Анализ эффективности использования основного капитала организации. Оценка эффективности использования основного капитала. форма БМ "Бланк производственной мощности"
Объекты основных фондов составляют основу любого производства, в процессе которого создается продукция, оказываются услуги и выполняются работы. Основные фонды занимают основной удельный вес в общей сумме основного капитала хозяйствующего субъекта. От их количества, стоимости, качественного состояния, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности хозяйствующего субъекта.
Задачами анализа состояния и эффективного использования средств труда являются:
Установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами - соответствие величины состава и технического уровня фондов потребности в них,
Изучение состава и динамики основных средств, темпов обновления активной части,
Определение степени использования основных фондов и факторов, на них повлиявших,
Установление полноты применения парка машин и оборудования и его комплексности,
Определение влияния использования основных фондов на объем продукции и другие экономические показатели работы хозяйствующего субъекта,
Выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.
Наличие основного капитала в целом и его отдельных видов определяется на дату и за период. В первом случае показатели называют моментными, во втором - средними за период, или интервальными.
Величина авансированных ресурсов выражается средней за период стоимостью основного капитала, т. е. их средним остатком, который рассчитывается по формуле средней хронологической моментного ряда:
Мерой потребления основного капитала выступает износ, денежным выражением которого являются амортизационные отчисления, представляющие собой часть стоимости основного капитала, переносимую на готовый продукт (процесс товарного обращения) в каждом производственном цикле или за определённый период Попова Р.Г. Финансы предприятий. - СПб.: Питер, 2010. С. 149.
Оценку уровня технического состояния и развития производственного потенциала начинают с анализа состава и движения основных средств. Под составом основных средств понимают внутренние соотношения его частей - структуру.
Под движением подразумевают поступление, выбытие, износ, замену, обновление, увеличение или уменьшение фондов и т. п. От изменений структуры основных фондов, их движения во многом зависит технический уровень производства.
Анализ структуры основных средств позволяет оценить их состав с точки зрения степени их использования в производственном процессе. В ходе этого анализа сопоставляют данные из раздела 3 формы № 5 приложения к годовому балансу на начало и конец отчётного периода по всем элементам основных средств.
Оценка изменений проводится по первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств. При этом проводят горизонтальный и вертикальный анализ.
Горизонтальный анализ состоит в оценке динамики показателей, установлении их абсолютных изменений и темпов роста. Вертикальный анализ - это анализ структуры объёктов Воронов В.В. Экономика и финансы предприятия. М.: РАГС, 2009. С. 88.
Оценку движения основного капитала проводят по следующим показателям:
Коэффициент поступления (новизны):
где F п - поступивший капитал;
F 1 - стоимость капитала в отчетном периоде.
Он отражает долю новых основных средств в составе всех основных фондов на конец периода.
Темп поступления:
где F в - выбывший капитал;
F о - стоимость капитала в базисном периоде.
Он показывает, какая доля в стоимости основных средств на начало периода направлена на покрытие выбытия основных средств за период.
Коэффициент замены:
Он показывает долю вновь вводимых основных средств, направленную на замену выбывающих.
Коэффициент интенсивности обновления:
Он отражает величину выбывших средств на единицу вновь вводимых объектов, т. е. количество выбывающих устаревших объектов в результате введения новых.
Таким образом, коэффициент интенсивности обновления отражает уровень высвобождения капитала в результате введения новой техники.
Этот показатель характеризует темп технического прогресса. Его увеличение свидетельствует о сокращении сроков эксплуатации средств, ликвидации устаревших объектов.
Замедление процессов обновления и ликвидации устаревших основных средств приводит к увеличению степени их изношенности, старению машин, оборудования и других элементов как активной части, так и всех основных средств.
Коэффициент расширения:
Если количество поступивших основных средств превышает количество выбывшего оборудования, Kр > 0 - следовательно парк машин и оборудования расширяется, если Kр = 0 - следовательно парк остаётся без изменения и если Kр < 0 - следовательно парк сужается.
Коэффициент масштабности обновления:
Он отражает долю новых фондов по отношению к начальной величине. Возможна детализация расчётов по формам обновления (техническое перевооружение, реконструкция, расширение и т.п.) Соломатин А.Н. Экономика, анализ и планирование на предприятии торговли. СПб. 2009. С. 221 .
Срок обновления имеет обратное значение к коэффициенту масштабности обновления:
Коэффициент стабильности, характеризующий сохраняемые для дальнейшего использования фонды:
Коэффициент выбытия:
Срок службы определяется величиной, обратной коэффициенту выбытия:
Он характеризует фактический срок эксплуатации объектов основных средств.
