Hogyan válasszunk szét egy raktárt egy üzlethelyiségtől. Egy ideiglenes partíció telepítése az áruházba nem befolyásolja az UTII méretét. Egy vállalkozás töredezettsége felosztja fizikai jellemzőit UTII célokra

" № 7/2016

Joga van-e a bérlőnek az UTII-t a kereskedési padló ténylegesen használt területe alapján kiszámítani, ha a tárolóhelyet önállóan választotta el ideiglenes válaszfalakkal?

A szervezet kiskereskedelmi létesítményt bérelt. Mivel a bérelt területeken sem raktár, sem közműhely nem volt, a szervezet ideiglenes válaszfalakat szerelt fel és önállóan szerelte fel (ezt a bérleti szerződés rögzíti). Az UTII kiszámításakor az „értékesítési terület” fizikai mutatót használta a ténylegesen használt terület alapján. Az adóhatóság azonban ezt jogellenesnek ítélte, és további adókat vetett ki. Az AS UO az A71-9313/2015. sz. ügyben 2016. május 20-án kelt határozatában a fiskális oldalára állt. Erről a témáról ebben a cikkben olvashat bővebben.

Tanulmányozzuk az ügy anyagait...

Az épület alaprajzának magyarázatában a bérelt helyiség 128 nm alapterületű kereskedelmi szintként szerepel. m. Mivel a bérelt területeken nem volt raktár és használati helyiség, a szervezet ideiglenes válaszfalak (vitrinek, pultok, hordozható építmények) felszerelését követően önállóan felszerelte (a bérleti szerződéshez kiegészítő megállapodás készült, amely szerint a Bérlő részére 128 nm összterületű kiskereskedelmi és raktárhelyiség biztosított, melyből 5 nm üzlethelyiség, 100 nm raktár, 23 nm háztartási helyiség). Ennek megfelelően az UTII kiszámításakor a szervezet az 5 négyzetméteres fizikai mutatót használta. m. Jogos ez a megközelítés? Az ellenőrök és a bírák szerint nem.

Az adótörvények olvasása

Az UTII összegének kiszámításához, figyelembe véve az üzleti tevékenység típusát - a kiskereskedelem, amelyet egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül folytatnak, amely kereskedelmi padlókkal rendelkezik, a „kereskedelmi alapterület (nm-ben)” fizikai mutatót használják ( Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 3. szakasza).

Úgy tűnik, hogy a szervezet helyesen jár el, ha fizikai mutatóként jelzi az üzleti tevékenységben ténylegesen használt értékesítési terület területét. Azonban az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.27 cikke a következő záradékot tartalmazza: az eladótér területét a leltár és a tulajdoni dokumentumok alapján határozzák meg.

A bírák álláspontjának elemzése

Ebben a vitában bizonytalanság van. Egyrészt (az épület alaprajzának magyarázata szerint) a nem lakás céljára szolgáló helyiség egy 128 négyzetméter alapterületű kereskedelmi szint. m. Másrészt (bérleti szerződés alapján) - az eladótér területe mindössze 5 négyzetméter. m, a többi tároló és használati helyiség. Emlékezzünk vissza, hogy ebben a vitában a bíróság az adóhatóságot támogatta, akik a 128 négyzetméteres fizikai mutató értéke alapján állapítottak meg többletadót. m.

Mi történik tehát, a bérlő nem hivatkozhat a bérleti szerződésben foglalt adatokra? Erre a kérdésre nem lehet egyértelműen válaszolni – minden esetben az eset sajátos körülményeiből kell kiindulni.

Mint a bíróság megállapította, a vitatott helyiség 128 négyzetméter alapterületű. m szerkezetileg el volt szigetelve a többi helyiségtől, külön bejárati ajtóval rendelkezett, és nem voltak nagyobb válaszfalak. Az üzlet bemutatott elrendezési terve alapján az eladótér (5 nm-es terület) a raktárterület (100 nm) közepén helyezkedik el, a bevásárlóközpont csarnokából közvetlenül jut be a vásárló. raktárhelyiségbe, az eladótérbe való átjárás nincs kijelölve. Ráadásul a tanúkihallgatás jegyzőkönyve szerint a bérleti szerződést a bérlő kérésére, tényleges átépítés nélkül módosították.

Az ügy elbírálása eredményeként a bíróság arra a következtetésre jutott, hogy a kiskereskedelmi üzlet helyiségének a vállalkozó által bekerített, áru tárolására (raktározására) szolgáló, vitrinek, pultok és egyéb hordozható építmények segítségével nem ismerhető el segédeszközként. (tároló) helyiségek, mivel maguk a helyiségek feltételezik annak szerkezeti elszigetelését és speciális felszerelését. Ebben az esetben a bíróság megállapította, hogy a bérleti szerződés melléklete nem jogcím- vagy leltári dokumentum.

Hasonló következtetések találhatók más bírósági határozatokban is.

