képességére utal, hogy rendszeres tájékoztatást nyújtanak. Ha a helyzet instabil és tisztázatlan, a vállalatnak különösen szüksége van szisztematikus tájékoztatásra és gyakori mérésekre. Az ellenőrzési eljárások másik fontos jellemzője a dinamizmus. Erre azért van szükség, hogy alkalmazkodjunk a technológia, a folyamatok gyakori változásaihoz, az üzemi működés változásaihoz, a piaci feltételekhez és egyéb olyan tényezőkhöz, amelyek a rendszerek folyamatos fejlesztését igénylik. Egyes mechanizmusok az idő során stabilak maradhatnak. Mások folyamatos, jelentős változtatásokat igényelnek.

Végezetül érdemes elmondani, hogy a pénzügyi ellenőrzési rendszereknek a lehető legobjektívebb adatokat kell előállítaniuk. A vállalatvezetés csak megbízható információk alapján hozhat racionális döntéseket.

5 tipp a pénzügyi ellenőrzés megfelelő kialakításához egy vállalkozásban

• Tipp #1. Próbálja meg megelőzni az esetleges veszteségeket, ahelyett, hogy azonosítaná őket.

A belső pénzügyi ellenőrzés egy vállalkozásnál két szakaszban történik. A legfontosabb az előzetes, mivel lehetővé teszi a lehetséges veszteségek azonosítását, megelőzését vagy bekövetkezésük valószínűségének csökkentését. Hatékony intézkedések kidolgozása tevékenység típusa, üzleti folyamat, erőforrás típusa (leltár, adat, technológia stb.) szerint, hogy azokat már az előzetes szakaszban végre lehessen hajtani.

• Tipp #2. Világosan szabályozza az egyes üzleti folyamatokat.

Minimalizálni kell a véletlen, nem szándékos cselekvések kockázatát, amelyek következtében a vállalkozás erőforrásokat veszíthet. Utasítsa a jogi osztályt, hogy dolgozzon ki megállapodásokat minden pénzügyi és üzleti tranzakcióra, figyelembe véve a partnerek tisztességtelen magatartásának kockázatát. Ne feledkezzünk meg az áruk elosztásáról sem.

A számviteli tevékenységek lehető legvilágosabb szabályozása (a leltári tételek aktiválásának és leírásának rendje, a pénzügyi eszközök mozgásának elszámolási rendje, a leltározás gyakorisága stb.) segít kiküszöbölni a mutatók pontatlanságát.

Például a szabályozás szerint az értékesítő nem fejezheti be a műszakát addig, amíg a program nem ellenőrzi a készletek és a pénzügyek egyenlegét. Gyakran szükséges a pénztárnál készpénzt számolni, és információkat bevinni a számviteli rendszerbe.

• Tipp #3. Dolgozzon az alkalmazottaival.

A pénzügyi ellenőrzés egy vállalkozásnál a felső vezetés és az osztályvezetők részvételével végezhető. A pénzügyi felelősségi központok vezetői elsősorban kötelesek a kompetencia határain belül megteremteni a vállalati értékek megőrzésének feltételeit, valamint elmagyarázni a beosztottaknak, hogyan kell az erőforrásokkal dolgozni. Folyamatosan oktatási beszélgetéseket kell folytatni a személyzettel. Az új ellenőrzési módszerek bemutatása és a munkavállalók vagyonbiztonsági alapelvekre való felkészítése általános gyakorlattá kell, hogy váljon a vállalatnál.

Kössön egyéni vagy kollektív felelősségi szerződést azokkal az alkalmazottakkal, akiknek közvetlen hozzáférésük van a készletelemekhez. Ezenkívül a munkaköri leírásoknak és a munkaszerződéseknek tartalmazniuk kell egy záradékot, amely kimondja, hogy a munkavállalók kötelesek szigorúan betartani a vállalkozás pénzügyi ellenőrzési előírásait. Minden munkavállalónak rendelkeznie kell olyan kompenzációs csomaggal, amely feltünteti fizetésének fix és változó részét. Így a vezetés pénzügyi motivációt ad a beosztottaknak.

Ezenkívül rendszeresen ellenőrizni kell a belső vállalati dokumentáció használatát és megértését. A felügyelők gyakran eltérően értelmezik a meglehetősen részletes utasításokat. Ez különösen igaz a nagy szervezetekre (és általában akkor, ha az adatkezelőt a vállalat jogi osztálya támogatja).

Jobb, ha a leltári bizottságok különböző pozíciókat betöltő szakembereket tartalmaznak. Ha pedig a vállalatnak független ellenőrzési és audit osztálya van, akkor gondoskodni kell az alkalmazottak rotációjáról, hogy elkerüljük az ellenőrök és az ellenőrzöttek közötti összejátszást.

• Tipp #4.Ügyeljen az információ működőképességére.

A pénzügyi ellenőrzés részeként nagyon fontos az információbiztonság biztosítása. Alapvető fontosságú itt mind a belső vállalati információk megőrzése a kívülállóktól (még a közvetlen versenytársak is felhasználhatják az információkat saját céljaikra), mind pedig a feltételek megteremtése a megbízható funkcionalitás kialakításához és a tevékenységek operatív cselekvéséhez a számvitel és ellenőrzés keretében. Célszerűbb korlátozni a hozzáférési jogokat a belső vállalati információkhoz, de ez nagyobb rendszerhatékonyságot és védelmet biztosít a külső hatásokkal szemben.

• 5. tipp. Emlékezzen a korrupcióellenes vonatkozásra.

A vállalkozás alkalmazottai minden belső rendeletet, szabályzatot, munkaköri leírást ellenőrizzenek korrupció szempontjából. Ez különösen fontos a vállalat kiadási részlegeinek (beszerzési osztály, bérleti kapcsolatok, javítási és kivitelezési szolgáltatás stb.) személyzete számára.

2.1.1. A pénzgazdálkodás lényege

A pénzügyi források újraelosztásának folyamata a pénzügyi rendszer különböző alanyai között és azokon belül mindig bizonyos célok elérésére irányul, ezért nem valósítható meg spontán módon, és ennek megfelelően valamilyen irányítási rendszer megszervezését igényli. A "menedzsment" fogalmának különböző meghatározásai vannak. A legáltalánosabb formában nál nél A kormányzás technikák és módszerek összessége egy tárgy céltudatos befolyásolására egy bizonyos eredmény elérése érdekében.

A pénzgazdálkodásban, mint minden más irányítási rendszerben, vannak tárgyakatÉs menedzsment tárgyai . Az objektumok különféle típusú pénzügyi kapcsolatok; alanyok azok a szervezeti struktúrák, amelyek irányítást végeznek.

A pénzgazdálkodásban a következő tárgycsoportokat szokás megkülönböztetni: vállalkozások (intézmények, szervezetek) pénzügyei, biztosítási kapcsolatok, háztartások pénzügyei, államháztartás. A következő gazdálkodási tantárgyak felelnek meg nekik: vállalkozások (szervezetek, intézmények) pénzügyi szolgáltatásai (osztályai), biztosítási hatóságok, pénzügyi hatóságok és adófelügyelőségek. A pénzügyi irányítást végző összes szervezeti struktúra összességét ún pénzügyi apparátus.

A menedzsment tantárgyak az egyes területeken és a pénzügyi kapcsolatok minden láncszemén sajátos módszereket alkalmaznak a pénzügyek célzott befolyásolására. Ugyanakkor közös irányítási technikáik és módszereik is vannak.

A pénzügyi menedzsmentben a következő funkcionális elemeket különböztetjük meg: tervezés, szabályozás (operatív irányítás), ellenőrzés.

A tervezés fontos helyet foglal el a pénzügyi irányítási rendszerben. A tervezési folyamat során a gazdálkodó egység felméri pénzügyeinek helyzetét, meghatározza a pénzügyi források növelésének lehetőségeit, és azokat a területeket, ahol ezek a leghatékonyabbak lehetnek.