Оценку состояния основного капитала отражают коэффициенты годности, износа.
Коэффициент годности:
где F ост - остаточная стоимость, имеющихся в наличии основных средств;
F - первоначальная (восстановительная) стоимость наличного остатка основных средств;
K и - коэффициент износа.
Коэффициент годности устанавливает неизношенную долю основных средств.
Коэффициент износа:
где А - сумма износа (амортизации) основных средств определяется как разность между первоначальной (восстановительной) и остаточной стоимостью объектов, т. е. разность между остатком основных средств, отражённых в разделе 3 приложения к балансу (форма № 5), и остатком соответствующих средств в балансе (форма № 1).
Коэффициент износа показывает долю основных средств, перенесённую на продукт или процесс товарного обращения (амортизированную).
Значения коэффициентов, отражающих состояние и движение основных средств, сравнивают в динамике и статике. На основе горизонтальной и вертикальной оценки их величин делают выводы и принимают управленческие решения.
Анализ эффективности использования основного капитала отражает качество использования производственного потенциала, характеризует технический уровень производства с точки зрения основной задачи привлечения капитала для производства и реализации товаров с целью получения прибыли Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М. 2009. С. 245..
Для характеристики использования основного капитала применяют систему показателей, которая включает обобщающие и частные технико-экономические показатели.
Обобщающие показатели отражают использование всех основных производственных средств, а частные - использование отдельных их видов. Наиболее распространённым общим показателем использования капитала является фондоотдача, рассчитываемая по формуле:
где N р - объём реализации (в промышленности - произведённой продукции, включая незавершённое производство);
Средняя за период стоимость основных средств.
Этот показатель отражает количество реализованных товаров (выпущенной продукции) на единицу стоимости основного капитала или какой объём товарооборота (выпущенной продукции) предприятие имеет от использования единицы стоимости основных средств.
При его расчёте из общей стоимости основных средств желательно исключить стоимость переданных в аренду объектов по данным раздела 3 формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Такое исключение связано с тем, что переданные в аренду основные средства не участвуют в реализации товаров Титов В.И. Экономика предприятия. М. 2010. С. 177..
Увеличение фондоотдачи означает рост эффективности использования объектов и наоборот.
Фондоотдача всех основных средств зависит от отдачи активной их части и её удельного веса в общей стоимости основного капитала. В анализе можно определить влияние на фондоотдачу названных факторов с помощью следующей модели:
где - средняя за период величина активной части основных фондов.
Значение удельного веса активной части основных фондов рассчитывают отношением:
Фондоотдача является прямой величиной уровня использования капитала. Фондоёмкость - обратный фондоотдаче показатель:
Этот показатель отражает величину основного капитала, приходящегося на единицу продаж (объёма выпущенной продукции в промышленности), т. е. производственную мощность за соответствующий период. Его ещё называют коэффициентом закрепления основных средств Ефимова О.В. Эффективность использования имущества // Экономика и жизнь. 2011. №1. С. 13 .
Важным показателем эффективности является оборачиваемость основных фондов. Он отражает длительность оборота основного капитала и исчисляется по формуле:
где T - число дней периода.
Материально-техническую базу предприятия также оценивают показателями фондовооружённости и фондооснащённости.
Фондовооружённость находят отношением среднегодовой стоимости активной части основных средств на среднюю численность оперативного персонала торговых предприятий (продавцы, кассиры-контролеры, заведующие секциями, администраторы торгового зала) или работников основного производства.
Фондооснащённость определяется делением среднегодовой стоимости всех основных фондов на общую среднесписочную численность работников.
Фондовооружённость и фондооснащённость показывают, какой величиной стоимости основных средств располагает в процессе товарообращения (производства) один работник соответствующей группы персонала в среднем.
Эффективность использования основных фондов определяют также отношением одного из показателей прибыли предприятия (прибыль от реализации, прибыль от финансово-хозяйственной деятельности, валовая прибыль, чистая прибыль к средней за год стоимости основных фондов. Этот показатель называют рентабельностью основного капитала. Он отражает величину прибыли, получаемую от использования единицы стоимости основного капитала.
Если рентабельность определяют по показателю прибыли от реализации, то из стоимости основных средств желательно исключить стоимость переданных в аренду объектов, отражённых в разделе 3 формы № 5 «Приложение к балансу».
Кроме приведённых выше обобщающих показателей использования основных средств (фондоотдача, фондоёмкость, амортизациёмкость, фондовооружённость, фондооснащённость, оборачиваемость, рентабельность) применяют частные технико-экономические показателииспользования оборудования и площадей предприятия.
