تكوين واستخدام الموارد المالية للمؤسسات. مبادئ وميزات التعليم واستخدام الموارد المالية للبنية التحتية الاجتماعية تشكيل واستخدام الموارد المالية للمنظمة

إن أساس تنظيم مالية المؤسسات بكافة أشكال ملكيتها هو توافر الموارد المالية بالمبالغ اللازمة لتنفيذ المشاريع الاقتصادية والتنظيمية المنظمة. نشاطات تجاريةمالك.

يتم التكوين الأولي لهذه الموارد أثناء إنشاء المؤسسة من خلال تكوين رأس مال مصرح به يتكون من رأس المال الثابت والعامل.

يتم استخدام الموارد المالية من قبل المنشأة في العديد من المجالات أهمها:

• - المدفوعات لهيئات النظام المالي والمصرفي نتيجة للوفاء بالالتزامات المالية. وتشمل هذه؛ مدفوعات الضرائب للميزانية، ودفع الفوائد للبنوك مقابل استخدام القروض، وسداد القروض التي تم الحصول عليها مسبقًا، ومدفوعات التأمين، وما إلى ذلك؛
• - استثمار الأموال الخاصة في تكاليف رأس المال (إعادة الاستثمار) المرتبطة بتوسيع الإنتاج وتجديده الفني، والانتقال إلى التكنولوجيات المتقدمة الجديدة، واستخدام المعرفة، وما إلى ذلك؛
• - استثمار الموارد المالية في الأوراق المالية المشتراة في السوق: أسهم وسندات الشركات الأخرى، والتي عادة ما تكون مرتبطة ارتباطًا وثيقًا بالتوريدات التعاونية مع مؤسسة معينة، في القروض الحكومية، وما إلى ذلك؛
• - توجيه الموارد المالية لتكوين صناديق نقدية ذات طبيعة تحفيزية واجتماعية؛
• - استخدام الموارد المالية للأغراض الخيرية والرعاية وما إلى ذلك.

عند تعبئة الأموال من مالكين آخرين لتغطية تكاليف مؤسستهم، يجب على موظفي الخدمات المالية أولاً أن يكون لديهم فهم واضح لأهداف استثمار الموارد، ووفقًا لها، تقديم توصيات بشأن أشكال جمع الأموال. ولتغطية الاحتياجات قصيرة الأجل ومتوسطة الأجل من الأموال، يُنصح باستخدام القروض من مؤسسات الائتمان. عند إجراء استثمارات رأسمالية كبيرة في إعادة بناء وتوسيع المؤسسة، يمكنك استخدام إصدار الأوراق المالية؛ ومع ذلك، لا يمكن تقديم مثل هذه التوصية إلا إذا قام الممولين بدراسة السوق المالية بشكل شامل، وقاموا بتحليل الطلب عليها أنواع مختلفةالأوراق المالية، أخذت في الاعتبار التغيرات المحتملة في وضع السوق، وبعد أن وزنت كل هذا، مع ذلك واثقون من البيع السريع والمربح نسبيًا للأوراق المالية لمؤسستهم.

يتم تحديد لحظة بيع المنتجات والأعمال والخدمات في الممارسة العالمية من خلال لحظة نقل الملكية من المالكين الأوائل إلى الآخرين. يتم نقل هذا الحق وفقًا لشروط اتفاقيات الشراء والبيع واتفاقيات التبادل ويخضع للقانون المدني للبلد الذي تتم فيه المعاملة.

في روسيا، يتم نقل الحقوق على أساس التشريع في خيارين: الدفع والشحن؛ وبموجب شروط عملية المقايضة، تعتبر لحظة البيع هي لحظة استلام المنتجات والأعمال والخدمات.

يمكن تحديد تكلفة المنتجات المباعة للمشتري بأسعار مختلفة: الجملة؛ بيع بالتجزئة؛ تعاقدية، والتي بدورها تنقسم إلى إجازة وشراء؛ عالمي.

يتأثر مبلغ الإيرادات بعوامل موضوعية وذاتية.

وتشمل تلك الهدف الداخلية والخارجية.

داخلي - حجم الإنتاج، ومستوى التكلفة، وجودة المنتج، وإيقاع الإنتاج، والتنوع (في الإنتاج)؛ إيقاع الشحن وتنفيذ المستندات في الوقت المناسب وأشكال الدفع المثالية (المتداولة).

خارجي - سوق المواد الخام والمواد والمنتجات شبه المصنعة، وحجم الإنتاج ضمن اختصاصها، والجودة بالمقارنة مع نظائرها من المؤسسات الأخرى، وإيقاع التسليم (في الإنتاج)؛ توقيت تدفق المستندات، والامتثال لشروط العقد، والطريقة الأمثل للدفع (في منطقة التداول).

بالإضافة إلى ذلك، قد تكون هناك تكاليف إضافية: التأخير في تسليم المواد والموارد الأخرى، وأخطاء النقل، والتأخر في الدفع.

وتشمل العوامل الذاتية: العوامل الأخلاقية، والوضع السياسي في السوق، ومجال النشاط، والإعلان أو مكافحة الإعلان.

في تكوين الموارد المالية الخاصة بالمؤسسة المستخدمة للاستثمارات الرأسمالية، يحتل الربح مكانًا مهمًا. وفي الآونة الأخيرة، كان هناك اتجاه لزيادة الحجم المطلق وحصة الربح في مصادر تمويل الاستثمارات الرأسمالية. ووفقا للمؤلف، فإن هذا الاتجاه يحتاج إلى تطوير، حيث إن تقدمه يكمن في حقيقة أن مصادر إعادة إنتاج الأصول الثابتة ترتبط ارتباطا مباشرا بنتائج أنشطة الإنتاج. ونتيجة لذلك، تزداد المصلحة المادية للمؤسسات في تحقيق نتائج إنتاجية أفضل، حيث أن توقيت واكتمال تكوين المصادر المالية لتكاليف رأس المال يعتمد عليها.

إلى جانب الربح، تُستخدم الأموال المعبأة في البناء نفسه أيضًا لتمويل الاستثمارات الرأسمالية (الأرباح والمدخرات من أعمال البناء والتركيب المنفذة بطريقة اقتصادية، وتعبئة الموارد الداخلية، وما إلى ذلك)، والدخل من بيع الممتلكات التي تم التخلص منها، أموال من صناديق التنمية الاجتماعية وبناء المساكن.

في السابق، تم تخصيص أموال الميزانية في شكل اعتمادات مباشرة غير قابلة للسداد؛ أما الآن فيمكن الحصول عليها من خلال الإعانات المستهدفة (مخصصات الاستثمار)، والإعانات والإعفاءات الضريبية على الاستثمار.

قرض الاستثمار هو الأموال المتبقية للشركات الصغيرة فيما يتعلق بتوفير المدفوعات المؤجلة لضريبة الدخل وضريبة الأملاك، إذا تم إعادة استثمار الأرباح بمبلغ الضريبة المخفضة في الإنتاج، وتم استخدام الأموال الناتجة عن تخفيض ضريبة الأملاك للشراء الملكية في عملية خصخصة المؤسسة.

تنشأ العلاقات المالية في مجال عمل رأس المال العامل في ثلاث حالات:

• - أثناء تكوين رأس المال المصرح به للمؤسسة؛
• - في عملية استخدام الموارد المالية لزيادة رأس المال العامل الخاص بها؛
• - عند استثمار فائض رأس المال العامل في الأوراق المالية.

يحدث تكوين رأس المال العامل الخاص في وقت تنظيم المؤسسة، عندما يتم إنشاء رأس المال المصرح به. مصادر التكوين هنا هي نفسها تقريبا بالنسبة للأصول الثابتة: رأس المال، ومساهمات الأسهم، والالتزامات المستدامة، وأموال الميزانية (في القطاع العام)، والأموال المعاد توزيعها (إذا تم الحفاظ على نظام الإدارة الرأسي).

في الظروف التي يلبي فيها الربح الاحتياجات المختلفة، تكون المهمة المهمة هي تطوير نظام سليم اقتصاديًا لتوزيعه. الشرط الرئيسي هو أن يجمع نظام توزيع الأرباح بشكل عضوي بين مصالح الكيانات التجارية والمجتمع ككل وموظفين محددين. ويحدد تنفيذ هذا المطلب المبادئ الأساسية لتوزيع الأرباح، وهي كما يلي:

• - الأولوية في الوفاء بالالتزامات المالية تجاه المجتمع ككل (ممثلا بالدولة)؛
• - توفير الحد الأقصى لاحتياجات التكاثر الموسع على حساب الربح؛
• - استخدام الأرباح لحوافز مادية للعمال؛
• - توجيه الأرباح نحو الاحتياجات الاجتماعية والثقافية.

الضريبة هي مساهمة إلزامية من قبل الدافع مالفي نظام الموازنة بالمبالغ التي يحددها القانون وفي الإطار الزمني المحدد.

بعد دفع ضريبة الدخل والمدفوعات الإلزامية الأخرى التي تتلقاها أموال الميزانية والأموال من خارج الميزانية، تظل أرباح الصناعة تحت تصرف المؤسسة بالكامل وتستخدمها بشكل مستقل. لا يجوز تدخل الدولة وهيئاتها في عملية توزيع الأرباح التي تتم خارج حدود الضرائب المدفوعة. يستخدم الربح لدفع أرباح الأسهم والفوائد إذا تم تكوين رأس المال المصرح به للمؤسسة بمشاركة مستثمرين آخرين، ويتم تخصيصه لاحتياجات الإنتاج والاستهلاك والاحتياجات الاجتماعية. في الوقت نفسه، فإن تكوين التكاليف وإجراءات تمويلها من الأرباح متنوعة تماما، وهو ما ينعكس في الوثائق التأسيسية للمؤسسات ذات الأشكال التنظيمية والقانونية المختلفة.

في الظروف الحديثة، تعتمد إمكانيات التمويل الذاتي للمؤسسات إلى حد كبير على حجم ومستوى الربح. لقد تم استخدامه من قبل، لكنه لم ينطبق على جميع المؤسسات، علاوة على ذلك، كان يتم استكماله في كثير من الأحيان بتمويل الميزانية. ومع الانتقال إلى ظروف السوق الاقتصادية وانتشار مبادئ الحساب التجاري، سيتم تنفيذ التمويل الذاتي بشكل أكثر اكتمالا واتساقا، وسيصبح الربح المصدر الرئيسي لتغطية التكاليف المرتبطة بتوسيع الإنتاج.

عند توزيع الأرباح وتحديد الاتجاهات الرئيسية لاستخدامها، يتم أخذ ظروف السوق في الاعتبار أولاً، مما قد يفرض الحاجة إلى توسيع وتحديث الإمكانات الإنتاجية للمؤسسة بشكل كبير. وفقًا لهذا، يتم تحديد حجم الاستقطاعات من الأرباح لصناديق تنمية الإنتاج، والتي تهدف مواردها إلى تمويل الاستثمارات الرأسمالية، وزيادة رأس المال العامل، ودعم أعمال البحث والتطوير، وإدخال تقنيات جديدة، والانتقال إلى أساليب العمل التقدمية، وما إلى ذلك. ويستخدم جزء من الربح أيضًا لدفع الفائدة على استثمارات القروض.

إن المطلب الأساسي الذي يطرح اليوم لنظام توزيع الأرباح المتبقية في المؤسسة هو توفير الموارد المالية لاحتياجات التكاثر الموسع على أساس تحديد النسبة المثلى بين الأموال المخصصة للاستهلاك والتراكم.

تشغل مجالات استخدامه مكانًا مهمًا في نظام توزيع الأرباح اليوم والتي ترتبط بتكوين صناديق الحوافز المصممة لتحفيز الأداء الأفضل لفرق العمل. إن استخدام الأرباح لتكوين صناديق الحوافز يهم موظفي المؤسسة بشكل مباشر في تحقيق أعلى النتائج الماليةحيث أن نمو الأرباح ينعكس بشكل مباشر على مقدار المكافآت المدفوعة من الربح. ويستخدم الأخير لتقديم مكافآت للعمال والموظفين وفقا لأنظمة المكافآت المعمول بها، وحوافز لمرة واحدة للموظفين المتميزين لاستكمال مهام الإنتاج ذات الأهمية الخاصة، ودفع المكافآت مقابل النتائج العامةعمل المؤسسة في نهاية العام، وتقديم المساعدة لمرة واحدة، وما إلى ذلك.

إرسال عملك الجيد في قاعدة المعرفة أمر بسيط. استخدم النموذج أدناه

سيكون الطلاب وطلاب الدراسات العليا والعلماء الشباب الذين يستخدمون قاعدة المعرفة في دراساتهم وعملهم ممتنين جدًا لك.

نشر على http://www.allbest.ru/

مقدمة

في الظروف الحديثة لتطور الحضارة، أصبحت مشكلة التعليم عالمية. يرتبط تطور أي دولة ارتباطًا وثيقًا بمستوى وجودة الخدمات التعليمية المقدمة، والتي ترتبط بدورها بالتغيرات العالمية التي حدثت وتحدث في العالم. تنعكس المشاكل العالمية والفدرالية والإقليمية في محتوى التعليم لجيل الشباب. ولذلك، فإن هذا الموضوع مهم جدا اليوم.

التعليم في الاتحاد الروسيهو نظام لا يمكن أن يوجد دون التفاعل مع مجالات النشاط الأخرى والدولة التي تمثلها مؤسسات الدولة.

تتميز الحالة الراهنة للتعليم في روسيا، في المقام الأول، من وجهة نظر عدم كفاية أموال الميزانية المخصصة من قبل الدولة لضمان عمل هذا المجال من النشاط. وفي ظل هذه الظروف، فإن جميع المشاكل الأخرى المتعلقة بمحتوى وجودة التعليم، وتوافر التعليم الجيد لقطاعات مختلفة من السكان، وتحسين تلبية احتياجات الطلاب، وتطوير الروابط مع سوق العمل، وغيرها، يتم نقلها إلى قائمة أولوياتها. خلفية. ترجع خصائص التعليم هذه في بلدنا إلى الاتجاهات السلبية في تنمية الاقتصاد المحلي والحالة غير المرضية لنظام التعليم نفسه.

وفي الوقت الراهن، تعد قضايا تطوير التعليم وأشكال تمويله من أولويات السياسة الاقتصادية والمتعلقة بالميزانية للدولة، وهو ما يدل على الرأي العام الذي تم التوصل إليه في المجتمع بشأن دور التعليم في التنمية الاجتماعية والاقتصادية للدولة. دولة. هناك واقع جديد نوعياً آخذ في الظهور، حيث تصبح المعرفة والمعلومات موارد إنتاجية مهمة.

يعد تحسين جودة التعليم مهمة ملحة في المرحلة الحالية من التنمية الاجتماعية والاقتصادية في روسيا. ويظل مستوى التمويل لجميع مستويات التعليم أحد القضايا الرئيسية في حلها.

وعلى الرغم من الزيادة السنوية في مخصصات الموازنة الاتحادية لقطاع التعليم، إلا أنه لا توجد أموال كافية للقيام بالمهام الحكومية في هذا المجال. ويؤدي عدم كفاية التمويل إلى تفاقم المشاكل المتعلقة بمحتوى ونوعية التعليم، وإمكانية الوصول إلى التعليم لمختلف شرائح السكان، وتحسين تلبية احتياجات المواطنين، وغيرها. إن الافتقار إلى الموارد المالية الخاصة في المؤسسات التعليمية له تأثير سلبي على تطوير القاعدة المادية وجودة تدريب المتخصصين، ويؤدي إلى تدفق الجزء الأكثر موهبة من أعضاء هيئة التدريس والعلماء، ويقلل من مستوى الاجتماعية- التنمية الاقتصادية للمنطقة وقدرتها التنافسية في السوق العالمية.

إن أهمية مسألة تمويل نظام التعليم في سياق الإصلاحات الجارية ووجود مشاكل لم يتم حلها في هذا المجال، سواء على مستوى الدولة أو على المستوى الإقليمي، حددت اختيار موضوع هذه الأطروحة.

يتم تحديد دور التعليم في المرحلة الحالية من تطور روسيا من خلال مهام انتقالها إلى دولة ديمقراطية وقانونية، إلى اقتصاد السوق، والحاجة إلى التغلب على خطر تخلف البلاد عن الاتجاهات العالمية في التنمية الاقتصادية والاجتماعية. . في العالم الحديث، تزداد أهمية التعليم باعتباره العامل الأكثر أهمية في تشكيل نوعية جديدة للاقتصاد والمجتمع مع نمو التأثير. رأس المال البشري. نظام التعليم الروسي قادر على المنافسة مع أنظمة التعليم في الدول المتقدمة. وفي الوقت نفسه، هناك حاجة إلى دعم شعبي واسع النطاق للسياسة التعليمية الجارية، واستعادة مسؤولية الدولة ودورها النشط في هذا المجال، والتحديث العميق والشامل للتعليم مع تخصيص الموارد اللازمة لذلك و وإنشاء آليات لاستخدامها بفعالية.

لقد أصبح التعليم، في ارتباطه العضوي الذي لا ينفصم مع العلم، قوة دافعة قوية بشكل متزايد للنمو الاقتصادي، مما يزيد من كفاءة الاقتصاد الوطني وقدرته التنافسية، مما يجعله أحد أهم العوامل في الأمن القومي ورفاهية البلاد. الوطن ورفاهية كل مواطن.

في سياق إصلاحات السوق، أهمية التمويل المؤسسات التعليميةتبقى واحدة من المشاكل الرئيسية لموازنة الدولة.

الغرض من هذا العمل، بناءً على دراسة النظام الحالي للدعم المالي للتعليم، هو وضع مقترحات لتحسين تكوين واستخدام الموارد المالية في الصناعة.

الأساس التجريبي للدراسة هو بيانات من وزارة التعليم والعلوم في الاتحاد الروسي، وزارة المالية، الخدمة الفيدراليةإحصاءات الدولة.

ولتحقيق هذا الهدف لا بد من حل عدد من المشاكل:

1.توصيف القطاع التعليمي في الاتحاد الروسي وتحديد مصادر تمويله؛

2. تحليل الوضع الحالي للدعم المالي والنفقات للمدارس الثانوية.

3. تحديد سبل تحسين الدعم المالي للمؤسسات التعليمية في إطار إصلاح عملية الموازنة.

تكمن الأهمية النظرية للعمل في حقيقة أن الاستنتاجات التي تمت صياغتها فيه يمكن استخدامها لمزيد من التطوير النظري والعملي لطرق حل المشكلات المالية في مجال تطوير التعليم في الاتحاد الروسي.

من الناحية الهيكلية، يتكون العمل من مقدمة وثلاثة فصول وخاتمة وقائمة المراجع.

الفصل 1. النظام التعليمي في الاتحاد الروسي ومصادر تمويله

1.1 خصائص حالة قطاع التعليم ومكانته في اقتصاد السوق

يجب أن يوفر نظام التعليم، باعتباره أحد أهم المؤسسات الاجتماعية التي تؤثر على مصالح جميع سكان الاتحاد الروسي، حلاً للمهمة الرئيسية لتنمية البلاد - تكوين إمكاناتها البشرية، ونتيجة لذلك، نوعية جديدة من العلاقات الاقتصادية والاجتماعية والروحية في المجتمع. الحق في تلقي التعليم وفقًا للقانون الاتحادي "بشأن التعليم في الاتحاد الروسي" القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2012 رقم 273 "بشأن التعليم في الاتحاد الروسي"، المادة 5 هي إحدى الحقوق الأساسية وغير القابلة للتصرف للمواطنين من الاتحاد الروسي. يتم إيلاء أهمية كبيرة لتحسين جودة تدريب الموظفين وتدريب المتخصصين في مجالات جديدة من العلوم والتكنولوجيا والتحسين المستمر العملية التعليمية.