Az állásfoglalás részletei	A bírák megállapításai
Az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának 2016. január 18-i határozata az A79-1326/2015 sz.	Az üzlethelyiségnek a bérlő által bekerített árutárolásra szolgáló helyiségrésze vitrinekkel, pultokkal nem ismerhető el kiegészítő (raktár) helyiségnek. A pultok, a vitrinek, a függönyök csak feltételes határoknak tekinthetők hézagokkal
Az AS ZSO 2016. június 15-én kelt állásfoglalása az A45-5796/2015.	Mivel az üzlethelyiség teljes területe szerkezetileg nincs felosztva semmilyen részre, beleértve a raktárakat, raktárhelyiségeket vagy adminisztratív helyiségeket (ez következik a helyiség műszaki útleveléből, építési tervekből, azok magyarázataiból, bérleti szerződésekből, kiegészítő megállapodásokból szerződésekhez, alaprajzhoz), a fizikai mutatót a bérelt helyiségek teljes területéből kell kiszámítani

Ismerkedjünk meg a hivatalnokok véleményével

A cikkben elemzett helyzet már régóta foglalkoztatja az adófizetőket. Például az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. december 28-án kelt 03-11-11/333 számú levelében egy egyéni vállalkozó feltette a kérdést: közüzemi, adminisztratív és szolgáltató helyiségek, valamint átvételi helyiségek. és áruk tárolása, az üzlethelyiségtől szerkezetileg elkülönítve, ha a helyiséget nem tőke, hanem az ingatlan műszaki (kataszteri) útlevelében nem meghatározott ideiglenes válaszfalak választják el (az üzlethelyiség üzlethelyiségétől) (csak a mellékletben). a bérleti szerződéshez)? Be kell-e számítani ezeket a helyiségeket a kereskedelmi padló teljes területébe az UTII-adózás szempontjából?

Ahogy az lenni szokott, a tisztviselők elkerülték a közvetlen választ, de válaszukból arra lehet következtetni, hogy ez megengedhető.

Az imputált jövedelem egyszeri adójának kiszámításakor és az üzlethelyiség területének meghatározásakor leltári és (vagy) tulajdoni okmányokra kell támaszkodni, ebben az esetben bérleti szerződésre, amelyen egyértelműen fel kell tüntetni a terület területét. ​egyéni vállalkozónak bérbe adott helyiség üzlethelyisége.

Következtetések levonása

Jelenleg a fiskális tisztviselők az adók beszedésére összpontosítanak. Ezért az adóviták egyik gyakori oka, hogy egy szervezet (IP) kizárja az üzlethelyiség egy részét a fizikai mutató számításából az UTII kiszámítása céljából. A bírák gyakran visszhangozzák a tisztviselőket.

A szóban forgó ügyben természetesen az adóhatóság figyelmét felkeltette az, hogy az UTII bevallásban az üzlethelyiség jogellenesen kis (5 nm) területét tüntették fel, összesen . a 128 nm-es üzlethelyiség. m. Az ellenőrök akkor is szabálysértést észlelnek, ha ugyanazon kiskereskedelmi termék esetében a kereskedési terület területe hirtelen csökken (például az Orosz Föderáció Legfelsőbb Bíróságának december 15-i határozatában tárgyalt vitában, 2015. Az A04-9307/2014 sz. ügyben az üzlethelyiség területének fizikai mutatójának nagysága 2011. januártól 2012. januárig 42 négyzetméter volt, 2012. februártól májusig - 32 négyzetméter. ), annak ellenére, hogy a bérlő nem kereste meg a bérbeadót a bérelt helyiségekben további válaszfalak beépítése, árutároló helyiség felszerelése ügyében).

Az illetékesek nem látnak bűncselekményt abban, hogy egy üzlethelyiség területe a bérleti szerződésben foglalt feltételek alapján meghatározható. Figyelembe kell azonban venni, hogy a helyszíni adóellenőrzés során a felügyelőség képviselői a helyszínre mehetnek, és – mint mondják – utólag is felmérhetik a fizikai mutató alkalmazásának helyességét. Ezért, ha hasonló helyzet áll elő egy szervezet tevékenységében, akkor csak akkor számíthat az ügy pozitív kimenetelére, ha a bérleti szerződésben meghatározott információk megfelelnek a valóságnak, vagyis a kereskedelmi objektum ténylegesen több helyiségre van felosztva ( bár nem állandó, de mégis falakkal) , és az ellenőrök ellenőrizni fogják az egyes helyiségek használatának jellegét, feltéve, hogy ezt a megosztást dokumentumok igazolják (bérleti szerződés, a bérelt tárgy átvételi igazolása, a felszerelést igazoló dokumentumok). válaszfalak ("elsődleges" anyagok vásárlásához, elvégzett munkák igazolása stb.)) . Az üzlethelyiségnek a bérlő által bekerített árutárolásra szolgáló helyiségrésze vitrinekkel, pultokkal nem ismerhető el kiegészítő (raktár) helyiségnek.

