Фінансовий відділ чимось займається. Фінансовий відділ – «лакмусовий папірець» ефективності підприємства. Методи фінансового планування

15.03.2020

Фінансова робота на підприємствах організується та виконується фінансовими службами. На великих вітчизняних підприємствах при цьому створюються спеціальні фінансові управління чи відділи. На середніх підприємствах можуть створюватися фінансові відділи або фінансові групи у складі інших підрозділів (бухгалтерії, відділів, служб з аналізу та прогнозування, праці та заробітної плати, ціноутворення).

На малих підприємствах фінансова робота доручається головного бухгалтера.

Фінансовим службам надано право отримувати необхідну інформацію від інших служб підприємств (це бухгалтерські баланси, звіти, плани, зведені розрахунки витрат та ін.)

Начальник фінансового управління (відділу), як правило, підпорядковується керівнику підприємства або його заступнику з економіки та разом з ними несе відповідальність за фінансовий стан підприємства, збереження власних оборотних коштів, виконання плану реалізації, забезпечення грошима фінансування передбачених планами витрат.

Основними завданнями фінансової службиє:

1. забезпечення грошима поточних витрат та інвестицій;

2. виконання зобов'язань перед бюджетом, банками, іншими суб'єктами господарювання та зайнятими працівниками.

Фінансова служба підприємства визначає способи та методи фінансування витрат. Ними може бути самофінансування, залучення банківських та комерційних (товарних) кредитів, залучення акціонерного капіталу, отримання бюджетних коштів, лізинг.

Для своєчасного виконання грошових зобов'язань фінансові служби створюють оперативні грошові фонди, формують резерви, використовують фінансові інструменти залучення готівки в обіг підприємства.

Завданнями фінансової служби також є:

1. сприяння найефективнішому використанню основних виробничих фондів, інвестицій, товарно-матеріальних цінностей;

2. здійснення заходів щодо прискорення оборотності оборотних коштів, забезпечення їх безпеки, доведення розмірів власних оборотних засобів до економіки обґрунтованих нормативів;

3. Контроль за правильністю організації фінансових відносин.

Функції фінансової служби обумовлені самим змістом фінансової роботина підприємствах. Це:

1. планування;

2. фінансування;

3. інвестування;

4. організація розрахунків з постачальниками та підрядниками, замовниками та покупцями;

5. організація матеріального стимулювання, розробка систем преміювання;

6. виконання зобов'язань перед бюджетом, оптимізація оподаткування;

7. страхування.

Функції фінансового відділу (служби) та бухгалтерії тісно переплітаються і можуть збігатися. Проте між ними є суттєві відмінності. Бухгалтерія фіксує і відображає факти, що вже відбулися, а фінансова служба аналізує інформацію, займається плануванням і прогнозуванням. фінансової діяльності, Представляє керівництву підприємства висновки, обґрунтування, розрахунки для прийняття управлінських рішень, розробляє та реалізує фінансову політику.

На фінансовий відділ покладаються такі функції:

Розробка фінансової стратегії організації.

Розробка проектів перспективних та поточних фінансових планів, прогнозних балансів та бюджетів грошових коштів.

Підготовка проектів планів реалізації продукції (робіт, послуг), капітальних вкладень, наукових досліджень та розробок, планування собівартості продукції та рентабельності виробництва – бере участь у підготовці.

Розрахунок прибутку та податку на прибуток.

Визначення джерел фінансування виробничо-господарської діяльності організації, залучення позикових та використання власних коштів, проведення досліджень та аналіз фінансових ринків, оцінка можливого фінансового ризику стосовно кожного джерела коштів та розробка пропозицій щодо його зменшення.

Здійснення інвестиційної політики та управління активами організації, визначення оптимальної їх структури, підготовка пропозицій щодо заміни, ліквідації активів, проведення аналізу та оцінки ефективності фінансових вкладень.

Розробка нормативів оборотних засобів та заходів щодо прискорення їх оборотності.

Забезпечення своєчасного надходження доходів, оформлення у встановлені терміни фінансово-розрахункових та банківських операцій, оплата рахунків постачальників та підрядників, погашення позик, виплата відсотків, заробітної платиробітникам та службовцям, перерахування податків і зборів до республіканського та місцевого бюджетів, до державних позабюджетних соціальних фондів, платежів до банківських установ.

Аналіз фінансово-господарську діяльність організації.

Контроль за виконанням фінансового плану, плану реалізації продукції, плану з прибутку та іншими фінансовими показниками, за припиненням виробництва продукції, що не має збуту, правильним витрачанням коштів та цільовим використанням власних та позикових оборотних коштів.

Ведення обліку руху фінансових коштів та складання звітності про результати фінансової діяльності відповідно до стандартів фінансового обліку та звітності, достовірність фінансової інформації, контроль правильності складання та оформлення звітної документації, своєчасності її надання зовнішнім та внутрішнім користувачам.

Принципові відмінності між фінансовою службою та бухгалтерією полягає не лише у підходах до визначення фондів, а й у сфері прийняття рішень. Бухгалтерія працює над збором та поданням даних. Фінансовий відділ (управління), знайомлячись із бухгалтерськими даними та аналізуючи всіх цих матеріалів, приймаються конкретні рішення, що стосуються діяльності підприємства.

к.е.н.,
зав. кафедрою фінансів та кредиту економічного факультету ВДУ

Плетньов Ю.М.,
здобувач кафедри фінансів та кредиту економічного факультету ВДУ,
начальник відділу ЗАТ «Воронежстальмост»

У сучасних умовахвсе більш значущими за своїми наслідками для діяльності підприємствстають рішення, що приймаються фінансовими менеджерамита аналітиками. Цінова і дивідендна політика, управління капіталом мають важливе значення для результатів своєї діяльності. Перехід російської економікидо ринкових відносин поставив велику кількість питань та пред'явив нові вимоги до управлінню фінансами підприємств. Вивчення законів ринку та організація фінансовихвідносин відбувалися «по ходу справи», а автоматичне перенесення концепцій Заходу на вітчизняний ґрунт призводило до відторгнення російськими практиками цілком заможних ідей. Наведені вище причини частково вплинули на економічний стан російських підприємств. У зв'язку з цим видається необхідним обговорити проблеми організаціїта функціонування фінансово-економічною служби підприємства. Безумовно, ця служба повинна відповідати його інтересам залежно від цілей і завдань, що стоять перед ним. Пропонуємо обговорити ці проблеми на прикладі ЗАТ «Воронежстальмост», інших підприємств АТ «Мостобудіндустрія» та деяких промислових підприємств міста Воронеж, які мають одиничний, несерійний характер виробництва. У статті розглянуто та проаналізовано організаційні структури фінансово-економічних служб підприємств, Вироблено рекомендації щодо складу їх функцій.

Своєрідним предметом праці фінансово-економічної служби є гроші та грошові потоки, що виникають всередині самого підприємства та за його межами, що пов'язують його з іншими підприємствами, кредитно-банківською системою, суб'єктами господарювання, що знаходяться в об'єднанні. Для управління фінансами підприємств використовується фінансовий механізм — система управління фінансовими ресурсами з метою ефективного на кінцеві результати виробництва. Фінансовий механізмпокликаний забезпечувати реалізацію функцій фінансів, пов'язаних із:

забезпеченням підприємства грошима;
розподілом та контролем використання коштів.

Перша функція передбачає оптимальну забезпеченість підприємства грошима. Оптимізація грошових потоків - одне з головних завдань фінансової служби.

Розподільна функція пов'язана з відшкодуванням витрат на виробництво та формуванням доходу. Цей дохід, у свою чергу, розподіляється між підприємством та зовнішніми організаціями, з якими воно пов'язане зобов'язаннями, а також між підприємством та державою. Контрольна функція передбачає застосування різноманітних показників і встановлення економічних стимулів чи санкцій.

Головна мета фінансової служби - найбільш повна реалізація функцій фінансів шляхом зміцнення фінансового стану підприємства за рахунок підвищення його рентабельності, прибутку, зростання продуктивності праці, зниження витрат, підвищення якості продукції та впровадження нових передових технологій та досягнень науки.

До найбільш важливих завдань, покладених на фінансово-економічну службу, на нашу думку, слід віднести:

мобілізацію фінансових ресурсівдля забезпечення простого та розширеного відтворення з метою отримання прибутку;
виконання фінансових зобов'язань та організацію розрахунків із заробітної плати з постачальниками, банками, бюджетом;
сприяння ефективному використанню виробничих фондів та інвестицій;
розробку та реалізацію фінансового плану, бюджету підприємства;
забезпечення раціональної структури капіталу;
контроль за раціональним використанням фінансових ресурсів, дотриманням фінансово-економічних показників виробничої діяльності.