Operatív irányítás a jelenlegi pénzügyi helyzet operatív elemzése alapján kidolgozott intézkedések összessége, amelyek célja a lehető legkisebb költséggel maximális hatás elérése a pénzügyi források újraelosztásával. Az operatív irányítás tartalma a pénzügyi források manőverezése a szűk keresztmetszetek felszámolása, az újonnan felmerülő problémák megoldása, stb.

Az ellenőrzést mind a tervezési folyamatban, mind az operatív irányítás szakaszában végzik. Lehetővé teszi a pénzügyi források felhasználásának tényleges eredményeinek összehasonlítását a tervezettekkel, a pénzügyi erőforrások növekedéséhez szükséges tartalékok azonosítását és azok hatékonyabb felhasználásának módjait.

Létezik stratégiai és operatív pénzügyi irányítás. A stratégiai pénzügyi gazdálkodás elsősorban a hosszú távú problémák megoldásához szükséges pénzügyi források előrejelzés alapján történő meghatározásában fejeződik ki. Ezt állami és gazdasági irányító szervek végzik: az Orosz Föderáció törvényhozó szervei, az elnöki adminisztráció, a pénzügyminisztérium stb. Működőképes vagy a jelenlegi pénzgazdálkodás a pénzügyi rendszer apparátusának fő funkciója: a Pénzügyminisztérium, a helyi tanácsok pénzügyi osztályai (osztályai), a költségvetésen kívüli alapok igazgatóságai, a biztosító szervezetek, a vállalkozások és szervezetek pénzügyi szolgáltatásai stb.

2.1.2. A pénzügyek állami szabályozásának közvetlen és közvetett módszerei

A pénzügy állami szabályozása lehet közvetlen és közvetett is.

Az állam kapcsolatát a gazdasági társaságokkal és a háztartásokkal való pénzügyi kapcsolatok terén elsősorban az adórendszer, a hitelviszonyok szabályozása, a pénzügyi piac szabályozása, az állami támogatási rendszer, a nyugdíjrendszer, a dolgozók jövedelmét szabályozó mechanizmus közvetíti. népesség stb. Így ezek a kapcsolatok közvetett (indirekt) jellegűek.

NAK NEK indirekt módszerek A finanszírozás állami szabályozása a következőket tartalmazza:

• versenyképes környezet megteremtése és fenntartása a gazdaságban, valamint a piaci monopolizáció korlátozása;
• a természetes monopolisták árainak állami szabályozása;
• a piaci szereplők közötti szerződéses kapcsolatok védelme, az elszámolási és fizetési kapcsolatok stabil működésének biztosítása a pénzügyi szektorban;
• hatékony vámpolitika végrehajtása;
• a biztosítás és az üzleti kockázatbiztosítás fejlesztésének elősegítése;
• a tőkepiac fejlődésének elősegítése.

A pénzügyi szabályozás közvetett módszerei mellett az állam a gazdasági társaságok pénzügyi tevékenységére gyakorolt ​​közvetlen adminisztratív befolyás módszereit is alkalmazza:

• üzleti tevékenységek engedélyezése, kvóták megállapítása bizonyos áruk előállítására, maximális ár megállapítása korlátozott áru- és szolgáltatáskörre;
• pénzügyi támogatások és támogatások bizonyos típusú áruk és szolgáltatások előállításához és értékesítéséhez;
• állami monopólium és jövedéki adó alkalmazása bizonyos árufajtákra;
• szociális garanciák és pénzügyi védelmi intézkedések rendszerének megvalósítása, elsősorban a lakosság alacsony jövedelmű csoportjai vonatkozásában;
• adókedvezmények és különféle költségvetési és költségvetésen kívüli befizetések megállapítása egyes adóalanyok számára;
• pénzügyi szankciók alkalmazása a pénzügyi fegyelem megsértőivel szemben.

Közvetlen kormányzati pénzgazdálkodás csak az államháztartás vonatkozásában valósul meg. Oroszországban, mint minden gazdaságilag fejlett országban, a közpénzgazdálkodást a pénzügyi jogszabályok szabályozzák a legmagasabb jogalkotó testületeken keresztül. Ez vonatkozik az állami költségvetés és a végrehajtásáról szóló beszámoló elfogadására, egyes adónemek bevezetésére vagy eltörlésére, az államadósság maximális összegének jóváhagyására stb.

2.1.3. Pénzügyi irányító szervek

Oroszországban a pénzügyi irányítás fő hatalmi struktúrái a Szövetségi Közgyűlés, az elnök és a kormány. Ezek a testületek hozzák meg a végső döntést a szövetségi költségvetés és az annak végrehajtásáról szóló jelentés jóváhagyásakor.

Országos szinten a pénzügyi rendszerirányítási apparátus a következő szerveket foglalja magában:

• az Állami Duma és a Szövetségi Tanács költségvetési, adóügyi, banki és pénzügyi szakbizottságai;
• az Orosz Föderáció Számviteli Kamara;
• az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és helyi hatóságai;
• az Orosz Föderáció Központi Bankja; Szövetségi Pénzügyminisztérium;
• Szövetségi Adószolgálat; az Orosz Föderáció Állami Vámbizottsága;
• Szövetségi Értékpapír-felügyelet;
• Szövetségi ingatlankezelési hivatal;
• költségvetésen kívüli szociális alapok ügyvezető igazgatóságai.

Fő feladatok Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma vannak:

• egységes állami pénzügyi politika kialakítása és végrehajtása;
• a szövetségi költségvetés elkészítése és végrehajtása;
• pénzügyi ellenőrzés gyakorlása a költségvetési alapok és a szövetségi költségvetésen kívüli alapok racionális és célzott kiadásai felett;
• az államháztartás fenntarthatóságának biztosítása és a pénzügyi piac fejlesztését szolgáló intézkedések végrehajtása.

Pénzügyminisztérium a következő fő részlegeket tartalmazza:

• költségvetési osztály;
• ágazati osztályok az ipar, az építőipar, a közlekedési rendszerek és a kommunikáció, a védelmi komplexum stb. finanszírozására;
• külföldi hitelek és külső adósság osztálya;
• Adóreform Osztály;
• Állampapír- és Pénzpiaci Minisztérium; Állami Pénzügyi Ellenőrzési és Ellenőrzési Osztály;
• A Szövetségi Pénzügyminisztérium Főigazgatósága.

A testületek fő feladatai Szövetségi Pénzügyminisztérium vannak:

• az Orosz Föderáció költségvetésének szervezése, végrehajtása és végrehajtásának ellenőrzése;
• költségvetési bevételek és kiadások kezelése a szövetségi kincstári bankszámlákon;
• költségvetésen kívüli állami alapok pénzügyi lebonyolítása;
• az állami pénzügyi források volumenének rövid távú előrejelzése és operatív gazdálkodása;
• az állami belső és külső adósság kezelése és annak kiszolgálása az Oroszországi Bankkal közösen;
• jelentések benyújtása a törvényhozó és végrehajtó szerveknek az Orosz Föderáció kormányának a költségvetéssel kapcsolatos pénzügyi műveleteiről, valamint az Orosz Föderáció egészének költségvetési rendszerének állapotáról.

Az Orosz Föderáció Számviteli Kamara az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése által létrehozott és annak elszámoltatható állami pénzügyi ellenőrző szerv. A Számviteli Kamara fő feladatai:

• a szövetségi költségvetés bevételi és kiadási tételeinek, a szövetségi költségvetésen kívüli alapok költségvetésének mennyiségi és tervezett célú költségvetésének megszervezése és ellenőrzése;
• a közpénzek elköltésének és a szövetségi tulajdon felhasználásának hatékonyságának és megvalósíthatóságának meghatározása;
• a szövetségi törvénytervezetek, a szövetségi kormányzati szervek szabályozási jogi aktusainak pénzügyi vizsgálata, amelyek a szövetségi költségvetésből fedezett kiadásokról rendelkeznek, vagy amelyek befolyásolják a szövetségi költségvetés és a szövetségi költségvetésen kívüli alapok költségvetésének kialakítását és végrehajtását;
• a Szövetségi Tanács és az Állami Duma rendszeres tájékoztatása a szövetségi költségvetés végrehajtásának előrehaladásáról és a folyamatban lévő ellenőrzési intézkedések eredményeiről.