تضع الدولة قوائم المهن والتخصصات التي يتم فيها التعليم، وتشكل السمات الأساسية لمجموعة الخدمات التعليمية. وهي تنفذ شهادات واعتماد الدولة للمؤسسات التعليمية، وتنشئ نظامًا حكوميًا لمراكز إصدار الشهادات والتشخيص (خدمة شهادات الدولة)، أي. تعمل كضامن لجودة الخدمات التعليمية ومطابقتها للمعايير التعليمية.

النوع الرئيسي للمؤسسة التعليمية هو المؤسسات التعليمية التي تقدم محتوى التعليم والتدريب و (أو) تنفذ برنامجًا تعليميًا واحدًا أو أكثر. وفقًا لأشكالها التنظيمية والقانونية، يمكن أن تكون المؤسسات التعليمية حكومية أو بلدية أو غير حكومية (منظمات خاصة وعامة ودينية). ومع ذلك، فإن التشريع في مجال التعليم ينطبق على جميع المؤسسات التعليمية الموجودة على أراضي دولة معينة، بغض النظر عن أشكالها التنظيمية والقانونية وتبعيتها.

في 29 ديسمبر 2012، دخل القانون الاتحادي الجديد رقم 273-FZ "بشأن التعليم في الاتحاد الروسي" حيز التنفيذ، والذي حل محل قانونين أساسيين: بتاريخ 10 يوليو 1992 رقم 3266-1 "بشأن التعليم" وتاريخ أغسطس 22.1996 رقم 125-FZ "في التعليم المهني العالي والدراسات العليا". تتضمن الأحكام الرئيسية لقانون التعليم الجديد عدداً من التغييرات.

بموجب القانون الجديد، تلتزم الدولة بتزويد الجميع بالتعليم العام المجاني في إطار المعايير التعليمية الحكومية الفيدرالية (FSES). وفي الوقت نفسه، لا يمكن للخدمات التعليمية المدفوعة أن تحل محل التدريب الممول من الميزانية، كما تشير الوثيقة. وبخلاف ذلك فإن المؤسسة التعليمية ملزمة بإعادة جميع الأموال إلى الطالب أو والديه.

أصبحت مراقبة فعالية الجامعات سنوية وإلزامية لكل من الجامعات الحكومية والخاصة. وفي خريف عام 2012، قامت وزارة التعليم والعلوم لأول مرة بمراقبة مؤسسات التعليم العالي، والتي شاركت فيها 541 جامعة حكومية و994 فرعًا. ووفقا لنتائجها، تم الاعتراف بحوالي 40 مؤسسة للتعليم العالي و 262 فرعا بأنها غير فعالة وبحاجة إلى إعادة التنظيم. بيانات من وزارة التعليم والعلوم في الاتحاد الروسي، موسكو، 2012 "رصد أنشطة المؤسسات التعليمية الفيدرالية للتعليم المهني العالي الاتحاد الروسي "، القسم 2.

أثرت التغييرات أيضًا على امتحان الدولة الموحدة. في السابق، كانت نتائج امتحان الدولة الموحدة صالحة فقط حتى 31 ديسمبر من العام التالي لسنة التخرج. الآن ستكون نتائج امتحان الدولة الموحدة صالحة لمدة خمس سنوات.

لقد تغيرت أيضًا إجراءات القبول في الجامعات للمستفيدين من الإعانات. ويحدد القانون الجديد حصة قدرها 10% لقبول الأشخاص ذوي الإعاقة في الجامعة. أما الفئات المتبقية - الأيتام، والأطفال المعوقون، والمعوقون من المجموعتين الأولى والثانية، والمواطنين الذين تقل أعمارهم عن عشرين عامًا مع أحد الوالدين المعاقين فقط من المجموعة الأولى، وضحايا تشيرنوبيل، وأطفال العسكريين، وموظفي هيئات الشؤون الداخلية والإدارات الأخرى - فسوف تكون الدراسة مجانية في الأقسام التحضيرية بالجامعات. فرصة الحصول على مثل هذا التدريب متاحة مرة واحدة فقط ولكنها تعطي أفضلية عند دخول الجامعة.

ويصبح التعليم قبل المدرسي هو المستوى الأول في نظام التعليم مدى الحياة، الذي يشمل التعليم العام والثانوي المهني والتعليم العالي. وفي الوقت نفسه، لا يوفر مستوى ما قبل المدرسة امتحانات نهائية أو أشكال أخرى لتقييم معرفة الأطفال. سيكون تعليم الطفل في رياض الأطفال مجانيًا، ولكن يجب على الآباء، كما كان من قبل، أن يدفعوا تكاليف الإشراف بأنفسهم. سيتم تزويد الأطفال من الأسر ذات الدخل المنخفض بالمزايا. وسيستمر إعفاء الأطفال المعاقين والأيتام ومرضى السل من الرسوم.

يتعين على البلديات توفير مكان للطفل في الصف الأول. بموجب القانون، تقوم سلطة التعليم المحلية بتخصيص مدرسة لكل منطقة صغيرة وتضمن قبول الأطفال الذين يعيشون في هذه المنطقة. لا يجوز لإدارة مؤسسة تعليمية رفض قبول طفل في الصف الأول إلا في حالة عدم وجود أماكن مجانية. في هذه الحالة، يجب على إدارة التعليم تزويد أولياء الأمور بالمعلومات حول الوظائف الشاغرة في المدارس الأخرى في الحي.

تؤخذ الاحتياجات الفردية للطلاب في الاعتبار. ويعطي القانون الأولوية للتعليم الشامل، الذي يتضمن تعليم الأطفال ذوي الإعاقة ليس في مؤسسة تعليمية متخصصة، بل في مؤسسة تعليمية عادية. وفي الوقت نفسه، لا يزال بإمكانهم تلقي التعليم في مؤسسات خاصة. تهتم الوثيقة بتعليم الأطفال الموهوبين. وبالتالي، يركز القانون على الاحتياجات التعليمية المختلفة ويضع نهجًا فرديًا لتعليم كل طفل. وعلى وجه الخصوص، يضمن المشرع حق الطالب في جدول تعليمي فردي واختيار المواد الدراسية للدورة.

كما تغير نظام التعليم المهني. الآن قم بتسجيل الدخول تعليم عالىتشمل درجات البكالوريوس والتخصص والماجستير، بالإضافة إلى التعليم المهني بعد التخرج. تنتقل المدارس إلى نظام التعليم المهني الثانوي كمرحلة أولى في تدريب العمال والموظفين المؤهلين. وبموجب القانون، يجب أن يكون التعليم المهني الثانوي متاحًا للجمهور.

حصل المعلمون على وضع خاص. الآن يحدد القانون بشكل قانوني الوضع الخاص لأعضاء هيئة التدريس. وعلى وجه الخصوص، يحصل المعلمون على الحق في الخضوع لتعليم مهني إضافي في مجال تخصصهم مرة واحدة على الأقل كل ثلاث سنوات. وبحسب الوثيقة، يتم منحهم إجازة أساسية سنوية ممتدة مدفوعة الأجر، وإجازة طويلة تصل إلى عام واحد على الأقل كل عشر سنوات من العمل التدريسي المستمر، بالإضافة إلى التنازل المبكر عن معاش الشيخوخة. يحق لأعضاء هيئة التدريس الذين يعيشون في المناطق الريفية أو المدن الحصول على تعويض عن نفقات السكن والخدمات المجتمعية. كما يحدد القانون الجديد القاعدة التي يتم بموجبها تحديد تكاليف العمالة أعضاء هيئة التدريسلا يمكن أن تكون المنظمات التعليمية البلدية أقل من المستوى المقابل للمتوسط أجورفي موضوع معين من الاتحاد الروسي.

أصبحت شهادة الدولة النهائية (GIA) لطلاب الصف التاسع إلزامية. تم إجراء تجارب على إدخال GIA في مناطق مختلفة منذ عام 2002. الآن يتم إجراء الامتحان في شكل اختبار على نماذج خاصة، على غرار نماذج امتحان الدولة الموحدة. السلطات الإقليمية مسؤولة عن تنظيم وإجراء الشهادات لطلاب الصف التاسع، الذين يقومون أيضًا بمعالجة النتائج. يتم تطوير مواد قياس التحكم على المستوى الفيدرالي.

يوفر القانون الاتحادي "بشأن التعليم في الاتحاد الروسي" تعريفًا كاملاً للتعليم: "التعليم هو عملية واحدة هادفة للتعليم والتدريب، وهي فائدة ذات أهمية اجتماعية ويتم تنفيذها لصالح الفرد والأسرة والمجتمع". والدولة، فضلاً عن مجمل المعرفة والمهارات والقدرات المكتسبة ومواقف القيمة والخبرة والكفاءة بحجم معين وتعقيد بغرض التطوير الفكري والروحي والأخلاقي والإبداعي والجسدي و (أو) المهني للدولة. شخص يلبي احتياجاته واهتماماته التعليمية" القانون الاتحادي الصادر في 29 ديسمبر 2012 رقم 273 "بشأن التعليم في الاتحاد الروسي"، المادة 2.

حاليًا، تتم إدارة التعليم في الاتحاد الروسي على المستوى الفيدرالي للحكومة من قبل وزارة التعليم والعلوم في الاتحاد الروسي والهيئة الفيدرالية للإشراف على التعليم والعلوم التابعة لها.

وفي الوقت نفسه، يتم إيلاء اهتمام خاص لمبدأ أقلمة التعليم. الملامح الرئيسية لنظام التعليم الإقليمي من وجهة نظر تنظيمه هي: مجموعة من المؤسسات التعليمية في المنطقة، مما يتيح الفرصة للتمييز بين التعليم والتدريب وفقا لمصالح المواطنين ومستوى استعدادهم؛ برامج تدريبية تعكس الجوانب العلمية والثقافية والديموغرافية الميزات الاقتصاديةمنطقة. يشتمل النظام البلدي على خصائص النظام الإقليمي، ولكن يتم التركيز بشكل خاص على دور هيئات الحكم الذاتي المحلية، التي يمكن أن تخلق ظروفًا إضافية لعمل نظام التعليم وتطويره باستخدام أموال من الميزانيات المحلية. من وجهة نظر توفير الموارد، يعتبر النظام الذي يتم تمويله من ميزانية الحكومة المحلية نظامًا إقليميًا.

تنقسم المنظمات التعليمية إلى أنواع وفقًا للبرامج التعليمية التي يكون تنفيذها هو الهدف الرئيسي لأنشطتها. يتم إنشاء الأنواع التالية من المنظمات التعليمية في الاتحاد الروسي التي تنفذ البرامج التعليمية الأساسية والإضافية:

1) التنظيم التعليمي لمرحلة ما قبل المدرسة؛

2) مؤسسة التعليم العام.

3) التنظيم التعليمي المهني؛

4) التنظيم التعليمي للتعليم العالي؛

5) تنظيم التعليم الإضافي؛

6) تنظيم التعليم المهني الإضافي.

يوجد اليوم 4 مستويات من التعليم، ينقسم كل منها إلى أنواع وأنواع من المؤسسات. يظهر هيكل التعليم في الاتحاد الروسي بمزيد من التفصيل في الشكل 1.

الشكل 1. - هيكل التعليم في الاتحاد الروسي من إعداد المؤلف.

بالإضافة إلى المؤسسات التعليمية، يضم نظام التعليم أيضًا شبكة واسعة من المؤسسات التي تقدم العملية التعليمية، ما يسمى بالمؤسسات الأخرى: المراكز العلمية والمنهجية، الخدمات الطبية والنفسية والتربوية، أقسام المحاسبة المركزية، خدمات الإشراف الفني على المؤسسات التعليمية. التقدم المحرز في الإصلاحات الرئيسية وبناء المرافق التعليمية، وخدمات صيانة المباني، وما إلى ذلك.

1.2 مصادر تمويل التعليم في الظروف الحديثة

مالك المؤسسات التعليمية الحكومية والبلدية هي الدولة ممثلة بالهيئات الحكومية الفيدرالية والإقليمية والمحلية. ووفقاً لهذا، فإن أساس ضمانات الدولة للمواطن لتلقي التعليم ضمن المعايير هو تمويل الدولة أو البلدية. يعد حجم أموال الميزانية أحد المؤشرات الرئيسية التي تميز حجم تنظيم الدولة لقطاع التعليم. تعتمد درجة مشاركة الموازنة بمستوى معين في نفقات التمويل على عدد من العوامل، منها: هيكل الحكومةوالنظام العام للإدارة العامة؛ التوزيع التشريعي للمسؤولية عن أنواع التعليم ، إلخ.

تجمع بلادنا بين مبادئ الإدارة القطاعية والإقليمية. وهذا يسمح لنا بتصنيف هيكل التدفقات المالية للحفاظ على التعليم حسب مستويات الميزانية. تمول الميزانية الفيدرالية صيانة المؤسسات التعليمية الفيدرالية وتنفيذ البرامج التعليمية الفيدرالية؛ - الإعانات التعليمية في حدود التحويلات إلى المناطق المحتاجة للدعم المالي. ويتم تمويل أنشطة المؤسسة التعليمية وفقا للقانون. يتم تمويل المؤسسات التعليمية الحكومية الفيدرالية على أساس المعايير الفيدرالية لتمويل المؤسسات التعليمية الحكومية الخاضعة لولاية الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، والمؤسسات التعليمية البلدية على أساس المعايير الفيدرالية ومعايير الكيان المكون للاتحاد الروسي. الاتحاد الروسي. ويتم تحديد هذه المعايير لكل نوع ونوع وفئة المؤسسة التعليمية لكل طالب وتلميذ وأيضا على أساس آخر. بالنسبة للمؤسسات التعليمية الريفية الصغيرة التي تعتبرها سلطات الدولة وهيئات الإدارة التعليمية كذلك، يجب أن يأخذ معيار التمويل في الاعتبار التكاليف التي لا تعتمد على عدد الطلاب. يتم وضع معايير تمويل المؤسسات التعليمية الحكومية الفيدرالية من قبل حكومة الاتحاد الروسي.

المستويات الإقليمية والمحلية مماثلة للمستوى الاتحادي. يجوز للحكومات المحلية وضع معايير لتمويل المؤسسات التعليمية البلدية من الميزانيات المحلية. حاليا، قدرة المؤسسات التعليمية على جمع الأموال من خلال تقديم الخدمات المدفوعة والتبرعات من الجهات القانونية و فرادى. إن جمع الأموال الإضافية لا يعني تخفيض مبلغ التمويل من الميزانيات على مختلف المستويات. توفر الميزانيات الإقليمية الأموال اللازمة لتنفيذ الأنشطة والحفاظ على المؤسسات الخاضعة لولايتها القضائية، ولتنفيذ برامج التنمية الخاصة بها. وفي الحالات التي يتم فيها تمويل نفس النفقات من ميزانيات مختلفة، يتم استخدام مصطلح "التمويل متعدد المستويات". إذا لم تكن مصادر الموارد المالية هي مخصصات الميزانية فحسب، بل أيضًا أموال من خارج الميزانية، فسيتم استخدام مصطلح "التمويل متعدد القنوات".

الشكل 2 - التمويل متعدد القنوات لمؤسسات الميزانية من إعداد المؤلف

المصدر الثابت للأموال هو استئجار المباني المملوكة لمؤسسة تعليمية، إذا كان هذا لا يتعارض مع العملية التعليمية. مصدر إضافي للتمويل يشمل الأموال من المنظمات الدولية، المحولة إلى المؤسسات مجانا (على شكل صدقة)، ولتنفيذ برامج التعاون الدولي.

يعكس نظام ريادة الأعمال الخاصة في التعليم حاليًا رد فعل الجمهور على الاتجاهات الجديدة لتنمية اقتصاد الدولة. تم تصميم سوق الخدمات التعليمية ليس فقط لتلبية نظام الدولة، الذي يتم توفيره من خلال مخصصات الميزانية، ولكن أيضًا لتلبية النظام الاجتماعي لمختلف المجموعات السكانية والمؤسسات. وتشمل العمليات التعليمية كلا من الطبقة الناشئة من رجال الأعمال وممثلي الحركات المختلفة للجمعيات الوطنية والطوائف الدينية. إن الرغبة في إصلاح نظام التعليم بما يخدم مصالحهم الخاصة تشجعهم على فتح بديل غير حكومي المؤسسات التعليميةوتقديم الدعم المالي للحكومة. بدوره و وكالات الحكومةيحق له تقديم مجموعة واسعة من الخدمات التعليمية للسكان مقابل أجر. يمكن جذب مصادر إضافية للتعليم بطريقتين:

الشكل 3. مصادر التمويل من خارج الميزانية قام بتجميعها المؤلف

يتم تنظيم حجم المخصصات في المقام الأول من خلال حجم إيرادات الميزانية على مستوى معين. يتم تنظيم إجراءات الدعم المالي للمؤسسات التعليمية بموجب قانون ميزانية الاتحاد الروسي قانون ميزانية الاتحاد الروسي بتاريخ 31 يوليو 1998 رقم 145-FZ (بصيغته المعدلة والمؤرخة بشكل إضافي في 26 ديسمبر 2014)، القسم 3، الفصل 10. وهو يحدد بوضوح إطار تطبيق معايير التكلفة المالية والحد الأدنى من معايير مخصصات الميزانية. ويرتبط تفصيل نفقات الميزانية حسب البنود الاقتصادية بالحاجة إلى تعزيز الرقابة من جانب الهيئات التمويلية والإدارية على الاستخدام المقصود لها. وتحدد هيئة الدولة حجم مخصصات الموازنة وتوزع النفقات في الحدود المخصصة لها من الموازنة للسنة المالية التقويمية.

يتم إنشاء المدارس الداخلية للتعليم العام لمساعدة الأسر في تربية الأطفال، وتطوير مهاراتهم الحياتية المستقلة، حماية اجتماعيةوالتنمية الشاملة لقدراتهم الإبداعية. تقبل هذه المؤسسات في المقام الأول الأطفال المحتاجين إلى دعم حكومي، بما في ذلك الأطفال من الأسر الكبيرة ومنخفضة الدخل، والأطفال الخاضعين للوصاية. الأهداف الرئيسية للمؤسسات التعليمية للأيتام والأطفال الذين تركوا دون رعاية الوالدين هي: خلق ظروف مواتية قريبة من المنزل، وتعزيز النمو العقلي والعاطفي والجسدي للتلاميذ، وضمان إعادة تأهيلهم طبيًا ونفسيًا وتربويًا و التكيف الاجتماعي; حماية حقوق ومصالح الطلاب. وفقا لل الخصائص الفرديةالأطفال في النظام التعليمي يمكن أن تعمل الأنواع التالية من المؤسسات: دار الأيتام، دار الأيتام - المدرسة، المدرسة الداخلية للأيتام والأطفال الذين تركوا دون رعاية الوالدين، مصحة الأيتام، دور الأيتام الخاصة (الإصلاحية) والمدارس الداخلية للأيتام والأطفال الذين تركوا دون رعاية الوالدين الإعاقات النمائية. في هذه الأنواع من المؤسسات، يتم صيانة وتدريب الطلاب على أساس الدعم الكامل من الدولة.

عند تمويل الميزانية باستخدام الاعتمادات، يتم استخدام طريقتين:

· "صافي الميزانية" ـ يتم تخصيص الأموال في عملية التمويل لمجموعة محدودة من التكاليف التي تغطيها الميزانية؛

· "الميزانية الإجمالية" - تستخدم لتمويل المنظمات التي يتم تمويلها بالكامل من الميزانية. يتم توفير أموال الميزانية لجميع أنواع النفقات.

