Финансовое планирование является важнейшей частью используемого в организации финансового механизма. ООО «ВСР» проводит три разных вида финансового планирования - это перспективное, текущее и оперативное планирование финансовой деятельности. Данные виды планирования взаимосвязаны и имеют определенную последовательность:

Перспективное финансовое планирование является главной формой реализации целей ООО «ВСР». Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии организации и прогнозирование финансовой деятельности. Финансовая стратегия предполагает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных способов их достижения. Выработка стратегии ООО «ВСР» осуществляется на основе проведенных прогнозов рынков выпускаемой продукции, оценки потенциальных рисков, проведенного анализа финансово-хозяйственного состояния и эффективности управления.

Текущее планирование финансовой деятельности ООО «ВСР» основывается на разработанной финансовой стратегии и финансовой политике по отдельным аспектом финансовой деятельности. Разработка конкретных видов текущих финансовых планов дают возможность организации определить на предстоящий период все источники финансирования ее развития, сформировать структуру ее доходов и затрат, обеспечить ее постоянную платежеспособность, а также определить структуру активов и капитала на конец планируемого периода.

С помощью оперативного финансового планирования ООО «ВСР» определяет объем финансовых ресурсов для обеспечения текущей деятельности, устанавливает последовательность и сроки осуществления финансовых операций с учетом наиболее эффективного маневрирования собственными и заемными средствами, осуществляет оперативный контроль за выполнением планов и обязательств по объему реализации продукции, прибыли, платежам в бюджет, расчетам с банками.

В разработке финансового планирования используются следующие исходные данные:

Договора, заключенные с Поставщиками и Покупателями товара (работ, услуг);

Прогнозные расчеты по реализации продукции и прибыли;

Экономические нормативы, устанавливаемые государством (ставки налогообложения, тарифы отчислений во внебюджетные фонды, норма амортизационных отчислений по основным фондам, учетная ставка банковского процента, устанавливаемая ЦБ РФ и др.).

5.2.Формы финансового планирования организации

Форма и организация системы финансового планирования исходит из целей организации и организационной структуры предприятия. ООО «ВСР» составляет годовой финансовый план доходов и расходов с поквартальной разбивкой. В нем планируются показатели, характеризующие объем и состав финансовых ресурсов организации, а также направления их использования. Доходы и расходы должны иметь равновесное состояние своих показателей и основными факторами, определяющими данное состояние, являются выполнение плана реализации продукции и пополнение за счет полученной прибыли собственного капитала, а также ускорение оборачиваемости своих активов, повышение эффективности основной деятельности. При планировании финансового плана доходов и расходов ООО «ВСР» определяет стоимость своих активов и пассивов на соответствующий плановый период. Активы баланса состоят из двух основных частей: внеоборотные активы и оборотные активы. Пассивы баланса включают обязательства фирмы перед своими кредиторами и собственный капитал фирмы. Обязательства в свою очередь делятся на текущие и краткосрочные, которые выплачиваются в течение года. Собственный капитал включает уставный фонд, прибыль. Уставный капитал представляет собой сумму вкладов учредителей предприятия. Величина уставного капитала соответствует зафиксированной в учредительных документах денежной сумме и может изменяться по решению учредителей.

Еще одной формой финансового планирования ООО «ВСР» стало в настоящее время бюджетирование. В общем виде бюджет представляет собой смету доходов и расходов всех структурных подразделений и функциональных служб организации. Составление финансовых бюджетов служит основой оперативного планирования, соизмерения затрат и результатов. С учетом действующих стратегических целей и оперативных задач, ООО «ВСР» разрабатывает несколько видов текущих финансовых бюджетов:

Бюджет продаж, в котором отражается потребность фирмы в определенных видах и количествах сырья, планируемых для выполнения годовой программы;

Бюджет закупок, где конкретизируются все расходы денежных средств, необходимых для приобретения запланированных на соответствующий период ресурсов;

Бюджет денежных потоков, обеспечивающих операционную деятельность, налоговые платежи в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды, выплаты з/платы сотрудникам и др. выплаты, связанные с осуществлением операционного процесса;

Трудовой бюджет, содержащий плановые потребности трудовых ресурсов и рабочей силы на осуществление всех видов производственной деятельности организации;

Бюджет административных расходов, включающий планируемые затраты фирмы на выполнение основных управленческих функций во всех службах и подразделениях;

Бюджет наличности. Предназначен для обеспечения необходимого уровня ликвидности фирмы. Основой для составления прогноза наличности могут служить данные о прогнозе продажи товаров и ежедневные отчеты о движении денежных средств на банковских счетах фирмы;

Бюджет дополнительных вложений капитала. Предназначен для расширения сферы деятельности организации.

Финансовый контроль на предприятии включает комплекс различных мероприятий, направленных на обеспечение стабильной деятельности бизнеса.

Вы узнаете:

• Какова основная цель финансового контроля на предприятии.
• Какие виды финансового контроля существуют.
• С помощью каких методов осуществляется финансовый контроль на предприятии.
• Как организовать внутрифирменный финансовый контроль предприятия.

Основная цель контроля финансовой деятельности предприятия

Финансовые проверки в организации необходимы и неизбежны. В условиях товарно-денежных отношений их проводят все участники. Контроль финансового состояния предприятия осуществляет государство, бизнес-партнеры и иные субъекты, имеющие с компанией экономические связи. Кроме того, само предприятие обязано регулярно проводить у себя финансовый контроль. Лишь в этом случае оно будет конкурентоспособным и устойчивым.

Субъектами финансовых проверок могут быть:

• отдельные работники компании. В данном случае мы, прежде всего, имеем в виду самоконтроль. Такую форму финансового контроля проводят некрупные организации, ИП, которые самостоятельно выполняют существенный объем работы, связанной с бизнесом;
• внутрикорпоративные структуры, сформированные наемным персоналом (менеджерами, специалистами), то есть это такие органы финансового контроля предприятия, которые представлены, например, специальными отделами (по контролю качества управления корпоративным капиталом, разные бухгалтерские или аналитические участки компании). Финансовые службы предприятия осуществляют контроль и оценивают его результаты;
• внутрикорпоративные или внештатные структуры, которые формирует непосредственно собственник, или выступающие как партнеры аутсорсеры.

Схема, в которой главную роль играют внутрикорпоративные субъекты, формируемые наемным персоналом, характерна для предприятий среднего бизнес-сегмента.

Отметим, качественный контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий крупного масштаба может потребовать участия юридически независимых субъектов или тех, которые формируются в штате предприятия, но не при участии наемного персонала, а на основании распоряжений владельца.

Основной объект финансового контроля - система вынесения решений по управлению корпоративным капиталом, состоящая из определенных ключевых элементов. Объектами финансового контроля предприятий являются:

• нормативная база, закрепляющая элементы данной системы;
• технологическая инфраструктура, предоставляющая возможности для реализации этой схемы;
• концепции вынесения решений, которой придерживаются работники компании, управляющие корпоративными финансовыми средствами.

Нормативная база может в себя включать нормативно-правовые акты, принятые на уровне федерации, региона, муниципалитета, а также локальные источники права, инструкции и пояснительные записки.

Что касается технологической инфраструктуры, используемой в рамках управления корпоративными средствами, она может состоять в первую очередь из бухгалтерского ПО, программы для дистанционного взаимодействия с банковскими организациями и платежными системами, ПО для отправки отчетности и ведения документооборота непосредственно в компании и с иными субъектами правовых отношений в разных отраслях.

К объектам финансового контроля предприятия относят и иные показатели. Среди таковых можно выделить:

• стоимостные и натуральные производственные показатели;
• статистические данные, например о темпах продаж;
• характеристики ключевых клиентов, социальных групп потребителей, поставщиков, контрагентов.

Сущность финансового контроля на предприятии в том, что он в принципе может затрагивать любые элементы бизнес-процесса, на основе которых можно судить, насколько эффективно распределяются корпоративные средства.

Финансовый контроль на уровне предприятия выполняют, чтобы отследить ряд важных процессов и их результативность.

• Оценка качества ведения бухгалтерского, налогового, управленческого учета.

Здесь важно понять, насколько легитимно осуществляются бизнес-процессы - есть ли в компании все необходимые лицензии и патенты, правильно ли они оформлены, соответствует ли составляемая отчетность законодательным нормам, требованиям собственников бизнеса, как разрабатывается отчетность, предназначенная инвесторам, банковским организациям и партнерам предприятия.

• Выявление недочетов в работе персонала.

Очень важно, чтобы бизнес-процессы в компании протекали стабильно. В связи с этим работники должны быть ответственными, компетентными и обладать достаточным опытом.

• Выявление недостатков в инфраструктуре управления финансами.

Эта цель очень важна в первую очередь для повышения конкурентных свойств компании с технологической точки зрения. От того, насколько качественно выстроена инфраструктура управления корпоративным капиталом, зависит объем расходов на поддержание работоспособности ее программно-аппаратных элементов.

• Улучшение концептуальных подходов к управлению финансами.
• Поиск факторов, от которых зависит эффективность управления капиталом.

Основу распределения капитала компании, вложения в определенные фонды обычно составляют методы и подходы, из которых складывается конкретная целостная концепция. Иногда она может меняться с учетом результатов, которые дают те или иные инструменты. А установить, что именно получается в итоге, можно с помощью финансового контроля.

Если вышеперечисленные цели финансового контроля на предприятии успешно достигаются, формируется еще одна - определение мер, призванных:

• сделать учет более эффективным;
• повысить компетенцию персонала;
• улучшить инфраструктуру управления корпоративными средствами;
• скорректировать концептуальные принципы координации корпоративного капитала;
• разработать концепции по повышению активности применения позитивных элементов управления капиталом и снизить зависимость бизнес-процессов от неблагоприятных факторов.

В рамках финансового контроля устанавливают, почему изменились результаты подхода, применяемого топ-менеджментом фирмы. Свой капитал компания распределяет по определенным методам и схемам. На их разработку предприятие обычно тратит много времени и в процессе деятельности корректирует управленческие технологии, если нужно.

