Формування та використання фінансових ресурсів підприємств. Принципи, особливості освіти та використання фінансових ресурсів на соціально-побутову інфраструктуру Формування та використання фінансових ресурсів організації

Основою організації фінансів підприємств усіх форм власності є наявність фінансових ресурсів у розмірах, необхідних для здійснення господарської організації, що організується. комерційної діяльностівласника.

Початкове формування цих ресурсів провадиться в період створення підприємства шляхом утворення статутного фонду, що складається з основних та оборотних коштів.

Використання фінансових ресурсів здійснюється підприємством за багатьма напрямами, головними з яких є:

• - Платежі органам фінансово-банківської системи, зумовлені виконанням фінансових зобов'язань. Сюди відносяться; податкові платежі до бюджету, сплата відсотків банкам за користування кредитами, погашення раніше взятих позичок, страхові платежі тощо;
• - інвестування власних коштів у капітальні витрати (реінвестування), пов'язане з розширенням виробництва та технічним його оновленням, переходом на нові прогресивні технології, використання ноу-хау тощо;
• - інвестування фінансових ресурсів у цінні папери, що купуються на ринку: акції та облігації інших фірм, зазвичай тісно пов'язаних кооперативними поставками з даним підприємством, державні позики тощо;
• - Спрямування фінансових ресурсів на освіту грошових фондів заохочувального та соціального характеру;
• - Використання фінансових ресурсів на благодійні цілі, спонсорство тощо.

Мобілізуючи кошти інших власників на покриття витрат свого підприємства, працівники фінансової служби передусім повинні мати чітке уявлення про цілі інвестування ресурсів і вже відповідно до них давати рекомендації щодо форм залучення коштів. Для покриття короткострокової та середньострокової потреби у коштах доцільно використовувати позички кредитних установ. При здійсненні великих капітальних вкладень у реконструкцію та розширення підприємства можна скористатися випуском цінних паперів; однак, подібна рекомендація може бути дана лише у тому випадку, якщо фінансисти ґрунтовно вивчили фінансовий ринок, проаналізували попит на різні видицінних паперів, врахували можливу зміну кон'юнктури і, зваживши все це, проте впевнені у порівняно швидкій та вигідній реалізації цінних паперів свого підприємства.

p align="justify"> Момент реалізації продукції, робіт, послуг у світовій практиці визначається моментом переходу права власності від перших власників до інших. Передача цього права здійснюється відповідно до умов договорів купівлі-продажу, договорів обміну та регулюється цивільним правом тієї країни, де здійснюється операція.

У Росії її перехід прав складає основі законодавства за двома варіантами: з оплати і відвантаження; За умов бартерної угоди моментом реалізації вважається момент надходження продукції, робіт, послуг.

Вартість продукції, реалізованої покупцю, можна визначити за різними цінами: оптовими; роздрібним; договірним, які у свою чергу діляться на відпускні та покупні; світовим.

На величину виручки впливають об'єктивні та суб'єктивні фактори.

До об'єктивних відносяться внутрішні та зовнішні.

Внутрішні - обсяги виробництва, рівень витрат, якість продукції, ритмічність випуску, асортимент (у виробництві); ритмічність відвантаження, своєчасне оформлення документів, оптимальні форми розрахунків (у обігу).

Зовнішні - ринок сировини, матеріалів, напівфабрикатів, обсяги виробництва у своїй компетенції, якість порівняно з аналогами інших підприємств, ритмічність поставок (у виробництві); терміни документообігу, дотримання умов договорів, оптимальна форма розрахунків (у сфері обігу).

Крім того, можуть бути додаткові витрати: порушення термінів постачання матеріалів та інших ресурсів, помилки у транспортному забезпеченні, невчасна оплата.

До суб'єктивних чинників ставляться: чинники морального плану, політична обстановка над ринком, сфера діяльності, реклама чи антиреклама.

У складі власних фінансових ресурсів підприємства, що використовуються на капітальні вкладення, важливе місце посідає прибуток. Останнім часом спостерігається тенденція збільшення абсолютного розміру та частки прибутку у джерелах фінансування капітальних вкладень. На думку автора, цю тенденцію необхідно розвивати, оскільки її прогресивність у тому, що джерела відтворення основних фондів безпосередньо пов'язуються з результатами виробничої діяльності. У результаті посилюється матеріальна зацікавленість підприємств у досягненні найкращих результатів виробництва, оскільки саме від них залежить своєчасність та повнота формування фінансових джерел капітальних витрат.

Поряд із прибутком для фінансування капітальних вкладень використовуються також кошти, що мобілізуються в самому будівництві (прибуток та економія з будівельно-монтажних робіт, що виконується господарським способом, мобілізація внутрішніх ресурсів та ін.), доходи від реалізації вибулого майна, кошти фондів соціального розвитку та житлового будівництва .

Раніше бюджетні кошти виділялися у формі прямих безповоротних асигнувань; тепер їх можна отримати через цільові субсидії (інвестиційні асигнування), субвенції та інвестиційні податкові кредити.

Інвестиційний кредит - це грошові кошти, залишені підприємствам малого бізнесу у зв'язку з наданням їм відстрочки платежів з податку на прибуток та податку на майно, якщо прибуток у розмірі зниженого податку реінвестується у виробництво, а кошти від зменшення податку на майно спрямовуються на викуп майна процесі приватизації підприємства

Фінансові відносини у сфері функціонування оборотних коштів виникають у трьох випадках:

• - у ході утворення статутного фонду підприємства;
• - у процесі використання фінансових ресурсів збільшення власних оборотних средств;
• - при інвестуванні надлишку оборотних коштів у цінні папери.

Формування власних оборотних засобів відбувається в останній момент організації підприємства, коли створюється його статутний фонд. Джерела формування тут майже ті ж, що і в основних засобів: акціонерний капітал, пайові внески, стійкі пасиви, бюджетні кошти (у державному секторі), кошти, що перерозподіляються (якщо зберігається вертикальна система управління).

У разі, коли прибуток задовольняє різноманітні потреби, важливим завданням стає розробка економічно обгрунтованої системи її розподілу. Головна вимога зводиться до того, щоб у системі розподілу прибутку органічно поєднувалися інтереси суб'єктів господарювання, суспільства загалом та конкретних працівників. Реалізація цієї вимоги зумовлює основні засади розподілу прибутку, які полягають у наступному:

• - Першочергове виконання фінансових зобов'язань перед суспільством загалом (в особі держави);
• - максимальне забезпечення за рахунок прибутку потреб розширеного відтворення;
• - Використання прибутку на матеріальне стимулювання працюючих;
• - Спрямування прибутку на соціально-культурні потреби.

Податок - обов'язковий внесок платником грошових коштіву бюджетну систему у визначених законом розмірах та у встановлені терміни.

Після сплати податку на прибуток та інших обов'язкових платежів, що надходять до бюджетних та позабюджетних фондів, галузевий прибуток залишається у повному розпорядженні підприємства та використовується ним самостійно. Втручання держави та її органів у процес подальшого розподілу прибутку, що відбувається поза сплачуваних податків, не допускається. Прибуток спрямовується на виплату дивідендів та відсотків, якщо статутний фонд підприємства був сформований за участю інших інвесторів, та відраховується на потреби виробничого, споживчого та соціального характеру. У цьому склад витрат і їх фінансування з допомогою прибутку досить різноманітні, як і відбивається в установчих документах підприємств різних організаційно-правових форм.

У сучасних умовах від обсягу та рівня прибутку багато в чому залежать можливості самофінансування підприємств. Воно застосовувалося і раніше, але поширювалося не попри всі підприємства міста і до того ж часто доповнювалося бюджетним фінансуванням. З переходом на ринкові умови господарювання, поширенням принципів комерційного розрахунку самофінансування здійснюється повніше і послідовніше, причому основним джерелом покриття витрат, пов'язаних із розширенням виробництва, стає саме прибуток.

При розподілі прибутку, визначенні основних напрямів його використання насамперед враховується ринкова кон'юнктура, яка може диктувати необхідність суттєвого розширення та оновлення виробничого потенціалу підприємства. Відповідно до цього визначаються масштаби відрахувань від прибутку на фонди виробничого розвитку, ресурси яких призначаються для фінансування капітальних вкладень, збільшення оборотних коштів, забезпечення науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт, впровадження нових технологій, переходу на прогресивні методи праці тощо. Частина прибутку використовується також на сплату відсотків за кредитними інвестиціями.

Головна вимога, яка пред'являється сьогодні до системи розподілу прибутку, що залишається на підприємстві, полягає в тому, щоб забезпечити фінансовими ресурсами потреби розширеного відтворення на основі встановлення оптимального співвідношення між коштами, що спрямовуються на споживання та накопичення.

Важливе місце у системі розподілу прибутку займають сьогодні ті напрями його використання, які пов'язані з формуванням заохочувальних фондів, призначених для стимулювання найкращих результатів роботи трудових колективів. Використання прибутку формування заохочувальних фондів безпосередньо зацікавлює працівників підприємств у досягненні вищих фінансових результатів, Оскільки зростання прибутку безпосередньо відбивається на розмірі винагород, що виплачуються за рахунок прибутку. Остання використовується на преміювання робітників і службовців за встановленими преміальними системами, одноразове заохочення працівників, що відзначилися, за виконання особливо важливих виробничих завдань, виплату винагород за загальні результатироботи підприємства за підсумками року, надання одноразової допомоги тощо.

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Розміщено на http://www.allbest.ru/

ВСТУП

У сучасних умовах розвитку цивілізації проблема освіти набуває загального характеру. Розвиток будь-якої держави нерозривно пов'язаний з рівнем і якістю освітніх послуг, що надаються, які у свою чергу пов'язані з глобальними змінами, що відбулися і відбуваються у світі. Світові, федеральні та регіональні проблеми знаходять відображення у змісті освіти підростаючого покоління. Тому ця тема дуже актуальна у наші дні.

Освіта в Російської Федераціїє систему, яка може існувати без взаємодії коїться з іншими сферами діяльності та державою від імені державних інститутів.

Сучасне стан освіти у Росії характеризується, насамперед, з позицій недостатності бюджетних коштів, виділених державою задля забезпечення функціонування цієї сфери діяльності. У умовах всі інші проблеми, пов'язані зі змістом і якістю освіти, доступністю якісної освіти для різних верств населення, повнішим задоволенням запитів учнів, розвитком зв'язків із ринком праці та інше, відсуваються другого план. Подібні характеристики освіти нашій країні зумовлені як негативними тенденціями розвитку вітчизняної економіки, і незадовільним станом самої системи освіти.

Нині питання розвитку освіти, форм його фінансування входять до пріоритетів економічної та бюджетної політики держави, що є свідченням досягнутої у суспільстві загальної думки щодо ролі освіти у соціально-економічному розвитку країни. Виникає якісно нова реальність, у якій важливим виробничим ресурсом стає знання та інформація.

Підвищення якості освіти – актуальне завдання сучасного етапу соціально-економічного розвитку Росії. Одним із ключових питань її вирішення залишається рівень фінансування всіх щаблів освіти.

Незважаючи на щорічне збільшення асигнувань із федерального бюджету на сферу освіти, коштів для здійснення державних функцій у цій сфері не вистачає. Недостатнє фінансування породжує і ще більше посилює проблеми, пов'язані зі змістом та якістю освіти, доступністю освіти для різних верств населення, повнішим задоволенням потреб громадян та інші. Нестача власних фінансових ресурсів в освітніх установах негативно позначається на розвитку матеріальної бази та якості підготовки фахівців, спричиняє відтік найбільш обдарованої частини науково-педагогічного персоналу, знижує рівень соціально-економічного розвитку регіону, його конкурентоспроможності на світовому ринку.

Актуальність питання фінансування системи освіти в умовах проведених реформ та наявність невирішених проблем у цій галузі як на рівні держави, так і на регіональному рівні визначили вибір теми даної дипломної роботи.

Роль освіти на етапі розвитку Росії визначається завданнями її до демократичного і правової держави, до ринкової економіки, необхідністю подолання небезпеки відставання держави від світових тенденцій економічного та розвитку. У сучасному світі значення освіти як найважливішого фактора формування нової якості економіки та суспільства збільшується разом із зростанням впливу людського капіталу. Російська система освіти здатна конкурувати із системами освіти передових країн. При цьому необхідні широка підтримка з боку громадськості освітньої політики, відновлення відповідальності та активної ролі держави в цій сфері, глибока і всебічна модернізація освіти з виділенням необхідних для цього ресурсів та створенням механізмів їх ефективного використання.

Освіта, в його нерозривному, органічному зв'язку з наукою, стає все більш потужною рушійною силою економічного зростання, підвищення ефективності та конкурентоспроможності народного господарства, що робить його одним із найважливіших факторів національної безпеки та добробуту країни, благополуччя кожного громадянина.

В умовах ринкових реформ актуальність фінансування освітніх установзалишається однією з головних проблем державного бюджету.

Мета даної роботи – на основі дослідження існуючої системи фінансового забезпечення освіти розробити пропозиції щодо вдосконалення формування та використання фінансових ресурсів у галузі.

Емпірична база дослідження - дані Міністерства освіти і науки РФ, Міністерства фінансів, Федеральна службадержавної статистки.

Для реалізації поставленої мети необхідно вирішити низку завдань:

1. Дати характеристику освітньої галузі РФ та визначити джерела її фінансування;

2. Проаналізувати сучасний стан фінансового забезпечення та витрат на загальноосвітні школи;

3. Визначити шляхи покращення фінансового забезпечення закладів освіти в умовах реформи бюджетного процесу.

Теоретична значущість роботи у тому, що сформульовані у ній висновки можуть використовуватися для подальшої теоретичної та практичної розробки шляхів вирішення фінансових проблем у галузі розвитку освіти Російської Федерації.

Структурно робота складається з вступу, трьох розділів, висновків та списку використаної літератури.

ГЛАВА 1. СИСТЕМА ОСВІТИ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ ТА ДЖЕРЕЛА ЇЇ ФІНАНСУВАННЯ

1.1 Характеристика стану галузі освіти, її місце у ринковій економіці

Система освіти, будучи одним із найважливіших соціальних інститутів, що зачіпає інтереси всього населення Російської Федерації, повинна забезпечити вирішення ключового завдання розвитку країни - формування її людського потенціалу і, як наслідок, нової якості економічних, соціальних та духовних відносин у суспільстві. Право на здобуття освіти згідно з ФЗ «Про освіту в РФ» Федеральний Закон від 29.12.2012 № 273 «Про освіту в Російській Федерації», ст.5 є одним із основних та невід'ємних прав громадян Російської Федерації. Велике значення надається підвищенню якості підготовки кадрів, підготовці фахівців з нових напрямків науки та техніки, постійному вдосконаленню. навчального процесу.