ويتم تمويل التعليم باستخدام طريقة "الميزانية الإجمالية". يتم تخصيص المخصصات لصيانة المؤسسات التعليمية، ويتم تخصيص الأموال لدفع ثمن السلع والعمل والخدمات التي يؤديها الأفراد والكيانات القانونية بموجب عقود الدولة والبلدية. تتعلق النفقات على التعليم بنفقات الاحتياجات الاجتماعية، والتي يتم تحديدها على أساس مبادئ تخطيط الميزانية ويتم تمويلها وفقًا لأنواع محددة من التكاليف. يتم احتساب نفقات المؤسسات التعليمية على أساس مؤشرات أداء المؤسسات التي تميز السكان المخدومين (عدد الطلاب، مجموعات الدراسة، الفصول، عدد التلاميذ). وهذا يأخذ في الاعتبار وقت التشغيل على مدار العام. هذه المؤشرات بمثابة تقديرات. يتم احتساب النفقات النقدية وفق القاعدة التي تضمن سير عمل المؤسسة التعليمية وتطويرها. المبدأ الأساسي لإنفاق أموال الميزانية هو تنظيمها الصارم للغرض المقصود منه. لا يحق للمؤسسة التعليمية استخدام الأموال لأغراض غير منصوص عليها في الميزانية. تشمل تقديرات التكلفة للمؤسسات التعليمية ما يلي:

· مرتب؛

· مستحقات الأجور.

· السفر ومدفوعات التعويضات الأخرى للموظفين.

· الدفع مقابل السلع والأشغال والخدمات؛

· الإصلاحات الرئيسية والحالية.

· شراء المعدات والمواد المعمرة.

نظام التعليم الروسي قادر على المنافسة مع أنظمة التعليم في الدول المتقدمة. وفي الوقت نفسه، هناك حاجة إلى دعم شعبي واسع النطاق للسياسة التعليمية الجارية، واستعادة مسؤولية الدولة ودورها النشط في هذا المجال، والتحديث العميق والشامل للتعليم مع تخصيص الموارد اللازمة لذلك و وإنشاء آليات لاستخدامها بفعالية.

نظرا لحقيقة أن الخدمات التعليمية هي فائدة ذات أهمية اجتماعية، فهذا يعني أن الدولة توفر تكاليف إنتاج السلع القيمة؛ يتم تمويل السلع من الميزانية، وتتكون الميزانية من الضرائب، وليس من عائدات بيع هذه السلع في السوق. ما يعتمد على الفن. 43 من دستور الاتحاد الروسي:

· ينبغي أن يحصل الجميع مجاناً على التعليم قبل المدرسي والتعليم الثانوي العام والتعليم المهني الابتدائي؛

· يجب توفير التعليم المهني الثانوي والتعليم المهني العالي مجاناً لمن اجتازوا الاختيار التنافسي المناسب بالشروط المعلنة.

ومن الناحية المثالية، ينبغي لنظام تمويل التعليم أن يرتكز على هذه المواقف. المصادر الرئيسية لتمويل المؤسسات التعليمية في ظل ظروف إقتصاد السوقتظل ميزانيات نظام ميزانية الاتحاد الروسي:

· أموال الميزانية الفيدرالية.

· الأموال من ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي؛

· الأموال من الميزانيات المحلية.

ومع الأخذ في الاعتبار قنوات التمويل المشار إليها، سنوضح نموذجين رئيسيين يعتمدان على المبادئ: مبدأ التعليم العام "المجاني"؛ مبدأ "الدفع" - دور الدولة محدود (المواطنون يدفعون مقابل الخدمة).

يجب أن يهدف تطوير نظام تمويل المؤسسات التعليمية إلى حل المشكلات الرئيسية التالية:

· إمكانية الوصول إلى التعليم لمختلف الطبقات الاجتماعية من السكان.

· تنفيذ التغييرات الهيكلية بما يتناسب مع متطلبات سوق العمل.

· تحسين جودة الخدمات التعليمية.

· تمويل القاعدة المادية والفنية للتعليم بغرض تحديثه.

يمكن تمثيل الآلية المالية لنظام التعليم بشكل عام كنظام تنظيم مستهدف لعمليات تكوين وتوزيع واستخدام الموارد المالية للمؤسسات التعليمية في إطار العناصر المحددة (انظر الجدول).

الجدول - الآلية المالية لنظام التعليم من إعداد المؤلف

الأساليب المالية	تحسين المستوي المالي	الدعم التنظيمي	المعلومات والدعم المنهجي
التحليل المالي؛ التخطيط والتنبؤ؛ الدعم المالي للأنشطة؛ التنظيم المالي؛ إعداد الميزانية؛ استثمار؛ الإقراض الرقابة المالية والمحاسبة؛ وإدخال أنظمة جديدة للأجور؛ نظام الدفع؛ التسعير في نظام التعليم، الخ.	مخصصات؛ الإعانات؛ الإعانات المالية؛ استثمارات الميزانية؛ الاستهلاك؛ إيجار؛ - سعر الفائدة على المنح الدراسية؛ الاعتمادات والقروض. المزايا الضريبية والتأجيلات، الخ.	دستور الاتحاد الروسي؛ الرموز؛ التشريعات الاتحادية؛ الإجراءات التنظيمية لحكومة الاتحاد الروسي؛ - لوائح الوزارات والهيئات والخدمات الاتحادية؛ الإجراءات التنظيمية والقانونية للسلطات الإقليمية والإدارة؛ الوثائق التنظيمية للجامعات؛	المحاسبة المالية وإعداد التقارير؛ المحاسبة الإدارية وإعداد التقارير؛ المحاسبة الضريبية وإعداد التقارير؛ الوثائق المالية الداخلية؛ معلومات عن البيئة الخارجية؛ معلومات عن مصادر التمويل.

يتم تمويل المؤسسات التعليمية من الموازنة الاتحادية وفق التصنيف الوظيفي الذي تشمل فيه مجموعة “التعليم” النفقات التالية:

· التعليم قبل المدرسي للأطفال الصغار وصيانة المؤسسات التعليمية لمرحلة ما قبل المدرسة؛

· التعليم الابتدائي العام، الأساسي العام، التعليم الثانوي العام؛

· التدريب المهني الأولي في مؤسسات التعليم الثانوي، والمدارس الفنية المهنية، والمراكز التعليمية المشتركة بين المدارس، وورش التدريب والإنتاج؛

· التعليم في المؤسسات التعليمية للتعليم المهني الثانوي؛

· نفقات التعليم المهني العالي.

· إعادة التدريب المهني و تمرين,

· سياسة الشباب وتنظيم الحملات الصحية للأطفال.

المصدر الرئيسي لتمويل المؤسسات التعليمية حاليًا هو مخصصات الميزانية (من الميزانيات الفيدرالية والإقليمية والمحلية)، محسوبة على أساس المعيار المحدد - تكلفة تدريب طالب واحد (تلميذ) سنويًا لكل نوع من المؤسسات التعليمية.

يعتمد تحديث نظام التمويل على الدور المتزايد لمصادر تمويل الجامعات من خارج الميزانية، والتي يتم تشكيلها من خلال توفير خدمات تعليمية إضافية مدفوعة الأجر وتنفيذها النشاط الريادي.

قد تشمل مصادر التمويل الإضافية للمؤسسات التعليمية البلدية ما يلي:

· خدمات تعليمية إضافية مدفوعة الأجر؛

· النشاط الريادي لمؤسسة تعليمية بلدية.

· الأنشطة الأخرى للمؤسسة التعليمية البلدية. المزايا الضريبية المقدمة للمؤسسات التعليمية البلدية العاملة في الأنشطة التجارية؛

· أموال الرعاة.

· التبرعات الطوعية من أولياء الأمور.

يتم تحديد أنواع مصادر التمويل الإضافية التي تجتذبها مؤسسة تعليمية بلدية من قبل المؤسسة بشكل مستقل، ولكن مع الامتثال الإلزامي للشروط التي يحددها التشريع الحالي للاتحاد الروسي.

والحل المتعلق بنصيب الفرد من التمويل جدير بالملاحظة. ويهدف القرار إلى تحقيق الاستقلال المالي والإداري للمدارس. ولكن من إدخال نظام تمويل جديد في روسيا، تستفيد المدارس في المدن الكبرى، ومن بينها تلك التي تم إنشاؤها منذ فترة طويلة وتمكنت من اكتساب سمعة طيبة. بالإضافة إلى ذلك، يختلف معيار نصيب الفرد اختلافًا كبيرًا باختلاف المناطق، وحتى داخل منطقة واحدة يختلف بالنسبة للمدارس الريفية ومدارس البلدات والمدارس في المدن الصغيرة والمركز الإقليمي.

الفصل الثاني. تحليل الوضع الحالي للدعم المالي وتخطيط النفقات للمؤسسات التعليمية

2.1 الممارسة الحالية لتخطيط وتمويل نفقات المؤسسات التعليمية تتم على حساب مخصصات الميزانية

تعتمد فعالية الأساليب الفعالة من حيث التكلفة لإدارة نظام التعليم بشكل مباشر على حجم تمويله.

الأساس المادي لتنفيذ أمر الدولة لتنفيذ البرامج التعليمية هو التمويل المباشر للميزانية. ويأخذ تخطيط الميزانية في الاعتبار ما يلي: الأهداف السياسية، والمؤشرات الاجتماعية والمالية، والأعراف واللوائح؛ المعايير الفنية والاقتصادية الحقيقية لعمل المؤسسات التعليمية. يتم حساب حجم تمويل الميزانية من قبل المؤسس الذي يستخدم طريقة البرنامج المستهدفتخطيط الميزانية لنفقات التعليم. تتضمن هذه الطريقة، كوثيقة أساسية، وضع تقدير يتم من خلاله تحديد الحجم والاتجاه المستهدف والتوزيع ربع السنوي لمخصصات الميزانية لتغطية تكاليف المؤسسة التعليمية. إن التقدير المعتمد بالطريقة المنصوص عليها من قبل هيئة الإدارة العليا هو وثيقة التخطيط القانوني الوحيدة لاستخدام أموال الميزانية.

ومن أجل تبرير التمويل التنظيمي للمؤسسات التعليمية، يلعب تطوير الحد الأدنى من المعايير الاجتماعية دورًا مهمًا. وهي تشمل: جدول تعريفة موحد لأجور العاملين في القطاع العام. قدرة الطبقات والمجموعات. معايير التغذية الطبيعية للأطفال والتلاميذ في مؤسسات ما قبل المدرسة والمدارس الداخلية؛ المعايير الغذائية المقدرة لأطفال المدارس؛ قائمة الملابس والأحذية المقدمة للأيتام وغيرها. بناءً على القانون الاتحادي "بشأن التعليم"، من المفترض أن يتم تمويل المؤسسات التعليمية وفقًا لمعايير التمويل الحكومية (بما في ذلك الإدارات) ومعايير التمويل المحلية. يتم تحديدها لكل طالب لكل نوع ونوع وفئة المؤسسة التعليمية، لتصبح الأساس لتقدير تكلفتها.

عند وضع تقديرات التكلفة للمؤسسات التعليمية المختلفة، يتم استخدام مؤشرات الإنتاج. بالنسبة للمؤسسات المدرسية، مؤشرات الإنتاج هي عدد الأطفال والمجموعات في المدارس، وعدد الطلاب في الفصول الدراسية، وفي المدارس الداخلية - عدد التلاميذ، في مؤسسات التعليم المهني - قبول الطلاب (الطلاب) في التعليم المجاني، وما إلى ذلك.

لا يستخدم التخطيط المالي مؤشرات الإنتاج في بداية ونهاية السنة المالية فحسب، بل يستخدم أيضًا متوسط ​​عدد الطلاب السنوي. يعتمد حجمها على القبول والاستنزاف أثناء عملية التدريب وتخرج الطلاب المكتملين بنجاح. وتكون صيغة تحديد متوسط ​​المؤشرات السنوية للمدارس كما يلي:

حيث يو أف - متوسط ​​الكمية السنويةالطلاب (شبكة المؤسسات)؛ لـ 1 - عدد الطلاب في بداية العام المخطط (اعتبارًا من 1 يناير)؛ م 1 - عدد الأشهر التي يكون فيها احتمال متجدد في بداية العام (8 أشهر)؛ لـ 2 - عدد الطلاب للسنة المخططة (اعتبارًا من 1 سبتمبر)؛ م2- عدد أشهر تشغيل المؤسسات ذات الوحدات الجديدة في نهاية العام (4 أشهر)؛ 12 هو عدد أشهر السنة.

وبالتالي، يتم حساب عدد الطلاب في البداية وللعام المخطط ككل بشكل مبدئي، ويتم تحديده حسب مجموعات الفصل. على سبيل المثال، يتم تحديد عدد الطلاب في 1 سبتمبر للصفوف من 1 إلى 4:

U 2 = U I - II الصف 01.01 + القبول في الصف الأول - التخرج من الصف الرابع.

يتم حساب عدد الطلاب في الصفوف 5-9 و10-11 بشكل مشابه، ولكن مع بعض الميزات.

يتم إعداد التقديرات لمدارس التعليم العام وفقًا لمنهجية حساب المعايير الفيدرالية لتمويل ميزانية مؤسسات التعليم العام.

تنقسم تكاليف المدارس الثانوية والتعليم بشكل عام إلى نفقات جارية (مباشرة)، يتم استهلاكها بالكامل خلال العام، ونفقات (رأسمالية) طويلة الأجل.

تشمل التكاليف المباشرة التي تؤثر بشكل مباشر على تكلفة التعليم لكل طالب سنويًا ما يلي:

1) تكاليف الأجور مع الاستحقاقات؛

2) تكاليف اللوازم المكتبية والمواد والعناصر لأغراض العمل الحالية؛

3) نفقات رحلات العمل والسفر الرسمي؛

4) تكاليف النقل.

5) نفقات دفع خدمات الاتصالات؛

7) تكاليف شراء المعدات الناعمة والزي الرسمي؛

8) المصاريف الجارية الأخرى، أي. المصاريف التعليمية للتدريب العملي وشراء المواد الخاصة بالفصول المعملية التعليمية والوسائل التعليمية المختلفة ونشر وشراء البرامج والدوريات التعليمية وغيرها من المصاريف.

تشمل النفقات الرأسمالية (طويلة الأجل) ما يلي: تكاليف صيانة المباني والهياكل، وشراء المعدات باهظة الثمن، والأثاث، والإصلاحات الرئيسية والحالية. ويشمل ذلك أيضًا النفقات ذات الطبيعة الاجتماعية: لإطعام الطلاب ونقلهم إلى المدرسة والدفع خدماتمعلمو المدارس الريفية ، إلخ.

إحدى الآليات المهمة لتمويل ميزانية المؤسسات التعليمية هي القيمة القياسية للمعيار الفيدرالي لتمويل الميزانية. المعيار الفيدرالي لتمويل الميزانية هو التكلفة القياسية لتنفيذ برنامج تعليمي حكومي خلال العام حسب نوع ونوع المؤسسات التعليمية لكل طالب. إن مبلغ المعيار الفيدرالي (المشار إليه فيما بعد بـ FN bf) هو الحد الأدنى للتكلفة المطلوبة لتنفيذ الميزانيات على جميع المستويات. عند حسابها لا تؤخذ في الاعتبار النفقات التالية:

1) التيار (المرافق، أي: التدفئة والإضاءة وإمدادات المياه والصرف الصحي وغيرها)؛

2) النفقات (الرأسمالية) طويلة الأجل.

تمويلهم بالإضافة إلى هذا المعيار. معيار تمويل الميزانية الفيدرالية هو كما يلي:

الجبهة الوطنية فرنك بلجيكي = FOT + FMO،

حيث FN bf هو المعيار الفيدرالي لتمويل الميزانية؛ كشوف المرتبات - الأجور (التعريفة الجمركية والأجزاء فوق التعريفة الجمركية)؛ استحقاقات الرواتب. مدفوعات التعويض عن منتجات نشر الكتب؛ نفقات زيادة الدرجات وإصدار الشهادات لأعضاء هيئة التدريس؛ FMO - النفقات التعليمية؛ نفقات المكاتب والأعمال؛ نفقات شراء المعدات الناعمة والزي الرسمي؛ نفقات أخرى.

يتم تصنيف الرواتب والمؤسسات التعليمية حسب أنواع وأنواع المؤسسات التعليمية.

وفي الوقت نفسه، يتم تنظيم مبلغ معيار تمويل الميزانية من خلال المعايير الاقتصادية لكشوف المرتبات والدعم المالي.

يتم تحديد نسب الرواتب والدعم المالي للفترة المقابلة على مستوى الميزانية الفيدرالية وهي إلزامية لمستويات الميزانية الإقليمية والبلدية.

يتم استخدام هذا النهج لحساب الحاجة إلى الموارد المالية على أساس معياري للمؤسسات التعليمية على جميع مستويات تمويل الميزانية.

وهكذا، على المستوى الاتحادي، تتم الموافقة على نموذج موحد لحساب المعايير الفيدرالية لتمويل الميزانية حسب نوع ونوع المؤسسات التعليمية، والنفقات التي تضمنها الدولة لتنفيذ البرامج التعليمية.

الفرق في حسابات المعايير الإقليمية والبلدية عن المعايير الفيدرالية هو أن حسابات الأولى تستند إلى أساس واقعي. ويختلف الأساس الفعلي بشكل كبير عن الإطار التنظيمي المتأصل على المستوى الاتحادي، وخاصة في المناطق الريفية.

في الوقت نفسه، يتم دعم ضمانات تنفيذ أمر الدولة لتنفيذ البرنامج التعليمي من الناحية التشريعية من خلال الدعم المالي، الذي يعتمد على معيار تمويل الميزانية (المشار إليه فيما يلي باسم Nbf) للمؤسسة التعليمية. إذا لم يكن المؤسس قادرًا على توفير الاحتياجات المالية والمادية والموظفين لمؤسسة التعليم العام، المحسوبة على أساس Nbf، فلا يحق له أن يطلب من الأخير تنفيذ أمر الدولة لهذا البرنامج التعليمي كليا.

وعلى مستوى المؤسسة التعليمية، يتم تطبيق النموذج الموحد لتحديد الحاجة إلى الموارد المالية لمؤسسة تعليمية محددة. يمكن إجراء هذا الحساب من قبل المؤسس أو المؤسسة التعليمية إذا كان لديها خدمة محاسبية.

وبغض النظر عن الهيئة التي تجري الحساب، هناك نهج موحد لتنفيذه. يتم حساب معيار تمويل الميزانية لكل طالب على مستوى المؤسسة التعليمية ويتضمن ثلاث مراحل.

المرحلة الأولى- إعداد البيانات الأولية عن المدارس الثانوية. ويرتبط بتحديد عدد الطلاب ومعايير الحد الأقصى لأحجام الفصول الدراسية ومجموعات اليوم الممتدة ومعدلات التدريس اعتبارًا من 1 يناير من العام المخطط له. وفقًا لأمر وزارة التربية والتعليم والعلوم في روسيا بتاريخ 30 أغسطس 2013 رقم 1015 "عند الموافقة على إجراءات تنظيم وتنفيذ الأنشطة التعليمية في برامج التعليم العام الأساسي - البرامج التعليمية للابتدائي العام والأساسي العام والثانوي" تعليم عام"

يعتمد الالتحاق بالفصول والمجموعات النهارية الممتدة في مؤسسة التعليم العام على 25 طالبًا. أمر وزارة التعليم والعلوم في روسيا بتاريخ 30 أغسطس 2013 رقم 1015 (بصيغته المعدلة في 28 مايو 2014) "بشأن الموافقة على إجراءات تنظيم وتنفيذ الأنشطة التعليمية في برامج التعليم العام الأساسي - البرامج التعليمية للمرحلة الابتدائية العامة، التعليم العام الأساسي والثانوي العام" البند 15.18

إذا توفرت الموارد المالية وغيرها من الشروط الضرورية، ينص ميثاق مؤسسة التعليم العام على الالتحاق بالفصول الدراسية والمجموعات النهارية الممتدة التي تضم عددًا أقل من الطلاب. على سبيل المثال، عند إجراء دروس عملية في الفيزياء والكيمياء، يمكن تقسيم الفصل القياسي في مدرسة ثانوية بالمدينة إلى مجموعتين.