Організаційна структура фінансової служби відображає склад численних функціональних підрозділів підприємства та визначає координацію їхньої спільної діяльності на шляху досягнення поставлених перед підприємством цілей. Саме ця координація є основою організаційної структурияка зазвичай визначається як сукупність стійких зв'язків в організації. Зв'язки тут розглядаються як вираз відносин, а не як якась конкретна дія. Через структурні зв'язки реалізуються відносини координації між підрозділами підприємства, здійснюється взаємодія функціональних служб, у якому розрізняють дві важливі складові: права структурної одиниці та її інформаційне забезпечення. На жаль, в економічній літературі, і в тому числі в літературі з фінансового управління, не приділяється достатньо уваги складу, взаємодії окремих функціональних підрозділів фінансово-економічної служби підприємства.

Фінансово-економічне управління є частиною процесу загального управління підприємством, тому менеджмент у цій сфері може будуватися за управлінськими схемами, які традиційно відносяться до підприємства в цілому. Це можуть бути лінійно-функціональні схеми управління, що добре себе зарекомендували в умовах стабільності, або гнучкі та адаптивні схеми, орієнтовані на ринкові умови, що змінюються, або матричні, продуктові схеми управління. Головна умова вибору схеми управління - вона повинна відповідати умовам виробництва та типу організації.

Розглянемо як приклад організаційну структуру фінансово-економічної служби на підприємствах АТ «Мостобудіндустрія». На рис. 1 зображено організаційну структуру економічної служби ЗАТ «Улан-Удестальмост». Підприємства в Кургані та Улан-Уде будувалися на зразок воронезького заводу, повторюючи його організаційну структуру. З часом вона почала змінюватися на всіх підприємствах

Мал. 1.Організаційна структура фінансово-економічної служби ЗАТ «Улан-Удестальмост»

Організаційна структура фінансово-економічної служби Улан-Уденського заводу на сьогоднішній момент зазнала найменших змін. Цю схему управління вважатимуться вихідної, що збереглася з часів планової економіки. Вона включає традиційні групи, що входять до бухгалтерського та економічного відділів.

На рис. 2, 3 представлені схеми фінансово-економічних служб підприємств «Воронежстальмост» та «Курганстальмост».

Мал. 2.Організаційна структура фінансово-економічної служби ЗАТ «Воронежстальмост»

Мал. 3.Організаційна структура фінансово-економічної служби ЗАТ «Курганстальмост»

В організаційних структурах фінансово-економічних служб цих підприємств є багато подібного. Вищий управлінський рівень – генеральний директор. Другий рівень - заступник генерального директора (у курганського підприємства традиційно - "з економіки та фінансів", у воронезького заводу - "з перспективного розвитку"). При цьому головний бухгалтер та його відділ згідно зі схемами організаційної структури підпорядковуються безпосередньо директору. Більшою мірою це доречно для воронезького підприємства, оскільки основна діяльність заступника директора пов'язана з перспективним плануванням, роботою із замовниками та обґрунтуванням цін на продукцію. Такі ж функції характерні і для заступника директора з економіки та фінансів заводу у Кургані. Саме у його підпорядкуванні знаходяться відділ зовнішньоекономічних зв'язків, робота якого насамперед спрямована на забезпечення виробництва замовленнями. Підпорядкованість головного бухгалтера та його відділу безпосередньо Генеральному директорупояснюється відповідністю організаційної структури сутності планової економіки, і навіть правом головного бухгалтера розпоряджатися грошима на розрахунковий рахунок з вимоги другого підпису на платіжних документах. Зберігається та персональна відповідальність головного бухгалтера за використання коштів. На сьогоднішній день підпорядкування головного бухгалтера безпосередньо генеральному директору закріплено у статутних та посадових документахпідприємств.

Один із елементів організаційної структури курганського заводу заслуговує на особливу увагу — підпорядкування юридичного відділу заступнику директора з економіки. p align="justify"> Робота цієї служби багато в чому пов'язана з підготовкою договорів із зовнішніми організаціями, з оцінкою правоправності рішень, прийнятих економічними службами, з виконанням зобов'язань підприємства перед державою та контрагентами. Тому таке становище юридичної служби в організаційній структурі, на нашу думку, є закономірним. Також, на наш погляд, цілком виправдано безпосереднє підпорядкування відділу зовнішньоекономічних зв'язків (ОВЕС) заступнику директора з економіки курганського заводу або заступнику директора з перспективного розвитку воронезького заводу. Основна діяльність ОВЕС спрямовано забезпечення виробництва замовленнями, що пов'язані з економічним аналізом потенційного замовлення. Мати групу економістів і в плановому відділі, і в ОВЕС недоцільно та дорого. Об'єднання цих служб під керівництвом заступника директора є цілком виправданим. Доказом, що підтверджує доцільність становища ОВЕС та планово-економічної служби, є зміни організаційної структури воронезького заводу протягом кількох останніх років.

Після створення на заводі служби зовнішньоекономічних зв'язків бюро цін, що відповідає за калькуляцію продукції і підпорядковане головному економісту, передали до структури відділу зовнішніх зв'язків. Пізніше його знову повернули у безпосереднє підпорядкування головному економісту. В даний час організаційна структура виглядає більш закінченою: як економісти, так і фахівці з маркетингу об'єднані під єдиним керівництвом (на воронезькому заводі – заступника директора з перспективного планування, у Кургані – заступника з економіки та фінансів). Бюро цін залишається у віданні головного економіста, працює у структурі фінансово-економічної служби та підпорядковується зрештою заступнику директора з економічних питань.

У складі економічних служб заводів знаходиться відділ праці та заробітної плати (ОТіЗ), що є традиційним для структури фінансово-економічної служби.

Особливість структури економічної служби курганського заводу – виділення у її складі самостійного фінансового відділу. Його становище та підпорядкування безпосередньо заступнику директора з економіки та фінансів відповідає сучасним вимогам. На воронезькому заводі немає самостійного фінансового відділу. Його функції виконує фінансова група у складі бухгалтерії. Не викликає сумнівів те що, що роль фінансової служби зросла і посилюється з недостатнім розвитком ринкових взаємин у Росії. В даний час необхідні фінансові відділи, в обов'язок яких ставляться завдання формування раціональної структури капіталу, оцінки забезпеченості підприємства оборотними коштами, управління грошовими потоками, проведення фінансового аналізу, пошуку джерел фінансування, бюджетування та інших. У зв'язку з цим досвід курганського заводу з поділу функцій бухгалтерії та фінансового відділу є відповідальним вимогам часу. На воронезькому заводі фінансова група входить до складу бухгалтерії. У зв'язку з цим до основних функціональних обов'язків бухгалтерії належать: управління фінансами, облік матеріалів та іншого майна, нарахування амортизаційних відрахувань, фінансова звітність та податки. При цьому у складі бухгалтерії немає аналітичної служби, яка б проводила оцінку поточного фінансово-економічного стану підприємства, джерел фінансування, інвестиційних потоків. Така служба відсутня у структурі планово-економічного відділу. Розрахунок вартості нових замовлень, порівняння планових та фактичних показників проводяться економічною службою, фінансова діяльність контролюється бухгалтерією, яка констатує хід руху фінансових ресурсів, керує ними та підбиває підсумок. Таким чином, прогнозування фінансово-економічного стану підприємства, операційного аналізу його виробничої діяльності немає. Оцінка економічного стану проводиться за фактичними даними, коли вплинути на них не можна. Для покращення організації роботи та координації діяльності фінансово-економічної служби кожне із аналізованих підприємств може і має оптимізувати організаційну структуру цієї служби. Невипадково на воронезькому заводі останніми роками значно зріс чисельний склад бухгалтерії. Збільшення числа функціональних обов'язківв рамках одного відділу негативно позначається на результатах та ефективності його роботи. Для зміни ситуації потрібно впорядкувати та чітко розмежувати функціональні завдання фінансово-економічної служби та відобразити це в організаційній її структурі. На сьогоднішній день важливо, на наш погляд, передбачити у складі фінансово-економічної служби посади фахівців із фінансового планування, проведення поточного операційного аналізу, оцінки привабливості. інвестиційних проектів, Упорядкування бюджету підприємства, оцінці різних джерел фінансування, тобто. посади фінансистів чи фінансових менеджерів.

Поруч із підприємствами АТ «Мостобудіндустрія» аналізувалися організаційні структури інших Воронежа: ВАТ «Рудгормаш» і Воронезького вагоноремонтного заводу імені Тельмана (ВВРЗ). Схеми організаційних структур економічних служб цих підприємств наводяться на рис. 4 та 5.

Мал. 4.Організаційна структура фінансово-економічної служби ВАТ «Рудгірмаш»

Слід зазначити, що якщо перші три підприємства можна порівняти за обсягами виробництва, то завод «Рудгормаш» і ВВРЗ майже вдвічі більше як за виробничою потужністю, так і за кількістю працюючих. Структура фінансово-економічної служби підприємства «Рудгормаш» орієнтована сучасні вимоги управління фінансами комерційної організації та, з погляду, досить складна. Вся служба очолюється заступником директора з економіки та підрозділяється на управління: планово-економічне та обліку та аналізу (куди входять бухгалтерія та фінансовий відділ). До складу служби також включено відділ оподаткування.