Держава встановлює переліки професій та спеціальностей, за якими ведеться освіта, формує базові риси асортименту освітніх послуг. Воно проводить атестацію та державної акредитації освітніх установ, створює державну систему атестаційно-діагностичних центрів (державну атестаційну службу), тобто. виступає гарантом якості освітніх послуг, його відповідності до освітніх стандартів.

Основним типом інституту освіти є освітні установи, що забезпечують зміст виховання та навчання та (або) реалізують одну або кілька освітніх програм. За своїми організаційно-правовими формами освітні установи можуть бути державними, муніципальними, недержавними (приватними, громадськими та релігійними організаціями). Однак дія законодавства в галузі освіти поширюється на всі освітні установи на території тієї чи іншої держави незалежно від їх організаційно-правових форм та підпорядкованості.

29 грудня 2012 року набрав чинності новий Федеральний Закон №273-ФЗ "Про освіту в РФ", який замінив два базові закони: від 10.07.1992 №3266-1 "Про освіту" та від 22.08.1996 №125-ФЗ "Про вищій та післявузівській професійній освіті". Основні положення нового закону про освіту включають низку змін.

За новим законом держава має забезпечити кожного безплатним загальним освітою у межах федеральних державних освічених стандартів (ФГОС). При цьому платні освітні послуги не можуть замінювати навчання, яке фінансується з бюджету, зазначається у документі. А якщо ні, то освітня організація зобов'язана повернути всі гроші учню або його батькам.

Моніторинг ефективності вузів стає щорічним та обов'язковим як для державних, так і для приватних вузів. Восени 2012 року Мінобрнауки вперше провело моніторинг вищих навчальних закладів, у якому взяли участь 541 державний виш та 994 філії. За його підсумками близько 40 вищих навчальних закладів і 262 філії були визнані неефективними і такими, що потребують реорганізації.

Також зміни торкнулися і ЄДІ. Раніше результати єдиного державного іспиту були дійсними лише до 31 грудня року, наступного за роком випуску. Наразі результати ЄДІ діятимуть п'ять років.

Змінився і порядок вступу до вишів для пільговиків. Новий закон встановлює квоту в межах 10% для вступу інвалідів до вишу. Інші категорії - діти-сироти, діти-інваліди, інваліди І та ІІ груп, громадяни віком до двадцяти років, які мають лише одного батька-інваліда І групи, чорнобильці, діти військовослужбовців, співробітників органів внутрішніх справ та інших відомств - будуть безкоштовно навчатися на підготовчих відділеннях вишів. Можливість такого навчання допускається лише один раз, при цьому дає перевагу при вступі до університету.

Дошкільна освіта стає першим рівнем у системі безперервної освіти, яка включає в себе загальну, середню професійну та вищу. При цьому дошкільний рівень не передбачає підсумкових іспитів чи інших форм оцінки дитячих знань. Навчатимуть дитину в дитсадку безкоштовно, але за нагляд батьки, як і раніше, повинні платити самі. Дітям із малозабезпечених сімей будуть надані пільги. Діти-інваліди, діти-сироти та хворі на туберкульоз будуть, як і раніше, звільнені від плати.

Муніципалітети повинні надавати дитині місце у першому класі. За законом місцевий орган управління освітою закріплює за кожним мікрорайоном школу та забезпечує прийом туди дітей, які проживають на цій території. Адміністрація навчального закладу може відмовити прийняти дитину до першого класу лише за відсутності вільних місць. У цьому випадку управління освітою має надати батькам інформацію про вакантні місця в інших школах мікрорайону.

Враховуються індивідуальні потреби учнів. Закон віддає пріоритет інклюзивній освіті, яка передбачає навчання дітей з обмеженими можливостями над спеціалізованому, а звичайному навчальному закладі. При цьому вони, як і раніше, можуть здобути освіту і в спеціальних установах. У документі приділено увагу здобуттю освіти обдарованими дітьми. Таким чином, закон орієнтований на різні освітні потреби та встановлює індивідуальний підхід до навчання кожної дитини. Зокрема, законодавець закріплює право учня на індивідуальний навчальний графік та на вибір предметів за курсом.

Змінилася також система професійної освіти. Тепер у систему вищої освітивходять бакалаврат, спеціаліст та магістратура, а також післявузівська професійна освіта. Училища переходять в систему середньої професійної освіти як перший ступінь підготовки кваліфікованих робітників та службовців. Відповідно до закону, середня профосвіта має бути загальнодоступною.

Вчителі набули особливого статусу. Наразі закон законодавчо закріплює особливий статус педагогічного працівника. У тому числі, вчителі отримують право пройти додаткову профосвіту за профілем не рідше, ніж один раз на три роки. За документом їм надається щорічна основна подовжена оплачувана відпустка, тривала відпустка строком до одного року не рідше, ніж через кожні десять років безперервної педагогічної роботи, а також дострокове призначення трудової пенсії за старістю. Педагогічні працівники, які мешкають у сільській місцевості чи селищах, мають право на компенсацію витрат на оплату ЖКГ. Новий закон також закріплює норму, за якою витрати на оплату праці педагогічних працівниківмуніципальних загальноосвітніх організацій не можуть бути нижчими за рівень, що відповідає середньому заробітної платиу цьому суб'єкт РФ.

Державна підсумкова атестація (ДІА) для дев'ятикласників стала обов'язковою. Експерименти щодо запровадження ГІА проводилися у різних регіонах з 2002 року. Тепер іспит відбувається у вигляді тестування на спеціальних бланках, схожих на бланки ЄДІ. За організацію та проведення атестації дев'ятикласників відповідає регіональна влада, яка також проводить обробку результатів. Розробка контрольних вимірювальних матеріалів відбувається на федеральному рівні.

У Федеральному законі «Про освіту в Російській Федерації» дано повне визначення освіти: «Освіта - єдиний цілеспрямований процес виховання і навчання, що є суспільно значущим благом і який здійснюється в інтересах людини, сім'ї, суспільства і держави, а також сукупність знань, умінь, навичок, що набуваються , ціннісних установок, досвіду діяльності та компетенції певних обсягів та складності з метою інтелектуального, духовно-морального, творчого, фізичного та (або) професійного розвитку людини, задоволення її освітніх потреб та інтересів» Федеральний Закон від 29.12.2012 №273 «Про освіту Російської Федерації», ст.2.

В даний час керівництво освітою в Російській Федерації на федеральному рівні влади здійснюють Міністерство освіти і науки Російської Федерації та підпорядкована йому Федеральна служба з нагляду у сфері освіти та науки.

Водночас особлива увага приділяється принципу регіоналізації освіти. Основними ознаками регіональної системи освіти з погляду її організації є: сукупність навчально-виховних установ у регіоні, які забезпечують можливість диференціації освіти та навчання відповідно до інтересів громадян та рівня їхньої підготовленості; програми навчання, що відображають науково-культурні, демографічні та економічні особливостірегіону. p align="justify"> Муніципальна система включає в себе характеристики регіональної, але при цьому особливо підкреслюється роль місцевих органів самоврядування, які можуть створювати додаткові умови для функціонування та розвитку системи освіти за рахунок коштів з місцевих бюджетів. З позиції ресурсного забезпечення регіональною вважається система, яка фінансується із бюджету місцевого органу самоврядування.

Освітні організації поділяються на типи відповідно до освітніх програм, реалізація яких є основною метою їхньої діяльності. У Російській Федерації встановлюються такі типи освітніх організацій, що реалізують основні та додаткові освітні програми:

1) дошкільна освітня організація;

2) загальноосвітня організація;

3) професійна освітня організація;

4) освітня організація вищої освіти;

5) організація додаткової освіти;

6) організація додаткової професійної освіти.

На сьогоднішній день існує 4 рівні освіти, кожен з яких поділяється на типи та види установ. Докладніше показано структуру освіти Російської Федерації на Малюнку 1.

Малюнок 1. - Структура освіти Російської Федерації Складено автором.

Крім освітніх установ до системи освіти включається також широка мережа закладів, які забезпечують навчально-виховний процес, так звані інші установи: науково-методичні центри, медико-психолого-педагогічні служби, централізовані бухгалтерії, служби технічного нагляду за ходом капітального ремонту та будівництва об'єктів освіти, служби з господарського утримання будівель та ін.

1.2 Джерела фінансування освіти у сучасних умовах

Власником державних та муніципальних освітніх установ є держава в особі федеральних, регіональних та місцевих органів управління. Відповідно до цього основою державних гарантій отримання громадянином освіти у межах стандартів є державне чи муніципальне фінансування. Обсяг бюджетних коштів виступає одним із головних показників, що характеризують масштаб державного регулювання сфери освіти. Ступінь участі бюджету того чи іншого рівня у фінансуванні видатків залежить від цілого ряду факторів, у тому числі: від державного устроюта загальної системи державного управління; законодавчого розподілу відповідальності за види освіти та ін.

У нашій країні поєднуються галузеві та територіальні засади управління. Це дозволяє класифікувати структуру фінансових потоків на утримання освіти за рівнем бюджетів. З федерального бюджету фінансується утримання освітніх установ федерального відання, здійснення федеральних освітніх програм; освітні субвенції в межах трансфертів регіонам, що потребують фінансової підтримки. Діяльність освітньої установи фінансується відповідно до законодавства. Фінансування федеральних державних освітніх установ складає основі федеральних нормативів фінансування державних освітніх установ, що у віданні суб'єктів Російської Федерації, і муніципальних освітніх установ з урахуванням федеральних нормативів і нормативів суб'єкта Російської Федерации. Дані нормативи визначаються за кожним типом, видом і категорією освітнього закладу для одного учня, вихованця, і навіть іншій основі. Для мало комплектних сільських і як органами державної влади органами управління освітою освітніх установ норматив фінансування має враховувати витрати, які залежать від кількості учнів. Нормативи фінансування федеральних державних закладів освіти встановлюються Урядом РФ.

Регіональний та місцевий рівні аналогічні федеральному. Органами місцевого самоврядування можуть бути нормативи фінансування муніципальних освітніх установ рахунок коштів місцевих бюджетів. В даний час збільшилися можливості освітніх установ залучати кошти за рахунок надання платних послуг, пожертв юридичних та фізичних осіб. Залучення додаткових коштів не тягне за собою зниження обсягів фінансування з бюджетів різних рівнів. У територіальних бюджетах передбачаються кошти на проведення заходів та утримання установ, що перебувають у їх віданні, та реалізацію власних програм розвитку. У тих випадках, коли ті самі витрати фінансуються з різних бюджетів, застосовується термін «багаторівневе фінансування». Якщо ж джерелами надходження фінансових ресурсів є бюджетні асигнування, а й позабюджетні кошти, вживається термін «багатоканальне фінансування».

Малюнок 2. - Багатоканальне фінансування бюджетних установ Складено автором

Стабільним джерелом надходження коштів є здавання в оренду приміщень належать на праві власності навчальній установі, якщо це не заважає навчальному процесу. До додаткового джерела фінансування відносяться і кошти міжнародних організацій, що передаються установам на безоплатній основі (як благодійність), так і на здійснення програм міжнародного співробітництва.

Нині система приватного підприємництва освіти відображає суспільну реакцію на нові напрями розвитку економіки держави. Ринок освітніх послуг покликаний задовольняти не лише державне замовлення, яке забезпечується бюджетними асигнуваннями, а й соціальне замовлення різних груп населення та підприємств. У процеси освіти включаються як клас підприємців, що формується, так і представники різних рухів національних об'єднань, релігійних громад. Прагнення реформувати систему освіти у своїх інтересах спонукає їх відкривати альтернативні недержавні навчальні закладита надавати фінансову підтримку державним. У свою чергу і державні установимає право пропонувати широкий спектр освітніх послуг населенню на платній основі. Залучення додаткових джерел з метою освіти може здійснюватися двома шляхами:

Рисунок 3. - Позабюджетні джерела фінансування Складено автором

Розмір асигнувань насамперед регулюється обсягом доходів бюджету тієї чи іншої рівня. Порядок фінансового забезпечення освітніх установ регламентований Бюджетним Кодексом Російської Федерації Бюджетний Кодекс РФ від 31.07.1998 № 145-ФЗ (зі зрад. і доп. Від 26.12.2014), 3 розділ, глава 10 . У ньому чітко окреслені рамки застосування нормативів фінансових витрат та нормативів мінімальної бюджетної забезпеченості. Деталізація бюджетних видатків за економічними статтями пов'язана з необхідністю посилення контролю з боку фінансуючих та адміністративних органів за їх цільовим використанням. Визначає обсяг бюджетних асигнувань та розподіляє витрати на державний орган у межах, виділених з бюджету коштів на календарний фінансовий рік.

Загальноосвітні школи - інтернати створюються з метою надання допомоги сім'ї у вихованні дітей, формування в них навичок самостійного життя, соціального захистута всебічного розвитку їх творчих здібностей. До цих установ приймаються переважно діти, які потребують державної підтримки, у тому числі діти з багатодітних та малозабезпечених сімей, діти, які перебувають під опікою. Основними завданнями освітніх установ для дітей сиріт та дітей, які залишилися без піклування батьків, є: створення сприятливих умов, наближених до домашніх, що сприяють розумовому, емоційному та фізичному розвитку вихованців, забезпечення їх медико-психолого-педагогічної реабілітації та соціальної адаптації; охорона прав та інтересів вихованців. Відповідно до індивідуальними особливостямидітей у системі освіти можуть функціонувати такі види установ: дитячий будинок, дитячий будинок - школа, школа - інтернат для дітей сиріт та дітей, що залишилися без піклування батьків, санаторій дитячий будинок, спеціальні (корекційні) дитячі будинки та школи - інтернати для дітей сиріт дітей, які залишилися без піклування батьків, з відхиленнями у розвитку. У цих видах установ утримання та навчання вихованців здійснюється на основі повного державного забезпечення.

При бюджетному фінансуванні за допомогою асигнувань застосовуються два способи:

· «Нетто-бюджет» - кошти у процесі фінансування виділяються на досить обмежене коло витрат, передбачених бюджетом;

· «Брутто-бюджет» - застосовується для фінансування організацій, які повністю знаходяться на бюджетному фінансуванні. Бюджетні кошти надаються попри всі види витрат.

Освіта фінансується у спосіб «брутто-бюджет». Виділяються асигнування на утримання навчальних закладів, виділяються кошти на оплату товарів, робіт та послуг, що виконуються фізичними та юридичними особами за державними та муніципальними контрактами. Витрати на освіту відносяться до витрат на соціальні потреби, які визначаються на основі принципів кошторисного планування та фінансуються за конкретними видами витрат. В основі розрахунків витрат освітніх установ лежать показники діяльності установ, що характеризують контингенти, що обслуговуються (число учнів, навчальних груп, класів, кількість вихованців). У цьому враховується час функціонування протягом року. Ці показники є розрахунковими. Грошова витрата нараховується за нормою, що забезпечує функціонування та розвиток навчального закладу. Основний принцип витрачання бюджетних коштів - суворе їхнє регламентування за призначенням. Освітня установа не має права використовувати кошти на цілі, які не передбачені кошторисом. До складу витрат кошторису освітніх установ входять:

· оплата праці;

· Нарахування на оплату праці;

· Відрядження та інші компенсаційні виплати працівникам;

· Оплата товарів, робіт та послуг;

· капітальний та поточний ремонт;

· Придбання обладнання та предметів тривалого користування.