2.2. Pénzügyi tervezés, pénzügyi ellenőrzés

2.2.1. Pénzügyi tervezés és előrejelzés

A „tervezés” fogalmának különböző meghatározásai vannak. A definíciók sokfélesége mellett azonban számos közös vonást lehet azonosítani, amelyek ezt a tevékenységet jellemzik: szabályozás; kapcsolat az információfeldolgozással; összpontosítani bizonyos célok elérésére; átmeneti jelleg.

A tervezés során megértjük a mennyiségi és minőségi célok kidolgozásának és elfogadásának folyamatát, és meghatározzuk a leghatékonyabb elérésének módjait. A tervezés eredménye egy terv vagy tervek halmaza. A tervezés hatékony eszköze a kitűzött célok elérésének, koordinált intézkedésekkel a változó külső és belső környezetben. A tervezés fő feladata, hogy időben azonosítsa azokat az eszközöket és alternatívákat, amelyek csökkentik a hibás döntések meghozatalának kockázatát.

A pénzügyi tervezési rendszer legfontosabb eleme az pénzügyi előrejelzés.

Szokás kiemelni középtáv (5-10 év)És hosszú távú (több mint 10 év) pénzügyi előrejelzés.

A pénzügyi előrejelzés fő célja a pénzügyi források reálisan lehetséges nagyságának és szükségleteinek meghatározása az előrejelzési időszakban. A pénzügyi előrejelzések a pénzügyi politika fejlődésének szükséges elemei és egyben szakaszai. Lehetővé teszik különféle forgatókönyvek kidolgozását a pénzügyi rendszer minden alanya előtt álló társadalmi-gazdasági problémák megoldására.

A pénzügyi előrejelzés főbb módszerei a következők:

• szakértői módszerek;
• módszerek a térbeli és időbeli aggregátumok feldolgozására;
• helyzetelemzési és előrejelzési módszerek, beleértve a szimulációs módszereket, növekedési modelleket;
• a mutatók arányos függőségének módszerei, beleértve a termelési függvényeket és a költségfüggvényeket.

2.2.2. Az állam és alattvalói szintjén kialakított pénzügyi tervek típusai

A pénzügyi tervezés a nemzetgazdasági tervezés rendszerének utolsó szakasza. A pénzügyi rendszer egyes láncszemeinek viszonylagos elszigeteltsége megköveteli egy pénzügyi tervkészlet kidolgozását minden egyes kapcsolathoz, a pénzügyi rendszer minden egyes tárgyához.

A pénzügyi tervezés tárgya a pénzügyi erőforrások újraelosztása a pénzügyi rendszer egyes egységei között. A pénzügyi források mozgását a megfelelő tervek rögzítik, amelyek egységes pénzügyi tervezési rendszert alkotnak. A pénzügyi tervek rendszerében központi helyet foglalnak el a költségvetések (szövetségi, a szövetséget alkotó szervezetek, önkormányzatok), amelyek az állami és önkormányzati kormányzat feladatainak és funkcióinak pénzügyi támogatására szolgáló alapok kialakításának és kiadásának egy formája.

A költségvetést úgy alakítják ki, hogy figyelembe vegyék a pénzügyi költségekre vonatkozó szabványokon alapuló minimális állami normák elérését, valamint az Orosz Föderáció jogszabályai, a Föderációt alkotó szervezetek és a helyi önkormányzatok jogi aktusai által meghatározott egyéb szabályoknak és előírásoknak megfelelően. .

A szövetségi szintű költségvetések, a szövetséget alkotó szervezetek és a helyi önkormányzatok szintjén kívül költségvetésen kívüli alapok jönnek létre. Az ezekben az alapokban lévő pénzáramlások tükröződnek a bevételi és kiadási becslésekben. Ezek a becslések a költségvetésen kívüli alapok pénzügyi terveit jelentik.

A pénzügyi tervezési rendszer országos és területi szinten is magában foglalja a hosszú távú pénzügyi tervek, pénzügyi mérlegek, valamint a lakosság bevételi és kiadási mérlegének kidolgozását és végrehajtását.

Hosszú távú pénzügyi tervezés a gazdasági-társadalmi fejlődés és a pénzügypolitika összehangolása, valamint a kidolgozott reformok, programok, törvények pénzügyi következményeinek átfogó előrejelzése, a hosszú távú negatív tendenciák azonosítása és a szükséges intézkedések időben történő meghozatala érdekében valósul meg.

A hosszú távú pénzügyi tervek három évre készülnek, amelyből az első év a költségvetés elkészítésének éve; a következő két év az a tervezési időszak, amely során a deklarált gazdaságpolitika valós eredményeit nyomon követik.

A hosszú távú pénzügyi tervet évente módosítják, figyelembe véve az Orosz Föderáció, az azt alkotó jogalanyok és önkormányzatok társadalmi-gazdasági fejlődésének frissített középtávú előrejelzésének mutatóit; ebben az esetben a tervezési időszak egy évvel előre tolódik.

A pénzügyi források egyensúlya az Orosz Föderáció, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok, önkormányzatok és gazdasági egységek összes bevételének és kiadásának összességét jelenti egy bizonyos területen. A pénzügyi források egyenlege az előző évi pénzügyi források jelentett egyenlege alapján alakul ki, összhangban az adott terület társadalmi-gazdasági fejlődésének előrejelzésével, és ez az alapja a költségvetési projektek elkészítésének.

Az állam konszolidált pénzügyi mérlege fejlesztését az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési és Kereskedelmi Minisztériuma végzi az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának részvételével. Lehetővé teszi a nemzetgazdasági anyagi és pénzügyi arányok összekapcsolását, a pénzügyi és hitelrendszer valamennyi részének mutatóinak összehangolását, az állam gazdasági és társadalmi fejlődésének előrejelzésében előírt tevékenységek finanszírozási forrásainak meghatározását; további pénzügyi források tartalékainak feltárása, előrejelzési pénzügyi számítások készítése és a pénzügypolitikai irányok módosítása.

A lakosság monetáris bevételeinek és kiadásainak egyenlege tükrözi a lakosság pénzforrásainak mozgását készpénzben és nem készpénzes formában. A lakosság készpénzjövedelme három forrásból alakul ki:

1. bérek és bérpótlékok, prémiumok, utazási költségtérítések, a munkáltató által a munkavállalóknak fizetett szociális juttatások;
2. üzleti tevékenységből származó bevétel, vállalkozások nyereségében való részvétel, személyes vagyonnal végzett tranzakciók, valamint hitel- és pénzügyi tranzakciókból származó bevételek;
3. szociális transzferek (állami nyugdíjak, ellátások, ösztöndíjak stb.).

A költségek a következőkre oszlanak:

1. fogyasztói kiadások;
2. adók, egyéb kötelező befizetések és önkéntes hozzájárulások;
3. készpénzmegtakarítás és megtakarítás.

A lakosság készpénzbevételeinek és kiadásainak egyenlege a készpénzforgalom, a kiskereskedelmi forgalom, az adóbevételek és a hitelforrások tervezésére szolgál. Szövetségi és regionális szinten is összeállítják. Szövetségi szinten az Orosz Föderáció Gazdaságfejlesztési és Kereskedelmi Minisztériuma dolgozza ki az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, az Orosz Föderáció Központi Bankja és más pénzügyi hatóságok részvételével.

2.2.3. Tervezés gazdálkodó egység szintjén: lényeg, a tervek típusai

Egy gazdasági egység szintjén különböző típusú pénzügyi tervek léteznek: stratégiai és aktuális, hosszú távú és rövid távú.

A stratégiai pénzügyi terv az üzleti tevékenység céljaira alapozva kerül kidolgozásra, figyelembe véve a gazdaság makrogazdasági folyamatait, az állam pénzügyi politikáját, a pénzügyi piacok fejlődését stb. A stratégiai tervnek a következő alapvető információkat kell tartalmaznia:

• a vállalkozás által igényelt tőke nagysága, vonzásának forrásai és időzítése;
• a felvett tőke felhasználásának útmutatásai;
• a készpénzbevételek szintje, a termelés jövedelmezősége és a befektetés megtérülése, amelyet a vállalkozás elérhet, időzítés.