Для характеристики использования оборудования применяют показатель экстенсивной нагрузки (использование по времени) - коэффициент экстенсивного использования оборудования:
где Тф - время фактической работы оборудования;
Т max - максимально возможное время работы оборудования.
Интенсивность нагрузки (использование по мощности) определяют посредством коэффициента интенсивности использования оборудования:
где Мф - фактический выпуск продукции в единицу времени работы оборудования (фактически достигнутая производительность);
Мт - теоретическая (паспортная) производительность оборудования.
Оценку использования оборудования по объёму работы осуществляют с помощью коэффициента интегральной нагрузки (обобщающий показатель) Чернов В.В. Анализ собственного капитала // Проблемы современной экономики. 2010. №1. С. 9:
где N вф - фактический выпуск продукции за время фактической работы оборудования.
N в max - максимально возможный выпуск продукции, исходя из паспортной производительности и максимально возможного времени работы.
Во многих организациях кроме собственных основных фондов используют арендованные, что особенно характерно для предприятий сферы обращения, гостиничного и туристического бизнеса и малых фирм, не имеющих достаточного количества собственного имущества.
В отличие от собственных основных средств взятые в аренду объекты учитываются за балансом, и основными затратами по их использованию является арендная плата, а не стоимость, списываемая в результате износа. Поэтому в анализе арендованных основных средств обычно применяют только часть показателей, связанную с величинами площади предприятия и складской ёмкости.
Располагаемая площадь (Пр) - это площадь, которую имеет предприятие;
Производственная площадь (Ппр) - это площадь, на которой непосредственно осуществляется производственный процесс;
Площадь, занятая оборудованием (Пзо) - часть производственной площади, непосредственно занятой оборудованием.
На основе этой классификации определяют структурные показатели использования площадей.
Коэффициент занятости производственной площади:
Он показывает долю площади, занятой оборудованием в производственной площади.
Коэффициент занятости располагаемой площади:
Обобщающим показателем занятости выступает доля располагаемой площади, занятой оборудованием. Она равна произведению коэффициентов занятости производственной и располагаемой площадей.
Коэффициент занятости располагаемой площади оборудованием:
Далее можно определить величину реализации (выпуска) продукции, приходящуюся на 1 кв.м. одной из категорий классификации площадей предприятия. Для этого объём реализованной (выпущенной) продукции делят на соответствующую категорию площадей (занятую оборудованием, производственную, располагаемую), т. е. определяют съём продукции с 1 кв.м. анализируемой площади.
Эти показатели связаны с показателями занятости площадей Слизкая В.П. Управление финансовой безопасностью предприятия в условиях нестабильности // Проблемы современной экономики. 2009. №4 (24). С. 11:
Приведённая взаимосвязь позволяет применить факторный анализ по методу цепных подстановок, где каждое из отношений в приведённой формуле отражает фактор, влияющий на отдачу располагаемой площади (N р /П р):
Первое отношение в сомножителях выражения N р /П зо - отдача площади, непосредственно занятой оборудованием;
Второе отношение П зо / П пр = К зпр;
Третий сомножитель П пр / П р = К зр.
Методом цепных подстановок последовательно заменяют по очереди сомножители выражения отчётными значениями в каждом последующем расчёте. Затем, вычитая из каждого последующего результата расчётов предыдущий, определяют соответствующее влияние приведённых в формуле факторов на отдачу располагаемой площади Яркина Т.В. Финансы организаций (предприятий). М. 2011. С. 155 .
На предприятиях торговли площадь обычно подразделяют на общую, торговую, площадь торгового зала. Общая площадь магазина включает торговую, рабочую и вспомогательную площадь. Её определяют как сумму площадей всех этажей, измеренных в пределах внутренней поверхности наружных стен, площадей, антресолей и переходов в другие здания.
Торговая площадь магазина выражает сумму площадей торгового зала, залов отдела заказов и кафетерия, помещений для оказания услуг покупателям, включая площадь демонстрационного зала.
При анализе находят соотношения указанных площадей по правилу нахождения удельного веса, описанному для расчёта соотношений располагаемой, производственной и занятой оборудованием площади.
Рост площади предприятия свидетельствует о расширении материально-технической базы. Однако здесь нужно учитывать правила соотношения торговой и общей площади. Опережение в росте общей площади в сравнении с торговой считается нерациональным.
Для оценки рациональности использования площади, кроме того, исчисляют показатель товарных запасов на 1 кв.м. общей или складской площади. Рост этого показателя свидетельствует о более эффективном использовании площади для хранения, но отрицательно влияет на эффективность использования товарных запасов (товарооборачиваемости).
