Költségelosztás a Diana LLC példájával. Költségelosztás a Diana LLC példájával Leírás az értékesítési költségekre

A termelési folyamathoz közvetlenül nem kapcsolódó gazdálkodási igények költségeit a számvitelben általános üzleti kiadásoknak nevezzük. Ezek elszámolására a Számlaterv és az alkalmazási Útmutató rendelkezik a 26. „Általános vállalkozási kiadások” () aktív számláról.

Milyen kiadásokat vesznek figyelembe a számlán 26

A 26-os számla terhére elszámolt ráfordítások összetétele a szervezet tevékenységének, iparágának jellemzőitől, valamint a ben megállapított eljárási rendtől függ.

Így különösen az alábbiak vehetők figyelembe az általános üzleti költségek részeként:

• adminisztrációs és kezelési költségek;
• a termelési folyamathoz nem kapcsolódó általános üzleti személyzet fenntartásának költségei;
• gazdálkodási és általános gazdasági célú tárgyi eszközök javításának értékcsökkenési leírása és kiadásai;
• általános üzlethelyiségek bérbeadása;
• információs, auditálási, tanácsadási szolgáltatások költségei.

A fentiek azt jelentik, hogy a 26-os számla sokféle számviteli számlának megfelelhet (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. rendelete):

26. számla terhelése – Számla jóváírása 02 „Állóeszközök értékcsökkenése”, 10 „Anyagok”, 60 „Elszámolások beszállítókkal és vállalkozókkal”, 70 „Elszámolások személyzettel bérekkel”, 69 „Társadalombiztosítási és társadalombiztosítási elszámolások”, 71 „Elszámolások elszámoltatható személyekkel” stb.

Azok a szervezetek, amelyek tevékenysége nem kapcsolódik a termelési folyamathoz (bizományosok, ügynökök, brókerek, kereskedők stb.), a 26-os számlán elszámolhatják az ilyen tevékenységek végzésével kapcsolatos összes költséget. Egyéb szolgáltatást nyújtó szervezetek (kivéve a kereskedő szervezetek), amelyeknek nem kell tételes költségelszámolást vezetniük, és amelyeknek nincs folyamatban lévő munkája, szintén használhatják a 26-os számlát folyó kiadásaik elszámolására.

A 26-os számviteli számlán az analitikus elszámolást általában költségtételek és előfordulásuk helyei szerint végzik. A 26-os fiók speciális elemzését az adott szervezet számviteli és költségkezelési rendszerének igényei határozzák meg.

Számlazárás 26

Minden hónap végén a 26-os számla zárva van, és a hónap végén nincs egyenlege. A költségek elszámolásának rendjétől függően az általános vállalkozási költségek leírása az alábbiak szerint történik (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. rendelete):

Számlaterhelés 20 „Főtermelés”, 23 „Kiegészítő termelés”, 29 „Szolgáltató termelés és létesítmények” - 26. számla jóváírása

A 26. számlán tevékenységük költségeit nyilvántartó bizományosok, ügynökök, brókerek és egyéb szervezetek, valamint egyéb szervezetek, amelyek a 26. számlán nyilvántartott, közvetlenül az értékesítési számlához köthető kiadásokat félig fixen számolják el, általános üzleti kiadásokat írnak le. kiadásai a következők (a Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i 94n. sz. rendelete):

Terhelési számla 90 „Értékesítés”, alszámla „Értékesítési költség” - Hitelszámla 26

A 26-os számlaszámla általános vállalkozási kiadás vagy közvetett költség, amelyet szinte minden vállalkozásnál alkalmaznak, kivéve az állami költségvetési és hitelintézeteket. Ebben a cikkben megvizsgáljuk ennek a fióknak a főbb árnyalatait, tulajdonságait, tipikus tranzakcióit és példákat a számviteli felhasználásra.

Általános vállalkozási költségek meghatározása

Az általános üzleti ráfordítások közé tartozik minden olyan adminisztratív szükséglet, amely nem kapcsolódik közvetlenül a termeléshez, a szolgáltatásnyújtáshoz vagy a munkavégzéshez, hanem a fő tevékenységtípushoz kapcsolódik.

Az általános üzleti költségek listája a szervezet profiljától függ, és a számlatükör használatára vonatkozó ajánlások szerint nem zárt.

A főbb általános működési költségek a következők:

1. Adminisztratív és gazdálkodási költségek

• Üzleti utak;
• Adminisztráció, könyvelés, vezetői személyzet, marketing stb. fizetése;
• Szórakoztatási költségek;
• Biztonsági, kommunikációs szolgáltatások;
• Konzultációk külső szakértőkkel (IT, auditorok stb.);
• Postai szolgáltatások és iroda.

1. Javítás és értékcsökkenés nem gyártás befektetett eszközök;
2. Nem ipari helyiségek bérbeadása;
3. Költségvetési kifizetések (adók, bírságok, bírságok);
4. Egyéb:

A termeléshez nem kapcsolódó szervezetek (kereskedők, ügynökök stb.) az összes költséget a 26. számlán szedik be, és ezt követően az értékesítési számlára (90. számla) írják le.

Fontos! A szakmai szervezetek nem használhatják a 26. számlát, hanem az összes kiadást a 44. „Értékesítési költségek” számlához rendelhetik.

A 26. számla főbb tulajdonságai

Tekintsük a 26 „Általános üzleti költségek” számla főbb tulajdonságait:

1. Aktív számlákra vonatkozik, ezért nem lehet negatív eredménye (hitelegyenleg);
2. Ez egy tranzakciós számla, és nem jelenik meg a mérlegben. Minden jelentési időszak végén le kell zárni (a hónap végén nem lehet egyenleg);
3. Az analitikus elszámolás költségtételek (költségvetési tételek), származási hely (divíziók) és egyéb jellemzők szerint történik.