يتم حساب العدد التقديري لمعدلات التدريس على أساس المنهج الأساسي، المعتمد بموجب نفس الأمر الصادر عن وزارة التعليم والعلوم في روسيا رقم 1015 - 2013. ويحدد الأمر الحد الأقصى للحمل المسموح به للطلاب خلال فترة الخمس وخمس سنوات. الأسبوع الدراسي لمدة ستة أيام. على سبيل المثال، في الأسبوع المكون من خمسة أيام، يكون الحد الأقصى لعدد الساعات في الأسبوع هو: في الصفوف 1 - 3 - 22 ساعة، في الصفوف 1 - 4 - 21.5، في الصف 5 - 28، في الصف 6 - 29، في الصف 7 - 31، في 8 - 9 درجات - 32، في 10 - 11 درجات - 33 ساعة.

تظهر ممارسة إجراء العملية التعليمية في مؤسسات التعليم العام أن عدد ساعات التدريس المدفوعة للمعلمين أسبوعيًا غالبًا ما يتجاوز تلك المنصوص عليها في المنهج الأساسي. على سبيل المثال، في الصفوف من 4 إلى 11 يتم توفير عدد إضافي من ساعات التدريس باللغة الأجنبية بسبب الحاجة إلى تقسيم الفصل إلى مجموعتين. لذلك، عند الحساب مستوى التوظيففي مؤسسة التعليم العام، يتم تحديد متوسط ​​عدد وظائف التدريس على أساس وظيفتين للمعلمين لكل فصل.

بالإضافة إلى العدد القياسي لأعضاء هيئة التدريس، يمكن تقديم معدل معلم واحد - لكل مجموعة يومية ممتدة، أو 1.25 معدل - لكل مجموعة يومية ممتدة تتكون من أطفال بعمر ست سنوات.

وبعد ذلك يتم حساب المجموعات المتبقية من أعداد الموظفين.

يتم تحديد العدد المعياري للموظفين في المجموعة الأولى "الموظفون الإداريون" حسب نوع الوظيفة لكل فصل مع مراعاة العدد القياسي للطلاب فيه. على سبيل المثال مدير المدرسة - معدل واحد بغض النظر عن عدد الفصول، ورئيس المكتبة - معدل واحد - إذا كان هناك 14 فصلاً فأكثر، ونائب مدير المدرسة للعمل الإداري والاقتصادي - معدل واحد إذا كان هناك 16 فصلاً أو أكثر من الطبقات.

يشمل طاقم التعليم والدعم العدد التالي من المعدلات حسب نوع الوظيفة: منصب أمين مكتبة واحد بحضور 34 فصلاً، ومعدل مستشار 0.5 - من 8 إلى 11 فصلًا ومعدل واحد - من 11 إلى 28 فصلًا، وما إلى ذلك.

بالنسبة لموظفي الخدمة، فإن العدد القياسي للعمال حسب المنصب هو كما يلي: عامل للإصلاحات المعقدة وصيانة المباني - معدل واحد للدرجات من 5 إلى 16، وعامل تواليت - معدل 0.5 للدرجات من 3 إلى 6، ومعدل واحد للدرجات من 5 إلى 16 الصفوف 7 إلى 16.

بالإضافة إلى العدد القياسي لهذه المجموعة من الموظفين، يمكن إدخال 0.5 من معدل الحضور في حجرة الملابس في حالة مؤسسة التعليم العام التي تعمل في النوبتين الثانية والثالثة، أو إذا كانت هناك مجموعة نهارية ممتدة. يتم إدخال أسعار أمين المتجر والعامل المساعد والطاهي في تلك المؤسسات التي توجد بها مجموعات نهارية ممتدة وحيث يتم إعداد الطعام مباشرة في المدرسة.

لا يتم حساب العدد الإجمالي لوحدات الموظفين لجميع مجموعات الموظفين وفقًا للعدد المقدر للفصول ومجموعات اليوم الممتدة، ولكن وفقًا لمعيار 25 شخصًا لكل فصل.

ثم يتم تحديد عدد المعدلات لكل طالب (طالب) لكل مجموعة من الموظفين. على سبيل المثال، عدد الفصول في المدرسة هو 10، وعدد الطلاب في المدرسة التي يبلغ عدد أفرادها 25 شخصًا في الفصل هو 250، وعدد مناصب الموظفين اعتمادًا على عدد الفصول هو 37، بما في ذلك المجموعات التالية عدد الموظفين: إداري - 3، تربوي - 20، مساعد تعليمي - 4، خدمة - 10. تحديد عدد المعدلات لكل طالب حسب مجموعة الموظفين.

ولهذا الغرض، يتم تقسيم عدد المعدلات لكل مجموعة من الموظفين على إجمالي عدد الطلاب في المدرسة:

بواسطة طاقم الإدارة - 3: 250 = 0,012;

لأعضاء هيئة التدريس - 20: 250 = 0.08؛

للموظفين التعليميين والدعم - 4: 250 = 0.016؛

لموظفي الخدمة - 10: 250 = 0.04.

المرحلة الثانيةينطوي على حساب الأموال للأجور. وهو يتألف من مجموعة من الإجراءات المترابطة، بما في ذلك أولاً حساب صندوق الأجور بمعدل واحد لكل مجموعة من الموظفين. نقطة البداية لحساب صندوق الأجور لكل مجموعة هي المرتبة المتوسطةبواسطة الخ.

يتم تشكيل هيكل صندوق الأجور، ويتم حساب التعريفة الجمركية والأجزاء فوق التعريفة كنسبة مئوية لكل مجموعة من الموظفين.

يتم تنظيم جزء التعريفة من الأجور من قبل الدولة اعتمادًا على مدى تعقيد العمل، والذي يعتمد على عوامل التأهيل - مستوى التعليم والخبرة المهنية. يتم تحديد جزء التعريفة من أجور المؤسسات التعليمية وفقًا لمعدلات التعريفة المحددة فئات التأهيلجدول التعرفة الموحد. معدلات الرسوم الجمركيةيتم تعديلها وفقًا لظروف العمل وساعات العمل في المؤسسة التعليمية والمدفوعات الأخرى ذات الطبيعة الدائمة.

يشمل الجزء المذكور أعلاه من الراتب مدفوعات وبدلات إضافية تحفيزية ومحفزة، تتكون من مدفوعات إضافية لأداء وظائف إضافية (إدارة الفصول الدراسية، وإدارة الفصول الدراسية، وما إلى ذلك)؛ مدفوعات الحوافز (لجودة وكثافة وكثافة العمل، لتوفير الموارد المالية، وما إلى ذلك).

تعتمد نسب التعريفة الجمركية وأجزاء الأجور فوق التعريفة على طبيعة ومحتوى العمل حسب فئة العمال، كما هو موضح في الجدول:

نسبة الأجور الجمركية والأجزاء الأعلى من التعريفة لكل مجموعة من العمال (%)

	مجموعة من العمال	جزء التعريفة	جزء من التعريفة الزائدة
	الموظفون الإداريون (جميع الموظفين المصنفين في هذه المجموعة)
	أعضاء هيئة التدريس (أعضاء هيئة التدريس بالمؤسسات التعليمية بكافة أنواعها وأنواعها)
	طاقم الدعم التربوي (جميع الموظفين المعينين في هذه المجموعة)
	موظفو الصيانة (جميع الموظفين المعينين في هذه المجموعة)

يسبق تحديد جزء التعريفة من الأجور من قبل مجموعات الموظفين حساب البدلات، المحسوبة كنسبة مئوية من المعدل الأساسي (الدرجة) وتشكيل معدل متزايد جديد.

يتضمن حساب جزء التعريفة من الأجور في مؤسسة تعليمية معينة لأعضاء هيئة التدريس دفع العدد الفعلي لساعات التدريس بمعدل متزايد.

يتم تحديد الجزء المذكور أعلاه من الأجور على أساس النسب المئوية المحددة للتعريفة والأجزاء فوق التعريفة لكل مجموعة من الموظفين.

الأجور الشهرية لكل معدل دفع مقسمة حسب مجموعات الموظفين هي الأساس لتحديد المعاملات الإقليمية والبدلات الشمالية.

يتم زيادة المبلغ الإجمالي للدخل من خلال دفع تعويضات لأعضاء هيئة التدريس بمقدار حد أدنى واحد للأجور لشراء الكتب، ولزيادة الصفوف من السابع إلى الحادي عشر - اعتمادًا على الزيادة في الخبرة التعليمية، ولإصدار شهادات لأعضاء هيئة التدريس - في - 5% من الأجر للموظفين الإداريين والتدريسيين.

المرحلة الثالثة- تحديد المعيار الفيدرالي لتمويل الميزانية يسبقه حساب الأموال لكل طالب.

أساس حساب الصندوق المالي للفرنك بلجيكي هو: إجمالي صندوق الأجور شهريًا لكل معدل واحد لكل مجموعة من الموظفين؛ العدد القياسي للمعدلات لكل طالب لكل مجموعة من الموظفين. تُستخدم هذه المؤشرات لحساب صندوق الأجر القياسي شهريًا لكل طالب.

تضاف إلى صندوق الأجور القياسية مستحقات الأجور المرتبطة بدفع الضريبة الاجتماعية الموحدة. ويشمل المساهمات في التأمين الاجتماعي الحكومي، وصندوق المعاشات التقاعدية، وصندوق التأمين الطبي الإلزامي. يتم تحديد مبلغ هذه الضريبة عن طريق ضرب إجمالي صندوق الأجور بالمعيار المحدد حاليًا وهو 35.8٪.

ويشكل صندوق الأجور القياسية، وكذلك استحقاق الضريبة الاجتماعية الموحدة، صندوق الأجور القياسية، وهو قيمة ثابتة، بغض النظر عن المعيار الاقتصادي المحدد لصندوق الأجور.

يتضمن حساب FN bf إنشاء معيار اقتصادي لصندوق الأجور كنسبة مئوية من إجمالي مبلغ النفقات يساوي 100٪.

أساس المعيار الاقتصادي لكشوف المرتبات هو الطريقة التحليلية، أي. التتبع على مدى فترة طويلة وتحديد متوسط ​​النسب بين تكاليف الأجور والتكاليف الأخرى مع الرضا الكامل للحاجة إلى الموارد المالية لجميع بنود الإنفاق حسب نوع المؤسسة التعليمية.

يعتمد حساب المعيار الاقتصادي لكشوف المرتبات على متوسط ​​النسب الحالية بين تكاليف الأجور والنفقات الأخرى على مدى فترة طويلة. علاوة على ذلك، يجب استيفاء الشرط - الرضا الكامل نسبياً للحاجة إلى الموارد المالية لجميع بنود الإنفاق في سياق أنواع المؤسسات التعليمية.

ومن البيانات الواردة في الجدول أدناه يتبين أنه عند حساب الصندوق المالي للمؤسسات التعليمية يتم تطبيق المعيار الاقتصادي لكشوف المرتبات وهو ما يعادل 45٪ من إجمالي مبلغ النفقات. صندوق الدعم المادي (MSF)، أي. المبلغ المتبقي من النفقات يساوي 55٪.

المعايير الاقتصادية للرواتب والتعليم المالي حسب أنواع المؤسسات التعليمية

	المؤسسات
	المؤسسات التعليمية العامة بكافة أنواعها
	المدارس الداخلية بجميع أنواعها
	حضانات
	دور الأيتام
	مؤسسات التعليم الإضافي
	مؤسسات التعليم المهني الابتدائي
	مؤسسات التعليم المهني الثانوي

تحديد الأموال اللازمة لتشكيل صندوق الدعم المادي يبدأ بتكاليف شراء اللوازم والمواد للأغراض الاقتصادية الحالية. في البداية، يتم حساب تكاليف الغذاء، ويتم تحديد حجمها مع الأخذ في الاعتبار العدد الإجمالي للتلاميذ والطلاب ومتوسط ​​عدد أيام الحضور في المؤسسات سنويا لطفل واحد وبدل الغذاء اليومي المحدد.

بالإضافة إلى تكاليف الغذاء، يشمل هذا البند شراء المعدات الناعمة، بما في ذلك توفير رياض الأطفال ومدارس رياض الأطفال والمدارس الداخلية مع الفراش والملابس الخاصة لعمال المطبخ والعمال المساعدين والمعلمين وفقًا للمعايير الطبيعية للتوفير وعمر الخدمة . ويشمل ذلك أيضًا نفقات تجهيز المؤسسات بالمعدات التعليمية والطبية والاقتصادية والتكنولوجية. يتم حساب تكاليف شراء الزي الرياضي في المدارس الرياضية للشباب وأزياء الحفلات الموسيقية في البيوت الإبداعية بطريقة مماثلة.

...

وثائق مماثلة

الجوانب النظرية لتشكيل الموارد المالية لمؤسسات الميزانية. النماذج والأساليب الأساسية لتخطيط التكاليف وتنفيذ التقديرات. تكوين واستخدام الموارد المالية مؤسسة الميزانيةباستخدام مثال مكتب Rospotrebnadzor.

أطروحة، أضيفت في 02/06/2013


الخصائص العامةنظام التعليم في الاتحاد الروسي ومصادر تمويله. تحليل نفقات الميزانية على التعليم. المشاكل الرئيسية لتمويل ميزانية التعليم. مقترحات لحل مشاكل تمويل الموازنة.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 16/03/2012


مفهوم التنمية الاجتماعية والاقتصادية طويلة المدى للاتحاد الروسي في مجال التعليم. هيكل وديناميكيات تمويل ميزانية المؤسسات التعليمية. مشاكل الدعم المالي الحكومي للتعليم وطرق حلها.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 12/10/2017


أنواع ومصادر تمويل مؤسسات الميزانية. إجراءات تخطيط الدخل والنفقات لمؤسسة الميزانية. تشكيل واستخدام الموارد المالية لمختبر تشيليابينسك للطب الشرعي التابع لوزارة العدل في الاتحاد الروسي.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 26/03/2012


نظام التعليم ومصادر تمويله. تنظيم تمويل نفقات الموازنة على التعليم. المؤشرات والإجراءات المقدرة لتخطيط أموال الميزانية لصيانة مؤسسات التعليم ما قبل المدرسة والتعليم الأساسي والمهني.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 28/04/2008


الأسس النظرية والقانونية لتكوين واستخدام الموارد المالية للبلديات. مشاكل الاستخدام الفعال للموارد المالية لمجلس قرية تربونسكي في منطقة ليبيتسك. تعبئة إيرادات ونفقات الميزانيات المحلية.

أطروحة، أضيفت في 27/01/2012


الجوانب النظرية لتكوين واستخدام الموارد المالية لكيانات الأعمال. جوهر الموارد المالية ومصادر تكوينها في الظروف الحديثة. دور الموارد المالية في ضمان العملية الإنجابية.

تمت إضافة الدورة التدريبية في 13/01/2010


الأنواع والمصادر الرئيسية لتكوين الموارد المالية لمؤسسات الميزانية. إجراءات تخطيط نفقات مؤسسة الميزانية باستخدام مثال أنشطة مؤسسة الموازنة الحكومية "المركز الشامل" خدمات اجتماعيةالسكان" في منطقة سيليزاروفسكي.

أطروحة، أضيفت في 14/11/2015


الأساس القانونيأنشطة المؤسسات التعليمية. مصادر تمويل النظام التعليمي. هيكل مصادر التمويل من خارج الميزانية للمؤسسات التعليمية على مستوى البلديات. نصيب الفرد من تمويل المؤسسات التعليمية.

أطروحة، أضيفت في 05/05/2010


مبادئ تنظيم الشؤون المالية لمؤسسات الميزانية. إجراء تحليل والبحث عن طرق لتحسين آلية تكوين واستخدام الموارد المالية لمؤسسة الميزانية باستخدام مثال مكتب Rospotrebnadzor في جمهورية موردوفيا.

1.2 تكوين واستخدام الموارد المالية

في اقتصاد السوق، تحدد المؤسسة بشكل مستقل الخيارات العقلانية لجميع مكونات الإنتاج والأنشطة المالية على أساس توازن مصالح المنتجين والمستهلكين للمنتجات المصنعة. حيث التقييم الاقتصاديإن فعالية خيار الإجراء هي ربح المؤسسة المتبقية تحت تصرفها. لذلك، فإن المهمة الرئيسية في ظروف السوق هي زيادة الكفاءة التشغيلية للمؤسسة من خلال الاستخدام الأمثل لمواردها، بما في ذلك الائتمان، وبناء برنامج إنتاج واعد، بالإضافة إلى خطط للمؤسسة لتحسين كفاءة عملها.

ويمكن النظر إلى كل عنصر من عناصر الموارد المالية من وجهة نظر عملية الاستنساخ. إن عملية إعادة الإنتاج ليست أكثر من مجرد زيادة دائمة، تضيف قيمة إلى الموارد الموجودة. تشير ميزات عمل الموارد المالية وميزات العمل الإداري إلى التقسيم المشروط لعملية التكاثر إلى مرحلتين: 1) تكوين و 2) استخدام الموارد المالية. مهمة المدير المالي هي تحقيق زيادة في القيمة لكل منها.

إن تكوين واستخدام الموارد المالية عمليتان مترابطتان تميزان وتكشفان عن جوهر حركة الموارد المالية. يشير التكوين إلى عملية تكوين وتعبئة الموارد المالية في المؤسسة. يتم هنا تحديد مصادر الأموال وأشكال استلام الموارد ونسب تجميعها. يحدد التكوين ويحدد مسبقًا خصائص الحركة الإضافية للموارد في شكل استخدام.

استخدام الموارد هو عملية استخدامها من أجل تنفيذ أنشطة المؤسسة. يتضمن ذلك الاستهلاك والهدر واللامركزية المؤقتة للموارد التي تم إنشاؤها مسبقًا. يرتبط الاستخدام بتنفيذ الخطط المخططة ويميز الانتقال إلى مستوى نوعي مختلف للنظام. إن عمليتي التكوين والاستخدام تحددان وتكملان بعضهما البعض، ويؤثر كل منهما على حالة النظام.

وبالتالي، فإننا نعتبر أن عملية إعادة إنتاج الموارد المالية تتكون من مرحلتين - التكوين والاستخدام. دعونا ننظر في كل واحد على حدة من منظور الإدارة الرشيدة.

في مرحلة التكوين، يتم حل الأسئلة المتعلقة بهيكل الموارد والدفع المناسب لها.

المصادر المقبولة عمومًا لتكوين الموارد المالية للمؤسسة هي:

الأموال الخاصة وما يعادلها؛

تعبئة الموارد في السوق المالية؛

استلام الأموال من النظام المالي والمصرفي بترتيب إعادة التوزيع (الشكل 1.1).

الشكل 1.1 - مصادر تكوين الموارد المالية للمؤسسة

لا يكشف هذا التصنيف بشكل كامل عن محتوى فئة الموارد المالية من حيث مصادر تكوينها واستخدامها للغرض المقصود منها. إن إدراج إجمالي الربح في مصادره الخاصة يقلل بشكل كبير من حجم الموارد المالية للمؤسسة المخصصة للوفاء بالتزاماتها المالية، والتي تتكون من المدفوعات للموازنة (ضريبة القيمة المضافة، الضرائب غير المباشرة، ضريبة الدخل، ضريبة الأملاك، رسوم المياه، ضريبة الأراضي ) والمساهمات في الأموال من خارج الميزانية.