До планово-економічного управління входять традиційні підрозділи: економічний, організації праці та заробітної плати. Структура управління бухгалтерії та фінансів включає служби, що відповідають сучасним вимогам. Тут крім традиційних секторів у складі бухгалтерії виділено окремі служби: управлінського облікута аналізу, бюджетування, взаєморозрахунків та роботи з банками. Проте підпорядкування фінансового відділу головному бухгалтеру видається невиправданим. Прямого виходу на керівника економічної служби начальник фінансового відділу не має. Доцільніше, на наш погляд, залишити за кожною зі служб лише властиві їм функції та вивести на пряме підпорядкування заступнику директора з економіки кожну з них: бухгалтерію, планово-економічну та фінансовий відділ. Податковий відділ виведено зі складу бухгалтерії, хоча він будує свою діяльність на основі бухгалтерських даних і, отже, має бути у складі бухгалтерії.

Організаційна структура економічної служби ВВРЗ імені Тельмана, навпаки, не ускладнена сучасним поділом функцій та подібна до організаційної структури ЗАТ «Улан-Удестальмост». Відмінність фінансово-економічної служби заводу імені Тельмана в тому, що її очолює заступник директора з економіки. Сама служба поділяється на економічний відділ та бухгалтерію. До кожного з підрозділів входять традиційні функціональні групи та бюро. Варто звернути увагу на той факт, що у складі економічного відділу цього підприємства є сектор обліку та аналізу. Зазвичай такий сектор є у структурі бухгалтерії (у її фінансовій частині).

Мал. 5.

З розмов з керівниками економічних служб складається думка, що економісти-практики бачать аналітичну групу або у фінансовому, або в економічному відділах, Найменш пов'язуючи її діяльність з суто обліковими підрозділами бухгалтерії. Такої думки про становище цієї групи в організаційної структурі дотримуються автори роботи.

На момент обстеження діяльності фінансово-економічної служби ВВРЗ до складу бухгалтерії запроваджувався додатково фахівець із оподаткування. На нашу думку, у сучасній ситуації наявність таких фахівців у складі економічної служби підприємства стала необхідністю.

З аналізу розглянутих організаційних структур фінансово-економічних служб, виявлених закономірностей їх зміни та вимог до них можна зробити висновки про те, яким умовам повинна відповідати схема управління фінансами на підприємстві з характером виробництва, подібним до виробництва на підприємствах АТ «Мостобудіндустрія»:

керівництво фінансово-економічною службою підприємства повинен очолювати заступник генерального директора з економіки та фінансів - особа, яка несе повну відповідальність за управління грошовими потоками підприємства;
виділення із структури бухгалтерської служби до самостійного підрозділу фінансового відділу, функціями якого є: управління грошовими потоками; проведення аналізу та оцінки стану підприємства; фінансове планування та прогнозування; оцінка інвестиційних проектів;
організація у межах фінансового чи планово-економічного відділів аналітичної служби щодо періодичного порівнянного аналізу фінансово-економічного стану підприємства, зіставлення запланованих показників із фактичними;
включення до складу економічної служби ОВЕС, оскільки планування перспективної діяльності та забезпечення виробництва замовленнями потребують економічного обґрунтування;
оскільки діяльність економічної служби підприємства покликана як відповідати внутрішнім потребам виробництва, і забезпечувати дуже широке коло зовнішніх зв'язків, цілком виправдано включення до цієї структури юридичної служби.

Основна роль процесі управління фінансами підприємства відводиться заступнику директора з економіки та фінансів (інакше: директору з економіки, віце-президенту компанії з фінансів), який безпосередньо підпорядковується генеральному директору. Це ключова постать, що відповідає за розробку стратегії та тактики фінансового менеджменту, їх реалізацію для досягнення цілей, що стоять перед підприємством. До посадових обов'язків заступника директора з економіки та фінансів належить вирішення завдань, що визначають фінансову політику та реалізують економічні цілі підприємства. Назвемо деякі з них: вибір схем управління службою, шляхів та способів їх удосконалення, організація ефективної роботи економічної служби, підбір та розстановка кадрів, управління структурними підрозділамислужби, надання заінтересованим особам фінансово-економічних показників діяльності підприємства, робота з банківською системою та партнерами з бізнесу, формування та розвиток відносин із власниками.

Наступний рівень управління фінансово-економічною службою — головні спеціалісти та начальники відділів, які очолюють функціональні служби, які перебувають під безпосереднім керівництвом заступника директора з економіки та фінансів. Це бухгалтерія на чолі із головним бухгалтером; фінансовий відділ на чолі із начальником відділу; планово-економічний відділ, відділ праці та зарплати та бюро цін під єдиним керівництвом головного економіста. p align="justify"> Організаційна структура управління фінансами, що дозволяє оптимізувати фінансові потоки, що виникають в результаті виробничо-фінансової діяльності підприємства, може виглядати у вигляді схеми, представленої на рис. 6.

У запропонованій структурі бухгалтерія відповідає головним чином вибір облікової політики та організацію облікової діяльності. Вона також є відповідальною за достовірне відображення в обліку господарських операцій, надання даних обліку внутрішнім та зовнішнім користувачам, правильність ведення податкового обліку. Крім традиційних функціональних підрозділів до її структури можуть бути включені сектори внутрішнього аудиту, управлінського та податкового обліку. Податкова служба входить до складу бухгалтерії з таких причин: по-перше, через те, що всі форми фінансової звітності — баланс, звіт про прибутки та збитки, звіт про рух грошових коштів та ін. — формуються в бухгалтерії. По-друге, характером своєї діяльності податкова служба — обліковий підрозділ. По-третє, необхідні раціональні обмеження кількості окремих підрозділів у складі економічної служби. Бухгалтерією збираються також відомості про витрати та проводиться їх рознесення за видами для подальшого подання у форматі «постійні – змінні витрати» у рамках управлінського обліку. Диференціація витрат важлива щодо операційного аналізу, розрахунку «точки беззбитковості». Слід зазначити місце проведення такого аналізу. Зазвичай його відносять до управлінського обліку, який представляється частиною бухгалтерської діяльності. На практиці проведення операційного аналізу найчастіше відносять до функцій економістів-аналітиків, пов'язуючи його з діяльністю фінансового чи планово-економічного відділу. Можна відзначити, що аналіз «витрати – обсяг – прибуток» є складовою невід'ємною частиною фінансового менеджменту, тому в поданій організаційній структурі облік витрат слід виділити як функцію бухгалтерії, а проведення аналізу закріпити за аналітиками економічної служби. На нашу думку, цей підхід до розмежування функцій видається більш правильним, оскільки планування показників виробничої діяльності, зіставлення їх планових та фактичних значень повинні здійснюватися однією службою.

Мал. 6.

У організаційній структурі, що рекомендується, фінансова служба, очолювана начальником відділу, виділена в окрему структурну одиницю. Фінансовий відділ знаходиться у безпосередньому підпорядкуванні у заступника директора з економіки та фінансів. Таке становище відділу продиктовано вимогами, які пред'являються до цієї служби сучасним характером економічних відносин. У ринкової економікиЗавдання, що вирішуються фінансовим відділом, мають високу значущість для підприємства. До компетенції відділу входять: пошук джерел фінансування виробництва, управління структурою капіталу підприємства, оцінка наявності та достатності оборотних коштів, відстеження надходження виручки, управління дебіторською та кредиторською заборгованістю, проведення аналізу відповідності наявних у підприємства коштів його фінансовим зобов'язанням, фінансове планування та прогнозування, залучення та управління коротко-
терміновими кредитами та фінансовими вкладеннями, участь у складанні бюджету підприємства, здійснення фінансового аналізу, оцінка економічної ефективностіінвестиційних проектів Перелічені завдання складні за змістом, а тому вимагають високої кваліфікаціїперсонал фінансового відділу. Наприклад, оцінка інвестиційних проектів вимагає високого рівнязнань фінансового менеджменту, бухгалтерського обліку, планування виробництва, обґрунтування витрат, володіння методиками аналізу та розрахунку грошових потоків. Саме тому так важливо мати окрему службу, що спеціалізується на управлінні фінансами. Якась подібність такої служби у складі бухгалтерії, як це має місце на більшості підприємств, нині вже неприпустима.

Економічна служба, очолювана головним економістом, включає планово-економічний відділ і відділ організації праці та заробітної плати. Діяльність планового відділу пов'язана з вирішенням наступних завдань: планування виробничої діяльності та пов'язаних з нею витрат, аналіз фактичних даних за обсягом та витратами виробництва, виявлення та аналіз причин відхилень від планових показників та нормативів. Ця служба розробляє шляхи та методи зниження витрат, готує рішення щодо ціноутворення на різні видипродукції, разом з іншими структурними підрозділами є розробником бізнес-планів підприємства, збирає та веде звітні документи про його виробничу діяльність, визначає та відстежує прибуток, отриманий від виробництва та реалізації продукції. Планований і фактичний прибуток служить об'єктом пильної уваги планового відділу. Звідси випливає доцільність проведення аналізу поточного економічного стану підприємства у цьому відділі. Служба, в якій розроблялися плани та відслідковувалися фактичні результати виробничої діяльності, має бути місцем проведення операційного аналізу, аналітичної роботи з оцінки підсумкових показників порівняно з плановими.