Gyakorlatunkban a számviteli szolgáltatásnyújtásnál nem szigorúan szabályozott, hanem változó árakat alkalmazunk. Mindenekelőtt az ügyfél üzletére koncentrálunk: a tranzakciók, cselekmények, számlák és fizetési megbízások, valamint egyéb dokumentumok számára. Azt is megvizsgáljuk, hogy milyen adózási rendszert alkalmaznak. Ez alapján a műveletek számával határozzuk meg szolgáltatásaink költségét. Nem alkalmazunk munkamódszert, mert megértjük, hogy ügyfelünk fizet csak valódi munkára, nem pihenésre vagy időre. Ügyfeleink könyvelési szolgáltatásának költsége hónaponként eltérő lehet, vagyis ha egy ügyfélnek egy hónapban csökkent a tranzakciók száma (rossz idők, szezonalitás, stb.), akkor nem számoljuk fel a teljes költséget. Ahogy nincs két egyforma cég, úgy mi sem szeretjük a sablonokat.

Minden ügyfelet egyénileg közelítünk meg – ez a munkánk fő elve! Ügyfeleinknek csak a legjobb, gyakorlattal és idővel tesztelt megoldásokat kínáljuk.

Működési támogatás

"Rossz kérdés az, amit nem tesznek fel"

Népi bölcsesség

Minden olyan ügyfelet biztosítunk, aki szerződést kötött velünk számviteli (jogi) szolgáltatásra BÁRMELY INGYENES operatív konzultáció BÁRMILYEN KÉRDÉS számviteli és jogi szolgáltatásokon belül. Biztos lehet benne, hogy a lehető leggyorsabban választ tudunk adni kérdésére. Mindig használhatja a rendelkezésre álló kommunikációs eszközöket:

Támogatási forródrót - 89060313242, 89157109500;

Visszajelzési űrlap a weboldalon.

Személyes konzultáció – az irodában.

A „Szakértőlátogató” szolgáltatás segítségével irodájában is segítséget kaphat egy konzultációhoz.

Beszámolók elektronikus benyújtása

Kérésére saját maga, vagy cégünkön keresztül is beküldheti a bejelentéseket: futár segítségével papír vagy elektronikus formában. A mai technológiák lehetővé teszik a jelentések elektronikus benyújtását anélkül, hogy le kellene szállnia a székről. Ha korábban az ellenőri irodában történő benyújtáshoz jelentést kellett kinyomtatni, most minden gyorsan megtehető: interneten keresztül, néhány gomb megnyomásával. Együttműködünk a legnagyobb orosz Tensor céggel, amely átfogó programot biztosít. SBS++ Elektronikus jelentéstétel" A program szükség esetén elektronikusan feltölti a jelentéseket az összes szükséges hatósághoz - a Szövetségi Adószolgálathoz, az Orosz Föderáció Nyugdíjpénztárához, a Társadalombiztosítási Alaphoz, a Rosstathoz stb.

Az elektronikus bejelentés benyújtásának menete a következő: az adózó az elkészített jelentést egy távközlési szolgáltatón keresztül megküldi az adóhivatalnak (valamint az oroszországi nyugdíjalapnak, a Rosstatnak vagy a társadalombiztosítási alapnak). A dokumentumokat elektronikus digitális aláírással írják alá, amely analóg a kézzel írott aláírással. Az adózó igazolást kap arról, hogy a jelentéseket a felügyelőséghez eljuttatták. Ez a visszaigazolás jogerős, és amikor az ellenőrzés megkapja a jelentést, akkor az a benyújtás időpontja.

Az „SbiS++ Electronic Reporting” szolgáltatáson keresztül történő elektronikus bejelentések fő előnyei:

• Ha saját maga nyújtja be a jelentéseket, akkor nem kell a Szövetségi Adószolgálat/PFR/FSS soraiban állnia;
• A dokumentumokat a nap 24 órájában küldheti el különböző hatóságoknak anélkül, hogy elhagyná a munkahelyét;
• Küldési sebesség – átlagosan 5 perc alatt elküldik az elektronikus jelentéseket;
• Nem kell jönnie/beszámolót aláírnia, ezt a program segítségével megtesszük, ezzel időt takarít meg;
• A beépített biztonsági rendszer garantálja az illetéktelen hozzáférés elleni védelmet.

Az SBS++ Elektronikus Beszámoló program munkájáról a cég honlapján tájékozódhat - http://sbis.ru/ . Szakembereinket a 89060313242 telefonszámon is kérheti.

Minden szükséges munkát vállalunk a kirakodási folyamatok beállításával és automatizálásával kapcsolatban. Csak annyit kell tennie, hogy beleegyezik, hogy e séma szerint dolgozzon.