Tipikus vezetékezés

A 26. „Általános üzleti költségek” számla a következő számláknak felel meg:

1. táblázat 26. számla terhére:

Dt	CT	Bekötés leírása
26	02	A nem termelő tárgyi eszközök értékcsökkenési leírása
26	05	A nem termelési célú immateriális javak értékcsökkenési leírása
26	10	Anyagok, készletek, munkaruha leírása általános üzleti igényekre
26	16	A leírt általános üzleti anyagok költségének eltérése
26	21	Félkész termékek leírása általános üzleti célokra
26	20	A fő termelés költségeinek (munka, szolgáltatások) hozzárendelése az általános gazdasági szükségletekhez
26	23	A segédtermelés költségeinek (munka, szolgáltatások) hozzárendelése az általános gazdasági szükségletekhez
26	29	A szolgáltatástermelés költségeinek (munka, szolgáltatások) hozzárendelése az általános gazdasági szükségletekhez
26	43	Késztermékek leírása általános üzleti célokra (kísérletek, kutatások, elemzések)
26	50	Postai bélyegek leszerelése
26	55	Költségfizetés (kisebb munkák, szolgáltatások) speciális bankszámlákról
26	60	Harmadik felek munkájának és szolgáltatásainak fizetése általános üzleti igényekhez
26	68	Adók, illetékek, büntetések fizetésének kiszámítása
26	69	Szociális szükségletek levonása
26	70	Adminisztratív, vezetői és általános üzleti alkalmazottak bérének kiszámítása
26	71	Utazási költségek elhatárolása, valamint általános kisvállalkozási igények elszámolható kiadásai
26	76	Egyéb hitelezőkkel kapcsolatos általános költségek
26	79	A szervezet részlegeihez kapcsolódó általános üzleti kiadások külön mérlegben
26	94	Hiányok leírása hibás személyek nélkül, kivéve természeti katasztrófák esetén
26	96	Az általános vállalkozási kiadások a jövőbeni kiadások és kifizetések tartalékába történő besorolása
26	97	A jövőbeni kiadások egy részének leírása az általános üzleti költségekre

2. táblázat A 26. számla jóváírása esetén:

Dt	CT	Bekötés leírása
08	26	Az általános üzleti kiadások tőkeépítéshez való hozzárendelése
10	26	A visszaváltható hulladékok és fel nem használt anyagok aktiválása általános üzleti ráfordításként
Általános üzleti költségek leírása hónap végén, vagyis ahol a 26. számla leírása történik
20	26	Fő termeléshez
21	26	Félkész termékek gyártásához
29	26	Szolgáltatástermeléshez
90.02	26	Harmadik fél számára végzett munkák és szolgáltatások
90.08	26	Az értékesítés költségeiről a közvetlen költségszámítási módszer alkalmazásakor

26 számla lezárása

A 26-os számla zárása, azaz az összes általános üzleti költség leírása többféleképpen történik:

1. A termelési számlákon keresztül szerepel az előállítási költségben, ha termékeket gyártanak;
2. Szolgáltatások vagy munkavégzés során értékesítési költségnek nevezik;
3. A beszámolási hónap folyó kiadásaira vonatkoztatva a közvetlen költségszámítás módszerével:

Fontos! A leírási módot, valamint az általános üzleti költségek felosztásának alapját a szervezet számviteli politikájában rögzíteni kell.

Leírás az előállítási költség részeként

Ebben az esetben az általános üzleti ráfordítások az elosztási bázis figyelembevételével részvényekben kerülnek leírásra a termelési számlákon, és a termékköltség-számlákon (például a 43. „Késztermékek” számla alatti termékek előállítása esetén) vagy a termelési számlákon (pl. például a 20. „Főtermelés” számla alatti folyamatban lévő termelés) a beszámolási időszak végén.

A költségelosztási alapok fő típusai:

Szerezzen ingyen 267 videóleckét 1C-n:

• Bevétel
• Termék kimeneti mennyisége
• Tervezett előállítási költség
• Anyagköltségek
• Közvetlen költségek
• Fizetés és így tovább

A hónap zárásakor például a következő tranzakciók jönnek létre:

Az általános üzleti ráfordítások az előállítási költségre (termelési számlákra) kerülnek felosztásra a meghatározott felosztási és analitikus elszámolási alap szerint:

Ezért az általános üzleti költségek leírásra kerülnek:

• Teljesen - ha egy terméket gyártanak (nincs elemzés);
• Valamennyi terméktípus között a kiválasztott bázis arányában elosztva - ha többféle terméket gyártanak és számolnak az analitika keretében.

Példa

LLC "Horns and Hooves" kalapokat és cipőket gyárt, amelyek gyártása tervezett költséggel történik. Egy szervezetnél a közvetlen kiadások a 20. „Főtermelés”, a közvetett kiadások pedig a 26. „Általános üzleti költségek” számlán jelennek meg.

• Az elosztási alap az anyagköltség.

2016 novemberében a közvetlen költségek 51 040,00 RUB-t tettek ki:

• Fejfedők esetén – 28 020,00 RUB. tőlük:
• Anyagköltség – 15 000,00 RUB.
• Cipők gyártásához - 23 020,00 RUB. tőlük:
• Anyagköltség – 10 000,00 RUB.

közvetett költségek – 18 020 rubel.

• 3/p adminisztratív személyzet – 10 000,00 RUB.
• Biztosítási díjak – 3020,00 RUB.
• Helyiségbérlés – 5000,00 RUB.

Az anyagköltségek elosztási alapja szerint:

Feladások számlazáráskor 26

Fontos! Szintén a számviteli politikában feltüntetheti a fel nem osztható általános vállalkozási kiadásokat, amelyek azonnal lekerülnek a folyó kiadásokra a 90.08 számlán.

Leírás az értékesítési költségekre

Ha a számviteli politika az „értékesítési költségre” leírási módszert határozza meg, akkor a következő tranzakciókat veszik figyelembe az időszak zárásakor:

Ebben az esetben az elemzés szempontjából a költségeket is figyelembe lehet venni.

Leírás közvetlen költségszámítási módszerrel

Ha a számviteli politika „közvetlen költségelszámolás” leírási módszert ír elő, akkor az általános üzleti költségek félig fixként kerülnek figyelembevételre, és az időszak zárásakor a következő tételekben jelennek meg:

Dt	CT	Bekötés leírása
90.08	26	Az általános üzleti ráfordítások értékesítési költségként kerülnek leírásra

Ebben az esetben a költségek összege minden beszámolási időszakban teljes egészében leírásra kerül.

Példák a 26 „Általános üzleti költségek” számla használatára

Nézzük meg a fenti huzalozást példák segítségével.

Példa 1. Számla lezárása az előállítási költségről a tervezett költségen, egy terméktípuson

LLC "Horns and Hooves" olyan termékeket gyárt, amelyek előállítása tervezett költséggel történik. Egy szervezetnél a közvetlen kiadások a 20. „Főtermelés”, a közvetett kiadások pedig a 26. „Általános üzleti költségek” számlán jelennek meg.

A számviteli politika kimondja:

• Az általános üzleti ráfordítások leírásra kerülnek az előállítási költség terhére.
• Az elosztási alap a tervezett költség.

• 3/p termelési alkalmazottak – 20 000,00 RUB.
• Biztosítási díjak – 6040,00 RUB.

dátum	Számla Dt	Kt számla	Összeg, dörzsölje.	Bekötés leírása	Egy dokumentumbázis
Kimenet
16.11.2016	43	40	85 000
16.11.2016	20	10	62 000	Anyagok leírása	Kérelem-számla
30.11.2016	20	70	20 000	Felhalmozott fizetés
30.11.2016	70	68	2 600	Levont személyi jövedelemadó
30.11.2016	20	69	6 040	Felhalmozódott biztosítási díjak
30.11.2016	26	70	10 000	Felhalmozott fizetés	Óralap, bérlap
30.11.2016	70	68	1 300	Levont személyi jövedelemadó
30.11.2016	26	69	3 020	Felhalmozódott biztosítási díjak
A hónap zárása
30.11.2016	20	26	10 000
30.11.2016	20	26	3 020
30.11.2016	40	20	101 060
30.11.2016	43	40	16 060

Fontos! Ha PBU-t használunk, és az általános üzleti költségeket az adóelszámolásban közvetett ráfordításként veszik figyelembe (a számviteli politikában megállapították), akkor átmeneti különbségek (TD) is keletkeznek:

VR/NU	Számla Dt	Kt számla	Összeg, dörzsölje.	Bekötés leírása
VR	20	26	10 000	Záró számla 26 (fizetések)
JÓL	90.08	26	10 000
VR	90.08	26	-10 000
VR	20	26	3 020	Záró számla 26 (biztosítási díjak)
JÓL	90.08	26	3 020
VR	90.08	26	-3 020
JÓL	40	20	88 040	A tényleges előállítási költség leírása
VR	40	20	13 020
JÓL	43	40	3 040	A termék költségének igazítása a tényleges értékhez
VR	43	40	13 020

2. példa: Az értékesítési költségek számla lezárása szolgáltatásnyújtáskor

A Horns and Hooves LLC biztonsági szolgáltatásokat nyújt. Az általános üzleti költségek azonnal leírásra kerülnek a biztonsági szolgáltatások költségébe.

2016 novemberében az általános üzleti költségek 23 020 RUB-t tettek ki.

• 3/p személyzet – 10 000,00 RUB;
• Biztosítási díjak – 3020,00 RUB;
• Helyiségbérlet – 10 000,00 RUB:

dátum	Számla Dt	Kt számla	Összeg, dörzsölje.	Bekötés leírása	Egy dokumentumbázis
24.11.2016	26	60	10 000	Felhalmozódott bérleti díj	A szolgáltatásnyújtás aktusa
26.11.2016	62	90.01	30 000	Bevétel elszámolás	A szolgáltatásnyújtás aktusa
	90.03	68	5 400	ÁFA felszámított
30.11.2016	26	70	10 000	Felhalmozott fizetés	Óralap, bérlap
30.11.2016	70	68	1 300	Levont személyi jövedelemadó
30.11.2016	26	69	3 020	Felhalmozódott biztosítási díjak
A hónap zárása
30.11.2016	90.02	26	23 020	Általános üzleti költségek leírása az értékesítés könyvelési költségére

3. példa Számlazárás közvetlen költségszámítási módszerrel

LLC "Horns and Hooves" termékeket gyárt. Egy szervezetnél a közvetlen kiadások a 20. „Főtermelés”, a közvetett kiadások pedig a 26. „Általános üzleti költségek” számlán jelennek meg.

A számviteli politika kimondja:

• Az általános üzleti költségek leírása közvetlen költségszámítási módszerrel történik.

2016 novemberében a közvetlen költségek 88 040 RUB-t tettek ki:

• 3/p termelési alkalmazottak – 20 000,00 RUB;
• Biztosítási díjak - 6040,00 rubel;
• Anyagköltség – 62 000,00 RUB.

Közvetett költségek – 13 020 RUB:

• 3/p adminisztratív személyzet – 10 000,00 RUB;
• Biztosítási díjak – 3020,00 RUB:

dátum	Számla Dt	Kt számla	Összeg, dörzsölje.	Bekötés leírása	Egy dokumentumbázis
Kimenet
16.11.2016	43	40	85 000	Késztermékek kiadása (tervezett költségen)	Gyártási jegyzőkönyv, számla a termékek raktárba történő átvételéről
16.11.2016	20	10	62 000	Anyagok leírása	Kérelem-számla
Bérszámfejtés termelési dolgozók számára
30.11.2016	20	70	20 000	Felhalmozott fizetés	Óralap, bérlap
30.11.2016	70	68	2 600	Levont személyi jövedelemadó
30.11.2016	20	69	6 040	Felhalmozódott biztosítási díjak
Az adminisztratív és vezetői személyzet bérszámfejtése
30.11.2016	26	70	10 000	Felhalmozott fizetés	Óralap, bérlap
30.11.2016	70	68	1 300	Levont személyi jövedelemadó
30.11.2016	26	69	3 020	Felhalmozódott biztosítási díjak
A hónap zárása
30.11.2016	90.08	26	10 000	Záró számla 26 (fizetések)
30.11.2016	90.08	26	3 020	Záró számla 26 (biztosítási díjak)
30.11.2016	40	20	88 040	A tényleges előállítási költség leírása (26 040,00 (munkaerő) + 62 000,00 (anyagköltség) + 13 020,00 (általános költségek)
30.11.2016	43	40	3 040	A termék költségének igazítása a tényleges értékhez

Elemeztünk egy példát egy szervezettel, amelyben minden költség csak a 20.01-es számlán jelent meg. Ezért csak a 20-as fiók használata és lezárása szempontjából tudtuk megnézni, hogyan van beállítva és hogyan működik a program.

Ma olyan fogalmakat fogunk tárgyalni, mint a közvetlen (a 20., 23. számlákban tükröződő) és a közvetett költségek (a 25., 26. számlákban). Mondok egy kis számviteli elméletet. Szó lesz arról is, hogy hol állítsuk be ezeknek a közvetett és közvetlen költségeknek az elszámolását az 1C BP 3.0-ban, valamint a közvetett költségek lezárásának jellemzőiről. Mindezt egy termelési tevékenységet folytató szervezet példáján fogunk figyelembe venni, ezért beszéljünk egy kicsit a termelésről.

Hadd emlékeztesselek arra, hogy az oldalon már számos cikk található, amelyek az 1C BUKH 3.0 programban egy hónap lezárásának kérdésével foglalkoznak:

Egy kis elmélet

Mint már említettem, a termelési költségek két nagy csoportra oszthatók: közvetlen és közvetett. Lényegében ez a költségek osztályozása. költségbe való beszámításuk módjával gyártott termékek. Ezért ez a besorolás nagyrészt az ipari szervezetek könyvelésére vonatkozik. Beszéljünk részletesebben e két csoport mindegyikéről.

Közvetlen költségek- Ezek olyan kiadások, amelyek egyértelműen egy bizonyos típusú termék előállításához köthetők. Ezért közvetlen kiadási számlák 20 és 23 az 1C számlatükörben van egy „Nómenklatúra-csoport” alszámlájuk. Az ilyen költségek közvetlenül leírhatók egy adott „Nómenklatúra-csoport” termelési költségébe. Ezek magukban foglalják a nyersanyagok, anyagok és alkatrészek költségeit, az ezeket a termékeket előállító munkavállalók bérét és biztosítási díjait.

Közvetett költségek- Olyan kiadásokról van szó, amelyek egyszerre többféle termék előállításához kapcsolódnak. Az 1C számlatükörben a 25. és 26. közvetett költségszámlák nem rendelkeznek"Nómenklatúra-csoport" alkont. Ezért nem szerepelhetnek közvetlenül egy adott terméktípus – „nómenklatúracsoport” – költségében. Ilyen költségek például a vezetők bérének és biztosítási díjainak kifizetésének költségei.

Mint már említettem, a közvetett kiadásokat a 25. „Általános termelési költségek” és a 26. „Általános kiadások” számlákon gyűjtik be. Nem írhatók le azonnal költségként, erről is írtam. A könyvelésben két lehetőség van az ilyen számlák lezárására. Az első a fő termelés összegeinek a 20. számlára történő leírása. Sőt, mivel a 20-as számlának három alvállalkozói szerződése van (ágazat, költségtétel és nómenklatúracsoport), a közvetett kiadási számláknak pedig csak kettő (ágazat és költségtétel), akkor a leírásnál az összeget a „nómenklatúra-csoportok” között osztják fel bizonyos szabályok szerint. Arról, hogy hol és hogyan van ez beállítva, kicsit később írok. Második– közvetett kiadások leírása a 90 „Értékesítés” számlára ( közvetlen költségszámítás). Az alábbi cikkben olvashat arról, hogyan válasszon konkrét lehetőséget a közvetett kiadások leírására az 1C BP 3.0-ban.

Hadd foglaljam össze röviden. A hónap zárásakor először a közvetett kiadásokat írják le, pl. 25 és 26 számlák (esetleg a közvetlen kiadások számlákra történő szétosztásával), majd a közvetlen kiadások egy adott „Nómenklatúra Csoport” önköltségi árába.

Közvetlen kiadások elszámolása az 1C SZÁMVITELI 3.0-ban

Először is szeretném megvitatni azt a példát, amelyet ebben a cikkben megvizsgálunk. Van olyan termelő szervezet, ahol kétféle terméket állítanak össze, pl. két „nómenklatúracsoport”: „Asztalok” és „Székek/fotelek”. Mindegyik terméktípus gyártásában két munkavállaló vesz részt. Ennek megfelelően figyelembe vesszük az ilyen munkavállalók bérfizetésének költségeit számla 20.01 „Fő termelés”, a megfelelő nómenklatúra-csoport szerint. Ennek megvalósításához az 1C BP 3.0-ban először két külön módszert kell létrehoznia a bérek elszámolására (a főmenü „Bérek és személyzet” szakasza -> „Bérek elszámolásának módszerei”).

Most ezeket a számviteli módszereket minden alkalmazotthoz hozzá kell rendelni. Ezt a lapon az alkalmazotti adatok között teheti meg "Kifizetések és költségelszámolás", de valamiért a program nem látja ezt a beállítást. Valószínűleg ez programhiba, talán hamarosan kijavítják (a kiadás, amely alapján a cikk készült: 3.0.37.36). Ezzel kapcsolatban külön számítási típusokat készítettem az asztalgyártásban és a székgyártásban részt vevő munkavállalók számára. És már az ilyen típusú számítások beállításaiban a terepen "Reflexiós módszer" jelezze a megfelelő módszert. Így kellett kilépnünk ebből a helyzetből.

Ennek eredményeként a bérek kiszámításakor (dokumentum "Bérszámfejtés") a termelésben dolgozók bérének és biztosítási díjának kiadásait a 20.01 számlára kell elszámolni a megfelelő nómenklatúra-csoportok esetében.

Most beszéljünk a termelésre leírt nyersanyagok anyagköltségeiről. A leírás tényét dokumentumban tükrözöm "A műszak termelési jelentése" az „Anyagok” fülön. Ugyanakkor külön feltüntetem, hogy az „Asztalok” és a „Székek/fotelek” termékcsoportnál milyen anyagokat költöttek el.

Közvetett költségek elszámolása az 1C SZÁMVITELI 3.0-ban

Érdemes megjegyezni, hogy a 26-os számlán a fizetési hozzájárulások megjelenítéséhez nincs szükség további beállításokra. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a program alapértelmezés szerint úgy van beállítva, hogy elszámolja a 26. számlán lévő munkaerőköltségeket. Még a könyvelési módszer is „Alapértelmezés szerint tükrözi az elhatárolásokat”. Ez megtekinthető a „Bérezési elszámolási beállítások” alatt (a főmenü „Bérek és személyzet” része).

Így két munkavállaló díjazásának és biztosítási díjának befizetésének költségei a 26-os számlán jelennek meg.

Számviteli politika ACC 3.0: közvetlen és közvetett ráfordítások

Most beszéljük meg, miről "Számviteli politika" A BP 3.0 rendelkezik a programban a közvetlen és közvetett költségek elszámolásával kapcsolatos beállításokkal. Természetesen logikusabb, ha először felállítjuk a Számviteli politikát, és csak utána tükrözzük a költségeket. De ebben a cikkben úgy döntöttem, hogy először példával mutatom be, hogyan kell nyomon követni a közvetlen és közvetett költségeket, hogy a „Számviteli politika” beállításainak átgondolásáig lehetősége legyen szabadabban eligazodni ezekben a fogalmakban.

Kezdjük egy könyvjelzővel "Költségek". Először is, ezen a lapon be kell jelölni egy pipát "Kimenet" hiszen termelésről beszélünk. Másodszor, figyelnie kell a gomb megnyomásakor megnyíló ablakra "Közvetett költségek". Ebben az ablakban válassza ki a Közvetett kiadások zárásának módját (példánkban ezek a 26-os számlán lévő kiadások). Azonnal szeretném megjegyezni, hogy ez a beállítás a következőhöz kapcsolódik közvetett kiadási számlák zárása a számvitelben. Az adóelszámolásban külön beállítás van a közvetett kiadásokra vonatkozóan, erről kicsit később lesz szó. Tehát itt két lehetőség van:

• Az értékesítési költségekben (közvetlen költségszámítás)– ebben az esetben a közvetett költségek a 26. számláról a 90.08.1 „A fő adózási rendszerrel végzett tevékenységek igazgatási költségei” számla terhére kerülnek leírásra;
• – ebben az esetben a 26. számlát a 20.01 közvetlen költség számlára zárjuk, majd a 20. számlát a 40. „Termékek (munkák, szolgáltatások)” számlára zárjuk;

Az első lehetőség meglehetősen átlátszó, ezért jobb, ha a másodikat választjuk, ami egy kicsit bonyolultabb.

Ha a „Termékek, munkák, szolgáltatások költségében” opciót választottuk, akkor itt ez szükséges szabályt felállítani, amelyre a közvetett kiadások számláiról származó összegek, pl. esetünkben a 26-os számláról (hadd emlékeztessem Önöket, a rajta lévő összegek nincsenek konkrét tételcsoportokra felosztva) a 20.01. számlán kerül felosztásra a tételcsoportok között. Ehhez kattintson a linkre „A közvetett költségek felosztásának módszerei”. A lehetőségek itt meglehetősen változatosak. Megállapítom a legkönnyebben érthető terjesztési lehetőséget, ahol a „Fizetés” az elosztási alap. Az alábbiakban elmagyarázom, mit jelent ez a példánkból származó konkrét számok felhasználásával.

Közvetlen és közvetett kiadások elszámolásának felállítása NU-ban

Ennek megfelelően költségtételek, amelyek nem szerepelnek ebben a listában, közvetettnek minősülnek. NU-ban a 90.08.1 „A fő adórendszerrel kapcsolatos tevékenységek igazgatási kiadásai” számlára kerülnek leírásra.

Külön megjegyzem, hogy a program Adóelszámolásában az egyik vagy másik kiadás közvetlen vagy közvetett költségekhez való hozzárendelése kizárólag a nyilvántartástól függ. "Módszerek a közvetlen termelési költségek meghatározására NU-ban." Szeretném felhívni a figyelmet arra is, hogy a névjegyzék kezdetben megtelt. Szükség esetén módosítani kell az Ön sajátosságait figyelembe véve. Példánkban pontosan az eredeti lehetőséget hagyjuk meg a regiszter kitöltésére.

A hónap zárásának szabályos működése „Számlazárás 20, 23, 25, 26”: könyvelés

Most elérkeztünk ennek a cikknek a kulcskérdéséhez, aminek érdekében minden elkezdődött: „Számlazárás 20, 23, 25, 26”. A zárás a rutinműveletek szekvenciális végrehajtásának részeként történik a hónap végén. Zárjuk le és elemezzük a tranzakciókat.