A jelenlegi pénzügyi terveket az előrejelzési trendek figyelembevételével dolgozzák ki, és végső soron egy vállalkozás bevételi és kiadási mérlegének formáját öltik, amely tükrözi tervezett pénzügyi és gazdasági tevékenységének minden aspektusát, meghatározza a legmagasabb jövedelmezőség biztosításának irányait, a területeket. az erőforrások leghatékonyabb befektetése, a beruházásfinanszírozási források stb.

A jelenlegi tervezés fő céljai:

• a pénzügyi források volumenének és forrásainak meghatározása: termelési, beruházási, marketing, kutatási, tervezési és felmérési tevékenységek megvalósításához; szociális projektek megvalósítása;
• a termékek (munkálatok, szolgáltatások) előállítási és értékesítési költségeinek tervezése;
• cash flow tervezés;
• a vállalkozás egészének tevékenységéből származó nyereség tervezése (előrejelzése);
• befektetés megtérülésének tervezése.

A hosszú és rövid távú tervek nemcsak méretükben, hanem tervezési célokban is különböznek egymástól. Ha a hosszú távú tervezés fő célja a vállalat pénzügyi stabilitási szempontból elfogadható bővülési ütemének meghatározása, akkor a rövid távú tervezés célja a vállalkozás állandó fizetőképességének biztosítása.

A vállalkozás pénzügyi tervezésének következő szakaszai különböztethetők meg:

• a vállalkozás pénzügyi eredményeinek elemzése;
• pénzügyi beszámolók előrejelzési változatainak kidolgozása az operatív tervek változásai alapján;
• a vállalkozás konkrét pénzügyi forrásigényének meghatározása a tervezett célok megvalósításának biztosítása érdekében;
• a finanszírozás szerkezetének és forrásainak előrejelzése, beleértve a saját és külső finanszírozási forrásokat is;
• Vállalati pénzügyi irányítási rendszer létrehozása és karbantartása;
• eljárások kidolgozása a kialakított tervek azonnali megváltoztatására.

2.2.4. Pénzügyi ellenőrzés

Pénzügyi ellenőrzés- minden szintű törvényhozó és végrehajtó hatóság, valamint a speciálisan létrehozott intézmények ellenőrzése minden gazdasági egység pénzügyi tevékenysége felett: az állam, a vállalkozások és intézmények. Ez magában foglalja a pénzügyi és gazdasági jogszabályok betartásának ellenőrzését a pénzalapok képzése és felhasználása során, a pénzügyi és gazdasági műveletek eredményességének és a felmerülő kiadások megvalósíthatóságának értékelését.

Az állami pénzügyi ellenőrzés célja az állam pénzügyi politikájának végrehajtása és a pénzügyi stabilizáció feltételeinek megteremtése. Az állami szintű pénzügyi ellenőrzés magában foglalja minden szinten a költségvetések és a költségvetésen kívüli alapok kidolgozását, mérlegelését, jóváhagyását és végrehajtását, valamint a vállalkozások és intézmények, bankok és pénzügyi vállalatok pénzügyi tevékenységének ellenőrzését.

A gazdaság nem állami szférája feletti állami pénzügyi ellenőrzés csak az állammal szemben fennálló monetáris kötelezettségek teljesítését érinti, ideértve az adókat és egyéb kötelező befizetéseket, a jogszabályoknak való megfelelést, valamint a költségvetési támogatások és a kiutalt hitelek elköltésének célszerűségét. nekik, valamint az Orosz Föderáció kormánya által a monetáris kifizetések megszervezésére, a könyvelésre és a jelentéstételre megállapított szabályok betartása.

A pénzügyi ellenőrzés tárgya monetáris viszonyok, újraelosztási folyamatok a pénzügyi források kialakításában és felhasználásában, beleértve a monetáris alapok formáját a gazdaság minden szintjén és minden szintjén. Az ellenőrzések tárgya olyan költségmutatók, mint pl nyereség, bevétel, jövedelmezőség, költség, elosztási költségek. A pénzügyi ellenőrzés körébe tartozik szinte minden pénz felhasználásával, esetenként pénz nélkül végrehajtott tranzakció (barterügyletek).

A pénzügyi ellenőrzés a következőket tartalmazza:

• a gazdasági törvények követelményeinek való megfelelés;
• a költségvetési terv elkészítése és végrehajtása (költségvetés-ellenőrzés);
• a vállalkozások és szervezetek, költségvetési intézmények munkaerő-, anyagi és pénzügyi erőforrásainak hatékony felhasználása;
• adózási kapcsolatok.

A pénzügyi ellenőrzés céljai:

• a pénzügyi források szükségessége és a pénzeszközök nagysága közötti egyensúly előmozdítása;
• az állami költségvetéssel szembeni pénzügyi kötelezettségek időben történő és maradéktalan teljesítésének biztosítása;
• belső termelési tartalékok azonosítása a pénzügyi források növelésére.

A pénzügyi ellenőrzés minőségének biztosításában fontos szerepet játszik az ország számvitelének általános szervezeti szintje - számvitel, költségvetés, adó. Beszámolási dokumentáció- a pénzügyi ellenőrzés fő tárgya. A pénzügyi ellenőrzés sikeres és eredményes végrehajtása a szervezettség szintjétől és az ellenőrzés típusaitól, végrehajtásának formáitól és módszereitől függ.

A pénzügyi ellenőrzést gyakorló szervezetektől függően a következő típusokat különböztetjük meg:

• nemzeti ellenőrzés kormányzati szervek (az Orosz Föderáció elnöke és kormánya, az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlése, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma stb.) hajtják végre. A fő cél az állam és a társadalom érdekeinek biztosítása a bevételszerzésben és a közpénzek felhasználásában;
• osztályos ellenőrzés ellenőrzési és ellenőrzési főosztályok, minisztériumok és főosztályok egyéb struktúrái végzik, kiterjed a nekik beszámolt vállalkozások, intézmények és szervezetek tevékenységére;
• gazdaságon belüli ellenőrzés vállalkozások és szervezetek gazdasági és pénzügyi szolgálatai végzik. Az ellenőrzés tárgya - gazdasági és pénzügyi tevékenység;
• nyilvános ellenőrzés nem kormányzati szervezetek végzik. Az ellenőrzés tárgya az előttük álló feladatoktól függ;
• független vezérlés speciális szervek: könyvvizsgáló cégek és egyéb szolgáltatások végzik.

A végrehajtás időpontja alapján a pénzügyi ellenőrzés előzetes és utólagosra oszlik.

Előzetes pénzügyi ellenőrzés pénzügyi tranzakciók végrehajtása előtt hajtják végre, és nagy jelentőséggel bír a jogsértések megelőzésében. Előírja a pénzügyi programok és előrejelzések érvényességének értékelését minden szintű költségvetési terv, a költségvetésen kívüli források makroszintű becslésének elkészítése, felülvizsgálata és jóváhagyása során. Mikroszinten - pénzügyi tervek és becslések, hitel- és készpénzkérelmek, üzleti tervek pénzügyi szakaszainak kidolgozása, az üzleti struktúrák mérlegére vonatkozó előrejelzések készítése során.

Utólagos pénzügyi ellenőrzés a beszámolási időszak végén a számviteli és pénzügyi kimutatások elemzésével és auditálásával történik. A gazdasági tevékenység eredményeinek értékelésére és a pénzügyi stratégia végrehajtásának hatékonyságának értékelésére szolgál, előzetes ellenőrzéshez kapcsolódik, és annak következtetésein alapul.

A pénzügyi ellenőrzés a végrehajtás módszerei szerint oszlik: ellenőrzések, felmérések, felügyelet, gazdasági elemzések, ellenőrzések.

Az ellenőrzés a pénzügyi-gazdasági tevékenység egyes kérdéseiben beszámolási, mérleg- és költségbizonylatok alapján történik. Az ellenőrzés során feltárják a pénzügyi fegyelem megsértését, és intézkedéseket terveznek azok megszüntetésére.