У безпосередньому зв'язку з плановим відділомзнаходиться відділ організації праці та заробітної плати. Його функціональне призначення - організація, нормування та облік витрат праці на підприємстві. Відділ проводить обґрунтування розцінок на виробничі операції, враховує та аналізує трудові витрати.

Безумовно, економічна служба не може окремо проводити планування виробництва або готувати звітність. У цій роботі важливий зв'язок з виробничими відділами, маркетингової та технічної службами підприємства. У процесі підготовки звітності та проведення аналізу економістам необхідна взаємодія з бухгалтерією та фінансовим відділом, відділом збуту.

Як зазначалося під час аналізу організаційних структур підприємств, які входять у АТ «Мостобудіндустрія», до їх економічних служб доцільно запровадити відділ зовнішніх економічних зв'язків і юридичну службу. Ця пропозиція знайшла своє відображення в організаційній структурі, яка рекомендується для впровадження у ЗАТ «Воронежстальмост» (рис. 7).

Діяльність ОВЕС пов'язана з економічним обґрунтуванням проектів, які передбачаються до запуску у виробництво. На нашу думку, мати групу економічного аналізув ОВЕС недозволено дорого для таких підприємств. Включення ОВЕС до структури економічної служби, як це зроблено у Кургані, є, на наш погляд, вдалим рішенням. Подібна ситуація складається і з юридичною службою. Її діяльність тісно пов'язана з роботою економічних структур. Об'єднання ОВЕС, юридичної служби та економічних структур під управлінням заступника директора з економіки та фінансів є раціональним з погляду координації їхньої спільної діяльності.

Організаційна структура фінансово-економічної служби, що рекомендується, на наш погляд, найбільш повно відображає вимоги до цієї служби. Водночас вона є орієнтовною. Залежно від конкретного підприємства можливе її коригування. При приватному ситуативному підході до побудови організаційної структури важливо зберегти функціональність, тобто можливість ефективного управлінняфінансово-економічною діяльністю На підприємствах великого масштабу служба може містити багато груп, бюро, відділів. Підприємство малого масштабу може мати службу, де функції та обов'язки секторів чи груп можуть поєднуватися та здійснюватись меншим числом
працівників, проте й у разі необхідно підтримувати функціональність цієї службы. Вона покликана забезпечувати оперативність та ефективність управління підприємством, реалізацію управлінських рішень на будь-якому рівні. Іншою вимогою до організаційної структури економічної служби, на нашу думку, є її адаптивність до внутрішньої і зовнішньому середовищі. Структура має своєчасно модифікуватись у систему, що відображатиме нові тенденції розвитку підприємства. Успіх його діяльності в перспективі багато в чому пов'язаний з відповідністю організаційної структури метам і завданням, що стоять перед ним.

Література

Віханський О.С., Наумов А.І.Менеджмент. - М.: "Фірма Гардарика", 1996. - 416 с.
Зайцев Н.Л.Економіка промислового підприємства. - М.: ІНФРА-М, 1998. - 336 с.
Самсонов Н.Ф., Бараннікова Н.П., Володін А.А.Фінансовий менеджмент. - М.: ЮНІТІ, 1999. - 495 с.
Економіка підприємства. / За ред. проф. Волкова О. І.: Підручник. - 2-ге вид., пераб. та дод. - М.: ІНФРА-М, 2001. - 520 с.
Дворецька О.Є.Організація управління фінансами для підприємства. // Менеджмент у Росії там. - 2002. - № 4. - С. 96.

Також із цієї теми.

		ЗАТВЕРДЖУЮ
(Назва підприємства,
		(керівник підприємства
організації, установи)
		організації, установи)
ПОЛОЖЕННЯ
00.00.0000	№ 00	(Підпис)	(прізвище, ініціали)
		00.00.0000

I. Загальні положення

Фінансовий відділ є самостійним структурним підрозділом підприємства та підпорядковується безпосередньо заступнику директора з економічних питань.

ІІ. Завдання

Організація фінансової діяльності підприємства, спрямованої на забезпечення фінансовими ресурсами завдань плану, безпеки та ефективного використанняосновних фондів та оборотних коштів, трудових та фінансових ресурсів підприємства, своєчасності платежів за зобов'язаннями до державного бюджету, постачальникам та установам банків.

ІІІ. Структура

1. Структуру та штати затверджує директор підприємства відповідно до типових структур апарату управління та нормативів чисельності фахівців та службовців з урахуванням обсягів роботи та особливостей виробництва.

2. До складу відділу можуть входити підрозділи (сектор, бюро, група) фінансового планування, аналізу фінансово- господарської діяльності, організації розрахунків з постачальниками, інкасації, касових операційта ін.

IV. Функції

1. У галузі фінансово-кредитного планування

1.1. Складання у встановлені терміни проектів фінансових планів підприємства з усіма необхідними розрахунками з урахуванням максимальної мобілізації внутрішньогосподарських резервів, найбільш раціонального використанняосновних та оборотних фондів.

1.2. Складання та подання у встановлені терміни кредитних заявок та квартальних касових планів до вищої організації та установ банків та участь у їх розгляді.

1.3. Участь у складанні плану реалізації продукції в грошах. Визначення планової суми балансового прибутку на рік і за кварталами та показниками рентабельності.

1.4. Складання спільно з планово-економічним відділом планових розрахунків освіти фондів економічного стимулювання та участь у складанні кошторисів їх витрачання.

1.5. Визначення планової суми амортизаційних відрахувань з поділом на повне відновлення (реновацію) основних фондів капітальний ремонт.

1.6. Участь у визначенні потреби власних обігових коштів за елементами та розрахунок нормативів обігових коштів.

1.7. Складання плану фінансування централізованих капітальних вкладень та плану фінансування капітального ремонту основних фондів.

1.8. Складання планів розподілу балансового прибутку та амортизаційних відрахувань.

1.9. Участь у складанні планів фінансування науково-дослідних робіт з урахуванням передбаченого обсягу цих робіт, і навіть визначення джерел фінансування планів організаційно-технічних заходів з урахуванням розрахунків економічної ефективності.

1.10. Планування середньорічної вартості основних виробничих фондів та основних фондів, що звільняються від плати за фонди.

1.11. Здійснення розрахунків щодо пред'явлення претензій постачальникам та підрядникам та з перерахування експортної премії.

1.12. Розподіл квартальних фінансових показників за місяцями.

1.13. Участь у складанні плану з податку з обороту.

1.14. Доведення показників затвердженого фінансового плану та завдань, лімітів, норм і нормативів оборотних коштів до відділів, служб, цехів підприємства та здійснення систематичного контролю за їх дотриманням та виконанням.

1.15. Складання на наступний місяць та на внутрішньомісячні періоди оперативних фінансових планів.

1.16. Складання оперативних планів реалізації продукції грошах і планів з прибутку.

1.17. Участь у складанні оперативних графіків відвантаження товарної продукції.

1.18. Здійснення контролю за завезенням товарно-матеріальних цінностей з метою запобігання накопиченню наднормативних запасів.

1.19. Забезпечення виконання фінансового, кредитного та касового планів.

2. У галузі фінансово-оперативної роботи

2.1. Забезпечення у встановлений термін:

платежів до державного бюджету - з податку з обороту, виробничі фондита інших платежів;

сплати відсотків за кредит за короткостроковими та довгостроковими позиками;

внесків власних коштів на прибуток, амортизаційних відрахувань та інших джерел на фінансування централізованих та нецентралізованих капітальних вкладень;

перерахування коштів на особливі рахунки (за фондом розвитку) тощо;

перерахування коштів у порядку внутрішньовідомчого перерозподілу прибутку; оборотних коштів, амортизаційних відрахувань, а також коштів на фінансування науково-дослідних робіт, освоєння нової техніки та інші цілі, передбачені у фінансовому плані;

перерахування коштів у централізовані фонди та резерви вищої організації;

видачі заробітної плати працівникам підприємства та здійснення інших касових операцій;

оплати рахунків постачальників та підрядників за відвантажені матеріальні цінності, надані послуги та виконані роботи відповідно до укладених договорів;

сплати відсотків за кредит за довгостроковими та короткостроковими позиками банків.

2.2. Забезпечення фінансуванням витрат, передбачених планом.

2.3. Оформлення запитуваних кредитів відповідно до чинних правил кредитування та забезпечення повернення отриманих позик у встановлені терміни.

2.4. Здійснення операцій за рахунками об'єднання та головного підприємства в установах банків.

2.5. Пред'явлення до установ банків оформлених в установленому порядку платіжних вимог, інших розрахункових документів за відвантажену продукцію, надані послуги та виконані роботи; забезпечення своєчасного отримання документів на відвантаження продукції, виписки рахунків та вжиття заходів до своєчасного отримання належних із покупців коштів.