В розничной торговле операции по хранению, по возможности, должны сводиться к нулю. Так например магазину следует добиваться роста объёма продаж, освобождаясь, насколько это возможно, от функций хранения, увеличивающих издержки обращения. Поэтому рост товарных запасов на единицу площади может отрицательно влиять на финансовый результат розничного торгового предприятия Парамонов П.Ф. Экономика предприятий. М. 2010. С. 109.
Таким образом, основной капитал (фонды) - это стоимостное выражение средств труда. Определяющим признаком основных фондов выступает способ перенесения стоимости на продукт - постепенно, в течение ряда кругооборотов (производственных циклов), частями по мере износа. То есть, единовременно авансированная стоимость в уставный капитал (фонд) в части основного капитала совершает постоянный оборот, переходя из денежной в производительную, товарную и снова в денежную форму. В этом состоит экономическое содержание основного капитала.
Основной капитал регулируется рядом нормативно-правовых актов, например таких как «Положение по бухгалтерскому учету основных средств», утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н (ПБУ 6/01 с изм. и доп.), Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91., Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. № 129- ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н; ПБУ 6/01 и п. 17 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» и рядом других.
основной капитал состав динамика
25. Анализ основного капитала и оценка эффективности его использования
Основной капитал – это часть финансовых ресурсов (собственного и заемного капитала) организации, инвестированных для приобретения или создания новых основных фондов производственного и непроизводственного назначения. Это материализованная часть собственного и заемного капитала, используемая в процессе производства и реализации продукции, товаров, работ, услуг с целью получения дохода. Существенным сегментом основного капитала являются основные средства (фонды) – часть имущества, используемая в качестве средств труда в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев. В состав основного капитала также включаются нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, которые в настоящий момент обеспечивают получение дохода организации или будут приносить доход в будущем. Все перечисленные статьи и основные средства объединены в бухгалтерском балансе в разделе I «Внеоборотные активы».
Анализ основного капитала заключается в горизонтальном и вертикальном анализе первого раздела актива баланса и оценке эффективности использования основных средств.
На первом этапе анализируется динамика и структура соответствующих статей бухгалтерского баланса, рассчитываются темпы роста и прироста, доля соответствующих частей основного капитала во внеоборотных активах в целом. Наибольшее внимание уделяется анализу основных фондов, для оценки движения и состояния которых разработана система показателей.
Анализ движения основных фондов проводится на основе следующих показателей:
Коэффициент поступления основных средств – отношение поступивших основных средств к стоимости основных средств на конец периода;
Коэффициент обновления основных средств – определяется отношением стоимости новых основных средств к стоимости основных средств на конец периода;
Коэффициент выбытия основных средств – стоимость выбывших основных средств к стоимости основных средств на начало периода;
Коэффициент ликвидации основных средств – отношение стоимости ликвидированных основных средств к стоимость основных средств на начало периода.
125ТЯ Показатели движения основных фондов рассчитываются по всем основным фондам, по активной их части, по основным видам оборудования.
Для анализа состояния основных фондов применяются следующие показатели:
Коэффициент годности основных средств – отношение остаточной стоимости основных средств к первоначальной стоимости основных средств;
Коэффициент износа основных средств – сумма начисленного износа основных средств, деленная на первоначальную стоимость основных средств.
Показатели состояния основных фондов рассчитываются по состоянию на начало и конец анализируемого периода. Чем ниже коэффициент износа, тем лучше техническое состояние, в котором находятся основные фонды.
На втором этапе анализа основного капитала производится оценка эффективности его использования, для чего используется показатель фондоотдачи, который определяется как отношение стоимости товарной продукции (П) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОФ):
ОФ= П/ОФ
Другим показателем эффективности использования основных средств является фондоемкость, которая определяется отношением средней стоимости основных средств (ОФ) к объему выпуска продукции (П):
При расчете фондоотдачи в стоимости основных фондов учитываются собственные и арендованные средства; не учитываются основные фонды, находящиеся на консервации, а также сданные в аренду другим предприятиям. Повышение фондоотдачи приводит к снижению суммы амортизационных отчислений на 1 руб. готовой продукции и способствует повышению доли прибыли в цене товара.
Для выявления эффективности использования различных групп основных фондов показатель фондоотдачи рассчитывается по группам основных фондов, по промышленно-производственным фондам, по активной части промышленно-производственных фондов. Сопоставление темпов изменения фондоотдачи по разным группам основных фондов дает возможность определить направления совершенствования их структуры.