يتم تكوين الموارد المالية للمؤسسة على حساب أموالها الخاصة وما يعادلها، وجذب الموارد إلى السوق المالية وإدخال الأموال من النظام المالي والمصرفي بترتيب إعادة التوزيع.

ويتميز رأس المال السهمي، مقارنة برأس المال المقترض، بالسمات الإيجابية التالية:

سهولة الجذب، حيث أن القرارات المتعلقة بزيادة رأس المال (خاصة من خلال المصادر الداخلية لتكوينه) يتم اتخاذها من قبل أصحاب ومديري المؤسسة دون الحاجة إلى الحصول على موافقة الكيانات الاقتصادية الأخرى؛

قدرة أعلى على تحقيق الربح في جميع مجالات النشاط، لأن عند استخدامه لا يشترط دفع فوائد القرض بجميع أشكاله؛

ضمان الاستدامة المالية لتطوير المؤسسة وملاءتها طويل الأمدوبالتالي تقليل مخاطر الإفلاس.

ومع ذلك، فإنه لديه العيوب التالية:

حجم محدود من الجذب، وبالتالي إمكانية توسيع الأنشطة التشغيلية والاستثمارية للمؤسسة بشكل كبير خلال فترات ظروف السوق المواتية وفي مراحل معينة من دورة حياتها.

التكلفة العالية مقارنة بالمصادر المقترضة البديلة لتكوين رأس المال.

فرصة غير مستغلة لزيادة نسبة العائد على حقوق الملكية من خلال جذب الأموال المقترضة، لأنه بدون هذا الجذب يكون من المستحيل التأكد من أن نسبة الربحية المالية لأنشطة المؤسسة تتجاوز النسبة الاقتصادية.

وبالتالي، فإن المؤسسة التي تستخدم رأس مالها الخاص فقط تتمتع بأعلى استقرار مالي (معامل استقلالها يساوي واحدًا)، ولكنها تحد من وتيرة تطورها (نظرًا لأنها لا تستطيع ضمان تكوين الحجم الإضافي اللازم للأصول خلال فترات المواتية). ظروف السوق) ولا تستخدم الفرص المالية لزيادة الربح على رأس المال المستثمر.

في عملية تطوير المؤسسة، مع سداد التزاماتها المالية، تنشأ الحاجة إلى جذب أموال مقترضة جديدة. تتنوع مصادر وأشكال جمع الأموال المقترضة من قبل المؤسسة بشكل كبير. ويرد في الشكل 1.2 تصنيف الأموال المقترضة التي تجتذبها المؤسسة وفقًا للخصائص الرئيسية

رأس المال المقترض، الذي تستخدمه المؤسسة، يميز إجمالي حجم التزاماتها المالية (إجمالي مبلغ الدين).

يتم تحديد سعر الموارد المالية كنسبة مئوية بواسطة الصيغة:

حيث C هو سعر الموارد المالية؛

و - تكاليف خدمة الموارد؛

P هو مقدار الموارد.

يتم تحديد سعر الموارد للأغراض التالية:

تحديد مستوى التكاليف المالية المرتبطة بتشغيل المؤسسة؛

من اجل التبنى قرارات الاستثمار;

لتحديد هيكل الموارد الأمثل.

لتقييم مجموعة كاملة من أنواع الموارد التي تستخدمها المؤسسة، يتم استخدام الصيغة:

ج = سكيبي (1.2)

حيث C هو سعر مجموعة الموارد المستخدمة بأكملها؛

ci - سعر النوع الأول من الموارد؛

vi – جاذبية معينةالنوع الأول من الموارد.

الشكل 1.2 - مصادر وأشكال جمع الأموال المقترضة

يميز هذا المؤشر مستوى كاف من ربحية الإنتاج والأنشطة الاقتصادية للمؤسسة، وذلك بسبب الحاجة إلى دفع ثمن الموارد المستخدمة. ومن الواضح أن كل نوع من الموارد المستخدمة يرتبط بتكاليف معينة، والتي يمكن حسابها بدرجات متفاوتة من الدقة. يمكن أن يكون نوع الموارد الذي تم تقييمه (ci) عناصر لأي من التصنيفات التي تمت مناقشتها مسبقًا، مما يجعل من الممكن تقييم مجموعة الموارد بأكملها المستخدمة من مواقع مختلفة.

يمكن اعتبار هيكل الموارد المطابق للحد الأدنى من تكاليف الصيانة هو الأمثل.

وبطبيعة الحال، يتغير هيكل الموارد المالية للمؤسسة وتكاليف خدمتها، وبالتالي يمكن تحديد القيمة المتوقعة التقريبية لسعر وحدة المورد على أساس سعر الفائدة على القرض السائد في السوق. يمكن أيضًا استخدام هذه القيمة عند المقارنة الأداء النهائيوحدات المورد مع سعره.

بالإضافة إلى معيار الحد الأدنى لسعر الموارد المستخدمة، فإن ممارسة الإدارة المالية تتضمن أيضًا تقييمها من وجهة نظر كفاءة إعادة إنتاج الأموال الخاصة. يُفهم تأثير الرافعة المالية على أنه زيادة في ربحية الموارد الخاصة التي يتم الحصول عليها من خلال استخدام الموارد المقترضة، على الرغم من سدادها.

يرجع منطق هذا البيان إلى حقيقة أن أحد العوامل التي تؤثر بشكل كبير على نتائج الإنتاج والنشاط الاقتصادي للمؤسسة هو هيكل الموارد المستخدمة، والتي، بالتزامن مع التغيرات في إجمالي الدخل، يمكن أن تؤثر بشكل كبير على صافي ربح الكيان التجاري، وفي النهاية ربحية موارده الخاصة. يتم حساب تأثير التسوية المالية (EFF):

EGF = (1 – N) × (P – Tsr) ×، (1.3)

حيث N هو معدل ضريبة الربح، %؛

P - العائد على الأصول،٪؛

CR – سعر الموارد المقترضة،٪؛

ZR – الموارد المقترضة، فرك.

SR - الموارد الخاصة، فرك.

يسمى المكون (P - Tsr) بالرافعة التفاضلية. وحتى لا يكون التأثير سلبيا، يجب أن يكون التفاضل إيجابيا. توضح قيمة الفارق مقدار المخاطرة، أي. كلما كان الفارق أكبر، و مخاطر أقلوالعكس صحيح. إن النسبة بين الموارد الخاصة والمقترضة هي الرافعة المالية، التي من خلالها يزداد التأثير التفاضلي. في هذه الحالة، إذا كان الاقتراض الجديد يؤدي إلى زيادة في تأثير الرافعة المالية، فهو مربح.

يظهر تأثير التغيرات في إجمالي الدخل على صافي ربح المؤسسة من خلال قوة الرافعة المالية (SLR).

فرنك سويسري =، (1.4)

حيث VD هو إجمالي الدخل؛

CR - سعر الموارد، فرك.

أما بالنسبة لمرحلة استخدام الموارد. من المؤكد أن الانتقائية في تطبيقها مهمة هنا، ويمكن أن تكون المعايير هي تحقيق أكبر قدر من الإنتاجية والاسترداد السريع (نوع من قانون تفضيل الوقت، عندما يكون المشروع ذو الحد الأدنى من الدورة الزمنية له الأولوية في التمويل). وبما أن الموارد المالية المتولدة سيتم استخدامها لتنفيذ التكاليف، فإن قيمتها المقبولة مهمة. يتم حل هذه المشكلة أثناء التحليل التشغيلي (تحليل التكلفة – الحجم – الربح). يتجلى تأثير الرافعة التشغيلية (الإنتاجية) في حقيقة أن أي تغيير في إيرادات المبيعات يؤدي إلى تغيير أقوى في الربح. يتم تحديد قوة تأثير ذراع التشغيل (OL) بالصيغة:

SPR =، (1.5)

حيث VR هو إيرادات المبيعات؛

PI – التكاليف المتغيرة.

VT - الدخل الإجمالي.

تُستخدم مؤشرات أخرى أيضًا في التحليل التشغيلي:

من الضروري أن يكون هامش الربح الإجمالي كافيا ليس فقط لتغطية التكاليف الثابتة، ولكن أيضا لتحقيق الربح للمؤسسة.

وتميز هذه الكمية من السلع "نقطة" استرداد الإنتاج، والتي دونها لا يكون الإنتاج مربحًا. كل وحدة لاحقة من البضائع تجلب للشركة ربحًا، يتم تحديد مقداره كمنتج لكمية البضائع المباعة بعد عتبة الربحية ونسبة هامش الربح الإجمالي إلى إجمالي كمية البضائع المباعة.

لتحديد مقدار الانخفاض المحتمل في إيرادات المبيعات، يتم استخدام مؤشر هامش السلامة المالية، وهو الفرق بين إيرادات المبيعات وعتبة الربحية.

لاحظ أن منطق عمل الرافعة المالية التشغيلية يمكن تطبيقه ليس فقط في مجال إنتاج الموارد المالية، ولكن أيضًا في مجال الاستثمار، لأن أي استخدام لها قد يكون مصحوبًا بثبات و اسعار متغيرة. والسؤال الوحيد الذي يصبح أساسيًا هو تصنيفها الدقيق.

المؤشر الذي يلخص تكوين واستخدام الموارد المالية هو التأثير المصاحب للموارد المالية و الرافعة التشغيلية، والذي يتم حسابه على أنه منتجهم.

يُظهر مستوى التأثير المصاحب للرافعة المالية والتشغيلية النسبة المئوية التي سيتغير بها صافي ربح المؤسسة مع تغير بنسبة 1٪ في إيرادات المبيعات. فإذا كان مستوى التأثير المصاحب 3.3، فإن زيادة إيرادات المبيعات بنسبة 1% ستؤدي إلى زيادة صافي الربح بنسبة 3.3%. لكن هذا المؤشر يميز أيضًا مقدار المخاطر المحتملة، والمؤسسة التي تُظهر مستوى كبيرًا من التأثير المصاحب للرافعة المالية والتشغيلية تكون في نفس الوقت أكثر خطورة. قد تشير الزيادة في قيمة أحد مكونات هذا المؤشر العام إلى زيادة درجة المخاطر في مجال معين - مالي أو إنتاجي.

وبما أن عملية استخدام الموارد تحدث مع مرور الوقت، فيجب أن تؤخذ في الاعتبار حقيقة اختلاف القيمة الزمنية للموارد، حيث أن وحدة الدخل المستلمة في المستقبل لا تعادل تلك المستثمرة اليوم. ويرجع هذا الحكم إلى انخفاض القيمة التي لا يتم طرحها للتداول.

تُعرف العملية التي يُعرف فيها المبلغ المستثمر وسعر الفائدة بالمركب، والعملية التي يُعرف فيها المبلغ الذي يتم إرجاعه والمعدل الذي ينخفض ​​به (سعر الخصم) تُعرف بالخصم.

يتم وصف عملية زيادة القيمة المستثمرة من خلال الصيغة

الجبهة الوطنية = ف (1 + ص) ن، (1.8)

حيث Fn هو مقدار رأس المال المستثمر بعد n سنة؛

ف - التكلفة المستثمرة.

يُظهر المضاعف (1 + r) n ما ستساويه الوحدة النقدية بعد فترات n عند سعر فائدة معين r.

ستبدو الصيغة التي توضح القيمة الحالية (P) للدخل المتوقع خلال n سنة (Fn) كما يلي:

حيث P هي القيمة الحالية (الحالية)، أي. تقييم Fn من موضع اللحظة الحالية؛

Fn - الدخل المقرر استلامه في السنة n؛

ص - سعر الفائدة بالكسور العشرية.

ن – عدد السنوات (أو معدل دوران رأس المال).

ومن الشائع أن تختلف الإيرادات من سنة إلى أخرى. في هذه الحالة، يمكن حساب القيمة الإجمالية للتدفقات في نهاية الفترة باستخدام الصيغة:

حيث FV هي القيمة الإجمالية لجميع التدفقات النقدية؛

F1، …، Fn – التدفقات النقدية حسب السنة.

من موضع اللحظة الحالية، يمكن إحضار جميع عناصر التدفق إلى لحظة واحدة وتلخيصها.

PV هي القيمة الإجمالية لجميع التدفقات النقدية المعطاة.

إذا كان من الضروري حساب النتيجة المطلقة للاستثمارات التي تم تنفيذها، فاحسب صافي القيمة الحالية، والتي تُفهم على أنها الفرق بين مؤشرات الدخل والاستثمار مخصومة عند نقطة زمنية واحدة، أو إذا تم عرض الدخل والاستثمارات في شكل تدفق المدفوعات، ثم في شكل القيمة الحديثة لهذا التدفق.

هناك عامل مهم آخر يجب مراعاته عند استخدام الموارد المالية وهو انخفاض قيمة الأموال أو التضخم. وفي هذه الحالة، يمكن حساب عامل الخصم الاسمي (أي المطبق في الظروف التضخمية). بالطريقة الآتية:

ع = ص + أنا، (1.12)

حيث p هو عامل الخصم الاسمي؛

r هو عامل الخصم المعتاد؛

ط – مؤشر التضخم.

وبالتالي، فإن أخذ الجانب الزمني من الأداء والاستهلاك التضخمي للموارد المالية في الاعتبار لا يسمح لنا بتقييم كفاءة استخدامها فحسب، بل يسمح لنا أيضًا بحساب صافي كفاءتها والإجابة على سؤال حول مقدار الدخل الذي نحصل عليه في المستقبل والذي يساوي اليوم . يسمح لنا هذا النهج بالربط بين مرحلة استثمار الموارد المولدة ومرحلة توليد الدخل من استخدامها، سواء كان ذلك في مجال الإنتاج أو المجال المالي لعملها.

الأعمال والخدمات"، 2004. - 336 ص. 9. تحليل البيانات المالية: كتاب مدرسي. بدل // إد. O. V. إيفيموفا، م. ميلر. – الطبعة الثانية، المنقحة – م.: دار النشر أوميغا-L، 2006. – 408 ص. 10. تحليل الأنشطة المالية والاقتصادية للمؤسسة. الكتاب المدرسي Melnik M.V.، Gerasimova E.B. م.: المنتدى: INFRA-M، 2008. - 192 ص. 11. فارغ I. A. موسوعة المدير المالي. [في 4 مجلدات]. ...

إن الحاجات العليا تتطور بشكل متوازي وتراكمي ويتحكم فيها سلوك الإنسان في كافة مستويات تنظيمه، أي أن هناك طبيعة ثلاثية لإشباع الحاجات من خلال التحفيز المادي وغير المادي. 1.3. نماذج لتحفيز الدافع الداخلي للعمال في الغرب هناك العديد من نظريات تحفيز العمل. على سبيل المثال، في الممارسة الأمريكية...

المعلمات المحددة لأنشطة المؤسسة وأنظمة إدارتها في الخطط قصيرة المدى (التكتيكية) وطويلة المدى (الاستراتيجية) وفي العلاقات المتبادلة بينها. 2. تحليل وتقييم نظام إدارة شؤون الموظفين بالفرع في RME لشركة VolgaTelecom OJSC 2.1. تحليل الحالة واستخدام الموظفين في الفرع يلعب القرار دورًا مهمًا في زيادة كفاءة الإنتاج...

يمكنهم أن يشعروا بالثقة. إذا قاموا بأداء عملهم بشكل جيد، سيكون لديهم فرص للترقية ومكافآت مالية كبيرة. وفي هذه الحالة، يعد تحفيز موظفي الفرع عاملاً فعالاً في أداء الشركة. الخاتمة تم حل جميع أهداف عمل الدورة المطروحة في البداية. جميع أساليب التحفيز المادية وغير المادية المستخدمة في...

مميزات تمويل المنظمات التجارية والعوامل التي تحددها

يحدث التوزيع الأولي لقيمة الناتج المحلي الإجمالي في مجال تمويل الكيانات التجارية وفي المقام الأول بمساعدة تمويل المنظمات التجارية، أي يمكن اعتبار هذا العنصر العنصر الأولي للنظام المالي بأكمله.

تضمن المادة 34 من دستور الاتحاد الروسي حق المواطنين في استخدام قدراتهم وممتلكاتهم للقيام بالأعمال التجارية وغيرها النشاط الاقتصادي.
يتم التعرف على نشاط ريادة الأعمال على أنه نشاط مستقل يتم تنفيذه على مسؤوليته الخاصة ويهدف إلى الحصول المنهجيالأرباح الناتجة عن استخدام الممتلكات أو بيع البضائع أو أداء العمل أو تقديم الخدمات (المادة 2 من القانون المدني للاتحاد الروسي) يمكن القيام بأنشطة ريادة الأعمال الكيانات القانونية، وكذلك الأفراد دون تشكيل كيان قانوني.

بالتزامن مع التشريع المدني (المادة 50 من القانون المدني للاتحاد الروسي)، الغرض الرئيسي من الخلق والنشاط منظمة تجاريةوبما أن الكيان القانوني سيحقق ربحًا، فإن هذا يحدد مسبقًا محتوى علاقاته المالية مع الكيانات الأخرى. تدخل المنظمات التجارية في مجموعة متنوعة من العلاقات المالية:

• مع المنظمات والأفراد الآخرين: فيما يتعلق بجذب واستلام مصادر الموارد المالية (جمع الأموال على أساس حقوق الملكية والديون، والحصول على تعويضات التأمين والإيرادات الأخرى من خلال إعادة التوزيع: الفوائد، وأرباح الأسهم، ومبالغ العقوبات المالية بسبب انتهاك الالتزامات التعاقدية، وما إلى ذلك) . .); فيما يتعلق باستخدام الموارد المالية (تخصيص الموارد المالية لمختلف الأصول؛ توزيع الأرباح بين المالكين؛ استخدام الموارد المالية للأغراض الخيرية والأغراض الاجتماعية الأخرى)؛
• مع الدولة والبلديات: فيما يتعلق بالوفاء بالتزامات المنظمة التجارية تجاه ميزانيات المستويات المختلفة والأموال من خارج ميزانية الدولة (المدفوعات الضريبية وغير الضريبية)، وكذلك استلام أموال الميزانية من قبل منظمة تجارية في الإطار الدعم المالي للدولة؛
• مع موظفي المنظمة فيما يتعلق بالمدفوعات من الأرباح (المكافآت، قروض شراء المساكن، السلع المعمرة، وما إلى ذلك)

تمويل المنظمات التجارية- ϶ᴛᴏ نظام العلاقات المرتبط بتكوين واستخدام الموارد المالية للمؤسسات التجارية من أجل ضمان أنشطتها وحل القضايا ذات الطبيعة الاجتماعية.

يمكن تمييز المبادئ التالية لتنظيم التمويل في مجال النشاط التجاري:

1. الحصول على أرباح المؤسسة وتعظيمها؛
2. الاستغلال الأمثل لمصادر الموارد المالية؛
3. ضمان الاستقرار المالي للمنظمات التجارية، بما في ذلك. استخدام آليات مختلفة للحماية من مخاطر الأعمال (التأمين، والتحوط، وإنشاء الاحتياطيات المالية)؛
4. خلق جاذبية الاستثمار؛
5. المسؤولية عن سير ونتائج الأنشطة المالية والاقتصادية. تم نشر المادة على http://site

يتم تحديد هذه المبادئ من خلال الهدف الرئيسي للمنظمة التجارية - تحقيق الربح، وكذلك رغبة أي كيان تجاري ليس فقط في الحفاظ على مشاركته في السوق، ولكن أيضًا توسيعها.

تعمل المنظمات التجارية في مجالات مختلفة: إنتاج المواد، وأنشطة التجارة والمبيعات، وتقديم الخدمات، بما في ذلك. إعلامية ومالية. دعونا نلاحظ حقيقة أنه في الظروف الحديثة، من أجل الحد من مخاطر الأعمال، تقوم المنظمات بتنويع مجالات أنشطتها، وتحدث عمليات الاندماج بين الصناعات في إطار عمليات التكامل، ولكن تأثير عامل الصناعة على الشؤون المالية لا تزال المنظمات التجارية في الاتحاد الروسي قائمة. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه وفقًا للتشريع الروسي، يُحظر دمج أنواع معينة من الأنشطة التجارية مع أنواع أخرى من الأنشطة: على سبيل المثال، لا تستطيع شركات التأمين تقديم الخدمات المصرفية، وتنفيذ عمليات الإنتاج والتجارة، وما إلى ذلك؛ وفي بعض الحالات، يمكن للتخصص في نوع واحد من النشاط أن يعطي التأثير الأكبر.

ستكون عوامل الصناعة التي تؤثر على التنظيم المحدد للتمويل هي موسمية الإنتاج، ومدة دورة الإنتاج، وخصائص دوران أصول الإنتاج، ودرجة مخاطر نشاط ريادة الأعمال، وما إلى ذلك. على سبيل المثال، الزراعة (خاصة إنتاج المحاصيل) ) ويتميز بتأثير العوامل الطبيعية والمناخية على عملية الإنتاج مما يحدد طبيعته الموسمية وارتفاع حاجته إلى الحماية التأمينية. في هذه الظروف، يلعب جذب الأموال المقترضة لتكوين الموارد المالية وإنشاء الصناديق الاحتياطية والتأمين دورًا مهمًا. ومن الجدير بالذكر، بالنسبة للبناء، وكذلك بالنسبة لبعض الصناعات التي لديها فترة طويلة دورة الإنتاج(على سبيل المثال، بناء السفن)، الذي يتميز بوجود كميات كبيرة من العمل الجاري، والذي يحدد أيضًا الحاجة إلى توليد موارد مالية من خلال الأموال المقترضة.

يمكن للعوامل الطبيعية والمناخية أن تحدد مسبقًا استلام إيرادات الإيجار في ظروف عمل مواتية نسبيًا (الصناعات الاستخراجية).كقاعدة عامة، في هذه الظروف في العديد من البلدان، يتم تنفيذ معادلة الدخل داخل صناعة واحدة على أساس مدفوعات الإيجار للميزانية.

تتمتع الصناعات ذات المستوى المنخفض نسبيًا من الربحية (الزراعة والإسكان والخدمات المجتمعية) بفرص محدودة لتوسيع مصادر الموارد المالية، بما في ذلك. من خلال إصدار الأوراق المالية.

بالنسبة للصناعات التي تنطوي على درجة عالية من المخاطر المهنية على العمال (صناعات الفحم والكيماويات والغاز وما إلى ذلك)، يتم توفير معدلات أعلى للتأمين الاجتماعي ضد الحوادث الصناعية والأمراض المهنية.

وأخيرا، هناك درجة عالية من المخاطر متأصلة أيضا في أنشطة الوسطاء الماليين (شركات التأمين، ومؤسسات الائتمان)، والتي تحدد متطلبات أعلى لمبلغ رأس المال، وإنشاء احتياطيات مالية محددة واستخدام آليات أخرى لضمان التمويل الاستقرار (على سبيل المثال، لشركات التأمين - إعادة التأمين)

تحدد عوامل الصناعة أيضًا حجم المنظمة التجارية. وبالتالي، فإن صناعة الصلب والهندسة الميكانيكية وغيرها من فروع الصناعة الثقيلة عادة ما تنطوي على مؤسسات واسعة النطاق، ويتم تنفيذ أنشطة التجارة والخدمات الاستهلاكية والابتكار تقليديا من خلال الشركات المتوسطة والصغيرة. بناءً على كل ما سبق، نتوصل إلى استنتاج مفاده أن خصائص الصناعة يمكن أن تحدد مسبقًا الشكل التنظيمي والقانوني لمنظمة تجارية، وهذا بدوره عامل آخر يؤثر على الآلية المالية للمنظمة.

يتم تحديد الشكل التنظيمي والقانوني للكيان القانوني من خلال القانون المدني للاتحاد الروسي (الفصل 4 التخطيط والتنبؤ المالي) بناءً على الفن. 50 القانون المدنيفي الاتحاد الروسي، يمكن إنشاء كيانات قانونية تمثل منظمات تجارية في شكل شراكات تجارية وجمعيات وتعاونيات إنتاجية ومؤسسات وحدوية حكومية وبلدية. تحدد الأشكال التنظيمية والقانونية المختلفة ملامح تكوين الموارد المالية في وقت إنشاء المنظمة، وتوزيع الأرباح، والمسؤولية المالية للمؤسسين والمشاركين.

وبالتالي، فإن الموارد المالية وقت إنشاء الشركات المساهمة تتكون من الأموال المتلقاة من طرح الأسهم؛ الشراكات والتعاونيات - من طرح الأسهم؛ المؤسسات الوحدوية - على حساب أموال الميزانية. ومن الجدير أن أقول ل هيئات تجاريةيتم توفير إمكانية جذب الموارد المالية من خلال إيداع سندات الدين.

يؤثر الشكل التنظيمي والقانوني على ميزات توزيع الأرباح: ففي الشركات المساهمة، يتم توزيع جزء من الأرباح على شكل أرباح بين المساهمين؛ يمكن أن تذهب أرباح المؤسسات الوحدوية إلى الميزانية ليس فقط في شكل ضرائب، ولكن أيضًا مدفوعات غير ضريبية (ما لم يتخذ المالك قرارًا مختلفًا)؛ في تعاونيات الإنتاج، يتم توزيع جزء من دخل ريادة الأعمال (الربح) بين الأعضاء. تشكل جميع المنظمات التجارية تقليديًا احتياطيات من خلال الاستقطاعات من الأرباح، ولكن بالنسبة للشركات المساهمة، يتم تحديد الحد الأدنى من الاحتياطيات بشكل قانوني (15٪ على الأقل من إجمالي الاحتياطيات) رأس المال المصرح به)، ومبلغ المساهمات في الصندوق الاحتياطي (5٪ على الأقل من صافي الربح) واتجاه استخدامه (تغطية الخسائر، وسداد سندات الشركة وإعادة شراء الأسهم في حالة عدم وجود مصادر أخرى) تخصص تعاونيات الإنتاج جزءًا من دخل الأعمال إلى صندوق غير قابل للتجزئة.

وبشكل عام فإن الشؤون المالية للمنظمات التجارية كحلقة وصل في النظام المالي، بغض النظر عن الخصائص التنظيمية والقانونية والصناعية، تتمتع بالميزات التالية:

• الموارد المالية مملوكة للمنظمات التجارية (باستثناء المؤسسات الوحدوية)؛
• تركز الإدارة المالية لمنظمة تجارية على تحقيق هدفها الرئيسي - تحقيق الربح؛
• محدودية التنظيم الحكومي للشؤون المالية للمنظمات التجارية مقارنة بأجزاء أخرى من النظام المالي. يرتبط تنظيم الدولة لتكوين واستخدام الموارد المالية للمنظمات التجارية بتحديد الالتزامات الضريبية، فضلاً عن الالتزامات الناشئة عن الاستخدام المحتمل لأموال الميزانية (الإعانات والإعانات وأوامر الدولة والبلديات واستثمارات الميزانية وقروض الميزانية)

مصادر وأنواع الموارد المالية للمنظمات التجارية

الموارد الماليةمنظمة تجارية - ϶ᴛᴏ إجمالي الدخل النقدي والإيصالات والمدخرات لمنظمة تجارية، المستخدمة لضمان أنشطتها، وتطوير المنظمة أو الحفاظ على مكانتها في السوق، وكذلك لحل بعض المشاكل الاجتماعية.

مصادر الموارد المالية عند إنشاء منظمة تجارية. عند إنشاء منظمة تجارية، يتم تشكيل ما يلي: رأس المال المصرح به (رأس المال - للشراكات، صندوق الاستثمار المشترك - للتعاونيات الإنتاجية، رأس المال المصرح به - لمؤسسة وحدوية) من خلال مساهمات المؤسسين. تنقسم رؤوس الأموال (الأسهم) المصرح بها للشراكات والشركات ذات المسؤولية المحدودة إلى أسهم، ورؤوس الأموال المصرح بها للشركات المساهمة - إلى أسهم؛ إلا أنها تتشكل من خلال مساهمات المؤسسين والمشاركين في الاستحواذ على هذه الأسهم والأسهم. يمكن دفع رأس المال المصرح به نقدًا وممتلكات أخرى. توفر أنواع معينة من الأنشطة التنظيم القانوني لحصة رأس المال المصرح به في شكل نقدي (على سبيل المثال، المصرفية) صندوق الاستثمار المشترك تعاونية الإنتاجيتم تشكيلها على حساب أسهم المشاركين، والتي يمكن أن تكون أيضًا في شكل نقدي وغير نقدي. يتم تشكيل رأس المال المصرح به للمؤسسة الوحدوية من خلال النفقات الرأسمالية للميزانية عند المستوى الحالي، فضلاً عن النقل المباشر للمباني والهياكل والمعدات وقطع الأراضي. بموجب هذا التشريع الروسي، يُحظر المشاركة المشتركة للاتحاد الروسي أو أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي أو إحدى البلديات في إنشاء مؤسسة واحدة. هو الجزء النقدي من دفع رأس المال المصرح به (رأس المال أو رأس المال المصرح به أو صندوق الأسهم) الذي يعتبر مصادر للموارد المالية في وقت إنشاء المنظمة.

مصادر الموارد المالية في عملية عمل منظمة تجارية.

1. المصدر الرئيسي لتكوين الموارد المالية لمنظمة تجارية هو الإيرادات من بيع البضائع (الأعمال والخدمات) المتعلقة بالأنشطة القانونية للمنظمة. تعد زيادة الإيرادات من مبيعات المنتجات أحد الشروط الرئيسية لنمو الموارد المالية للمؤسسات التجارية. ويمكن تحديد هذه الزيادة من خلال زيادة إنتاج ومبيعات السلع (الأشغال والخدمات)، فضلا عن زيادة الأسعار والتعريفات الجمركية. في ظروف المنافسة والطلب المرن، تكون العلاقة بين هذين العاملين متناسبة عكسيا: فارتفاع الأسعار يمكن أن يؤدي إلى انخفاض حجم المبيعات، والعكس صحيح. تجدر الإشارة إلى أنه من أجل تعظيم الأرباح، تضطر المنظمة التجارية إلى البحث عن العلاقة المثلى بين السعر وحجم الإنتاج. يتم تحديد هيكل إيرادات المبيعات من خلال إنتاجية العمل وكثافة العمالة ورأس المال في الإنتاج وتوافر التقنيات الحديثة التي تسمح بالاستخدام الاقتصادي لأنواع مختلفة من الموارد.

2. ترتبط أنشطة المنظمة التجارية أيضًا ببيع الممتلكات، عندما يتم بيع المعدات المتقادمة والممتلكات الأخرى أخلاقياً (أحيانًا جسديًا) بالقيمة المتبقية، ويتم بيع مخزونات المواد الخام والمواد. تعتمد حصة هذا المصدر في إجمالي مصادر الموارد المالية لمنظمة تجارية على العديد من العوامل: نوع نشاط المنظمة (على سبيل المثال، يتطلب الإنتاج عالي التقنية والمكثف المعرفة تحديثًا مستمرًا للمعدات)، موقف محدد (يمكن للمنظمة بيع جزء من الممتلكات لسداد الحسابات المستحقة الدفع) اليوم، في ظل ظروف التحسين المستمر لتقنيات المعلومات، تقوم جميع المؤسسات تقريبًا بتحديث معدات الكمبيوتر والبرامج الخاصة بها، وبيع الأصول المتقاعدة.

3. في سياق أنشطتها، لا تتلقى المنظمة التجارية الإيرادات من المبيعات فحسب، بل تتلقى أيضًا الدخل غير التشغيلي. يشمل هذا الدخل: الإيصالات المتعلقة بتوفير الاستخدام المؤقت للأموال والممتلكات الأخرى مقابل رسوم (بما في ذلك الفوائد على القروض التي تقدمها المنظمة، والفوائد على الودائع المصرفية، وما إلى ذلك)؛ العائدات المتعلقة بالمشاركة في رؤوس الأموال المصرح بها لمنظمات أخرى (بما في ذلك الفوائد والإيرادات الأخرى على الأوراق المالية)؛ الأرباح المحصلة نتيجة للأنشطة المشتركة بموجب اتفاقية شراكة بسيطة؛ الغرامات والعقوبات والعقوبات على انتهاك شروط العقد؛ عائدات التعويض عن الخسائر التي لحقت بالمنظمة (بما في ذلك تعويضات التأمين)؛ أرباح السنوات السابقة المحددة في سنة التقرير؛ مبالغ الحسابات المستحقة الدفع والمودعين التي انتهت فترة التقادم الخاصة بها؛ فروق أسعار الصرف على المعاملات بالعملة الأجنبية؛ مبلغ إعادة تقييم الأصول.

الدخل غير التشغيلي للمنظمات المختلفة لا يتطابق في التكوين. على سبيل المثال، إذا تم الاعتراف بتأجير الممتلكات في ميثاق إحدى المنظمات كنشاط قانوني، فسيتم أخذ إيصالات الإيجار الناتجة في الاعتبار كإيرادات مبيعات. إذا لم يتم النص على أنشطة الإيجار في ميثاق المنظمة، فسيتم تصنيف إيصال الإيجار على أنه دخل غير تشغيلي.

العوامل التي تؤثر على حصة الدخل غير التشغيلي في مصادر الموارد المالية لمنظمة تجارية ستكون درجة التمايز بين أصولها، وربحية الاستثمارات في هذه الأصول، ودرجة موثوقية العلاقات الاقتصادية مع الموردين والعملاء، وما إلى ذلك في ظروف الانتهاك المتكرر للالتزامات من قبل شركاء المعاملة، قد تتلقى المنظمة مبالغ كبيرة من الغرامات والعقوبات والعقوبات المنصوص عليها في هذه الاتفاقيات. تجدر الإشارة إلى أن اكتمال استلام الجزاءات المالية يعتمد أيضًا على مؤهلات الخدمة القانونية للمنظمة في إعداد العقود النهائية، وكذلك، إذا لزم الأمر، أثناء الإجراءات القانونية.

4. نلاحظ أنه في الظروف الحديثة، يتم جذب جزء من الموارد المالية لمنظمة تجارية من خلال مشاركتها في السوق المالية كمقترض ومصدر. ومن المهم الإشارة إلى أن إحدى أهم قيم السوق المالية هي توسيع قدرات كيانات الأعمال في اختيار مصادر الموارد المالية.

يمكن لمنظمة تجارية عاملة (شركة مساهمة) جمع الأموال في السوق المالية من خلال إصدار أسهم إضافية. في الآونة الأخيرة، من بين أكبر المصدرين الروس (غازبروم، غازينفيست، سيبنفت، إم تي إس، ويم بيل دان، ألفابنك، سبيربنك، وما إلى ذلك) أصبحت ممارسة جمع الأموال على أساس الدين منتشرة على نطاق واسع - من خلال إصدار السندات (ما يسمى "سندات الشركات"). أو الفواتير طويلة الأجل. وفي هذا الصدد، ينبغي أن يؤخذ في الاعتبار أن الإصدار الإضافي وإصدار سندات الدين لا يستهدف المستثمرين الوطنيين فحسب، بل أيضًا المستثمرين الأجانب (يصدر العديد من المصدرين المذكورين أعلاه أوراقًا مالية مقومة بالعملات الأجنبية، والتي يتم تسعيرها في أكبر البورصات في العالم)

إن معدل الفائدة المرتفع على القروض ومتطلبات الضمانات الصارمة يجعل القروض المصرفية غير قابلة للوصول للعديد من المنظمات التجارية كمصدر للموارد المالية.
ومن الجدير بالذكر أن الوضع صعب بشكل خاص بالنسبة للشركات الصغيرة والمتوسطة. واليوم، تم وضع العديد من البرامج (بما في ذلك في إطار قرض من البنك الأوروبي للإنشاء والتعمير) لضمان إتاحة القروض المصرفية للشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم. من المهم أن نلاحظ أنه مع كل هذا، فإن مصدر تكوين الموارد المالية ضئيل من حيث الحجم بالنسبة للمؤسسات الصغيرة والمتوسطة.

يرتبط جمع الأموال في السوق المالية لمنظمة تجارية تقليديا بتنفيذ مشاريعها الاستثمارية الكبيرة، بما في ذلك. مع توسع أنشطة المنظمة.

يتم تحديد أهمية مصادر الموارد المالية لمنظمة تجارية تتعلق بعمل السوق المالية من خلال الجاذبية الاستثمارية لهذه المنظمة وشكلها التنظيمي والقانوني (لا يمكن جمع الأموال من جميع قطاعات السوق المالية إلا من خلال شركة مساهمة)، ومستوى الربحية في السوق المالية. تأخذ المنظمات التجارية في الاعتبار أيضًا أنه مع نمو مصادر الموارد المالية المقترضة، يزداد خطر الإعسار، وبالتالي فقدان الاستقرار المالي.

5. تذهب أموال الميزانيات إلى المنظمات التجارية كجزء من دعم الدولة لأنشطتها (انظر الفصل 5 من الكتاب المدرسي التنظيم المالي للعمليات الاجتماعية والاقتصادية) في ظروف تحولات السوق، حصة أموال الميزانية في مصادر الموارد المالية انخفض عدد الشركات بشكل ملحوظ. من المهم أن نلاحظ أنه مع كل هذا، يمكن للمنظمات التجارية الحصول على أموال الميزانية في شكل إعانات وإعانات واستثمارات وقروض الميزانية من ميزانيات ذات مستويات مختلفة. يتم توفير أموال الميزانية للمنظمات التجارية بشكل صارم ويتم تنفيذها تقليديًا على أساس تنافسي. في بعض الأحيان يكون من الصعب تخصيص أموال الميزانية من مصادر أخرى للموارد المالية لمنظمة تجارية. وبالتالي، فإن أموال الميزانية المستلمة في شكل دفعات لأمر حكومي أو بلدي تنعكس كإيرادات مبيعات.

6. يمكن إنشاء الموارد المالية من عائدات الشركات الرئيسية ("المؤسسين")، المؤسس (المؤسسين). في عملية عمل منظمة تجارية، قد تتلقى أموالاً من المؤسس (المؤسسين)، على سبيل المثال، عندما اتخاذ قرار بزيادة رأس المال المصرح به. في الحيازات والمجموعات المالية والصناعية، عادة ما تكون إعادة توزيع الأموال منهجية ومعقدة: من الشركة الأم إلى المشاركين الآخرين، والعكس صحيح، وكذلك بين المشاركين. يعتمد عمل صناديق البحث والتطوير المشتركة بين الصناعات وداخل الصناعة أيضًا على إعادة توزيع الأموال بين المنظمات المشاركة في إنشاء هذه الصناديق.

يظهر الشكل هيكل جميع مصادر تكوين الموارد المالية للمنظمات التجارية في الاتحاد الروسي. 7.1. تشير هذه الرسوم البيانية إلى أنه مع وجود مجموعة واسعة من هذه المصادر، فإن الحصة الأكبر تشغلها الإيرادات من مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات)

بسبب المصادر المدرجة، يتم تشكيل الأشكال والأنواع التالية من الموارد المالية لمنظمة تجارية: الدخل النقدي؛ المدخرات النقدية. المقبوضات النقدية.

1. الدخل النقديالتنظيم التجاري - ϶ᴛᴏ:

• الربح من بيع البضائع (الأشغال والخدمات)؛
• الربح من بيع العقارات، رصيد الإيرادات والمصروفات غير التشغيلية.