2.6. Ведення щоденного оперативного обліку:

реалізації продукції, прибуток від реалізації інших фінансових показників;

відмов покупців від акцепту платіжних вимог за відвантажену продукцію, надані послуги та виконані роботи з причин відмов та вжиття за ними відповідних заходів;

виконання інших показників фінансового плану

2.7. Складання та подання керівництву підприємства відомостей та довідок про хід виконання основних показників фінансового плану та фінансовий стан.

2.8. Складання та своєчасне подання вищої організації, фінансових органів та установ банків встановленої оперативної фінансової звітності.

2.9. Здійснення заходів, що сприяють прискоренню оборотності коштів у розрахунках.

2.10. Спільно з відділами та службами об'єднання:

розгляд претензій та санкцій, пред'явлених покупцями та замовниками, та розробка пропозицій щодо усунення недоліків, що викликають ці претензії;

пред'явлення претензій (спільно з юридичним відділом) та застосування санкцій до покупців, постачальників та замовників; вжиття заходів (спільно з юридичним відділом та головною бухгалтерією) щодо своєчасного та повного стягнення дебіторської заборгованості з покупців, квартиронаймачів та інших дебіторів.

2.11. Впровадження найбільш доцільних форм розрахунків із покупцями та постачальниками, які сприяють своєчасності платежів, та забезпечення дотримання правил ведення цих розрахунків.

2.12. Отримання, зберігання, оперативний облік та видача готівки, цінних паперів та бланків суворої звітності відповідно до Положення про ведення касових операцій.

2.13. Дотримання встановленого відповідним банком ліміту залишку готівки в касах підприємства та забезпечення повного збереження грошових знаків.

3. В галузі контрольно-аналітичної роботи

3.1. Здійснення контролю:

за виконанням показників фінансового, касового та кредитного планів, а також планів щодо прибутку та рентабельності;

за станом відвантаження та реалізація продукції;

за використанням за цільовим призначенням власних та позикових оборотних коштів у цілому по об'єднанню та за окремими структурними підрозділами, відповідальність за якими за дотримання нормативів оборотних коштів несуть керівники відповідних господарств підприємства;

за недопущенням відволікання відділами, службами та цехами оборотних засобів основної діяльності на капітальне будівництво та капітальний ремонт;

за своєчасним розглядом відповідними відділами, службами та цехами претензій покупців та причин відмови від оплати платіжних вимог за відвантажену продукцію та надані послуги; за дотриманням відділами, службами та цехами встановлених строків для перевірки акцепту платіжних вимог постачальників, підрядників та інших організацій та своєчасним належним їх оформленням у відповідних випадках, повних або часткових відмов від оплати платіжних вимог у суворій відповідності до банківської інструкції;

за виконанням планів та кошторисів доходів та витрат житлово-комунального господарства та інших аналогічних служб;

за дотриманням цільового використання нецентралізованих джерел фінансування на витрати на нецентралізовані державні капітальні вкладення, передбачені у плані;

за отриманням готівки в установах банків на виплату заробітної плати та інші витрати строго в межах належних сум, визначених на основі

встановлених правил та касових планів, затверджених підприємствам об'єднання, та за дотриманням касової дисципліни.

З усіх питань, пов'язаних із здійсненням перерахованих функцій, фінансовий відділ вносить свої пропозиції до керівництва підприємства.

3.2. Спільно з головною бухгалтерією та відділом капітального будівництва перевірка:

відповідності вартості обладнання за замовленнями та укладеними договорами асигнуванням на ці цілі, передбаченими за рахунок централізованих та нецентралізованих джерел фінансування капітальних вкладень;

правильності складання, оформлення та затвердження кошторисів, розрахунків окупності капітальних вкладень щодо впровадження нової техніки та розширення виробництва товарів народного споживання, що здійснюються за рахунок коштів фонду розвитку виробництва та кредитів банку, а також кошторисів на витрачання заохочувальних фондів та інших засобів цільового призначення.

3.3. Здійснення систематичного аналізу бухгалтерської, статистичної та оперативної звітності з питань, пов'язаних із виконанням фінансового, касового та кредитного планів, дотриманням фінансової та платіжної дисципліни; прогнозування результатів господарсько-фінансової діяльності; поліпшення використання основних фондів та оборотних коштів; виявлення та мобілізація внутрішньопромислових резервів та додаткових джерел фінансування.

3.4. Участь у організації роботи з аналізу виробничо-господарської діяльності об'єднання та визначення впливу цієї діяльності на фінансові показники. .

3.5. Участь у розгляді кошторисів витрат на виробництво, на освоєння нової техніки, за витратами майбутніх періодів, на утримання апаратів управління, витрат на господарський утримання будівель, споруд, клубів, парків, дитячих таборів, переданих у безкоштовне користування профспілкових організацій.

3.6. Участь спільно з планово-економічним відділом у розробці та розгляді затверджених відповідно до чинного законодавства проектів цін на нові вироби, що їх випускає підприємство, а також тарифів на роботи та послуги, що їх виконує підприємство.

3.7. Участь у укладанні господарських договорів та прийняття фінансових умов.

3.8. Участь у роботі щодо вдосконалення організації та планування оборотних коштів та у здійсненні заходів, спрямованих на прискорення оборотності оборотних коштів підприємства.

3.9. Участь у розробці та здійсненні заходів щодо вдосконалення внутрішньозаводського госпрозрахунку у структурних підрозділах підприємства.

V. Взаємини фінансового відділу коїться з іншими підрозділами підприємства

1. З планово-економічним відділом та головною бухгалтерією.

Отримує: план виробництва за номенклатурою на рік, квартал, місяць; план виробництва продукції за номенклатурою та обсягом товарної продукції за цехами.

Представляє: фінансовий план; звіти щодо виконання фінансового плану; копії завдання цехам та відділам щодо зниження запасів оборотних коштів; щоденні відомості щодо виконання плану реалізації цехами та підприємством в цілому.

2. З відділами матеріально-технічного постачання, зовнішньої кооперації

Отримує: висновок щодо претензій, заявлених постачальниками; звітні дані про рух матеріалів та про залишки їх на кінець місяця.

Представляє: рахунки для акцепту; відомості про матеріали, що перебувають у дорозі; інформацію про неоплачені рахунки із зазначенням причин.

3. З технічними відділами

Отримує: кошторисно-фінансові розрахунки фінансування капітальних вкладень з допомогою кредитів банку впровадження нової техніки, розширення виробництва товарів народного споживання; затверджені керівництвом підприємства кошторису витрат на науково-дослідні, дослідно-конструкторські та інші роботи та розрахунки їхньої ефективності.

Представляє: план фінансування науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт на основі затверджених кошторисів, а також забезпечення необхідними засобами плавів організаційно-технічних заходів; перевірені спільно з головною бухгалтерією правильно складені, оформлені та затверджені в установленому порядку кошторисні та кошторисно-фінансові розрахунки на витрати з впровадження нової техніки, кошторису на витрачання коштів спеціальних фондів та засобів цільового призначення.

4. З відділом капітального будівництва

Отримує: плановий обсяг, структуру капітальних вкладень, залишки матеріальних цінностей та стан розрахунків у капітальному будівництві.

Представляє: складений спільно з відділом капітального будівництва план фінансування капітальних вкладень за державним планом з урахуванням мобілізації внутрішніх ресурсів у будівництві.

5. З відділом збуту

Представляє: повідомлення установ банку про виставлені покупцями та замовниками акредитиви, відомості про покупців, які допустили прострочення оплати рахунок-платіжних вимог або відмовилися від їх акцепту, а також повідомлення про застосування банківських санкцій до покупців та замовників.

6. З юридичним відділом

Отримує: рішення керівництва про перерахування коштів за наслідками розгляду претензій та позовів; позначки на банківських документах про надходження грошових сум за розглянутими та задоволеними претензіями та позовами; доручення на перелічені держмита за арбітражними позовами.

Представляє: закінчені претензійні матеріали та оформлені для пред'явлення позовів до органів арбітражу; висновки щодо претензій та позовів у зв'язку з відмовими в оплаті рахунків, помилками у їх пред'явленні та ін; довідки про перерахування коштів у зв'язку з розглядом претензій та арбітражних позовів; документи про перерахування державного мита; укладання за договорами щодо встановлення форми розрахунків.

1. Вимагати від підрозділів підприємства подання матеріалів (даних аналізу господарської діяльності бухгалтерського, статистичного та оперативного обліку тощо), необхідних для здійснення роботи, що входить до компетенції фінансового відділу.

2. Контролювати фінансову діяльність підрозділів підприємства та давати їх керівникам рекомендації щодо організації та ведення фінансової роботи.

3. За результатами господарської діяльності давати пропозиції керівництву підприємства про застосування санкцій та про заохочення щодо окремих працівників та підрозділів підприємства.

За уповноваженням керівництва підприємства розпоряджатися фінансовими ресурсами та підписувати (першим підписом) грошові, платіжні, розрахункові, кредитні та інші фінансові документи, з дотриманням чинного законодавства, правил договорів, інструкцій, а також затверджених планів та кошторисів.

5. Представляти підприємство у фінансових, кредитних та інших організаціях із фінансових питань.