Távoli könyvelés

kínálunk Önnek távoli könyvelési műveletek outsourcing feltételekkel. Igen, 9.00 és 18.00 óra között nem vagyunk az Ön irodájában, de ez nem jelenti azt, hogy nem végezzük el időben a munkát. Garantáljuk a számviteli szolgáltatási szerződés alapján minden szükséges szolgáltatás magas színvonalú biztosítását. A konzultáció az Ön számára ingyenes! Természetesen felvehet könyvelőt, és felveheti a munkatársai közé, de ma ez a rendszer (főleg a könyvelésben) nem olyan hatékony, mint korábban.

A távoli könyvelési outsourcing előnyei ma nyilvánvalóak:

• te csak a ténylegesen elvégzett munka mennyiségét kell fizetni a teljes munkaidős alkalmazott munkaerőköltségének kifizetése nélkül. Alapelv: kész és megkapta.
• Ön nem viseli a személyi nyilvántartással kapcsolatos költségeket;
• Nincsenek költségek a munkahely megszervezésével kapcsolatbanfőállású alkalmazottnak (számítógép, bútor, szoftver);
• Megtakarítás a könyvelési programokon és frissítéseken(Az „1C” ma drága öröm);
• A könyvelőiroda szolgáltatásainak költségeit költségként lehet leírni.és csökkenti az adóalapot (ez akkor releváns, ha 15%-os egyszerűsített adórendszere vagy speciális adórendszere van);
• A könyvelési szolgáltatások költsége alacsonyabb,mint egy főállású szakember fizetése (átlagosan 5-10% a piacon);
• A könyvelő cégnek „változatos” ügyfelei vannakkülönböző tevékenységi területeken - építőipar, nagy- és kiskereskedelem, szolgáltatás, nonprofit szervezetek stb.

A távkönyvelést szerződés alapján végezzük. Ha szükséges, eljövünk az irodájába, hogy aláírjuk az összes szükséges dokumentumot. A jelentések benyújtása és a könyvelés az Orosz Föderáció hatályos jogszabályainak, a PBU-nak és más szabályozási dokumentációnak megfelelően történik. Minden ügyfél szerepel az 1C adatbázisban, szükség esetén minden Önt érdeklő adatot továbbítunk Önnek.

A távoli munkavégzés velünk egyszerű és nyugodt!

Látogató szakember

Szolgáltatás " Bejövő könyvelő» ideális megoldás szerény létszámú és csekély dokumentumforgalmú cégek számára. A szolgáltatás fő ügyfelei egyéni vállalkozók, valamint kis- és középvállalkozások. A nagyvállalatok is időnként igénybe veszik a „Coming Accountant” szolgáltatást. Ez akkor fordul elő, ha beteg szakember pótlására van szükség, vagy szülési szabadság, valamint éves tervezett szabadságok idején vagy állandó alkalmazottak állományának kialakítása során.

A „Coming Accountant” szolgáltatás használatának előnyei ezek:

• A látogató könyvelő valahol oldalt dolgozik (otthon vagy másik irodában) ill szükség esetén érkezik a céghez, ami kiküszöböli a munkahelyi, számítógépes, irodai és egyéb munkafelszerelések további anyagi kiadásait.
• A látogató könyvelővel való kapcsolatot a szerződés határozza meg, amely minden fontos pontot tükröz, beleértve a munka fizetését is. Ez azt jelenti nincs fizetési kötelezettség valamint az adószámításkor lehetőség van a „Gyere könyvelő” szolgáltatásra az adóalap csökkentésére fordított kiadások elfogadására.
• Az ilyen szolgáltatásokat nyújtó szervezetekben profi és képzett szakemberek dolgoznak, ami magas minőséget és felelősséget jelez a munkavégzés során.
• Szerződés alatt a fizetés konkrétan meghatározott munkamennyiségre vonatkozik, és nem az irodában való „ücsörgés”, számos „teaparti” és „dohányzási szünet”, ami ismét megmenti a bérbeadó cég pénzügyeit.

A fentiek megerősítik, hogy a „Gyere Könyvelő” szolgáltatás az egyik legkedvezőbb árú és legkeresettebb adó- és számviteli szolgáltatás a piacon.

A szolgáltatást kínáljuk Önnek" Bejövő könyvelő» kedvező feltételekkel. Rendszeres ügyfeleink szolgáltatási költsége magában foglalja, ha szakemberünk felkeresi az Ön irodáját. Irodájába is be tudunk jönni, ha szükséges. Ez általában havonta 1-2 alkalommal történik. Közösen írjuk alá a szükséges dokumentumokat, jelentéseket, elemezzük az aktuális feladatokat.

Az alábbi problémákat is megoldjuk az ügyfél telephelyén:

• az 1C 7.7, 8.2 adatbázis karbantartása - a program működésével kapcsolatos bármilyen konzultáció, jelentéskészítés;
• könyvelési célú dokumentációk karbantartása és archiválása

Új ügyfelek esetében a szolgáltatás fizetős, az elvégzett munka és tanácsadási szolgáltatások alapján munkaórában kifejezett munkaerőköltség alapján kerül kiszámításra.