Финансовый контроль представляет собой продуктивную систему, координирующую и создающую условия для связи между разработкой базы данных, финанализом, планированием и внутрикорпоративным финансовым контролем.

• Налоговая проверка: как вести себя, если нагрянули инспекторы

Формы финансового контроля предприятия

Предприятия по-разному отслеживают свои действия по управлению ресурсами. Выбранная схема определяет форму финансового контроля. В данный момент, по словам российских экспертов, контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий представлен в 3 главных формах.

Перечислим основные виды финансового контроля на предприятии.

1. Предварительный.

В рамках предварительного контроля субъект проводит надзорные действия еще до реализации проверяемой компанией неких юридически значимых процедур. Допустим, оценивается распределение средств из бюджета на те или иные задачи, если мы имеем в виду государственное или муниципальное учреждение, или инвестирование нераспределенного дохода, если речь идет о коммерческих организациях.

В ходе предварительного контроля устанавливают, готов ли поднадзорный объект выполнять финансовую процедуру. Проверяющий должен убедиться, что операция законна и ее реализация отвечает требованиям аффилированных лиц (это могут быть инвесторы, вышестоящие менеджеры, государство, муниципалитет). Благодаря предварительному финансовому контролю можно найти недочеты, допущенные предприятием при подготовке документации, необходимой для той или иной финансовой процедуры.

Чтобы оформлять платежные документы с учетом последних требований банкиров и налоговиков, читайте. В ней найдете пример заполнения платежки, которая не вызовет подозрений у контролирующих органов.

1. Текущий.

Здесь анализируют содержание финансовых операций в ходе их непосредственного выполнения. Как правило, проверяют оправдательные документы, сопровождающие сделки, или, к примеру, качество деятельности ответственных отделов (бухгалтерия, финансовая или логистическая службы, склад), от которых зависит успех мероприятий по управлению корпоративным капиталом.

1. Последующий.

Контролирующий анализирует уже реализованные предприятием финансовые процедуры. Такая проверка позволяет установить, что результаты данных действий не соответствуют нормам законодательства, оценить, насколько обоснованы те или иные финансовые операции, выработать рекомендации по оптимизации акций, намеченных на будущее.

У последующего контроля есть определенная особенность - углубленное изучение на выбранном временном промежутке. Результаты этого этапа проверок напрямую связаны с итогами как предварительного, так и текущего. Это дает возможность выявить недоработки в их проведении.

Если говорить о сроках, в рамках финансового контроля выделяют оперативные, плановые и внеплановые проверки.

Основная отличительная черта оперативных проверок - непродолжительность и высокая частота. Проводят их еженедельно или раз в месяц.

Плановые проверки более продолжительны. Выполняют их, как правило, не с такой высокой частотой, как оперативные, - ежегодно, раз в полгода, иногда раз в несколько лет. У проверяемого субъекта обычно есть довольно много времени на подготовку.

У оперативных и плановых проверок есть общая характеристика - контролирующие субъекты проводят их по графику. Даже при частых надзорных мероприятиях, допустим, раз в неделю, руководство проверяемого субъекта обычно заранее знает, в какое именно время придут инспекторы и что их будет интересовать.

Особенность внеплановых проверок, напротив, в их внезапности. То есть подконтрольная компания чаще всего не знает о предстоящих визитах ревизоров, так как их проводят без привязки к какому-либо расписанию. Также проверяемому субъекту не известно, что будет интересовать инспекторов, какие именно документы.

По характеру материала для проверки выделяют формальный (документальный) и фактический контроль.

Что касается формального (документального) контроля, его проводят на основании первичных документов, регистров бухучета, бухгалтерской, статистической и оперативно-технической отчетности, а также нормативных, проектно-конструкторских, технологических и иных документов.

В основу фактического контроля финансовой деятельности положена обработка и оценка действительного положения объектов проверки по собранным в рамках осмотра материалам (пересчет, взвешивание, лабораторный анализ и т. д.). Его нельзя расценивать как всеобъемлющий, так как хозяйственная деятельность предприятия ведется непрерывно. Инспекторы в рамках проверки применяют специальные формы фактического контроля, благодаря которым определяют, если требуется, полноту и неоспоримую доказательность первичной документации и учетных записей.

Отметим, формальный и фактический контроль работают не по отдельности, а взаимодополняют друг друга.

Финансовый экспресс-контроль: техника 15 минут

Избежать финансовых проблем позволит еженедельное планирование: вы сможете, не дожидаясь отчетов от бухгалтерии, контролировать расходы, не допускать лишних затрат, а главное, создадите инструмент для планирования будущего. Для этого нужно разово установить плановые показатели деятельности и затем следить за их отклонениями - такой контроль требует не более 15 минут в неделю.

Наладить подобную систему поможет алгоритм от редакции журнала «Коммерческий директор».

Финансовый контроль над предприятием и предпосылки к его осуществлению

Неважно, какой вид финансового контроля ведется на предприятии. Существуют определенные условия, от точности соблюдения которых зависит успешное выполнение финанализа.

1. В компании должен присутствовать необходимый пакет локальных актов, регламентирующих все процедуры в рамках финансового контроля.

То есть предприятие должно располагать всеми локально-нормативными актами, опираясь на которые, сотрудник может выполнять нужные мероприятия в рамках финансовых проверок. Такая нормативно-правовая документация:

• подтверждает, что указанные сотрудники вправе требовать от персонала компании (в рамках своей ответственности) следовать инструкциям;
• раскрывает правила и механизмы, на основании которых эти сотрудники решают возложенные на них задачи.

1. В компании должны быть средства технической и информационной поддержки.

В рамках финансового контроля нужно непрерывно фиксировать, накапливать и анализировать потоки информации, а также принимать решения, основываясь на них. В данном случае обязательна система механизмов и процедур по хранению, обмену данными, инструментов для аналитических действий и соответствующие итоговые отчетные формы.

1. Сотрудники, проводящие контрольные мероприятия, должны обладать достаточной квалификацией.

Процесс финансового контроля на предприятии должны вести высококвалифицированные специалисты в области финанализа и учета, прошедшие особую подготовку. Работники, оценивающие результаты распределения корпоративного капитала, должны обладать всеми необходимыми навыками, чтобы с профессиональной точки зрения оценивать экономические, логистические и иные процессы в компании, а также понимать, как они влияют на итоговые результаты управления финансами.

Основные принципы осуществления финансового контроля на предприятии

Финансовый контроль в организации проводят в соответствии с определенными ключевыми принципами . Рассмотрим их.

1. Финансовый контроль нужен для того, чтобы в дальнейшем компания могла реализовывать разработанный финансовый план.

Продуктивный финансовый контроль на предприятии носит стратегический характер. По результатам финанализа фирма понимает, какие приоритеты в ее развитии ключевые. Отметим, не нужно тотально контролировать все финансовые операции - это не приносит большой пользы, а лишь мешает менеджерам, которые отвлекаются от масштабных целей управления финансовой деятельностью.

1. Финансовый контроль должен быть многофункциональным.

Необходимо обеспечить контроль над показателями финансового прогресса предприятия (и его отдельными центрами ответственности), которые являются лидерами в его финансовом плане. Также нужно создать отдельные центры ответственности. В рамках финансового контроля должно быть удобно проводить сравнительный анализ отслеживаемых показателей со среднеотраслевыми, и при необходимости корректировать их.

1. Финансовый контроль нужно настроить на количественные параметры.

Если показатели работы предприятия принимают вид количественных моделей, контроль в отношении них становится эффективнее. Однако качественную сторону также не стоит упускать из виду - она, в свою очередь, должна быть выражена в парадигме количественных стандартов. Если предприятие будет действовать по этой схеме, сложностей с разным пониманием качественных аспектов не возникнет.

1. При финансовом контроле следует пользоваться методами, которые соответствуют специфике компании.

Если вы только разрабатываете план и вводите финансовый контроль, в первую очередь изучите полный комплекс рассмотренных ранее систем и методик финансового планирования (для подготовки стандартов контроля) и финанализа (для выработки показателей, демонстрирующих реальное положение компании, и определения того, почему эти значения далеки от стандартов).

1. Процедуры в рамках финансового контроля нужно проводить своевременно . То есть проверки будут осуществляться не просто часто или быстро.

Мероприятия в рамках контроля следует выполнять через определенные промежутки времени, адекватные периоду проведения отдельно взятых операций, связанных с формированием результатов финансовой деятельности компании. Проводить процедуры нужно своевременно. Говоря иначе, предприятию необходимо заблаговременно получать сведения о вероятном кризисном положении, в которое оно может попасть, соответственно, принимать меры по устранению текущих проблем еще до того, как они станут реальной угрозой для бизнеса.

1. Финансовый контроль на предприятии требуется проводить максимально гибко.

Организация внутреннего финансового контроля на предприятии должна осуществляться с учетом возможной адаптации к возникающим финансовым инструментам, нормам и видам ведения деятельности в инвестиционной и финансовой сфере, к новым технологическим решениям и методам выполнения финансовых операций. Система должна быть гибкой. В противном случае она не будет особо полезна в тех сферах финансового контроля, для которых изначально разрабатывалась.

1. Обязательной характеристикой модели финконтроля должна быть простота.

Чем проще будут методы внутреннего финансового надзора (выстроенного в соответствии с его целями), тем легче для менеджеров окажется финансовое планирование и контроль на предприятии. Если для проверки использовать сложные методы, вполне возможно, что управленцы не разберутся в запутанной системе или не смогут ее поддерживать, поскольку в этом случае для проведения контроля потребуется намного больше информации.

1. Финансовый контроль должен быть экономичным.

Расходы на выполнение проверок должны соответствовать результату от них. То есть размер затрат для контроля не может быть больше эффекта (снижение издержек, рост финансовых поступлений и т. д.), который инспекторы ожидают от него получить.

Ключевые методы финансового контроля на предприятии

Сегодня в рамках финансового контроля используется множество методов. Их можно распределить по категориям. Самая распространенная классификация приведена ниже.