6. Візувати всі документи, пов'язані з фінансовою діяльністю підприємства (плани, кошториси, звіти, договори, накази, розпорядження та ін.).

7. Вказівки фінансового відділу в межах функцій, передбачених цим Положенням, є обов'язковими до керівництва та виконання підрозділами підприємства.

VII. Відповідальність

1. Всю повноту відповідальності за якість та своєчасність виконання покладених цим Положенням на відділ завдань та функцій несе начальник відділу.

2. Ступінь відповідальності інших працівників встановлюється посадовими інструкціями.



(керівник структурного
		(Підпис)	(прізвище, ініціали)
підрозділи)		00.00.0000

ПОГОДЖЕНО

(посадова особа, з яким

погоджується Положення)



(Підпис)	(прізвище, ініціали)
00.00.0000

Начальник юридичного відділу

(Підпис)	(прізвище, ініціали)
00.00.0000

Формування фінансового відділу для підприємства - відповідальне завдання. Функції фінансового відділу постійно розширюються і формуються з завдань, вирішувати які доведеться фінансовому директору.

Функції фінансової служби

Фінансовий контролінг - одна з основних функцій фінансового відділу, яка полягає у формуванні планів та контролю за їх виконанням. Виконання цієї функції пов'язане не лише з урахуванням та аналізом, а й контролю за виконанням бізнес-процесів підприємства
Казначейство. Управління грошима підприємства, формування платіжного календаря, контролю над станом взаєморозрахунків – усе це функції казначейства і недооцінити їх важливість неможливо.
Організація та ведення бухгалтерського та податкового обліку. Ця функція не потребує особливого роз'яснення.

Єдине, на чому хочеться загострити увагу – це розмежування функцій головного бухгалтера та фінансового директора. Відповідальність головного бухгалтера – ведення регламентованого та податкового обліку відповідно до вимог законодавства, своєчасне формування бухгалтерської та податкової звітності, відображення фактів господарської діяльності підприємства на регістрах бухгалтерського обліку. Функції ж фінансового директора полягають у плануванні діяльності компанії, його фінансового результату, в тому числі і в умовах законодавства, що постійно змінюється. Функція податкового планування – пряма відповідальність фінансового директора підприємства. Структура підпорядкування головного бухгалтера тема окремої розмови. З одного боку головний бухгалтер входить у зону відповідальності фінансового директора і має йому підпорядковуватися, з іншого, відповідно до закону «про бухгалтерський облік», головний бухгалтер підпорядковується безпосередньо генеральному директору організації. Найпростіший вихід у цій ситуації – двояке підпорядкування головного бухгалтера.

Слід розуміти, що у конкретній компанії функції фінансової служби можуть обмежувати завдання, які постають перед фінансовим директором у процесі організації фінансового відділу.

Структура фінансової служби

Після того, як визначено функції фінансового відділу, можна розпочинати формування його структури.

Структуру фінансового відділу можна представити наступною схемою:

При цьому підрозділи "Договірний відділ" та "IT відділ" не входять до складу ФЕО, але стратегічно підпорядковані фінансовому директору.

Найпростіше - виділити для реалізації кожної функції окрему службу.

Але ніхто не заважає дробити функцію на кілька служб або навпаки об'єднувати кілька функцій в одну службу.

Визначивши завдання та структуру фінансової служби, необхідно розпочинати розробку внутрішніх регламентів.

Регламенти фінансової служби

Регламенти фінансової служби – це набір положень, правил, інструкцій, які регламентують бізнес-процеси, власником яких є фінансовий директор, причому як базові (бюджетування, облік, залучення фінансування, проведення платежів; регламентуються відповідно до бюджетної, облікової, кредитної політики, порядку проведення платежів, складання фінансової звітності), так і безпосередньо пов'язані з управлінням персоналом фінансової служби підприємства. Останні часто називають HR-процесами.

У процесі розробки, погодження та затвердження документів, що регламентують ці процеси, знімаються багато питань, пов'язаних із кількістю співробітників фінансової служби, з вимогами до їхньої кваліфікації, з фондом оплати праці. При зміні вимог до функціональних обов'язків співробітників з боку керівництва компанії регламентуючі документи, затверджені раніше, дозволять мінімізувати потенційні конфлікти, змінити штатну чисельність і переглянути заробітну плату.

Положення про фінансову службу підприємства

Сукупність завдань фінансового відділу, його регламенти та структура становлять основу для формування підсумкового документа – Положення про фінансову службу підприємства.

Це положення є внутрішнім регламентуючим документом, який має таку структуру:

Організаційно-функціональна структура фінансової служби.Зазвичай організаційна структура є організаційну діаграму з виділенням відділів і описом їх функцій. Для цілей HR-планування корисно на діаграмі вивести інформацію про кількість штатних одиниць (існуючих та запланованих).
Структурна та штатна чисельністьфінансової служби.Як правило, дана інформаціяформується у вигляді таблиці з обов'язковим зазначенням назв відділів, посад, кількості діючих та вакантних штатних одиниць.
Основні цілі та завдання фінансової служби.У цьому розділі регламенту дається опис цілей, сформульованих з урахуванням стратегії розвитку компанії, та завдань, які необхідно вирішити для їх досягнення. Завдання визначаються кожному відділу.
Матриця функції.Це таблиця, у якій по вертикалі розташовані функції фінансової служби, а по горизонталі – організаційні ланки, тобто керівники та ключові співробітники відділів служби. На перетині рядків і граф робиться позначка (хто відповідає). Матриця функцій дає уявлення про можливе завантаження відділів і дозволяє оптимально згрупувати функції підрозділів.
Порядок взаємодії працівників фінансової служби.Зазвичай виділяють внутрішній порядок взаємодії – між окремими співробітниками та (або) структурними підрозділами компанії та зовнішній – з окремими особами (наприклад, особливо великими клієнтами) або державними (комерційними) організаціями. Порядок взаємодії розробляється з урахуванням організаційної структури компанії в цілому, функцій та завдань інших її підрозділів, сформованих принципів та традицій.
Цей розділ докладно прописує процедуру подання апеляції або висловлення незгоди по ланцюжку «генеральний директор – фінансовий директор – керівник відділу – рядовий співробітник». Це стосується будь-яких питань і пропозицій (отримане завдання, рішення, невідповідна компенсація, заохочення або покарання), у тому числі інноваційних, які можуть виникнути і у співробітника, і в його безпосереднього керівника.
Система показників, що дозволяють оцінити роботу фінансового директора та фінансової служби.
Заключні положення.

Якщо керівником фінансової служби є фінансовий директор, то його діяльність регламентується посадовою інструкцією фінансового директора, а якщо фінансовий відділ виділено в окремий підрозділ, то при розробці посадової інструкції начальника фінансового відділу слід застосовувати загальні правила формування посадових інструкцій.

Детальна посадова інструкціявключає, як правило, такі пункти:

загальні положення
Вимоги до кваліфікаціїФормулюються вимоги до рівня освіти фахівця даної позиції, а також описується набір умінь та навичок необхідних для виконання посадових обов'язків.
Посадові обов'язки.Чим докладніше буде заповнено цей розділ, тим менше потім виникатиме питання у фахівця про необхідність виконання тих чи інших завдань. Отже, цей розділ має бути максимально повним викладом усіх можливих завдань, які виконує спеціаліст.
Права спеціаліста.
Відповідальність спеціаліста.

Варто зазначити, що ефективна діяльність фінансового відділу неможлива без якісної інформаційної системи.

Положення про казначейство

Значимість роботи відділу казначейства важко переоцінити. Саме ефективності функціонування цього підрозділу залежать своєчасність і коректність платежів, виконання бюджету руху коштів.

Формалізація регламентів роботи відділу – основа ефективного функціонування. Як наслідок необхідно розробити внутрішні регламенти роботи відділу.

Зразковий склад регламентів відділу казначейства:

Регламент формування бюджетів;
Регламент узгодження платежів;
Посадова інструкція керівника відділу казначейства;
Посадова інструкція спеціаліста відділу казначейства.

Усі ці регламенти описуються або входять у вигляді додатків до документа «Положення про казначейство».