Ha Ön magánszemély, könyvelő, és minőségi tanácsra van szüksége jelentési problémákkal kapcsolatban, vagy segítséget szeretne kapni az 1C 7.7 vagy 8.2 programokkal való munkavégzéshez, akkor szakértőnk segít Önnek. Hívjon vagy írjon nekünk és szívesen válaszolunk kérdéseire.

Az „imputált” üzletág egyik típusa a kiskereskedelem. Ebben az esetben egy üzlet vagy pavilon eladóterének területén használhatja nem haladja meg a 150 négyzetmétert. Ha ez a követelmény nem teljesül, akkor az általános vagy az „egyszerűsített” rendszer szerint kell adót fizetnie.

Hogyan lehet kiszámítani a kiskereskedelmi területet az UTII számára?

Határozza meg az értékesítési terület területét a jogcím- és leltárdokumentumok segítségével. Ilyen dokumentumok lehetnek a nem lakáscélú helyiségekre vonatkozó adásvételi szerződések, műszaki útlevelek, alaprajzok, diagramok, magyarázatok, nem lakás céljára szolgáló helyiségek vagy azok egyes részei bérleti (albérleti) szerződései. Azok a közüzemi, adminisztratív, raktári és egyéb helyiségek, amelyekben nem történik ügyfélszolgálat, nem tartoznak bele a kereskedés területébe. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénye írja elő.

Ugyanazon üzlethelyiségben lévő kereskedelmi helyiségeket (kereskedelmi helyiségeket) ugyanaz a szervezet bérli több szerződés alapján

az UTII használatának lehetősége a létesítményben rendelkezésre álló kereskedési szintektől és a tulajdoni dokumentumok elkészítésének eljárásától függ.

Ha több üzlethelyiség van, akkor a bérlőnek figyelembe kell vennie azok összterületét, ha a tulajdoni okiratok szerint ezek az üzlethelyiségek egy üzlethelyiséghez (üzlet, pavilon) tartoznak. Ha a teljes terület nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m, a bérlő jogosult az UTII használatára. Ha ezt meghaladja, akkor az általános vagy az egyszerűsített adózási rendszer szerint kell adót fizetnie.

A kereskedelmi padlók különböző kiskereskedelmi létesítményekhez tartoznak

A címdokumentumok szerint az UTII alkalmazása szempontjából ezek területét külön-külön veszik figyelembe.

Megjegyzés: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. május 23-i, 03-11-11/166. sz., 2010. október 21-i levelei, 03-11-11/280, 2010. április 15., 03-11. -11/101, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2010. július 2., ШС-37-3/5778.

A kiskereskedelmi létesítményben nincsenek kereskedési szintek

akkor minden bérelt helyiség külön kereskedelmi szervezeti létesítménynek (üzletnek vagy pavilonnak) minősül. Az ilyen objektumok kereskedési területeinek területeit pedig nem összegzik. Mindegyik esetében külön fel kell mérni az UTII használatának lehetőségét. Az UTII csak azokra a kiskereskedelmi létesítményekre alkalmazható, amelyek értékesítési alapterülete nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m) Hasonló magyarázatok találhatók Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. április 17-én kelt, 03-11-09/142 számú, 2007. szeptember 4-i 03-11-05/209 számú levelében, Oroszország Szövetségi Adószolgálata 2010. július 2-án kelt ShS-37-3/5778 sz.

menübe

Hogyan lehet csökkenteni az eladótér területét, ha ez a szám meghaladja a 150 négyzetmétert? m, és a szervezet számára előnyös az UTII használata.

A következő tevékenységeket kell elvégezni:

• csökkentse az értékesítési területet, egy részét elkerítve (szilárd válaszfallal) közüzemi vagy adminisztratív helyiségek céljára (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. július 4-i levele, 03-11-04/3/335 sz.). Ebben az esetben az átépítés (területcsökkentés) eredményeit tükrözni kell a helyiségek leltári dokumentumaiban;
• bérbe adják a helyiségek egy részét. A bérelt üzlethelyiség nem szerepel a kiskereskedelmi UTII számításában (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. április 24-i levele, 03-11-05/109).

Bérbe adja az üzlet egy részét, akkor csökken az „imputált” adó

Az UTII kiszámításának fizikai mutatója a legfeljebb 150 négyzetméteres értékesítési alapterületű üzleteken és pavilonokon keresztül történő kiskereskedelem vonatkozásában az értékesítési terület négyzetméterben. méter. Ha az üzlethelyiség egy részét bérbe adják (például saját egyéni vállalkozók), akkor az „imputált” adó kiszámításakor nem kell figyelembe venni a bérelt mérőórákat.