1. Научно-теоретические методы . Для них характерны особые механизмы накопления аналитических сведений о состоянии корпоративного капитала и его дальнейшем распределении.

В этой группе есть основные инструменты: анализ данных, построение моделей, обработка статистической информации. Главное преимущество научно-теоретических методов заключается в том, что благодаря им можно оценивать эффективность применяемых в данный момент подходов к управлению финансами и намечать дальнейшие действия.

1. Социально-коммуникативные . Выстраивается сбалансированный механизм взаимодействия между специалистами и работниками, задействованными в системе управления корпоративным капиталом.

Примеры социально-коммуникативных методов - внушение, переговоры, мотивация, стимулирование, награждение. Они помогают понять, эффективно ли осуществляется финансовое управление и как его можно улучшить. Отметим, здесь нужно понимать, что на результат влияют не только субъекты, но и объекты финансового контроля.

1. Эмпирические (исследовательские) методы . В данном случае пробуют различные подходы к распределению корпоративного капитала в рамках существующих схем и техоснащения и определяют, что поможет прийти к желаемым результатам.

Остановимся на самых распространенных эмпирических методах финансового контроля.

• Проверки на основании отчетной и расходной документации. В ходе них изучают отдельные вопросы финансовой деятельности и определяют способы устранения выявленных недочетов.
• Обследование. В отличие от проверки затрагивает больше финансово-экономических показателей контролируемой компании. В рамках обследования оценивают, в каком финансовом положении находится предприятие, и намечают вероятные перспективы его развития.
• Надзор выполняют органы контроля в отношении экономических субъектов, обладающих лицензией на тот или иной вид финансовой деятельности и обязанных соблюдать существующие нормы и правила. Так, ЦБ РФ ведет надзор за работой коммерческих банковских организаций; Росстрахнадзор - за деятельностью страховых компаний. Если проверяемое предприятие не соблюдает нормативов, чем ставит себя под угрозу банкротства и ущемляет интересы клиентов, лицензию у него отзывают.
• Анализ финансовой деятельности - еще одна форма финансового контроля. В ходе этой работы подробно изучают периодическую или годовую финансово-бухгалтерскую отчетность, чтобы в целом оценить итоги финансовой деятельности, финансовое состояние компании, установить, обеспечена ли она собственными средствами и насколько эффективно их распределяет.
• Наблюдение (мониторинг). В рамках мониторинга проверяющие непрерывно оценивают эффективность текущих финансовых процессов в организации. Такая форма контроля позволяет выявлять несоответствие между фактическими результатами и запланированными параметрами и устранять недочеты.

При мониторинге:

• анализируют и контролируют текущую деятельность;
• устанавливают основные для компании виды, показатели финансовой устойчивости, параметры, свидетельствующие о возможном банкротстве, и наблюдают за ними;
• назначают специалистов для проведения мониторинга, устанавливают их обязанности, полномочия и границы ответственности;
• составляют план и намечают сроки выполнения оперативной финансовой отчетности;
• создают, корректируют, исправляют оценочные показатели оперативной экономической деятельности компании и допустимую степень их несоответствия плановым величинам;
• выявляют, почему имеющиеся показатели расходятся с плановыми;
• оценивают адекватность системы нормативных показателей и данных, предполагаемых по ее результатам, а также оперативно-тактические задачи компании, ее финансовое положение и место в рыночной среде.

Пример мониторинга: кредитные предприятия контролируют, как компания-клиент распределяет выданную ссуду и в каком финансовом состоянии в целом находится. Если организация-клиент неэффективно использует полученные средства и теряет платежеспособность, условия кредитования могут ужесточить и потребовать вернуть деньги досрочно.

• Ревизия. Самая глубокая и полная форма финансового контроля. Проверяющий полностью исследует финансового-хозяйственную деятельность объекта контроля, чтобы проверить ее законность, эффективность, целесообразность, грамотность распоряжения корпоративным капиталом.

Ревизии бывают:

• полными и частичными;
• комплексными и тематическими;
• плановыми и внеплановыми;
• документальными и фактическими.

Ревизии выполняют управленческие структуры в подведомственных им организациях, разные государственные и негосударственные органы контроля. По итогам составляют акт, на основе которого намечают план устранения недоработок, возмещения материального ущерба и привлечения виновных лиц к ответственности. Результаты проверки позволяют не только сделать выводы, но и выдвинуть предложения по улучшению финансово-хозяйственной и производственной деятельности подконтрольного предприятия.

Элементы системы финансового контроля на предприятии

Контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий состоит из нескольких взаимосвязанных элементов.

1. Анализ имеющейся в компании документации. В данном случае:

• изучают разработанные документы - правильно ли они оформлены, использованы ли актуальные бланки, связаны ли отраженные в бумагах сведения с реальным положением дел;
• проверяют достоверность и полноту составления этой документации;
• сопоставляют с образцами, заполненными рекомендуемым способом.

1. Исследование разных направлений деятельности бизнеса, в ходе которого:

• оценивают результаты распределения предприятием своих ресурсов, производственные объемы на каждый рубль, вложенный в основные средства, анализируют прибыльность и скорость оборота активов;
• выявляют объем выработки на единицу оборудования или на работника;
• вычисляют показатели, характеризующие уровень платежеспособности и стабильности компании.

1. Взаимодействие с другими сотрудниками на разных уровнях, при котором:

• анализируют, насколько компетентны и квалифицированны специалисты, осуществляющие финансовое управление;
• выявляют факты некачественного выполнения ими своих трудовых функций;
• ищут инструменты, при помощи которых можно стимулировать персонал повышать профессиональный уровень, мотивировать к более ответственному решению задач по управлению корпоративным капиталом.

4 этапа организации финансового контроля на предприятии

Финансовый контроль в компаниях сегодня осуществляют при помощи внутреннего финансового контроля как системы, вытекающей из него. Этот порядок дополняется механизмом бюджетирования. Эти две системы связаны с контроллингом и анализом финансовой деятельности компании.

Чтобы предприятие успешно достигало поставленных целей и решало требуемые задачи, у него должна быть выработанная модель контроля. Кроме того, необходима формализация схемы оценки отклонений интегрального показателя деятельности компании, установка предельных отклонений для частных параметров и величин, а также создание процедур анализа причин несоответствий.

Модель системы контроля состоит из определенных ключевых элементов:

• объектов контроля - планов и бюджетов компании и ее структурных отделов;
• предметов контроля - значений прибыли и затрат, изменений статей в балансе, систем показателей, на основании которых можно судить о деятельности компании в целом и по отдельным направлениям, и т. д;
• субъектов контроля - руководства компании и начальников ее структурных отделов, менеджмента, ответственного за соблюдение бюджетов;
• технологии контроля бюджетов - процедур проверок и порядка их выполнения, необходимых для выявления несоответствия фактических и запланированных параметров.

Организация контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятия включает в себя следующие основные этапы:

• Этап 1. Определение объектов контроля и совокупности исследуемых показателей и величин, а также установка допустимых границ их изменений.

Состав исследуемых параметров в значительной степени зависит от структуры операционных и финансовых планов и бюджетов, а также другой планирующей и учетно-отчетной финансовой документации.

• Этап 2. Выявление отклонений исследуемых показателей и величин и их сравнение с запланированными.

Круг лиц, обязанных контролировать, как работают подразделения, как выполняются статьи финансовых планов и бюджетов, главным образом зависит от организационно-штатной структуры компании. Лучше всего с этими обязанностями справляются работники планово-экономических подразделений. Что же касается руководителей предприятия и его отделов, они могут вести контроль лишь над основными (интегральными) показателями и величинами.

• Этап 3. Определение финансово-хозяйственных результатов работы в текущем периоде, подведение итогов, формирование выводов о преимуществах и недоработках компании, оценка динамики изменения ключевых показателей, а также о положительных и отрицательных тенденциях развития условий внешней среды, в которых организация ведет свою деятельность.

Если внешние и внутренние обстоятельства приобретают иные характеристики, компания вынуждена пересматривать целевые параметры. Так, ей стоит проверять рациональность (оптимальность) установленных целей в изменившихся условиях, определять, удастся ли прийти к поставленным результатам в данной обстановке.

• Этап 4. Корректировка целевых показателей и величин и выбор корректирующих мероприятий по достижению запланированных результатов из комплекса альтернативных (если устанавливаются иные целевые параметры или прогноз изменения сильных и слабых сторон самой компании).

Выбранные корректирующие и регулирующие мероприятия, направленные на достижение желаемых результатов, вместе с пересмотренным планом передают руководству для рассмотрения и реализации. На этом цикл управления замыкается.

Для реализации данной модели контроля проверяющие должны располагать необходимой информацией, в том числе оперативной, плановой, нормативно-справочной, а также классификаторами технико-экономических данных, системами документов (унифицированными и специальным). То, насколько сложным будет сбор информации о реальном финансово-хозяйственном состоянии компании, зависит от наличия автоматизированной бухгалтерии, и от того, насколько в общем развиты информационные технологии.

То есть чтобы данная модель работала успешно , предприятию нужно:

• определить лиц, обязанных контролировать выполнение статей финпланов и бюджетов;
• установить совокупность (структуру) исследуемых параметров;
• найти допустимый предел изменения на каждый исследуемый показатель;
• создать методику замера или вычисления каждого контролируемого параметра в заранее определенные моменты или временные интервалы;
• составить схему действий по устранению выявленных нарушений, а также установить, по каким каналам сообщать о них в соответствующие структурные отделы;
• выработать порядок принятия решений о внесении изменений в планы и бюджеты или усилении контроля за их выполнением.

Комплекс задач может меняться с учетом ситуаций, возникающих у компании, целей (цели) обследования, форм, содержания, методов контроля, а также возможностей информационных источников об исследуемых данных. Говорить, что финансовые результаты деятельности предприятия улучшаются, можно, если растут следующие показатели: доходность капитала, рентабельность, собственный капитал и скорость его оборота.