Справжнє положення – внутрішній документ, що регламентує, який має наступну структуру:

Організаційно-функціональна структура відділу казначейства.Зазвичай організаційна структура являє собою організаційну діаграму з виділенням посад та описом їх функцій. Для цілей HR-планування корисно на діаграмі вивести інформацію про кількість штатних одиниць (існуючих та запланованих).
Структурна та штатна чисельність відділу казначейства.Як правило, дана інформація формується у вигляді таблиці з обов'язковим зазначенням назв, посад, кількості діючих та вакантних штатних одиниць.
Основні цілі та завдання відділу казначейства.У цьому розділі регламенту дається опис цілей, сформульованих з урахуванням стратегії розвитку компанії, та завдань, які необхідно вирішити для їх досягнення.
Порядок взаємодії працівників відділу казначейства.Зазвичай виділяють внутрішній порядок взаємодії між окремими співробітниками та (або) структурними підрозділами компанії та зовнішній – з окремими особами (наприклад, особливо великими клієнтами) або державними (комерційними) організаціями. Порядок взаємодії розробляється з урахуванням організаційної структури компанії в цілому, функцій та завдань інших її підрозділів, сформованих принципів та традицій.
Порядок вирішення конфліктних ситуацій.Докладно прописується процедура подання апеляції або висловлення незгоди щодо ланцюжка «генеральний директор – фінансовий директор – керівник відділу – рядовий співробітник». Це стосується будь-яких питань і пропозицій (отримане завдання, рішення, невідповідна компенсація, заохочення або покарання), у тому числі інноваційних, які можуть виникнути і у співробітника, і в його безпосереднього керівника.
Система показників, що дозволяють оцінити роботу керівника відділу та відділу казначейства.Цей розділ включає переліки та опис показників, під час виконання яких робота фінансового директора та його підлеглих визнається успішною. Показники мають бути конкретними та вимірними.
Заключні положення.У цій частині закріплено порядок погодження та затвердження Положення, термін його дії, процедура внесення змін, ознайомлення працівників із Положенням та процедура його зберігання.

Обов'язки фінансового менеджера

Сьогодні фінансовий менеджмент є системою принципів і методів розробки та реалізації управлінських рішень, пов'язаних з формуванням, розподілом та використанням фінансових ресурсів, обороту коштів. Як наслідок, роль фінансового менеджера в системі управління компанії може змінюватись в залежності від конкретних завдань, що стоять перед фінансовою службою.

Фінансовий менеджер, обов'язки якого зводяться до участі у діяльності казначейства та бюджетному процесі, контролю та аналізу діяльності підприємства, дослідженню застосування тих чи інших фінансових інструментів, відіграє важливу роль у забезпеченні поточної діяльності та розвитку компанії.

Для ефективного вирішення різних завдань у поточній діяльності використовуються різні інструменти та регламенти, починаючи від електронних таблиць Excel, і закінчуючи сучасними спеціалізованими програмними продуктамиз найширшим функціоналом, які дозволяють розширювати функціональність просто і безболісно для користувача.

Залежно від спеціалізації та діяльності список посадових обов'язків фінансового менеджера може змінюватися від функцій управління рухом грошових потоків до системи контролю фінансового стану компанії та здійснення функції управління взаємовідносинами з контрагентами. Відповідно посадова інструкція повинна включати повний списокобов'язків та повноважень, що забезпечує повноту тієї функції, яку виконує конкретний фінансовий менеджер у цій організації.

Наводити конкретний прикладпосадової інструкції немає сенсу, оскільки неможливо передбачити весь перелік обов'язків, як і, як і неможливо описати весь спектр завдань управлінського обліку підприємства. У кожній конкретній компанії управлінський облік індивідуальний, і набір функцій співробітника, що забезпечує цей облік, індивідуальний у межах кожної компанії.

Однак можна навести загальну структурупосадової інструкції. Загалом вона повинна складатися з наступних розділів:

загальні положення- Опис документа, посада, ким призначається співробітник на дану позицію та інше.
Вимоги до кваліфікації
Посадові обов'язки.Цей розділ має бути максимально повним викладом всіх можливих завдань, які виконує фахівець.
Критерії успішності виконання трудових обов'язків.Досить складний заповнення розділ, оскільки завжди можна сформулювати дані критерії. У цьому розділі є сенс описувати лише ті критерії, виконання яких можна проконтролювати та об'єктивно оцінити.
Права спеціаліста.У розділі описуються обов'язки компанії перед фахівцем. Це своєчасна виплата заробітної плати, організація робочого місця та технологічної інфраструктури, дотримання санітарних норм тощо.
Права та обов'язки керівника.Цей пункт доповнює попередній, у ньому містяться роз'яснення обов'язків та повноважень безпосереднього керівника спеціаліста.
Відповідальність спеціаліста.Пункт, в якому описується те, за що відповідає безпосередньо співробітник та містить інформацію про можливі стягнення за невиконання посадових обов'язків.

Запорука якісної посадової інструкції фінансового менеджера – максимально чітке та повне прописування всіх пунктів, що зменшить можливість маневрів для несумлінних співробітників. Тільки така інструкція забезпечить ефективну роботуспівробітника, його взаємодія з керівником, з іншими співробітниками та підрозділами компанії, та діяльність компанії в цілому.

Обов'язки фінансового директора

Фінансовий директор як керує відповідною службою, а й керує грошовими потоками компанії, формує інвестиційну політику, забезпечує вище керівництво компанії оперативної та достовірної інформацією про рух коштів організації. Обов'язки цього керівника великою мірою залежить від специфіки як самого бізнесу, і особливостей системи управління компанією.

До обов'язків належать такі функції:

Організація управління рухом грошових ресурсів підприємства та регулювання відповідних відносин, що виникають між господарюючими суб'єктами в умовах ринку, з метою найбільш ефективного використання всіх видів ресурсів у процесі виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг) та отримання максимального прибутку.
Забезпечення капіталостійкості підприємства з допомогою розробки грошовоутворюючої стратегії підприємства.
Управління бюджетним процесом компанії, участь у розробці проектів та фінансових планів компанії.
Контроль виконання підрозділами затверджених вищезазначених показників.
Вибір оптимальних джерел фінансування діяльності компанії шляхом аналізу фінансового ринку та ефективності застосування того чи іншого джерела для окремих видів діяльності.
Формування інвестиційної політики підприємства, проведення аналізу ефективності вкладень капіталу.
Проведення аналізу фінансово-господарську діяльність підприємства, розробка методик, вкладених у забезпечення ефективності діяльності підприємства (оптимізація товарообігу, підвищення рентабельності, управління витратами тощо.).
Здійснення обліку руху коштів та складання звітності про результати стану діяльності відповідно до стандартів фінансового обліку та звітності, достовірність фінансової інформації, контролює правильність складання та оформлення звітної документації, своєчасність її надання зовнішнім та внутрішнім користувачам.
Здійснення керівництва працівниками фінвідділу.

Від повноти інструкції залежатиме розуміння виконавцем своїх прав та обов'язків. Наявність інструкції дозволить уникнути проблемних ситуацій, пов'язаних із різними трактуваннями своїх обов'язків співробітником та його керівництвом. Посадова інструкція може включати наступні розділи:

загальні положення- Опис документа, посада, ким призначається співробітник на дану позицію та ін.
Вимоги до кваліфікаціїУ цьому розділі формулюються вимоги до рівня освіти спеціаліста даної позиції, а також описується набір умінь та навичок, необхідних для виконання посадових обов'язків.
Посадові обов'язки.Цей розділ має бути максимально повним викладом всіх можливих завдань, які виконує фахівець.
Критерії успішності виконання трудових обов'язків.Досить складний заповнення розділ, оскільки завжди можна сформулювати дані критерії. Має сенс описувати лише ті критерії, виконання яких можна проконтролювати.
Права спеціаліста.Описуються обов'язки компанії перед фахівцем. Це своєчасна виплата заробітної плати, організація робочого місця та технологічної інфраструктури, дотримання санітарних норм тощо.
Права та обов'язки керівника.Цей пункт доповнює попередній. У ньому містяться роз'яснення обов'язків та повноважень безпосереднього керівника спеціаліста.
Відповідальність спеціаліста.Пункт, в якому описується те, за що відповідає безпосередньо співробітник та містить інформацію про можливі стягнення за невиконання посадових обов'язків.

Наведемо як приклад один із варіантів посадової інструкції фіндиректора, але хочемо відзначити, що інструкцію для кожного керівника необхідно адаптувати під особливості діяльності підприємства.

Посадова інструкція фінансового директора

ЗАТВЕРДЖУЮ

Генеральний директор

Прізвище І.Б. ________________

«________»_____________ ____ р.

1. Обов'язки фінансового директора. Загальні положення.

1. Ця посадова інструкція визначає посадові обов'язки, правничий та відповідальність фінансового директора.

1.1. Ця посада належить до категорії керівників.

1.2. Призначається лише наказом генерального директора.

1.3. Знаходиться у безпосередньому підпорядкуванні у генерального директора.

1.4. За його відсутності функціональні обов'язки виконуються керівником, уповноваженим виконання посадових обов'язків фінансового директора генеральним директором.

1.5. На посаду керівника даного напрямуможе бути призначена особа, яка має вищу економічна освіта, а також досвід роботи на керівних посадах щонайменше 5 років.

1.6. Фінансовий директор повинен знати:

законодавство РФ, Статут підприємства, нормативно-правові акти підприємства, і навіть інші нормативно-правові акти, регулюючі його;
техніку безпеки, правила пожежної безпеки, а також виробничої гігієни та санітарії, охорони праці, накази та інструкції керівництва, а також методичні рекомендаціїз організації своєї роботи;
методологію організації фінансово-господарської діяльності підприємства, а також складання планів, прогнозованих балансів, планування бюджетів, оформлення та розробки планів зі збуту та виробництва продукції, планування прибутків та збитків;
інструменти, порядок оцінки та аналізу фінансових активів, прогноз прибутковості та ризиків, порядок кредитування підприємства, пошуку коштів та інвестицій для позики;
прогнозування ефективності інвестицій та розподілу капіталоутворюючих ресурсів підприємства;
методи формування фінансової звітності, податкову систему Російської Федерації, а також порядок оформлення бухгалтерського та фінансового звіту.

1.7. За його відсутності обов'язки цього директора перекладаються на особу, уповноважену генеральним директором.

2. Посадові обов'язки фінансового директора

Посадова інструкція передбачає посадові обов'язки:

2.1. Управління грошовими ресурсами підприємства, а також перерозподіл бюджету з метою отримання максимальної ефективності виробництва, процесів збуту товарів та послуг, а також зниження витрат, визначення основних джерел фінансування виробництва та обслуговування на підприємстві;

2.2. Ведення переговорів, листування та необхідного документообігу з комерційними структурами, банками, кредитними та інвестиційними установами, а також різними третіми організаціями з метою виявлення потенційних джерел кредитування, фінансування, спільного фінансування та інвестування.

2.3. Проведення аналізу підприємства з погляду вищевказаного та економічного стану, аудит, вертикально-горизонтальний аналіз, тренд-аналіз, розрахунок фінансових коефіцієнтівта показників.

2.4. Дослідження всіх видів витрат підприємства, включаючи витрати на енергію, комунальні послуги, закупівлю сировини чи товарів, і навіть комісії, витрати транспорту та виробництва.

2.5. Розробка бізнес-плану підприємства спільно з іншими керівниками та співробітниками чи самостійно, а також забезпечення бюджетного планування, розподіл коштів бюджету, контроль за виконанням приписів бюджету.

2.6. Контроль над реалізацією планів та бюджету, витрачанням позикових та бюджетних коштів.

2.7. Аналіз основних показників підприємства: надходжень коштів на розрахунковий рахунок та готівковими платежами за всі види продуктів підприємства, доходи від власної фінансової діяльності підприємства, відсоткові нарахування за кредитами, виплата чи отримання дивідендів, витрати, пов'язані з інвестиціями та вкладеннями грошових ресурсів підприємства.

2.8. Розробка пропозицій щодо поліпшення продуктивності підприємства, зниження витрат підприємства, а також запобігання появі зайвих витрат і витрат, підвищенню ефективності політики спрямування.

2.9. Формування інвестиційної політики підприємства на основі вивчення стану ринку, аналізу попиту та пропозиції, ефективності інвестиційних вкладень, а також рентабельності та потенційних доходів від різних підприємств з урахуванням страхування ризиків, різних платіжних та політичних умов для інвестора.

2.10. Контроль за своєчасним отриманням коштів доходних статей бюджету, а також оформленням у задані строки банківських та звітних операцій, оплату рахунків та процентних ставок за кредитами, над виплатою коштів працівникам у рахунок заробітної плати, переведення податків у встановленому законодавствомРФ порядку.

2.11. Розробка та визначення напрямів податкової політики підприємства.

2.12. Повне керівництвонад розробкою різних документів фінансового та бухгалтерського обліку на підприємстві, включаючи не встановлені у нормативно-правовому порядку документи.

2.13. Контроль за складанням та оформленням звітної документації, а також підготовка фінансової звітності для керівництва та відповідних органів, попередня звірка документів із фактичним станом справ.

3. Права фінансового директора

Посадова інструкція гарантує йому права:

3.1. Вимагати від генерального директора забезпечення всіх умов ефективного виконання своїх службових обов'язків.

3.2. Пропонувати та вносити на розгляд колегії керівників пропозиції щодо покращення виробничого процесу, і навіть документообігу не більше своєї компетенції.

3.3. Виявляти недоліки виробничого процесу, і навіть, що входить у коло його обов'язків, діяльності підприємства міста і пропонувати керівництву способи та шляхи їх ліквідації чи предупреждения.

3.4. Підписувати та видавати накази, розпорядження та інші внутрішні документи підприємства у межах власної компетенції.

3.5. Отримувати необхідні документи для успішного виконання посадових обов'язків.

3.6. Подавати до заохочення чи стягнення співробітників у тих випадках, коли для заохочення та стягнення власних повноважень недостатньо.

3.8. Брати активну участь у розробці всіх відповідних документів, планів та інших документів, що належать до безпосередньої діяльності підприємства.

3.9. Узгоджувати та затверджувати посадові обов'язки підлеглих у межах своїх повноважень.

3.10. Займатися підвищенням своєї кваліфікації.

4. Відповідальність фінансового директора

Посадова інструкція визначає його відповідальність за:

4.1. Розголошення комерційної таємниці, передачу третім особам фінансової інформації, що спричинило за собою матеріальні та іміджеві втрати підприємства.

4.2. Невиконання чи халатне виконання своїх посадових обов'язків, як і бездіяльність при виявленні невиконання чи халатного виконання посадових зобов'язань підлеглими.

4.3. Заподіяння матеріальних збитків чи шкоди іміджу підприємства внаслідок виконання посадових обов'язків.

4.4. Порушення законів Російської Федерації, які були скоєні під час виконання посадових обов'язків.

4.5. Недотримання правил охорони праці, трудового розпорядку та дисципліни, правил виробничої гігієни та санітарії, правил пожежної безпеки та техніки безпеки на виробництві.

ПОГОДЖЕНО:

Генеральний
Директор: __(підпис)____ _______(ПІБ)___________

Начальник
юридичного відділу: __(підпис)____ _______(ПІБ)___________

З інструкцією ознайомлено: __(підпис)____ _______(ПІБ)___________

Структура фінансово-економічної служби, найбільш характерна для російських підприємств, представлена на

Крім перерахованих підрозділів у складі фінансово-економічної служби підприємства структурно можуть бути виділені аналітичний відділ, відділ податкового планування, відділ праці та заробітної плати та ін.

Слід зробити застереження, що зазначена структура характерна для багатьох, але не для всіх підприємств, тому на конкретному підприємстві вона може бути іншою. Важливі не підрозділи власними силами, а виконувані ними функції. Основні функції, що виконуються фінансово-економічною службою підприємства, представлені на .

Бухгалтеріявідстежує "факт". Її діяльність спрямована «в минуле» (що не відображено стрілкою вліво). Основне завдання бухгалтерії – максимально точне відображення «факту», доведення його до підрозділів-користувачів.

За своєю природою бухгалтерія неорієнтована управління процесами для підприємства. Основні документи - звітні: бухгалтерський баланс та звіт про прибутки та збитки (фінансові результати підприємства).

Планово-економічний відділ (ПЕО)планує обсяги виробництва (з урахуванням обсягу продажу) загалом і з цехах, і навіть доходи, витрати й використання прибутку, координує процес ціноутворення для підприємства. Основний результуючий документ - план прибутків та збитків та аналіз його виконання.

Фінансовий відділ (ФО)розробляє та реалізує план руху грошових та інших платіжних коштів, аналізує його виконання, зводить (планує) на базі даних відділу маркетингу та інших підрозділів грошові надходження та платежі.

Запитання:
Який підрозділ займається управлінням капіталу? Бухгалтерія?- Ні, її основна функція – відстеження факту.
ПЕО?- Тільки одним із компонентів пасивів – прибутком.
ФО? - лише рухом грошових (платіжних) коштів, іноді – управлінням дебіторської та кредиторської заборгованістю.

На думку деяких фахівців, на більшості російських підприємств відсутнє управління капіталом (зокрема немає підрозділів, для яких це завдання є основним). Зрозуміло, відсутність спеціального підрозділу означає невиконання функції. Проте покладання значної функції інші підрозділи, мають інше коло обов'язків, зазвичай, веде до витіснення менш «горящих» завдань. Типовий результат такого підходу до розподілу функціональних обов'язків - «у семи няньок дитини без ока».

Запитання:
Якщо підприємство не керує найважливішим фактором(показником), а агресивне «капіталістичне» середовище стежить за ним (і шукає, де заробити), чи збільшиться чи зменшиться капітал підприємства?
Відповідь:
якщо й збільшиться, то випадково чи завдяки надзвичайно вигідній ринковій ніші.

Раціональна структура ФЕС. Будь-яка з основних функцій, що виконуються фінансово-економічною службою, чи це управління прибутком, рухом коштів (ДДС) чи управління капіталом, потребує значних тимчасових та інтелектуальних витрат. У зв'язку з цим у складі ФЕС доцільно виділення структурно відокремлених підрозділів, що спеціалізуються на виконанні тієї чи іншої основної функції управління фінансами підприємства.

Можлива структура фінансово-економічної служби підприємства, раціональна з погляду поділу функціональних обов'язків, представлена на . Природно, це лише один із можливих варіантів, який слід пов'язувати з іншими функціями, що виконуються фінансово-економічною службою, її підрозділами та персоналом.

Відділ праці та заробітної плати доцільніше підпорядкувати службі управління персоналом. Головний бухгалтерчасто підпорядковується безпосередньо генеральному директору, але практично доцільніше оперативне підпорядкування одній особі - фінансовому директору чи запровадження посади «фінансовий директор - головний бухгалтер».