Ha egy fizikai mutató értéke az adózási időszakban megváltozik, az UTII kiszámításakor a változást annak a hónapnak az elejétől veszik figyelembe, amelyben bekövetkezett.

A bérleti szerződés megkötésének hónapjára vonatkozó „imputált” adót az eladótér területe mínusz a bérelt terület alapján számítják ki. Az UTII adózás tárgyának csökkentésének alapja a bérleti szerződés.

A folyosó területe beletartozik a kereskedési padló területébe az UTII formájú adózási rendszer alkalmazása céljából?

A pavilon egy olyan épület, amely eladótérrel rendelkezik, és egy vagy több munkahely számára készült. A kereskedés területéhez tartozik a kereskedési terület bérelt része is. Az üzlethelyiség területére nem vonatkozik a közüzemi, adminisztratív és közüzemi helyiségek, valamint az áruk átvételére, tárolására és értékesítésre történő előkészítésére szolgáló helyiségek területe, ahol nem történik ügyfélszolgálat. Az eladótér területe a leltári és tulajdoni bizonylatok alapján kerül meghatározásra.

A kereskedési hely alatt kiskereskedelmi adásvételi ügyletek lebonyolítására szolgáló hely. A kiskereskedelmi helyek közé tartoznak a kiskereskedelmi adásvételi tranzakciók lebonyolítására használt épületek, építmények, építmények (egy részük) és (vagy) telkek, valamint a kiskereskedelmi és közétkeztetési létesítmények, amelyek nem rendelkeznek kereskedelmi padlóval és ügyfélszolgálati területtel (sátrak). , standok, kioszkok, dobozok, konténerek és egyéb tárgyak, beleértve az épületekben, építményekben és építményekben elhelyezkedőket is, pultok, asztalok, tálcák (beleértve a telkeken elhelyezetteket is).

Ha egy helyhez kötött kiskereskedelmi lánc tárgya valóban megfelel az üzlet vagy pavilon jellemzőinek, akkor az imputált jövedelem egyszeri adójának számításakor a fizikai mutató „ értékesítési terület(négyzetméterben)".

Ha egy kiskereskedelmi létesítmény olyan helyhez kötött kereskedelmi lánc jellemzőivel rendelkezik, amely nem rendelkezik kereskedelmi terekkel (azaz fedett piac (vásár), bevásárlókomplexum, kioszk vagy más hasonló létesítmény), amelynek kiskereskedelmi területe meghaladja az 5 négyzetmétert, akkor a számítás során a megadott adófizikai mutató összegét kell használni " üzlethelyiség terület(négyzetméterben)".

menübe

Ha egy egyéni vállalkozó kiskereskedelemmel kíván foglalkozni, az egyik legkényelmesebb adózási rendszer számára az UTII lesz. Ez a mód lehetővé teszi, hogy pénztárgép-berendezések használata és könyvelési nyilvántartások vezetése nélkül intézkedjen. Mindenképpen nézd meg. Mentesít a személyi jövedelemadó és az áfa fizetése alól. Az UTII-re való váltáshoz a következő követelményeket kell figyelembe vennie:

• az egyéni vállalkozó által felvett alkalmazottak száma nem haladhatja meg a 100 főt;
• Az üzlethelyiség megengedett legnagyobb területe 150 négyzetméter. m.

Az UTII-t használó üzletember imputált jövedelmének 15%-át fizeti az államnak. A kiskereskedelem imputált bevételét a kiskereskedelmi terület, az alapjövedelmezőség és a speciális együtthatók figyelembevételével számítják ki.

Először is nézzük meg, mit tartalmaz a „kiskereskedelmi terület” fogalma:

• a helyiség egy része, amelyen polcok, pultok és vitrinek találhatók az áruk bemutatására;
• hely az ügyfélszolgálatnak (átjárók, eladópultok stb.);
• az ügyfelekkel való elszámolásra szánt helyiségek egy része.

Fontos: a közüzemi, adminisztratív és raktárhelyiségek nem tartoznak az üzlethelyiséghez, és nem veszik figyelembe az egységes adó megfizetésekor.

Az egyéni vállalkozónak az üzlethelyiség után fizetendő adó kiszámításához ismerni kell az alapvető jövedelmezőséget, valamint a K1 (deflátor együttható) és K2 (korrekciós együttható) együtthatókat. Ezek a mutatók mindig tisztázhatók a Szövetségi Adószolgálat hivatalos honlapján. A kiskereskedelemben 2016-ban az alapjövedelmezőséget havi 1800 rubelben határozzák meg, a K1 mutató 1,798. Ami a korrekciós együtthatót illeti, annak értékét az önkormányzatok határozzák meg minden egyes régióban, és nem lehet kevesebb, mint 0,005 és legfeljebb 1. Az adóalap kiszámításának megkönnyítése érdekében speciális képletet alkalmazhat,

Az ismert adatokat behelyettesítve a képletbe ugyanazt az imputált bevételt (adóalapot) kapjuk, amelyből aztán 15%-ot UTII-ként utalunk az államkasszába.