Но для более детальной оценки финансового состояния и имущественного положения компании следует тщательно наблюдать и за дополнительными показателями . Так, контролирующие лица должны оценивать технико-организационный уровень функционирования предприятия, отслеживать, насколько эффективно оно использует производственные ресурсы, обращать внимание на итоги основной и финансовой деятельности. Кроме того, необходимо анализировать, насколько рентабельны производимые товары, каковы значения оборачиваемости, доходности средств и платежеспособности компании.

Отметим, если ведется углубленный финансовый контроль, этих показателей обычно недостаточно. В рамках детального анализа оценивать нужно и дополнительные параметры: финансовые результаты, деловую активность и эффективность работы, имущественное и финансовое состояние компании.

Разработка мероприятий по коррекции и регулированию деятельности при осуществлении контроля станет наиболее эффективной, если стратегии всех видов будет выбирать и координировать единый центр, к примеру планово-экономический или финансовый отдел. При этом решения, принимаемые в рамках каждой стратегии, будут связаны как по ресурсам, так и по времени, и между ними не будет противоречий.

• Внутренний аудит бизнеса: 7 советов, как его качественно провести

Рассказывает практик

Финансовый контроль может осуществляться на уровне отдельно взятого проекта

Вадим Рожкован ,

директор по интеграции «Юралс Энерджи»

Финансовый отдел предприятия должен контролировать бюджет проекта, в том числе еще до заключения договора (их может быть несколько в рамках одного проекта). Именно в этот период в случае возникновения внешних факторов у руководителя предприятия должна быть возможность дать отрицательный ответ, если смета окажется превышена. Предоставить ему исчерпывающие данные о бюджете проекта обязан финансовый директор через своего работника - финансового контролера.

То есть гендиректор не подписывает соглашения без визы финансового директора. Финансовый директор не ставит визу на договорах по капитальным проектам без отметки финансового контролера. А финансовый контролер оценивает бюджет перед рассмотрением каждого нового договора и оповещает финансового директора о статусе (вписывается в бюджет или нет).

У финансового контролера есть еще одна важная обязанность - готовить статус-отчеты. В них включают данные по каждому из проектов: подробно расписанный бюджет, суммы заключенных соглашений, информацию о начислениях и платежах. Помимо этого, в отчете советуют обозначать, когда примерно завершится проект и сколько денег уйдет на его реализацию (оценивает менеджер).

Статус-отчет следует разрабатывать на регулярной основе, к примеру еженедельно, и отсылать топ-менеджерам предприятия. Если у руководителей будут эти данные, они смогут своевременно вносить коррективы в реализацию проекта, если потребуется.

Сведения в статус-отчетах должны быть достоверными. Для этого финансовому контролеру проекта нужно время от времени сверять содержание отчетов с информацией в системе учета (по оплатам и начислениям). Отметим, учет при этом необходимо вести в разрезе проектов.

Если предприятие будет следовать указанным рекомендациям, то сохранит свой капитал и значительно снизит вероятность злоупотребления со стороны персонала. Но нужно иметь в виду: прежде чем ввести на предприятии контроль в любой форме, протестируйте его, определив рентабельность. Расходы на поддержание контроля не должны превышать выгоды от применения.

• Основные виды финансового планирования на предприятии, их особенности и взаимосвязь

Анализ финансового контроля на предприятии на эффективность

В рамках эффективного финансового контроля необходимо проводить процедуры, простые для понимания. Выполнение этих действий – обязанность всех сотрудников, ответственных за анализ и контроль финансовой деятельности предприятия. Персонал должен понимать, почему проводится проверка, какие цели она преследует и как способна помочь компании успешно реализовать выработанную стратегию. Если процедуры в рамках контроля очень сложные, работники могут их не воспринять. Соответственно, начнут игнорировать.

Финансовое планирование и контроль на предприятии тесно взаимосвязаны. Чем понятнее и точнее их корреляция, тем эффективнее контроль. Компании следует ставить цели при планировании и вместе с тем вырабатывать стандарты для оценки успешности достижения планов.

Эффективность затрат нужно определять постоянно. Все системы контроля необходимо регулярно проверять и оценивать для отслеживания общих расходов на их содержание. Итоговое значение сравнивают со стоимостью активов или выгодами от системы контроля.

Эфк = Эп - Зфк

где: Эфк – эффективность ведения финансового контроля;

Эп – экономический эффект от всех контрольных мероприятий (как экономия, так и дополнительная прибыль);

Зфк – расходы на выполнение финансового контроля.

Скорректировать при необходимости можно только гибкую систему контроля. Предприятие должно иметь возможность эффективно выполнять с ее помощью нестандартные или несанкционированные процедуры. Системы контроля должны обеспечивать контрольный доступ, который нельзя применять в иных целях, то есть чтобы решать прикладные задачи. Регулярное использование контрольного доступа свидетельствует об отсутствии у системы гибкости.

Механизмы финансового контроля должны быть выработаны так, чтобы отражать сложность организации, разнообразие и размах операций, разные применяемые методы, виды исследуемых процессов. Множество систем контроля не дают положительного эффекта, поскольку задачи в их рамках очень узкие, а также в связи с непониманием нестандартных процедур.

Под своевременностью понимают способность механизмов контроля к регулярной выдаче информации. Если обстановка нестабильная и неясная, компания особенно нуждается в систематически поступающих сведениях и частых измерениях. Еще одна важная характеристика, которая должна быть присуща контрольным процедурам, - динамичность. Это необходимо, чтобы адаптироваться к частым модификациям в технологии, процессах, смене операций на предприятии, условиям рыночной среды и иным факторам, требующим постоянного совершенствования систем. Какие-то механизмы могут оставаться стабильными в течение всего времени. Другие же требуют постоянных существенных изменений.

В заключение стоит сказать, что системы финансового контроля должны выдавать максимально объективные данные. Только основываясь на достоверной информации, руководство предприятия может принимать рациональные решения.

5 советов, как правильно наладить финансовый контроль на предприятии

• Совет № 1. Старайтесь предупреждать вероятные потери, а не выявлять их.

Внутренний финансовый контроль на предприятии проводится в два этапа. Наиболее важный - предварительный, поскольку позволяет выявить возможные потери, предотвратив их или снизив вероятность возникновения. Разработайте эффективные меры по типам деятельности, бизнес-процессам, видам ресурсов (товарно-материальным ценностям, данным, технологиям и проч.), чтобы реализовать их на предварительном этапе.

• Совет № 2 . Четко регламентируйте каждый бизнес-процесс.

Нужно свести к минимуму риски случайных непреднамеренных действий, в результате которых предприятие может потерять ресурсы. Поручите юридическому отделу разработать договоры для каждой финансово-хозяйственной операции с учетом минимизации рисков недобросовестного поведения партнеров. Не забывайте о сфере товародвижения.

Максимально четкая регламентация учетных мероприятий (порядка оприходования и списания ценностей товарно-материального характера, порядка учета движения финансовых средств, периодичности инвентаризаций и т. д.) поможет исключить неточности в показателях.

Например, по регламенту продавец не может окончить свою рабочую смену до того, как программа сверит остатки товарно-материальных ценностей и финансов. Зачастую необходимо пересчитывать наличные деньги в кассе и вносить сведения в учетную систему.

• Совет № 3. Работайте со своими сотрудниками.

Финансовый контроль на предприятии может проводиться с участием высшего менеджмента и руководства подразделений. Руководители центров финансовой ответственности прежде всего обязаны создавать условия для сохранности ценностей компании в границах своей компетенции, а также разъяснять подчиненным, как работать с ресурсами. Нужно постоянно вести просветительские беседы с персоналом. Демонстрация новых методов контроля и обучение сотрудников основным принципам сохранности активов должна стать для компании привычной практикой.

Заключайте договоры индивидуальной или коллективной ответственности с сотрудниками, имеющими прямой доступ к ТМЦ. Кроме того, в должностные инструкции и трудовые соглашения следует включать пункт о том, что сотрудники обязаны четко следовать регламентам финконтроля на предприятии. У всех работников должны быть компенсационные пакеты, где обозначены постоянная и переменная части их оклада. Так руководство даст подчиненным финансовую мотивацию.

Кроме того, следует регулярно контролировать практику использования и понимания внутрикорпоративной документации. Зачастую контролеры воспринимают достаточно подробные инструкции по-разному. Особенно это актуально для крупных организаций (и, как правило, когда контролера поддерживает юридический отдел предприятия).

Лучше, если в составе инвентаризационных комиссий будут специалисты, занимающие разные должности. И при наличии в компании самостоятельного контрольно-ревизионного отдела нужно обеспечить ротацию его сотрудников, чтобы избежать ситуаций со сговорами между инспекторами и проверяемыми.

• Совет № 4. Позаботьтесь о функциональности информации.

В рамках финансового контроля очень важно обеспечить информационную защищенность. Принципиальное значение здесь имеет как сохранение внутрикорпоративных сведений от посторонних лиц (информацию в своих целях могут использовать даже прямые конкуренты), так и создание условий для формирования надежной функциональности и оперативного действия мероприятий в рамках учета и контроля. Лучше ограничить права доступа к внутрикорпоративной информации, но зато это обеспечит более высокую эффективность системы и защищенность от воздействий извне.

• Совет № 5. Помните об антикоррупционном аспекте.

Сотрудникам предприятия следует проверять любые внутренние указы, регламенты, должностные инструкции на предмет коррупционной составляющей. Особенно это важно для персонала расходных подразделений компании (отдела закупок, арендных отношений, ремонтно-строительной службы и т. д.).

2.1.1. Сущность управления финансами

Процесс перераспределения финансовых ресурсов между различными субъектами финансовой системы и внутри них всегда направлен на достижение определенных целей, поэтому он не может осуществляться стихийно и соответственно предполагает организацию некоторой схемы управления. Существуют разные определения термина «управление». В наиболее общем виде управление – это совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного результата.

В управлении финансами, как и в любой другой системе управления, выделяются объекты и субъекты управления . В качестве объектов выступают разнообразные виды финансовых отношений; субъектами являются те организационные структуры, которые осуществляют управление.