Російська система освіти здатна конкурувати із системами освіти передових країн. При цьому необхідні широка підтримка з боку громадськості освітньої політики, відновлення відповідальності та активної ролі держави в цій сфері, глибока і всебічна модернізація освіти з виділенням необхідних для цього ресурсів та створенням механізмів їх ефективного використання.

Внаслідок того, що освітні послуги – соціально значуще благо, отже держава забезпечує витрати на виробництво гідних благ; фінансуються блага з допомогою бюджету, бюджет формується з допомогою податків, а чи не з виручки від цих благ над ринком. Що ґрунтується на ст. 43 Конституції РФ:

· Усі безкоштовно повинні забезпечуватися дошкільним вихованням, загальною середньою освітою та початковою професійною освітою;

· Безплатною середньою професійною освітою та вищою професійною освітою повинні забезпечуватися ті, хто пройшов відповідний конкурсний відбір на оголошених умовах.

На цих позиціях в ідеалі має базуватись система фінансування освіти. Основними джерелами фінансування освітніх установ в умовах ринкової економікизалишаються бюджети бюджетної системи РФ:

· Кошти федерального бюджету;

· Кошти бюджетів суб'єктів РФ;

· Кошти місцевих бюджетів.

З урахуванням зазначених каналів фінансування, уточнимо дві основні моделі, що базуються на засадах: принцип «безкоштовної» державної освіти; принцип «платності» – роль держави обмежена (послугу оплачують громадяни).

Розвиток системи фінансування освітніх установ має бути націлений на вирішення таких основних проблем:

· Доступність освіти для різних соціальних верств населення;

· Здійснення структурних зрушень у зв'язку з вимогами ринку праці;

· Підвищення якості освітніх послуг;

· Фінансування матеріально-технічної бази освіти з метою її модернізації.

Фінансовий механізм системи освіти у загальному вигляді можна як систему цільового регулювання процесів формування, розподілу та використання фінансових ресурсів освітніх установ у межах зазначених елементів (див. Таблиця).

Таблиця - Фінансовий механізм системи освіти Складено автором

Фінансові методи	Фінансові важелі	Нормативно-правове забезпечення	Інформаційно-методичне забезпечення
Фінансовий аналіз; планування та прогнозування; Фінансове забезпечення діяльності; Фінансове регулювання; бюджетування; Інвестування; кредитування; Фінансовий контроль та облік; запровадження нових систем оплати праці; Система розрахунків; Ціноутворення у системі освіти та ін.	асигнування; субсидії; субвенції; Бюджетні інвестиції; Амортизація; Орендна плата; - стипендія відсоткова ставка; Кредити та позики; Податкові пільги та відстрочки та ін.	Конституція РФ; Кодекси; Федеральне законодавство; Нормативні акти Уряду РФ; - Нормативні акти федеральних міністерств, агентств, служб; Нормативно-правові акти регіональних органів влади та управління; Нормативні документи ВНЗ;	Фінансовий облік та звітність; Управлінський облік та звітність; Податковий облік та звітність; Внутрішня фінансова документація; Інформація про зовнішнє середовище; Інформація про джерела фінансування.

Фінансування освітніх установ з допомогою федерального бюджету здійснюються відповідно до функціональної класифікацією, у якій група «Освіта» включає такі витрати:

· Дошкільна освіта дітей раннього віку та зміст ДОП;

· Початкова загальна, основна загальна, середня загальна освіта;

· Початкову професійну підготовку в СУНЗ, СПТУ, міжшкільних навчальних комбінатах, навчально-виробничих майстерень;

· Освіта в освітніх закладах середньої професійної освіти;

· Витрати на вищу професійну освіту;

· Професійну перепідготовку та підвищення кваліфікації,

· Молодіжну політику та організацію оздоровчої кампанії для дітей.

Основним джерелом фінансування освітніх установ на даний час є бюджетні асигнування (з федерального, обласного та місцевого бюджетів), розраховані на основі встановленого нормативу - вартості навчання одного учня (вихованця) на рік по кожному типу, виду освітньої установи.

Модернізація системи фінансування базується на зростанні ролі позабюджетних джерел фінансування вузів, що формуються за рахунок надання додаткових платних освітніх послуг та здійснення підприємницької діяльності.

Як додаткові джерела фінансування муніципальних освітніх установ можуть бути:

· Платні додаткові освітні послуги;

· Підприємницька діяльність муніципального освітнього закладу;

· Інша діяльність муніципального освітнього закладу; податкові пільги, що надаються муніципальним освітнім установам, які здійснюють підприємницьку діяльність;

· Кошти спонсорів;

· Добровільні пожертвування батьків.

Види додаткових джерел фінансування, залучені муніципальним освітнім установою, встановлюються установою самостійно, але з обов'язковим дотриманням умов, встановлених чинним законодавством Російської Федерації.

Примітним є рішення подушевого фінансування. Направлено рішення на набуття школами фінансової та управлінської самостійності. Але від введення нової системи фінансування в Росії виграють школи у великих містах, а серед них – ті, які створені давно та встигли завоювати гарну репутацію. Крім того, подушний норматив дуже відрізняється для різних регіонів і навіть у межах одного регіону різний для сільських, селищних шкіл, шкіл малих міст та обласного центру.

ГЛАВА 2. АНАЛІЗ СУЧАСНОГО СТАНУ ФІНАНСОВОГО ЗАБЕЗПЕЧЕННЯ І ПЛАНУВАННЯ ВИТРАТ НА ОСВІТНІ УСТАНОВИ

2.1 Чинна практика планування та фінансування видатків закладів освіти, що здійснюються за рахунок бюджетних асигнувань

Результативність економічних методів управління системою освіти залежить від обсягів її фінансування.

Матеріальною основою виконання державного замовлення щодо реалізації освітніх програм є пряме бюджетне фінансування. При бюджетному плануванні береться до уваги наступне: політичні цільові установки, соціальні та фінансові показники, норми та нормативи; реальні техніко-економічні параметри роботи навчальних закладів. Розрахунок обсягу бюджетного фінансування здійснює засновник, який застосовує програмно-цільовий методбюджетного планування видатків на освіту. Цей метод включає як основний документ розробку кошторису, за допомогою якого визначається обсяг, цільовий напрямок і поквартальний розподіл бюджетних асигнувань на покриття витрат освітньої установи. Затверджений у порядку вищестоящим органом управління кошторис - єдино законний плановий документ використання бюджетних коштів.

З метою обґрунтованості нормативного фінансування освітніх установ важливу роль набуває розробка мінімальних соціальних нормативів. Вони включають: Єдину тарифну сітку з праці працівників бюджетної сферы; наповнюваність класів та груп; натуральні норми харчування дітей та вихованців по дошкільних закладах, інтернатах; розрахункові норми харчування школярів; перелік одягу та взуття, що видається дітям-сиротам тощо. На основі Федерального закону "Про освіту" фінансування освітніх установ покликане здійснюватися за державними (у тому числі відомчими) та місцевими нормативами фінансування. Вони визначаються розрахунку одного учня, вихованця з кожного типу, виду і категорії освітнього закладу, стаючи основою кошторису його витрат.

Під час розробки кошторису витрат різного навчального закладу використовуються виробничі показники. За шкільними установами виробничі показники - кількість дітей та груп у школах, кількість учнів у класах, а у школах-інтернатах - кількість вихованців, у закладах професійної освіти – прийом студентів (учнів) на безкоштовне навчання тощо.

У фінансовому плануванні використовуються як виробничі показники початку і поклала край фінансового року, а й середньорічна величина контингенту учнів. Її розмір залежить від прийому, відсіву в процесі навчання та випуску учнів, що успішно завершили навчання. Формула визначення середньорічних показників по школах має такий вигляд:

де У порівн - середньорічна кількістьучнів (мережа установ); У 1 - кількість учнів початку планованого року (на 1 січня); М 1 - кількість місяців з перехідним контингентом початку року (8 місяців); У 2 - кількість учнів запланованого року (на 1 вересня); М 2 - кількість місяців функціонування установ із новим контингентом на кінець року (4 місяці); 12 – число місяців на рік.

Таким чином, спочатку розраховується кількість учнів на початок і запланований рік в цілому, що визначається за групами класів. Наприклад, кількість учнів на 1 вересня для 1 – 4 класів визначається:

У 2 = У I - II кл.01.01 + Прийом у I клас - Випуск із 4 класу.

Аналогічно, але з деякими особливостями розраховується кількість учнів 5 – 9 та 10 – 11 класів.

Упорядкування кошторисів по загальноосвітнім школам проводиться у разі методиці обчислення федеральних нормативів бюджетного фінансування загальноосвітніх установ.

Витрати загальноосвітні школи та освіту загалом поділяються на поточні (прямі), споживані повністю протягом року, і довгострокові (капітальні) витрати.

Прямі витрати, які безпосередньо впливають на вартість навчання одного учня на рік, включають:

1) витрати на заробітну плату з нарахуваннями;

2) витрати на канцелярське приладдя, матеріали та предмети для поточних господарських цілей;

3) витрати на відрядження та службові роз'їзди;

4) транспортні витрати;

5) витрати на оплату послуг зв'язку;

7) витрати на придбання м'якого інвентарю та обмундирування;

8) інші поточні витрати, тобто. навчальні витрати на виробничу практику, придбання матеріалів для навчальних лабораторних занять, різноманітних навчальних посібників, видання та придбання навчальних програм та періодичних видань та інші витрати.

До складу капітальних (довгострокових) витрат входять: витрати на утримання будівель та споруд, придбання дорогого обладнання, меблів, капітальний та поточний ремонти. Сюди включаються витрати соціального характеру: на харчування учнів, підвезення їх до школи, оплату комунальних послугвчителям сільських шкіл тощо.

p align="justify"> Важливим механізмом бюджетного фінансування освітніх установ виступає нормативна величина федерального нормативу бюджетного фінансування. Федеральний норматив бюджетного фінансування - нормативна вартість реалізації державної освітньої програми протягом року за типами та видами освітніх установ у розрахунку на одного учня (вихованця). Розмір федерального нормативу (далі - ФН БФ) - мінімальна вартість, обов'язкова до виконання бюджетів всіх рівнів. При його розрахунку не беруться до уваги такі витрати:

1) поточні (комунальні, тобто: опалення, освітлення, водопостачання, каналізація та інші);

2) довгострокові (капітальні) витрати.

Їхнє фінансування відбувається додатково до нормативу. Федеральний норматив бюджетного фінансування має такий вигляд:

ФН бф = ФОП + ФМО,

де ФН БФ - федеральний норматив бюджетного фінансування; ФОП - заробітна плата (тарифна та надтарифна частини); нарахування на заробітну плату; компенсаційні виплати за книговидавничу продукцію; витрати на підвищення розрядів та атестацію педагогічних працівників; ФМО – навчальні витрати; канцелярські та господарські витрати; витрати на придбання м'якого інвентарю та обмундирування; Інші витрати.

ФОП та ФМО класифікуються за типами та видами освітнього закладу.

При цьому сума нормативу бюджетного фінансування регламентована економічними нормативами на ФОП та ФМВ.

Співвідношення на ФОП та ФМО встановлюються на відповідний період на рівні федерального бюджету та обов'язкові для регіональних та муніципальних бюджетних рівнів.

Цей підхід у обчисленні потреби на нормативній основі у фінансових засобах загальноосвітніх установ використовується на всіх рівнях бюджетного фінансування.

Так, на федеральному рівні затверджується Єдина модель розрахунку федеральних нормативів бюджетного фінансування за типами та видами загальноосвітніх установ, гарантованих державою витрат на реалізацію освітніх програм.

Відмінність у розрахунках регіональних та муніципальних нормативів від федеральних у тому, що розрахунки перших будуються на фактичної основі. Фактична база істотно відрізняється від нормативної бази, властивої федеральному рівню, особливо у сільській місцевості.

Водночас гарантії реалізації державного замовлення щодо здійснення освітньої програми законодавчо підкріплюються фінансовим забезпеченням, основою якого є норматив бюджетного фінансування (далі – Н бф) освітньої установи. Якщо засновник неспроможна забезпечити фінансово-матеріальну і кадрову потреба загальноосвітнього установи, обчислену з урахуванням Н бф, не має права вимагати від останнього реалізацію державного замовлення за цією освітньою програмою повному обсязі.

На рівні освітньої установи Єдина модель визначення потреби у фінансових засобах застосовується за конкретною освітньою установою. Цей розрахунок можуть здійснювати засновник або навчальний заклад, якщо в ньому є бухгалтерська служба.

Незалежно від органу, який проводить розрахунок, існує єдиний підхід для його проведення. Обчислення нормативу бюджетного фінансування на одного учня (вихованця) відбувається на рівні освітньої установи та включає три етапи.

Перший етап- підготовка вихідних даних із загальноосвітньої школи. Він пов'язаний із визначенням кількості учнів, норм граничної комплектності класів, груп продовженого дня та педагогічних ставок станом на 1 січня запланованого року. Відповідно до Наказу Міносвіти України від 30.08.2013 N 1015 "Про затвердження Порядку організації та здійснення освітньої діяльності за основними загальноосвітніми програмами - освітніми програмами початкового загального, основного загального та середнього загальної освіти"

комплектування класів та груп продовженого дня загальноосвітнього закладу відбувається з розрахунку 25 учнів. Наказу Міносвіти України від 30.08.2013 N 1015 (ред. від 28.05.2014) "Про затвердження Порядку організації та здійснення освітньої діяльності за основними загальноосвітніми програмами - освітніми програмами початкової загальної, основної загальної та середньої загальної освіти" п. 15.18

За наявності фінансових ресурсів та інших необхідних умов статутом загальноосвітньої установи передбачається комплектування класів та груп продовженого дня із меншою чисельністю учнів. Наприклад, при проведенні практичних занять з фізики та хімії стандартний клас міської загальноосвітньої школи може бути розділений на дві групи.

Розрахункова кількість педагогічних ставок обчислюється на основі базисного навчального плану, затвердженого тим самим Наказом Міносвіти Росії №1015 - 2013. Наказ встановлює максимально допустиме навантаження учнів при п'яти- та шестиденному навчальному тижні. Наприклад, при п'ятиденному тижні гранична кількість годин на тиждень становить: в 1 - 3 класах - 22 години, в 1 - 4 класах - 21,5, у 5 класі - 28, у 6 класі - 29, у 7 класі - 31, в 8 – 9 класах – 32, у 10 – 11 класах – 33 години.