Из книги Практический аудит: учебное пособие автора Сиротенко Элина Анатольевна4.8. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ряде случаев аудиторская проверка включает оценку эффективности использования объектов основных средств. Задачи аудита эффективности использования основных средств могут быть самыми различными: определение
автора Коллектив авторов10.4. Рентабельность чистых активов как показатель эффективности использования собственного капитала Рентабельность собственного капитала отражает уровень эффективности его использования.Сумму собственного капитала коммерческой организации можно рассчитать
Из книги Комплексный экономический анализ предприятия. Краткий курс автора Коллектив авторов11.6. Факторный анализ эффективности использования оборотных активов Общепринятыми характеристиками эффективности использования оборотных активов (оборотных средств или оборотного капитала) являются показатели их оборачиваемости. Ускорение оборачиваемости
автора Литвинюк Анна Сергеевна22. Анализ имущественного положения организации и оценка эффективности использования ее активов Одно из приоритетных направлений в оценке финансового состояния – анализ имущественного положения организации и выявление возможностей приумножения капитала,
Из книги Экономический анализ автора Литвинюк Анна Сергеевна28. Система показателей оценки эффективности использования собственного и заемного капитала Основным методом анализа эффективности использования собственного и заемного капитала является коэффициентный анализ, который объединяет систему показателей:1. Коэффициенты
Из книги Финансовый анализ автора Бочаров Владимир Владимирович6.2. Анализ эффективности использования оборотных активов Анализ эффективности использования активов с помощью коэффициентов деловой активности рассматривается на примере оборотных активов. Следующие показатели позволяют осуществлять анализ состояния и
автора2. Виды учета и методы оценки основного капитала, показатели его использования Денежная оценка основных фондов отражается в учете по первоначальной, восстановительной, остаточной и ликвидационной стоимости.1. В повседневной практике основные фонды учитываются и
Из книги Экономика предприятия: конспект лекций автора Душенькина Елена Алексеевна4. Эффективность использования основного капитала Основные показатели эффективности использования основного капитала можно объединить в четыре группы:1) показатели экстенсивного использования основных производственных фондов, отражающие уровень их использования во
автора Душенькина Елена Алексеевна16. Виды учета и методы оценки основного капитала, показатели его использования Денежная оценка основных фондов отражается в учете по первоначальной, восстановительной, остаточной и ликвидационной стоимости.1. Первоначальная стоимость – стоимость приобретения или
Из книги Экономика предприятия автора Душенькина Елена Алексеевна18. Эффективность использования основного капитала Основные показатели эффективности использования основного капитала можно объединить в четыре группы:1) показатели экстенсивного использования основных производственных фондов, отражающие уровень их использования
Из книги Сбалансированная система показателей: на маршруте внедрения автора Браун Марк ГрэмЧасть I. Анализ и оценка вашей системы показателей
автора Ольшевская Наталья106. Анализ использования основных производственных средств организации. Анализ использования материальных ресурсов Основные средства (ОС), часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами, являются одним из важнейших факторов производства.
Из книги Экономический анализ. Шпаргалки автора Ольшевская Наталья111. Оценка эффективности использования материальных ресурсов. Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции Оценка эффективности использования материальных ресурсов. Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система
Из книги Экономический анализ автораВопрос 22 Анализ эффективности использования нематериальных активов Нематериальные активы включают купленные патенты, лицензии, права на товарные знаки, на пользование землей и полезными ископаемыми, ноу-хау, программное обеспечение и прочие активы, не имеющие
Из книги Экономический анализ автора Климова Наталия ВладимировнаВопрос 60 Расчет и оценка показателей эффективности использования оборотных средств Коэффициент оборачиваемости рассчитывается делением стоимости товарной продукции (выручка) на среднегодовую стоимость оборотных средств. Расчетное значение показывает, сколько раз
Из книги Экономический анализ автора Климова Наталия ВладимировнаВопрос 71 Анализ уровня использования экономического потенциала и оценка бизнеса Уровень использования экономического потенциала характеризуется показателями экономической эффективности и критериями деловой (рыночной) активности фирмы, включающими эффективность
Внеоборотные активы или неосновной капитал – вложение средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, совместная деятельность.
Изучение состава состояния динамики состава и структуры основных средств занимает удельный вес в формировании долгосрочных активов предприятия.
По этой статье может произойти как за счет увеличения/уменьшения количества машин так и за счет повышения стоимости вновь приобретенных объектов и переоценки старых с учетом инфляции.
Изучают в процессе анализа технический уровень, производительность, степень физического и морального износа. Для этого рассчитываются показатели: коэффициент обновления, срок обновления, коэфф выбытия, коэфф прироста, коэфф износа, коэфф годности, коэфф полезного использования.