A felmérés a vállalkozások és intézmények tevékenységének bizonyos aspektusait fedi le. Az ellenőrzés során ellenőrző mérések végezhetők az elvégzett munkákról, anyag-, üzemanyag- és energiafelhasználásról. A felmérés kikérdezéssel, megfigyeléssel, ellenőrzéssel stb. is elvégezhető.

A felügyeletet a szabályozó hatóságok végzik olyan gazdálkodó szervezetek felett, amelyek bizonyos típusú pénzügyi tevékenységre engedélyt kaptak: biztosítási, befektetési, banki stb. Ez magában foglalja a megállapított szabályok és előírások betartásának ellenőrzését, amelyek megsértése az engedély visszavonását vonja maga után. .

Gazdasági elemzés, mint a pénzügyi ellenőrzés egy fajtája, az időszakos vagy éves pénzügyi és számviteli kimutatások részletes tanulmányozására irányul a gazdasági tevékenység eredményeinek, pénzügyi helyzetének általános értékelése és eredményes felhasználási lehetőségeinek igazolása céljából.

Könyvvizsgálat - a pénzügyi ellenőrzés legelterjedtebb formája, amely a vállalkozások, intézmények és szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének összefüggő, a tényleges és okmányos ellenőrzés bizonyos módszereivel végzett ellenőrzéseinek összessége. Az ellenőrzés a lebonyolított üzleti ügyletek megvalósíthatóságának, megalapozottságának, gazdaságosságának megállapítása, a pénzügyi fegyelem betartásának, a számviteli és beszámolási adatok megbízhatóságának ellenőrzése - az ellenőrzött szervezet tevékenységében előforduló jogsértések, hiányosságok feltárása érdekében történik.

Az ellenőrzés alapján aktust készítenek, mely szerint intézkednek a jogsértések megszüntetéséről, az anyagi kár megtérítéséről és az elkövetők felelősségre vonásáról.

Az állami pénzügyi ellenőrzést az Orosz Föderáció törvényhozó és végrehajtó hatóságai végzik. Szövetségi szinten a törvényhozáson keresztül pénzügyi ellenőrzést gyakorló szerv az Orosz Föderáció Parlamentje - a szövetségi költségvetés tervezetének és a végrehajtásáról szóló jelentésnek a mérlegelése és jóváhagyása során.

A Szövetségi Tanács és az Orosz Föderáció Állami Dumája pénzügyi ellenőrző szerve az Orosz Föderáció Számviteli Kamara. A Számviteli Kamara az állami pénzügyi ellenőrzés állandó szerve, amelyet a Szövetségi Gyűlés alkot, és annak tartozik beszámolási kötelezettséggel. Az Orosz Föderáció Számviteli Kamara tevékenysége minden gazdasági egységre irányul, függetlenül azok tulajdonformájától, osztályaitól és állami hovatartozásától; önkormányzati szervek, állami szervezetek, ha szövetségi költségvetési forrásból működnek, szövetségi vagyont használnak vagy kezelnek, ha adó-, vám- vagy egyéb kedvezményben részesülnek. A Számviteli Kamara ugyanakkor nem gyakorolhat pénzügyi ellenőrzést a Szövetséget alkotó szervezetek és az önkormányzatok alárendeltségében.

A végrehajtó hatalmon keresztül az állami pénzügyi ellenőrzés fő szerve az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, amely a költségvetés végrehajtása és a közpénzek felhasználása során rábízott ellenőrzési feladatokat látja el. A Szövetséget alkotó szervezetek pénzügyi hatóságait is felruházzák a költségvetési források felhasználásának megfelelő szintű állami pénzügyi ellenőrzésének jogával.

Az állami pénzügyi ellenőrzést számos más kormányzati szerv is végzi: az Orosz Föderáció Központi Bankja, a Szövetségi Vagyonkezelő Szövetségi Ügynökség (Rosimushchestvo), az Orosz Föderáció Monopóliumellenes Politikai és Vállalkozási Támogatási Minisztériuma stb.

következtetéseket

• A legáltalánosabb formájában a menedzsment technikák és módszerek összessége egy tárgy célirányos befolyásolására egy bizonyos eredmény elérése érdekében. A pénzügyi irányításban a következő funkcionális elemeket különböztetjük meg: tervezés, operatív irányítás, ellenőrzés.
• Oroszországban a pénzügyi irányítás fő hatalmi struktúrái a Szövetségi Közgyűlés, az elnök és a kormány. Ezek a testületek hozzák meg a végső döntést a szövetségi költségvetés és az annak végrehajtásáról szóló jelentés jóváhagyásakor. Nemzeti szinten a pénzügyi rendszer irányító apparátusa a következő szerveket foglalja magában: az Állami Duma és a Szövetségi Tanács költségvetési, adóügyi, banki és pénzügyi szakbizottságai; az Orosz Föderáció Számviteli Kamara; az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma és helyi hatóságai; az Orosz Föderáció Központi Bankja; Szövetségi Adószolgálat; az Orosz Föderáció Állami Vámbizottsága; Szövetségi Értékpapír-felügyelet; Állami Vagyonügyi Minisztérium; költségvetésen kívüli szociális alapok ügyvezető igazgatóságai.
• A tervezés alatt a mennyiségi és minőségi célok kidolgozásának és elfogadásának folyamatát, valamint azok leghatékonyabb elérésének módjainak meghatározását értjük. A pénzügyi tervezés a nemzetgazdasági tervezés rendszerének utolsó szakasza. A pénzügyi rendszer egyes láncszemeinek viszonylagos elszigeteltsége megköveteli egy pénzügyi tervkészlet kidolgozását minden egyes kapcsolathoz, a pénzügyi rendszer minden egyes tárgyához. A pénzügyi tervek rendszerében központi helyet foglalnak el a költségvetések. A pénzügyi tervezési rendszer országos és területi szinten is magában foglalja a hosszú távú pénzügyi tervek, pénzügyi mérlegek, valamint a lakosság bevételi és kiadási mérlegének kidolgozását és végrehajtását.
• Egy gazdasági egység szintjén különböző típusú pénzügyi tervek léteznek: stratégiai és aktuális, hosszú távú és rövid távú. A stratégiai pénzügyi tervet az üzleti tevékenység céljai alapján dolgozzák ki, figyelembe véve a gazdaság makrogazdasági folyamatait, az állam pénzügyi politikáját, a pénzügyi piacok fejlődését stb. a vállalkozások bevételeinek és kiadásainak egyenlege, amely tükrözi a tervezett pénzügyi és gazdasági tevékenységének minden aspektusát, meghatározza a legmagasabb jövedelmezőség biztosításának irányait, a források leghatékonyabb befektetési területeit, a beruházások finanszírozási forrásait, stb.
• A pénzügyi ellenőrzés minden szintű törvényhozó és végrehajtó hatóság, valamint a speciálisan létrehozott intézmények ellenőrzése minden gazdálkodó szervezet: az állam, a vállalkozások és intézmények pénzügyi tevékenysége felett. Ez magában foglalja a pénzügyi és gazdasági jogszabályok betartásának ellenőrzését a pénzalapok képzése és felhasználása során, a pénzügyi és gazdasági műveletek eredményességének és a felmerülő kiadások megvalósíthatóságának értékelését.

Önellenőrző kérdések

1. Mik a pénzügyi menedzsment céljai?
2. Mi a különbség a finanszírozás közvetett és közvetlen kormányzati szabályozási módszerei között?
3. Indokolja egyes pénzgazdálkodási eszközök alkalmazási területeit!
4. Mi határozza meg a különböző végrehajtó hatóságok részvételét a pénzgazdálkodásban?
5. Mi a pénzügyi menedzsment információs támogatása?
6. Mi határozza meg a Szövetségi Pénzügyminisztérium különleges szerepét a pénzgazdálkodásban?
7. Milyen kormányzati intézmények vesznek részt a pénzgazdálkodásban?
8. Mi a pénzügyi tervezés szerepe az átfogó tervezési rendszerben?
9. Mi a különbség a „pénzügyi tervezés” és a „pénzügyi terv” fogalma között?
10. Milyen pénzügyi tervezési módszereket alkalmaznak jelenleg a gyakorlatban?
11. Mi a szerepe és jelentősége a pénzügyi előrejelzéseknek?