الشكل رقم 7.1. هيكل مصادر تكوين الموارد المالية للمنظمات التجارية

يتم تعريف الربح من بيع السلع (الأشغال والخدمات) على أنه الفرق بين عائدات المبيعات (مخفضة بمبلغ ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة والضرائب المماثلة الأخرى) وتكاليف إنتاج السلع (الأشغال أو الخدمات). دعونا نلاحظ حقيقة أنه في التقارير المالية الحديثة يتم التمييز بين إجمالي الربح (الإيرادات من المبيعات "مطروحًا منها" تكاليف الإدارة والمصروفات التجارية) والأرباح (الخسارة) من المبيعات (بما في ذلك نفقات الإدارة):

1. عائدات المبيعات ("مطروحًا منها" ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة والمدفوعات المماثلة الأخرى)
2. تكلفة البضائع (الأعمال أو الخدمات) المباعة (باستثناء المصاريف الإدارية والتجارية)
3. ولا تنس أن إجمالي الربح (صفحة 1 - صفحة 2)
4. المصاريف الإدارية والتجارية
5. الربح (الخسارة) من المبيعات (صفحة 3 - صفحة 4)

يتم تعريف الربح من بيع الممتلكات على أنه الفرق بين عائدات بيع الممتلكات والتكاليف المرتبطة بهذا البيع.

وأخيرا، يتم تعريف الرصيد (الربح أو الخسارة) على المعاملات غير التشغيلية على أنه الدخل المستلم من هذه المعاملات، مخصوما منه التكاليف المرتبطة بتنفيذها.

سيكون الربح هو المؤشر الأكثر أهمية للنشاط المالي والاقتصادي للمنظمة، ويستخدم تحليل قيمته المطلقة أو ديناميكياته أو علاقته بالتكاليف أو إيرادات المبيعات لتقييم الوضع المالي للمنظمة، بما في ذلك. عند اتخاذ القرارات بشأن الاستثمارات والقروض المصرفية.

2. المدخرات النقديةكشكل من أشكال الموارد المالية، تتمثل في الإهلاك والاحتياط وغيرها من الأموال التي تتكون من أرباح السنوات السابقة.

كما هو معروف، يتم تحويل تكلفة الأصول الثابتة وغيرها من الممتلكات القابلة للاستهلاك إلى تكلفة المنتجات التي تم إنشاؤها حديثا (السلع والخدمات) تدريجيا، وتتراكم لمزيد من التكاثر. وتصاحب هذه العملية رسوم استهلاك منتظمة. هناك عدة طرق لحساب الإهلاك. تجدر الإشارة إلى أنه يتم استخدام الطرق التالية للمحاسبة:

• خطي؛
• تقليل الرصيد
• شطب التكلفة على أساس مجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي؛
• شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم العمل (الخدمات) المنتجة

لأغراض ضريبية، يتم دمج الممتلكات القابلة للاستهلاك في عشر مجموعات اعتمادًا على العمر الإنتاجي (المادة 258 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).بالنسبة للمباني والهياكل وأجهزة النقل التي يبلغ عمرها الإنتاجي 20 عامًا وما فوق، فإن القيمة الخطية يتم تطبيق طريقة حساب الاستهلاك. بالنسبة للأصول الثابتة الأخرى، ولأغراض ضريبية، يحق لمنظمة تجارية اختيار طريقة الاستهلاك بين الخطية وغير الخطية. فيما يتعلق بالعناصر الفردية للممتلكات القابلة للاستهلاك، يجوز تطبيق عوامل التصحيح (2-3) (المادة 259 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي)

بناءً على كل ما سبق، نخلص إلى أن حصة المدخرات النقدية المرتبطة بالاستهلاك في تكوين الموارد المالية يتم تحديدها من خلال تكلفة ونوع الممتلكات القابلة للاستهلاك، ووقت تشغيلها، وطرق الحساب المختارة الاستهلاك.

العلاقة بين الربح (كإجمالي الربح من بيع البضائع (العمل والخدمات)، والربح من بيع الممتلكات ورصيد الإيرادات والنفقات غير التشغيلية) والاستهلاك كأنواع رئيسية من الموارد المالية لمنظمة تجارية يظهر بوضوح في الشكل. 7.2.

الشكل رقم 7.2. هيكل الأنواع الرئيسية للموارد المالية للمنظمات التجارية

بسبب الخصومات من الأرباح، يمكن لمنظمة تجارية تشكيل صناديق احتياطية: لسداد التزامات الديون، للتعويض عن الأضرار التي حدثت نتيجة لأحداث غير متوقعة (انظر الفصل 3 من كتاب الإدارة المالية) لاحظ أن مصطلح "الصندوق" في هذه الحالة اسم مشروط، حيث أن التراكم لا يحدث عادة في حساب مصرفي منفصل، ولكن عن طريق الحفاظ أو زيادة رصيد الأموال غير المتناقص في الحساب الرئيسي (أو الحسابات الرئيسية) للمنظمة.

3. المقبوضات النقديةالتصرف في شكل أموال الميزانية؛ الأموال التي يتم جمعها في السوق المالية؛ الأموال المستلمة من خلال إعادة التوزيع من الشركة الرئيسية ("الأم")، من منظمة أعلى، بسبب إعادة التوزيع داخل الصناعة وفيما بينها.

اتجاهات لاستخدام الموارد المالية

نظرا لأن المهمة الرئيسية لمنظمة تجارية ستكون تعظيم الربح، فإن مشكلة اختيار اتجاه استخدام الموارد المالية تنشأ باستمرار: استثمارات لتوسيع الأنشطة الرئيسية لمنظمة تجارية أو استثمارات في أصول أخرى. وكما هو معروف فإن الأهمية الاقتصادية للربح ترتبط بالحصول على نتائج من الاستثمارات في الأصول الأكثر ربحية.

يمكن تحديد الاتجاهات الرئيسية التالية لاستخدام الموارد المالية لمنظمة تجارية:

• الاستثمارات الرأسمالية.
• توسيع رأس المال العامل.
• تنفيذ أعمال البحث والتطوير (R&D)
• دفع الضرائب.
• الإيداع في الأوراق المالية لمصدرين آخرين والودائع المصرفية والأصول الأخرى.
• توزيع الأرباح بين أصحاب المنظمة.
• تحفيز العاملين في المنظمة ودعم أفراد أسرهم.
• الأغراض الخيرية.

إذا كانت استراتيجية منظمة تجارية تتعلق بالحفاظ على مكانتها في السوق وتوسيعها، فإن الاستثمارات الرأسمالية مطلوبة (الاستثمارات في الأصول الثابتة (رأس المال)).تعتبر الاستثمارات الرأسمالية من أهم المجالات لاستخدام الموارد المالية للمنظمة منظمة تجارية. في الظروف الروسية، من المهم للغاية زيادة حجم الاستثمارات الرأسمالية بسبب الحاجة إلى تحديث المعدات وإدخال تقنيات توفير الموارد وغيرها من الابتكارات، حيث أن النسبة المئوية ليست أخلاقية فحسب، بل أيضًا البلى الجسديالمعدات كبيرة جدًا.

يرجع الوضع غير المواتي في الاتحاد الروسي في مجال الاستثمارات في القطاع الحقيقي للاقتصاد (كما تسمى الاستثمارات الرأسمالية في قطاعات الإنتاج في الاقتصاد) إلى الأسباب التالية:

• لم تسمح معدلات التضخم المرتفعة التي تميزت بها التسعينيات للمؤسسات بتنفيذ عملية إعادة إنتاج موسعة للأصول الثابتة بشكل كامل، نظرًا لأن عائدات المبيعات بسبب الاختلافات في الأسعار لم تغطي تقليديًا حتى تكاليف المواد الخام والمواد والوقود؛
• يستثمر المستثمرون الخارجيون حصريًا في تلك القطاعات التي توفر عوائد سريعة ( نشاط التداول، صناعات المواد الخام، إنتاج مواد البناء)

يتم الاستثمار في الأصول الثابتة لمنظمة تجارية من المصادر التالية: الاستهلاك، وأرباح المنظمة التجارية، والقروض المصرفية طويلة الأجل، وقروض الميزانية والاستثمارات، وعائدات طرح الأسهم في السوق المالية، وعائدات طرح الأسهم الأوراق المالية طويلة الأجل. لن يكون الائتمان المصرفي هو المصدر الرئيسي للاستثمار في الأصول الثابتة، لأنه بالنسبة لمؤسسات الائتمان التي تصدر قروضا طويلة الأجل، من المهم للغاية الحفاظ على السيولة حتى يكون لديها التزامات بنفس الشروط والمبالغ. كما أن أموال الميزانية المحدودة لا تسمح لنا باعتبار إيرادات الميزانية مصدرًا مهمًا لاستثمار رأس المال. ونظرًا للقدرة الضئيلة للسوق المالية الروسية، لا يستطيع سوى عدد قليل من المنظمات التجارية جذب الموارد المالية للاستثمارات الرأسمالية في السوق المالية. باستثناء ما سبق، فإن الإصدار الإضافي للأسهم محفوف بخطر فقدان السيطرة على إدارة المنظمة. وبالتالي، من بين مصادر الاستثمارات الرأسمالية، فإن الربح والاستهلاك هو أهم مصادر المنظمات التجارية الروسية في الوقت الحاضر.

بالإضافة إلى الاستنساخ الموسع للأصول الثابتة، يمكن استخدام جزء من أرباح المنظمة لتوسيع رأس المال العامل - شراء مواد خام إضافية. تجدر الإشارة إلى أنه لهذا الغرض، يمكن أيضًا جذب القروض المصرفية قصيرة الأجل، واستخدام الأموال المستلمة من خلال إعادة التوزيع من الشركة الرئيسية ("الشركة الأم")، وما إلى ذلك.

من المهم أن تعرف أن مشاركة منظمة تجارية في البحث العلمي لها أهمية كبيرة لتطوير الأعمال. ومن المناسب أن نشير إلى تلك التجربة الدول الأجنبيةيُظهر أن المنظمات التي تنفذ الابتكارات تكون أقل عرضة لخطر الإفلاس وتضمن مستوى عالٍ من الربحية. تم نشر المادة على http://site
وبالتالي، يمكن تخصيص جزء من أرباح المنظمة التجارية، وكذلك الأموال المستلمة من خلال التمويل المستهدف (على سبيل المثال، أموال الميزانية)، لأعمال البحث والتطوير (R&D).

في الأدب المحلي، يُطلق على الشكل غير النقدي لرأس المال الثابت والعامل اسم ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ، وهو رأس المال الثابت والعامل بشكل عام.

وكما ذكرنا من قبل، يمكن توجيه الاستقطاعات من الأرباح إلى صناديق البحث والتطوير الصناعية والمشتركة بين الصناعات. ويجب أن نتذكر أن مثل هذه التخفيضات تقلل من القاعدة الضريبية لضريبة الدخل.

الربح كدخل نقدي لمنظمة تجارية يخضع للضريبة. تجدر الإشارة إلى أنه من أجل تحديد الأساس الخاضع للضريبة لضريبة دخل المنظمة، يتم تخفيض الدخل الناتج عن بيع البضائع (العمل والخدمات) وحقوق الملكية، وكذلك الدخل غير التشغيلي، من خلال النفقات الفعلية المتكبدة . يشمل الدخل الخاضع للضريبة فقط الدخل المقبول للأغراض الضريبية. الدخل الذي لا يؤخذ في الاعتبار عند تحديد القاعدة الضريبية (على سبيل المثال، الدخل في شكل تمويل مستهدف) لا يخضع للضريبة. وبالمثل، تنقسم النفقات إلى: أ) تخفيض القاعدة الضريبية و ب) المحققة من الأرباح المتبقية تحت تصرف المنظمة. من الممكن اليوم ترحيل الخسائر إلى فترات مستقبلية. بناءً على كل ما سبق، نتوصل إلى استنتاج مفاده أنه من الناحية العملية، من الممكن حدوث موقف عندما، على الرغم من أن المنظمة التجارية تحقق أرباحًا وفقًا للبيانات المالية، إلا أنها قد لا تحقق أرباحًا خاضعة للضريبة وفقًا لبيانات المحاسبة الضريبية.

يحدد التشريع الضريبي الروسي معدل ضريبة الدخل على الشركات بنسبة 24٪ (لغير المقيمين - 20٪)؛ للدخل على شكل أرباح - 6٪ (للمنظمات غير المقيمة في الأوراق المالية الروسية والمنظمات المقيمة في الأوراق المالية للمصدرين الأجانب - 15٪)؛ للدخل من الأوراق المالية الحكومية والبلدية الصادرة بعد 20 يناير 1997 - 15٪. بشكل عام، يمكننا التحدث عن معدل ضريبة دخل منخفض نسبيًا (للمقارنة: الحد الأقصى لمعدل ضريبة الدخل على الشركات في ألمانيا هو 50٪).من المهم للغاية ملاحظة أن إدخال الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي تعني "ضريبة الدخل التنظيمي" تخفيضًا في المزايا الضريبية المنصوص عليها في التشريعات السابقة.

ويمكن للشركات الصغيرة التحول إلى نظام ضريبي مبسط، والذي يحل محل دفع ضريبة دخل الشركات وضريبة ممتلكات الشركات والضريبة الاجتماعية الموحدة بضريبة واحدة. موضوع الضريبة هو إما الدخل المستلم (يتم أخذه في الاعتبار بنفس الطريقة عند تحديد القاعدة الخاضعة للضريبة لضريبة دخل الشركات)، أو الدخل المخصوم من النفقات. في الحالة الأولى، معدل الضريبة هو 6٪، في الثانية - 15٪.

إذا كانت أنشطة مؤسسة صغيرة تخضع لضريبة واحدة على الدخل المحتسب في أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي، فإن المؤسسة ملزمة بالتحول إلى دفع هذه الضريبة، التي يبلغ معدلها 15٪. وتحل الضريبة المنفردة على الدخل المحتسب محل ضريبة دخل الشركات، وضريبة أملاك الشركات، والضريبة الاجتماعية المنفردة. يمكن للمنظمات المنتجة للمنتجات الزراعية التحول إلى دفع ضريبة زراعية واحدة (الضريبة الزراعية)، وتشبه آلية تطبيقها الضريبة الواحدة في ظل نظام ضريبي مبسط.

لتحقيق المزيد من التوفير، يمكن للمنظمة التجارية أن تستثمر ليس فقط في إنتاجها الخاص، ولكن أيضًا في الأصول الأخرى. قد تكون هذه الأصول عبارة عن أسهم في رأس المال المصرح به لمؤسسات أخرى (بما في ذلك أسهم الجهات المصدرة الأخرى)؛ سندات الدين (السندات والأذونات، بما في ذلك الأوراق المالية الحكومية والبلدية)؛ الودائع المصرفية؛ تحويل الأموال إلى منظمات أخرى على أساس اتفاقيات القروض؛ شراء العقارات لمزيد من التأجير، وما إلى ذلك. يمكن أن تختلف هذه الاستثمارات من حيث المدة: من عدة ساعات (تقدم البنوك هذه الخدمات للاستثمارات قصيرة الأجل) إلى عدة سنوات. يتم تحديد هيكل الاستثمارات حسب الشروط من خلال هيكل التزامات المنظمة حسب الشروط، وفي هذه الحالة، من المستحيل وضع الموارد في أصول طويلة الأجل مع وجود التزامات قصيرة الأجل.
ومن الجدير بالذكر أن المبادئ الأساسية لتوظيف الموارد المالية المتاحة مؤقتا ستكون سيولة الأصول (يجب تحويلها بسهولة إلى وسائل للدفع في أي وقت) والتنويع (في ظروف السوق التي لا يمكن فيها التنبؤ بالاستثمارات، كلما زادت قيمة الاستثمارات احتمالية توفير الأموال، كلما زادت مجموعة الأصول التي يتم الاستثمار فيها)

ومن المهم أن نلاحظ أن أحد الاختلافات الرئيسية بين المنظمات التجارية والمنظمات غير الربحية هو في الأساس أن الأرباح التي تتلقاها المنظمات التجارية يتم توزيعها بين أصحاب المنظمة. تقوم الشركات المساهمة بدفع أرباح لأصحاب الأسهم العادية والمفضلة؛ تقوم شركات التضامن والشركات ذات المسؤولية المحدودة بتوزيع الأرباح على أساس حصتها في رأس المال المصرح به (المستودع). يمكن أن يأتي ربح المؤسسات الوحدوية، ما لم يتخذ المالك قرارًا مختلفًا، في شكل إيرادات غير ضريبية للميزانية الحالية. يحدد حجم وانتظام توزيعات الأرباح على الأسهم والمدفوعات المعادلة، إلى جانب عوامل أخرى، مدى جاذبية الاستثمار لمنظمة تجارية.

يمكن أن تكون الموارد المالية لمنظمة تجارية مصدرًا للنفقات المرتبطة بتحفيز الموظفين ودعم أفراد أسرهم. على حساب الأرباح، لا تقوم العديد من المنظمات حاليًا بدفع مكافآت للموظفين فحسب، بل تدفع أيضًا نفقات التعليم والرعاية الصحية والخدمات المتعلقة بالصحة ( صالة الألعاب الرياضية، المصحات، وما إلى ذلك)، شراء السكن؛ تقديم مدفوعات إضافية إلى إعانات الدولة للأطفال؛ إبرام اتفاقيات بشأن التأمين الطبي الطوعي للموظفين وأفراد أسرهم، ومزايا التقاعد الإضافية. وبالتالي، من بين صناديق التقاعد غير الحكومية، فإن الحصة الأكبر من حيث حجم احتياطيات المعاشات التقاعدية والمعاشات التقاعدية الإضافية يشغلها ما يسمى بصناديق الشركات التي أنشأتها منظمة تجارية أو المنظمات التجارية ذات الصلة.

يمكن حاليًا أيضًا استخدام الموارد المالية للمنظمات (الأرباح والإيرادات) للأغراض الخيرية. يتم تحويل الأموال إلى دور الأيتام والمدارس الداخلية ومؤسسات الرعاية الصحية مباشرة إلى المواطنين الأفراد، كما يتم تقديم الدعم للمؤسسات الثقافية والفنية والعلمية والتعليمية. وبالنظر إلى أن الهدف الرئيسي لأنشطة المنظمات التجارية هو الحصول على أقصى قدر من الربح، فإن هذا النوع من استخدام الموارد المالية لا يمكن أن يكون على نطاق واسع. ومن المهم أن نلاحظ أنه مع كل هذا، تتلقى العديد من مؤسسات الخدمة الاجتماعية والمسارح والمتاحف والمؤسسات التعليمية أموالاً من المنظمات التجارية الكبيرة.

مميزات الإدارة المالية للمنظمات التجارية

الإدارة المالية لمنظمة تجارية - عملية الإنشاء الآلية الماليةتنظيم علاقاتها المالية مع الجهات الأخرى. ومن الجدير بالذكر أنه يتضمن العناصر الرئيسية التالية:

• التخطيط المالي؛
• الإدارة التشغيلية؛
• الرقابة المالية.

1. التخطيط المالي. عند وضع الخطط المالية لمنظمة تجارية، تتم مقارنة التكاليف المخططة للأنشطة المنفذة مع الفرص المتاحة، ويتم تحديد اتجاهات الاستثمار الفعال لرأس المال؛ تحديد الاحتياطيات في المزرعة لزيادة الموارد المالية؛ تحسين العلاقات المالية مع الأطراف المقابلة والدولة وما إلى ذلك؛ تتم مراقبة الوضع المالي للمؤسسة. ضروري التخطيط المالييمكن أن يكون سبب التنظيم التجاري ليس فقط الاحتياجات الداخلية الإدارة الفعالةالموارد المالية، ولكن أيضًا خارجيًا - رغبة الدائنين والمستثمرين في الحصول على معلومات حول ربحية الاستثمارات القادمة.