В управлении финансами принято выделять следующие группы объектов: финансы предприятий (учреждений, организаций), страховые отношения, финансы домохозяйств, государственные финансы. Им соответствуют следующие субъекты управления: финансовые службы (отделы) предприятий (организаций, учреждений), страховые органы, финансовые органы и налоговые инспекции. Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, называется финансовым аппаратом .

Субъекты управления применяют в каждой сфере и каждом звене финансовых отношений специфические методы целенаправленного воздействия на финансы. Вместе с тем им присущи и единые приемы и способы управления.

В управлении финансами выделяют следующие функциональные элементы: планирование, регулирование (оперативное управление), контроль .

Планирование занимает важное место в системе управления финансами. В процессе планирования субъект хозяйствования оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования.

Оперативное управление представляет собой комплекс мер, разрабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся финансовой ситуации и имеющих цель получения максимального эффекта при возможном минимуме затрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов. Содержанием оперативного управления является маневрирование финансовыми ресурсами с целью ликвидации «узких» мест, решения вновь возникающих задач и т. д.

Контроль осуществляется и в процессе планирования, и на стадии оперативного управления. Он позволяет сопоставить фактические результаты от использования финансовых ресурсов с плановыми, выявить резервы роста финансовых ресурсов, наметить пути их более эффективного использования.

Выделяют стратегическое и оперативное управление финансами. Стратегическое управление финансами выражается прежде всего в определении необходимого для решения долгосрочных задач объема финансовых ресурсов на основе прогнозирования. Оно осуществляется органами государственного и экономического управления: законодательными органами Российской Федерации, аппаратом Президента, Министерством финансов и др. Оперативное или текущее управление финансами – главная функция аппарата финансовой системы: Министерства финансов, финансовых управлений (отделов) местных Советов, дирекций внебюджетных фондов, страховых организаций, финансовых служб предприятий и организаций и т. д.

2.1.2. Прямые и косвенные методы государственного регулирования финансов

Государственное регулирование финансов может носить как прямой, так и косвенный характер.

Взаимоотношения государства в области финансовых отношений с хозяйствующими субъектами и домохозяйствами опосредуются прежде всего через налоговую систему, регламентацию кредитных отношений, регулирование финансового рынка, систему государственной поддержки, систему пенсионного обеспечения, механизм регулирования доходов работающего населения и т. п. Таким образом, эти взаимоотношения носят опосредованный (косвенный) характер.

К косвенным методам государственного регулирования финансов относятся:

• формирование и поддержание конкурентной среды в экономике и ограничение монополизации рынка;
• государственное регулирование цен естественных монополистов;
• защита контрактных отношений между субъектами рынка, обеспечивающая стабильное функционирование расчетно-платежных отношений в финансовой сфере;
• проведение эффективной таможенной политики;
• содействие развитию страхового дела и страхования предпринимательских рисков;
• содействие развитию рынка капитала.

Наряду с косвенными методами регулирования финансов государство использует и методы прямого административного воздействия на финансовую деятельность хозяйствующих субъектов посредством:

• лицензирования предпринимательской деятельности, установления квот на производство некоторых товаров, установления предельных цен по ограниченной номенклатуре товаров и услуг;
• финансового дотирования и субсидирования производства и реализации отдельных видов товаров и услуг;
• применения государственной монополии и акцизного налогообложения на отдельные виды товаров;
• проведения системы мер социальных гарантий и финансовой защиты прежде всего в отношении малообеспеченных слоев населения;
• установления льгот по налогам и различным платежам в бюджет и внебюджетные фонды для конкретных налогоплательщиков;
• применения финансовых санкций в отношении нарушителей финансовой дисциплины.

Непосредственное государственное управление финансами осуществляется лишь в отношении государственных финансов. В России, как и во всех экономически развитых странах, управление государственными финансами регулируется финансовым законодательством через высшие законодательные органы. Это относится к утверждению государственного бюджета и отчету о его исполнении, введению или отмене отдельных видов налогов, утверждению предельного размера государственного долга и т. д.

2.1.3. Органы управления финансами

В России главными властными структурами по управлению финансами являются Федеральное Собрание, Президент и Правительство. Именно эти органы принимают окончательное решение при утверждении федерального бюджета и отчета о его исполнении.

На общегосударственном уровне аппарат управления финансовой системой включает следующие органы:

• профильные комитеты по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы и Совета Федерации;
• Счетную палату РФ;
• Министерство финансов РФ и его органы на местах;
• Центральный банк РФ; Федеральное казначейство;
• Федеральную налоговую службу; Государственный таможенный комитет РФ;
• Федеральную комиссию по ценным бумагам;
• Федеральное агентство по управлению федеральным имуществом;
• исполнительные дирекции внебюджетных фондов социального назначения.

Основными задачами Министерства финансов РФ являются:

• разработка и реализация единой государственной финансовой политики;
• составление проекта и исполнение федерального бюджета;
• осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов;
• обеспечение устойчивости государственных финансов и осуществление мер по развитию финансового рынка.

Министерство финансов включает в себя следующие основные подразделения:

• бюджетный департамент;
• отраслевые департаменты финансирования промышленности, строительства, транспортных систем и связи, оборонного комплекса и др.;
• департамент иностранных кредитов и внешнего долга;
• департамент налоговых реформ;
• департамент государственных ценных бумаг и финансового рынка; департамент государственного финансового контроля и аудита;
• главное управление Федерального казначейства.

Основными задачами органов Федерального казначейства являются:

• организация, осуществление и контроль исполнения бюджета Российской Федерации;
• управление доходами и расходами бюджета на счетах Федерального казначейства в банках;
• финансовое исполнение государственных внебюджетных фондов;
• краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов и оперативное управление ими;
• управление совместно с Банком России государственным внутренним и внешним долгом и его обслуживание;
• представление законодательным и исполнительным органам отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по бюджету, а также о состоянии бюджетной системы Российской Федерации в целом.

Счетная палата РФ является органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием Российской Федерации и ему подотчетным. Основными задачами Счетной палаты служат:

• организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета, бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам и целевому назначению;
• определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;
• финансовая экспертиза проектов федеральных законов, нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
• регулярное предоставление Совету Федерации и Государственной Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета и результатов проводимых контрольных мероприятий.

2.2. Финансовое планирование, финансовый контроль

2.2.1. Финансовое планирование и прогнозирование

Существуют различные определения понятия «планирование». Однако, при всем многообразии определений, можно выделить ряд общих признаков, которые характеризуют эту деятельность: регламентированность; связь с обработкой информации; направленность на достижение определенных целей; временной характер.

Под планированием мы будем понимать процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определение путей наиболее эффективного их достижения. Результатом планирования является план либо совокупность планов. Планирование выступает в качестве действенного инструмента достижения поставленных целей посредством принятия согласованных мер в меняющейся внешней и внутренней среде. Основная задача планирования состоит в своевременном выявлении средств и альтернатив, которые снижали бы риск принятия ошибочных решений.

Важнейшей составляющей системы финансового планирования является финансовое прогнозирование .

Принято выделять среднесрочное (5-10 лет) и долгосрочное (более 10 лет) финансовое прогнозирование.

Главной целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов и их потребности в прогнозируемом периоде. Финансовые прогнозы являются необходимым элементом и одновременно этапом в выработке финансовой политики. Они позволяют разрабатывать различные сценарии решения социально-экономических задач, стоящих пред всеми субъектами финансовой системы.

Основными методами финансового прогнозирования являются:

• экспертные методы;
• методы обработки пространственных и временных совокупностей;
• методы ситуационного анализа и прогнозирования, в том числе методы имитационного моделирования, модели роста;
• методы пропорциональных зависимостей показателей, включая производственные функции и функции издержек.

2.2.2. Виды финансовых планов, формируемых на уровне государства и его субъектов

Финансовое планирование представляет собой заключительный этап в системе народно-хозяйственного планирования. Относительная обособленность отдельных звеньев финансовой системы предполагает разработку комплекса финансовых планов для каждого звена, каждого субъекта финансовой системы.

Объектом финансового планирования являются финансовые ресурсы, перераспределяемые между отдельными субъектами финансовой системы. Движение финансовых ресурсов закрепляется в соответствующих планах, которые образуют единую систему финансового планирования. Центральное место в системе финансовых планов принадлежит бюджетам (федеральному, субъектов Федерации, органов местного самоуправления), являющихся формой образования и расходования фондов денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государственного и муниципального управления.

Бюджеты разрабатываются с учетом необходимости достижения минимальных государственных стандартов на основе нормативов финансовых затрат, а также в соответствии с другими нормами и нормативами, определенными законодательством Российской Федерации, субъектов Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления.

Кроме бюджетов на федеральном уровне, уровне субъектов Федерации, органов местного самоуправления формируются внебюджетные фонды. Движение денежных средств в этих фондах отражается в сметах доходов и расходов. Эти сметы представляют собой финансовые планы внебюджетных фондов.

На общегосударственном и территориальном уровнях в систему финансового планирования включается также разработка и реализация перспективных финансовых планов, финансовых балансов, а также балансов движения доходов и расходов населения.

Перспективное финансовое планирование осуществляется в целях обеспечения координации экономического и социального развития и финансовой политики, а также комплексного прогнозирования финансовых последствий разрабатываемых реформ, программ, законов, выявления долгосрочных негативных тенденций и своевременного принятия необходимых мер.

Перспективные финансовые планы формируются на три года, из которых первый год - это год, на который составляется бюджет; следующие два года - плановый период, на протяжении которого прослеживаются реальные результаты заявленной экономической политики.

Перспективный финансовый план ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований; при этом плановый период сдвигается на один год вперед.

Баланс финансовых ресурсов представляет собой совокупность всех доходов и расходов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на определенной территории. Баланс финансовых ресурсов формируется на основе отчетного баланса финансовых ресурсов за предыдущий год в соответствии с прогнозом социально-экономического развития соответствующей территории и является основой для составления проектов бюджета.