Először beszéljük meg a 26. számlát. Hadd emlékeztessem önöket, hogy a számvitel során megállapítottuk, hogy a közvetett költségek, pl. A 26-os számla 20.01-én zárva van (a " opciót választotta A termékek, munkák, szolgáltatások költségében"). Ezzel egyidejűleg megállapították, hogy a 20. számla tételcsoportjai közötti felosztás alapja a „Befizetés” lesz. Nézzük meg, hogyan zárták le a 26. számla „Befizetés” költségtétellel.

Piros vonalakat használtam a 26. és 20.01 számlák általános alkontosztjainak („Osztály” és „Költségtétel”) kombinálásához az egyértelműség kedvéért. A 26-os számlához nem tartozik „Nómenklatúra csoport” alvállalkozói szerződés, ezért a „Fő üzletág” részleg „Befizetés” költségtételének teljes összege a 20.01 számlára került felosztásra két „Asztalok” és „Székek/fotelek” jogcímcsoport között. A következő megoszlási arány alakult ki:

„Asztalok” / „Székek, székek” = 21 759,04 / 21 240,96 = 1,02439…

Ezt az arányt a mi beállításunk alapján határozzuk meg, amelyben az elosztási alapot „Bérszámfejtésre” állítottuk be. Hozzuk létre a SÓT a 20.01 számlához, a „Befizetés” költségtételhez, és nézzük meg, mekkora volt az „Asztalok” tételcsoport és a „Székek és székek” csoport összege:

A jelentésből egyértelműen kiderül, hogy az „Asztalok” nómenklatúra esetében a „fizetés” 42 000, a „Székek és székek” nómenklatúra esetében pedig 41 000. Ez az arány valójában 1,02439... = 42 000 / 41 000 együtthatót jelent. , a program a 26. számla kiadásait számlacsoportonként osztja fel 20.01.

Most, ami a számlát illeti: 20.01. Példánkban le van zárva a 40 „Termékek kibocsátása (építési munkák, szolgáltatások)” elszámolása a megfelelő nómenklatúra-csoportokhoz.

Havi zárás szabályszerű lebonyolítása „Számlazárás 20, 23, 25, 26”: adóelszámolás

Most figyeljünk arra, hogyan történt az adószámlák lezárása. Nézzük a 26-os számlát. A 26. számla „Befizetés” költségtételének költségei teljes egészében a 20.01 számlára kerültek lezárásra, ugyanazon költségtételre (! ADÓSZÁMVITELBEN!). De a „Biztosítási díjak” és a „Társadalombiztosítási alaphoz való hozzájárulások NS és PZ-től” 26 számlák a 90.08.01 „A fő adórendszerrel kapcsolatos tevékenységek igazgatási kiadásai” számlán zárva vannak. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy a számviteli politikában a nyilvántartásban „A közvetlen költségek meghatározásának módszerei” Ezek a költségtételek nem kerültek feltüntetésre, ezért a NU programja ezeket a kiadásokat közvetettnek tekinti és a 90.08.01 számlára zárja.

A 20.01-es számla az adóelszámolásban teljesen lezárva a 40-es számlával.

Ez minden mára.

Ha tetszett ez a cikk, megteheti használja a közösségi hálózat gombjait hogy tartsa meg magának! Ne felejtse el kérdéseit és megjegyzéseit sem. hagyd kommentben!

Ingyenes képzés a 3.0-s verzióhoz és a képzési programhoz -

A szerk. A 3.0 számos funkcióval bővítette a költségszámlák lezárásának mechanizmusát, különösen 20 számlát. Ezek a változtatások figyelembe veszik az olyan munkát végző és szolgáltatást végző szervezetek elszámolásának sajátosságait, amelyek nem rendelkeznek speciális költségelszámolási követelményekkel. Ennek eredményeként a számlák akkor is lezárásra kerülnek, ha a bevételek és költségek különböző termékcsoportokban jelennek meg, és ha egyáltalán nem volt bevétel.

Ha a szervezet nem használja a 20-as fiókot, akkor a „Termelési költségek” fülön a számviteli szabályzatban (navigációs panel Könyvtárak és számviteli beállítások - Számviteli szabályzat panel panel) nem kell semmit beállítani (1. ábra).

1. ábra

Ha egy szervezet szolgáltatást nyújt vagy munkát végez az ügyfelek számára, akkor a program lehetővé teszi, hogy megválassza a költségek 20-as számláról történő leírásának eljárását:
. bevételek nélkül;
. bevételek figyelembevétele;
. csak a termelési szolgáltatásokból származó bevételt figyelembe véve.
Ezenkívül a 20-as számla használatakor be kell állítani a „Közvetett kiadások” lapot, ahol az általános üzleti költségek leírásának módszerei vannak konfigurálva. A program két módszert mutat (2. ábra):
1. Az értékesítés költségében (közvetlen költségszámítás).
2. A termékek, munkák és szolgáltatások költségében.

Rizs. 2

A második módszer kiválasztásakor meg kell adni a közvetett költségek felosztásának alapját a „Közvetett költségek felosztásának módjai” linkre kattintva. Ezen az űrlapon minden költségszámlához, költségtételhez és részleghez megadhatja az elosztási alapot. De ha egyes mezők nincsenek kitöltve, akkor ez általános szabálynak minősül.

A számviteli módszereket nemcsak a számviteli politika határozza meg. Ha ki kell számítania az egyes szolgáltatások költségeit, akkor az értékesítés tényét tükröznie kell a termelési szolgáltatások nyújtásáról szóló dokumentumban. Ha a Költségre nincs szükség, akkor az áruk és szolgáltatások értékesítésére vagy szolgáltatásnyújtásra vonatkozó dokumentumokat használják (4. ábra).

Térjünk át egy példára. A szervezet szolgáltatásnyújtással foglalkozik. A fő tevékenység a padlórakás. Kiegészítő szolgáltatásokat is nyújtunk a padlóburkolat előkészítéséhez. A szervezetnek két részlege van: egy iroda, amelynek költségei a 26-os számlán vannak nyilvántartva, és a fő részleg - a költségek a 20-as számlán.
Beállítjuk a szervezet számviteli házirend-paramétereit. A költségek tevékenységtípusonkénti elszámolása a 20. számlán történik. A „Termelési költségek” fülön a „Bevétel nélkül” költségleírási mód van kiválasztva. A „Közvetett költségek” lapon be van állítva az általános üzleti költségek leírásának módja - „A termékek, a munka és a szolgáltatások költségébe”. Az ilyen költségek felosztási alapja feltüntetésre kerül - díjazás” (5. ábra).

A szervezet költségeit az egyes nyújtott szolgáltatások típusai szerint írják le. Ehhez cikkcsoportokat kell megadni a programban az azonos nevű címtárban a nyújtott szolgáltatásoknak megfelelően (navigációs panel Könyvtárak és könyvelési beállítások - szakasz panel Nomenklatúra csoportok) (6. ábra).

A „Nómenklatúra” címtárba a szervezet által nyújtott szolgáltatásokat kell megadni (7. ábra), ezekben pedig a „Nómenklatúra csoport” mezőben a megfelelő nómenklatúra csoportot (8. ábra).

Az alkalmazottak bérszámfejtési paramétereit is konfigurálni kell. A padlórakásban részt vevő munkavállalók számára időbeli elhatárolást kell hozzárendelni, amelynek tükrözési módjában a megfelelő nómenklatúra-csoport feltüntetésre kerül. Ugyanez vonatkozik a padló előkészítésében részt vevő alkalmazottakra is.

10. ábra

Januárban két padlólerakási és egy felület-előkészítési és padlóburkolati megrendelés készült el. Ezeknél a rendeléseknél az anyagok leírása a keresleti számla bizonylatokkal történt (11. ábra)

A megrendeléseket a programban a termelési szolgáltatások nyújtására vonatkozó dokumentumokkal formálták (12. ábra).

Minden cselekményt lezártak a padló lerakása miatt, bár a felület előkészítésére és beépítésére volt elrendelés (13. ábra).

A munkabért kétféle tételre is számítottak (a munkák a padló lerakását és a padlófelület előkészítését foglalták magukban) (14. ábra).

Ez így működik. A munka befejeződött. Egy komplex felület-előkészítési és padlóbeépítési megbízás törvénnyel zárult, amelyben az előkészítési szolgáltatás külön sorként nem került kiemelésre. Ebből következően két típusú tételnél felmerül a költség, egy tevékenységtípusnál pedig bevétel. Költségek merültek fel az irodai alkalmazottak fizetésére és a helyiségek bérletére is.

Lezárjuk a hónapot (navigációs panel Számvitel, adók, beszámolás - szakasz panel Hónapzárás) (15. ábra).

Készítsünk mérleget (16. ábra):
. 25 számla lezárva;
. 26 számla lezárva;
. 20 számla két cikkcsoportra zárva.
. A 90-es számlán az önköltségi ár két termékcsoport szerint, a bevétel egy tevékenységtípus szerint „Padlórakás” szerint alakul.

Számítási tanúsítványokat is generálhat (17. ábra).

Súgó-kalkuláció „Költségszámítás” (18. ábra).

A „Felület-előkészítés...” termékcsoport önköltségi ára nem keletkezett. Mert a munkára külön dokumentum nem terjedt ki, így mennyiség nincs - csak a teljes kiadás tényleges költsége van. Az értékesítési bizonylatok a „Padlók fektetése” nómenklatúra csoporthoz készültek, így a szolgáltatás egységenkénti költsége van.
Ha szükséges előállítani a „Felület-előkészítés...” munkaegységenkénti költséget, akkor
. a munkát külön aktusban kell lezárni, akkor minden munkatípusra külön kerül kiszámításra a költség
. ne különítsen el többletmunkát, az egységköltség alakul ki, beleértve a fő- és előkészítő munkákat.
Februárban egy komplex megrendelést kapott a szervezet előkészítésre és telepítésre. Az ehhez a megrendeléshez szükséges anyagokat leírták (19. ábra).

19. ábra

A hónap végén kiderült, hogy a padlóburkolat előkészítése nem fejeződött be, és a padló lerakása sem kezdődött el. Ennek megfelelően nincsenek végrehajtási dokumentumok. Bérek csak az előkészítő munkában részt vevő munkavállalók számára keletkeztek. Költségek merültek fel az irodai alkalmazottak fizetésére és a helyiségek bérletére is.
A hónapot zárjuk. Készítsünk mérleget (20. ábra):
25 számla lezárva;
. 26 számla lezárva;

. A 90. számlán az önköltségi ár két jogcímcsoportra alakul, a bevétel nem alakul ki.

Súgó-kalkuláció „Költségszámítás” (21. ábra).

Mindkét szolgáltatás költsége nem keletkezett, mert nincsenek végrehajtási dokumentumok. Ezért csak a tényleges előállítási költség alakult ki
Kamera. Március. A februári munka befejeződött. A munkát egy „Áruk és szolgáltatások értékesítése” dokumentum fedte le, amelyben csak egy szolgáltatástípust jelöltek meg - „Padlórakás” (22. ábra).

Kétféle tevékenységre számítottak bért. Költségek merültek fel az irodai alkalmazottak fizetésére és a helyiségek bérletére is. Ennek eredményeként a hónap végén:
. két termékcsoport költségei,
. bevétel egy termékcsoportra.
A hónapot zárjuk. Készítsünk mérleget (23. ábra):
. 25 számla lezárva;
. 26 számla lezárva;
. 20 számla mindkét cikkcsoportnál lezárva.
. A 90. számlán két termékcsoportnál alakul az önköltség, egy szolgáltatástípusnál a bevétel.

Súgó-kalkuláció „Költségszámítás” (24. ábra).

24. ábra

A „Padlórakás” szolgáltatás költségbecslése nem készült, mert a munkát az „Áruk és szolgáltatások értékesítése” dokumentum fedezte, amely nem képezi az egységköltséget (lásd 4. ábra) A „Felület-előkészítés...” költsége azért nem alakult ki, mert a ez a szolgáltatás külön nem készült, hiányzik a darabszámra vonatkozó információ, ezért a számítási igazolásban csak a tényleges előállítási költség szerepel.
A helyzet javítása érdekében az „Áruk és szolgáltatások értékesítése” dokumentumot törlésre kell jelölni (25. ábra).

25. ábra

Ehelyett egy dokumentum jön létre: a termelési szolgáltatások nyújtásáról szóló törvény, amely tükrözi a munka bezárásának tényét (26. ábra).

Most ismét le kell zárni a március hónapot, és generálni kell egy számítási igazolást (27. ábra), amelyből látható, hogy a padlóburkolati szolgáltatás költsége kialakult. A padló lefektetéséhez szükséges felület előkészítésének szolgáltatási költségének kiszámításához, amint azt korábban említettük, külön törvényt kell készíteni erre a szolgáltatásra.

Sikeres munka!

A 26. „Általános vállalkozási költségek” zárszámla az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazásakor számos jellemzővel rendelkezik. Az 1C módszertanosai elmondják, hogy mi a módszertan a fiók bezárásához az „Egyszerűsített adózási rendszer” konfigurációban (1.3-as változat), és mire érdemes figyelni.

Az "Egyszerűsített adózási rendszer" konfigurációban (rev. 1.3) az általános üzleti költségek leírásakor a "közvetlen költségszámítás" módszert alkalmazzuk. A kiadások összege a 26. „Általános üzleti költségek” számla jóváírásáról a 90. „Bevételek és ráfordítások” számla valamelyik alszámlájának terhére kerül felszámításra.

Az általános termelési költségek leírásának alszámláját a szervezet számviteli politikája határozza meg. A 26. „Általános vállalkozási költségek” számla zárásakor a tárgyhavi általános vállalkozási kiadások összege a számla terhelési és jóváírási forgalmának különbözeteként kerül meghatározásra.

Ha a hónap elején általános vállalkozási kiadások egyenlege volt, azt a számlazáráskor nem vesszük figyelembe, ezért fontos, hogy ne engedjük át az általános vállalkozási kiadások egyenlegét.

A 26. „Általános termelési költségek” számla zárásakor a költségek tevékenységtípusonként kerülnek felosztásra. Az elosztási alap a tevékenység típusa szerinti bevétel:

• Termelés
• Szolgáltatásnyújtás, munkavégzés
• Szolgáltatásnyújtás, munkavégzés (UTII)

A számla nem zárható le, ha nincs terjesztési bázis, ebben az esetben a számlát manuálisan kell lezárni. A 26 „Általános termelési költségek” számla kézi zárásának eljárását és irányát a könyvelő határozza meg az adott vállalkozás gazdasági tevékenységeinek jellemzőitől függően.

A következőket is figyelembe kell venni. A pénzügyi kimutatások készítéséhez szükséges nyilvántartást a „Pénzügyi kimutatások készítéséhez szükséges elszámolás kezdő dátuma” állandó határozza meg (ha a konstans értéke tárgyév elején vagy korábban került megállapításra, akkor az pénzügyi kimutatások készítésének céljai megmaradnak).

Az állandó beállítása speciális feldolgozás útján történik ("Eszközök - Általános konfigurációs beállítások" menü, "Általános" fül), vagy közvetlenül az állandók listájában ("Műveletek - Konstansok"). Az adózás tárgyát a szervezet számviteli politikája határozza meg, és egy azonos nevű konstans határozza meg. A konstans beállítása speciális feldolgozás útján történik (menü "Szolgáltatás - Információk a szervezetről", lap "Egyszerűsített adórendszer alkalmazása"), vagy közvetlenül az állandók listájában ("Műveletek - Konstansok" menü).

A tevékenység jellege a tevékenységtípusok jegyzékében szükséges. A tevékenység jellegének beállítása a "Tevékenységtípusok" címtárban történik ("Könyvtárak - Tevékenységtípusok" menü).

Példa

A Pandora LLC építőanyagok gyártásával foglalkozik, és ugyanakkor háztartási szolgáltatásokat nyújt a lakosságnak. A nyilvántartást a pénzügyi kimutatások elkészítése céljából vezetjük.
2004. májusi árbevétel:
- a késztermékek értékesítéséből származó bevétel 250 000 rubel. (a „Termelés” tevékenység jellege);
- kapcsolódó termékek értékesítéséből származó bevétel 150 000 RUB. (a tevékenység jellege „Kereskedelem”);
- a lakosságnak nyújtott háztartási szolgáltatásokból származó bevétel 50 000 rubel. (a tevékenység jellege „Szolgáltatásnyújtás, munkavégzés”).

Emlékezzünk vissza, hogy a 26-os számla célja a termelési tevékenységgel, munkavégzéssel vagy szolgáltatásnyújtással foglalkozó szervezetek általános üzleti költségeinek megjelenítése. Ha egy szervezet kereskedelmi tevékenységet folytat, akkor általános üzleti költségei a 44. számlán jelennek meg. Így az árbevétel 2004 májusában 450 000 rubelt tett ki, az általános üzleti kiadások felosztási alapja pedig 300 000 rubel volt. Az általános üzleti költségek 63 200 RUB-ot tettek ki. A költségek bontását lásd a táblázatban.