Объекты анализа:
1. Объем и динамика нематериальных активов
2. Структура состава нематериальных активов по видам
3. Доходность и оборачиваемость нематериальных активов.
4. Ликвидность нематериальных активов, степень риска вложения капитала в данный вид актива
Источниками для данного вида анализа:
1. Баланс предприятия и приложений к нему
Состав нематериальных активов изучается:
1. По источникам поступления
2. По степени правовой защищенности
3. По степени ликвидности
4. Риск инвестиции в нематериальные активы
Анализ использования основных средств.
Амортизация:
1. Обычная
2. Ускоренная – применяется там, где основные средства подвержены либо серьезному моральному износу, либо в тяжелых условиях (компьютер)
Основные средства:
1. Активные
b. Оборудование
d. Инструмент
2. Пассивные
b. Инвентарь
Амортизация – перенесение по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на стоимость производимой продукции (работ, услуг).
Восстановление основных средств – капитальный ремонт.
Переоценка основных средств – оценка согласно рыночной стоимости.
Фондоотдача – уровень использования основного средства (выпуск продукции на 1 рубль основного средства).
Фондовооруженность – уровень обеспеченности работников основными средствами. В отличие от фондоотдачи, фондовооруженность показывает, какая стоимость основных средств приходится на работающего.
Учетная политика предприятия – виды и нормы амортизации,
Задача :
1. Определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям.
2. Установить причины состояния использования уровня основных средств.
4. Изучить степень использования производственной мощности предприятия и оборудования.
5. Выявить резервы повышения интенсивности и эффективности использования основных средств.
Источники анализа:
1. Бизнес-план предприятия
2. План технического развития
3. Бухгалтерская отчетность (баланс предприятия)
4. Форма 5 (приложение к балансу предприятия (раздел 3 – амортизируемое имущество)
5. Форма 11 (отчет о наличии движения основных средств)
6. Баланс производственной мощности
7. Данные по переоценке основных средств
8. Инвентарные карточки учета основных средств.
9. Проектная и сметная техническая документация.
Данный анализ начинается с учета наличия основных средств, их динамики и структуры.
Основные средства делятся на:
1. Промышленно-производственные
2. Непромышленные
Показатели, характеризующие анализ движения основных средств.
1. Коэффициент обновления = Стоимость поступивших основных средств/Стоимости всех основных средств на конец года.
2. Срок обновления основных средств =
3. Коэффициент выбытия = Стоимость выбывших основных средств/Стоимость основных средств на начало года.
4. Коэффициент прироста = Сумма прироста основных средств/Стоимость на начало года.
5. Коэффициент износа = Сумма износа основных средств/Первоначальная стоимость основных средств.
6. Коэффициент годности = Остаточная стоимость основных средств/Первоначальная стоимость основных средств.
7. Показатель общей фондовооруженности труда = Среднегодовая стоимость промышленного производства основных средств/среднесписочная численность рабочих в смену.
8. Уровень технической вооруженности труда = Стоимость производственного оборудования/Среднесписочное число рабочих в смену.
Методика анализа оборотных активов предприятия, в том числе: производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, дебиторской задолженности.
Анализ состава, структуры и динамики оборотных активов
Оборотные активы – наиболее мобильная часть капитала, от состояния и использования которого зависит состояние хозяйственной деятельности и финансового состония предприятия
Три вида:
1. Используется в снабжении
2. Производстве
Соотношение вложений зависит от характера деятельности.
1. По характеру участия в операционном процессе
2. По периоду функционирования
По степени рисков:
1. С минимальным риском
2. С малым риском (дебиторская)
3. С высоким риском вложения
Анализ состояния запасов
Увеличение удельного веса запасов свидетельствует об:
- Увеличение производства
- Стремление защитить денежные средства от инфляции
- Неэффективное управление запасами
- Недостаток запасов может привести к перебоям производственного процесса, недозагрузки производственной мощности, росту себестоимости, падению объемов выпуска продукции, что ведет к низким финансовым результатам.
Большой удельный вес имеет готовая продукция
Продолжительность нахождения капитала в виде готовой продукции = время хранения готовой продукции на складах с момента производства до отгрузки покупателям.
Время в течение которой производится продукция – продолжительность нахождения капитала на стадии незавершенного производства.
Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами и более полное и эффективное их использование.
Определяются обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям; устанавливаются причины изменения их уровня; рассчитывается влияние использования основных производственных фондов на объем производства продукции и другие показатели; изучается степень использования производственной мощности предприятия и оборудования; выявляются резервы повышения эффективности использования объектов основных средств.