Практика проведення навчального процесу загальноосвітніх установ показує, що кількість оплачуваних педагогам навчальних годин на тиждень часто перевищує передбачені базовим навчальним планом. Наприклад, у 4 - 11 класах передбачається додаткова кількість навчальних годин з іноземної мови через необхідність поділу класу на дві групи. Тому при розрахунку штатної чисельностізагальноосвітня установа середня кількість педагогічних ставок визначається з розрахунку дві ставки посади вчителя на один клас.

Додатково до нормативної чисельності з педагогічного персоналу може бути введена одна ставка вихователя - з розрахунку одну групу продовженого дня, чи 1,25 ставки - одну групу продовженого дня, що з дітей шестирічного віку.

Після цього розраховуються інші групи штатної чисельності працівників.

Нормативна чисельність працівників за першою групою “Адміністративний персонал” визначається за видами посад для одного класу з урахуванням нормативної чисельності учнів у ньому. Наприклад, директор школи – одна ставка незалежно від кількості класів, завідувач бібліотеки – одна ставка – за наявності від 14 і більше класів, а заступник директора школи з адміністративно-господарської роботи – одна ставка за наявності від 16 та більше класів.

Навчально-допоміжний персонал включає таку кількість ставок за видами посад: одна ставка бібліотекаря за наявності від 34 класів, 0,5 ставки вожатого – від 8 – 11 класів та одна ставка – від 11 до 28 класів тощо.

По обслуговуючого персоналу нормативна чисельність працівників за посадами має такий вигляд: робітник з комплексного ремонту та обслуговування будівель – одна ставка за наявності від 5 до 16 класів, гардеробник – 0,5 ставки від 3 до 6 класів та одна ставка від 7 до 16 класів.

Додатково до нормативної чисельності за цією групою персоналу може бути введено 0,5 ставки гардеробника у разі роботи загальноосвітньої установи у другу та третю зміни, або за наявності групи продовженого дня. Вводяться ставки комірника, підсобного робітника та кухаря в тих установах, де існують групи продовженого дня і коли їжа готується безпосередньо у школі.

Загальна чисельність штатних одиниць за всіма групами персоналу обчислюється не за розрахунковою кількістю класів та груп продовженого дня, а відповідно до норми 25 осіб у класі.

Потім визначається кількість ставок, що припадають на одного учня (учня) по кожній групі персоналу. Наприклад, кількість класів у школі – 10, чисельність учнів у школі при нормі 25 осіб у класі 250, кількість штатних одиниць залежно від кількості класів – 37, у тому числі за такими групами персоналу: адміністративного – 3, педагогічного – 20, навчально- допоміжного - 4, обслуговуючого - 10. Визначити кількість ставок, що припадають на одного персоналу, який навчається за групами.

З цією метою кількість ставок по кожній групі персоналу ділиться на загальну кількість учнів у школі:

по адміністративному персоналу - 3: 250 = 0,012;

з педагогічного персоналу – 20: 250 = 0,08;

з навчально-допоміжного персоналу – 4: 250 = 0,016;

з обслуговуючого персоналу – 10: 250 = 0,04.

Другий етаппередбачає розрахунок коштів у оплату труда. Він складається з комплексу взаємозалежних дій, які включають спочатку обчислення фонду зарплати однією ставку з кожної групі персоналу. Відправним моментом для розрахунку фонду заробітної плати по кожній групі служить середній розрядпо ETC.

Відбувається формування структури фонду заробітної плати, обчислюється тарифна та надтарифна її частини у відсотковому відношенні щодо кожної групи персоналу.

Тарифна частина заробітної плати регламентована державою залежно від складності праці, основою якої виступають кваліфікаційні фактори – рівень освіти та професійний стаж. Тарифна частина заробітної плати за освітніми установами визначається за тарифними ставками, встановленими кваліфікаційними розрядамиЄдиної тарифної сітки. Тарифні ставкикоригуються на умови праці, режим роботи освітньої установи та інші виплати постійного характеру.

Надтарифна частина заробітної плати включає заохочувальні та стимулюючі доплати та надбавки, що складаються з доплат за виконання додаткових функцій (завідування навчальними кабінетами, класне керівництво та ін.); стимулюючі виплати (за якість, інтенсивність та напруженість праці, за економію фінансових коштів та ін.).

Пропорції тарифної та надтарифної частин заробітної плати залежать від характеру та змісту праці за категоріями працівників, як показано у таблиці:

Співвідношення тарифної та надтарифної частин заробітної плати за кожною групою працівників (%)

	Група працівників	Тарифна частина	Надтарифна частина
	Адміністративний персонал (всі працівники, віднесені до цієї групи)
	Педагогічний персонал (педагогічні працівники загальноосвітніх установ усіх типів та видів)
	Навчально-допоміжний персонал (всі працівники, віднесені до цієї групи)
	Обслуговуючий персонал (всі працівники, віднесені до цієї групи)

Визначення тарифної частини заробітної плати в розрізі груп персоналу передується розрахунком надбавок, обчислених у відсотковому відношенні до основної ставки (розряду) та формують нову підвищену ставку.

Обчислення тарифної частини заробітної плати у конкретній загальноосвітній установі з педагогічного персоналу включає оплату за фактичну кількість навчальних годин за підвищеною ставкою.

Надтарифна частина заробітної плати визначається на основі встановлених процентних співвідношень тарифної та надтарифної частин за кожною групою персоналу.

Заробітна плата на місяць на одну ставку в розрізі груп персоналу – база для визначення районних коефіцієнтів та північних надбавок.

Загальна сума заробітку збільшується на компенсаційні виплати для педагогічних працівників у розмірі однієї мінімальної заробітної плати на придбання книг, на підвищення розрядів з 7-го по 11-й – залежно від збільшення педагогічного стажу, на атестацію педагогічних працівників – у розмірі 5 % від ставки з адміністративного та педагогічного персоналу.

Третій етап- Визначення федерального нормативу бюджетного фінансування передується розрахунком коштів, що припадають на одного учня.

Основою розрахунку ФН БФ є: загальний фонд заробітної плати на місяць у розрахунку на одну ставку за кожною групою персоналу; нормативна кількість ставок на одного учня по кожній групі персоналу. Ці показники використовуються для розрахунку нормативного фонду заробітної плати на місяць, для одного учня.

До нормативного фонду заробітної плати додаються нарахування на заробітну плату, пов'язані зі сплатою єдиного соціального податку. Він включає внески на державне соціальне страхування, до Пенсійного фонду, до Фонду обов'язкового медичного страхування. Розмір цього податку визначається перемноженням загального фонду оплати праці встановлений нині норматив 35,8 %.

Нормативний фонд заробітної плати, і навіть нарахування єдиного соціального податку формують нормативний фонд оплати праці, є постійною величиною, незалежно від встановленого економічного нормативу фонд оплати праці.

Розрахунок ФН БФ передбачає встановлення економічного нормативу на фонд оплати праці у відсотковому відношенні до загальної суми витрат, що дорівнює 100%.

Основою економічного нормативу на ФОП є аналітичний спосіб, тобто. відстеження за тривалий період та визначення середніх співвідношень між витратами на заробітну плату та іншими витратами за найповнішого задоволення потреб у фінансових засобах за всіма статтями витрат за типами освітніх установ.

Обчислення економічного нормативу на ФОП грунтується на середніх співвідношеннях, що склалися між витратами на заробітну плату та іншими витратами за тривалий період. Причому має дотримуватися умова - щодо повне задоволення потреб у фінансових ресурсах за всіма статтями витрат у межах типів освітніх установ.

З даних нижче поданої таблиці видно, що з обчисленні ФН БФ загальноосвітніх установ застосовується економічний норматив на ФОП, що дорівнює 45% загальної суми витрат. Фонд матеріального забезпечення (ФМО), тобто. решта суми витрат дорівнює - 55%.

Економічні нормативи на ФОП та ФМО за видами загальноосвітніх установ

	Установи
	Загальноосвітні установи всіх видів
	Школи-інтернати всіх видів
	Дошкільні заклади
	Дитячі будинки
	Установи додаткової освіти
	Установи початкової професійної освіти
	Установи середньої професійної освіти

Визначення коштів на формування фонду матеріального забезпечення починається із витрат на придбання предметів постачання та матеріалів для поточних господарських цілей. Спочатку обчислюються витрати на харчування, обсяг яких визначається з урахуванням загального контингенту вихованців, учнів, середньої кількості днів відвідин установ на рік однією дитиною, встановленої денної норми харчування.

Крім витрат на харчування в цю статтю входить придбання м'якого інвентарю, що включає забезпечення дитячих садків, шкіл-дитсадків, шкіл-інтернатів постільними речами, спеціальним одягом працівників кухні, підсобних робітників, вихователів відповідно до натуральних норм забезпечення та термінів експлуатації. Сюди відносяться і витрати на оснащення установ навчальним, медичним, господарським та технологічним обладнанням. Аналогічно розраховуються витрати на набуття спортивної форми у ДЮСШ та костюмів для концертних виступів у Будинках творчості.

...

Подібні документи

Теоретичні аспекти формування фінансових ресурсів бюджетних установ. Основні форми та методи планування витрат та виконання кошторисів. Формування та використання фінансових ресурсів бюджетної установина прикладі Управління Росспоживнагляду.

дипломна робота , доданий 06.02.2013


Загальна характеристикасистеми освіти Російської Федерації та джерела її фінансування. Аналіз бюджетних видатків на освіту. Основні проблеми бюджетного фінансування освіти. Пропозиції щодо вирішення проблем бюджетного фінансування.

курсова робота , доданий 16.03.2012


Концепція довгострокового соціально-економічного розвитку Російської Федерації у сфері освіти. Структура, динаміка бюджетного фінансування навчальних закладів. Проблеми державного фінансового забезпечення освіти, шляхи їх вирішення.

курсова робота , доданий 10.12.2017


Види та джерела фінансування бюджетних установ. Порядок планування доходів та видатків бюджетної установи. Формування та використання фінансових ресурсів Челябінської лабораторії судової експертизи Міністерства юстиції Російської Федерації.

курсова робота , доданий 26.03.2012


Система освіти та джерела її фінансування. Організація фінансування видатків бюджетів на освіту. Розрахункові показники та порядок планування бюджетних коштів на утримання установ дошкільної, основної та професійної освіти.

курсова робота , доданий 28.04.2008


Теоретико-правові засади формування та використання фінансових ресурсів муніципальних утворень. Проблеми ефективного використання фінансових коштів Тербунської сільради у Липецькій області. Мобілізація доходів та видатків місцевих бюджетів.

дипломна робота , доданий 27.01.2012


Теоретичні аспекти формування та використання фінансових ресурсів суб'єктів господарювання. Сутність фінансових ресурсів та джерела їх формування в сучасних умовах. Роль фінансових ресурсів у забезпеченні відтворювального процесу.

курсова робота , доданий 13.01.2010


Види та основні джерела формування фінансових ресурсів бюджетних установ. Порядок планування видатків бюджетної установи на прикладі діяльності діяльності ГБУ "Комплексний центр соціального обслуговуваннянаселення Селижарівського району.

дипломна робота , доданий 14.11.2015


Правові основидіяльності закладів освіти. Джерела фінансування системи освіти. Структура позабюджетних джерел фінансування закладів освіти на муніципальному рівні. Подушеве фінансування загальноосвітніх установ.

дипломна робота , доданий 05.05.2010


Принципи організації фінансів бюджетних установ. Проведення аналізу та пошук шляхів удосконалення механізму формування та використання фінансових ресурсів бюджетної установи на прикладі Управління Росспоживнагляду по Республіці Мордовія.

1.2 Формування та використання фінансових ресурсів

У ринковій економіці підприємство самостійно визначає раціональні варіанти всіх складових виробничо-фінансової діяльності на основі балансу інтересів виробників та споживачів продукції, що випускається. При цьому економічною оцінкоюефективності варіанта заходів є прибуток підприємства, що залишається у його розпорядженні. Тому основним завданням в умовах ринку є підвищення ефективності функціонування підприємства шляхом оптимізації використання його ресурсів, у тому числі кредитних, та побудова перспективної виробничої програми, а також планів підприємства щодо підвищення ефективності його функціонування.

Кожен із елементів фінансових ресурсів можна розглянути з погляду відтворювального процесу. Відтворювальний процес є не що інше як перманентне збільшення, додавання вартості до наявних ресурсів. Особливості функціонування фінансових ресурсів та особливості управлінської роботи припускають умовний поділ відтворювального процесу на дві стадії: 1) формування та 2) використання фінансових ресурсів. Завдання фінансового керуючого домогтися збільшення вартості на кожній.

Формування та використання фінансових ресурсів – два взаємопов'язані процеси, що характеризують та розкривають сутність руху фінансових ресурсів. Під формуванням розуміється процес освіти та мобілізації фінансових ресурсів на підприємстві. Тут визначаються джерела коштів, форми надходження ресурсів та пропорції їх об'єднання. Формування зумовлює та визначає особливості подальшого руху ресурсів у формі використання.

Використання ресурсів – це їх вживання з метою здійснення діяльності підприємства. Тут передбачається витрата, витрата, тимчасова децентралізація сформованих ресурсів. Використання пов'язане з реалізацією задуманих планів та характеризує рух до іншого якісного рівня системи. p align="justify"> Процеси формування та використання взаємовизначають і взаємодоповнюють один одного і кожен з них впливає на стан системи.

Таким чином, процес відтворення фінансових ресурсів розглядається нами як з двох стадій – формування та використання. Розглянемо кожну з позиції раціонального управління.

На стадії формування вирішуються питання про структуру ресурсів та відповідну плату за них.

Загальноприйнятими джерелами освіти фінансових ресурсів підприємства є:

власні та прирівняні до них коштів;

мобілізація ресурсів фінансовому ринку;

надходження коштів від фінансово-банківської системи у порядку перерозподілу (рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 – Джерела освіти фінансових ресурсів підприємства

Ця класифікація в повному обсязі розкриває зміст категорії фінансових ресурсів у частині джерел їх освіти та використання за цільовим призначенням. Включення до складу власних джерел валового прибутку значно скорочує розмір фінансових ресурсів підприємства, призначених для виконання його фінансових зобов'язань, що складаються з платежів до бюджету (податку на додану вартість, акцизів, податку на прибуток, податку з майна, плати за воду, земельного податку) та відрахувань до позабюджетних фондів.

Формування фінансових ресурсів підприємства здійснюється за рахунок власних та прирівняних до них коштів, залучення ресурсів на фінансовому ринку та надходження коштів від фінансово-банківської системи у порядку перерозподілу.

Власний капітал, порівняно із позиковим, характеризується такими позитивними особливостями:

простотою залучення, оскільки рішення, пов'язані зі збільшенням власного капіталу (особливо за рахунок внутрішніх джерел його формування) приймаються власниками та менеджерами підприємства без необхідності отримання згоди інших суб'єктів господарювання;

Найбільш високою здатністю генерування прибутку переважають у всіх сферах діяльності, т.к. при його використанні не потрібна сплата позичкового відсотка у всіх його формах;

забезпеченням фінансової стійкості розвитку підприємства, його платоспроможності довгостроковому періоді, відповідно і зниженням ризику банкрутства.

Водночас йому притаманні такі недоліки:

обмеженість обсягу залучення, а, отже, і можливостей суттєвого розширення операційної та інвестиційної діяльності підприємства у періоди сприятливої ​​кон'юнктури ринку та на окремих етапах його життєвого циклу.

висока вартість у порівнянні з альтернативними позиковими джерелами формування капіталу.

невикористовувана можливість приросту коефіцієнта рентабельності власного капіталу за рахунок залучення позикових фінансових засобів, оскільки без такого залучення неможливо забезпечити перевищення коефіцієнта фінансової рентабельності діяльності підприємства над економічною.

Таким чином, підприємство, яке використовує лише власний капітал, має найвищу фінансову стійкість (його коефіцієнт автономії дорівнює одиниці), але обмежує темпи свого розвитку (т. к. не може забезпечити формування необхідного додаткового обсягу активів у періоди сприятливої ​​кон'юнктури ринку) та не використовує фінансові Можливості приросту прибутку на вкладений капітал.

У процесі розвитку підприємства з погашення його фінансових зобов'язань виникає потреба у залученні нових позикових коштів. Джерела та форми залучення позикових коштів підприємством дуже різноманітні. Класифікація залучених підприємством позикових коштів за основними ознаками представлена ​​малюнку 1.2

Позиковий капітал, що використовується підприємством, характеризує разом обсяг його фінансових зобов'язань (загальну суму боргу).

Ціна фінансових ресурсів у відсотках визначається за формулою:

де Ц – вартість фінансових ресурсів;

І – витрати обслуговування ресурсів;

Р – величина ресурсів.

Ціна ресурсів визначається для таких цілей:

визначення рівня фінансових витрат, що з функціонуванням підприємства;

для прийняття інвестиційних рішень;

визначення оптимальної структури ресурсів.

Для оцінки всієї сукупності видів ресурсів, що використовуються підприємством, використовується формула:

Ц = Sцiвi (1.2)

де Ц - ціна всієї сукупності використовуваних ресурсів;

цi - ціна i-го виду ресурсів;

вi – питома вага i-го виду ресурсів.

Малюнок 1.2 – Джерела та форми залучення позикових коштів

Цей показник характеризує достатній рівень рентабельності виробничо-господарську діяльність підприємства, зумовлений необхідністю і щодо оплати використовувані ресурси. Зрозуміло, кожен вид використовуваних ресурсів пов'язані з певними витратами, які можна обчислені з тим чи іншим ступенем точності. Як оцінюваного виду ресурсів (цi) можуть виступати елементи будь-якої з розглянутих раніше класифікацій, що дозволяє оцінити всю сукупність ресурсів, що використовуються з різних позицій.

Оптимальною може бути визнана структура ресурсів, що відповідає мінімальним витратам обслуговування.

Безумовно, структура фінансових ресурсів підприємства міста і витрати їх обслуговування змінюються і тому орієнтовне прогнозне значення ціни одиниці ресурсу можна встановити з норми позичкового відсотка, що склався над ринком. Це значення може бути використане і при порівнянні граничної продуктивностіодиниці ресурсу за його ціною.

Крім критерію мінімальної ціни використовуваних ресурсів, практика фінансового управління передбачає їх оцінку з позиції ефективності відтворення власних коштів. Під ефектом фінансового важеля розуміється збільшення до рентабельності власних ресурсів, одержуване завдяки використанню позикових ресурсів, незважаючи на їхню платність.

Логіка цього твердження зумовлена ​​тим, що з чинників істотного впливу результати виробничо-господарську діяльність підприємства є структура використовуваних ресурсів, що у взаємозв'язку зі зміною валового доходу може істотно вплинути чистий прибуток суб'єкта господарювання, а зрештою і рентабельність власних ресурсів. Ефект фінансового розрахунку (ЕФР) розраховується:

ЕФР = (1 - Н) х (Р - Цр) х, (1.3)

де Н - ставка оподаткування прибутку,%;

Р – рентабельність активів, %;

Цр – вартість позикових ресурсів, %;

ЗР - позикові ресурси, руб.;

СР - власні ресурси, руб.

Складова (Р - Цр) називається диференціалом важеля. Щоб ефект не був негативним, диференціал має бути позитивним. Розмір диференціала показує величину ризику, тобто. що більше диференціал, то більше менший ризикі навпаки. Співвідношення між власними та позиковими ресурсами є плече важеля, з якого збільшується ефект диференціала. У цьому випадку, якщо нове запозичення приносить збільшення ефекту фінансового важеля, воно вигідне.

Вплив зміни валового доходу чистий прибуток підприємства показує сила фінансового важеля (СФР).

СФР = , (1.4)

де ВД - валовий дохід;

Цр - вартість ресурсів, руб.

Щодо стадії використання ресурсів. Тут безумовно важлива вибірковість у їх застосуванні, а критеріями можуть бути найбільша продуктивність і швидка окупність (свого роду закон тимчасової переваги, коли пріоритет фінансування має проект із мінімальним тимчасовим циклом). Оскільки сформовані фінансові ресурси будуть спрямовані на здійснення витрат, то важливе значення має їхня прийнятна величина. Ця проблема вирішується під час операційного аналізу (аналіз «Недоліки – Обсяг – Прибуток»). Дія операційного (виробничого) важеля виявляється в тому, що будь-яка зміна виручки від реалізації призводить до більш сильної зміни прибутку. Сила впливу операційного важеля (СПР) визначається за такою формулою:

СПР = , (1.5)

де ВР - прибуток від реалізації;

ПІ – змінні витрати;

ВД - валовий дохід.

В операційному аналізі також використовуються інші показники:

Необхідно, щоб валової маржі вистачало як покриття постійних витрат, а й формування прибутку підприємства.

Дана кількість товару характеризує «точку» окупності виробництва, нижче за яку виробництво просто не вигідно. Кожна наступна одиниця товару приносить підприємству прибуток, величина якого визначається як добуток кількості товару, проданого після порога рентабельності та відношення валової маржі до загальної кількості проданого товару.

Для визначення величини можливого зниження виручки від реалізації використовується показник запасу фінансової міцності, який є різницею між виручкою від реалізації та порогом рентабельності.

Зазначимо, що логіка функціонування операційного важеля може бути застосовна у виробничої сфері фінансових ресурсів, а й у інвестиційної, т.к. будь-яке їх використання може супроводжуватися постійними та змінними витратами. Принциповим лише стає питання їх точної класифікації.

Показником, що узагальнює формування та використання фінансових ресурсів, служить пов'язаний ефект фінансового та операційного важелів, Який розраховується як їх твір.

Рівень пов'язаного ефекту фінансового та операційного важелів показує, на скільки відсотків зміниться чистий прибуток підприємства за 1% зміни виручки від реалізації. Якщо рівень сполученого ефекту дорівнює 3,3, зростання виручки від на 1% призведе до зростання чистий прибуток на 3,3%. Але цей показник характеризує також і величину можливого ризику та підприємство, яке демонструє значний рівень сполученого ефекту фінансового та операційного важелів одночасно є і більш ризикованим. Зростання значення одного із складових даного узагальнюючого показника може сигналізувати про зростаючий рівень ризику в тій чи іншій сфері – фінансову чи виробничу.

Оскільки процес використання ресурсів протікає в часі, слід враховувати факт різної тимчасової цінності ресурсів, тому що одиниця доходу, отримана в майбутньому, не рівноцінна інвестованої сьогодні. Це становище пов'язані з тим, що вартість, не пущена в обіг, знецінюється.

Процес, в якому відомі сума, що інвестується, і відсоткова ставка, відомий як нарощення, а процес, в якому відомі сума, що повертається, і темп її зниження (дисконтна ставка) - дисконтування.

Процес нарощення інвестованої вартості описується формулою

Fn = P(1+r)n, (1.8)

де Fn - величина інвестованого капіталу через n років;

Р - вартість, що інвестується;

Множник (1 + r) n показує, до чого дорівнює грошова одиниця через n періодів при заданій процентній ставці r.

Формула, що показує сьогоднішню вартість (Р) передбачуваного через n років доходу (Fn) матиме вигляд:

де Р – поточна (наведена) ціна, тобто. оцінка Fn із позиції поточного моменту;

Fn - дохід запланований до отримання в n році;

r – ставка відсотка у десяткових дробах;

n – кількість років (чи оборотів капіталу).

Ситуація, коли надходження за роками варіюються, є найпоширенішою. У цьому випадку сумарна величина потоків в кінці періоду може бути обчислена за формулою:

де FV - сумарна величина всіх грошових потоків;

F1, …, Fn - грошові потоки за роками.

З позиції поточного моменту всі елементи потоку можуть бути приведені до одного моменту і сумовані.

PV - сумарна величина всіх наведених грошових потоків.

Якщо необхідно розрахувати абсолютний результат здійснених інвестицій, то розраховують чистий наведений дохід, під яким розуміється різниця дисконтованих на один момент часу показників доходу та капіталовкладень, або якщо доходи та вкладення представлені у вигляді потоку платежів, то у вигляді сучасної величини цього потоку.

Інший важливий чинник, який необхідно враховувати під час використання фінансових ресурсів – знецінення грошей чи інфляцію. У такому разі номінальний (тобто застосовуваний в умовах інфляції) коефіцієнт дисконтування може бути розрахований наступним чином:

p = r + i, (1.12)

де p – номінальний коефіцієнт дисконтування;

r – нормальний коефіцієнт дисконтування;

i – індекс інфляції.

Таким чином, облік тимчасового аспекту функціонування та інфляційного знецінення фінансових ресурсів дозволяє не просто оцінити ефективність їх використання, а й розрахувати їхню чисту ефективність та відповісти на питання про те, скільки коштує сьогодні прибуток, отриманий у майбутньому. Подібний підхід дозволяє пов'язати воєдино етап вкладення сформованих ресурсів та етап отримання доходу від їх використання, чи то виробнича сфера, чи фінансова сфера їхнього функціонування.

Справа та Сервіс», 2004. – 336 с. 9. Аналіз фінансової звітності: навч. посібник//Под ред. О.В.Єфімової, М.В. Мельник. – 2-ге вид., испр.– М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2006. – 408 з. 10. Аналіз фінансово-господарську діяльність підприємства. Навчальний посібник Мельник М.В., Герасимова Є.Б. М.: ФОРУМ: ІНФРА-М, 2008. – 192 с. 11. Бланк І. А. Енциклопедія фінансового менеджера. [У 4 томах]. ...

Вищі потреби розвиваються паралельно і сукупно і управляються поведінкою людини всіх рівнях її організації, т. е. існує потрійний характер задоволення потреб через матеріальне і нематеріальне стимулювання. 1.3. Моделі стимулювання внутрішньої мотивації працівників На Заході існує багато теорій мотивації праці. Наприклад, у практиці американських...

Конкретних параметрів діяльності підприємства, їх систем управління у короткостроковому (тактичному) та довгостроковому (стратегічному) планах та у їх взаємозв'язку. 2. Аналіз та оцінка системи управління персоналом філії в РМЕ ВАТ «Волгателеком» 2.1. Аналіз стану та використання персоналу у філії Важливу роль у подальшому підвищенні ефективності виробництва відіграє рішення...

Можуть почуватися впевненими. За якісного виконання роботи, у них є перспективи підвищення по службі та значних грошових винагород. У разі, мотивація персоналу філії є ефективним чинником роботи компанії. Висновок Усі поставлені на початку завдання курсової роботи вирішено. Виявлено всі матеріальні та нематеріальні методи мотивування, що застосовуються на...

Особливості фінансів комерційних організацій та фактори, що їх визначають

Первинне розподіл вартості валового внутрішнього продукту (ВВП) відбувається у сфері фінансів суб'єктів господарювання й у першу чергу з допомогою фінансів комерційних організацій, т. е. цей елемент можна як вихідний для всієї фінансової системи.

Статтею 34 Конституції Російської Федерації гарантовано право громадян використовувати свої здібності та майно на здійснення підприємницької та іншої економічної діяльності.
Підприємницькою визнається самостійна, здійснювана на цей ризик діяльність, спрямована на систематичне отриманняприбутку від користування майном, від продажу товарів, виконання робіт або надання послуг (ст. 2 ЦК України) Підприємницьку діяльність можуть здійснювати юридичні особи, а також фізичні особи без утворення юридичної особи

У зв'язку з цивільним законодавством (ст. 50 ГК РФ) основною метою створення та діяльності комерційної організаціїяк юридичної особи буде отримання прибутку, це визначає зміст її фінансових відносин з іншими суб'єктами. Комерційні організації вступають у різноманітні фінансові відносини:

• з іншими організаціями та фізичними особами: щодо залучення та отримання джерел формування фінансових ресурсів (залучення коштів на пайових та боргових засадах, отримання страхових відшкодувань та інших надходжень у порядку перерозподілу: відсотки, дивіденди, розміри фінансових санкцій за порушення договірних зобов'язань тощо) .); щодо використання фінансових ресурсів (розміщення фінансових ресурсів у різні активи; розподіл прибутку між власниками; використання фінансових ресурсів на благодійні та інші соціальні цілі);
• з державою та муніципальними утвореннями: щодо виконання зобов'язань комерційною організацією перед бюджетами різних рівнів та державними позабюджетними фондами (податкові та неподаткові платежі), а також отримання бюджетних коштів комерційною організацією в рамках державної фінансової підтримки;
• з працівниками організації з приводу виплат, що здійснюються із прибутку (премії, позички на придбання житла, товарів тривалого користування та ін.)

Фінанси комерційних організацій- це система відносин, пов'язаних з формуванням та використанням фінансових ресурсів комерційних організацій з метою забезпечення їх діяльності та вирішення питань соціального характеру.

Можна виділити такі принципи організації фінансів у сфері комерційної діяльності:

1. отримання та максимізація прибутку підприємства;
2. оптимізація джерел формування фінансових ресурсів;
3. забезпечення фінансової стійкості комерційних організацій, зокрема. використання різних механізмів захисту від підприємницьких ризиків (страхування, хеджування, створення фінансових резервів);
4. створення інвестиційної привабливості;
5. відповідальність за ведення та результати фінансово-господарської діяльності. Матеріал опубліковано на http://сайт

Зазначені принципи визначено основною метою діяльності комерційної організації - отриманням прибутку, і навіть прагненням будь-якого господарюючого суб'єкта як зберегти, а й розширити свою участь над ринком.

Комерційні організації діють у різних галузях: матеріальне виробництво, торгово-збутова діяльність, надання послуг, зокрема. інформаційних та фінансових. Зазначимо той факт - що в сучасних умовах з метою зниження підприємницьких ризиків організації диверсифікують напрями її діяльності, в рамках інтеграційних процесів відбуваються міжгалузеві злиття, але вплив галузевого фактора на фінанси комерційних організацій в Російській Федерації залишається. Це з тим, що у російському законодавству деякі види комерційної діяльності заборонено поєднувати коїться з іншими видами діяльності: наприклад, страхові компанії що неспроможні надавати банківські послуги, здійснювати виробничо-торговельні операції тощо; у ряді випадків спеціалізація однією виді діяльності може дати найбільший ефект.

Галузевими чинниками, які впливають особливість організації фінансів, будуть сезонність виробництва, тривалість виробничого циклу, особливість обороту виробничих фондів, ступінь ризику підприємницької діяльності та інших. Наприклад, сільського господарства (особливо рослинництва) характерно вплив природно-кліматичних чинників процес виробництва, що визначає його сезонний характер, високу потребу у страховому захисті. У умовах велику роль грають залучення позикових коштів на формування фінансових ресурсів, створення резервних фондів і страхування. Варто сказати, для будівництва, як і для деяких галузей промисловості, що мають тривалий виробничий цикл(Наприклад, суднобудування), характерна наявність великих обсягів незавершеного виробництва, що також визначає необхідність формування фінансових ресурсів за рахунок позикових коштів.

Природно-кліматичні чинники можуть визначати отримання рентного доходу щодо сприятливих умовах підприємницької діяльності (видобувні галузі) Як правило, у цих умовах у багатьох країнах вирівнювання доходів усередині однієї галузі здійснюється на базі рентних платежів до бюджету.

Галузі із відносно низьким рівнем рентабельності (сільське, житлово-комунальне господарство) мають обмежені можливості у розширенні джерел фінансових ресурсів, у т.ч. за рахунок випуску цінних паперів.

Для галузей із високим ступенем професійного ризику працюючих (вугільна, хімічна, газова промисловість та ін.) передбачені вищі тарифи із соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.

Нарешті, високий рівень ризику притаманна діяльності фінансових посередників (страхових компаній, кредитних організацій), що визначає більш високі вимоги до розміру власного капіталу, створення специфічних фінансових резервів та використання інших механізмів забезпечення фінансової стійкості (наприклад, для страхових компаній -перестрахування)

Галузеві чинники зумовлюють також розмір комерційної організації. Так, сталеливарна промисловість, машинобудування та інші галузі важкої промисловості зазвичай припускають великі масштаби підприємства, а торгівля, побутове обслуговування, інноваційна діяльність традиційно здійснюються через середній та малий бізнес. Виходячи зі всього вище сказаного, ми приходимо до висновку, що галузеві особливості можуть визначати організаційно-правову форму комерційної організації, а це, насамперед, ще один фактор, що впливає на фінансовий механізм організації.

Організаційно-правова форма юридичної особи встановлюється Цивільним кодексом Російської Федерації (гл. 4 Фінансове планування та прогнозування) На підставі ст. 50 Цивільного кодексуРосійської Федерації юридичних осіб, які є комерційними організаціями, можуть створюватися у вигляді господарських товариств і товариств, виробничих кооперативів, державних та муніципальних унітарних підприємств. Різні організаційно-правові форми визначають особливості формування фінансових ресурсів у момент створення організації, розподілу прибутку, фінансової відповідальності засновників та учасників.

Так, фінансові ресурси на момент створення акціонерних товариств формуються за рахунок коштів, що надійшли від розміщення акцій; товариств та кооперативів - від розміщення паїв; унітарних підприємств – за рахунок бюджетних коштів. Варто сказати, для господарських товариствпередбачено можливість залучення фінансових ресурсів за рахунок розміщення боргових цінних паперів.

Організаційно-правова форма впливає особливості розподілу прибутку: в акціонерних товариств частина прибутку розподіляється у вигляді дивідендів між акціонерами; прибуток унітарних підприємств може надходити до бюджету не тільки у вигляді податкових, а й неподаткових платежів (якщо власником не ухвалено інше рішення); у виробничих кооперативах між членами розподіляється частина підприємницького доходу (прибутку) Всі комерційні організації традиційно формують резерви за рахунок відрахувань від прибутку, але для акціонерних товариств законодавчо встановлено мінімальний розмір резервів (не менше 15% розміру статутного капіталу), розмір відрахувань до резервного фонду (не менше 5% чистого прибутку) та напрями його використання (покриття збитків, погашення облігацій товариства та викуп акцій за відсутності інших джерел) Виробничі кооперативи відраховують частину підприємницького доходу до неподільного фонду.

Загалом фінансам комерційних організацій як ланці фінансової системи незалежно від організаційно-правових та галузевих особливостей притаманні такі риси:

• фінансові ресурси перебувають у власності комерційних організацій (крім унітарних підприємств);
• управління фінансами комерційної організації спрямоване на її основний мети - отримання прибутку;
• обмежене проти іншими ланками фінансової систем регулювання фінансів комерційних організацій. Державна регламентація формування та використання фінансових ресурсів комерційних організацій пов'язана з визначенням податкових зобов'язань, а також зобов'язань, що випливають із можливого використання бюджетних коштів (субсидії, субвенції, державне та муніципальне замовлення, бюджетні інвестиції, бюджетні кредити)

Джерела та види фінансових ресурсів комерційних організацій

Фінансові ресурсикомерційної організації - це сукупність грошових доходів, надходжень і накопичень комерційної організації, що використовуються забезпечення її діяльності, розвитку організації чи збереження її місця над ринком, і навіть на вирішення деяких соціальних завдань.

Джерела фінансових ресурсів під час створення комерційної організації. У момент створення комерційної організації формуються: статутний капітал (складковий капітал – у товариств, пайовий фонд – у виробничих кооперативів, статутний фонд – у унітарного підприємства) за рахунок внесків засновників. Статутні (складальні) капітали товариств та товариств з обмеженою відповідальністю поділені на частки, статутні капітали акціонерних товариств – на акції; Саме вони формуються з допомогою внесків засновників та учасників для придбання даних часток і акцій. Статутний капітал може бути оплачений у грошовій формі та іншим майном. Окремі види діяльності передбачають правове регулювання частки статутного капіталу у грошовій формі (наприклад, банківська діяльність) Пайовий фонд виробничого кооперативуформується за рахунок паїв учасників, які також можуть бути в грошовій і негрошової формі. Статутний фонд унітарного підприємства утворюється за рахунок капітальних видатків бюджету існуючого рівня, а також безпосередньою передачею будівель, споруд, обладнання, земельних ділянок. При цьому російським законодавством заборонено спільну участь Російської Федерації, суб'єкта Російської Федерації, муніципальної освіти у створенні одного підприємства. Як джерела фінансових ресурсів у момент створення організації розглядається саме грошова частина оплати статутного капіталу (складеного капіталу, статутного або пайового фонду)

Джерела фінансових ресурсів у процесі функціонування комерційної організації.

1. Основним джерелом формування фінансових ресурсів комерційної організації буде виручка від реалізації товарів (робіт, послуг), що стосуються статутної діяльності цієї організації. Збільшення виручки від продукції - одне з основних умов зростання фінансових ресурсів комерційних організацій. Таке збільшення може бути визначено зростанням випуску та продажу товарів (робіт, послуг), а також зростанням цін та тарифів. В умовах конкуренції та еластичного попиту традиційно зв'язок між цими двома факторами обернено пропорційний: підняття ціни може призвести до скорочення обсягу продажів, і навпаки. Варто сказати, для максимізації прибутку комерційна організація змушена шукати оптимальне співвідношення між ціною та обсягом виробництва. Структура виручки від визначається продуктивністю праці, трудомісткістю і капіталомісткістю виробництва, наявністю сучасних технологій, дозволяють економно використовувати різні види ресурсів.

2. Діяльність комерційної організації також пов'язана з реалізацією майна, коли морально (іноді та фізично) застаріле обладнання та інше майно продаються за залишковою вартістю, реалізуються запаси сировини та матеріалів. Частка даного джерела у загальній сумі джерел фінансових ресурсів комерційної організації залежить від багатьох факторів: виду діяльності організації (наприклад, високотехнологічне, наукомістке виробництво потребує постійного оновлення обладнання), конкретної ситуації (організація може продавати частину майна для погашення кредиторської заборгованості) Сьогодні в умовах постійного вдосконалення Інформаційних технологій практично всі організації оновлюють комп'ютерну техніку та програмне забезпечення до неї, реалізуючи майно, що вибуває.

3. У процесі діяльності комерційна організація отримує як виручку від, а й позареалізаційні доходи. До таких доходів належать: надходження, пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування грошових коштів та іншого майна (включаючи відсотки за наданими організацією позиками, відсотки за банківськими депозитами тощо); надходження, пов'язані з участю у статутних капіталах інших організацій (включаючи відсотки та інші доходи за цінними паперами); прибуток, отриманий внаслідок спільної діяльності за договором простого товариства; штрафи, пені, неустойки порушення умов договорів; надходження у відшкодування заподіяних організації збитків (включаючи страхові відшкодування); прибуток минулих років, виявлений у звітному році; суми кредиторської та депонентської заборгованості, за якими минув термін позовної давності; курсові різниці з операцій в іноземній валюті; сума дооцінки активів.

Позареалізаційні доходи різних організацій не збігаються за складом. Наприклад, якщо в статуті однієї організації здавання майна в оренду визнається як статутна діяльність, то існуючі надходження орендної плати будуть враховуватися як виручка від реалізації. Якщо орендна діяльність у статуті організації не передбачена, то надходження орендної плати класифікується як позареалізаційний доход.

Факторами, що впливають частку позареалізаційних доходів у джерелах фінансових ресурсів комерційної організації, будуть ступінь диференціації її активів, прибутковість вкладень у дані активи, ступінь надійності господарських зв'язків з постачальниками та покупцями та ін. В умовах частого порушення зобов'язань партнерами по операціях організація може отримувати значні суми штрафів, пені, неустойок, передбачених цими договорами. Варто сказати - повнота надходження фінансових санкцій залежить також від кваліфікованості юридичної служби організації при підготовці договорів, що існують, а також у необхідних випадках - при судових розглядах.

4. Зазначимо той факт - що у сучасних умовах частина фінансових ресурсів комерційної організації залучається за рахунок її участі на фінансовому ринку як позичальника та емітента. Важливо зауважити, що одне з найважливіших значень фінансового ринку - розширення можливостей суб'єктів господарювання у виборі джерел формування фінансових ресурсів.

Чинною комерційною організацією (акціонерним товариством) кошти фінансовому ринку можуть залучатися з допомогою додаткової емісії акцій. Останнім часом серед найбільших російських емітентів (Газпром, Газінвест, Сибнафта, МТС, Вімм-Білль-Данн, Альфабанк, Ощадбанк та ін.) набула поширення практика залучення коштів і на боргових засадах - шляхом випуску облігацій (так звані «корпоративні облігації») чи довгострокових векселів. При цьому слід мати на увазі, що додаткова емісія і випуск боргових цінних паперів орієнтуються не тільки на національних, а й на іноземних інвесторів (багато з названих емітентів випускають цінні папери, номіновані в іноземній валюті, які фондові котируються на найбільших світових

Високий розмір позичкового відсотка, жорсткі вимоги забезпечення роблять недоступним багатьом комерційних організацій банківський кредит як джерело формування фінансових ресурсів.
Особливо складна ситуація для малих і середніх підприємств. Сьогодні діє кілька програм (у т.ч. у рамках позики Європейського банку реконструкції та розвитку) для забезпечення доступності банківських кредитів для малого та середнього бізнесу. Проте, у своїй це джерело формування фінансових ресурсів незначний за обсягом малих і середніх предприятий.

Залучення коштів у фінансовому ринку комерційної организациитрадиционно пов'язані з реалізацією її великих інвестиційних проектів, зокрема. із розширенням діяльності організації.

p align="justify"> Значимість джерел фінансових ресурсів комерційної організації, пов'язаних з функціонуванням фінансового ринку, визначається інвестиційною привабливістю даної організації, її організаційно-правовою формою (залучення коштів з усіх сегментів фінансового ринку можливе тільки акціонерним товариством), рівнем прибутковості на фінансовому ринку. Комерційні організації враховують також, що з зростанні позикових джерел формування фінансових ресурсів зростає ризик неплатоспроможності, отже, втрати фінансової стійкості.

5. Кошти з бюджетів надходять комерційним організаціям у межах державної підтримки їх діяльності (див. гл. 5 підручника Фінансове регулювання соціально-економічних процесів) В умовах ринкових перетворень питома вага бюджетних коштів у джерелах фінансових ресурсів підприємств суттєво знизилася. Однак, при цьому комерційні організації можуть отримувати бюджетні кошти у формі субвенцій та субсидій, інвестицій, бюджетних кредитів з бюджетів різних рівнів. Надання бюджетних коштів комерційним організаціям носить строго цільовий характер і традиційно здійснюється на конкурсних засадах. Іноді бюджетні кошти важко виділити з інших джерел фінансових ресурсів комерційної організації. Так, бюджетні кошти, що у формі оплати державного чи муніципального замовлення, відбиваються як прибуток від реалізації.

6. Фінансові ресурси можуть формуватися за рахунок надходжень від основних («материнських») компаній, засновника (засновників) У процесі функціонування комерційної організації їй можуть надходити кошти від засновника (засновників), наприклад, при ухваленні рішення про збільшення статутного капіталу. У холдингах, фінансово-промислових групах перерозподіл коштів має зазвичай систематичний і складний характер: від головної компанії - іншим учасникам, і навпаки, а також між учасниками. Функціонування міжгалузевих та внутрішньогалузевих фондів НДДКР також побудовано на перерозподілі коштів між організаціями – учасниками створення таких фондів.

Структура всіх джерел формування фінансових ресурсів комерційних організацій Російської Федерації наведено на рис. 7.1. Дані діаграми свідчать, що з великому розмаїтті таких джерел найбільшу питому вагу займає прибуток від реалізації продукції (робіт і послуг)

За рахунок перелічених джерел формуються такі форми та види фінансових ресурсів комерційної організації: грошові доходи; грошові нагромадження; грошові надходження.

1. Грошові доходикомерційної організації - це:

• прибуток від товарів (робіт, послуг);
• прибуток від реалізації майна, сальдо позареалізаційних доходів та витрат.

Малюнок № 7.1. Структура джерел формування фінансових ресурсів комерційних організацій

Прибуток від реалізації товарів (робіт, послуг) визначається як різниця між виручкою від реалізації (зменшена на величину податку на додану вартість, акцизів та інших аналогічних податків) та витратами на виробництво товарів (робіт чи послуг) Зазначимо той факт - що у сучасній фінансовій звітності розрізняють валовий прибуток (виручка від реалізації «мінус» витрати без управлінських та комерційних витрат) та прибуток (збиток) від продажів (з урахуванням управлінських витрат):

1. Виторг від реалізації («мінус» ПДВ, акцизи та інші аналогічні платежі)
2. Собівартість проданих товарів (робіт чи послуг) (без урахування управлінських та комерційних витрат)
3. Не слід забувати, що валовий прибуток (стор. 1 - стор. 2)
4. Управлінські та комерційні витрати
5. Прибуток (збиток) від продажу (стор. 3 - стор. 4)

Прибуток від майна окреслюється відмінність між виручкою від майна і витратами, що з такою реалізацією.

Нарешті, сальдо (прибуток чи збиток) за позареалізаційними операціями визначається як доходи, отримані від таких операцій, зменшені на витрати, пов'язані з їх здійсненням.

Прибуток буде найважливішим показником фінансово-господарську діяльність організації, аналіз її абсолютної величини, динаміки, співвідношення з витратами чи виручкою від використовується з метою оцінки фінансового становища організації, зокрема. при прийнятті рішення про інвестиції, банківський кредит.

2. Грошові накопиченняяк форма фінансових ресурсів представлені амортизацією, резервними та іншими фондами, утвореними з допомогою прибутку минулих років.

Як відомо, вартість основних фондів та іншого майна, що амортизується, переноситься на вартість новоствореної продукції (товарів, послуг) поступово, накопичуючись для їх подальшого відтворення. Цей процес супроводжується шляхом регулярних амортизаційних відрахувань. Існує кілька способів нарахування амортизації. Варто сказати, для бухгалтерського обліку застосовуються такі методи, як:

• лінійний;
• зменшення залишку;
• списання вартості за сумами чисел років строку корисного використання;
• списання вартості пропорційно до обсягу продукції робіт (послуг)

Для оподаткування майно, що амортизується, об'єднується в десять груп залежно від термінів корисного використання (ст. 258 НК РФ) До будівель, споруд, передавальним пристроям термін корисного використання кількох 20 років і вище, застосовується лінійний метод нарахування аморт. До інших об'єктів основних фондів у податкових цілях комерційна організація має право вибору методу нарахування амортизації між лінійним та нелінійним. Відносно окремих об'єктів майна, що амортизується, можуть застосовуватися поправочні коефіцієнти (2-3) (ст. 259 НК РФ)

Виходячи з усього вище сказаного, ми приходимо до висновку, що питома вага грошових накопичень, пов'язаних з амортизацією, у складі фінансових ресурсів визначається вартістю та видом майна, що амортизується, часом його експлуатації, обраними методами нарахування амортизації.

Співвідношення між прибутком (як сумарної величини прибутку від реалізації товарів (робіт, послуг), прибутку від реалізації майна та сальдо позареалізаційних доходів та витрат) та амортизацією як основними видами фінансових ресурсів комерційної організації наочно показано на рис. 7.2.

Малюнок №7.2. Структура основних видів фінансових ресурсів комерційних організацій

За рахунок відрахувань від прибутку у комерційної організації можуть формуватися резервні фонди: для здійснення погашення боргових зобов'язань, для компенсації збитків, що сталися внаслідок непередбачених подій (див. гл. 3 підручника Управління фінансами) Зазначимо, що термін «фонд» у цьому випадку – умовне назву, тому що накопичення зазвичай відбувається не на окремому банківському рахунку, а за рахунок збереження або збільшення залишку коштів, що незнижується, на основному рахунку (або основних рахунках) організації.

3. Грошові надходженнявиступають у вигляді бюджетних коштів; коштів, залучених фінансовому ринку; коштів, що у порядку перерозподілу від основний («материнської») підприємства, від вищої організації, з допомогою внутри- і міжгалузевого перерозподілу.

Напрями використання фінансових ресурсів

Оскільки основним завданням комерційної організації буде максимальне отримання прибутку, постійно виникає проблема вибору напряму використання фінансових ресурсів: вкладення з метою розширення основної діяльності комерційної організації або вкладення інших активів. Як відомо, економічне значення прибутку пов'язане з отриманням результату від вкладень у найбільш прибуткові активи.

Можна вищелити такі основні напрями використання фінансових ресурсів комерційної організації:

• Капітальні вклади.
• Розширення оборотних фондів.
• Здійснення науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт (НДДКР)
• Сплата податків.
• Розміщення цінних паперів інших емітентів, банківські депозити та інші активи.
• Розподіл прибутку між власниками організації.
• Стимулювання працівників організації та підтримка членів їхніх сімей.
• Благодійні цілі.

Якщо стратегія комерційної організації пов'язані з збереженням і розширенням її позиції над ринком, необхідні капітальні вкладення (інвестиції у основні фонди (капітал)) Капітальні вкладення - це одне з найважливіших напрямів використання фінансових ресурсів комерційної организации. У російських умовах дуже актуально збільшення обсягів капітальних вкладень у зв'язку з необхідністю оновлення обладнання, впровадження ресурсозберігаючих технологій та інших інновацій, оскільки відсоток не лише морального, а й фізичного зносуобладнання дуже великий.

Несприятлива ситуація в Російській Федерації у сфері інвестицій у реальний сектор економіки (так називають капітальні вкладення у виробничі галузі економіки) викликана такими причинами:

• високі темпи інфляції, характерні для 1990-х рр., не дозволяли підприємствам повною мірою здійснювати розширене відтворення основних фондів, оскільки виторг від реалізації за рахунок різниці в цінах традиційно не покривав навіть витрати на сировину, матеріали, паливо;
• Зовнішні інвестори вкладення здійснюють виключно в ті галузі, які передбачають швидку віддачу ( торгова діяльність, сировинні галузі, виробництво будівельних матеріалів)

Інвестиції в основні фонди комерційної організації здійснюються за рахунок таких джерел: амортизації, прибутку комерційної організації, довгострокових банківських кредитів, бюджетних кредитів та інвестицій, надходжень від розміщення на фінансовому ринку акцій, надходжень від розміщення довгострокових цінних паперів. Банківський кредит нічого очікувати основним джерелом для інвестицій у основний капітал, оскільки кредитним організаціям, які видають довгострокові кредити, підтримки ліквідності дуже важливо мати такі самі за термінами і сумам пасиви. Обмеженість бюджетних коштів також дозволяє розглядати надходження бюджетних коштів як важливе джерело капітальних вкладень. Через незначну ємність російського фінансового ринку виключно невелика кількість комерційних організацій може залучати фінансові ресурси для капітальних вкладень на фінансовому ринку. Виключаючи вище сказане, додаткова емісія акцій загрожує небезпекою втратити контроль за управлінням організацією. Отже, серед джерел капітальних вкладень основними нині російських комерційних організацій будуть прибуток і амортизація.

Крім розширеного відтворення основних фондів частина прибутку організації може бути спрямована на розширення оборотних фондів – закупівлю додаткової сировини, матеріалів. Варто сказати, з цією метою можуть також залучатися короткострокові банківські кредити, використовуватися кошти, які у порядку перерозподілу від основний («материнської») підприємства, і т.д.

Важливо знати, що велике значення у розвиток бізнесу має участь комерційної організації у наукових дослідженнях. Доречно відзначити, що досвід зарубіжних країнпоказує, що організації, які здійснюють інновації, менш схильні до ризику банкрутства і забезпечують високий рівень рентабельності. Матеріал опубліковано на http://сайт
Отже, частина прибутку комерційної організації, а також кошти, що надійшли у порядку цільового фінансування (наприклад, бюджетні кошти), можуть бути призначені для здійснення науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт (НДДКР)

У вітчизняній літературі негрошову форму основного і оборотного капіталу зазвичай прийнято називати саме основними і оборотними фондами.

Як було зазначено, відрахування від прибутку можуть направлятися в галузеві та міжгалузеві фонди НДДКР. Потрібно пам'ятати, що такі відрахування зменшують податкову базу з податку на прибуток.

Прибуток як дохід комерційної організації підлягає оподаткуванню. Варто сказати, для визначення бази оподаткування з податку на прибуток організації доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) і майнових прав, а також позареалізаційні доходи зменшуються на існуючі вироблені витрати. До оподатковуваного доходу включаються лише доходи, прийняті з метою оподаткування. Не підлягають оподаткуванню доходи, які не враховуються при визначенні податкової бази (наприклад, надходження у вигляді цільового фінансування) Аналогічно витрати діляться на: а) зменшують податкову базу та б) здійснювані з прибутку, що залишається у розпорядженні організації. Сьогодні передбачено можливість перенесення збитків на майбутні періоди. Виходячи з усього вище сказаного, ми приходимо до висновку, що на практиці можлива ситуація, коли за наявності прибутку комерційної організації за даними фінансової звітності у неї не може бути оподатковуваного прибутку за даними податкового обліку.

Російським податковим законодавством встановлено ставку податку на прибуток організацій у розмірі 24% (для нерезидентів – 20%); за доходами у вигляді дивідендів - 6% (для організацій-нерезидентів з російських цінних паперів та організацій-резидентів з цінних паперів іноземних емітентів - 15%); за доходами від державних та муніципальних цінних паперів, випущених після 20 січня 1997 р. - 15%. Загалом можна говорити про відносно невисоку ставку податку на прибуток (для порівняння: у Німеччині максимальна ставка податку на прибуток корпорацій становить 50 %). пільг, передбачених раніше чинним законодавством.

Малі підприємства можуть перейти на спрощену систему оподаткування, при якій відбувається заміна сплати податку на прибуток організацій, податку на майно організацій та єдиного соціального податку єдиним податком. Об'єктом оподаткування вважаються або отримані доходи (вони враховуються так само, як при визначенні бази оподаткування з податку на прибуток організацій), або доходи, зменшені на витрати. У першому випадку ставка податку – 6%, у другому – 15%.

Якщо діяльність малого підприємства підпадає під дію в суб'єкта Російської Федерації єдиного податку на поставлений дохід, то підприємство має перейти на сплату такого податку, ставка за яким становить 15%. Єдиний податок на поставлений прибуток також замінює податок на прибуток організацій, податок на майно організацій, єдиний соціальний податок. Організації – виробники сільськогосподарської продукції можуть перейти на сплату єдиного сільськогосподарського податку (сільгоспподатку) Механізм його застосування аналогічний єдиному податку при спрощеній системі оподаткування.

Для подальших накопичень комерційна організація може здійснювати вкладення у власне виробництво, а й у інші активи. Такими активами може бути частки у статутних капіталах інших організацій (зокрема. акції інших емітентів); боргові цінні папери (облігації, векселі, у т.ч. державні та муніципальні цінні папери); банківські депозити; передача коштів іншим організаціям з урахуванням договорів позики; придбання майна подальшої передачі їх у лізинг та інших. Названі вкладення може бути різними за термінами: від кількох годин (такі послуги пропонують банки для короткострокових вкладень) до кількох років. Структура вкладень за термінами визначається структурою зобов'язань організації за термінами, при цьому не можна розміщувати ресурси в довгострокові активи, маючи короткострокові зобов'язання.
Варто відзначити, що основними принципами розміщення тимчасово вільних фінансових ресурсів будуть ліквідність активів (вони в будь-який момент легко повинні перетворюватися на платіжні кошти) і диверсифікація (у ринкових умовах непередбачуваності вкладень тим більше ймовірність збереження коштів, чим більше набір активів, в тому числі)

Важливо зауважити, що одна з головних відмінностей комерційних організацій від некомерційних полягає по суті в тому, що отриманий прибуток комерційних організацій розподіляється між власниками цієї організації. Акціонерні товариства виплачують дивіденди власникам простих та привілейованих акцій; товариства, товариства з обмеженою відповідальністю розподіляють прибуток безпосередньо з часткою участі в статутному (складському) капіталі. Прибуток унітарних підприємств, якщо власником не прийнято інше рішення, може надходити у вигляді неподаткових доходів у існуючий бюджет. Розмір та регулярність виплат дивідендів за акціями та прирівняних до них платежів поряд з іншими факторами визначають інвестиційну привабливість комерційної організації.

Фінансові ресурси комерційної організації можуть бути джерелом витрат, пов'язаних із стимулюванням працівників та підтримкою членів їхніх сімей. За рахунок прибутку багато організацій в даний час не тільки виплачують премії працівникам, а й оплачують витрати на освіту, охорону здоров'я, послуги, пов'язані з оздоровленням. тренажерні зали, санаторії-профілакторії та ін.), купують житло; здійснюють доплати до державної допомоги на дітей; укладають договори добровільного медичного страхування працівників та членів їх сімей, додаткового пенсійного забезпечення. Так, серед недержавних пенсійних фондів найбільша питома вага за розмірами пенсійних резервів та додатковою пенсією займають так звані корпоративні фонди, створені комерційною організацією або пов'язаними між собою комерційними організаціями.

Фінансові ресурси організацій (прибуток, надходження) на даний час можуть бути використані також на благодійні цілі. Кошти передаються дитячим будинкам, інтернатам, закладам охорони здоров'я, безпосередньо окремим громадянам, а також здійснюється підтримка закладів культури, мистецтва, науки та освіти. Враховуючи основну мету діяльності комерційних організацій - отримання максимального прибутку, такий напрямок використання фінансових ресурсів не може бути масштабним. Однак, при цьому багато установ соціального обслуговування, театри, музеї, навчальні заклади отримують гроші від великих комерційних організацій.

Особливості управління фінансами комерційних організацій

Управління фінансами комерційної організації - це процес створення фінансового механізмуорганізації її фінансових відносин із іншими суб'єктами. Варто зауважити, що він включає такі основні елементи:

• фінансове планування;
• оперативне керування;
• фінансовий контроль.

1. Фінансове планування. При розробці фінансових планів комерційної організації відбуваються порівняння намічуваних витрат за діяльність з наявними можливостями, визначення напрямів ефективного вкладення капіталу; виявлення внутрішньогосподарських резервів збільшення фінансових ресурсів; оптимізація фінансових взаємин із контрагентами, державою тощо; здійснюється контроль над фінансовим станом підприємства. Необхідність фінансового плануваннякомерційної організації може бути викликана не лише внутрішньою потребою ефективного управлінняфінансовими ресурсами, а й зовнішньої - бажанням кредиторів та інвесторів мати інформацію про дохідність майбутніх вкладень.

Для складання фінансових планів та прогнозів комерційної організації застосовуються різноманітні методи:

• нормативний,
• економіко-математичного моделювання,
• дисконтування та ін.

Нормативний метод може бути використаний при оцінці майбутніх податкових зобов'язань та розмірів амортизаційних відрахувань. Доречно зазначити, що оптимізація джерел фінансових ресурсів, оцінка впливу різних факторів на можливе їхнє зростання здійснюються за допомогою методу економіко-математичного моделювання. При ухваленні рішень довгострокового характеру використовується метод дисконтування, що передбачає оцінку майбутньої прибутковості вкладень та впливу на неї інфляційних факторів.

Ринкова економіка характеризується невизначеністю, тому найскладнішим розробки фінансових планів і прогнозів комерційної організації буде оцінка потенційних рисков. При управлінні ризиками вкрай важливо їх виявити, класифікувати, оцінити розмір і вплив на рішення, що приймаються, визначити можливі заходи щодо зниження ризику (страхування, хеджування, створення резервів, диверсифікація) Сьогодні існують і широко можуть бути використані стандартні методики оцінки ризиків різних сфер діяльності та розробки механізмів їхньої мінімізації.

Специфікою фінансового планування комерційної організації буде відсутність будь-яких обов'язкових форм фінансових планів та прогнозів. Вимоги до складу показників фінансових планів та прогнозів можуть бути визначені: органами управління комерційними організаціями (наприклад, зборами акціонерів акціонерного товариства); органом, що регулює ринок цінних паперів та визначальним складом інформації, що подається в емісійному проспекті; кредитною організацією. При цьому в різних кредитних організацій форми технічного обґрунтування кредитної заявки, в яких відображаються прогнозні фінансові показники, можуть відрізнятися.

Сьогодні процес розробки фінансових планів та прогнозів комерційної організації прийнято називати бюджетуванням. При бюджетуванні розробляються та ув'язуються між собою фінансові плани:

• грошових доходів та витрат організації (фінансові плани підприємств традиційно розроблялися у формі балансу доходів та витрат);
• активів та пасивів (прогноз бухгалтерського балансу традиційно пов'язаний за термінами зобов'язань та вкладень);
• грошових потоків (в умовах централізовано планової економіки такі фінансові плани називалися касовим планом, де відображаються надходження готівкової виручки та майбутні витрати у готівковій формі, та платіжним календарем (оцінка майбутніх надходжень та платежів у безготівковій формі))

Баланс грошових доходів та витрат як основний фінансовий план комерційної організації традиційно містить чотири розділи:

1. доходи;
2. витрати;
3. взаємини із бюджетною системою;
4. розрахунки із кредитними організаціями.

Прогнози доходів і витрат, активів і пасивів, і навіть грошових потоків можуть у бізнес-плані комерційної організації. Бізнес-план демонструє стратегію фінансово-господарської діяльності організації, на його основі кредитори та інвестори ухвалюють рішення про надання їй коштів. Фінансова частина бізнес-плану містить такі розрахунки: - прогноз фінансових результатів; розрахунок потреби у додаткових інвестиціях та формуванні джерел фінансування; модель дисконтованих грошових потоків; розрахунок порога рентабельності (точки беззбитковості)

2. Оперативне керування. Важливо знати, що значення управління фінансами комерційної організації має аналіз виконання фінансових планів і прогнозів. При цьому не завжди обов'язковою умовою буде основа планових фінансових показників фактичним. Найбільше значення для управління має виявлення причин відхилення від планових (прогнозних) показників. Дані про фактичне виконання фінансових планів аналізуються як спеціальними підрозділами організації, а й органами управління комерційної організації.

Для прийняття оперативних управлінських рішень з фінансових питань керівництву організації важливо не тільки мати фінансові плани та прогнози, але й отримувати велику інформацію про стан фінансового ринку, фінансовий стан контрагентів по операціях, можливу зміну кон'юнктури ринку, податкове реформування. У великих організаціях для збирання такої інформації створюються спеціальні аналітичні центри. Комерційна організація може також купувати таку інформацію - зокрема, аналітичні огляди фінансових ринків будуть однією з послуг сучасних комерційних банків. Послуги консультаційного характеру, які впливають прийняття фінансових рішень, можуть надавати також аудиторські фірми.

Комерційні організації вдаються до послуг керівників підприємств та інших учасників ринку цінних паперів під час розміщення фінансових ресурсів у цінних паперів, розміщення власних цінних паперів над ринком, здійсненні касових і термінових угод різних сегментах ринку.

Кредитна організація традиційно виступає головною компанією у фінансово-промисловій групі, особливо функції з управління фінансами всіх організацій, що входять до цієї групи, переважно зосереджені в неї. Головна компанія фінансово-промислової групи оптимізує фінансові потоки між учасниками, керує ризиками, визначає стратегію розміщення фінансових ресурсів організацій, що входять до групи.

3. Фінансовий контроль. Державний фінансовий контроль за комерційними організаціями недержавних форм власності обмежений питаннями виконання податкових зобов'язань, а також використанням бюджетних коштів, якщо комерційна організація одержує такі кошти в рамках державної допомоги. Важливо знати, що велике значення для управління фінансами комерційної організації має внутрішньогосподарський фінансовий контроль, і навіть аудиторський контроль.

Внутрішньогосподарський фінансовий контроль може здійснюватись спеціальними підрозділами, створеними в комерційних організаціях, які здійснюють перевірки та аналіз документів. Внутрішньогосподарський фінансовий контроль відбувається також у процесі візування керівником організації (керівниками підрозділів) документів, які оформляють фінансово-господарські угоди. Комерційні організації, що входять у холдинги, асоціації перевіряються головними («материнськими») компаніями, які також мають у складі спеціальні контрольні служби.

Для отримання достовірної інформації про фінансовий стан комерційної організації, виявлення наявних резервів, її керівництво може ініціювати аудиторську перевірку та обстеження. Окремі види діяльності, організаційно-правові форми, високі показники активів та виручки від реалізації продукції (робіт, послуг), участь іноземного капіталу вимагають обов'язкового аудиторського висновку про достовірність фінансової звітності комерційної організації. Виходячи з усього вище сказаного, ми приходимо до висновку, що аудиторські перевірки комерційної організації можуть мати як ініціативний, і обов'язковий характер.

Особливістю внутрішньогосподарського та аудиторського контролю комерційної організації буде його спрямованість на оцінку ефективності управлінських рішень, що приймаються, а також виявлення резервів зростання фінансових ресурсів.

Виходячи зі всього вище сказаного, ми приходимо до висновку, що управління фінансами комерційної організації включає елементи управління, аналогічні іншим ланкам фінансової системи, але при цьому існує специфіка фінансового планування, оперативного управління та організації фінансового контролю.

Контрольні питання

1. Назвіть основні групи відносин, які визначають фінанси комерційних організацій. Дайте визначення фінансів комерційних організацій.
2. Якими є принципи організації фінансів у сфері комерційної діяльності?
3. Які чинники впливають фінансовий механізм комерційної організації?
4. Дайте визначення фінансових ресурсів комерційної організації.
5. Вкажіть джерела формування фінансових ресурсів комерційної організації.
6. Назвіть види фінансових ресурсів комерційної організації.
7. На які цілі можна використовувати фінансові ресурси комерційної організації?
8. У чому полягає дилема у виборі напрямів використання фінансових ресурсів комерційних організацій?
9. У чому специфіка фінансового планування комерційної організації?
10. Якими є особливості контролю фінансової діяльності комерційної організації?

Завдання для самостійної роботи

1. Складіть таблицю, що відображає вплив галузевих та організаційно-правових факторів на особливості фінансового механізму різних комерційних організацій.
2. На прикладі фінансової звітності конкретної комерційної організації визначте структуру джерел та видів фінансових ресурсів. Назвіть можливі причини такої структури.
3. Назвіть, які можуть бути рішення комерційної організації щодо використання фінансових ресурсів у разі зростання прибутковості на фінансових ринках.
4. Сформулюйте спеціальні засади управління фінансами комерційної організації.

Фінансові ресурси організацій (підприємств) - це сукупність коштів, акумульованих підприємствами на формування необхідних їм активів з метою здійснення всіх видів діяльності, як з допомогою власних доходів, накопичень і капіталу, і з надходжень ззовні.

За джерелами формування фінансові ресурси поділяються на 3 групи (рис. 1.2):

Фінансові ресурси, сформовані за рахунок власних і прирівняних до них коштів (прибуток від основної діяльності, прибуток від реалізації майна, що вибув, прибуток від позареалізаційних операцій, амортизаційні відрахування, надходження від засновників при формуванні статутного капіталу, додаткові пайові та інші внески, стійкі пасиви та ін. .);

Фінансові ресурси, сформовані за рахунок позикових коштів (кошти від випуску та продажу облігацій, кредити банків та позики юридичних та фізичних осіб, факторинг, фінансовий лізинг та ін.);

Фінансові ресурси, що надходять у порядку перерозподілу (страхові відшкодування, кошти, що надходять від концернів, асоціацій, бюджетні кошти тощо).

Мал. 1.2. Склад фінансових ресурсів, що формуються на підприємстві

У свою чергу власні фінансові ресурси формуються за рахунок внутрішніх і зовнішніх джерел. У складі внутрішніх джерел основне місце належить прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства, що розподіляється рішенням установчого (керівного) органу на цілі споживання та накопичення. Понад те, прибуток є основним джерелом поповнення власного капіталу підприємства. Якщо підприємство збиткове, то власний капітал зменшується у сумі отриманих збитків.

Важливу роль складі своїх внутрішніх джерел грають також амортизаційні відрахування, які є грошове вираження вартості зносу основних засобів і нематеріальних активів. Вони не збільшують суму власного капіталу, а є засобом його реінвестування.

До інших форм власного капіталу відносяться доходи від здавання в оренду майна, розрахунки із засновниками та ін.

Серед зовнішніх джерел формування власних фінансових ресурсів основна роль належить додатковій емісії акцій, через яку відбувається збільшення акціонерного капіталу підприємства, а також залучення додаткового складеного капіталу (пайового фонду) шляхом додаткових внесків коштів (пайових внесків) (рис. 1.3).

Мал. 1.3. Склад власних фінансових ресурсів підприємств

У складі зовнішніх власних фінансових ресурсів слід виділити і деякі фонди підприємств, які раніше в Росії належали до стійких пасивів (у світовій практиці аналогічні фонди коштів називаються рахунками нарахувань).

Стійкі пасиви - це залучені кошти, що не належать даній організації, але постійно перебувають у її обороті. Ці кошти в сумі мінімального залишку використовуються як джерело формування оборотних коштів організацій.

Взагалі залучені кошти - це кошти, що не належать підприємству, але на відміну від позикових, які не оформлюються спеціальними кредитними угодами і використовуються, як правило, безоплатно. По суті, це стійка кредиторська заборгованість: перехідна мінімальна заборгованість із заробітної плати та відрахування до позабюджетних фондів; мінімальна заборгованість за резервами на покриття майбутніх витрат та платежів; мінімальна заборгованість перед бюджетом з податків і т. п. Утворення даних фондів викликано тим, що між моментом надходження коштів, призначених для перерахованих вище виплат, і фіксованим (або договором, або законом) днем ​​виплати є певна кількість днів, протягом яких зазначені кошти вже перебувають у обороті організації, але з витрачаються за призначенням.

У разі ринкової економіки виробничо-господарська діяльність підприємства неможлива без використання позикових коштів.

Залучення позикових коштів у оборот організації (підприємства) за умови їхнього ефективного використання дозволяє їй збільшувати обсяги господарських операцій, що здійснюються, нарощувати доходи, підвищувати рентабельність власного капіталу, оскільки в нормальних умовах позикові кошти є більш дешевим джерелом у порівнянні з власними фінансовими ресурсами. Крім того, залучення позикових коштів дозволяє власникам та фінансовим менеджерам суттєво збільшити обсяг контрольованих фінансових ресурсів, тобто розширити інвестиційні можливості підприємства.

Однак у ситуації, коли розмір витрат на обслуговування боргу перевищує розмір додаткових доходіввід використання позикових коштів, неминуче погіршення фінансової ситуації для підприємства.

До коштів, що надходять у порядку перерозподілу, як

вже зазначено, відносяться страхове відшкодування за ризиками; кошти, які від концернів, асоціацій, головних підприємств; дивіденди та відсотки за цінними паперами інших емітентів. Щодо бюджетних коштів, то вони можуть використовуватися як на поворотній, так і на безповоротній основі.

Як правило, вони виділяються з бюджетів різних рівнів під фінансування державних замовлень, окремих інвестиційних програм або як короткострокову фінансову державну підтримку організацій, продукція яких має народно-господарське значення.

Тим часом залучення фінансових ресурсів із різних джерел має низку обмежень: організаційно-правових, макроекономічних, інвестиційних, фінансово-аналітичних.

До обмежень організаційно-правового характеру відносяться законодавчо закріплені вимоги до величини та порядку формування окремих елементів власного та позикового капіталу підприємства: нижня межа величини статутного капіталу; величина резервного капіталу; межі розміщення привілейованих акцій, корпоративних облігацій. До організаційно-правовимобмеженням належить і контроль управління компанією. Це стосується насамперед акціонерних товариств. Залучаючи фінансові ресурси шляхом додаткової емісії акцій, компанія змінює фінансову структуру капіталу та структуру управління самої компанії.

До макроекономічних обмежень входять: інвестиційний клімат країни, країновий ризик, грошово-кредитна політика держави, діюча система оподаткування, величина ставки рефінансування, рівень інфляції.

Формування фінансових ресурсів організацій пов'язане з оцінкою поєднання інтересів останніх з інтересами інвесторів та кредиторів, тобто діють інвестиційні обмеження. Взаємодія з фінансовим інвестором характеризується перш за все збереженням діючої структури управління в організації, середньостроковим обрієм інвестування та його зацікавленістю в отриманні прибутку, як правило, наприкінці терміну інвестицій. У той самий час стратегічний інвестор бере активну участь у управлінні підприємством, не обмежується конкретними термінами інвестування, націлений отримання значної частини бізнесу.

Нарешті, група фінансово-аналітичних обмежень включає показники, на основі яких проводиться оцінка впливу процесу зміни фінансової структурина фінансове становище підприємства, - коефіцієнти структури капіталу (про них йтиметься у розділі 3 підручника).

Використання фінансових ресурсів підприємств здійснюється за такими основними напрямками:

Фінансування витрат на виробництво та реалізацію продукції, робіт, послуг;

Фінансування інвестиційної діяльності підприємства (реальні та фінансові інвестиції);

Платежі до бюджету та позабюджетних фондів;

Погашення кредитів та позик;

Фінансування благодійної діяльності та ін. Формування та використання фінансових ресурсів опосередковуються грошовими потоками в розрізі трьох видів діяльності організації (підприємства): поточної, інвестиційної, фінансової, мова про які більш детально піде у розділі 8 підручника.