Kisvállalkozási adók: funkciók és innovációk. Kisvállalkozások adózása Közép- és kisvállalkozások adózása

Adózás Gusarova Julia Internetes könyvelés „My Business” - kisvállalkozások adózása 2018-ban.

A kisvállalkozások kedvezményes adóztatása az állami támogatás kiemelt területe. Jelenleg Oroszországban a kisvállalkozások fő adórendszerei a következők: egységes adó az imputált jövedelemre (UTI), egyszerűsített adózási rendszer (USN), (PSN).

Szabadalmi adórendszer

A PSN fizetője csak olyan egyéni vállalkozó lehet, aki megfelel a fejezetben foglalt követelményeknek. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.5. pontja alapján önként váltott át erre a különleges rendszerre. A PSN-fizetőnek különösen a következő követelményeknek kell megfelelnie:

• tevékenységet folytat az Orosz Föderációt alkotó szervezet területén, ahol a regionális törvény PSN-t vezetett be a megfelelő tevékenységtípushoz;
• a PSN hatálya alá tartozó tevékenységtípusok valamelyikében (figyelembe véve azok sajátosságait). Ugyanakkor az Orosz Föderációt alkotó szervezeteknek jogukban áll bővíteni az ilyen típusú tevékenységek listáját, kiegészítve azt más háztartási szolgáltatásokkal;
• szerezzen megfelelő szabadalmat az Orosz Föderáció azon alapító egységében, amelyben e különleges rendszer keretein belül tevékenykedni kíván, és ha az Orosz Föderáció több alkotórészében folytat tevékenységet, mindegyikben szerezzen szabadalmat;
• önállóan vagy bérmunkások bevonásával üzletet folytatni, akiknek átlagos létszáma az adózási időszakban (a szabadalom érvényességi ideje) nem haladja meg a 15 főt minden típusú vállalkozás esetében;
• egyszerű társasági szerződésen és (vagy) vagyonkezelési szerződésen kívüli tevékenységet folytatni.

A PSN használata mentesíti az egyéni vállalkozókat az alábbi adók fizetése alól:

• személyi jövedelemadó;
• ingatlanadó magánszemélyeknek. Kivételt képeznek az ingatlantárgyak, amelyek adóalapját kataszteri értékük alapján határozzák meg;
• kereskedelmi díj.

Minden egyéb adót (illetéket), megfelelő adóköteles tárgy felmerülésekor a PSN-en fizetők az általános módon számítják ki és fizetik be a költségvetésbe (például közlekedési adó, telekadó).

Ezenkívül a PSN használata nem mentesíti az egyéni vállalkozót az adóügynöki kötelezettségek (például a személyi jövedelemadó) és a biztosítási díj fizetése alól.

Egységes adó az imputált jövedelemre (UTII)

Az UTII fizetői olyan szervezetek és egyéni vállalkozók, akik megfelelnek a fejezet követelményeinek. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.3. pontja alapján önként váltott át az UTII fizetésére.

Az alábbi általános követelmények vonatkoznak azokra a szervezetekre és egyéni vállalkozókra, akik az UTII alkalmazása mellett döntenek:

• az önkormányzati formáció területén (Moszkva, Szentpétervár vagy Szevasztopol szövetségi városai), ahol a szervezet (egyéni vállalkozó) található vagy tevékenységét folytatja, különleges rendszert vezettek be UTII formájában;
• egy szervezet (egyéni vállalkozó) olyan tevékenységet folytat, amelyre vonatkozóan UTII fizethető (az ilyen tevékenységek listája az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikkének (2) bekezdésében található);
• az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket egyszerű társasági szerződés (vagyonkezelési megállapodás) keretein kívül végzik;
• az előző naptári év átlagos foglalkoztatotti létszáma nem haladta meg a 100 főt;
• a szervezet nem a legnagyobb adófizető;
• az egyéb szervezetek szervezésében való részvétel aránya az adóidőszak végén nem haladja meg a 25 százalékot;
• az UTII hatálya alá tartozó tevékenységtípussal kapcsolatban a megfelelő önkormányzati egység (Moszkva, Szentpétervár vagy Szevasztopol szövetségi városok) területén nem állapítottak meg kereskedelmi adót.

Az UTII használata mentesíti Önt a következő adók fizetése alól:

• jövedelemadó, tevékenység utáni személyi jövedelemadó;
• ÁFA, kivéve az áruimportot és a számla kiállítását a szerződő félnek a kiosztott adóösszeggel;
• kereskedelmi díj.

Minden egyéb adót (díjat), megfelelő adózási tárgy esetén az UTII-fizetők az általános módon számítják ki és fizetik be a költségvetésbe (például közlekedési adó, telekadó).

Ezenkívül az UTII használata nem mentesíti az adóügynöki kötelezettségek (például a személyi jövedelemadó) és a biztosítási díj fizetési kötelezettsége alól.

Egyszerűsített adózási rendszer (STS)

Az egyszerűsített adórendszer befizetői azok a szervezetek és egyéni vállalkozók, akik áttértek erre a speciális rendszerre és megfelelnek bizonyos korlátozásoknak.

Így az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor a szervezetek számára a következő korlátozások vonatkoznak:

• a tárgyév (az az év, amelyben a szervezet bejelentést tesz az adóhivatalhoz az egyszerűsített adórendszerre való átállásról) kilenc hónapjára kapott bevétel összege nem haladhatja meg a jövedelemhatárt. Például, ha 2018-ban bejelentést kell benyújtani az egyszerűsített adórendszerre való 2019-től való átállásról, a jövedelemhatár 112,5 millió rubel. 2018 kilenc hónapjára;
• a tárgyév október 1-jén (az az év, amelyben a szervezet bejelentést tesz az adóhivatalnak az egyszerűsített adórendszerre való átállásról) a tárgyi eszközök számviteli adatok szerint meghatározott maradványértéke nem haladhatja meg a 150 millió rubelt .

Kivételek: a jövedelemkorlátozás nem vonatkozik:

• azon szervezetek számára, amelyek csak különleges rendszert alkalmaznak az UTII formájában;
• A fent felsorolt ​​korlátozások nem vonatkoznak az újonnan létrehozott szervezetekre.

Ezen túlmenően az Art. (3) bekezdésében felsorolt ​​szervezetek nem jogosultak áttérni az egyszerűsített adórendszerre. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.12. Ezek különösen a következők:

• bizonyos típusú tevékenységet folytató szervezetek (bankok, biztosítók, az értékpapírpiac szakmai szereplői, zálogházak stb.) vagy meghatározott státusszal rendelkező szervezetek (állami és költségvetési intézmények, külföldi szervezetek);
• a 25 százalékot meghaladó részesedéssel rendelkező szervezetek;
• az egységes agráradó fizetésére átállt szervezetek;
• fióktelepekkel rendelkező szervezetek.

A szervezetekkel ellentétben az egyéni vállalkozók a kapott bevétel nagyságától és a tárgyi eszközök maradványértékétől függetlenül áttérhetnek az egyszerűsített adórendszerre.

Az alábbi egyéni vállalkozók nem jogosultak áttérni az egyszerűsített adórendszerre:

• jövedéki termék előállításával, valamint ásványkinyeréssel és értékesítéssel foglalkozik (kivéve a közönséges ásványokat);
• áttért az egységes mezőgazdasági adó fizetésére.

Az egyszerűsített adórendszerre való átállást követően azonban az egyéni vállalkozóknak, valamint a szervezeteknek, ha nem akarják elveszíteni az egyszerűsített adórendszer igénybevételének jogát, a fenti követelmények teljesítése mellett egyéb korlátozásokat is be kell tartaniuk.

Az egyszerűsített adórendszer alkalmazása mentesíti Önt az alábbi adók megfizetése alól:

• jövedelemadó, tevékenység utáni személyi jövedelemadó (számos kivétellel);
• tulajdon adó. Kivételt képeznek az ingatlantárgyak, amelyek adóalapját kataszteri értékük alapján határozzák meg;
• ÁFA, ide nem értve különösen az áruimportot és a számla kiállítását a szerződő félnek a megállapított adóösszeggel.

Minden egyéb adót (illetéket), megfelelő adózási tárgy felmerülésekor az egyszerűsített adórendszert alkalmazó fizetők az általános módon számítják ki és fizetik be a költségvetésbe (például közlekedési adó, telekadó).

Emellett az egyszerűsített adórendszer alkalmazása nem mentesíti az adóügynöki (például személyi jövedelemadó) és a biztosítási díj fizetési kötelezettsége alól.

Hogy a kisvállalkozások adóterhelése 4 évig változatlan maradjon. Amikor azonban a cégvezetők kiszámolják az összes kötelező befizetés összegét, nagyon eltér a kép attól, amit az állam mond – magyarázzák a szakértők. Az adókulcs nem igazán nő, de a hivatalnokok más módokat találnak arra, hogy többet kapjanak a vállalkozóktól. Nézzük meg, hogyan nőtt a valós adóteher az utóbbi időben, és hogyan fog növekedni 2017-ben.

A tisztviselők rendszeresen bevezetnek kváziadókat. Formálisan ezek nem adók, mert nincsenek benne az adótörvénykönyvben. De valójában például bármilyen kötelező befizetés adónak tekinthető – magyarázta az Inc.. Dmitrij Kosztalgin Taxadvisor ügyvédi iroda partnere. „Sok mindent megpróbálnak bevezetni – ez persze ellenőrizetlen növekedés, sőt kiszámíthatatlan” – biztos az ügyvéd. A kváziadók mellett növelik a közvetlen adókat, megszüntetik a kedvezményeket, vagy kreatívabb módszereket alkalmaznak.

Közvetlen adóemelés

2017 óta a gázolaj jövedéki adója nőtt - 5,3 ezerről 6,8 ezer rubelre tonnánként. A benzin jövedéki adóját is emelték, de valamivel korábban. Tavaly április 1-je óta literenként 1 rubel - tonnánként 10 130 rubelre - nőtt. Január elején az emberek panaszkodni kezdtek az emelkedő árak miatt. Aman Tulejev, Kemerovo régió kormányzója Dmitrij Medvegyev miniszterelnökhöz fordult azzal a kéréssel, hogy állítsák le a benzinárak emelkedését a régióban. „Január 1-je óta a szibériai régiókban minden típusú benzin ára ismét emelkedett - átlagosan 20 kopekkával literenként. Kuzbassban ez körülbelül 34 rubel” – jelentette a regionális közigazgatás sajtószolgálata. A múlt héten Moszkvában is érezhető volt az áremelkedés. A Lukoil például 20 kopijkával emelte a benzin árát, a BP márkanév alatti benzinkutaknál pedig 10-30 kopijkával drágult az üzemanyag.

Az alkohol és a cigaretta is drágulni fog. A cigaretta jövedéki adójának fajlagos része ezer dobozonként 1 ezer 250 rubelről 1 ezer 562 rubelre, az ad valorem része (ezt a gyártók a csomagonként 71,7 rubelt meghaladó költségű termékek után fizetik) pedig 12-ről 14,5-re emelkedett. %-a a költségnek, bár a gyártók (JTI, BAT Russia, Philip Morris International) 13%-on kívánták tartani. Ugyanakkor azt tervezik, hogy három éven keresztül minden évben 10%-kal növelik a fajlagos részt. Ez idő alatt a cigaretta körülbelül 20%-kal drágul. A jövedéki adó mértéke minden dohányfajta esetében kilogrammonként 2520 rubelre emelkedett. Ezen kívül jövedéki adót vetnek ki az elektronikus cigarettára (40 rubel darabonként), a folyékonyra (10 rubel/1 ml) és a melegített dohányra (4800 rubel/kg).

Nem emelkedett az orosz alapanyagból készült habzó- és hagyományos borok jövedéki adója. A méret változatlan maradt - 5 rubel literenként. De az importált bor jövedéki adója megduplázódott - literenként 18 rubelre, a pezsgőé pedig 26-ról 36 rubelre. Az almabor, a poiré és a mézbor (még az orosz) jövedéki adókulcsa literenként 9-ről 21 rubelre emelkedik 2019-ig. A 9% alatti alkoholtartalmú italok jövedéki adója literenként 400-ról 418 rubelre, a felett pedig 500-ról 523 rubelre emelkedett. Szakértők úgy vélik, hogy a változtatások az import klasszikus borok árát alig érintik, az erős alkoholnak és a pezsgőnek azonban érezhetően drágulnia kell.

A 0,5-8,6% etil-alkohol tartalmú sör és sörital gyártóinak jövedéki adója 2016-ban 20 rubel volt literenként, 2017-ben pedig 21 rubel. Az erősebb sörökért és söritalokért 2016-ban 37 rubelt fizettek literenként, 2017-ben pedig 39 rubelt literenként.

Interviewees Inc. A szakértők az egyik legfontosabb újításnak a veszteségek nyereségbeszámítási képességének korlátozását tartják. Most az adóköteles nyereség legfeljebb 50%-kal csökkenthető a korábbi évek veszteségeiből. Korábban a vállalatok az összes veszteséget levonhatták a nyereségből, és évekig nem fizettek jövedelemadót. Most, ha a veszteség eléri az egymilliárd rubelt, és a nyereség 200 millió, akkor a nyereséget veszteséggel csökkentheti, de legfeljebb 100 millióval. „A veszteségek leírására vonatkozó korlátozások miatt az embereknek lényegében a még nem létező nyereség után kell adót fizetniük” – panaszkodik az Inc.-vel folytatott beszélgetésében. A Pepelyaev Group ügyvédi iroda elemző szolgálatának vezetője, Vadim Zaripov.

2017-től a kiskereskedelmi piacot szervező cégek maximális kereskedési adókulcsa is emelkedett. Most 680,35 rubel 1 négyzetméterenként, figyelembe véve az 1,237-es együtthatót 634,70 rubel helyett. 1,154-es együtthatóval. Szemjon Jankevics, a Jogalkotási és Összehasonlító Jogi Intézet Pénzügyi, Adó- és Költségvetési Jogtudományi Tanszékének tudományos főmunkatársa szerint a díjat mindenki fizeti, aki kereskedelmi tevékenységet folytat és használja a megfelelő létesítményeket: üzleteket, pavilonokat, sátrakat, kioszkok, autóboltok. Eddig csak Moszkvában vezették be. „A helyhez kötött kiskereskedelmi lánc létesítményeken keresztül történő kereskedés negyedéves árfolyama területtől függően 21-81 ezer rubel között mozog” – összegzett a szakértő.

Úgy emelnek adót, hogy nem nyúlnak hozzájuk hivatalosan. „2015-től bővült azon ingatlantárgyak listája, amelyekre kataszteri értékként állapítják meg az adót. Ez az adóteher megtízszerezését jelenti” – mondta az Inc. Yankevich a Jogalkotási Intézettől. A tisztviselők úgy döntöttek, hogy 2020-ig fokozatosan áttérnek az ingatlanok leltári és maradványértékéről a kataszteri értékre. Az adót 2015-ben a kataszteri érték alapján a befizetés 20%-a, a leltári érték 80%-aként számították ki, 2016-ban már 40-60% volt az arány.

Idén további 9 régióban kezdtek el adót fizetni az ingatlanok kataszteri értéke után, mára az ország 71 régiójában (majdnem mindenhol) szedik be. A mértéket az önkormányzatok határozzák meg, egyes régiókban 2%-os felső határral emelkedett. A Taxadvisor munkatársa Kostalgin szerint az állam gyakran felfújja a kataszteri értéket. Kizárólag regionális bizottságoknál és bíróságon lehet megtámadni. Korábban csak a kataszteri nyilvántartó hatóság által elkövetett műszaki hiba esetén lehetett átszámolni az adót, most azonban nem számít a hiba típusa.

Előnyök auditja

Változások vannak az ingó vagyonnal is. Korábban, ha 2013 után helyezték üzembe, a tulajdonos adómentes volt - ez szövetségi modernizációs kedvezmény volt. De 2018-tól eltűnhet. Most maguk az alanyok döntik el, hogy elhagyják-e vagy sem. És egy olyan időszakban, amikor a régiók költségvetési problémákkal szembesülnek, nem valószínű, hogy megtagadják a további bevételeket, mondja Igor Nikolaev, az FBK Stratégiai Elemző Intézetének igazgatója.

Zaripov a Pepeliaev csoporttól adóellenőrzésként az infrastrukturális ingatlanok (például gáz- és villanyvezetékek) kedvezményeinek fokozatos eltörlését is felhozza. „Ez a döntés néhány éve született. A juttatás törlése folyamatban van a mérték fokozatos 2 százalékra emelésével” – magyarázta a szakember. Szerinte a juttatásokat vagy megszüntetik, vagy korlátozzák. "Ez egy hosszú távú folyamat, de a kezdet már megtörtént" - zárta Zaripov.

Kvázi adók

A kváziadók magukban foglalják az újrahasznosítási és környezetvédelmi díjakat, a 12 tonnánál nehezebb teherautók szövetségi autópályákon való áthaladásának díját („Platon”), a fizetős parkolást, valamint az import- és exportvámokat. A vállalkozások akkor is alkalmazzák a társasházak nagyjavításának díját, ha az iroda, szálló vagy üzlet lakóházban található, vagy a cég mérlegében lakás szerepel.

Nyárra megduplázódhatnak a Platon tarifái, annak ellenére, hogy a gazdaságfejlesztési tárca a kedvezményes tarifa jövő év végéig történő fenntartását javasolta. A kettős adóztatás elkerülése érdekében a nehéz tehergépjárművek tulajdonosai csökkenthették a szállítási adót a Platon rendszerbe történő befizetés összegével. Maga a közlekedési adó nem változott.

2017 sok gondot hozott a gyűjtőknek. A behajtási irodák piaca várhatóan jelentős lesz a tevékenységüket szabályozó, hatályba lépett törvény miatt. Megjelent a 100 000 rubeles regisztrációs állami díj is – közölte az Inc.. Dmitrij Zsdanukhin, a Gyűjteményfejlesztési Központ főigazgatója. Ráadásul a gyűjtők kötelesek az adósokkal szembeni felelősséget biztosítani; az ilyen kötvény biztosítási összegének legalább 10 millió rubelnek kell lennie.

Tavaly óta a fejlesztők további kötelező díjakat fizetnek. A kormány elrendelte egy speciális alap létrehozását, hogy megvédje azokat a részvényeseket, akiknek a kötelezettségeit a fejlesztők nem teljesítik. Az elvonás mértéke egyelőre nem haladhatja meg a házépítés tervezett költségének 1%-át.

A kváziadók közé tartoznak a biztosítási díjak is – magyarázza Ilja Kucserov, a Jogalkotási és Összehasonlító Jogi Intézet igazgatóhelyettese. Szerinte az adókkal ellentétben a biztosítási díj visszatérítendő. „A biztosítási díj befizetésének vagy elmulasztásának ténye azonban nem érinti a szociális ellátásokhoz való jogot, hiszen azt az állam garantálja” – írja a szakember. Idén változatlanok maradtak a biztosítási díjak: a vállalkozók ugyanannyit fizetnek alkalmazottaik után, mint 2016-ban. Az egyéni vállalkozók fix járulékai azonban a minimálbér emelése miatt emelkedtek - július óta 6 ezer 204 rubel helyett 7 ezer 500 rubel. Az egyéni vállalkozók hozzájárulásának teljes összege 2017 végén 27 990 rubel lesz. A közeljövőben elképzelhető, hogy büntetőjogi felelősségre vonják a biztosítási díjat nem fizetőket, a vonatkozó törvényjavaslatot az Állami Dumának kell második olvasatban megvizsgálnia.

A tisztségviselők felajánlják a vállalkozásoknak, hogy fizessenek más kváziadókat - illetékeket, üdülőhelyi díjakat bizonyos régiókban, fogadóirodák és fogadási hozzájárulásokat a sportpénztárhoz, hozzájárulást a társadalombiztosítási alaphoz a munkáltató esetleges csődje ellen, az államhatár autóval történő átlépésének díját, ill. tehervonatok.

Egyéb változások

Van néhány jó hír. A legtöbb egyéni vállalkozó az egyszerűsített adózási rendszert (STS) használja. Az idei évtől kezdődően a kisvállalkozások általános rendszere megszűnt veszteséges lenni - ha egy egyéni vállalkozó jövedelme kevesebb, mint 2 millió rubel negyedévente, mentesül az áfa fizetése alól. Jankevics adójogi szakértő szerint a legjövedelmezőbb rendszer továbbra is az egyszerűsített adórendszer – minden adó egy fizetésben. „Ez gazdaságilag és a kisvállalkozásokra nehezedő bürokratikus teher szempontjából is jövedelmezőbb. Ráadásul az áfamentességgel egy kicsit több a papírmunka” – összegzett a szakember.

2016-ban „egyszerűsített” alapon lehetett dolgozni, ha a vállalat éves bevétele nem haladja meg a 79 millió 740 ezer rubelt. A limitet 150 millióra emelték, emellett a törvény most lehetővé teszi a vállalkozók számára, hogy csökkentsék az adót az egyszerűsített adórendszer és az UTII alapján a határon felüli biztosítási díjak után (amelyet a vállalkozások 300 000 rubel feletti jövedelem után fizetnek).

Olvass be minket

Az egyéni vállalkozók összes adója és kifizetése négy fő kategóriába sorolható:

1. Fix befizetések költségvetésen kívüli alapokba "magamnak".
2. Adók és költségvetésen kívüli alapokba történő befizetések az alkalmazottak fizetéséből.
3. Adók attól függően a választott adózási rendszertől függően.
4. További adók és díjak (attól függően, hogy tevékenység típusától függően).

Ingyenes adótanácsadás

Egyéni vállalkozók biztosítási hozzájárulása a költségvetésen kívüli alapokhoz „maguk számára”

Az egyéni vállalkozónak bármely adózási rendszerben „magáért” kell fizetnie a biztosítási díjat (fix befizetést), még akkor is, ha nem végez tevékenységet és nem kap nyereséget. Ha az egyéni vállalkozó egyedül dolgozik (alkalmazottak nélkül), akkor csak „magáért” kell járulékot fizetnie.

2019 folyamán a vállalkozónak 2 befizetést kell teljesítenie:

Nyugdíjbiztosításra	Egészségbiztosításra	Teljes
29 354 RUB	6884 RUB	36 238 RUB

Egyéni vállalkozóknak is, akiknek a 2019-es éves jövedelme lesz több 300 000 rubelt, a következő év július 1-jéig további 1%-ot kell fizetnie a 300 000 rubelt meghaladó bevételből.

Adók és befizetések költségvetésen kívüli alapokba az alkalmazottak fizetéséből

Az egyéni vállalkozó munkajogi és polgári jogi szerződésekkel (vállalkozói szerződés, szolgáltatásnyújtási szerződés és egyéb, egyszeri vagy belső előírások betartását nem igénylő munkavégzésre) alkalmazhat munkavállalókat.

Fontos megérteni, hogy a munkavállaló felvételekor az egyéni vállalkozó további költségeket és felelősséget vállal:

• Kiszámítja és levonja a személyi jövedelemadót a munkavállalóinak kifizetett jövedelme után. Az egyéni vállalkozó havonta egyszer (a munkabér kifizetését követő napon) köteles 13%-os személyi jövedelemadót átutalni az adófelügyelőségnek, mint adóügynöknek.
• Biztosítási díjat fizet a költségvetésen kívüli alapoknak. A munkavállalók költségvetésen kívüli alapokhoz való hozzájárulása havonta történik, a biztosítási díjak és a munkavállalói fizetések szorzata alapján.

Tudjon meg többet az alkalmazottak adóiról és biztosítási kifizetéseiről.

jegyzet 2017 óta az összes biztosítási díjat, mind a rögzített, mind az alkalmazottak esetében, az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának adatai szerint fizetik. Ennek oka a biztosítási díjak kezelésének a Szövetségi Adószolgálat 2017-es bevezetésére való átállása.

Adók a választott adózási rendszertől függően

Összesen öt adórendszer létezik az egyéni vállalkozók számára (egy általános és négy speciális):

1. Az általános adózási rendszer az OSN;
2. Egyszerűsített adózási rendszer - egyszerűsített adózási rendszer;
3. Egységes adó az imputált jövedelemre - UTII;
4. Szabadalmi adózási rendszer - PSN;
5. Egységes mezőgazdasági adó - Egységes Agráradó.

Ezen az oldalon többet megtudhat az Oroszországban érvényben lévő egyes adórendszerekről.

További adók és befizetések egyéni vállalkozók számára

Bizonyos típusú tevékenységek további adófizetést igényelnek. Ezek tartalmazzák:

• Adó a jövedéki termékek előállítására és értékesítésére.
• Ásványkitermelési adó (MET).
• Vízadó a víztestek használatáért.

A külön engedéllyel és engedéllyel rendelkező egyéni vállalkozóknak a további adókon túl a következőket is el kell végezniük:

• Rendszeres fizetés az altalaj használatáért.
• Vadon élő tárgyak használati díja.
• Vízi biológiai erőforrások használatának díjai.

jegyzet: További adókat, illetékeket és illetékeket kell fizetni, függetlenül attól, hogy az egyéni vállalkozó milyen adórendszerben található.

A kisvállalkozások számára nyújtott előnyök olyan előnyök, amelyeket az állam a vállalkozók bizonyos kategóriáinak biztosít, ami előnyösebb helyzetbe hozza őket más gazdasági társaságokhoz képest. Az egyéni vállalkozók, mikrovállalkozások és kisvállalkozások tevékenységének kedvezményes rendszere csökkenti az adó- és járulékbefizetéseket, de megoldja az egyéb országos jelentőségű kérdéseket:

• Alkalmazott nélküli vállalkozók (szabadúszók, kézművesek, különféle szolgáltatásokat nyújtó személyek) önálló tevékenységének és további nyugdíjellátásának biztosítása;
• Új munkahelyek teremtése és az állam terheinek levétele a munkanélküliek támogatására;
• A társadalmi feszültségek csökkentése a társadalomban a lakosság jólétének növekedése miatt;
• Új típusú tevékenységek kialakítása, innovatív kis produkciók szervezése, amelyek bár nem garantálnak nagy nyereséget, nem igényelnek nagy pénzügyi befektetést.

Jelenleg Oroszországban több mint 20 millió munkaképes korú ember él, akik hivatalosan nem dolgoznak sehol, és nem regisztráltak az adóhatóságnál vállalkozóként. Az állam abban érdekelt, hogy ezt a kategóriát minél jobban kihozzák az árnyékból, hogy legalább ezek az állampolgárok magukra vállalják az önellátás kérdéseit. Ehhez egyszerűvé, kényelmessé és jövedelmezővé kell tenni egy legális kisvállalkozás működtetését, ami azt jelenti:

• Minimálisra kell csökkenteni az adózók ezen kategóriájának adóterhét;
• Csökkentse a kisvállalkozások állami regisztrációja előtt álló adminisztratív akadályokat;
• A kisvállalkozások kormányzati szervek felé történő bejelentésének egyszerűsítése;
• Az adminisztratív és adóellenőrzések enyhítése, valamint a jogsértésért kiszabott szankciók összegének csökkentése;
• Speciális feltételek biztosítása a kisvállalkozások számára az árugyártásra és a szolgáltatások értékesítésére vonatkozó megrendelések fogadására, különösen állami beszerzések keretében.

Mielőtt azonban megtudnánk, milyen előnyöket biztosít az állam a kisvállalkozásoknak 2018-ban, nézzük meg. kik ők .

Ki az a kisvállalkozás?

A 2007. július 24-i 209-FZ törvény a kis- és középvállalkozások több kategóriáját határozza meg:

• egyéni vállalkozók;
• paraszti (tanyasi) gazdaságok;
• üzleti társaságok;
• üzleti partnerségek;
• termelőszövetkezetek;
• mezőgazdasági fogyasztói szövetkezetek.

Nem a középvállalkozások, hanem a kisvállalkozások élvezik a nagyobb állami támogatást, ezért nézzük meg közelebbről az ebbe a kategóriába való besorolás kritériumait. A 209-FZ törvény tavalyi módosításai lehetővé tették 2016 óta, hogy nagyobb számú üzletembert minősítsenek kisvállalkozásnak (beleértve a mikrovállalkozásokat is):

• Az áruk és szolgáltatások értékesítéséből származó éves bevétel határa a kisvállalkozások számára 400-ról 800 millió rubelre, a mikrovállalkozások esetében pedig 60-ról 120 millió rubelre emelkedett.
• Az egyéb kereskedelmi szervezetek (amelyek nem kis- és középvállalkozások) megengedett részesedése a kisvállalkozás jegyzett tőkéjében nőtt - 25%-ról 49%-ra.
• Az átlagos alkalmazotti létszám változatlan maradt - egy mikrovállalkozásnál legfeljebb 15 fő, egy kisvállalkozásnál nem több, mint 100 fő.
• Két évről három évre emelték azt az időszakot, ameddig egy üzletember ebbe a kategóriába tartozik, még akkor is, ha túllépte a bevételi vagy létszámhatárt. Tehát, ha 2017-ben túllépték a határt, akkor a cég csak 2020-ban veszíti el a jogot, hogy kicsinek tekintsék.

Ami az egyéni vállalkozókat illeti, rájuk ugyanazok a kritériumok vonatkoznak a kis- és középvállalkozásokra való felosztásnál: a jövedelem és az alkalmazottak száma szerint. Azok az egyéni vállalkozók, akik nem munkaadók, a tárgyévi bevétel alapján kerülnek értékelésre (adatok a fenti táblázatban). Mikrovállalkozásnak minősülnek azok az egyéni vállalkozók, akik csak a szabadalmi adórendszeren dolgoznak.

Adókedvezmények kisvállalkozásoknak 2018-ban

A kisvállalkozások adókedvezményeinek legfontosabb előnye, hogy közvetlenül csökkentik az üzletembernek a költségvetésbe utalandó adók összegét. Oroszországban négy speciális adózási rendszer létezik alacsony adókulcsokkal, amelyeket csak kis- és mikrovállalkozások használhatnak:

1. - az éves bevételi határ 2018-ban nem több, mint 150 millió rubel, az alkalmazottak száma nem haladja meg a 100 főt.
2. - nincs korlátozva az éves bevétel, de a létszám sem haladhatja meg a 100 főt.
3. - ebben a módban csak egyéni vállalkozó dolgozhat, a megengedett létszám mindössze 15 fő, és minden egyéni vállalkozói tevékenységre összesen. A szabadalommal rendelkező vállalkozó éves bevételi határa 60 millió rubel.
4. - az éves bevételnek nincs korlátja, de a mezőgazdasági termékek értékesítéséből származó bevétel arányának a teljes bevételből legalább 70%-ot kell kitennie. A létszám korlátozott (legfeljebb 300 fő) csak egyéni vállalkozók és horgászszervezetek és egyéni vállalkozók számára. A mezőgazdasági szervezetekre nincs ilyen korlátozás.

Az egyszerűsített jövedelmi és UTII-adórendszer további implicit előnye az előleg és a negyedéves imputált adó csökkenése a beszámolási negyedévben a munkavállalók és egyéni vállalkozók saját maguk számára fizetett összegével.

2016 óta a kisvállalkozások adókedvezményeinek listája kiegészült a regionális hatóságok azon jogával, hogy területükön még alacsonyabb adókulcsokat állapítsanak meg az UTII és az egyszerűsített adórendszer fizetői számára, mint az e rendszerekben előírtak. Így az UTII adókulcsa 15%-ról 7,5%-ra, az egyszerűsített adórendszer esetében pedig 6%-ról 1%-ra csökkenthető. Valójában a régiók valódi adóparadicsomokat hozhatnak létre saját területükön szinte adómentesen. Az állam csak a munkahelyteremtést és a munkavállalók biztosítási díjának kifizetését követeli meg az ezekben a régiókban bejegyzett vállalkozóktól.

Végül a 2015-től 2020-ig tartó időszakban az újonnan bejegyzett egyéni vállalkozók a regisztrációt követő két adózási időszakon belül (maximum két éven belül), azaz nulla adókulccsal dolgozhatnak. Ehhez számos feltételnek kell megfelelnie:

• az adókedvezményekről szóló regionális törvény hatálybalépése után először regisztrált egyéni vállalkozóként;
• válassza ki a PSN vagy az egyszerűsített adózási rendszert;
• az adókedvezményről szóló regionális törvényben meghatározott tevékenységet végez.

Így a kisvállalkozások adókedvezményei 2018-ban lehetővé teszik, hogy saját vállalkozást indítsanak úgy, hogy a befolyt bevétel nagy részét a vállalkozás továbbfejlesztésébe fordítsák, ahelyett, hogy azt adó formájában az államnak adnák.

Adminisztratív juttatások kisvállalkozások számára 2018-ban

Nem titok, hogy az oroszországi üzleti tevékenységet szabályozó jogszabályok bonyolultnak, zavarosnak nevezhetők, és súlyos szankciókkal teli megsértése miatt. Az egyik oka annak, hogy a vállalkozók árnyékba vonuljanak, az adminisztrációs nehézségek, mint például a bonyolult jelentéstételi eljárások, a személyi nyilvántartásba vétel és a készpénzes fizetés, a felügyeleti hatóságok gyakori ellenőrzése, a bankok vonakodása a fedezetlen hitelek kiadásától stb.

E problémák megoldására az állam számos adminisztratív kedvezményt javasolt a kisvállalkozások számára, amelyek 2018-ban lépnek hatályba:

1. Az UTII és PSN fizetői jogosultak készpénzes fizetésre pénztárgép használata nélkül, a kereskedelem és a kiskereskedelem kivételével. Itt 2018 júliusától CCP-re lesz szükség a szervezetek és az alkalmazottakkal rendelkező egyéni vállalkozók számára.
2. A kisméretűnek minősített szervezetek egyszerűsített formában is elszámolhatnak
3. A kisszervezetek és egyéni vállalkozók jogosultak egyszerűsített működésre, készpénzkorlátozás nélkül.
4. A kisvállalkozások kategóriájába tartozó munkáltatók legfeljebb 5 éves időtartamra jogosultak a regisztrációra (főszabály szerint a legtöbb munkavállalói kategóriával a munkaszerződés határozatlan idejű). Ebben az esetben két feltételt kell betartani: a létszám nem haladhatja meg a 35 főt, illetve a határozott idejű szerződés megkötéséhez a munkavállalónak beleegyezését kell adnia.
5. kisvállalkozások számára a 2016-2018 közötti időszakra - a tervezett nem adóellenőrzések lefolytatásának tilalma. A nem tervezett nem adóellenőrzések, valamint a Szövetségi Adószolgálat és az alapok ellenőrzései továbbra is bármikor elvégezhetők.
6. Az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok regionális és helyi hatóságai 5 évre kedvezményes feltételekkel köthetnek épületek és helyiségek bérleti szerződését a kisvállalkozások képviselőivel, és elővásárlási jogot biztosíthatnak a bérlők számára ilyen ingatlanok megvásárlására.
7. A kisvállalkozások bankhitel felvételekor kezességi szervezetekhez fordulhatnak annak megszerzése érdekében, ami jelentősen növeli a hitelfelvevő esélyeit.
8. Kiemelt kedvezmény jár a kisvállalkozások képviselőinek részvételére - az állami ügyfeleknek az éves vásárlások legalább 15%-át ebből a kategóriából kell lebonyolítaniuk.

Pénzügyi előnyök a kisvállalkozások számára 2018-ban

Itt már nem a vállalkozási feltételek javításáról van szó, hanem a kisvállalkozások és egyéni vállalkozók számára nyújtott előnyökről közvetlen pénzügyi támogatás, például támogatás formájában:

• a lízingszerződések keretében felmerülő költségek egy részének megtérítésére
• a kölcsönök és kölcsönök kamatfizetési költségeinek egy részének megtérítésére
• kongresszusi és kiállítási rendezvényeken való részvétellel kapcsolatos költségek egy részének megtérítésére
• kezdő vállalkozóknak (legfeljebb 500 ezer rubel).

A 2020-ig érvényes szövetségi program keretében ingyenes támogatásokat és támogatásokat biztosítanak a kisvállalkozásoknak. Összeállítottunk egy adatbázist az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok támogatásairól; minden régió saját előnyöket kínál a kisvállalkozások számára.

Ellentétben a külföldiekkel, Oroszországban nincs egységes gazdasági társaságok osztályozása az adózás és az adóellenőrzés, a statisztikai megfigyelések és a nemzetközi elemzés céljából. Az orosz jogszabályok nem tartalmazzák a cégek mikro-, kis- és középvállalkozásokra való felosztását; A kisvállalkozások meghatározásában a 2007. július 24-i N 209-FZ „A kisvállalkozások állami támogatásáról az Orosz Föderációban” szövetségi törvény szerint nincs minőségi jellemzője a vállalkozások tevékenységének, amely tükrözné azok méretét. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem említi a kisvállalkozásokat. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.2. és 26.3. fejezete, mintha különleges adózási rendszereket vezetne be a kisvállalkozások számára, meghatározza azoknak a személyeknek egy másik körét, akik nem felelnek meg a kisvállalkozási jogalany fogalmának a kelt szövetségi törvény szerint. 2007. július 24. N 209-FZ És végül, az Orosz Föderációban csak a kisvállalkozások számára szerveznek statisztikai megfigyelést, amelyek maximális létszáma 100 fő, ami azt jelenti, hogy az EU vagy az USA kisvállalkozásaihoz képest Oroszország, egy jelentős csoportot valójában figyelmen kívül hagynak a 100-250 (500) fős munkaerőt foglalkoztató középvállalkozások Dyachkina L.A. Az oroszországi és külföldi kisvállalkozások adóztatási gyakorlatának elemzése „Mindent egy könyvelőnek”, 2007, 4. sz.

A szakirodalom és a média gyakran tárgyalja az oroszországi kisvállalkozásokat sújtó súlyos adóterheket és az Orosz Föderáció konszolidált költségvetéséhez való jelentéktelen adóterhet. A „Double Entry”, „Legislation and Economics” folyóiratok a www.nta-nn.ru, www.rcsme.ru stb. weboldalakon becslések szerint a kisvállalkozások adófizetése a konszolidált adó 10-15%-át teszi ki. Az Orosz Föderáció költségvetését, és ezeket az adatokat a kisvállalkozások uniós országok költségvetéséhez fizetett adóhozzájárulás több mint 50%-ával vetik össze. De ha az EU-ban az elemzett kisvállalkozások csoportjába, amelyekre statisztikai megfigyelést szerveznek, legfeljebb 250 fős vállalkozások tartoznak, akkor az Orosz Föderációban még a kicsik adójárulékát sem lehet megbízhatóan meghatározni (a júliusi szövetségi törvény szerint). 24, 2007 N 209-FZ) vállalkozások.

Az adóhatóságok figyelemmel kísérik a két említett speciális adózási rendszer résztvevőit, és rendszeresen készítenek információkat. Adóhozzájárulásuk az Orosz Föderáció konszolidált költségvetéséhez valóban csekély, és a különleges rendszerek fennállásának teljes időtartama alatt nem haladta meg a GDP 1,3%-át vagy 0,3%-át. Az általános rendszert alkalmazó, illetve a magánszemélyek iparűzési jövedelme után adózó kisvállalkozások adójárulékát azonban nem lehet pontosan megállapítani. A kisvállalkozás fogalmának az adójogszabályokban való hiánya miatt az adózók ezen kategóriájának adóbevételeit és tevékenységük főbb mutatóit nem tartják meg hazánkban, annál is inkább, mert a státusznyilatkozat nem ad semmit, ill. nem a vállalkozók kötelessége.

Valójában az oroszországi kisvállalkozások hozzáférhetnek: a klasszikus adórendszerhez (jövedelemadó és egyéb adók), az egyszerűsített adózási rendszerhez UTII formájában és a jogi személy létrehozása nélkül üzleti tevékenységet folytató magánszemélyek jövedelemadójához. A kisvállalati adózás helyzete összességében a következőképpen jellemezhető.

Először is, az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve második részének elfogadásával végül megszilárdult az a feltörekvő tendencia, hogy minden kedvezményt eltörölnek, és az adójogviszonyokat kizárólag az Orosz Föderáció adótörvénykönyve hatálya alá vonják. Másodszor, elveszett a kapcsolat az állami támogatás és az adózás szempontjából a kisvállalkozás fogalma között. Ch. elfogadása előtt. Az Orosz Föderáció Adókódexének 25., 26.2. és 26.3. cikke Az Orosz Föderáció 1991. december 27-i törvényei N 2116-1 „A vállalkozások és szervezetek jövedelemadójáról”, 1995. december 29-i N 222-FZ egyszerűsített adózási, számviteli és beszámolási rendszer a kisvállalkozások számára” és 1998.07.31. N 148-FZ „Az imputált jövedelemre vonatkozó egységes adóról bizonyos típusú tevékenységekre” figyelembe vette az 1995.06.14-i szövetségi törvény rendelkezéseit. Az N 88-FZ "A kisvállalkozások állami támogatásáról az Orosz Föderációban" egyetlen fogalmi apparátust használtak. Harmadszor, a speciális adórendszerek jelenlegi változatai és a Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 25. cikke számos tisztázatlan és egymásnak ellentmondó rendelkezést tartalmaz, amelyek arra késztetik az adófizetőket, hogy eltitkolják a jövedelmüket, fejlesszék (beleértve a médiát is) és árnyéksémákat alkalmazzanak.

Ugyanakkor a vállalkozás adóztatása a Ch. elfogadásával. A 26.2 és 26.3 preferenciálisabbá és lojálisabbá vált. Az egyszerűsített adózási rendszer minden résztvevője átlagosan 3-szor kevesebb adót kezdett fizetni, az imputált jövedelem adófizetői pedig 1,7-szer kevesebbet.

Tekintsük részletesebben az Orosz Föderáció kisvállalkozásainak jelenlegi adózási rendszereit.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (TC RF) az általános adózási funkciókon túlmenően speciális adórendszereket is meghatároz a fiskális funkció végrehajtásának mechanizmusaiként.

Az általános adózási rendszer magában foglalja a szövetségi, regionális és helyi adók adófizetők általi megfizetését. A szövetségi adók Oroszország minden régiójában érvényesek, a regionális adók pedig csak azokban, ahol a törvényhozó testület külön törvényt fogadott el ezek bevezetéséről, meghatározva az adókulcsokat, a beszámolási űrlapokat és az adófizetési határidőket. A helyi adókat a helyi hatóságok törvényei érvényesítik.

A kis- és középvállalkozásokkal kapcsolatos speciális adózási rendek kialakítását az az igény diktálja, hogy adózáskor figyelembe kell venni tevékenységük irányát és volumenét.

A speciális adórendszerek széles körben elterjedtek számos szomszédos országban, így Azerbajdzsánban, Örményországban, Fehéroroszországban, Tádzsikisztánban, Kazahsztánban, Ukrajnában stb.

A speciális rendszerek alkalmazása több alapadó fizetését váltja fel, mint például a jövedelemadó, az általános forgalmi adó (áfa), a társasági vagyonadó és az egységes szociális adó (UST), egyetlen adó fizetésével, amelynek összege kiszámításra kerül. egyszerűsített módon, míg a többi adó megfizetése az általános eljárás szerint történik. A különleges szabályok alkalmazásának lehetősége az adófizető tevékenységi területétől, a bevétel összegétől (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.2., 346.12. cikke) és a vállalkozás szervezeti és jogi formájától függ.

A vállalkozás egyik vagy másik szervezeti és jogi formájával kapcsolatos végső döntés meghozatalakor világosan meg kell érteni azok hátrányait és előnyeit, valamint alkalmazásuk lehetőségét.

Így a korlátolt felelősségű társaság (LLC) alapítója nem felel személyes vagyonával a társaság tartozásaiért, és nem felelős a munka során elkövetett jogsértésekért (a Polgári Törvénykönyv 87-94. cikkének 4. fejezete). Orosz Föderáció).

A különféle típusú részvénytársaságokhoz képest az egyéni vállalkozó (IP) számos előnnyel rendelkezik Andreev I. M. „Kisvállalkozások megadóztatása” // „A naplóértesítőn”. 2005. No. 1 0:

Egyszerű és gyors cégbejegyzés;

Bármilyen mennyiségű jegyzett tőke;

Lehetőség egyéni vállalkozó bejegyzésére a vállalkozó lakóhelyén: nincs szükség bankszámlára;

Egyszerű adózási rendszer egyéni vállalkozók számára és egyszerű könyvelés könyvelő nélkül (a 2001. augusztus 8-i 129-FZ szövetségi törvény 22. cikke, a 2003. december 23-i 185-FZ szövetségi törvénnyel módosított).

E tekintetben azok a személyek, akik vállalkozási tevékenység megkezdését tervezik, vállalkozásuk szervezeti és jogi formáját választva a legtöbb esetben LLC-t vagy egyéni vállalkozót választanak.

A különböző mutatóktól függően a négy speciális üzemmód egyike van kiválasztva, vagy egyszerre több is alkalmazható.

Mezőgazdasági termelők adórendszere - speciális adózási rendszer a mezőgazdasági termelők számára (mezőgazdasági termékeket előállító vagy haltermesztő szervezetek és egyéni vállalkozók, amelyek elsődleges vagy utólagos feldolgozását végzik) Artelny I. V. „Egységes mezőgazdasági adó: megváltozott a bevallás” / / „Orosz adó futár" " 2007. 13-14.

A rendszer önkéntes alapon előírja a nyereségadó, az áfa (kivéve az áruk Orosz Föderáció területére történő behozatalakor fizetendő áfa), az ingatlanadó és az UST megfizetésének helyettesítését.

Az egyszerűsített adózási rendszer (STS) az egyik legnépszerűbb rendszer, hiszen az adózónak lehetősége van megválasztani az adózás tárgyát, emellett minimális mennyiségben tud könyvelést vezetni, ami természetesen jelentős előny. . . Andreev I. M. „Kisvállalkozások megadóztatása” // „A Naplóról”. 2005. 1 0. sz.

Az adózás tárgya lehet a bevétel (6%-os kulccsal adózó), vagy a kiadások összegével csökkentett (15%-os kulccsal adózó) bevétel. Az adózási objektum megválasztása a kiadások teljes bevételen belüli részarányától és összetételétől függ, mivel nem minden kiadás csökkenti az adózási célú bevételt.

Az egyszerűsített adórendszerre való átálláskor az adózó szervezeti és jogi formától függően az alábbi adók megfizetése alól mentesül:

LLC - jövedelemadó, áfa (figyelembe véve az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 21. fejezetének követelményét, amely az Orosz Föderáció területére behozott áruk költségei után áfát köteles fizetni), társasági vagyonadó, egységes szociális adó;

Egyéni vállalkozó - a vállalkozási tevékenységből származó személyi jövedelemadó (NDFL), áfa (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 21. fejezetének követelménye), ingatlanadó (csak az egyéni vállalkozói tevékenységhez használt ingatlanokra vonatkozóan) és egységes szociális adó .

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve szigorú korlátozásokat állapít meg az egyszerűsített adórendszer alkalmazására vonatkozóan. Az Orosz Föderáció 2000.07.19-i rendelete) (2007.12.04-i, 2007.12.06-i módosítással) (2008.05.01-től hatályba lépő módosításokkal és kiegészítésekkel). .

Az alábbiak nem jogosultak a rendszer használatára:

Bankok, biztosítók, nem állami nyugdíjalapok, befektetési alapok, az értékpapírpiac szakmai szereplői, zálogházak és magánpraxissal foglalkozó közjegyzők;

Szerencsejátékkal, jövedéki termékek előállításával, ásványkincsek bányászatával foglalkozó jogi személyek és egyéni vállalkozók (kivéve azokat, amelyek nem szerepelnek az állami mérlegben és az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 336. cikkének (1) bekezdésének (2) bekezdésében szerepelnek). ), akik vagyonmegosztási megállapodások szerződő felei;

Az imputált jövedelem egységes adójává (UNTI) átvezetve a Ch. 26.3 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve;

Átkerült az egységes mezőgazdasági adóba.

Ezen túlmenően az egyszerűsített adórendszerről az al. 13. cikk 3. cikk Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke értelmében a szervezeteknek nincs joguk átruházni:

fióktelepekkel és (vagy) képviseleti irodákkal rendelkezik az Orosz Föderáció területén (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 55. cikke);

amelyben a harmadik felek részvételi aránya meghaladja a 25%-ot;

Az adóidőszaki listás alkalmazotti létszám meghaladta a 100 főt;

Amelyben az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. március 30-i 26n számú (2006. november 27-én módosított) rendelete a tárgyi eszközök bekerülési értékéről (FPE) „A befektetett eszközök elszámolása számviteli szabályzatának jóváhagyásáról” PBU 6/01” (bejegyezve az Orosz Föderáció Igazságügyi Minisztériumában, 2001. április 28-án, 2689. sz.). és immateriális javak (NA) Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 16-i 91n számú rendelete (2006. november 27-én módosítva) „Az immateriális javak számviteli szabályzatának jóváhagyásáról” PBU 14/2000 ”, amelyet a „Számvitelről” szóló szövetségi törvénynek megfelelően határoztak meg, meghaladja a 100,00 millió rubelt.

A rendszer kényelmetlensége magában foglalja a használati jog könnyű elvesztését.

Ehhez elegendő túllépni a 20,00 millió rubel éves bevételi határt. vagy az állóeszközök és eszközök maradványértéke meghaladja a 100,00 millió rubelt. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.13. cikkének 4. szakasza). Ebből következően esetleges jövedelemadó-fizetési kötelezettség, kötbérfizetés, számviteli adatok visszaállítása az egyszerűsített adózási rend alkalmazásának teljes időtartamára, esetleges további adó- és számviteli beszámolók benyújtása. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2001. március 30-i 26n számú rendelete (a 2006. november 27-i módosítással) „A befektetett eszközök elszámolása PBU 6/01 számviteli szabályzatának jóváhagyásáról” (a minisztériumnál nyilvántartásba véve) Az Orosz Föderáció Igazságügyi Hivatalának 2001. április 28-i 2689. sz. Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2000. október 16-i 91n. számú rendelete (2006. november 27-én módosítva) „Az immateriális javak számviteli szabályzatának jóváhagyásáról, PBU 14/2000”

Teljesen indokolt lenne ennek a keretnek a megemelése, hogy a vállalkozók szélesebb köre használhassa ezt a rendszert, és a már használó adózók ne éljék meg az általános adózási rendre való átállással járó kellemetlenségeket a keret kismértékű túllépése esetén.

Ezen túlmenően az egyszerűsített adórendszer adózóinak nyomon kell követniük az adójogszabályok minden változását, hiszen egy új adó bevezetése vagy az adó elnevezésének változása automatikusan bekerül a kifizetőként. Az üzleti tranzakciók számviteli szabályok szerinti elszámolásának megkettőzésére vonatkozó döntés vagy az UTII fizetésére való átállás kötelezettségének esetleges megjelenése egy vagy bizonyos típusú tevékenységek esetében a számviteli költségek növekedését vonhatja maga után.

Egységes imputált jövedelemadó (UTII) Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (2007. december 6-i módosítással) (2008. február 1-i módosítással). - különleges adózási rendszer, amely az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényeivel összhangban kötelező, ha a vállalkozók és szervezetek a következő típusú tevékenységeket folytatják:

Háztartási és állatorvosi szolgáltatások; járművek és fizetős parkolók javításával, karbantartásával, mosásával kapcsolatos szolgáltatások;

Vendéglátó és kiskereskedelmi szolgáltatások;

Kültéri reklám terjesztése vagy elhelyezése.

Lehetőség van az UTII „választására” olyan tevékenységtípusokra, amelyekre a következő korlátozások vonatkoznak: Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve (2007. december 6-i módosítással) (2008. február 1-i módosítással).

Kiskereskedelem (eladási terület legfeljebb 150 nm);

Étkeztetési szolgáltatások nyújtása (szervizcsarnok területe legfeljebb 150 nm);

Személy- és teherszállítás (legfeljebb 20 jármű) gépjárműszállítási szolgáltatás nyújtása.

Ennek megfelelően, miután túllépte ezeket a korlátozásokat, vagy fordítva, a mutatókat a korlátozások szintjére csökkentette, alkalmazhat akár UTII-t, akár általános vagy egyszerűsített adózási rendszert.

Az adó összege fix, és nem függ a kapott jövedelem összegétől.

Ez a rendszer nem mindig előnyös a vállalkozó számára a tényleges bevétel és a ténylegesen kifizetett UTII összege közötti gyakori eltérés miatt.

Az, hogy az UTII kiszámításakor nem tudják figyelembe venni a költségeket, és ennek következtében csökken az üzleti tevékenység bővítési képessége, az adófizető azon vágyát vonja maga után, hogy elkerülje az UTII fizetését azáltal, hogy tevékenységeit átirányítja és olyan régiókba helyezi át, ahol az UTII-t nem fizetik.

Érdemes megjegyezni, hogy a hátrányok mellett az adónak van egy tagadhatatlan előnye is - a termékek (munkálatok, szolgáltatások) költségének csökkenése az olyan adók hiánya miatt, mint az áfa és az egységes szociális adó, ami különösen fontos kisvállalkozások.

Felhívom továbbá a figyelmet arra, hogy a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12 cikke feljogosítja a szervezeteket és az egyéni vállalkozókat arra, hogy egyidejűleg alkalmazzák az egyszerűsített adózási rendszert és az UTII formájú adózási rendszert.

A termelésmegosztási megállapodások végrehajtásának adózási rendszere egy meglehetősen speciális adórendszer, amelyet a termelésmegosztási megállapodások végrehajtása során alkalmaznak (az Orosz Föderáció területén az altalajból kitermelt ásványok, valamint az Orosz Föderáció kontinentális talapzatán és (vagy) ) az Orosz Föderáció kizárólagos gazdasági övezetén belül), amelyet az állam és az altalaj használója köt a „termelésmegosztási megállapodásokról” szóló szövetségi törvénnyel összhangban.

De amint a statisztikák azt mutatják, a kisvállalkozások körében a legnépszerűbb rendszer az egyszerűsített adózási rendszer az egyéni vállalkozók szabadalma formájában.

A szabadalomon alapuló adózási rendszer az egyszerűsített adózási rendszer modernizált fajtája.

Ennek az adófizetési módnak a lényege, hogy fix összeget kell fizetni a szabadalomért arra a tevékenységtípusra, amelyet a vállalkozó folytat anélkül, hogy bérmunkásokat vonna be tevékenységébe.

A szabadalom megvásárlása negyedévre, hat hónapra, 9 hónapra vagy egy évre történik, és két részletben kerül kifizetésre: a költség egyharmada - legkésőbb 25 nappal az új rendszeren végzett munka megkezdése után, a fennmaradó összeg rész - legkésőbb 25 nappal azon időszak végét követően, amelyre a szabadalmat kiadták.

A szabadalom éves költségét az Art. (1) bekezdésében meghatározott adókulcsnak megfelelően állapítják meg. 346.20 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (második rész), 2000.08.05., 117-FZ (az Orosz Föderáció Szövetségi Közgyűlésének Állami Dumája 2000.07.19-én fogadta el) (a 12.04-i módosítással) .2007, 2007.12.06-án módosított) (módosítva és kiegészítve ., hatályba lép 2008.05.01-én). (2) bekezdésében előírt vállalkozási tevékenységtípusonként megállapított százalékos arány. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.25.1. pontja szerint az egyéni vállalkozó által potenciálisan megszerzett éves bevétel.

Az egyéni vállalkozó által potenciálisan megszerezhető éves bevétel összegét az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg minden olyan üzleti tevékenység esetében, amelyre az egyéni vállalkozók számára szabadalomon alapuló egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása megengedett.

Ennek a megközelítésnek az az előnye, hogy az éves bevételi korlát betartása ellenére is, hogy a szabadalom megszerzésének lehetőségével járó tevékenységek listája olyan kiterjedt, hogy a kisvállalkozások érdeklődési körének szinte teljes körét lefedi. Ugyanakkor a szabadalom megvásárlásának feltételei sokkal egyszerűbbek, mint az egyszerűsített adórendszer feltételei.

Mivel a szervezet vagy egyéni vállalkozó önkéntes választásának lehetősége csak az Egységes Mezőgazdasági Adórendszer, az egyszerűsített adórendszer és annak korszerűsített változata egyéni vállalkozók szabadalom formájában biztosított, az optimalizálás elsősorban ezekhez a módokhoz köthető.

Például az Orosz Föderáció adótörvénykönyve még nem határozta meg, hogy mit kell tennie az adózónak, ha az Art. (4) bekezdésében nem meghatározott okok miatt elvesztette az egyszerűsített adórendszer használatának jogát. 346.13, amely kimondja: „Ha a beszámolási (adó-) időszak végén az adózó jövedelme meghaladta a 20 millió rubelt. és (vagy) a beszámolási (adózási) időszakban a (3) bekezdésben (az egyszerűsített adórendszer alkalmazására nem jogosultakat felsoroló bekezdés) és a (4) bekezdésben (az egyidejű alkalmazásról szóló bekezdés) meghatározott követelmények nem teljesültek. Az egyszerűsített adórendszer és az UTII) e kódex 346.12. cikke értelmében úgy kell tekinteni, hogy az adózó elvesztette az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásának jogát annak a negyedévnek a kezdetétől, amelyben a meghatározott túllépés és (vagy) be nem tartás a meghatározott követelmények teljesültek.” Grudtsyna L. Yu., Klimovsky R. V. A kisvállalkozások adóztatása az egyszerűsített adózási rendszer szerint: jogi kézikönyv. M.: "Eksmo", 2006.

(3) bekezdésében meghatározott tevékenységek megkezdésével kapcsolatban például a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.12. cikke, amelyben az alanynak nincs joga az egyszerűsített adórendszer használatára többletszám esetén stb.

Ebben az esetben helyénvalónak tűnik az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.13. cikkének (8) bekezdése például a következő tartalommal: „Ha az adózó az Art. (4) bekezdésében nem meghatározott okok miatt elvesztette az egyszerűsített adórendszer használatának jogát. 346.13, köteles áttérni a rendes adózási rendszerre e jogának elvesztésének időpontjától. Az adózó az egyszerűsített adórendszer igénybevételére való jogosultság elvesztését követő hónap 15. napjáig köteles az adóhatósághoz bejelenteni az egyszerűsített adórendszer igénybevételére való jogosultság elvesztését.”

Különös figyelmet kell fordítani arra, hogy speciális adórendszerek alkalmazása esetén az adóalany már nem áfa-alany. Ebből következően az általános adózási rendet alkalmazó, áfa-fizető partnerei (vevők vagy vásárlók) nem tudják visszafizetni az áfát, így számukra az ügylet nem vonzó.

Megjegyzendő, hogy a valódi adózók nem maradnak közömbösek a kisvállalkozói adórendszer jelenlegi állapota iránt, és tiszteletre méltó az a kitartás, amellyel az adójogszabályok néhány problémás kérdésére megoldást keresnek. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének számos adófizetői csoport által javasolt módosításait magas szintű jogi ismeretek és a problémák gyakorlati szintű megértése jellemzi. A módosítások ugyanakkor egyaránt érintik a kisvállalkozások számára kedvező adózási rendszer kialakítását és az ország költségvetési rendszerének károsodásának minimalizálását célzó lépéseket. Szeretném remélni, hogy az ilyen jellegű akciók nem maradnak a jogalkotók figyelmen kívül hagyása nélkül, és a konstruktív és indokolt javaslatok utat találnak az adótörvénykönyv oldalaira.