يتم استخدام مجموعة متنوعة من الأساليب لوضع الخطط والتنبؤات المالية لمنظمة تجارية:

• معياري،
• النمذجة الاقتصادية والرياضية،
• الخصم، الخ.

يمكن استخدام الطريقة المعيارية في تقدير الالتزامات الضريبية المستقبلية ومبلغ رسوم الاستهلاك. من المناسب أن نلاحظ أن تحسين مصادر الموارد المالية وتقييم تأثير العوامل المختلفة على نموها المحتمل يتم باستخدام طريقة النمذجة الاقتصادية والرياضية. عند اتخاذ القرارات طويلة الأجل، يتم استخدام طريقة الخصم، والتي تتضمن تقييم العائد المستقبلي على الاستثمارات وتأثير العوامل التضخمية عليه.

يتميز اقتصاد السوق بعدم اليقين، وبالتالي فإن أصعب شيء عند وضع الخطط والتوقعات المالية لمنظمة تجارية هو تقييم المخاطر المحتملة. عند إدارة المخاطر، من المهم للغاية تحديد وتصنيف وتقييم حجمها وتأثيرها على القرارات المتخذة، وتحديد التدابير الممكنة للحد من المخاطر (التأمين، التحوط، تكوين الاحتياطيات، التنويع).توجد اليوم طرق قياسية لتقييم المخاطر في مختلف المجالات النشاط والتنمية موجودة ويمكن استخدامها على نطاق واسع آليات للحد منها.

من السمات المحددة للتخطيط المالي لمنظمة تجارية عدم وجود أي أشكال إلزامية للخطط والتنبؤات المالية. يمكن تحديد متطلبات تكوين مؤشرات الخطط والتوقعات المالية من خلال: هيئات إدارة المنظمات التجارية (على سبيل المثال، اجتماع المساهمين في شركة مساهمة)؛ الهيئة التي تنظم سوق الأوراق المالية وتحدد تكوين المعلومات المقدمة في نشرة الإصدار؛ مؤسسة الائتمان. ومع ذلك، لدى مؤسسات الائتمان المختلفة أشكال مختلفة من المبررات الفنية لطلب القرض، والتي تعكس المؤشرات المالية المتوقعة.

اليوم، تُسمى عملية وضع الخطط والتنبؤات المالية لمنظمة تجارية عادة بالميزانية. عند إعداد الميزانية يتم تطويرها وربطها ببعضها البعض الخطط المالية:

• الدخل والنفقات النقدية للمنظمة (تم تطوير الخطط المالية للمؤسسات تقليديًا في شكل رصيد من الدخل والنفقات) ؛
• الأصول والالتزامات (توقعات الميزانية العمومية المرتبطة تقليديًا بتوقيت الالتزامات والاستثمارات)؛
• التدفقات النقدية (في الاقتصاد المخطط مركزيًا، كانت تسمى هذه الخطط المالية بالخطة النقدية، والتي تعكس المقبوضات النقدية والنفقات القادمة نقدًا، وتقويم الدفع (تقييم المقبوضات والمدفوعات القادمة في شكل غير نقدي))

يحتوي رصيد الإيرادات والمصروفات النقدية باعتباره الخطة المالية الرئيسية لمنظمة تجارية تقليديًا على أربعة أقسام:

1. دخل؛
2. نفقات؛
3. العلاقة مع نظام الميزانية.
4. التسويات مع مؤسسات الائتمان.

قد يتم تضمين توقعات الدخل والمصروفات والأصول والالتزامات والتدفقات النقدية في خطة عمل مؤسسة تجارية. توضح خطة العمل استراتيجية الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة، وعلى أساسها يتخذ الدائنون والمستثمرون القرارات بشأن تزويدها بالأموال. يحتوي الجزء المالي من خطة العمل على الحسابات التالية: توقعات النتائج المالية؛ حساب الحاجة إلى استثمارات إضافية وتكوين مصادر التمويل؛ نموذج التدفق النقدي المخصوم؛ حساب عتبة الربحية (نقطة التعادل)

2. الإدارة التشغيلية. من المهم أن تعرف أن تحليل تنفيذ الخطط والتنبؤات المالية له أهمية كبيرة لإدارة الشؤون المالية لمنظمة تجارية. وفي هذه الحالة، ليس من الضروري دائمًا أن تكون المؤشرات المالية المخطط لها فعلية. من الأهمية القصوى للإدارة الفعالة تحديد أسباب الانحرافات عن المؤشرات المخططة (المتوقعة). يتم تحليل البيانات المتعلقة بالتنفيذ الفعلي للخطط المالية ليس فقط من قبل الأقسام الخاصة للمنظمة، ولكن أيضًا من قبل الهيئات الإدارية لمنظمة تجارية.

لاتخاذ قرارات الإدارة التشغيلية بشأن القضايا المالية، من المهم لإدارة المنظمة ليس فقط أن يكون لديها خطط وتوقعات مالية، ولكن أيضًا الحصول على معلومات واسعة النطاق حول حالة السوق المالية، والوضع المالي للأطراف المقابلة في المعاملات، والتغيرات المحتملة في ظروف السوق والإصلاح الضريبي. في المنظمات الكبيرة، يتم إنشاء مراكز تحليلية خاصة لجمع هذه المعلومات. يمكن لمنظمة تجارية أيضًا شراء مثل هذه المعلومات - على وجه الخصوص، ستكون المراجعات التحليلية للأسواق المالية إحدى خدمات البنوك التجارية الحديثة. ويمكن أيضًا أن تقدم شركات التدقيق الخدمات الاستشارية التي تؤثر على اتخاذ القرارات المالية.

تلجأ المنظمات التجارية إلى خدمات شركات الإدارة والمشاركين الآخرين في سوق الأوراق المالية عند وضع الموارد المالية في الأوراق المالية، وطرح الأوراق المالية الخاصة بها في السوق، وتنفيذ المعاملات النقدية والآجلة في مختلف قطاعات السوق المالية.

تعمل المؤسسة الائتمانية تقليديًا كشركة أم في مجموعة مالية صناعية، ولكن وظائف الإدارة المالية لجميع المنظمات المدرجة في هذه المجموعة تتركز فيها بشكل أكبر. تعمل الشركة الأم للمجموعة الصناعية المالية على تحسين التدفقات المالية بين المشاركين، وإدارة المخاطر، وتحديد استراتيجية تخصيص الموارد المالية للمؤسسات المدرجة في المجموعة.

3. الرقابة المالية. تقتصر الرقابة المالية للدولة على المنظمات التجارية لأشكال الملكية غير الحكومية على قضايا الوفاء بالالتزامات الضريبية، فضلاً عن استخدام أموال الميزانية، إذا تلقت المنظمة التجارية هذه الأموال كجزء من مساعدة الدولة. من المهم أن تعرف أن الرقابة المالية الداخلية، وكذلك مراقبة التدقيق، لهما أهمية كبيرة للإدارة المالية الفعالة لمنظمة تجارية.

يمكن إجراء الرقابة المالية على مستوى المزرعة بواسطة وحدات خاصة تم إنشاؤها في المنظمات التجارية التي تقوم بعمليات التفتيش وتحليل المستندات. تحدث الرقابة المالية في المزرعة أيضًا في عملية موافقة رئيس المنظمة (رؤساء الأقسام) على المستندات التي تضفي طابعًا رسميًا على المعاملات المالية والتجارية. يتم فحص المنظمات التجارية المدرجة في الحيازات والجمعيات من قبل الشركات الأم ("الأصل")، والتي لديها أيضًا خدمات مراقبة خاصة.

للحصول على معلومات موثوقة حول الوضع المالي لمنظمة تجارية وتحديد الاحتياطيات الحالية، يمكن لإدارتها البدء في التدقيق والمسح. تتطلب أنواع معينة من الأنشطة والأشكال التنظيمية والقانونية والمستويات العالية للأصول والإيرادات من مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات) ومشاركة رأس المال الأجنبي تقرير تدقيق إلزاميًا حول موثوقية البيانات المالية لمنظمة تجارية. بناءً على كل ما سبق، توصلنا إلى استنتاج مفاده أن عمليات تدقيق المؤسسات التجارية يمكن أن تكون استباقية وإلزامية.

ستكون إحدى ميزات الرقابة الداخلية ومراقبة التدقيق في منظمة تجارية هي تركيزها على تقييم فعالية قرارات الإدارة المتخذة، وكذلك تحديد الاحتياطيات اللازمة لنمو الموارد المالية.

بناءً على كل ما سبق، نتوصل إلى استنتاج مفاده أن الإدارة المالية لمنظمة تجارية تشمل عناصر إدارية مماثلة لأجزاء أخرى من النظام المالي، ولكن مع هذا هناك تفاصيل خاصة بالتخطيط المالي والإدارة التشغيلية وتنظيم الرقابة المالية.

أسئلة التحكم

1. قم بتسمية مجموعات العلاقات الرئيسية التي تحدد الشؤون المالية للمنظمات التجارية. تحديد الشؤون المالية للمنظمات التجارية.
2. ما هي أسس تنظيم التمويل في الأنشطة التجارية؟
3. ما هي العوامل التي تؤثر على الآلية المالية لمنظمة تجارية؟
4. تحديد الموارد المالية للمنظمة التجارية.
5. اذكر مصادر تكوين الموارد المالية لمنظمة تجارية.
6. اذكر أنواع الموارد المالية لمنظمة تجارية.
7. لأي أغراض يمكن استخدام الموارد المالية لمنظمة تجارية؟
8. ما هي المعضلة في اختيار اتجاهات استخدام الموارد المالية للمنظمات التجارية؟
9. ما هي تفاصيل التخطيط المالي لمنظمة تجارية؟
10. ما هي ميزات الرقابة على الأنشطة المالية لمنظمة تجارية؟

مهام العمل المستقل

1. قم بعمل جدول يعكس تأثير العوامل الصناعية والتنظيمية والقانونية على خصائص الآلية المالية للمنظمات التجارية المختلفة.
2. باستخدام مثال البيانات المالية لمنظمة تجارية معينة، حدد هيكل مصادر وأنواع الموارد المالية. أعط الأسباب المحتملة لهذا الهيكل.
3. اذكر القرارات التي يمكن لمنظمة تجارية اتخاذها فيما يتعلق باستخدام الموارد المالية عندما تزيد الربحية في الأسواق المالية.
4. صياغة مبادئ خاصة لإدارة الشؤون المالية لمنظمة تجارية.

الموارد المالية للمنظمات (المؤسسات) هي مجموع الأموال المتراكمة من قبل المؤسسات لتكوين الأصول التي تحتاجها للقيام بجميع أنواع الأنشطة، سواء من دخلها أو مدخراتها أو رأس مالها أو من الإيرادات الخارجية.

حسب مصادر التكوين تنقسم الموارد المالية إلى 3 مجموعات (الشكل 1.2):

الموارد المالية الناتجة من الأموال الخاصة وما يعادلها (الربح من الأنشطة الأساسية، الربح من بيع الممتلكات المتصرف فيها، الربح من العمليات غير التشغيلية، رسوم الاستهلاك، عائدات المؤسسين عند تكوين رأس المال المصرح به، الأسهم الإضافية والمساهمات الأخرى، الالتزامات المستدامة الخ.)؛

الموارد المالية المتولدة من الأموال المقترضة (أموال من إصدار وبيع السندات، والقروض المصرفية والقروض من الكيانات القانونية والأفراد، والتخصيم، والتأجير التمويلي، وما إلى ذلك)؛

الموارد المالية الواردة من خلال إعادة التوزيع (تعويضات التأمين، والأموال الواردة من الجهات المعنية، والجمعيات، وأموال الميزانية، وما إلى ذلك).

أرز. 1.2. تكوين الموارد المالية المتولدة في المؤسسة

وبدورها تتشكل مواردها المالية الخاصة من مصادر داخلية وخارجية. ومن بين المصادر الداخلية، يأتي المكان الرئيسي للربح المتبقي تحت تصرف المؤسسة، والذي يتم توزيعه بقرار من الهيئة التأسيسية (الإدارة) لأغراض الاستهلاك والتراكم. علاوة على ذلك، فإن الربح هو المصدر الرئيسي لتجديد رأس مال الشركة. إذا كانت الشركة غير مربحة، فسيتم تخفيض رأس المال بمقدار الخسائر المستلمة.

تلعب أيضًا رسوم الاستهلاك دورًا مهمًا في تكوين المصادر الداخلية ، والتي تمثل التعبير النقدي عن تكلفة استهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة. وهي لا تزيد من حجم رأس المال، ولكنها وسيلة لإعادة استثماره.

تشمل الأشكال الأخرى لرأس المال السهمي الدخل من تأجير العقارات، والتسويات مع المؤسسين، وما إلى ذلك.

من بين المصادر الخارجية لتكوين الموارد المالية الخاصة، يعود الدور الرئيسي إلى الإصدار الإضافي للأسهم، والذي من خلاله يتم زيادة رأس مال المؤسسة، وكذلك جذب رأس مال إضافي (صندوق مشترك) من خلال مساهمات إضافية للأموال (مساهمات الأسهم) (الشكل 1.3).

أرز. 1.3. تكوين الموارد المالية الخاصة بالمؤسسات

كجزء من الموارد المالية الخارجية الخاصة، من الضروري تسليط الضوء على بعض أموال المؤسسات، التي تم تصنيفها سابقًا في روسيا على أنها التزامات مستقرة (في الممارسة العالمية، تسمى أموال الأموال المماثلة حسابات الاستحقاق).

الالتزامات المستقرة هي أموال مقترضة لا تنتمي إلى منظمة معينة، ولكنها متداولة باستمرار. تُستخدم هذه الأموال، بمبلغ الحد الأدنى للرصيد، كمصدر لتكوين رأس المال العامل للمنظمات.

بشكل عام، الأموال المقترضة هي أموال لا تنتمي إلى المؤسسة، ولكن، على عكس الأموال المقترضة، لا يتم إضفاء الطابع الرسمي عليها في اتفاقيات القروض الخاصة ويتم استخدامها، كقاعدة عامة، مجانًا. في الأساس، هذه حسابات ثابتة مستحقة الدفع: الحد الأدنى المرحل من الديون للأجور والمساهمات في الأموال من خارج الميزانية؛ الحد الأدنى من الديون على الاحتياطيات لتغطية النفقات والمدفوعات القادمة؛ الحد الأدنى من الديون لميزانية الضرائب، وما إلى ذلك. ويعود تكوين هذه الأموال إلى حقيقة أنه بين لحظة استلام الأموال المخصصة للمدفوعات المذكورة أعلاه ويوم الدفع المحدد (سواء بموجب اتفاقية أو قانون) هناك عدد معين من الأيام التي يتم خلالها تداول الأموال المحددة بالفعل في المنظمة، ولكن لا يتم إنفاقها للغرض المقصود منها.

في اقتصاد السوق، يكون الإنتاج والنشاط الاقتصادي للمؤسسة مستحيلاً دون استخدام الأموال المقترضة.

إن جذب الأموال المقترضة إلى تداول المنظمة (المؤسسة)، مع مراعاة استخدامها الفعال، يسمح لها بزيادة حجم المعاملات التجارية، وزيادة الدخل، وزيادة العائد على رأس المال، لأن الأموال المقترضة في الظروف العادية هي مصدر أرخص مقارنة بمواردها المالية الخاصة. بالإضافة إلى ذلك، فإن جذب الأموال المقترضة يسمح للمالكين والمديرين الماليين بزيادة حجم الموارد المالية الخاضعة للرقابة بشكل كبير، أي توسيع القدرات الاستثمارية للمؤسسة.

ومع ذلك، في الحالة التي تتجاوز فيها تكاليف خدمة الدين دخل إضافيمن استخدام الأموال المقترضة، فإن تدهور الوضع المالي للمؤسسة أمر لا مفر منه.

للأموال المستلمة عن طريق إعادة التوزيع، مثل

كما سبق ذكره، تشمل التعويضات التأمينية عن المخاطر التي حدثت؛ الأموال القادمة من الجهات والجمعيات والشركات الأم؛ توزيعات الأرباح والفوائد على الأوراق المالية للمصدرين الآخرين. أما بالنسبة لأموال الميزانية، فيمكن استخدامها على أساس السداد وغير القابل للاسترداد.

كقاعدة عامة، يتم تخصيصها من ميزانيات ذات مستويات مختلفة لتمويل الأوامر الحكومية، أو برامج الاستثمار الفردية، أو كدعم حكومي مالي قصير الأجل للمؤسسات التي تتمتع منتجاتها بأهمية اقتصادية وطنية.

وفي الوقت نفسه، فإن جذب الموارد المالية من مصادر مختلفة له عدد من القيود: التنظيمية والقانونية والاقتصادية الكلية والاستثمارية والمالية والتحليلية.

تشمل القيود ذات الطبيعة التنظيمية والقانونية المتطلبات المقررة قانونًا لحجم وإجراءات تكوين العناصر الفردية لرأس المال الخاص بالشركة والمقترض: الحد الأدنى لمبلغ رأس المال المصرح به؛ مقدار رأس المال الاحتياطي؛ حدود وضع الأسهم المفضلة وسندات الشركات. ل التنظيمية والقانونيةوتشمل القيود أيضًا السيطرة على إدارة الشركة. وهذا ينطبق في المقام الأول على الشركات المساهمة. من خلال جذب الموارد المالية من خلال إصدار إضافي للأسهم، تقوم الشركة بتغيير الهيكل المالي لرأس المال والهيكل الإداري للشركة نفسها.

تشمل قيود الاقتصاد الكلي: مناخ الاستثمار في الدولة، ومخاطر الدولة، والسياسة النقدية للدولة، والنظام الضريبي الحالي، ومعدل إعادة التمويل، ومعدل التضخم.

يرتبط تكوين الموارد المالية للمنظمات بتقييم الجمع بين مصالح هذه الأخيرة ومصالح المستثمرين والدائنين، أي تطبيق قيود الاستثمار. يتميز التفاعل مع المستثمر المالي، في المقام الأول، بالحفاظ على الهيكل الإداري الحالي في المنظمة، وأفق استثماري متوسط ​​الأجل واهتمامه بتحقيق الربح، كقاعدة عامة، في نهاية فترة الاستثمار. في الوقت نفسه، يقوم المستثمر الاستراتيجي بدور نشط في إدارة المؤسسة، ولا يقتصر على شروط استثمار محددة، ويهدف إلى الحصول على جزء كبير من الأعمال.

وأخيرا، تتضمن مجموعة القيود المالية والتحليلية مؤشرات يتم على أساسها تقييم أثر عملية التغيير هيكل ماليحول الوضع المالي للشركة - نسب هيكل رأس المال (سيتم مناقشتها في الفصل الثالث من الكتاب المدرسي).

يتم استخدام الموارد المالية للمؤسسات في المجالات الرئيسية التالية:

تمويل تكاليف إنتاج وبيع المنتجات والأعمال والخدمات؛

تمويل الأنشطة الاستثمارية للمؤسسة (الاستثمارات الحقيقية والمالية)؛

المدفوعات إلى الميزانية والأموال من خارج الميزانية؛

سداد القروض والقروض؛

تمويل الأنشطة الخيرية، وما إلى ذلك. يتم تكوين واستخدام الموارد المالية من خلال التدفقات النقدية في سياق ثلاثة أنواع من أنشطة المنظمة (المؤسسة): الحالية والاستثمارية والمالية، والتي سيتم مناقشتها بمزيد من التفصيل في الفصل 8 من الكتاب المدرسي.