Fontos: az UTII-t használó egyéni vállalkozó legálisan igénybe veheti az adólevonást. Az adó összege csökkenthető azon biztosítási járulék összegével, amelyet az egyéni vállalkozó fizet a munkavállalói után. A levonás nem haladhatja meg az UTII 50%-át.

A World of Business weboldal csapata minden olvasónak azt ajánlja, hogy vegyen részt a Lusta Befektető tanfolyamon, ahol megtanulja, hogyan tegye rendbe személyes pénzügyeit, és hogyan szerezzen passzív jövedelmet. Nincsenek csábítások, csak jó minőségű információk egy gyakorló befektetőtől (az ingatlanoktól a kriptovalutákig). Az edzés első hete ingyenes! Regisztráció egy ingyenes képzési hétre

Lakossági adó egyéni vállalkozóknak

Az UTII mellett a kiskereskedelemben dolgozó vállalkozók más adórendszereket is alkalmazhatnak. Az egyéni vállalkozók leggyakrabban az egyszerűsített adórendszert részesítik előnyben. Ennek megvannak az okai: az OSN-hez képest kevésbé körülményes bejelentési rendszer és kisebb adóösszeg. Az egyszerűsített adórendszer alkalmazásakor 2 adózási lehetőség áll rendelkezésre:

• a tárgy egyéni vállalkozó jövedelme, és 6%-os adókulccsal kell fizetni;
• tárgya az egyéni vállalkozó nyeresége, mértéke 15%.

Azon vállalkozók számára, akiknek költségei nem túl magasak (nem haladják meg a 60%-ot), a legjobb megoldás az első lehetőség választása. A kiskereskedelemben azonban a kiadások aránya általában meglehetősen magas, ezért az egyéni vállalkozók gyakrabban folyamodnak a „bevétel-kiadás” egyszerűsített adórendszerhez. Ennek megfelelően az egyéni vállalkozó által a kiskereskedelem után fizetett adó ebben az esetben a nyereségének 15%-a.

Fontos megérteni, hogy minden meglévő kiadást dokumentálni kell, más szóval bizonyítani kell. Erre egységes rendszer van.

Egyéni vállalkozói forgalmi adó 2016

2014-ben az Orosz Föderáció pénzügyminisztere azzal az ötlettel állt elő, hogy visszaadják a rég elfeledett forgalmi adó. Az általa benyújtott törvényjavaslat célja a régiók kiegészítő finanszírozása volt, mivel A. Siluanov azt javasolta, hogy adják a forgalmi adó megállapításának jogát a regionális hatóságoknak. Azt feltételezték, hogy már 2015-ben 3 százalékos adókulcs mellett akár 200 milliárd rubelt is meghozhat a régióknak. A kormány azonban elvetette ezt az elképzelést, azzal indokolva az elutasítást, hogy elkerülhetetlen a vállalkozók árnyékba vonulása, a költségek csökkentése és végső soron az árak emelkedése. A törvényjavaslatot elutasították. Így az egyéni vállalkozóknak 2016-ban nem kell forgalmi adót fizetniük.

Milyen adót fizet a nagykereskedelmi tevékenységet folytató egyéni vállalkozó?

Gyakran vannak olyan vállalkozók, akik a kiskereskedelem mellett áru- és nagykereskedelemmel is foglalkoznak, vagy kizárólag nagykereskedelemmel foglalkoznak. Ebben az esetben egy általános adózási rendszer lenne előnyösebb. Minden az áfáról szól. A legtöbb nagykereskedővel együttműködő cég fizeti ezt az adót. Lehetőség van arra, hogy csökkentsék az áfát az „előzetesen felszámított áfa” összegével, amelyet a nagykereskedőtől vásárolva fizetnek. Ennek megfelelően, ha a nagykereskedelmi tevékenységet folytató egyéni vállalkozó a speciális adózási szabályok valamelyikét alkalmazza, és nem áfa-alany, sok ügyfelet veszíthet.

Ha nagykereskedelmi tevékenységet folytató egyéni vállalkozó , OSN-en dolgozik, akkor a következő adókat fizeti:

• személyi jövedelemadó, amely a vállalkozás által a számára termelt bevétel 13%-a;
• ÁFA 18% (2015-ben ez az érték nem változott);
• tulajdon adó.

Ezen túlmenően, ha az egyéni vállalkozó munkáltató, akkor köteles az alkalmazottai fizetéséből személyi jövedelemadót levonni és a kincstárba befizetni.

Összefoglalva szeretném hangsúlyozni, hogy nincs olyan univerzális adórendszer, amely abszolút mindenkinek megfelelne. Ami egyes vállalkozások számára nyereséges és kényelmes, mások számára nem biztos, hogy elfogadható. Ahhoz, hogy vállalkozása számára megfelelő lehetőséget válasszon, gondosan elemeznie kell vállalkozása minden aspektusát. A helyesen megválasztott adórendszer segít a kereskedelemmel foglalkozó egyéni vállalkozónak optimalizálni kiadásait.

Hogyan lehet kiszámítani az üzlet értékesítési területének (pavilon) területét az UTII kiszámításakor? Milyen dokumentumok igazolhatják a helyes számítást? Hogyan lehet helyesen meghatározni egy üzlethelyiség területét, ha a bérlő egy részét albérletbe adja?

A cég ezt a kérdést tette fel az illetékeseknek. A kérdés lényege a következő.

A társaság kiskereskedelmi bérleti szerződést köt. A szerződés információkat tartalmaz az UTII kiszámításához szükséges helyiségek és üzlethelyiségek teljes területéről. Ezután a cég a helyiség egy részét albérletbe adja. Hogyan készítsünk dokumentumokat, hogy ne becsüljük túl az UTII fizikai mutatóját? Szükséges-e az eredeti bérleti szerződés módosítása, kiegészítése, az abban lévő üzlethelyiség megváltoztatása, vagy elegendő-e az adóhatóság olyan albérleti szerződéseket adni, amelyekből kiderül, hogy a vállalkozás mekkora területet ad albérletbe ahhoz, hogy indokolt legyen a bérleti díj számítása. a fizikai mutató (mínusz az albérelt terület) ?

A Pénzügyminisztérium ezt a kérdést megvizsgálta, és a 2013. december 9-én kelt 03-11-11/53554 számú levelében az alábbi pontosításokat adta.
Az UTII meghatározásához a kiskereskedelemben a kereskedési padlókkal rendelkező helyhez kötött létesítményeken keresztül egy fizikai mutatót vesznek figyelembe - a „kereskedelmi alapterületet”, amelyet négyzetméterben határoznak meg (az adótörvény 346.29 cikkének 3. szakasza).

Mit tartalmaz az eladótér?

A 346.27. cikkben szereplő adótörvény a következő elemeket tartalmazza ebben a fogalomban: az üzlethelyiség olyan területekből áll, amelyek elfoglalják:

Áruk bemutatására és bemutatására szolgáló berendezések (állványok, vitrinek stb.);

Az ügyfelek készpénzes fizetésének és kiszolgálásának helye (pénztáros, áruátvételi hely);

A pénztárgépek és egységek által elfoglalt terület;

Munkaállomások kiszolgáló személyzet számára (asztal, szék, átjárók kiszolgáló személyzet számára);

Folyosók a vásárlók számára.

Egyszerűen fogalmazva, az üzlethelyiség egy olyan hely, ahol a vásárlók közvetlenül érintkeznek az eladókkal.

Az üzlethelyiség bérleti szerződés szerinti területe az üzlethelyiség bérelt részének minősül.

Mi nem tartozik az eladótérbe?

Közüzemi és adminisztratív helyiségek;

Az áruk tárolására, átvételére, értékesítésre előkészítésére szolgáló helyiségek olyan helyen, ahol nincs ügyfélszolgálat.

Információ a kereskedési területről.

Hogyan kell kiszámítani az értékesítési terület területét? Az eladótér területéről a jogcím- és leltári dokumentumokból tájékozódhat. Ezek lehetnek műszaki útlevelek, diagramok, tervek, magyarázatok, adásvételi szerződések, bérleti és albérleti szerződések stb. Azok. ezek azok a dokumentumok, amelyek tükrözik a helyiség rendeltetését és elrendezését, valamint a helyiség használati jogát (Adótörvénykönyv 26.3. fejezet).

Ha a dokumentumok nem határozzák meg egyértelműen a kiskereskedelmi területet, akkor az UTII kiszámításához saját kezűleg kell rajzolnia, és ennek megfelelően meg kell indokolnia.

A helyiség bérlője a bérbeadó beleegyezésével albérletbe adhatja a kapott helyiséget (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 615. cikkének 2. szakasza).

Így ha egy üzlet (pavilon) üzlethelyiségének egy részét a bérlő albérletbe adja, az UTII-t a kiskereskedelemben ténylegesen érintett üzlethelyiség területéből számítják ki, amely a kereskedés bérelt területe. a bérleti szerződésben meghatározott emelet, levonva az albérletbe bérelt üzlethelyiség területét.

A fizikai mutató adatok megerősítéséhez a bérleti szerződésen kívül albérleti szerződés megadása szükséges.

A kiskereskedelmi UTII kiszámításához lásd a példát.

Fizikai mutatók számítása módok kombinálásakor

Ingyenes könyv

Hamarosan menjen nyaralni!

Ha ingyenes könyvet szeretne kapni, adja meg adatait az alábbi űrlapon, majd kattintson a "Könyv beszerzése" gombra.