Сводный финансовый баланс государства разрабатывается Министерством экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ. Он позволяет увязать материальные и финансовые пропорции в народном хозяйстве, скоординировать показатели всех звеньев финансово-кредитной системы, определить источники финансирования мероприятий, предусмотренных в прогнозе экономического и социального развития государства; выявить резервы дополнительных финансовых ресурсов, произвести прогнозные финансовые расчеты и скорректировать направления финансовой политики.

Баланс денежных доходов и расходов населения отражает движение денежных ресурсов населения в наличной и безналичной формах. Денежные доходы населения формируются из трех источников:

1. заработная плата и надбавки к заработной плате, премии, средства на командировочные расходы, выплаты социального характера, осуществляемые работодателем наемным работникам;
2. доходы от предпринимательской деятельности, участия в прибылях предприятий, операции с личным имуществом и доходы от кредитно-финансовых операций;
3. социальные трансферты (государственные пенсии, пособия, стипендии и т. п.).

Расходы подразделяются на:

1. потребительские расходы;
2. налоги, другие обязательные платежи и добровольные взносы;
3. денежные накопления и сбережения.

Баланс денежных доходов и расходов населения используется для планирования наличного денежного оборота, розничного товарооборота, налоговых поступлений, кредитных ресурсов. Он составляется как на федеральном, так и на региональном уровне. На федеральном уровне он разрабатывается Министерством экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ и других финансовых органов.

2.2.3. Планирование на уровне хозяйствующего субъекта: сущность, виды планов

Выделяют различные типы финансовых планов на уровне хозяйствующего субъекта: стратегические и текущие, долгосрочные и краткосрочные.

Стратегический финансовый план разрабатывается исходя из целей ведения бизнеса, с учетом макроэкономических процессов в экономике, финансовой политики государства, развития финансовых рынков и т. п. Стратегический план должен содержать следующую основную информацию:

• размер требуемого предприятию капитала, источники и сроки его привлечения;
• направления использования привлеченного капитала;
• уровень поступления денежных средств, рентабельности производства и доходности инвестиций, на которые может выйти предприятие, сроки.

Текущие финансовые планы разрабатываются с учетом прогнозных тенденций и в конечном итоге принимают форму баланса доходов и расходов предприятий, в котором отражаются все стороны его предполагаемой финансово-хозяйственной деятельности, определяются направления обеспечения наивысшей рентабельности, сферы наиболее эффективного вложения ресурсов, источники финансирования инвестиций и др.

Главными задачами текущего планирования являются:

• определение объема финансовых ресурсов и их источников для осуществления: производственной, инвестиционной, маркетинговой, научно-проектной и изыскательской деятельности; реализации социальных проектов;
• планирование себестоимости производства и реализации продукции (работ, услуг);
• планирование денежных потоков;
• планирование (прогнозирование) прибыли от деятельности предприятия в целом;
• планирование доходности инвестиций.

Долгосрочные и краткосрочные планы отличаются не только масштабом, но и целями планирования. Если главной целью долгосрочного планирования является определение допустимых с позиции финансовой устойчивости темпов расширения фирмы, то целью краткосрочного планирования является обеспечение постоянной платежеспособности предприятия.

Выделяют следующие этапы финансового планирования на предприятии:

• анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
• разработка прогнозных вариантов финансовых отчетов на основе изменения оперативных планов;
• определение конкретной потребности предприятия в финансовых средствах для обеспечения выполнения плановых заданий;
• прогнозирование структуры и источников финансирования, в том числе собственных источников и внешних источников финансирования;
• создание и поддержание системы управления финансами предприятия;
• разработка процедур оперативного изменения сформированных планов.

2.2.4. Финансовый контроль

Финансовый контроль - контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов: государства, предприятий и учреждений. Он включает в себя контроль за соблюдением финансово-экономического законодательства в процессе формирования и использования денежных фондов, оценку эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразность произведенных расходов.

Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Финансовый контроль на уровне государства включает в себя разработку, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль над финансовой деятельностью предприятий и учреждений, банков и финансовых корпораций.

Финансовый контроль со стороны государства за негосударственной сферой экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие обязательные платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидии и кредитов, а также соблюдение установленных Правительством РФ правил организации денежных расчетов, ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Объектом финансового контроля являются денежные отношения, перераспределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме денежных фондов на всех уровнях и во всех звеньях хозяйства. Предметом проверок выступают такие стоимостные показатели, как прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки обращения. Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и без них (бартерные сделки).

Финансовый контроль включает проверку:

• соблюдения требований экономических законов;
• составления и исполнения бюджетного плана (бюджетный контроль);
• эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений;
• налоговых взаимоотношений.

Задачи финансового контроля:

• содействие сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерами денежных фондов;
• обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;
• выявление внутрипроизводственных резервов увеличения финансовых ресурсов.

Важную роль в обеспечении качества финансового контроля играет общий уровень организации учета в стране - бухгалтерского, бюджетного, налогового. Отчетная документация - главный объект финансового контроля. Успешное и эффективное проведение финансового контроля зависит от уровня организации и видов контроля, форм и методов его проведения.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают следующие его виды:

• общегосударственный контроль проводится органами государственной власти (Президентом и Правительством РФ, Федеральным Собранием РФ, Министерством финансов РФ и др.). Главная цель - обеспечить интересы государства и общества по поступлению доходов и при расходовании государственных средств;
• ведомственный контроль осуществляется контрольно-ревизионными управлениями, другими структурами министерств и ведомств, охватывает деятельность подотчетных им предприятий, учреждений и организаций;
• внутрихозяйственный контроль проводится экономическими и финансовыми службами предприятий и организаций. Объект контроля - хозяйственная и финансовая деятельность;
• общественный контроль осуществляют неправительственные организации. Объект контроля зависит от стоящих перед ними задач;
• независимый контроль проводится специальными органами: аудиторскими фирмами и другими службами.

По времени проведения финансовый контроль подразделяется на предварительный и последующий.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет большое значение для предупреждения нарушений. Он предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов в процессе составления, рассмотрения и утверждения бюджетных планов всех уровней, смет внебюджетных фондов на макроуровне. На микроуровне - в процессе разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, составления прогнозов балансов хозяйствующих структур.

Последующий финансовый контроль проводится путем анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой отчетности по окончании отчетного периода. Предназначен для оценки результатов хозяйственной деятельности и оценки эффективности осуществления финансовой стратегии, связан с предварительным контролем и базируется на его выводах.

По методам проведения финансовый контроль подразделяется на: проверки, обследования, надзор, экономический анализ, ревизии.

Проверка производится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов. В процессе проверки выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по их устранению.

Обследование охватывает отдельные стороны деятельности предприятий, учреждений. В ходе обследования могут осуществляться контрольные обмеры выполненных работ, расхода материалов, топлива, энергии. Обследование может проводиться также через опрос, наблюдение, инспекцию и т. д.

Надзор проводится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на определенный вид финансовой деятельности: страховую, инвестиционную, банковскую и др. Он предполагает контроль над соблюдением установленных правил и нормативов, нарушение которых влечет за собой отзыв лицензии.

Экономический анализ , как разновидность финансового контроля, имеет целью детальное изучение периодической или годовой финансовой и бухгалтерской отчетности с целью общей оценки результатов хозяйственной деятельности, финансового состояния и обоснования возможностей их эффективного использования.

Ревизия - наиболее распространенная форма финансового контроля, представляющая собой взаимосвязанный комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, учреждений и организаций, проводимых с помощью определенных приемов фактического и документального контроля. Ревизия проводится для установления целесообразности, обоснованности, экономической эффективности совершенных хозяйственных операций, проверки соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности - для выявления нарушений и недостатков в деятельности ревизуемого объекта.

На основании проведенной ревизии оформляется акт, по которому принимаются меры по устранению нарушений, возмещению материального ущерба и привлечению виновных лиц к ответственности.

Государственный финансовый контроль проводится органами законодательной и исполнительной власти Российской Федерации. На федеральном уровне органом, осуществляющим финансовый контроль по линии законодательной власти, является Парламент Российской Федерации - при рассмотрении и утверждении проекта федерального бюджета и отчета об его исполнении.

Органом финансового контроля Совета Федерации и Государственной Думы РФ является Счетная палата Российской Федерации. Счетная палата является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образованным Федеральным Собранием и подотчетным ему. Деятельность Счетной палаты РФ направлена на все субъекты хозяйствования, независимо от форм собственности, ведомственной и общественной принадлежности; органы местного самоуправления, общественные организации, если они оперируют средствами федерального бюджета, используют или управляют федеральной собственностью, если им предоставлены налоговые, таможенные льготы либо иные преимущества. При этом Счетная палата не может осуществлять финансовый контроль в организациях, подведомственных субъектам Федерации и органам местного самоуправления.

Основным органом государственного финансового контроля по линии исполнительной власти является Министерство финансов РФ, осуществляющее возложенные на него задачи контроля в ходе исполнения бюджета и расходования государственных средств. Финансовые органы субъектов Федерации также наделены правами осуществления государственного финансового контроля за использованием бюджетных средств соответствующего уровня.

Государственный финансовый контроль осуществляется также и рядом других государственных органов: Центральным банком РФ, Федеральным агентством по управлению федеральным имуществом (Росимущество), Министерством по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства РФ и др.

Выводы

• В наиболее общем виде управление – это совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного результата. В управлении финансами выделяют следующие функциональные элементы: планирование, оперативное управление, контроль.
• В России главными властными структурами по управлению финансами являются Федеральное Собрание, Президент и Правительство. Именно эти органы принимают окончательное решение при утверждении федерального бюджета и отчета о его исполнении. На общегосударственном уровне аппарат управления финансовой системой включает следующие органы: профильные комитеты по бюджету, налогам, банкам и финансам Государственной Думы и Совета Федерации; Счетная палата РФ; Министерство финансов РФ и его органы на местах; Центральный банк РФ; Инспекция федеральной налоговой службы; Государственный таможенный комитет РФ; Федеральная комиссия по ценным бумагам; Министерство государственного имущества; исполнительные дирекции внебюджетных фондов социального назначения.
• Под планированием понимается процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определение путей наиболее эффективного их достижения. Финансовое планирование представляет собой заключительный этап в системе народно-хозяйственного планирования. Относительная обособленность отдельных звеньев финансовой системы предполагает разработку комплекса финансовых планов для каждого звена, каждого субъекта финансовой системы. Центральное место в системе финансовых планов принадлежит бюджетам. На общегосударственном и территориальном уровнях в систему финансового планирования включается также разработка и реализация перспективных финансовых планов, финансовых балансов, а также балансов движения доходов и расходов населения.
• Выделяют различные типы финансовых планов на уровне хозяйствующего субъекта: стратегические и текущие, долгосрочные и краткосрочные. Стратегический финансовый план разрабатывается исходя из целей ведения бизнеса, с учетом макроэкономических процессов в экономике, финансовой политики государства, развития финансовых рынков и т. п. Текущие финансовые планы разрабатываются с учетом прогнозных тенденций и в конечном итоге принимают форму баланса доходов и расходов предприятий, в котором отражаются все стороны его предполагаемой финансово-хозяйственной деятельности, определяются направления обеспечения наивысшей рентабельности, сферы наиболее эффективного вложения ресурсов, источники финансирования инвестиций и др.
• Финансовый контроль - контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов: государства, предприятий и учреждений. Он включает в себя контроль за соблюдением финансово-экономического законодательства в процессе формирования и использования денежных фондов, оценку эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразность произведенных расходов.

Вопросы для самопроверки

1. Каковы цели управления финансами?
2. В чем состоит различие между косвенными и прямыми методами государственного регулирования финансов?
3. Обоснуйте сферы применения тех или иных инструментов управления финансами.
4. Чем обусловлено участие различных органов исполнительной власти в управлении финансами?
5. В чем заключается информационное обеспечение управления финансами?
6. Чем определяется особая роль Федерального казначейства в управлении финансами?
7. Какие государственные институты участвуют в управлении финансами?
8. Какова роль финансового планирования в общей системе планирования?
9. В чем состоит различие понятий «финансовое планирование» и «финансовый план»?
10. Какие методы финансового планирования применяются в настоящее время на практике?
11. В чем состоит роль и значение финансовых прогнозов?

Литература

Законодательные и инструктивные материалы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. – М.: 1997.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации. – М.: Т.Д. «Элит-2000», 2005.
3. О финансовых основах местного самоуправления: Федеральный закон от 25.09.1997 № 126-ФЗ.

Основная литература

1. Общая теория финансов: Учебник/ Ред. Л. А. Дробозина. – 1995, с. 37-43, с. 199 – 208.
2. Финансы: Учебник/ Ред. М. В. Романовский, О. В. Врублевская, Б. М. Сабанти. – 2002, с.81 – 108.

Дополнительная литература

1. Алавердов А. Р. Основы теории финансов: Учеб.-практ. пособие/ А. Р. Алавердов. – 1999.
2. Большаков, С. В. Финансовая политика государства и предприятия: Курс лекций/ С. В. Большаков. – 2002.
3. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник/ Ред. О. В. Врублевская, М. В. Романовский. – 2003.
4. Дадашев, А. З. Финансовая система России: Учеб. пособие/ А. З. Дадашев, Д. Г. Черник. – 1997.

«Практикум» содержит методические указания и задания для проведения практических занятий и самостоятельной работы студентов по 2 теме дисциплины «финансы»

Презентации

Название презентации	Аннотация

Управлять – планировать, прогнозировать. Потому важный компонент бизнеса – планирование. Особое значение имеет финансовое планирование, которое определяет источники доходов и направления расходов денежных средств предприятия для обеспечения его деятельности.

Цели и задачи финансового планирования

Финансовое планирование – планирование доходов и расходов для обеспечения нормального функционирования предприятия. Осуществляется с помощью составления различных по содержанию и назначению финансовых планов. Тесно связано с планированием хозяйственной деятельности.

Главная цель – обеспечить рациональное соотношение между объемом производства, темпом роста и финансовыми ресурсами предприятия; между кредитными и собственными средствами.

• определить соответствие между наличием денежных средств и потребностью в них;
• выбрать оптимальные источники финансирования, действенные пути распределения;
• найти резервы увеличения доходов; способы привлечения денежных средств;
• установить соотношение между материальными и финансовыми ресурсами;
• обеспечить выгодное сотрудничество с кредитными организациями, бюджетом и др.

Принципы финансового планирования:

1. Прогнозирование. Анализируются основные экономические показатели с целью определения финансовой среды компании.
2. Определение приоритетов. Структурные элементы плана – самые значимые связи и зависимости.
3. Обеспечить финансовую безопасность. При принятии любого финансового решения учитывается все риски.
4. Оптимизация. Выбор оптимального направления использования денежных средств.
5. Координация, интеграция. Учет взаимосвязи между разными сферами деятельности организации.
6. Контроль. Финансовое планирование позволяет контролировать хозяйственную деятельность фирмы.
7. Документирование. Финансовая и хозяйственная деятельность обязательно документируются.

Система финансового планирования на предприятии

Финансовое планирование в организации происходит в несколько этапов:

1. Анализ финансового состояния.
2. Составление бюджетов и прогнозных калькуляций.
3. Определение потребности в финансовых ресурсах, поиск источников финансирования.
4. Разработка мероприятий по управлению и контролю.
5. Разработка процедуры внесения коррективов.

Элементы системы финансового планирования на предприятии:

Стадия	Решение	Действия
Разработка финансовой стратегии (от 3 до 5 лет)	Система долгосрочных целей финансовой деятельности организации.	определение общего периода формирования финансовой стратегии; определение стратегических целей финансовой деятельности; определение показателей в каждом периоде реализации финансовой стратегии; оценка финансовой стратегии.
Текущее планирование (на 1 год)	Осуществляется на основе баланса доходов и расходов.	регулирование расходов (отчислений в фонды накопления, выплат дивидендов и др.); оптимизация заемных средств (состава, размера); составление матричного баланса для определения источников финансирования по статьям расходов.
Оперативное планирование (на месяц / квартал)	Разработка платежного календаря и кассового плана предприятия с целью ранней диагностики финансового состояния.	Платежный календарь – информационная база о движении денежных средств. С его помощью отслеживаются неплатежи, определяется потребность в краткосрочных займах; наличие временно свободных средств предприятия. Кассовый план отражает движение средств через кассу.

Задачи текущего и финансового планирования решает также система бюджетирования.

Бюджетирование как инструмент финансового планирования

Общий процесс планирования не обходится без составления бюджетов. Это оперативные финансовые планы на год с разбивкой по кварталам. Отражают расходование и поступление средств по всем видам деятельности предприятия (операционной, финансовой, инвестиционной).

Бюджетирование – разработка конкретных бюджетов в зависимости от поставленных задач оперативного планирования (текущие бюджеты); по формированию источников капитала и их размещению (капитальные бюджеты). Пример текущего – платежный баланс на месяц, капитального – прогноз баланса активов и пассивов на будущий год.

Информационная база бюджетирования:

• бухгалтерская отчетность (формы №1, 2, 4, 5);
• анализ выполнения финансовых планов;
• договоры с потребителями и поставщиками;
• планы сбыта, прогнозные расчеты спроса;
• экономические нормативы, установленные законодательством (банковские проценты, минимальный размер зарплаты, налоговые ставки и т.п.);
• учетная политика предприятия.

Финансовые планы на основе этих данных – руководство для финансирования текущей деятельности предприятия, составления инвестиционных проектов.

— совокупность процедур, исключительно значимых с точки зрения повышения эффективности корпоративного управления, обеспечения роста и прибыльности бизнеса. В чём заключаются основные нюансы такого рода финансового контроля?

Этапы организации финансового контроля на предприятии

Изучим, каков алгоритм осуществления , каковы его основные этапы.

Специфика отдельных этапов корпоративного финансового контроля предопределяется его конкретной формой. Мероприятия по контролю могут быть:

• предварительными (проводимыми до принятия руководством фирмы значимых решений в области управления корпоративным капиталом, а также на этапе их подготовки);
• текущими (сопровождающими принятие и реализацию соответствующих решений);
• последующими (анализирующими последствия принятых решений в области управления капиталом фирмы).

Если речь идет о предварительном финансовом контроле, то основными этапами его организации будут:

• подготовка ответственных специалистов, компетентных в изучении структуры документов, которые закрепляют принимаемые решения по управлению финансами предприятия, составление спектров задач для них;
• подготовка ответственных специалистов, компетентных в изучении участков бизнес-процесса — технологических или, например, представленных на уровне экономико-теоретической концепции управления корпоративным капиталом;
• подготовка документальной базы для оформления результатов предварительного контроля, структура которой оптимальна для фиксации недоработок в части подготовки решений по управлению капиталом предприятия;
• проработка плана предварительного финансового контроля;
• реализация алгоритма предварительного финансового контроля, осуществляемая силами компетентных специалистов в соответствии с планом и при задействовании подготовленной документальной базы.

Текущий будет состоять из следующих этапов:

• подготовка специалистов, компетентных в определении критериев качества реализации решений по управлению капиталом, а также в осуществлении практических процедур его оценки;
• подготовка документальной базы для отображения текущих результатов реализации решений по управлению капиталом, структура которой оптимальна для фиксации значимых для бизнеса участков оборота капитала, а также для выявления корреляции между характеризующими их показателями и теми, что установлены в качестве целевых;
• проработка плана текущего финансового контроля;
• реализация алгоритма контроля — по плану силами подготовленных сотрудников и при использовании соответствующей документальной базы.

В свою очередь последующий финансовый контроль также предполагает подготовку компетентных специалистов в оценке итогов принятия решений по управлению капиталом, разработку необходимой документальной базы, плана, а также реализацию соответствующего алгоритма.

Условия организации финансового контроля на предприятии

Вне зависимости от конкретной разновидности финансового контроля на предприятии существует ряд ключевых условий, необходимых для его успешного проведения. А именно:

• наличие необходимой документально-правовой базы (локальных НПА);
• наличие инфраструктуры (ПО, средств связи, документирования процедур контроля);
• наличие требуемых компетенций у сотрудников, участвующих в контроле.

Значимость элементов, относящихся к первой из трех перечисленных нами позиций, важна с точки зрения внутрикорпоративной легитимизации финансового контроля. Субъекты финансового контроля должны решать свои задачи, опираясь на действующий локальный нормативный акт. Он может, во-первых, удостоверять полномочия конкретного специалиста или их группы, чтобы у других сотрудников фирмы не было вопросов относительно их действий, а во-вторых — включать регламенты, следуя которым субъект финансового контроля должен выполнять свою работу.

Финансовый контроль на предприятии — это, прежде всего, работа с информацией, которая должна где-то фиксироваться, куда-то передаваться, кем-то изучаться и интерпретироваться. Для этих целей нужна специальная инфраструктура — для фиксации, передачи и интерпретации данных, получаемых в ходе финансового контроля.

Финансовый контроль на предприятии — это совокупность процедур, требующих в достаточной мере высокой квалификационной подготовки сотрудников. Те специалисты, которые выполняют функции проверяющих, должны иметь компетентное понимание тех участков бизнес-процесса, которые коррелируют с принятыми решениями по управлению капиталом и потому исследуются в процессе проверки.

Структура финансового контроля на предприятии

Современные исследователи выделяют следующие основные элементы структуры корпоративного финансового контроля:

• работа с документальной базой;
• работа с различными участками бизнес-процесса;
• работа с сотрудниками.

Первый элемент финансового контроляпредполагает:

• исследование документов на предмет корректности заполнения, актуальности используемых форм, наличия логики в отражении фактов об управлении капиталом предприятия;
• исследование документов на предмет их подлинности, комплектности;
• сравнительный анализ документов, сопоставление с эталонными образцами источников.

Что касается работы на уровне отдельных участков бизнес-процессов, структура финансового контроля может предполагать:

• анализ эффективности инвестирования финансов корпорации — в аспекте фондоотдачи, корреляции вложений с рентабельностью, оборачиваемостью и иными показателями;
• анализ производительности основных фондов и труда;
• анализ финансовой устойчивости компании, ее платежеспособности по кредитам и иным обязательствам.

Финансовый контроль в аспекте работы с сотрудниками может включать:

• проверку уровня квалификации специалистов, отвечающих за управление капиталом на предприятии;
• выявление фактов недобросовестного отношения сотрудников к решению задач, связанных с управлением корпоративными финансами;
• выработку мер, направленных на стимулирование повышения квалификации специалистов, участвующих в управлении капиталом на предприятии, а также на повышение уровня личной ответственности сотрудников фирмы за выполнение своих трудовых обязанностей.

Изучим специфику субъектов корпоративного финансового контроля.

Субъекты финансового контроля на предприятии

Таковыми могут быть:

• отдельные сотрудники фирмы;
• внутрикорпоративные структуры, сформированные нанятыми сотрудниками (менеджерами, специалистами);
• внутрикорпоративные либо внештатные структуры, формируемые владельцем бизнеса либо выступающие в качестве партнеров, аутсорсеров.

Что касается субъектов первого типа, здесь речь идет главным образом о самоконтроле. Его применение свойственно небольшим предприятиям, ИП, которые сами выполняют значительный объем работы, связанной с бизнесом.

Внутрикорпоративными структурами, отвечающими за финансовый контроль на предприятии , могут быть специальные отделы — по контролю качества управления корпоративным капиталом, различные бухгалтерские либо аналитические подразделения компании. Подобный подход к организации финансового контроля — когда главная роль отводится внутрикорпоративным субъектам, которые формируются наемными сотрудниками, — характерен для средних организаций.

В свою очередь обеспечение эффективного финансового контроля на крупном предприятии может потребовать участия юридически независимых субъектов либо тех, которые формируются в рамках штата фирмы, но не при участии наемных сотрудников, а в соответствии с распоряжениями собственника.

Объекты корпоративного финансового контроля

Главный объект финансового контроля на предприятии — это система принятия решений по управлению корпоративным капиталом. Она состоит из следующих ключевых элементов:

• нормативной базы, которая закрепляет алгоритмы соответствующей системы;
• технологической инфраструктуры, которая позволяет реализовать данные алгоритмы;
• концепции принятия решений, которой следуют сотрудники фирмы, ответственные за управление капиталами предприятия.

Нормативная база может быть представлена НПА, принятыми на различных уровнях — федеральном, региональном, муниципальном, а также локальными источниками права, инструкциями, пояснительными записками.

Технологическая инфраструктура, используемая в рамках управления капиталами в корпорации, — это, прежде всего, бухгалтерское ПО, программы для удаленного взаимодействия с банками и платежными системами, ПО для отправки отчетности и осуществления документооборота внутри организации и с другими субъектами правоотношений в различных сферах.

Объектами финансового контроля на предприятии также могут быть:

• стоимостные и натуральные производственные показатели;
• статистические данные, отражающие, к примеру, темпы продаж;
• характеристики ключевых клиентов, социальных групп покупателей, поставщиков, партнеров.

В состав объектов финансового контроля в принципе могут быть включены любые компоненты бизнес-процесса, способные охарактеризовать эффективность управления корпоративным капиталом.

Но для чего руководству фирмы либо специалистам, ответственным за финансовые вопросы бизнеса, требуется осуществлять финансовый контроль? Изучим его основные цели.

Цели корпоративного финансового контроля

Их можно выделить в следующем спектре:

• оценка качества ведения учета — бухгалтерского, налогового, управленческого;
• выявление недоработок в выполнении сотрудниками предприятия трудовых обязанностей;
• выявление недоработок в инфраструктуре управления капиталом предприятия;
• оптимизация концептуальных подходов к управлению капиталом;
• выявление факторов, влияющих на эффективность управления финансами предприятия.

Первая из целей финансового контроля на предприятии , отмеченная в перечне, важна с точки зрения легитимизации бизнес-процессов — в аспекте наличия документально оформленных лицензий, разрешений, патентов, корректного формирования отчетности (требуемой по закону, составляемой в силу пожеланий собственников компании либо предназначенной для инвесторов, банков и партнеров фирмы).

Вторая из отмеченных выше целей финансового контроля значима для предприятия с точки зрения обеспечения стабильности бизнес-процессов — тогда, когда их осуществление напрямую зависит от уровня компетентности, ответственности и опыта сотрудников.

Третья из отмеченных нами целей важна, прежде всего, для повышения технологической конкурентоспособности предприятия. Качество инфраструктуры, используемой при реализации решений по управлению финансами фирмы, предопределяет объем затрат на соответствующую реализацию с точки зрения времени, компенсации труда персонала, расходов на поддержание функциональности программно-аппаратных компонентов данной инфраструктуры.

Финансовый контроль позволяет также выявить потенциал для улучшения концептуальных подходов руководства фирмы к управлению капиталами предприятия. Как правило, при этом определяются также факторы, влияющие на успешность реализации принятой концепции. Распоряжение финансовыми ресурсами корпорации, их инвестирование в те или иные фонды чаще всего основано на методах и подходах, формирующих некую концепцию, которая время от времени может корректироваться — в зависимости от результатов использования соответствующих методов и подходов. А выявить данные результаты помогает финансовый контроль на предприятии .

Успешное достижение отмеченных выше целей предопределяет формирование еще одной. Речь идет о такой цели, как определение мер, направленных на:

• повышение эффективности учета;
• повышение компетенций сотрудников;
• оптимизацию инфраструктуры управления корпоративным капиталом;
• корректировку концептуальных принципов работы с финансами на предприятии;
• выработку концепций по усилению активности использования позитивных факторов управления капитала и снижению зависимости бизнес-процессов от негативных факторов.

Рассмотрим ключевые методы корпоративного финансового контроля.

Методы корпоративного финансового контроля

Существует большое количество подходов к определению данных методов. Заслуживает внимания концепция, в соответствии с которой таковые можно классифицировать в рамках следующих основных групп:

• научно-теоретические методы;
• социально-коммуникативные методы;
• эмпирические методы.

Методы первого типа представляют собой совокупность подходов к сбору необходимой информации о положении дел на предприятии в части управления корпоративными финансами, а также к ее интерпретации. Примеры научно-теоретических методов, которые могут быть в данном случае использованы:

• анализ;
• моделирование;
• статистика.

Применение научно-теоретических методов финансового контроля в организации позволяет ответить на вопрос, что нужно сделать для того, чтобы оценить качество управления корпоративными финансами (что проанализировать, смоделировать, отразить статистически).

Социально-коммуникативные методы необходимы в части выстраивания конструктивной системы взаимодействия субъектов финансового контроля и тех людей, которые имеют отношение к объектам контролируемой деятельности. Примеры таких методов:

• убеждение;
• диалог;
• поощрение;
• стимулирование;
• мотивирование.

Социально-коммуникативные методы важны с точки зрения ответа на другой вопрос: как обеспечить корректную оценку качества управления корпоративными финансами. В определяющей степени это зависит от действий людей, работающих в компании — не только проверяющих, но и тех, кого проверяют.

Эмпирические методы финансового контроля на предприятии представлены совокупностью практических действий субъектов контроля, которые могут сопровождаться использованием инфраструктуры, необходимой для решения поставленных задач. Примеры эмпирических методов:

• проверка документов, их арифметическое и логическое тестирование;
• проведение опросов;
• технологические тесты ПО и оборудования;
• экспериментирование;
• мониторинг хозяйственных операций;
• работа с локальной юридической базой — в виде издания приказов и распоряжений, имеющих отношение к организации финансового контроля;
• внутренний аудит;
• ревизии.

Подробнее о специфике некоторых эмпирических методов внутреннего финансового контроля вы можете узнать из статей:

Эмпирические методы отвечают на вопросы, каким образом можно оценить качество управления корпоративным капиталом, с помощью каких технологических, правовых, управленческих подходов и инструментов субъекты финансового контроля должны решать поставленные задачи. Данные методы в практическом аспекте дополняют те, что определены на уровне научно-теоретических методов.