Оценка движения и технического состояния основных производственных фондов (ОФ) осуществляется по данным бухгалтерской отчетности - бухгалтерского баланса (форма №1) и приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5). Для этого рассчитываются следующие показатели.
- 1. Коэффициент обновления ОФ = Стоимость поступивших основных средств / Стоимость основных средств на конец периода
- 2. Срок обновления ОФ = Стоимость основных средств на начало периода / Стоимость поступивших основных средств
- 3. Коэффициент выбытия ОФ = Стоимость выбывших основных средств / Стоимость основных средств на начало периода
- 4. Коэффициент износа ОФ = Сумма износа основных средств / Первоначальная стоимость основных средств на соответствующую дату
- 5. Коэффициент годности ОФ = Остаточная стоимость основных средств / Первоначальная стоимость основных средств
Проверяется выполнение плана по внедрению новой техники, вводу в действие новых объектов, ремонту основных средств. Определяется доля прогрессивного оборудования в его общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования.
Для характеристики возрастного состава и морального износа фонды группируются по продолжительности эксплуатации (до 5, 5-10, 10-20 и более 20 лет), рассчитывается средний возраст оборудования.
Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность и техническая вооруженность труда.
Показатель общей фондовооруженности труда рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же фонды труда).
Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда. В противном случае происходит снижение фондоотдачи.
В условиях самоокупаемости и самофинансирования особое внимание уделяется наиболее полному и эффективному использованию основного капитала. В этой связи перед финансовым менеджером стоит задача формирования оптимального объема и структуры основного капитала, проведения анализа эффективности его использования и принятия соответствующих мер.
Эффективность управления основным капиталом характеризуют следующие показатели: фондоотдача, фондоемкость и рентабельность.
Важнейшим показателем эффективности использования основных производственных фондов является фондоотдача, которая определяется как отношение выпуска продукции (валовой, товарной, чистой) к среднегодовой стоимости основных производственных фондов (основного капитала).
где ФО - показатель фондоотдачи; V - выручка от реализации продукции, работ, услуг; ОПФ - основные производственные фонды
Если числитель и знаменатель формулы разделить на среднегодовую численность персонала, то получится:
где ЧР - среднегодовая численность занятых; ПТ - производительность труда; ФВ - фондовооруженность.
Фондоемкость - это обратный показатель фондоотдачи, характеризующий величину основных производственных фондов (средств, капитала), необходимую для производства единицы продукции. Определяется отношением среднегодовой стоимости основных фондов к стоимости произведенной продукции.
Фондоемкость важный показатель эффективности использования основных фондов. Ее снижение свидетельствует о повышении эффективности производства, ибо изготовление данной продукции обеспечивается с меньшими затратами основных фондов, экономит капитальные вложения. Для этого необходимо осуществлять наиболее прогрессивные направления наращивания производственных мощностей, среди которых особое место принадлежит коренной реконструкции и техническому перевооружению организации, снижению стоимости машин и оборудования на единицу мощности, увеличению сменности их работы, уменьшению простоев и другим мерам по улучшению структуры и использования производственного аппарата.
Показателем, характеризующим уровень использования основных производственных фондов, является их рентабельность, представляющая отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов:
В разных отраслях экономики показатели фондоотдачи и фондоемкости неодинаковы. На их величину оказывают влияние особенности экономики отрасли, технологии и организации, состав и структура основных средств, темпы их развития, изменение стоимости воспроизводства единицы мощности. Так, в тяжелой промышленности фондоотдача намного ниже, чем в легкой. Однако кризисное состояние экономики в последние годы приводит к постоянному снижению показателей эффективности использования объектов основных средств.
При расчете среднегодовой стоимости основных производственных фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные фонды и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду.
В заключение оценки интенсивности и эффективности использования основных производственных фондов подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий НТП. При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей учитывается возможный их уровень.
Например, резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень.
Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней путем его модернизации, более интенсивного использования, внедрения мероприятий НТП и т.д. Затем выявленный резерв повышения среднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования (произведение возможного количества единиц, количества дней работы, коэффициента сменности, продолжительности смены).
Резервы роста фондоотдачи - это увеличение объема производства продукции и сокращение среднегодовой стоимости основных производственных фондов.
Резервы роста рентабельности основных производственных фондов определяют умножением выявленного резерва роста фондоотдачи на фактический уровень рентабельности продукции. В заключение разрабатывают мероприятия по освоению выявленных резервов.
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДОНСКОЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
КАФЕДРА СОЦИАЛЬНО-ГУМАНИТАРНЫХ НАУК
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Экономический анализ»
Тема: «Анализ эффективности использования основного капитала».
Выполнил студент гр. ЭМЭ 4-42 Ситников Е.В.