Irodalom

Jogalkotási és útmutató anyagok

1. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve. – M.: 1997.
2. Az Orosz Föderáció költségvetési kódexe. – M.: T.D. "Elit-2000", 2005.
3. A helyi önkormányzat pénzügyi alapjairól: 1997. szeptember 25-i szövetségi törvény, 126-FZ.

Fő irodalom

1. Általános pénzügyelmélet: Tankönyv / Szerk. L. A. Drobozina. – 1995, p. 37-43., p. 199-208.
2. Pénzügy: Tankönyv / Szerk. M. V. Romanovszkij, O. V. Vrublevszkaja, B. M. Sabanti. – 2002, 81. – 108. o.

kiegészítő irodalom

1. Alaverdov A. R. A pénzügyelmélet alapjai: Tankönyv. pótlék / A. R. Alaverdov. – 1999.
2. Bolshakov, S. V. Az állam és a vállalkozás pénzügyi politikája: Előadások tanfolyama / S. V. Bolshakov. – 2002.
3. Az Orosz Föderáció költségvetési rendszere: Tankönyv / Szerk. O. V. Vrublevszkaja, M. V. Romanovszkij. – 2003.
4. Dadashev, A. Z. Oroszország pénzügyi rendszere: Tankönyv. pótlék / A. Z. Dadashev, D. G. Chernik. – 1997.

A „Praktikum” módszertani utasításokat és feladatokat tartalmaz a „pénzügy” tudományág 2. témakörében a gyakorlati órák levezetéséhez és a hallgatók önálló munkájához.

Előadások

Az előadás címe	annotáció

Kezelése – tervezés, előrejelzés. Ezért az üzlet fontos eleme a tervezés. Különösen fontos a pénzügyi tervezés, amely meghatározza a bevételi forrásokat és a vállalkozás pénzeszközeinek kiadási irányait a tevékenységének biztosítása érdekében.

A pénzügyi tervezés céljai és célkitűzései

Pénzügyi tervezés – a bevételek és kiadások tervezése a vállalkozás normális működésének biztosítása érdekében. Különböző tartalmú és célú pénzügyi tervek készítésével valósul meg. Szorosan kapcsolódik az üzleti tervezéshez.

A fő cél a termelési mennyiség, a növekedési ütem és a vállalkozás pénzügyi forrásai közötti ésszerű kapcsolat biztosítása; hitel és szavatolótőke között.

• meghatározza a megfelelést a források rendelkezésre állása és a szükségesség között;
• optimális finanszírozási források és hatékony elosztási módszerek kiválasztása;
• tartalékokat találni a bevétel növelésére; pénzeszközök előteremtésének módjai;
• az anyagi és anyagi erőforrások kapcsolatának megteremtése;
• nyereséges együttműködés biztosítása a hitelintézetekkel, a költségvetéssel stb.

A pénzügyi tervezés alapelvei:

1. Előrejelzés. A fő gazdasági mutatókat elemzik a vállalat pénzügyi környezetének meghatározása érdekében.
2. A prioritások beállítása. A terv szerkezeti elemei a legjelentősebb összefüggések, függőségek.
3. Adjon anyagi biztonságot. Bármilyen pénzügyi döntés meghozatalakor minden kockázatot figyelembe veszünk.
4. Optimalizálás. A pénzeszközök felhasználásának optimális irányának kiválasztása.
5. Koordináció, integráció. A szervezet különböző tevékenységi területei közötti kapcsolat figyelembevétele.
6. Ellenőrzés. A pénzügyi tervezés lehetővé teszi egy vállalat üzleti tevékenységének ellenőrzését.
7. Dokumentáció. A pénzügyi és üzleti tevékenységet dokumentálni kell.

Vállalati pénzügyi tervezési rendszer

A pénzügyi tervezés egy szervezetben több szakaszból áll:

1. Pénzügyi helyzet elemzése.
2. Költségvetések és előrejelzési számítások készítése.
3. Pénzügyi forrásigény megállapítása, finanszírozási források felkutatása.
4. Irányítási és ellenőrzési intézkedések kidolgozása.
5. A kiigazítások elvégzésére szolgáló eljárás kidolgozása.

A vállalkozás pénzügyi tervezési rendszerének elemei:

Színpad	Megoldás	Akciók
Pénzügyi stratégia kidolgozása (3-5 év)	Egy szervezet pénzügyi tevékenységének hosszú távú célrendszere.	a pénzügyi stratégia kialakításának általános időszakának meghatározása; a pénzügyi tevékenységek stratégiai céljainak meghatározása; mutatók meghatározása a pénzügyi stratégia végrehajtásának minden időszakában; pénzügyi stratégia értékelése.
Jelenlegi tervezés (1 évre)	A bevételek és kiadások egyenlege alapján történik.	a kiadások szabályozása (felhalmozási alapokhoz való hozzájárulás, osztalékfizetés stb.); a kölcsönzött források optimalizálása (összetétel, méret); mátrix mérleg elkészítése a finanszírozási források kiadási tételenkénti meghatározására.
Működési tervezés (havonta/negyedévente)	A vállalkozás fizetési naptárának és készpénztervének kidolgozása a pénzügyi helyzet korai felismerése céljából.	A fizetési naptár egy információs bázis a pénzáramlásokról. Segítségével nyomon követik a nemfizetéseket és meghatározzák a rövid lejáratú hiteligényt; a vállalkozás átmenetileg szabad pénzeszközeinek rendelkezésre állása. A készpénzterv tükrözi a pénzeszközök mozgását a pénztárgépen keresztül.

A folyó- és pénzügyi tervezés feladatait is a költségvetési rendszer oldja meg.

Költségvetés, mint pénzügyi tervezési eszköz

Az átfogó tervezési folyamat nem teljes a költségvetés elkészítése nélkül. Ezek az évre vonatkozó operatív pénzügyi tervek, negyedévenkénti bontásban. Ezek tükrözik a vállalkozás minden típusú (működési, pénzügyi, beruházási) tevékenységéhez kapcsolódó kiadásokat és forrásbevételeket.

Költségvetés – konkrét költségvetések kialakítása az operatív tervezés kijelölt feladataitól függően (aktuális költségvetések); a tőkeforrások kialakításáról és elhelyezéséről (tőkeköltségvetések). A jelenlegire példa az egy havi fizetési mérleg, a tőke a következő évi eszköz- és forrásegyenleg előrejelzése.

Költségvetési információs adatbázis:

• pénzügyi kimutatások (1., 2., 4., 5. számú nyomtatvány);
• pénzügyi tervek végrehajtásának elemzése;
• fogyasztókkal és szállítókkal kötött szerződések;
• értékesítési tervek, előrejelzési kereslet számítások;
• törvény által meghatározott gazdasági normák (banki kamat, minimálbér, adókulcsok stb.);
• a vállalkozás számviteli politikája.

Az ezen adatokon alapuló pénzügyi tervek útmutatóul szolgálnak a vállalkozás jelenlegi tevékenységének finanszírozásához, beruházási projektek elkészítéséhez.

— a vállalatirányítás hatékonyságának növelése, az üzleti növekedés és a jövedelmezőség biztosítása szempontjából rendkívül jelentős eljárások összessége. Mik a főbb árnyalatokez a fajta pénzügyi ellenőrzés?

A pénzügyi ellenőrzés megszervezésének szakaszai egy vállalkozásnál

Vizsgáljuk meg, mi az implementációs algoritmus, és melyek a fő szakaszai.

A vállalati pénzügyi ellenőrzés egyes szakaszainak sajátosságait annak sajátos formája határozza meg. Ellenőrző intézkedések lehetnek:

• előzetes (amelyet a társaság vezetése a vállalati tőkegazdálkodás területén jelentős döntések meghozatala előtt hajtanak végre, valamint azok előkészítésének szakaszában);
• aktuális (a vonatkozó határozatok elfogadását és végrehajtását kísérő);
• későbbiek (a társaság tőkegazdálkodása terén hozott döntések következményeinek elemzése).

Ha előzetes pénzügyi ellenőrzésről beszélünk, akkor szervezetének fő szakaszai a következők:

• felelős szakemberek képzése, akik kompetensek a vállalkozás pénzügyeinek kezelésével kapcsolatos döntéseket konszolidáló dokumentumok szerkezetének tanulmányozásában, feladatsorok összeállításában;
• az üzleti folyamat - technológiai vagy például a vállalati tőkemenedzsment közgazdasági-elméleti koncepciójának szintjén bemutatott - üzleti folyamatok tanulmányozásában kompetens felelős szakemberek képzése;
• az előzetes ellenőrzés eredményeinek rögzítésére szolgáló dokumentumalap készítése, amelynek felépítése optimális a vállalkozási tőke kezelésével kapcsolatos döntések előkészítésének hiányosságainak rögzítésére;
• előzetes pénzügyi ellenőrzési terv kidolgozása;
• az előzetes pénzügyi ellenőrzési algoritmus megvalósítása, hozzáértő szakemberek által a tervnek megfelelően és az elkészített dokumentumalap felhasználásával.

A jelenlegi a következő szakaszokból áll majd:

• a tőkegazdálkodási döntések végrehajtásának minőségi kritériumainak meghatározásában, valamint az értékelésére vonatkozó gyakorlati eljárások végrehajtásában illetékes szakemberek képzése;
• dokumentumalap készítése a tőkegazdálkodási döntések végrehajtásának aktuális eredményeinek megjelenítésére, amelynek szerkezete optimális a tőkeforgalom üzleti szempontból jelentős területeinek rögzítésére, valamint az ezeket jellemző mutatók és az azokat jellemző mutatók közötti összefüggés azonosítására. kitűzni célként;
• a jelenlegi pénzügyi ellenőrzés tervének kidolgozása;
• vezérlési algoritmus megvalósítása - terv szerint betanított munkatársak és a megfelelő dokumentumbázis felhasználásával.

Az utólagos pénzügyi ellenőrzés viszont hozzáértő szakemberek képzését is magában foglalja a tőkegazdálkodással kapcsolatos döntéshozatal eredményeinek értékelésében, a szükséges dokumentumalap, terv kidolgozásában, valamint a megfelelő algoritmus végrehajtásában.

A pénzügyi ellenőrzés megszervezésének feltételei egy vállalkozásnál

Függetlenül a konkrét fajtától pénzügyi ellenőrzés a vállalkozásnál A sikeres megvalósításhoz számos kulcsfontosságú feltétel szükséges. Ugyanis:

• a szükséges dokumentációs és jogi keret rendelkezésre állása (helyi szabályozás);
• infrastruktúra elérhetősége (szoftver, kommunikáció, ellenőrzési eljárások dokumentálása);
• a szükséges kompetenciák rendelkezésre állása az irányításban részt vevő munkavállalók körében.

Az általunk felsorolt ​​három pozíció közül az elsőhöz kapcsolódó elemek jelentősége a pénzügyi ellenőrzés belső vállalati legitimációja szempontjából fontos. A pénzügyi ellenőrzés alanyainak a mindenkori helyi szabályozás alapján kell megoldaniuk problémáikat. Egyrészt igazolhatja egy adott szakember vagy csoportja jogosultságát, hogy a cég többi dolgozójának ne legyen kérdése a tevékenységével kapcsolatban, másrészt olyan előírásokat tartalmazhat, amelyek betartása mellett a pénzügyi ellenőrzés alanyának el kell végeznie a munkáját.

Pénzügyi ellenőrzés a vállalkozásnál- ez mindenekelőtt olyan információkkal való munka, amelyeket valahol rögzíteni, valahol továbbítani kell, valakinek tanulmányoznia és értelmeznie kell. Ehhez speciális infrastruktúrára van szükség a pénzügyi ellenőrzés során szerzett adatok rögzítésére, továbbítására és értelmezésére.

Pénzügyi ellenőrzés a vállalkozásnál- ez egy olyan eljáráscsomag, amely az alkalmazottak kellően magas képzettségét igényli. Azoknak a szakembereknek, akik könyvvizsgálói feladatokat látnak el, hozzáértő ismeretekkel kell rendelkezniük az üzleti folyamat azon területeiről, amelyek összefüggenek a tőkegazdálkodási döntésekkel, ezért a könyvvizsgálati folyamat során megvizsgálják őket.

A pénzügyi ellenőrzés felépítése a vállalkozásnál

A modern kutatók a vállalati pénzügyi kontroll szerkezetének következő fő elemeit azonosítják:

• dolgozni a dokumentumalappal;
• dolgozni az üzleti folyamat különböző részeivel;
• dolgozókkal való munkavégzés.

A pénzügyi ellenőrzés első eleme a következőket tartalmazza:

• dokumentumok vizsgálata a kitöltés helyességére, a felhasznált formák relevanciájára, a logika meglétére a vállalkozás tőkéjének kezelésével kapcsolatos tények tükrözésében;
• dokumentumok hitelességének és teljességének vizsgálata;
• dokumentumok összehasonlító elemzése, összehasonlítás forrásmintákkal.

Ami az üzleti folyamatok egyes szakaszainak szintjén végzett munkát illeti, a pénzügyi ellenőrzés szerkezete a következőket foglalhatja magában:

• a vállalat pénzügyeibe történő befektetés hatékonyságának elemzése - a tőketermelékenység, a befektetések jövedelmezőséggel, forgalommal és egyéb mutatókkal való összefüggése szempontjából;
• az állóeszközök és a munkaerő termelékenységének elemzése;
• a vállalat pénzügyi stabilitásának, hitel- és egyéb kötelezettségeinek fizetőképességének elemzése.

Az alkalmazottakkal végzett munka pénzügyi ellenőrzése magában foglalhatja:

• a vállalkozásnál a tőkegazdálkodásért felelős szakemberek képzettségi szintjének ellenőrzése;
• az alkalmazottak tisztességtelen hozzáállásának tényeinek azonosítása a vállalati pénzgazdálkodással kapcsolatos problémák megoldásához;
• olyan intézkedések kidolgozása, amelyek a vállalkozásnál a tőkegazdálkodással foglalkozó szakemberek továbbképzésének ösztönzését, valamint a vállalati alkalmazottak munkafeladataik ellátásáért való személyes felelősségének növelését célozzák.

Tanulmányozzuk a vállalati pénzügyi ellenőrzés tantárgyak sajátosságait.

Pénzügyi ellenőrzés tárgyai a vállalkozásnál

Ezek lehetnek:

• a vállalat egyéni alkalmazottai;
• bérelt alkalmazottak (menedzserek, szakemberek) által kialakított belső vállalati struktúrák;
• vállalaton belüli vagy szabadúszó struktúrák, amelyeket a vállalkozás tulajdonosa alakít ki, vagy partnerként vagy kiszervezettként tevékenykedik.

Ami az első típusú tantárgyakat illeti, itt elsősorban az önkontrollról beszélünk. Használata jellemző a kisvállalkozásokra, egyéni vállalkozókra, akik maguk is jelentős mennyiségű vállalkozással kapcsolatos munkát végeznek.

A belső vállalati struktúrák felelősek pénzügyi ellenőrzés a vállalkozásnál, lehetnek speciális részlegek - a vállalati tőkekezelés minőségellenőrzésére, a vállalat különböző számviteli vagy elemzési részlegeire. A pénzügyi ellenőrzés megszervezésének hasonló megközelítése – amikor a főszerepet a bérelt alkalmazottakból kialakított belső vállalati entitások kapják – jellemző a közepes méretű szervezetekre.

Egy nagyvállalat hatékony pénzügyi ellenőrzésének biztosításához viszont szükség lehet jogilag független, vagy a társaság személyzetén belül létrejött szervezetek részvételére, de nem bérelt alkalmazottak részvételével, hanem a tulajdonos utasításai szerint.

A vállalati pénzügyi ellenőrzés tárgyai

Fő objektum pénzügyi ellenőrzés a vállalkozásnál a vállalati tőkekezelés döntéshozatali rendszere. A következő kulcselemekből áll:

• a megfelelő rendszer algoritmusait meghatározó szabályozási keret;
• technológiai infrastruktúra, amely lehetővé teszi ezen algoritmusok megvalósítását;
• döntéshozatali koncepciókat követnek a vállalati tőke kezeléséért felelős vállalati alkalmazottak.

A szabályozási keretet különböző szinteken elfogadott jogi aktusok - szövetségi, regionális, önkormányzati, valamint helyi jogforrások, utasítások, magyarázó megjegyzések - képviselhetik.

A vállalati tőkegazdálkodás keretében alkalmazott technológiai infrastruktúra elsősorban a számviteli szoftver, a bankokkal és fizetési rendszerekkel való távoli interakciót segítő programok, a szervezeten belüli jelentésküldő és dokumentumáramlást segítő szoftverek, valamint a jogviszony egyéb alanyaival. különböző területek.

Objektumok pénzügyi ellenőrzés a vállalkozásnál lehet még:

• költség és természetes termelési mutatók;
• statisztikai adatok, amelyek például az eladási arányokat tükrözik;
• kulcsfontosságú ügyfelek, vevők, beszállítók, partnerek társadalmi csoportjainak jellemzői.

A pénzügyi ellenőrzés tárgyai elvileg egy üzleti folyamat bármely olyan összetevőjét tartalmazhatják, amely a vállalati tőkegazdálkodás hatékonyságát jellemezheti.

De miért kell a cégvezetésnek vagy a vállalkozás pénzügyi kérdéseivel foglalkozó szakembereknek pénzügyi ellenőrzést gyakorolniuk? Tanulmányozzuk a fő céljait.

A vállalati pénzügyi ellenőrzés céljai

A következő spektrumban különböztethetők meg:

• a számvitel minőségének értékelése - számvitel, adózás, gazdálkodás;
• a hiányosságok feltárása a vállalkozás alkalmazottai munkafeladatainak ellátásában;
• a vállalati tőkekezelési infrastruktúra hiányosságainak azonosítása;
• a tőkekezelés fogalmi megközelítéseinek optimalizálása;
• a vállalkozás pénzügyi gazdálkodásának hatékonyságát befolyásoló tényezők azonosítása.

A gólok közül az első pénzügyi ellenőrzés a vállalkozásnál, a listán megjelölt, az üzleti folyamatok legitimálása szempontjából fontos - a dokumentált licencek, engedélyek, szabadalmak elérhetősége, a (törvény által megkövetelt, a cég tulajdonosainak kívánságai alapján összeállított, ill. befektetőknek, bankoknak és a társaság partnereinek).

A pénzügyi ellenőrzés fent említett céljai közül a második az üzleti folyamatok stabilitásának biztosítása szempontjából jelentős egy vállalkozás számára - amikor ezek megvalósítása közvetlenül függ a munkavállalók kompetenciájától, felelősségétől és tapasztalatától.

A kitűzött célok közül a harmadik elsősorban a vállalkozás technológiai versenyképességének növelése szempontjából fontos. A vállalat pénzügyi menedzsment megoldásainak megvalósításához használt infrastruktúra minősége határozza meg a megfelelő megvalósítás költségeinek összegét időre, személyi kompenzációra, valamint az infrastruktúra szoftver- és hardverkomponenseinek funkcionalitásának fenntartására fordított költségekre.

A pénzügyi ellenőrzés azt is lehetővé teszi számunkra, hogy azonosítsuk a vállalat vezetése által a vállalati tőke kezelésével kapcsolatos koncepcionális megközelítések javításának lehetőségét. Rendszerint meghatározzák azokat a tényezőket is, amelyek az elfogadott koncepció megvalósításának sikerét befolyásolják. A társaság pénzügyi forrásainak kezelése, egyes alapokba történő befektetése leggyakrabban olyan módszereken, megközelítéseken alapul, amelyek egy-egy koncepciót alkotnak, amelyek időnként módosíthatók - a megfelelő módszerek és megközelítések alkalmazásának eredményétől függően. És segít azonosítani ezeket az eredményeket pénzügyi ellenőrzés a vállalkozásnál.

A fenti célok sikeres megvalósítása előre meghatározza egy másik cél kialakulását. Olyan célról beszélünk, mint a következőket célzó intézkedések azonosítása:

• a számviteli hatékonyság növelése;
• a munkavállalói kompetenciák növelése;
• a vállalati tőkekezelési infrastruktúra optimalizálása;
• a pénzügyekkel való munkavégzés elvi alapelveinek kiigazítása a vállalkozásnál;
• koncepciók kidolgozása a tőkemenedzsment pozitív tényezőinek felhasználásának fokozására és az üzleti folyamatok negatív tényezőktől való függőségének csökkentésére.

Tekintsük a vállalati pénzügyi ellenőrzés kulcsfontosságú módszereit.

A vállalati pénzügyi ellenőrzés módszerei

E módszerek meghatározására számos megközelítés létezik. Figyelemre méltó az a koncepció, amely szerint a következő fő csoportokba sorolhatók:

• tudományos és elméleti módszerek;
• szociális-kommunikatív módszerek;
• empirikus módszerek.

Az első típusú módszerek olyan megközelítések összessége, amelyek a szükséges információk összegyűjtésére szolgálnak a vállalat helyzetéről a vállalati pénzügyi irányítás szempontjából, valamint annak értelmezéséhez. Példák az ebben az esetben használható tudományos és elméleti módszerekre:

• elemzés;
• modellezés;
• statisztika.

A pénzügyi ellenőrzés tudományos és elméleti módszereinek alkalmazása egy szervezetben lehetővé teszi, hogy megválaszoljuk azt a kérdést, hogy mit kell tenni a vállalati pénzügyi menedzsment minőségének felmérése érdekében (mit elemezni, modellezni, statisztikailag tükrözni).

Szociális és kommunikációs módszerek szükségesek a pénzügyi ellenőrzés alanyai és az ellenőrzött tevékenységek tárgyaihoz kapcsolódó személyek közötti interakció konstruktív rendszerének kiépítéséhez. Példák az ilyen módszerekre:

• hit;
• párbeszéd;
• bátorítás;
• stimuláció;
• motiváció.

A szociális-kommunikatív módszerek fontosak egy másik kérdés megválaszolása szempontjából: hogyan biztosítható a vállalati pénzügyi gazdálkodás minőségének helyes megítélése. Ez bizonyos mértékig a vállalatnál dolgozók – nemcsak az ellenőrök, hanem az ellenőrzés alatt állók – tevékenységétől is függ.

Empirikus módszerek pénzügyi ellenőrzés a vállalkozásnál Az ellenőrzés alanyai gyakorlati tevékenységeinek összessége képviseli, amelyhez társulhat a kijelölt feladatok megoldásához szükséges infrastruktúra használata. Példák empirikus módszerekre:

• dokumentumok ellenőrzése, aritmetikai és logikai tesztelése;
• felmérések készítése;
• szoftverek és berendezések technológiai tesztelése;
• kísérletezés;
• üzleti műveletek nyomon követése;
• a helyi jogszabályi keretekkel való munkavégzés - a pénzügyi ellenőrzés megszervezésével kapcsolatos parancsok, szabályzatok kiadása formájában;
• belső vizsgálat;
• revíziók.

A belső pénzügyi ellenőrzés egyes empirikus módszereinek sajátosságairól többet megtudhat a cikkekből:

Empirikus módszerek adnak választ arra a kérdésre, hogy miként értékelhető a vállalati tőkegazdálkodás minősége, milyen technológiai, jogi, vezetési megközelítésekkel, eszközökkel kell a pénzügyi ellenőrzés alanyait alkalmazniuk a rábízott feladatok megoldásához. Ezek a módszerek gyakorlati szempontból kiegészítik a tudományos és elméleti módszerek szintjén meghatározottakat.