A kisvállalkozások adórendszerének optimalizálásának szükségességét a jogalkotók is elismerik. Nyilvánvaló, hogy ezen a területen nem lehet elkerülni a további reformokat, hiszen a kényelem, a műveltség és az adófizetés egyszerűsége kulcsfontosságú nemcsak abban, hogy az állam maradéktalanul betöltse fiskális funkcióját, hanem a kisvállalkozások fejlődési motivációjának növelésében is. , amely nélkül nem lehet növelni az ország egészének versenyképességét. A jelenlegi adózási rendszer, amely az imputált jövedelemre kivetett egységes adó formájában, komoly reformra szorul. A jelenlegi adóalap-megállapítási eljárás nem talál egységes adózói jóváhagyásra.

A helyzet korrigálható a legkényelmesebb feltételek megteremtésével a kisvállalkozások fejlődéséhez, amelyek a helyi költségvetések fő adóbevételi forrásai.

Megjegyzendő, hogy helytálló az a vélemény, amely szerint a kisvállalkozások adóztatására vonatkozó speciális eljárás bevezetése ellentmond az adórendszer semlegességének elvének. Ebben az esetben azonban a kisvállalkozások kedvezményei csak a gazdasági és intézményi okokból eredő, objektíven kisebb önfinanszírozási, hitelfelvételi és pénzügyi piaci finanszírozási lehetőségeket kompenzálják. Ezen megfontolások alapján úgy tűnik, hogy a kisvállalkozások fejlődését ösztönző adókedvezmények alkalmazása lehetséges, de azt rendkívül átgondoltan kell végrehajtani, hogy az igénybevételükkor az adóelkerülés lehetősége minimális legyen.

A kisvállalkozások adórendszerének adaptálásának célja nem az, hogy a meglévő adók nagy részét egyetlen adóval cseréljék ki, hanem egyszerűsített adófizetési rendet (beleértve az imputált adót is), és azokat a kritériumokat, amelyek alapján a vállalkozás e rendszerek alá tartozik. Ugyanakkor a vállalkozásoknak lehetőséget kell biztosítani a hagyományos, az egyszerűsített és az imputált rendszerek közötti választásra.

Természetesen az egyszerűsített adózás alkalmazásának önkéntessége nem jelenti azt, hogy az alkalmazott rendszert rövid időn belül ismételten módosítani lehessen. Meg kell határoznia azt az időtartamot, ameddig a kiválasztott rendszerben kell maradnia. Mivel a teljes számvitelre való fordított átállás nem csak a kifizető kérésére, hanem a vállalkozás kisvállalkozásként való elismerése kritériumának túllépése miatt is végrehajtható, nem célszerű a teljes számvitelre való átállás lehetőségének egyidejű korlátozása a fizető választása. Meggyőződésünk, hogy indokolt az egyszerűsített rendszer egy bizonyos időszakon belüli ismételt használatának korlátozását előírni. Ugyanis, ha az adózó az egyszerűsített rendszert alkalmazta, és teljes körű elszámolásra tért át, akkor csak az általánosan elfogadott számvitelre való visszatérést követő 3 év elteltével jogosult újra az egyszerűsített adózási formát alkalmazni. És végül, nem módosíthatja a számviteli rendszert az adózási időszakban.

Ezen túlmenően a kisvállalkozások számára biztosított eljárás önkéntes alkalmazása nem zárja ki az imputált adóminimum alkalmazását az ilyen típusú tevékenységekre olyan esetekben, amikor kellő okkal feltételezhető a kérdéses tevékenység magas jövedelmezősége, és ezzel egyidejűleg jelentős lehetőségek a bevételek eltitkolására a könyvelésből vagy a költségek indokolatlanul felduzzasztására. A minimumadók megállapításához ebben az esetben empirikus kutatást kell végezni, és ezek alapján tevékenységtípusonként differenciáltan meghatározni az elfogadható beszámítási alapokat és minimális adókulcsokat.

Az UTII rendszer működésének hatékonysága bizonyos típusú tevékenységek esetében a következő paraméterek maximumának elérését (vagy annak lehetséges elérését) jelenti:

1. Számviteli és adóelszámolási és beszámolási költségek csökkentése

2. Az imputált és a tényleges jövedelem megfeleltetése (az adórendszer semlegességének elve alapján) a gazdasági hatékonyságra való törekvés érdekében.

E paraméterek értékeléséhez megfelelő szubjektív statisztikák használata javasolt. A statisztikai adatok forrása a vállalkozások - UTII adófizetők - felméréseinek eredményei lehetnek.

Az UTII rendszer hatékonyságának objektív kritériumaként a következő mutatókat (és azok dinamikáját) javasoljuk figyelembe venni:

1. Az egységes adóköteles tevékenységet folytató vállalkozások száma;

2. Egyetlen adóköteles tevékenység eredményeként előállított termékek természeti és költségbecslése;

3. Az előző két mutató egy főre jutó 100 ezer lakos (per fő);

4. Az UTII beszedéséből származó adóbevételek volumene.

5. Az UTII-ből származó adóbevételek aránya az önkormányzati költségvetésben.

Az UTII rendszer hatékonyságát a felsorolt ​​mutatók összessége alapján kell megítélni.

Annak érdekében, hogy az Orosz Föderáció Adóminisztériumának ajánlásaival összhangban átlátható, világosan érzékelhető, egységes és hatékony adózási rendszer jöjjön létre UTII formájában, a következőkre van szükség:

Tisztázni kell a K2 korrekciós együttható meghatározásának eljárását az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei által az értékek meghatározásának különböző megközelítéseivel kapcsolatban;

Tisztázza az UTII-adó hatálya alá tartozó tevékenységek listáját;

A K2 együttható meghatározásakor figyelembe vett üzleti tevékenység jellemzőinek kimerítő, egyértelműen érzékelhető és gazdaságilag indokolt felsorolása, kötelező rögzítés mellett, minden egyes vállalkozási tevékenységtípusra vonatkozóan;

Alkalmazza a K2 együttható komponensekre (tényezőkre) való felosztásának technikáját. Ezenkívül minden összetevőnek meg kell felelnie az üzleti tevékenység egyik jellemzőjének, és 0,01 és 1 közötti értékeket kell felvennie;

Egységes eljárási rend bevezetése a gazdasági tevékenység fajtáinak, valamint a tevékenység végzésének sajátosságainak részletezésére.

Jelenleg aktív előkészületek folynak a kisvállalkozások állami támogatásáról szóló jogszabály módosítására. Egyúttal a kisvállalkozások gazdasági teljesítménymutatók szerinti kategóriákra - nagy-, közép- és mikro kisvállalkozásokra - felosztását értjük. A kisvállalkozások állami támogatására vonatkozó jogszabályok a kisvállalkozások teljes kontingensére kiterjednek, és körülbelül 1 millió vállalkozást érintenek, amelyek körülbelül 8 millió embert foglalkoztatnak.

Az Orosz Föderáció kormányának a kisvállalkozások fejlesztésének támogatása terén tett intézkedései a következő fő feladatok megoldására irányulnak:

Stabil szabályozási és jogi feltételek kialakítása a kisvállalkozások működéséhez;

Fejlett pénzügyi technológiák bevezetése alapján a kisvállalkozások befektetési és hitelezési feltételeinek megteremtése;

Az adózási mechanizmusok, valamint a számviteli és jelentéstételi eljárások ésszerűsítése a kisvállalkozások számára;

A kisvállalkozások védelme a helyi monopóliumok, köztük az önkormányzati szervezetek versenyellenes fellépéseivel szemben a regionális piacokon;

A költségvetési források felhasználásának hatékonyságának növelése a kisvállalkozások támogatására banki hitelezési garanciarendszerként;

A kisvállalkozások számára nyújtott információs, tanácsadási, tudományos, technológiai és képzési szolgáltatások piacának kialakítása, beleértve azokat is, amelyeket speciális infrastrukturális létesítmények biztosítanak a modern technológiákat használó kisvállalkozások támogatására.

Vállalati szinten az adózási rendszer UTII formájában történő fejlesztéséhez szükséges a számvitel és adószámvitel kompetens szervezete, a jogszabályok folyamatos nyomon követése, a tranzakciók adókövetkezményeinek nem csak a pontról történő felmérése. adózás, hanem a kapcsolódó jogalkotási ágak szempontjából is. Ezek az intézkedések lehetővé teszik, hogy jelentős költségek nélkül optimalizálja az adófizetést, és elkerülje a büntetéseket és a kamatot.