Проверила преподаватель Смертина Е.Н.
Ростов-на-Дону
Введение…………………………………………………………………………3
1. Анализ эффективности использования основных производственных фондов (ОПФ)…………………………………………………………………………….4
2.Анализ использования технологического оборудования…………………..…..11
3. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и
фондорентабельности…………………………………………………………..15
4. Анализ эффективности использования нематериальных активов…………...17
5. Анализ использования производственной мощности предприятия……..21
Заключение…………………………………………………………………….26
Список использованной литературы…………………………………………27
Приложение 1………………………………………………………………….28
Введение.
Рыночная экономика в Российской Федерации находится на стадии формирования. В условиях рынка хозяйствующие субъекты (предприятия, фирмы, организации) выступают основным звеном экономики, поскольку именно на предприятии создаются необходимые обществу продукция и услуги, используются производственные ресурсы, применяются прогрессивная техника и технология.
Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу, в которой побеждают те (хозяйствующие субъекты), которые эффективно используют все виды имеющихся ресурсов. Рынок ставит хозяйствующие субъекты в жесткие экономические условия, которые обусловливают проведение ими сбалансированной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния: его платежеспособности и финансовой устойчивости.
Эффективное использование всех видов ресурсов, в том числе и основных фондов, как одного из элементов материально-вещественных факторов производства, способствует росту фондоотдачи и производительности труда, увеличению выпуска, снижению себестоимости, росту прибыли и повышению финансового состояния.
Состояние производственного потенциала хозяйствующих субъектов и финансовая устойчивость тесно связаны между собой. Для того чтобы повысить финансовую устойчивость, хозяйствующий субъект должен стремиться реализовать неиспользованные резервы роста эффективности использования всех факторов производства. Выявить и использовать имеющиеся резервы роста эффективности производства можно только на основе проведения анализа всех факторов производства.
1. Анализ эффективности ис пользования основных производ ственных фондов (ОПФ)
Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей
сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового СОСТОЯНИЯ.
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной или реализованной продукции, после вычета НДС, акцизов к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи), удельных капитальных вложений на один рубль прироста продукции. Рассчитывается также относительная экономия основных фондов:
- соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; IBП- индекс объема производства продукции.При расчете среднегодовой стоимости фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду.
Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, производственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м 2 производственной площади и т.д.
В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.
Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, отчетный бухгалтерский баланс предприятия, приложение к балансу, отчет о наличии и движении основных средств, баланс производственной мощности, данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных, фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:
где R оп ф - рентабельность основных производственных фондов; П - прибыль от реализации продукции; ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов; ВП и РП - соответственно стоимость произведенной или реализованной продукции; ФО - фондоотдача; R вп, R рп - рентабельность произведенной или реализованной продукции.
На изменение уровня фондоотдачи в свою очередь оказывает влияние ряд факторов. Факторы, определяющие рентабельность основных фондов, показаны на рис. 1.(Приложение 1)
Данные табл. 1 показывают, что фактический уровень рентабельности основных производственных фондов ниже планового на 3 %. Чтобы определить, как он изменился за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.
Исходная информация для анализа эффективности использования основных фондов.
| Показатель | План | Факт | Отклонение |
| Объем выпуска продукции (ВП), млн руб.Прибыль от реализации продукции, млн руб.Среднегодовая стоимость, млн руб.: основных производственных фондов (ОПФ) активной части единицы оборудования (Ц)Удельный вес, коэффициент: активной части фондов Фондорентабельность , % Рентабельность продукции (Rвп), % Фондоотдача, руб.: основных производственных фондов активной части Среднегодовое количество технологического оборудования (К)Отработано за год всем оборудованием (Т), тыс.чВ том числе единицей оборудования: часов (Тед) смен (СМ) дней (Д)Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм)Средняя продолжительность смены (П), чВыработка продукции за 1 машинно-час (ЧВ), млн руб. | 96000179001271576801200,604140,818,657,5512,564240375050025027,50,400 | 10080019269140008400127,270,6037,819,147,2012,066226,513432470,42451,927,30,445 | +4800+1396+1285+720+7,27-0,004-3,0+0,49-0,35-0,50+2-13,49-318-29,6-5,0-0,08-0,2+0,045 |
Изменение фондорентабельности за счет:
Фондоотдачи основных производственных фондов:
;рентабельности производства продукции:
Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:
По данным табл. 1 произведем расчет влияния факторов
способом абсолютных разниц:
Итого -0,35 руб.
Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры,времени работы и среднечасовой выработки.
Для анализа используем следующую факторную модель:
Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (Л).
Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):
Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки.